Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong công ty TNHH thương mại du lịch và xây dựng Châu Á

LỜI MỞ ĐẦU Trong quá trình hội nhập và phát triển cùng các quốc gia trên thế giới đòi hỏi nước ta phải xây dựng một nền kinh tế phát triển và năng động để tạo nền tảng vững chắc cho hội nhập và phát triển. Doanh nghệp Việt Nam đã và đang không ngừng cố gắng năng cao trình độ quản lý, hiện đâị hóa dây chuyền sản xuất, cải tiến mẫu mã, giảm giá thành sản phẩm để nâng cao tình hình cạnh tranh và tạo ra cho mình chỗ đứng vững chắc trên thị trường. Hạch toán kế toán là một công cụ quan trọng hệ thống quản lý kinh tế tài chính, giữ vai trò tích cực trong việc điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh doanh. Là khâu của hạch toán kế toán, công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong các doanh nghiệp giữ vai trò hết sức quan trọng. Chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm là các chỉ tiêu chất lượng tổng hợp phản ánh trình độ quản lý, sử dụng tài sản, vật tư lao động, cũng như trình độ sản xuất, quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của doanh nghiệp, là thước đo kết quả sản xuất kinh doanh. Việc kế toán sản xuất kinh doanh không chỉ dừng ở việc tính đúng, tính đủ mà còn phải tính đến việc cung cấp thông tin cho công tác quản trị doanh nghiệp. Thông qua việc phân tích chi phí sản xuất và hạ giá thành sản phẩm các nhà quản lý Doanh nghiệp sẽ đánh giá được một cách toàn diện và sâu sắc về tình hình tiết kiệm chi phí, thất thoát vốn trong điều kiện xây dựng cơ bản phải trải qua nhiều khâu ( thiết ké, lập dự án, thi công, nghiêm thu…), địa bàn sản xuất luôn thay đổi, thời gian thi công kéo dài có khi lên tới vài năm. Hàng loạt các biện pháp được đề ra trong đó có hoàn thiện kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm. Thật vậy, chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm là hai chỉ tiêu kinh tế quan trọng. Nắm bắt được chính xác hai chỉ tiêu này giúp nhà nước có sơ sở để kiểm soát vốn đầu tư xây dựng cơ bản và thu thuế; giúp cho các nhà quản trị doanh nghiệp có cách nhìn đúng đắn hơn về hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mình, thấy rõ hiệu quản lý trong thời gian trước và kịp thời đưa ra các quyết định nhằm điều chỉnh và định hướng lại cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mình để hoạt động ngày càng có hiệu quả hơn. Nhận thức được tầm quan trọng của việc kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, trong thời gian học tập tại trường và thực tập tại công ty TNHH thương mại du lịch và xây dựng Châu Á em đã đi sâu nghiên cứu, tìm hiểu và được giao làm đề tài tốt nghiêp: “ Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong công ty TNHH thương mại du lịch và xây dựng Châu Á” Thông qua việc nghiên cứu đề tài này em muốn tìm ra những mặt tích cực cần phát huy và hạn chế những mặt còn tồn tại trong công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, nhằm góp một phần nhỏ để hoàn thiện công tác kế toán nói chung và công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH thương mại du lịch và xây dựng Châu Á. Ngoài lời nói đầu và kết luận , luận văn gồm 3 chương: CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM (DỊCH VỤ), TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ QUẢN LÝ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM (DỊCH VỤ), TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ QUẢN LÝ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DU LỊCH VÀ XÂY DỰNG CHÂU Á 3

1.1 Đặc điểm sản phẩm (hoặc dịch vụ) của Công ty 3

1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất sản phẩm của Công ty

1.3 Quản lý chi phí sản xuất của Công ty 4

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DU LỊCH VÀ XÂY DỰNG CHÂU Á 7

2.1 Kế toán chi phí sản xuất tại công ty 7

2.1.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 7

2.1.1.1 Nội dung 7

2.1.1.2 Tài khoản sử dụng 8

2.1.1.3 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết 8

2.1.1.4 Quy trình ghi sổ tổng hợp 15

2.1.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp 17

2.1.2.1 Nội dung 17

2.1.2.2 Tài khoản sử dụng 18

2.1.2.3 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết 18

2.1.3.2 Tài khoản sử dụng 25

2.1.3.3 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết 25

2.1.4 Kế toán chi phí sản xuất chung 35

2.1.4.1 Nội dung 35

2.1.4.2 Tài khoản sử dụng 36

2.1.4.3 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết 37

2.1.4.4 Quy trình ghi sổ tổng hợp 44

2.1.5 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất, kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang 44

2.1.5.1 Kiểm kê tính giá sản phẩm dở dang 46

2.2 Tính giá thành sản xuất của sản phẩm tại công ty 47

2.2.1 Đối tượng và phương pháp tính giá thành của công ty 47

2.2.2 Quy trình tính giá thành 48

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY 51

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán CFSX và tính giá thành SP tại công ty và phương hướng hoàn thiện 51

3.1.1 Ưu điểm 51

3.1.2 Nhược điểm 54

3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 56

3.2 Giải pháp hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty 57

KẾT LUẬN 67

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 68

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Bảng biểu1.1 Danh mục sản phẩm

Bảng biểu1.1 Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

Bảng biểu1.2 Bảng lương gián tiếp

Bảng biểu1.3 Báo cáo chi phí và kết quả sản xuất

Bảng biểu1.4 Bảng tổng hợp giá thành sản xuất

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ: 1.1 Sơ đồ quá trình SXKD

Sơ đồ: 1.2 Trình tự hạch toán Chi phí NVLTT

Sơ đồ: 1.3 Trình tự hạch toán chi phí NCTT

Sơ đồ: 1.4 Trình tự hạch toán chi phí sử dụng máy thi

công

Sơ đồ: 1.5 Trình tự hạch toán chi phí sản xuất chung

LỜI MỞ ĐẦU

Trong quá trình hội nhập và phát triển cùng các quốc gia trên thế giới đòi hỏinước ta phải xây dựng một nền kinh tế phát triển và năng động để tạo nền tảng vữngchắc cho hội nhập và phát triển Doanh nghệp Việt Nam đã và đang không ngừng

cố gắng năng cao trình độ quản lý, hiện đâị hóa dây chuyền sản xuất, cải tiến mẫu

mã, giảm giá thành sản phẩm để nâng cao tình hình cạnh tranh và tạo ra cho mìnhchỗ đứng vững chắc trên thị trường

Hạch toán kế toán là một công cụ quan trọng hệ thống quản lý kinh tế tàichính, giữ vai trò tích cực trong việc điều hành và kiểm soát các hoạt động kinhdoanh Là khâu của hạch toán kế toán, công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giáthành sản phẩm trong các doanh nghiệp giữ vai trò hết sức quan trọng Chi phí sảnxuất và tính giá thành sản phẩm là các chỉ tiêu chất lượng tổng hợp phản ánh trình

độ quản lý, sử dụng tài sản, vật tư lao động, cũng như trình độ sản xuất, quy trìnhcông nghệ sản xuất sản phẩm của doanh nghiệp, là thước đo kết quả sản xuất kinhdoanh Việc kế toán sản xuất kinh doanh không chỉ dừng ở việc tính đúng, tính đủ

mà còn phải tính đến việc cung cấp thông tin cho công tác quản trị doanh nghiệp.Thông qua việc phân tích chi phí sản xuất và hạ giá thành sản phẩm các nhàquản lý Doanh nghiệp sẽ đánh giá được một cách toàn diện và sâu sắc về tình hìnhtiết kiệm chi phí, thất thoát vốn trong điều kiện xây dựng cơ bản phải trải qua nhiềukhâu ( thiết ké, lập dự án, thi công, nghiêm thu…), địa bàn sản xuất luôn thay đổi,thời gian thi công kéo dài có khi lên tới vài năm Hàng loạt các biện pháp được đề ratrong đó có hoàn thiện kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.Thật vậy, chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm là hai chỉ tiêu kinh tếquan trọng Nắm bắt được chính xác hai chỉ tiêu này giúp nhà nước có sơ sở đểkiểm soát vốn đầu tư xây dựng cơ bản và thu thuế; giúp cho các nhà quản trị doanhnghiệp có cách nhìn đúng đắn hơn về hoạt động sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp mình, thấy rõ hiệu quản lý trong thời gian trước và kịp thời đưa ra các quyếtđịnh nhằm điều chỉnh và định hướng lại cho hoạt động sản xuất kinh doanh củadoanh nghiệp mình để hoạt động ngày càng có hiệu quả hơn

Nhận thức được tầm quan trọng của việc kế toán chi phí sản xuất và tính giáthành sản phẩm, trong thời gian học tập tại trường và thực tập tại công ty TNHHthương mại du lịch và xây dựng Châu Á em đã đi sâu nghiên cứu, tìm hiểu và đượcgiao làm đề tài tốt nghiêp:

“ Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong công ty TNHH

thương mại du lịch và xây dựng Châu Á”

Thông qua việc nghiên cứu đề tài này em muốn tìm ra những mặt tích cực cầnphát huy và hạn chế những mặt còn tồn tại trong công tác kế toán chi phí sản xuất

và tính giá thành sản phẩm, nhằm góp một phần nhỏ để hoàn thiện công tác kế toánnói chung và công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công

ty TNHH thương mại du lịch và xây dựng Châu Á

Ngoài lời nói đầu và kết luận , luận văn gồm 3 chương:

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM (DỊCH VỤ), TỔ CHỨC SẢN XUẤT

VÀ QUẢN LÝ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM (DỊCH VỤ), TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ QUẢN LÝ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI

DU LỊCH VÀ XÂY DỰNG CHÂU Á

1.1 Đặc điểm sản phẩm (hoặc dịch vụ) của Công ty

-Danh mục sản phẩm (ký, mã hiệu, đơn vị tính).

ĐVT: đ

phòng không không quân

-Loại hình sản xuất: theo đơn đặt hàng

-Thời gian sản xuất : kéo dài có khi lên tới vài năm.

-Đặc điểm sản phẩm dở dang:

Vì kỳ tính giá thành của Chi nhánh là hàng qúy, nên vào thời điểm cuối quýChi nhánh phải tiến hành đánh giá sản phẩm xây lắp dở dang cuối kỳ, đó chính làviệc xác định chi phí thực tế của khối lượng sản phẩm xây lắp chưa đạt tới điểmdừng kỹ thuật hợp lý

Việc xác định khối lượng xây lắp dở dang cuối mỗi quý trong năm ở các Độichỉ mang tính tương đối để tính giá thành cho các giai đoạn hoàn thành trong quý

đó Đến cuối mỗi năm các Đội mới chính thức tiến hành kiểm kê khối lượng dởdang cho từng công trình, HMCT

1 2 Đặc điểm tổ chức sản xuất sản phẩm của Công ty

-Quy trình công nghệ :

Đối với các công trình của công ty được thực hiện qua đấu thầu Sau khi trúngthầu công ty ký hợp đồng (có quyết định giao nhiệm vụ cho đơn vị thi công) sau đócông ty giao nhiệm vụ cho các Đội trực thuộc xây dựng các Đội xây dựng có nhiệm

vụ tổ chức thi công theo thiết kế kỹ thuật của công trình theo yêu cầu của Chủ đầu

tư và phải quản lý vật tư tài sản của công ty và của Đội Khi hoàn thành việc xâydựng Đội sẽ báo cáo Ban Giám đốc và cùng công ty bàn giao cho Chủ đầu tư và haibên tiến hành thanh lý hợp đồng khi hết thời hạn bảo hành công trình

Có thể khái quát sơ đồ quá trình SXKD của công ty như sau

Sơ đồ: 1.1

-Cơ cấu tổ chức sản xuất (Phân xưởng, tổ đội)

1.3 Quản lý chi phí sản xuất của Công ty

Theo chức năng và nhiệm vụ trên Công ty đang xây dựng một hệ thống quản

lý phù hợp nhằm đảm bảo việc tổ chức quản lý có hiệu quả, đạt mục tiêu tổ chứcgọn nhẹ Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty bao gồm:

Giám đốc công ty: là người điều hành cao nhất trong công ty và là người chịu

trách nhiệm về hoạt động SXKD của công ty quyết định việc tổ chức quản lý điềuhành sản xuất Giám đốc có quyền ký kết các hợp đồng kinh tế giao dịch với các

cơ quan liên quan

Phó giám đốc: là người giúp Giám đốc trong công tác chỉ đạo điều hành

SXKD và công tác kỹ thuật của công ty cùng với Giám đốc tìm kiếm việc làm vàchỉ đạo sản xuất có hiệu quả đúng pháp luật

Phòng kỹ thuật: Phòng kế hoạch kỹ thuật ngoài chức năng tham mưu giúp

Ban Giám đốc công ty trong công tác quản lý kế hoạch và báo cáo thống kê, quản lývật tư và sản xuât công nghiệp, còn phải đảm bảo công tác quản lý kỹ thuật chấtlượng, quản lý tiến độ thi công các công trình, ứng dụng công nghệ mới và tiến bộĐấu thầu

cho các Đội XD

khoa học kỹ thuật vào sản xuất Xây dựng, giám sát kế hoạch sản xuất, kinh doanh

Phòng kế toán: Là phòng chức năng giúp việc cho giám đốc công ty trong

việc tổ chức, chỉ đạo công tác Tài chính - Kế toán trong toàn công ty theo đúng quychế tài chính và điều lệ công ty Hàng năm, Phòng tài chính kế toán đã bám sát vàhoàn thành xuất sắc các nhiệm vụ được giao: Kiểm soát chi phí sản xuất kinhdoanh, phân tích hiệu quả sản xuất kinh doanh, tài chính chặt chẽ, phục vụ nhu cầuchi tiêu kịp thời và đầy đủ, báo cáo kịp thời chính xác các chứng từ hợp đồng kinh

tế, , lập và gửi báo cáo thống kê, báo cáo tài chính hàng quý và cuối niên độ kếtoán để gửi lên Hội đồng Quản trị và ban giám đốc công ty Ngoài ra Phòng tàichính kế toán còn đảm bảo hoàn thành tốt công tác lên kế hoạch tài chính, báo cáođột xuất các phát sinh

Phòng hành chính: Nguồn nhân lực đóng vai trò then chốt với sự phát triển

sống còn của một công ty Nắm bắt được tinh thần đó, Phòng tổ chức hành chínhcông ty thể hiện tinh thần làm chủ và khả năng hoạt động độc lập cao trong việc trợgiúp cho ban Giám đốc công ty quản lý, và hoạch định các chính sách phát triểnnguồn nhân lực, cũng như đảm bảo tốt môi trường làm việc và đời sống vật chất,tinh thần cho đội ngũ cán bộ công nhân viên

Phòng điều hành sản xuất: Giám đốc Công ty, Phó Giám đốc Giám đốc là

người điều hành và có quyền quyết định cao nhất về tất cả các vấn đề liên quan đến hoạtđộng hàng ngày của Công ty Phó Giám đốc là người giúp việc cho Giám đốc và chịutrách nhiệm trước Giám đốc về phần việc được phân công, chủ động giải quyết nhữngcông việc đã được Giám đốc uỷ quyền và phân công theo đúng chế độ chính sách củaNhà nước và Điều lệ của Công ty

Phòng đấu thầu và quản lý dự án : là phòng tham mưu cho giám đốc tổ chức

triển khai, chỉ đạo về mặt tiếp thị và kinh tế, thường xuyên quan hệ với các cơ quanhữu quan, khách hàng trong và ngoài nước để nắm bắt kịp thời các dự án đầu tư báocáo cho lãnh đạo công ty để có kế hoạch tiếp thị tham gia xây dựng kế hoạch sảnxuất kinh doanh của công ty

Ngoài các ban, công ty còn có các Đội trực thuộc thực hiện nhiệm vụ trực tiếp

thi công các công trình Hiện nay Chi nhánh có 6 đội xây dựng trực thuộc: Đội thicông 1, đội thi công 2, đội thi công 3, đội thi công 4, đội thi công 5, đội thi công 6

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI

DU LỊCH VÀ XÂY DỰNG CHÂU Á

2.1 Kế toán chi phí sản xuất tại công ty

2.1.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

2.1.1.1- Nội dung

Ở Công ty chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn khoảng 60-70%giá thành công trình xây dựng Do vậy, việc hạch toán chính xác và đầy đủ chi phínguyên vật liệu trực tiếp có tầm quan trọng đặc biệt trong việc xác định lượng tiêuhao vật chất trong sản xuất thi công và đảm bảo tính chính xác của giá thành côngtrình xây dựng cơ bản Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ở Công ty bao gồm giá trịthực tế của nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ phục vụ trực tiếp cho việc thi côngcông trình, không bao gồm giá trị nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ sử dụng chomáy thi công

Trong thực tế của công tác quản lý và hạch toán ở các doanh nghiệp, đặc trưngdùng để phân loại nguyên vật liệu thông dụng nhất là theo vai trò và tác dụng củanguyên vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh Theo đặc trưng này, nguyênvật liệu sử dụng ở Công ty cũng được chia thành các loại sau:

Nguyên vật liệu chính: Gồm các loại vật liệu xây dựng như cát, đá, xi măng,sắt, thép, gạch…

Nguyên vật liệu phụ: Gồm các loại sơn, ve, phụ gia bê tông, dây điện, các thiết

bị gắn liền với vật kiến trúc như thiết bị vệ sinh, thông gió, điều hoà

Nhiên liệu có xăng, dầu…

Công cụ dụng cụ có: cốp pha gỗ, cốp pha thép, xà gồ, gỗ dán chịu nhiệt, gỗván… Như vậy, ở Công ty công cụ dụng cụ xuất dùng phục vụ trực tiếp cho thicông công trình cũng được tính vào chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Là loại chi phí trực tiếp nên chi phí nguyên vật liệu được hạch toán trực tiếptheo từng đối tượng sử dụng (công trình, hạng mục công trình) theo giá thực tế củaloại nguyên vật liệu đó Tại Công ty, do kho vật tư được tổ chức ngay tại côngtrường và lượng dự trữ trong kho thường là phục vụ ngay cho quá trình thi công nên

đơn giá nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ xuất kho được tính theo giá thực tế đíchdanh, tức nhập với giá nào thì xuất kho theo giá đó

2.1.1.2- Tài khoản sử dụng

* Chứng từ kế toán sử dụng :

Giấy đề nghị cung ứng vật tư,

Phiếu nhập kho, (Mẫu 01-VT)

Phiếu xuất kho, (Mẫu 02-VT)

Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ dụng cụ, (Mẫu 05-VT)

Hóa đơn mua vật liệu,

* Tài khoản sử dụng:

Để hạch toán khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, Công ty sử dụng tài

khoản 621 “ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” phản ánh giá trị nguyên vật liệu và

công cụ dụng cụ phát sinh thực tế để sản xuất sản phẩm xây lắp Tài khoản 621không có số dư cuối kỳ và sổ chi tiết được chi tiết cho từng công trình, hạng mụccông trình

2.1.1.3- Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết

* Trình tự hạch toán:

Sơ đồ: 1.2

TK 111, 112, 331

VAT đầu vào Mua NVL,CCDC

Kết chuyển CPNVLTT

Sử dụng TT

CT, HMCT Xuất NVL,CCDC

Công ty báo có thuế VAT

đầu vào

Công ty ứng vốn cho đội thi công theo tiến độ thi công, Đội căn cứ vào nhucầu sử dụng vật tư để mua vật tư và thanh toán với nhà cung cấp Do địa bàn hoạtđộng của Công ty trải rộng trên cả nước với các công trình thi công thường cách xanhau, do đó kho nguyên vật liệu được tổ chức thành kho riêng cho các đội và đặtngay tại công trường do Đội trực tiếp quản lý Do vật tư được mua phù hợp với nhucầu thi công nên có rất ít vật liệu tồn và hầu như vật liệu nhập bao nhiêu thì xuất và

sử dụng hết bấy nhiêu rất ít khi có vật liệu tồn

Khi vật tư về đến kho của Đội, thủ kho cùng bộ phận cung ứng căn cứ vào

hoá đơn bán hàng của người bán để lập “Phiếu nhập kho” Phiếu nhập kho được lập

riêng cho vật liệu và công cụ dụng cụ và lập riêng theo mỗi lần nhập Trên phiếunhập kho trách nhiệm ghi được quy định như sau: chỉ tiêu số lượng và chủng loạinhập theo yêu cầu do bộ phận cung ứng ghi, chỉ tiêu số lượng thực nhập do thủ khoghi, chỉ tiêu giá trị của hàng nhập thực tế do kế toán ghi

Phiếu nhập kho được lập thành 2 liên, liên 1 do thủ kho giữ để ghi thẻ kho

và chuyển cho kế toán; liên 2 do người giao hàng giữ

Công ty TNHH thương mại du lịch và xây

dựng Châu Á

Đội thi công 3

Mẫu số 01 – VT

Ban hµnh theo Q§ sè15/2006/Q§ - BTC cña

Theo chứng từ

để lập “Phiếu xuất kho” sau đó cùng với tổ trưởng tổ sản xuất ký phiếu xuất kho.

Phiếu xuất kho được lập riêng theo mỗi lần xuất Phiếu xuất kho cũng được lập thành

2 liên: Liên 1 do thủ kho giữ để ghi thẻ kho và chuyển cho kế toán công trình làm căn

cứ ghi sổ; liên 2 do người nhận hàng giữ

Hàng ngày, kế toán công trình tập hợp phiếu xuất kho, tiến hành định khoản

và ghi cột thành tiền trên phiếu xuất kho

Công ty TNHH thương mại du lịch và xây

dựng Châu Á

Đội thi công 3

Mẫu số 02 – VT

Ban hµnh theo Q§ sè15/2006/Q§ - BTC cña

Bé trëng BTC)

Có: 152

Họ tên người nhận hàng: A Việt,

Địa chỉ: (Bộ phận ) : Đội trưởng đội thi công 3

Lý do xuất: Tổ chức thi công CT Khu chung cư Tam hiệp -Thanh Trì – Hà Nội Xuất tại kho: Đội thi công 3 –Tam Hiệp – Thanh Trì – Hà Nội

Cuối mỗi tháng, kế toán sẽ căn cứ vào số lượng xuất nguyên vật liệu thực tế đểlên bảng kê xuất nguyên vật liệu của tháng đó Bảng kê xuất nguyên vật liệu sẽ hệthống đầy đủ trị giá nguyên vật liệu đã xuất dùng cho từng công trình, hạn mục

Công trình Khu chung cư Tam hiệp -Thanh Trì – Hà Nội

dựng Châu Á Ngày 31 tháng 12 năm 2007

lịch và xây dựng Châu Á

Đội thi công 3

Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTCNgày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC

SỔ CHI TIẾT

Chứng từ ghi sổ được làm căn cứ đề kế toán ghi “ Sổ đăng ký chứng từ ghi

sổ” sau đó vào “sổ Cái tài khoản 621”

Công ty TNHH thương mại du

lịch và xây dựng Châu Á

Đội thi công 3

Mẫu số:S02b-DN

Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

SHTKđốiứng

(Ký vµ ghi râ hä tªn) KÕ to¸n

(Ký vµ ghi râ hä tªn) Ngêi ghi sæ

(Ký vµ ghi râ hä tªn)

2.1.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp

Trong điều kiện máy móc thi công ở Công ty còn hạn chế thì khoản mục chi

phí nhân công trực tiếp thường chiếm một tỷ trọng không nhỏ, từ 10 - 17 % giáthành công trình xây dựng, chỉ sau chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Do vậy, việchạch toán đúng, đủ chi phí nhân công trực tiếp có ý nghĩa quan trọng trong việc tínhlương, trả lương cho người lao động thoả đáng cho người lao chính xác Góp phầnkhuyến khích người lao động hăng say làm việc nâng cao hiệu quả công việc.

2.1.2.1- Nội dung

Nội dung của chi phí nhân công trực tiếp bao gồm:

- Tiền lương chính

- Lương phụ của công nhân trực tiếp sản xuất

- Các khoản mang tính chất lương của công nhân trực tiếp sản xuất

Do địa điểm thi công ở xa nên toàn bộ nhân công trực tiếp xây dựng côngtrình là do Công ty thuê ngoài theo hợp đồng khoán việc tại nơi công trình khởicông xây dựng mà không có lao động trong danh sách của Công ty Công ty khôngtiến hành trích BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ cho công nhân trực tiếp xây lắp màchỉ trả lương cho họ theo hợp đồng thỏa thuận là đơn giá khoán

Số lượng lao động thuê ngoài tùy thuộc vào nhu cầu của từng công trình nêntiền lương của họ được tập hợp trực tiếp cho công trình đó Số lao động trong mỗi

tổ cũng như số lượng các tổ sẽ thay đổi theo nhu cầu từng giai đoạn thi công

Đối với lao động trong danh sách ( Bộ máy chỉ đạo thi coong0: công ty tiếnhành trích lương BHXH, BHYT, KPCĐ cho công nhân theo quy định Một phầntính vào chi phí sản xuất công ty trả hộ người lao động (19%) Một phần lấy từ thunhập của công nhân viên, công nhân viên phải nộp (6%)

Đội áp dụng hình thức trả lương theo khối lượng công việc giao khoán thựchiện đối với công nhân trực tiếp xây lắp

Tiền lương

Khối lượng công việc

Đơn giá tiền lương(theo thị trường)Dựa vào khối lượng công việc được giao cho từng tổ, tổ trưởng tiến hành

đôn đốc lao động, theo dõi thời gian làm việc của từng công nhân, chấm công từngngười và tính ra lương phải trả cho từng công nhân.

Tổng số công

Tiền lương phải trả

Chứng từ sử dụng: - Bảng chấm công (Mẫu 01a-LĐTL),

- Biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành (Mẫu 09-LĐTL)

- Biên bản thanh lý hợp đồng giao khoán.(Mẫu 09-LĐTL

2.1.2.2- Tài khoản sử dụng

Để tập hợp chi phí nhân công trực tiếp phát sinh trong quá trình thi công

công trình Chi nhánh sử dụng TK 622 “ Chi phí nhân công trực tiếp”

Kết cấu tài khoản 622 “Chi phí nhân công trực tiếp”

-Bên Nợ: Tập hợp nhân công trực tiếp phát sinh trong kỳ-Bên Có: Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào bên Nợ TK 154

* Trình tự hạch toán:

Sơ đồ: 1.3

2.1.2.3- Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết

Khi được giao nhiệm vụ thi công công trình, Đội xác định số lượng lao độngcần thiết và ký kết hợp đồng khoán việc để thuê lao động tại địa điểm thi công

CN cấp tiền

mặt

CPNC TT Kết chuyển Chi trả lương

cho

CN trực tiếp SX

XĐ tiền lương phải trả CN SX

Trong hợp đồng khoán việc xác định rõ nội dung công việc và trách nhiệm của cácbên Sau khi thỏa thuận ký kết song hợp đồng khoán việc bên giao khoán (bên A)tiến hành cung cấp nguyên vật liệu, bản vẽ kỹ thuật cho bên nhận khoán (bên B) đểthi công Hàng tháng, kế toán, đội trưởng, kỹ thuật cùng đại diện bên nhận khoántiến hành nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành trong tháng Tổng giá trịkhối lượng công việc giao khoán hoàn thành chính là chi phí nhân công trực tiếptrong tháng Chứng từ ban đầu để kế toán chi phí nhân công trực tiếp là bản nghiệmthu khối lượng thuê ngoài hoàn thành.

Đơn vị: Công ty TNHH thương mại du lịch và xây Mẫu số: 09-LĐTL

dựng Châu Á (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Bộ phận: Đội thi công 3 Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC )

BIÊN BẢN NGHIỆM THU KHỐI LƯỢNG HOÀN THÀNH

I THÀNH PHẦN

1 Bên giao khoán (Bên A):

2 Bên nhận khoán (Bên B):

II NỘI DUNG NGHIỆM THU

Nghiệm thu khối lượng xây tường tầng 1, đổ bê tông sàn cốt thép,san lấp cát nền móng công trình Công trình Khu chung cư Tam hiệp -ThanhTrì – Hà Nội

III KẾT QUẢ VÀ KẾT LUẬN

(Bằng chữ: Hai mươi bảy triệu sáu trăm chín mươi tám nghìn đồng chẵn)

(Ký và ghi rõ họ tên)

Sau khi bên nhận khoán có thông báo bằng văn bản cho Đội báo đã hoànthành thì kỹ thuật Đội tiến hành kiểm tra về mặt số lượng, chất lượng xem có đúng

yêu cầu của hợp đồng giao khoán không.Nếu không đúng phải thông báo ngay vớibên nhận khoán yêu cầu sửa chữa Ngược lại, nếu công việc sau khi hoàn thànhkhông có gì sai sót thì hai bên sẽ tiến hành thanh lý hợp đồng giao khoán.

Căn cứ vào các biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành của từng tổ nhậnkhoán, cuối tháng kế toán lập bảng kê tiền lương phải trả cho từng tổ

BẢNG KÊ TIỀN LƯƠNG

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Ngày 31 tháng 12 năm 2012

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Số: 194Chứng từ

Kết chuyển chi phínhân công trực tiếp

SỔ CHI TIẾT Tài khoản 622

Tháng 12/2012

Công trình Khu chung cư Tam hiệp -Thanh Trì – Hà Nội

Số phát sinh

Ghi chú

Cộng lũy kế từ đầu

Số PS trong tháng 12

193 31/12 Trả tiền nhân công tổ xây 334 27.698.000

Trả tiền nhân công tổ bêtông

Để vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ kế toán căn cứ vào các chứng từ ghi sổ đã lập.

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔTháng 12 năm 2012

Từ các chứng từ đã lập làm căn cứ để kế toán vào sổ cái tài khoản 622

SỔ CÁI (Trích quý 4 năm 2012)TK: Chi phí nhân công trực tiếp Số hiệu: 622

Tháng 12 năm 2012Công trình Khu chung cư Tam hiệp -Thanh Trì – Hà Nội

NTGS

Chứng từ

Diễn giải

TK đối ứng

2.1.3 Kế toán chi phí sử dụng máy thi công

Máy móc thiết bị là một yếu tố rất quan trọng góp phần làm tăng năng suấtlao động, đẩy nhanh tiến độ thi công công trình, hạ giá thành sản phẩm, nâng caochất lượng công trình Như vậy, việc áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật vào sản xuất

là việc làm rất cần thiết, đem lại hiệu quả cao cho doanh nghiệp

Do địa bàn hoạt động của Công ty trải rộng khắp cả nước, cùng một lúcCông ty thi công nhiều công trình ở nhiều địa điểm khác nhau Hơn nữa, số lượngmáy thi công của Công ty còn ít, không thể phân bổ đồng đều, đầy đủ số lượng máycần thiết cho việc thi công của các đội xây dựng được Ở các Đội xây dựng, máymóc dùng cho thi công ngoài số lượng máy của Công ty chuyển tới, Đội còn phải đithuê máy để phục vụ thi công công trình cho kịp tiến độ đề ra

2.1.3.1- Nội dung

Chi phí về công cụ, dụng cụ: Công cụ, dụng cụ ở đây là các máy thiết bị thicông nhỏ không đủ điều kiện để ghi nhận tài sản cố định (máy đầm dùi, cốp phathép ) và các công cụ dụng cụ phục vụ cho việc thi công (cuốc, xẻng, dao xây ) Khấu hao TSCĐ: Là số tiền khấu hao của tất cả các TSCĐ do Đội xây dựngquản lý bao gồm cả máy thi công

Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác bao gồm chi phí sữa chữamáy thi công và TSCĐ khác

Do số lượng máy thi công không lớn nên chi phí nhiên liệu phục vụ máy thicông được tập hợp vào chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Số lượng công nhân điều khiển máy thuộc danh sách của mỗi đội ít và doCông ty quản lý nên tiền lương của họ được kế toán đội tính và đưa vào chi phí sảnxuất chung cùng với tiền lương của nhân viên quản lý đội

Phương pháp tập hợp: Chi phí máy thi công phục vụ trực tiếp cho công trình,HMCT nào thì được tập hợp trực tiếp cho công trình đó

-Chứng từ sử dụng:

+Phiếu xuất kho công cụ (Mẫu số 02-VT)

+Bảng kê xuất công cụ( Mẫu số 03-VT)

+Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ( Mẫu số- 06VT)

+Hợp đồng thuê máy, biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành,hóa đơn do bên thuê máy lập, phiếu chi thanh toán tiền thuê máy

+Các căn cứ tài liệu kế toán khác

2.1.3.2- Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng tài khoản 623 “Chi phí sử dụng máy thi công” để tập hợp vàphân bổ chi phí sử dụng xe, máy thi công phục vụ trực tiếp cho hoạt động xây lắpcủa công trình, HMCT

Kết cấu Tài khoản này như sau:

cụ dụng cụ, chi phí ngoài khác phục vụ cho máy thi công

Bên Có: Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công vào TK154

Tài khoản 623 “chi phí sử dụng máy thi công” không có số dư

2.1.3.3- Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết

*Trình tự kế toán

Sơ đồ: 1.4

*Kế toán chi phí công cụ dụng cụ:

CP sử dụng MTC

Kết chuyển

Xuất CCDC

Pbổ CP CCDC

CF thuê máy và các CP khác

CN nợ CF khấu hao TSCĐ

Để hạch toán chi phí công cụ dụng cụ kế toán sử dụng các tài liệu sau: Phiếuxuất công cụ, bảng kê xuất công cụ.

Công cụ dụng cụ sử dụng trực tiếp cho công trình, HMCT nào thì chi phícông cụ dụng cụ được tập hợp trực tiếp cho CT, HMCT đó Đối với công cụ dụng

cụ mà giá trị nhỏ, kế toán tập hợp toàn bộ một lần giá trị công cụ dụng cụ vào chiphí sử dụng máy thi công Đối với công cụ dụng cụ mà giá trị lớn thì kế toán căn cứvào thời gian sử dụng và giá trị của chúng để xác định số lần phân bổ và giá trị phân

bổ mỗi lần chi phí công cụ dụng cụ và chi phí sử dụng máy thi công

Khi có nhu cầu sử dụng công cụ dụng cụ, thủ kho xuất kho và kế toán lậpphiếu xuất kho công cụ dụng cụ, lập bảng kê phiếu xuất kho Căn cứ vào đó và căn

cứ vào chi phí công cụ dụng cụ phân bổ cho chi phí máy thi công kỳ này kế toán lập

Chứng từ ghi sổ vào cuối tháng

Tháng 12/20121 Đội thi công 3 không xuất kho công cụ để phục vụ thi công

Chi phí công cụ dụng cụ xuất dụng cho thi công từ tháng 10/2012 trị giá15.861.000 đ phân bổ trong 4 tháng kể từ tháng 10/2012 và số phân bổ cho tháng12/2010 là 3.965.250 đ

cái TK 623

* Kế toán chi phí khấu hao TSCĐ

Chi phí khấu khaoTSCĐ là số tiền trích khấu hao TSCĐ thuộc sự quản lý củaĐội xây dựng

TSCĐ thuộc sự quản lý của Đội xây dựng bao gồm: máy thi công và cả cácTSCĐ khác phục vụ thi công ở các Đội xây dựng mà Công ty giao cho Đội quản lý,

số lượng TSCĐ này không lớn và tỳ thuộc vào số lượng công việc của công trình,HMCT nên Công ty trích và trích khấu hao chung không phân biệt là máy thi cônghay TSCĐ khác

Để hạch toán chi phí khấu hao TSCĐ, kế toán đội sử dụng bảng tính và phân

bổ khấu TSCĐ Công ty áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng để trích khấuhao TSCĐ

Mức trích

Mức trích KH năm

4Giá trị phải tính khấu hao thường bằng nguyên giá TSCĐ Để phù hợp với

kỳ tính giá thành thì hàng quý kế toán TSCĐ trên Công ty lập bảng tính khấu haoTSCĐ để trích khấu hao TSCĐ ở các Đội xây dựng và gửi xuống cho các Đội Tỷ lệkhấu hao Công ty áp dụng chung cho tất cả các TSCĐ của Công ty là 24%/ năm

Công ty TNHH thương mại BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ

Giá trịcòn lại

1 Máy cắt uốn thép 22.876.000 1.372.560 1.865.000 19.638.440

2 Giàn giáo thép 42.867.000 2.572.020 5.768.000 34.526.980

3 Máy trộn bê tông 29.564.000 1.773.840

4 Đầm cóc 29.652.000 1.779.120 2.300.000 25.572.880Cộng 124.959.000 7.497.540 9.933.000 107.528.460

Chi nhánh báo nợ chi phí khấu hao

TSCĐ quý IV cho Công trình Khu

chung cư Tam hiệp -Thanh Trì –

Do số lượng máy thi công của công ty không đủ đáp ứng nhu cầu sử dụngmáy thi công ở các công trường vì vậy các Đội thường thuê máy thi công của cácđơn vị khác Đây là bộ phận tạo nên chi phí máy thi công chủ yếu của các đội thicông Tại các công trình khi nhận thấy cần thiết phải sử dụng máy thi công thì Độitiến hành thuê máy Phương thức thuê là thuê toàn bộ gồm cả công nhân vận hànhmáy lẫn nguyên vật liệu phục vụ cho hoạt động của máy Theo phương thức nàyhợp đồng thuê phải xác định rõ khối lượng công việc và số tiền bên đi thuê phảithanh toán Đối với những công việc đơn giản và thời gian sử dụng máy ít thì có thểthuê và trả tiền theo ca máy hoạt động Đối với những công việc phức tạp và thờigian dài thì Đội phải ký hợp đồng thuê máy.

Cũng như máy thi công của công ty, máy thi công thuê ngoài phục vụ chocông trình nào thì kế toán chi phí thuê máy trực tiếp vào công trình đó

Để hạch toán chi phí sử dụng máy kế toán đội căn cứ vào hóa đơn, hợp đồngthuê máy, biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành, phiếu chi

Trong trường hợp thuê theo ca máy, kế toán đội sẽ căn cứ vào hóa đơn(GTGT) do bên cho thuê máy lập và thanh toán cho bên cho thuê theo số ca máythuê và đơn giá đã thỏa thuận

HÓA ĐƠNLiên 2: Giao cho khách hàng

Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ Phần Xây Dựng Và Thương Mại 299

Điện thoại:04.357.65.211 Fax:04.357.65.213

Người mua hàng: Nguyễn Văn Vinh

Tên đơn vị: Đội thi công 3 – Chi nhánh công ty TNHH thương mại du

lịch và xây dựng Châu Á

Địa chỉ : Chúc Sơn - Huyện Chương Mỹ - Hà Nội

Điện thoại : 0463.264622 - Fax: 0433.719622

TT Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiềnCẩu đổ bê tông tại Công

trình Khu chung cư

Tam hiệp -Thanh Trì –

Hà Nội

Cộng tiền hàng

Thuế suất thuế GTGT 5% tiền thuế

Tổng cộng tiền thanh toán

12.950.000647.50013.597.500

Số tiền (bằng chữ): Mười ba triệu năm trăm chín mươi bảy nghìn năm trăm đồng.

Ngày 27/11/2012, Công ty ký kết hợp đồng thi công ép tĩnh cọc bê tông cốt thép gia cố nền móng công trình: Công trình Khu chung cư Tam hiệp -Thanh Trì –

Hà Nội với Công ty TNHH cơ khí và xây lắp Hồng Hà

Trong tháng 12/2012 hai biên tiến hành nghiệm thu và xác định khối lượng

hoàn thành trong tháng là 49.503.000(đồng) và tiến hành thanh lý hợp đồng thi

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Số: 201

000256 19/12/2012 CP thuê cẩu đổ BT Công trình

Khu chung cư Tam hiệp Thanh Trì – Hà Nội

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Số: 202Chứng từ

Đội trưởng

(Ký vµ ghi râ hä tªn)

Từ các chứng từ ghi sổ đã lập kế toán lập chứng từ ghi sổ kết chuyển chi phí

sử dụng máy thi công vào TK 154

SỔ CHI TIẾT

Tài khoản 623 – Chi phí sử dụng máy thi công

Tháng 12/2012Công trình Khu chung cư Tam hiệp -Thanh Trì – Hà Nội

NTGS

Chứng từ

Diễn giải

TK đối ứng

Số phát sinh

Ghi chú