Kế toán tiền mặt tại công ty tnhh việt hưng an

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT KHOA KINH TẾ BÁO CÁO TỐT NGHIỆP TÊN ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI CÔNG TY TNHH VIỆT HƯNG AN Họ tên sinh viên: Lê Như Thanh Mã số sinh viên: 1723403010242 Lớp: D17KT05 Ngành: KẾ TOÁN GVHD: Ths Nguyễn Thị Diện Bình Dương, tháng 11 năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan đề tài “Kế toán tiền mặt công ty TNHH Việt Hưng An” nghiên cứu độc lập hướng dẫn giáo viên hướng dẫn Nguyễn Thị Diện Ngồi khơng có chép người khác Đề tài, nội dung báo cáo tốt nghiệp sản phẩm mà em nỗ lực tìm hiểu trình học tập trường tham gia thực tập công ty TNHH Việt Hưng An Các số liệu, kết trình bày báo cáo hồn tồn trung thực, em xin chịu hoàn toàn trách nhiệm, kỷ luật mơn nhà trường đề có vấn đề xảy LỜI CẢM ƠN Quá trình thực Báo cáo tốt nghiệp giai đoạn quan trọng quãng đời sinh viên, tiền đề nhằm trang bị cho chúng em kỹ thực tế, kiến thức quý báu trước lập nghiệp Trước hết, chúng em xin chân thành cảm ơn quý thầy, cô trường Đại học Thủ Dầu Một, đặc biệt thầy, ngành Kế tốn tận tình dạy trang bị cho em kiến thức cần thiết suốt thời gian ngồi ghế giảng đường, làm tảng cho em hoàn thành báo cáo Em xin trân trọng cảm ơn Nguyễn Thị Diện tận tình giúp đỡ, định hướng cách tư cách làm việc khoa học Đó góp ý q báu khơng q trình thực báo cáo mà hành trang tiếp bước cho em trình học tập lập nghiệp sau Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo anh, chị công ty TNHH Việt Hưng An tạo điều kiện thuận lợi cho em suốt q trình em thực tập cơng ty Việc tiếp xúc thực tế, giải đáp thắc mắc giúp em có thêm hiểu biết, kiến thức thực tế yêu cầu công việc tương lai Xin chúc điều tốt đẹp đồng hành người MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát .1 2.2 Mục tiêu cụ thể 2.3 Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu .2 3.1 Đối tương nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu nguồn liệu .2 4.1 Phương pháp nghiên cứu 4.2 Nguồn liệu Ý nghĩa đề tài Kết cấu đề tài .4 CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH VIỆT HƯNG AN 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 1.1.1 Giới thiệu sơ lược công ty 1.1.2 Đặc điểm, ngành nghề kinh doanh 1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 1.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 1.3 Cơ cấu tổ chức máy kế toán .7 1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty 1.3.2 Nhiệm vụ phần hành kế toán 1.4 Chế độ, sách kế tốn hình thức kế tốn áp dụng cơng ty tnhh việt hưng an 12 1.4.1 Cơ sở lập Báo cáo tài .12 1.4.2 Chế độ kế toán 12 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI CÔNG TY TNHH VIỆT HƯNG AN 14 2.1 Nội dung 14 2.2 Nguyên tắc kế toán 14 2.3 Tài khoản sử dụng 15 2.3.1 Số hiệu tài khoản sử dụng công ty 15 2.3.2 Hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế công ty 15 2.4 Chứng từ, sổ sách kể toán .15 2.4.1 Chứng từ kế toán .15 2.4.2 Sổ sách kế toán 16 2.5 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty 17 2.5.1 Minh họa tình nghiệp vụ kinh tế phát sinh 17 2.5.2 Minh họa trình tự ghi sổ kế toán .32 2.5.3 Trình bày thơng tin tài khoản 111 báo cáo tài 35 2.6 Phân tích biến động khoản mục tiền 36 2.6.1 Phân tích biến động khoản mục tiền mặt bảng cân đối kế toán 36 2.6.1.1 Phân tích biến động khoản mục tiền bảng cân đối kế toán theo chiều ngang 36 2.6.1.2 Phân tích biến động khoản mục tiền bảng cân đối kế toán theo chiều dọc 37 2.6.2 Phân tích tỷ số tài khả tốn 40 2.7 Phân tích báo cáo tài .42 2.7.1 Phân tích Bảng cân đối kế tốn .42 2.7.1.1 Phân tích tính cân đối tài sản nguồn vốn 42 2.7.1.2 Phân tích biến động tài sản nguồn vốn theo chiều ngang .44 2.7.1.3 Phân tích biến động tài sản nguồn vốn theo chiều dọc 47 2.7.2 Phân tích tình hình tài thơng qua báo cáo kết kinh doanh 51 2.7.2.1 Phân tích báo cáo kết kinh doanh theo chiều ngang 51 2.7.2.2 Phân tích báo cáo kết kinh doanh theo chiều dọc 54 2.7.3 Phân tích tình hình tài qua báo cáo lưu chuyển tiền tệ .58 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT – GIẢI PHÁP 63 3.1 Nhận xét 63 3.1.1 Về tổ chức máy quản lý 63 3.1.2 Về tổ chức máy kế toán 63 3.1.3 Về cơng tác kế tốn tiền mặt cơng ty TNHH Việt Hưng An .64 3.1.4 Về biến động khoản mục tiền 66 3.1.5 Về tình hình tài cơng ty TNHH Việt Hưng An 67 3.2 Giải pháp 68 3.2.1 Về tổ chức máy quản lý 68 3.2.2 Về tổ chức máy kế toán 68 3.2.3 Về cơng tác kế tốn tiền mặt cơng ty TNHH Việt Hưng An .68 3.2.4 Về biến động khoản mục tiền 69 3.2.5 Về tình hình tài công ty TNHH Việt Hưng An 69 KẾT LUẬN 71 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ máy tổ chức công ty Sơ đồ 1.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán Sơ đồ 1.3 Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung 13 Sơ đồ 2.1 Quy trình ghi sổ kế tốn tiền mặt công ty 17 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Cơ cấu nhân phịng Kế tốn Bảng 2.1 Phân tích biến động tiền qua bảng cân đối kế toán năm 2018/2017 36 Bảng 2.2 Phân tích biến động tiền qua bảng cân đối kế toán năm 2019/2018 37 Bảng 2.3 Phân tích biến động tiền qua bảng cân đối kế tốn năm 2018 2017 38 Bảng 2.4 Phân tích biến động tiền qua bảng cân đối kế toán năm 2019 2018 39 Bảng 2.5 Bảng phân tích số tài năm 2017, năm 2018 năm 2019 41 Bảng 2.6 Bảng phân tích quan hệ cân đối 43 Bảng 2.7 Bảng phân tích quan hệ cân đối 43 Bảng 2.8 Bảng phân tích quan hệ cân đối 44 Bảng 2.9 Phân tích tình hình chung biến động tài sản, nguồn vốn năm 2018/2017 45 Bảng 2.10 Phân tích tình hình chung biến động tài sản, nguồn vốn năm 2019/2018 .46 Bảng 2.11 Phân tích tình hình chung biến động tài sản, nguồn vốn năm 2018 năm 2017 48 Bảng 2.12 Phân tích tình hình chung biến động tài sản, nguồn vốn năm 2019 năm 2018 49 Bảng 2.13 Phân tích báo cáo kết kinh doanh năm 2018/2017 51 Bảng 2.14 Phân tích báo cáo kết kinh doanh năm 2019/2018 53 Bảng 2.15 Phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2017 2018 .55 Bảng 2.16 Phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2018 2019 .57 Bảng 2.17 Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm 2018/2017 59 Bảng 2.18 Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm 2019/2018 60 PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài: Trong hoạt động kế tốn doanh nghiệp cơng tác quản lý tiền khoản tốn ln vấn đề quan tâm hàng đầu Tiền mặt phần quan trọng doanh nghiệp Tiền mặt có sức khoản cao dễ dàng phục vụ cho mục đích toán tức thời quan hệ toán, đồng thời gây khó khăn việc quản lý cất giữ tiền mặt Do địi hỏi việc hồn thiện cơng tác kế tốn tiền mặt doanh nghiệp giúp việc quản lý tiền mặt thực cách hiệu Xuất phát từ nhận thức trên, thời gian thực tập Công ty TNHH Việt Hưng An, tác giả sâu tìm hiểu cơng tác kế toán chọn đề tài viết báo cáo tốt nghiệp là: “Kế tốn tiền mặt cơng ty TNHH Việt Hưng An” Mục tiêu nghiên cứu: 2.1 Mục tiêu tổng quát: Mục tiêu chung đề tài nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền mặt công ty TNHH Việt Hưng An 2.2 Mục tiêu cụ thể: - Tìm hiểu tổng quan tình hình doanh nghiệp tìm hiểu khái quát máy kế tốn cơng ty - Phân tích thực trạng cơng tác kế tốn tiền mặt cơng ty TNHH Việt Hưng An - Phân tích biến động khoản mục tiền tình hình tài nói chung công ty TNHH Việt Hưng An - Từ hiểu biết trên, đưa đánh giá nhận xét đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tình hình tài cơng ty nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh 2.3 Câu hỏi nghiên cứu: Từ mục tiêu nghiên cứu cụ thể, tác giả xây dựng câu hỏi nghiên cứu: [Q1] Thông tin tổng quan cơng ty TNHH Việt Hưng An gì? [Q2] Thực trạng cơng tác kế tốn tiền mặt công ty TNHH Việt Hưng An nào? [Q3] Biến động khoản mục tiền tình hình tài nói chung cơng ty TNHH Việt Hưng An nào? [Q4] Các nhận xét giải pháp cần đưa để hồn thiện cơng tác kế tốn tiền mặt tình hình tài công ty TNHH Việt Hưng An? Đối tượng phạm vi nghiên cứu: 3.1 Đối tượng nghiên cứu: Từ mục tiêu trên, đối tượng nghiên cứu đề tài là: cơng tác kế tốn tiền mặt, báo cáo tài thơng tin khác liên quan đến công ty TNHH Việt Hưng An 3.2 Phạm vi nghiên cứu: - Không gian: Đề tài nghiên cứu công ty TNHH Việt Hưng An - Thời gian: + Thông tin chung công ty TNHH Việt Hưng An niên độ kế toán năm 2020, từ ngày bắt đầu 01/01/2020 đến thời điểm báo cáo + Thông tin thực trạng cơng tác kế tốn tiền mặt cơng ty TNHH Việt Hưng An vào năm 2019 + Dữ liệu thứ cấp báo cáo tài năm cơng ty TNHH Việt Hưng An thu thập giai đoạn năm từ năm 2017 đến năm 2019 Phương pháp nghiên cứu nguồn liệu: 4.1 Phương pháp nghiên cứu: - Tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu tài liệu (dữ liệu thứ cấp) công ty TNHH Việt Hưng An để có thơng tin khái quát tình hình sơ lược, cấu máy quản lý, máy kế toán, chế độ, sách kế tốn cơng ty Đây tài liệu hồn chỉnh cơng bố từ cơng ty TNHH Việt Hưng An nên có độ tin cậy phân tích phạm vi khơng gian nghiên cứu Từ tác giả trả lời câu hỏi [Q1] - Từ nguồn liệu thứ cấp thu thập liên quan đến chứng từ phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn,… sổ quỹ tiền mặt, sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt, sổ Bảng 2.17 Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm 2018/2017 Chỉ tiêu Năm 2017 Chênh lệch Mức Tỷ lệ (%) Năm 2018 I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ Tiền tương đương tiền đầu kỳ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (1.058.587.373 635.613.320 (422.974.053) 131.034 (244.554.343) (244.685.377) (139.345.596) 1.128.163.679 1.267.509.275 (909,62) 496.398.758 460.635.283 (35.763.475) (7,2) 245.586.812 741.985.570 496.398.758 202,13 741.985.570 1.202.620.853 460.635.283 62,08 ) (166,55) (186.734,27 ) Nguồn: Tác giả tính tốn (2020) Từ bảng phân tích 2.17 ta thấy so với năm 2017, lưu chuyển tiền năm 2018 giảm 35.763.475 đồng, từ 496.398.758 đồng xuống 460.635.283 đồng, tương ứng giảm 7.2% Nguyên nhân do: - Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh giảm ngun nhân làm cho tổng dịng tiền giảm, cụ thể giảm 1.058.587.373 đồng, tương ứng 166,55% Điều đáng lo ngại hoạt động cơng ty lại bị giảm sút dịng tiền thuần, cho thấy doanh nghiệp kinh doanh có lãi lại bị khách hàng chiếm dụng vốn Cụ thể khoản phải thu tăng 1.108.498.664 đồng từ 211.074.900 đồng năm 2017 lên 1.319.573.564 đồng năm 2018, tương đương tăng 525,17% Từ cho thấy nhược điểm doanh nghiệp tiếp tục cho khách hàng nợ 61 khơng có sách thu hồi nợ doanh nghiệp dễ lâm vào tình trạng khơng có vốn để hoạt động - Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư giảm 244.685.377 đồng, tương đương 186.734,27% Do năm 2018, doanh nghiệp chi tiền mua sắm thêm tài sản cố định - Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài tăng 1.267.509.275 đồng, tương đương 909,62% Do năm vay thêm vốn từ bên để phục vụ cho hoạt động doanh nghiệp Tiền tương đương tiền đầu kỳ tăng 496.398.758 đồng, từ 245.586.812 đồng năm 2017 lên 741.985.570 đồng năm 2018, tương ứng tăng 202,13% Lưu chuyển tiền kỳ giảm tiền tương đương tiền đầu kỳ tăng nên tiền tương đương tiền cuối kì tăng 460.635.283 đồng, tương đương 62,08% b) Giai đoạn 2: Sau đó, tác giả tiếp tục thực giai đoạn (Xem phụ lục 9), năm 2018 kỳ gốc (X0) năm 2019 kỳ phân tích (X 1) Tác giả trích yếu số tiêu vào bảng 2.18 Bảng 2.18 Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm 2019/2018 Chênh lệch Chỉ tiêu (1) I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động Năm 2018 Năm 2019 (2) (422.974.053) (244.554.343) tài 62 Tỷ lệ Mức (3) (4) (%) (5) (2.789.018.725 (2.366.044.672 559,3 ) ) (1.179.365.643 ) (934.811.300) 382,2 Lưu chuyển tiền từ hoạt 1.128.163.67 động tài Lưu chuyển tiền kỳ Tiền tương đương tiền đầu kỳ 460.635.283 741.985.570 1.202.620.85 Tiền tương đương tiền cuối kỳ 314,3 4.674.557.390 3.546.393.711 706.173.022 1.202.620.853 245.537.739 460.635.283 53,30 62,08 1.908.793.875 706.173.022 58,72 Nguồn: Tác giả tính tốn (2020) Từ bảng phân tích 2.18 ta thấy so với năm 2018, lưu chuyển tiền năm 2019 tăng 245.537.739 đồng, từ 460.635.283 đồng lên 706.173.022 đồng, tương ứng tăng 53,3% Nguyên nhân do: - Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh giảm mạnh, cụ thể giảm 2.366.044.672 đồng, tương ứng 559,38% Nguyên nhân khoản phải thu tăng mạnh 4.003.512.939 đồng từ 1.319.573.564 đồng năm 2018 lên 5.323.086.503 đồng năm 2019, tương đương tăng 303,39% Trong năm cơng ty đem tiền góp vốn cho vay lại nên khoản phải thu khác tăng - Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư giảm 934.811.300 đồng, tương đương 382,25% Do năm 2019, doanh nghiệp chi tiền mua sắm thêm tài sản cố định - Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài tăng 3.546.393.711 đồng, tương đương 314,35% Do năm nhận thêm vốn góp tiền mặt chủ sở hữu Tiền tương đương tiền đầu kỳ tăng 460.635.283 đồng, từ 741.985.570 đồng năm 2018 lên 1.202.620.853 đồng năm 2019, tương ứng tăng 62,08% Tiền tương đương tiền cuối kì tăng 706.173.022 đồng, tương đương 58,72% c) Đánh giá tổng quát qua giai đoạn: Qua bảng phân tích 2.17 2.18 ta thấy lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh qua năm giảm mạnh khoản phải thu doanh nghiệp tăng nhanh, doanh nghiệm bị chiếm dụng vốn Do doanh nghiệp cần có sách để thu hồi khoản nợ Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư qua năm giảm doanh nghiệp đầu tư thêm tài sản cố định 63 Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài tăng mạnh qua năm doanh nghiệp vay vốn từ bên để trang trải cho hoạt động kinh doanh Năm 2019 chủ sở hữu góp thêm vốn vay thêm vốn từ ngân hàng 64 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT – GIẢI PHÁP 3.1 NHẬN XÉT: 3.1.1 Về tổ chức máy quản lý: Ưu điểm: - Công ty TNHH Việt Hưng An xây dựng mơ hình quản lý khoa học, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty - Mỗi phận, phịng ban đảm nhiệm cơng việc định Vận dụng khả năng, trình độ chun mơn cán máy quản lý, giảm gánh nặng cho giám đốc - Cơng ty có biện pháp khen thưởng, kỷ luật động viên kịp thời tới cán công nhân viên nhằm tạo kỷ cương lao động công ty Nhược điểm: - Một số cán công nhân viên chưa thực đáp ứng yêu cầu công việc dẫn đến phối hợp phận khơng nhịp nhàng, gây trì trệ - Đội ngũ quản lý cơng ty có nhiều năm kinh nghiệm phần lớn lao động độ tuổi trung niên nên chưa thích ứng vận dụng công nghệ vào công tác quản lý sản xuất kinh doanh công ty - Công ty chưa có phịng hành nhân để quản lý nhân viên lao động mà việc phịng kế tốn thực 3.1.2 Về tổ chức máy kế tốn: Cơng ty tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung, phịng kế tốn thực tồn cơng tác kế tốn cơng ty, xí nghiệp thành viên bố trí kế toán phân xưởng làm nhiệm vụ ghi chép ban đầu , thu thập số liệu giản đơn gửi phịng tài kế tốn, kế tốn trưởng trực tiếp phụ trách phịng kế tốn cơng ty Ưu điểm: - Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty phù hợp với quy mơ đặc điểm hình thức sản xuất - Bộ máy kế toán gọn nhẹ với việc phân công lao động cụ thể, trách nhiệm, nhiệm vụ cho cán kế toán 65 - Mọi phần hành cơng tác kế tốn có người theo dõi, thực đầy đủ nội quy - Các nhân viên kế toán chủ yếu lao động có trình độ chun mơn, nghiệp vụ, có kinh nghiệm Hạn chế: - Khối lượng công việc tập trung nhiều phịng kế tốn, ngồi đơn vị phụ thuộc khơng có nhiều thơng tin để đạo nghiệp vụ đơn vị - Số lượng nhân viên kế tốn cịn hạn chế nên người phải làm nhiều phần việc khác nhau, gây áp lực công việc cho nhân viên vào thời điểm cuối kỳ - Một số nhân viên có trình độ tin học chưa cao, chưa đủ để đáp ứng cơng việc - Vì nhân viên kế tốn 100% lao động nữ nên thường phát sinh việc nhân viên nghỉ thai sản, làm ảnh hưởng chất lượng công việc 3.1.3 Về cơng tác kế tốn tiền mặt cơng ty TNHH Việt Hưng An: Ưu điểm: - Việc ghi chép, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh tiến hành đầy đủ kịp thời - Tiền mặt để két an toàn, chống trộm, chống cháy, đảm bảo độ an toàn cao - Việc nhập, xuất quỹ tiền mặt tiến hành cẩn thận, kế toán trưởng giám đốc ký, phê duyệt đầy đủ, có chữ kí người nhận tiền, nộp tiền,… khơng xảy tình trạng chi tiêu lãng phí, khoản thu chi hợp lý, có mục đích rõ ràng - Quy trình ln chuyển chứng từ phần hành kế toán tiền mặt chặt chẽ, liên chứng từ lập đầy đủ giúp ngăn ngừa tình trạng sai sót, tránh gian lận - Cơng ty có phần mềm kế tốn Misa hỗ trợ nhiều cơng việc kế tốn Hạn chế: 66 - Cuối tháng định kỳ công ty chưa tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt, việc theo dõi số tiền thực tế với sổ quỹ sổ chưa làm thường xuyên Điều ảnh hưởng đến việc quản lý tiền mặt công ty chưa chặt chẽ - Theo Thông tư số 219/2013/TT-BTC điều 15 quy định hàng hóa, dịch vụ mua vào 20 triệu đồng giá có thuế phải toán chuyển khoản khấu trừ thuế, nghiệp vụ nghiệp vụ 4, cơng ty lập phiếu xuất kho tách hóa đơn phiếu chi thành ngày 08/06/2019 10/06/2019 để tổng giá toán 20 triệu đồng [4] Điều vi phạm luật thuế * Về hình thức ghi sổ kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức ghi sổ kế tốn Nhật ký chung Ưu điểm: - Phù hợp với loại hình hoạt động quy mô công ty - Mẫu sổ đơn giản, dễ thực hiện, thuận tiện cho phân công lao động kế tốn - Có thể thực đối chiếu, kiểm tra số liệu kế toán cho đối tượng kế tốn thời điểm Ban lãnh đạo công ty thực việc kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cách thuận lợi dễ dàng, cung cấp thông tin kịp thời * Về hệ thống tài khoản: Hệ thống tài khoản sử dụng tuân thủ quy định, việc mở tài khoản tổng hợp chi tiết phù hợp với nghiệp vụ phát sinh công ty Do công ty không lưu trữ tiền dạng vàng tiền tệ nên không mở tài khoản chi tiết 1113 * Về chứng từ kế toán: Ưu điểm - Các chứng từ liên quan đến kế toán tiền mặt lập đầy đủ, việc kiểm tra tính hợp lý chứng từ tiến hành cần thận, đảm bảo số liệu phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng dễ hiểu - Trên chứng từ có đầy đủ chữ ký bên liên quan - Chứng từ lưu trữ đóng theo thứ tự để thuận lợi cho việc kiểm tra, tra 67 Hạn chế: - Khi vào hoạt động quy mô nhỏ Cơng ty lựa chọn chế độ kế tốn theo định 48 năm 2017, sau thay đổi chế độ kế tốn đơn vị lựa chọn thơng tư 200 để phù hợp với quy mô công ty Tuy nhiên kế toán dùng lại mẫu phiếu thu, phiếu chi theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC mà không thiết kế mẫu phiếu thu, phiếu chi theo quy định Thơng tư 200/2014/TT-BTC - Theo luật kế tốn số 88/2015/QH13 điều 16, chứng từ kế tốn phải có đầy đủ nội dung theo quy định gồm: Tên số hiệu chứng từ kế toán; Ngày, tháng, năm lập chứng từ kế toán; Tên, địa quan, tổ chức, đơn vị cá nhân lập chứng từ kế toán; Tên, địa quan, tổ chức, đơn vị cá nhân nhận chứng từ kế tốn; Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; Số lượng, đơn giá số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài ghi số; tổng số tiền chứng từ kế toán dùng để thu, chi tiền ghi số chữ; Chữ ký, họ tên người lập, người duyệt người có liên quan đến chứng từ kế tốn [6] Tuy nhiên mẫu phiếu thu, phiếu chi công ty tự thiết kế thiếu nội dung quan trọng số hiệu, định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh * Về sổ sách kế toán: Ưu điểm: - Kế toán mở đủ sổ sách cần thiết để theo dõi tình hình thu, chi tiền mặt - Việc mở khóa sổ kế tốn tn thủ theo quy định pháp luật - Sổ sách kế toán ghi chép đầy đủ, rõ ràng, rành mạch, có chứng từ kèm theo để làm ghi sổ - Vào cuối tháng, kế toán đối chiếu Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt với Sổ quỹ tiền mặt thủ quỹ giữ ghi chép để kịp thời phát sai sót sửa đổi Hạn chế: Báo cáo tài năm 2019 cơng ty lập vào ngày 01 tháng 04 năm 2020, trễ tháng so với quy định 3.1.4 Về biến động khoản mục tiền: Ưu điểm: 68 - Khoản mục tiền bao gồm tiền mặt tiền gửi ngân hàng tăng qua năm cho thấy khả toán doanh nghiệp đảm bảo - Các số tài khả tốn công ty tốt, thể công ty đủ khả để chi trả khoản nợ Hạn chế: - Khoản mục tiền chiếm tỷ trọng nhỏ cấu tài sản Tài sản công ty phần lớn khoản nợ phải thu ngắn hạn khách hàng, cho thấy doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn nhiều - Hệ số khả toán tức thời khả toán tài sản ngắn hạn có trị số mức thấp, doanh nghiệp gặp khó khăn phải tốn nhiều khoản nợ 3.1.5 Về tình hình tài cơng ty TNHH Việt Hưng An: Ưu điểm: - Mức độ độc lập tài đảm bảo vốn chủ sở hữu Công ty tăng lên, năm 2019 huy động thêm vốn từ chủ sở hữu - Tài sản ngắn hạn lớn nợ ngắn hạn cho thấy doanh nghiệp đảm bảo khả toán khoản nợ - Tài sản dài hạn tăng qua năm, doanh nghiệp đầu tư thêm thiết bị, máy móc để phục vụ cho q trình sản xuất kinh doanh - Tổng tài sản tổng nguồn vốn tăng qua năm cho thấy quy mô sản xuất kinh doanh công ty ngày mở rộng - Qua năm, công ty làm ăn sinh lời mức lợi nhuận tăng giảm không - Lưu chuyển tiền kỳ tăng qua năm Hạn chế: - Tài sản ngắn hạn tăng chủ yếu nợ phải thu khách hàng tăng Tuy sách nới lỏng tín dụng nhằm thu hút thêm khách hàng nguồn vốn doanh nghiệp bị chiếm dụng mức cao 69 - Các khoản vay dài hạn cơng ty giảm cịn khoản vay ngắn hạn lại tăng điều tạo áp lực trả nợ cho doanh nghiệp, giảm khả đầu tư cho hoạt động kinh doanh - Công ty công ty sản xuất tài sản cố định chiếm tỷ trọng nhỏ cấu tổng tài sản - Giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng lớn - Công ty quản lý loại chi phí chưa tốt, đặc biệt chi phí quản lý doanh nghiệp tăng cao năm 2019, dẫn đến lợi nhuận giảm, ảnh hưởng đến kết kinh doanh - Lưu chuyển tiền kỳ tăng chủ yếu tăng góp thêm vốn vay nợ từ bên ngoài, lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh giảm cho thấy hoạt động sản xuất kinh doanh chưa sinh nhiều tiền cho doanh nghiệp mà chủ yếu khoản nợ phải thu khách hàng tăng cao 3.2 GIẢI PHÁP: 3.2.1 Về tổ chức máy quản lý: - Công ty cần đào tạo, bồi dưỡng trình độ nghiệp vụ chun mơn thêm cho nhân viên - Công ty nên thu hút thêm lao động trẻ có trình độ đào tạo cao, động thích ứng nhanh với thay đổi mơi trường - Cơng ty nên có thêm phịng Hành nhân hoạt động đạo giám đốc, tham mưu cho giám đốc vấn đề tổ chức máy, xếp nơi làm việc, tuyển dụng lao động, 3.2.2 Về tổ chức máy kế tốn: - Cơng ty ngày phát triển lượng nghiệp vụ phát sinh tăng cao, công ty nên tuyển thêm nhân viên kế tốn để chất lượng cơng việc tốt - Đi kèm với việc tuyển dụng, công ty cần cho nhân viên học thêm khoá đào tạo kỹ năng, tin học để đáp ứng tốt công việc 3.2.3 Về cơng tác kế tốn: 70 - Cơng ty nên tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm, đột xuất có nhu cầu Khi tiến hành kiểm kê phải lập Ban kiểm kê, thủ quỹ kế toán tiền mặt thành viên Mọi khoản chênh lệch phải báo cho giám đốc xem xét Sau kiểm kê phải lập Bảng kiểm kê quỹ tiền mặt làm minh chứng để ghi sổ kế toán số tiền chênh lệch quy trách nhiệm vật chất phát sinh chênh lệch - Đối với khoản thu, chi tiền 20 triệu đồng, công ty phải thực qua chuyển khoản theo luật thuế * Về chứng từ kế toán: - Trên tờ chứng từ kế toán cơng ty lập kèm có ghi số hiệu phiếu thu, phiếu chi định khoản nghiệp vụ phát sinh, nhiên mẫu phiếu thu, chi bắt buộc phải có đầy đủ nội dung theo quy định luật số 88/2015/QH13 - Hiện công ty áp dụng chế độ kế tốn theo Thơng tư 200 mẫu phiếu thu, chi chứng từ khác phải lập theo chế độ kế tốn ban hành, cơng ty nên sử dụng phiếu thu mẫu số 01-TT phiếu chi mẫu số 02-TT ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài * Về sổ sách kế tốn: [5] Theo điều 109 Thông tư 200/2014/TT-BTC quy định thời hạn nộp báo cáo tài chính, doanh nghiệp tư nhận phải nộp Báo cáo tài năm chậm 30 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm [7] Điều 12 Nghị định 41/2018/NĐ-CP quy định mức phạt từ đến 10 triệu đồng hành vi nộp cơng khai báo cáo tài chậm tháng, phạt từ 10 đến 20 triệu đồng hành vi nộp công khai báo cáo tài chậm từ tháng trở lên so với thời hạn quy định Do đó, cơng ty phải lập nộp Báo cáo tài trước ngày 30 tháng năm 2020 để tránh bị xử phạt chậm nộp 3.2.4 Về biến động khoản mục tiền: Công ty cần cải thiện khả toán để tạo niềm tin với nhà đầu tư tổ chức tín dụng Do cơng ty cần có sách quản lý tài sản ngắn hạn hợp lý: 71 - Đảm bảo lượng tiền mặt định để toán khoản vay gần đến hạn Kể khoản nợ chưa đến hạn cơng ty nên đề phịng rủi ro từ phía chủ nợ cần tốn gấp cơng ty cần dự trữ tiền mặt để toán - Khoản phải thu khách hàng phản ánh nguồn vốn công ty bị chiếm dụng cần phải tích cực việc thu hồi khoản nợ Theo dõi thường xuyên khoản nợ, đôn đốc khách hàng trả nợ, thông báo cho khách hàng biết khoản nợ đến hạn Khuyến khích khách hàng tốn sớm thơng qua sách chiết khấu tốn 3.2.5 Về tình hình tài công ty TNHH Việt Hưng An: - Công ty cần phải khắc phục tình trạng bị khách hàng chiếm dụng vốn, tăng khả thu hồi vốn để đưa khoản vốn bị chiếm dụng vào sản xuất kinh doanh Cơng ty phải có đội ngũ nhân viên làm cơng tác marketing phân tích thị trường, tìm hiểu khách hàng chun nghiệp, từ có thơng tin xác lực tài khách hàng để có sách tín dụng hợp lý khách hàng: + Đối với khách hàng làm ăn lâu dài, có uy tín để đảm bảo khơng bị chiếm dụng nhiều vốn đề nghị khách hàng tốn trước phần giá trị lơ hàng + Đối với khách hàng làm ăn không thường xuyên, chưa quen biết, công ty buộc khách hàng tốn đủ 100% giá trị lơ hàng Nhưng biện pháp khơng thu hút khách hàng, đưa biện pháp thay sau:  Cho phép chấp, cầm cố tài sản khách hàng khơng có khả tốn  Thơng qua ngân hàng, u cầu họ phải có ngân hàng đứng bảo lãnh - Công ty cần đa dạng nguồn tài trợ việc huy động thêm vốn từ thành viên góp vốn, huy động vốn vay nợ dài hạn thay vay nợ ngắn hạn để đầu tư thêm cho tài sản cố định, mở rộng sản xuất kinh doanh tài sản dài hạn có thời gian thu hồi vốn dài, khoản vay ngắn hạn tạo áp lực trả nợ cho doanh nghiệp 72 - Công ty phải cập nhật thông tin nhà cung cấp thị trường Chủ động xây dựng phương án mua hàng có chọn lọc từ lúc mua vào, để tìm nguồn cung cấp hàng hóa tốt nhằm đáp ứng yêu cầu chất lượng, số lượng giá hợp lý, đem lại lợi nhuận tối ưu 73 KẾT LUẬN Kết nghiên cứu báo cáo tốt nghiệp đạt mục tiêu nghiên cứu đề cơng tác kế tốn kế tốn tiền mặt công ty TNHH Việt Hưng An Báo cáo đề cập tình hình chung cơng ty liên quan đến lịch sử hình thành phát triển, cấu máy quản lý, cấu máy kế tốn chế độ, sách kế tốn cơng ty Tác giả phân tích thực trạng cơng tác kế tốn tiền mặt cơng ty TNHH Việt Hưng An đưa nhận xét , ưu điểm, hạn chế nội dung liên quan đến vấn đề nghiên cứu Tác giả sâu vào phân tích tình hình tài cơng ty qua báo cáo tài năm liên tiếp từ năm 2017 đến năm 2019 Từ đó, báo cáo đưa giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiền mặt cơng ty TNHH Việt Hưng An Ngồi đóng góp mặt lý luận thực tiễn nêu trên, báo cáo nhiều sai sót hạn chế lực, nguồn tài liệu thời gian nghiên cứu Vì vậy, tác giả định hướng nghiên cứu đề tài kế toán tiền mặt công ty TNHH Việt Hưng An tương lai nhằm cải thiện hạn chế báo cáo tốt nghiệp thời điểm đưa giải pháp phù hợp, hiệu cho công ty 74 TÀI LIỆU THAM KHẢO Công ty TNHH Việt Hưng An, 2019 Tài liệu công ty TNHH Việt Hưng An năm 2019 Công ty TNHH Việt Hưng An, 2018 Báo cáo tài cơng ty TNHH Việt Hưng An năm 2018 Công ty TNHH Việt Hưng An, 2017 Báo cáo tài cơng ty TNHH Việt Hưng An năm 2017 Bộ tài chính, 2013 Thơng tư Số 219/2013/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 Bộ tài chính, 2014 Thông tư Số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Quốc hội, 2015 Luật kế toán Số 88/2015/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2015 Chính phủ, 2018 Nghị định Số 41/2018/NĐ-CP ngày 12 tháng 03 năm 2018 ... liên quan đến công ty TNHH Việt Hưng An 3.2 Phạm vi nghiên cứu: - Không gian: Đề tài nghiên cứu công ty TNHH Việt Hưng An - Thời gian: + Thông tin chung công ty TNHH Việt Hưng An niên độ kế toán. .. quan công ty TNHH Việt Hưng An gì? [Q2] Thực trạng cơng tác kế tốn tiền mặt công ty TNHH Việt Hưng An nào? [Q3] Biến động khoản mục tiền tình hình tài nói chung cơng ty TNHH Việt Hưng An nào? [Q4]... chức máy kế toán 63 3.1.3 Về cơng tác kế tốn tiền mặt công ty TNHH Việt Hưng An .64 3.1.4 Về biến động khoản mục tiền 66 3.1.5 Về tình hình tài công ty TNHH Việt Hưng An 67