Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH MTV Sản xuất Thương mại và Xây dựng Vạn Phúc

Một đất nước muốn phát triển tốt thì điều kiện cần là một chế độ chính trị ổn định, điều kiện đủ là một nền kinh tế xã hội phát triển. Xác định được tầm quan trọng của kinh tế đối với sự hưng thịnh và tồn tại của mỗi quốc gia chính phủ Việt Nam đang nỗ lực phát triển, đưa đất nước đi lên theo con đường công nhiệp hóa hiện đại hóa sánh vai với các quốc gia khác . Trong quá trình đổi mới nước ta xây dựng nền kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa. Nền kinh tế thị trường với sự tự do cạnh tranh bình đẳng giữa các thành phần kinh tế tạo ra nhiều thuận lợi cũng như thách thức đối với các doanh nghiệp. Cuốn vào vòng xoáy cạnh tranh này mỗi doanh nghiệp phải tự đổi mới hoàn thiện quy trình sản xuất kinh doanh tổ chức quản lý để thích ứng và tìm được chỗ đứng trên thị trường . Đối với các doanh nghiệp nhiệm vụ kinh doanh chính là sản xuất ra sản phẩm để cung cấp cho xã hội thì việc đánh giá hiệu quả kinh doanh chủ yếu thông qua chi phí và tính giá thành. Qua đó thì doanh nghiệp có thể biết được chi phí đã bỏ ra và lợi nhuận mang lại cho Công ty. Điều này không những giúp cho Công ty quyết định các phương án đầu tư, các phương án tiết kiệm tối đa các khoản chi phí nhằm mang lại lợi nhuận tối đa cho doanh nghiệp mà còn cung cấp những số liệu quan trọng để doanh nghiệp căn cứ vào đó thực hiện quyền và nghĩa vụ đối với Nhà nước. Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH MTV Sản xuất Thương mại và Xây dựng Vạn Phúc, được sự giúp đỡ nhiệt tình của các cô chú Phòng Kế toán và ban lãnh đạo Công ty em đã được tìm hiểu tổng quát về Công ty và có cơ hội tìm hiểu sâu hơn về các phần hành kế toán trong Công ty, xác định được tầm quan trọng của kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm đối với Công ty em đã lựa chọn đề tài: “Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH MTV Sản xuất Thương mại và Xây dựng Vạn Phúc’’để làm Chuyên đề thực tập của mình .

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN

VIỆN KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN

o0o

-CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH

ĐỀ TÀI:

KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG VẠN PHÚC

Giáo viên hướng dẫn : TS Trần Văn Thuận

Họ và tên sinh viên : Nguyễn Thị Yến

Lớp : Kế toán 12B

Mã sinh viên : 13112566

Hµ Néi, 09/ 2013

MỤC LỤC MỤC LỤC i

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM, TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ QUẢN LÝ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG VẠN PHÚC 3

1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất sản phẩm của Công ty 6

1.2.1 Quy trình công nghệ sản xuất tại Công ty: 6

1.2.2 Cơ cấu tổ chức sản xuất tại các đội xây dựng của Công ty 8

1.3 Quản lý chi phí sản xuất của Công ty 9 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG VẠN PHÚC 14 2.1 Đối tượng và phương pháp tập hợp chi phí sản xuất tại Công ty 14 2.1.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tại Công ty 14

2.1.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp tại Công ty 32

2.1.3 Kế toán chi phí sử dụng máy thi công tại Công ty 46

2.1.4 Kế toán chi phí sản xuất chung tại Công ty 61

2.1.5 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất, kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang tại Công ty 82

2.2 Tính giá thành sản xuất của sản phẩm tại Công ty 87 2.2.1- Đối tượng và phương pháp tính giá thành của Công ty 87

2.2.2- Quy trình tính giá thành 87

CHƯƠNG 3 : HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM

HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI VÀ XÂY

3.1 Đánh giá kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty và phương hướng hoàn thiện. 90

3.1.1 Những ưu điểm 903.1.2 Những tồn tại 923.1.3 Phương hướng hoàn thiện 93

3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty. 94

KẾT LUẬN 96

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 97

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU BẢNG

Bảng 1.1 Danh mục sản phẩm tại Công ty 3

SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức sản xuất - kinh doanh tại Công ty 6

Sơ đồ 1.2 Sơ đồ tổ chức sản xuất tại các đội của Công ty 8

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý Công ty TNHH MTV Sản xuất Thươngmại và Xây dựng Vạn Phúc 10

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ quy trình ghi sổ kế toán chi phí nguyên,vật liệu trực tiếp tại Công

ty 17

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ quy trình ghi sổ chi phí nhân công trực tiếp tại Công ty 34

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ quy trình ghi sổ kế toán chi phí sản xuất chung 64

BIỂU Biểu 2.1: Giấy đề nghị tạm ứng 18

Biểu 2.2: Phiếu chi 19

Biểu 2.3: Hóa đơn GTGT 20

Biểu 2.4 Biên bản kiểm nghiệm vật tư 20

Biểu 2.5 Phiếu nhập kho 22

Biểu 2.6 Phiếu xuất kho 24

Biểu 2.7 Sổ chi phí sản xuất kinh doanh 26

Biểu 2.8 Bảng tổng hợp nhập xuất tồn 27

Biểu 2.9 Chứng từ ghi sổ 28

Biểu 2.10 Chứng từ ghi sổ 28

Biểu 2.11 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 30

Biểu 2.12 Sổ cái tài khoản 621 30

Biểu 2.13 Hợp đồng giao khoán 35

Biểu 2.14 Biên bản nghiệm thu hợp đồng giao khoán 37

Biểu 2.15 Bảng thanh toán tiền thuê ngoài 38

Biểu 2.16 Bảng chấm công 39

Biểu 2.17 Bảng thanh toán tiền lương 41

Biểu 2.18 Sổ chi phí sản xuất kinh doanh – TK 622 42

Biểu 2.19 Chứng từ ghi sổ 43

Biểu 2.20 Chứng từ ghi sổ 44

Biểu 2.21 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 45

Biểu 2.22 Mẫu sổ cái – TK 622 46

Biểu 2.23 Bảng thanh toán tiền lương 49

Biểu 2.24 Bảng tính khấu hao 50

Biểu 2.25 Hóa đơn giá trị gia tăng 51

Biểu 2.26 Bảng phân bổ chi phí điều khiển máy thi công 53

Biểu 2.27 Sổ chi phí sản xuất kinh doanh 55

Biểu 2.28 Chứng từ ghi sổ 56

Biểu 2.29 Chứng từ ghi sổ 57

Biểu 2.30 Chứng từ ghi sổ 58

Biểu 2.31 Chứng từ ghi sổ 58

Biểu 2.32 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 59

Biểu 2.33 Sổ cái 61

Biểu 2.34 Bảng chấm công 65

Biểu 2.35 Bảng thanh toán tiền lương 66

Biểu 2.36 Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội 68

Biểu 2.37 Bảng tính khấu hao 71

Biểu 2.38 Hóa đơn giá trị gia tăng 71

Biểu 2.39 Phiếu chi 74

Biểu 2.40 Hóa đơn giá trị gia tăng 75

Biểu 2.41 Sổ chi phí sản xuất kinh doanh tài khoản 627 76

Biểu 2.42 Chứng từ ghi sổ 78

Biểu 2.43 Chứng từ ghi sổ 79

Biểu 2.44 Chứng từ ghi sổ 80

Biểu 2.45 Chứng từ ghi sổ 81

Biểu 2.46 Chứng từ ghi sổ 82

Biểu 2.47 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 83

Biểu 2.48 Sổ cái tài khoản 627 84

Biểu 2.49 Mẫu sổ chi phí sản xuất kinh doanh 88

Biểu 2.50 Mẫu sổ cái tài khoản 154 90

Biểu 2.51 Thẻ tính giá thành 92

Biểu 2.52 Sổ giá vốn 93

LỜI NÓI ĐẦU

Một đất nước muốn phát triển tốt thì điều kiện cần là một chế độ chính trị ổnđịnh, điều kiện đủ là một nền kinh tế xã hội phát triển Xác định được tầm quan trọngcủa kinh tế đối với sự hưng thịnh và tồn tại của mỗi quốc gia chính phủ Việt Namđang nỗ lực phát triển, đưa đất nước đi lên theo con đường công nhiệp hóa hiện đạihóa sánh vai với các quốc gia khác

Trong quá trình đổi mới nước ta xây dựng nền kinh tế thị trường theo địnhhướng xã hội chủ nghĩa Nền kinh tế thị trường với sự tự do cạnh tranh bình đẳnggiữa các thành phần kinh tế tạo ra nhiều thuận lợi cũng như thách thức đối với cácdoanh nghiệp Cuốn vào vòng xoáy cạnh tranh này mỗi doanh nghiệp phải tự đổi mớihoàn thiện quy trình sản xuất kinh doanh tổ chức quản lý để thích ứng và tìm đượcchỗ đứng trên thị trường

Đối với các doanh nghiệp nhiệm vụ kinh doanh chính là sản xuất ra sản phẩm

để cung cấp cho xã hội thì việc đánh giá hiệu quả kinh doanh chủ yếu thông qua chiphí và tính giá thành Qua đó thì doanh nghiệp có thể biết được chi phí đã bỏ ra và lợinhuận mang lại cho Công ty Điều này không những giúp cho Công ty quyết định cácphương án đầu tư, các phương án tiết kiệm tối đa các khoản chi phí nhằm mang lạilợi nhuận tối đa cho doanh nghiệp mà còn cung cấp những số liệu quan trọng đểdoanh nghiệp căn cứ vào đó thực hiện quyền và nghĩa vụ đối với Nhà nước

Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH MTV Sản xuất Thương mại và Xâydựng Vạn Phúc, được sự giúp đỡ nhiệt tình của các cô chú Phòng Kế toán và ban lãnhđạo Công ty em đã được tìm hiểu tổng quát về Công ty và có cơ hội tìm hiểu sâu hơn vềcác phần hành kế toán trong Công ty, xác định được tầm quan trọng của kế toán chi phí

và tính giá thành sản phẩm đối với Công ty em đã lựa chọn đề tài: “Kế toán chi phí sản

xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH MTV Sản xuất Thương mại và Xây dựng Vạn Phúc’’để làm Chuyên đề thực tập của mình

Nội dung Chuyên đề gồm 3 chương:

Chương 1: Đặc điểm sản phẩm, tổ chức sản xuất và quản lý chi phí sản xuất tại

Công ty TNHH MTV Sản xuất Thương mại và Xây dựng Vạn Phúc.

Chương 2 : Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây

lắp tại Công ty TNHH MTV Sản xuất Thương mại và Xây dựng Vạn Phúc

Chương 3 : Hoàn thiện chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại

Công ty TNHH MTV Sản xuất Thương mại và Xây dựng Vạn Phúc

Em rất mong nhận được những nhận xét và góp ý từ Giảng viên hướng dẫn TS Trần Văn Thuận để giúp em có thể hoàn thiện tốt nhất Chuyên đề của mình

Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình của thầy giáo

hướng dẫn TS.Trần Văn Thuận cùng anh chị Phòng Kế toán đã chỉ bảo, hướng dẫn

em trong suốt thời gian thực tập tại Công ty

Em xin chân thành cảm ơn !

Hà Nội, tháng 10 năm 2013 Sinh viên thực hiện

Nguyễn Thị Yến

CHƯƠNG 1:

ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM, TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ

QUẢN LÝ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY SẢN XUẤT

THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG VẠN PHÚC

1.1 Đặc điểm sản phẩm của Công ty

Mỗi một Doanh nghiệp hoạt động cũng như kinh doanh những lĩnh vực khácnhau thì sản phẩm có những đặc trưng riêng khác nhau Là một Công ty hoạt độngtrong lĩnh vực xây lắp nên sản phẩm của Công ty có đặc điểm sau :

* Danh mục sản phẩm.

Sản phẩm của Công ty là những công trình xây, đường giao thông,cầu, kênhmương, các khu đô thị, nhà ở, các nhà máy Để thuận tiện cho việc quản lý các côngtrình Công ty đã phân ra các hạng mục công trình dựa vào đặc điểm

Bảng 1.1 Danh mục sản phẩm tại Công ty

( Theo nguồn: Công trình đã và đang hoàn thành Công ty)

* Tiêu chuẩn chất lượng sản phẩm.

Công ty đã áp dụng những tiêu chuẩn kỹ thuật trong thiết kế, trong quá trìnhxây dựng, trong việc sử dụng,… cụ thể các tiêu chuẩn đó là:

+ Tiêu chuẩn kỹ thuật: là tập hợp các các yêu cầu kỹ thuật, tiêu chuẩn đối vớicông trình xây dựng để hướng dẫn, quy định về vật liệu, sản phẩm, thiết bị sử dụngcho công trình và các công tác thi công, giám sát, nghiệm thu công trình xây dựng…+ Chất lượng thiết kế: được thể hiện trên bản vẽ về những thuộc tính chỉ tiêusản phẩm, kích thước thiết kế của công trình, đặc điểm công trình…

+ Các yếu tố thẩm mỹ: đó là tính cân đối về kết cấu, hình dáng sản phẩm dựatrên những bản vẽ Bên cạnh đó còn thể hiện qua sự hài hòa về màu sắc, tính thờitrang, trang trí…

+ Độ an toàn của sản phẩm: đó là những thông số yêu cầu về độ an toàn củasản phẩm trong quá trình đưa sản phẩm vào sử dụng…

+ Chất lượng thực tế: là mức độ đáp ứng nhu cầu tiêu dùng của sản phẩm xâylắp Nó thể hiện qua mức độ cho phép về độ lệch giữa chất lượng thực tế của sảnphẩm với chất lượng chuẩn…

* Tính chất của sản phẩm.

Xây dựng cơ bản là ngành sản xuất vật chất quan trọng tạo ra cơ sở vật chất kỹthuật cho nền kinh tế quốc dân Một bộ phận lớn của thu nhập quốc dân, của quỹ tích luỹcùng với vốn đầu tư của nước ngoài được sử dụng trong lĩnh vực xây dựng cơ bản.Ngành xây dựng cơ bản có những đặc điểm khác so với các ngành khác về kinh

tế – kỹ thuật riêng biệt, thể hiện ở sản phẩm xây dựng và quá trình tạo ra sản phẩmcủa ngành Tại Công ty sản phẩm xây dựng có những đặc điểm sau:

+ Sản phẩm xây dựng của Công ty mang tính cố định: Sản phẩm khi hoàn thànhkhông thể di chuyển từ nơi này đến nơi khác Nơi sản xuất cũng là nơi tiêu thụ và sửdụng công trình sau này

+ Sản phẩm xây dựng có thời gian sử dụng lâu dài: Sản phẩm xây dựng thường

có thời gian sử dụng và tồn tại nhiều năm Điều này đòi hỏi khâu quản lý chất lươngsản phẩm thật tốt từ lúc công trình bắt đầu xây dựng đến bàn giao đưa vào sử dụng.+ Sản phẩm xây dựng có quy mô và kết cấu phức tạp: Quy mô sản phẩm xâydựng thế hiện ở hình khối vật chất lớn và vốn đầu tư nhiều Kết cấu phức tạp thể hiệnqua các giai đoạn và hạng mục công trình bao gồm nhiều hạng mục, nhiều công

+ Thời gian xây dựng công trình dài: Một công trình xây dựng hoàn thànhthường phải mất một thời gian dài Thời gian này có thể tính bằng tháng, năm còn tùythuộc vào quy mô công trình đó, điều kiện thi công…

+ Sản phẩm xây dựng mang tính đơn chiếc: Mỗi đơn dặt hàng thì tính chất vàquy mô của các công trình là khác nhau Điều này dẫn đến khó khăn trong việc tínhtoán giá thành và hạ giá thành đối với từng công trình

+ Hoạt động xây dựng chủ yếu diễn ra ngoài trời nên chịu ảnh hưởng rất nhiềucủa điều kiện tự nhiên, ảnh hưởng này thường xuyên sẽ làm gián đoạn quá trình thicông, ảnh hưởng đến thiết bị thi công và sản phẩm dở dang

* Loại hình sản xuất.

Công ty thực hiện khoán gọn từng công trình cho các đội sản xuất hoặc có thểmột công trình Công ty giao khoán từng phần việc cụ thể cho từng đội và các đội tựtiến hành thi công phần việc khoán của mình

* Thời gian sản xuất.

Một công trình xây dựng hoàn thành thường phải mất một thời gian dài Thờigian này có thể tính bằng tháng, năm còn tùy thuộc vào quy mô công trình đó, điềukiện thi công…

* Đặc điểm SPDD.

Do thời gian xây dựng các công trình của Công ty tương đối dài nên kỳ tính giáthành thường không được xác định hàng tháng như trong các ngành sản xuất côngnghiệp khác mà được xác định theo thời điểm khi công trình, hạng mục công trìnhhoàn thành hay thực hiện bàn giao thanh toán theo giai đoạn quy ước tuỳ theo kếtcấu, đặc điểm kỹ thuật và khả năng về vốn của đơn vị xây lắp SPDD của Công ty lànhững công trình đến cuối kỳ vẫn chưa hoàn thành, bàn giao

1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất sản phẩm của Công ty.

1.2.1 Quy trình công nghệ sản xuất tại Công ty:

Do đặc điểm kinh doanh là đơn vị xây lắp, nên quá trình sản xuất của Công tyTNHH MTV Sản xuất Thương mại và Xây dựng Vạn Phúc có đặc điểm sản xuất liêntục, phức tạp, trải qua nhiều giai đoạn khác nhau, mỗi công trình đều có dự toán thiết

kế riêng và thi công ở các địa điểm khác nhau Sau đây là quy trình sản xuất tổngquát của các công trình được tiến hành như sau:

Các giai đoạn của quy trình thi công công trình:

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức sản xuất - kinh doanh tại Công ty.

- Giai đoạn đấu thầu công trình.

Giai đoạn dự thầu: Chủ đầu tư mở đấu thầu hoặc gửi thư mời thầu tới Công ty,Công ty sẽ mua hồ sơ dự thầu mà chủ đầu tư đó bán Căn cứ vào biện pháp thi công

hồ sơ kỹ thuật, lao động, tiền lương của hồ sơ mời thầu và các điều kiện khác Công

ty phải làm các thủ tục sau:

+ Lập biện pháp thi công và tiến độ thi công

+ Lập dự toán và xác định giá bỏ thầu

Giai đoạn trúng thầu công trình

- Thương thảo với chủ đầu tư

- Thi công công trình

Giai đoạn thanh lý hợp đồng

- Sau giai đoạn bảo hành

- Nhận đủ giá trị công trình

Giai đoạn đấu thầu công trình

- Hồ sơ dự thầu

- Dự thầu

+ Cam kết cung ứng tín dụng.

+ Giấy bảo lãnh dự thầu của Ngân hàng

- Giai đoạn trúng thầu công trình.

Khi trúng thầu công trình, chủ đầu tư có quyết định phê duyệt kết quả mà Công

ty đã trúng

+ Công ty cùng chủ đầu tư thương thảo hợp đồng

+ Lập hợp đồng giao nhận thầu và ký kết

+ Tạm ứng vốn theo hợp đồng và luật xây dựng quy định

+ Thực hiện bảo lãnh - thực hiện hợp đồng của Ngân hàng

- Giai đoạn thi công công trình

+ Lập và báo cáo biện pháp tổ chức thi công, trình bày tiến độ thi công trướcchủ đầu tư và được chủ đầu tư chấp thuận

+ Thi công công trình theo biện pháp tiến độ đã lập

- Giai đoạn nghiệm thu công trình

+ Giai đoạn nghiệm thu từng phần: Công trình xây dựng thường có nhiều giai đoạnthi công và phụ thuộc nhiều vào điều kiện thời tiết Vì vậy Công ty và chủ đầu tư thườngquy định nghiệm thu công trình theo từng giai đoạn Công ty cùng chủ đầu tư xác địnhgiá trị công trình đó hoàn thành và ký vào văn bản nghiệm thu công trình theo từng giaiđoạn đó ký trong hợp đồng Thường thì khi nghiệm thu hoàn thành, từng giai đoạn chủđầu tư lại ứng một phần giá trị của giai đoạn tiếp theo của công trình

+ Tổng nghiệm thu và bàn giao: Lúc này công trình đó hoàn thành theo đúngtiến độ và giá trị khối lượng trong hợp đồng, Công ty sẽ thực hiện các thủ tục sau:Lập dự toán và trình chủ đầu tư phê duyệt và chủ đầu tư phê duyệt và thanh toán tới95% giá trị công trình cho Công ty, giữ lại 5% giá trị bảo hành công trình

- Giai đoạn thanh lý hợp đồng.

Là thời gian bảo hành công trình đó hết, công trình đảm bảo giá trị hợp đồng đóthoả thuận giữa hai bên Lúc này Công ty nhận 5% giá trị công trình còn lại và haibên là chủ đầu tư và Công ty ký vào văn bản thanh lý hợp đồng đó ký theo quy địnhcủa pháp luật, chấm dứt quan hệ kinh tế giữa chủ đầu tư và Công ty tại thời điểm văn

bản thanh lý có hiệu lực

1.2.2 Cơ cấu tổ chức sản xuất tại các đội xây dựng của Công ty.

Sau khi nhận các hợp đồng xây dựng thì ban giám đốc Công ty phân công côngviệc hợp lý và cụ thể tới từng ban xây dựng, sau đó các ban xây dựng dựa vào yêu cầu

và kế hoạch của Công ty để bàn giao nhiệm vụ tới từng đội xây dựng thuộc ban mìnhquản lý Các đội xây dựng tiến hành thi công những phần hành công việc được giao vàchịu sự giám sát và kiểm tra của các đội trưởng, giám sát công trình và ban quản lý Cơcấu tổ chức sản xuất của Công ty theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.2 Sơ đồ tổ chức sản xuất tại các đội của Công ty.

Chức năng nhiệm vụ từng bộ phận trong đội sản xuất:

- Đội trưởng: Là người quản lý công trình, điều hành và theo dõi toàn bộ hoạt

động của đội Là người chịu trách nhiệm về quá trình thi công công trình trước Giámđốc và ban lãnh đạo Công ty

- Đội phó: Là người cùng đội trưởng theo dõi và quản lý công trình, chịu sự

phân công của đội trưởng

- Kế toán công trình: Là người theo dõi tình hình nhân sự của đội, theo dõi

tình hình vật tư và quản lý thiết bị máy móc thi công công trình Có trách nhiệm thu

Đội phó

Nhóm

cơ khí

Nhóm máy công trình

Kỹ sư xây dựng

Đội trưởng

Nhóm thợ nề

thập và cung cấp chứng từ phát sinh trong quá tình hoạt động của các đội về Phòng

Kế toán

- Kỹ sư xây dựng: là người theo dõi quá trình thi công, thực hiện các giai đoạn

công trình với bản thiết kế Là người chịu trách nhiệm giám sát chất lượng công trình

và chịu trách nhiệm trước Công ty và đội trưởng công trình

- Nhóm cơ khí: Là người chịu trách nhiệm thực hiện công trình theo thiết kế,

gia công phần sắt thép của công trình và chịu trách nhiệm trước đội trưởng

- Nhóm thợ nề: Là người trực tiếp tham gia xây dựng công trình, là người cùng

độicơ khí tạo nên hình dạng công trình theo bản thiết kế Là nhứng người chịu tráchnhiệm trước đội trưởng

- Đội bảo vệ, nhân viên phục vụ đội: Là những người chịu trách nhiệm trông

coi công trình, quản lý an ninh, tránh tình trạng mât cắm thiết bị thi công, vậtliệu chịu trách nhiệm trước đội trưởng Là những người chịu trách nhiệm trong việc

tổ chức ăn uống, dọn dẹp ở công trình

1.3 Quản lý chi phí sản xuất của Công ty

Căn cứ vào sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH MTV Sản xuấtThương mạivà Xây dựng Vạn Phúc ta có thể xác định được chức năng và nhiệm vụ củaban giám đốc, các phòng ban chức năng trong việc quản lý chi phí sản xuất của Công ty

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý Công ty TNHH MTV Sản xuất

Thương mại và Xây dựng Vạn Phúc.

Chức năng, nhiệm vụ và mối quan hệ giữa các phòng ban, bộ phận trong

bộ máy hoạt động của Công ty:

-Giám đốc:

Chịu trách nhiệm hoàn toàn về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công tyvới Hội đồng quản trị và là người đại diện hợp pháp của Công ty trước pháp luật

- Phó giám đốc: Làm nhiệm vụ lập kế hoạch thi công các công trình, định mức

tiêu hao nguyên vật liệu Là người đề ra các giải pháp sử dụng tiết kiệm chi phí…Làngười phụ trách thi công và xây dựng các kế hoạch phát triển của Công ty

- Phòng Tổ chức hành chính:

Phó giám đốc

Phòng

Tư vấn Giám sát

Phòng Tài chính

kế toán

Phòng

Kỹ thuật thi công

Phòng Thí nghiệm

Đội xâylắp 2

Đội xây

lắp 1

Đội xâylắp 3 Đội cơkhí

 Trực tiếp quản lý hồ sơ của cán bộ, công nhân viên.

 Xây dựng các kế hoạch tuyển dụng lao động cho Công ty

 Xây dựng các kế hoạch tiền lương và các chế độ chính sách cho toàn Côngty

 Giúp giám đốc tổ chức lao động ở các đội

- Phòng Kỹ thuật thi công:

 Tham mưu cho lãnh đạo về công tác thiết lập bản vẽ thi công, tổ chức thicông các hạng mục công trình, làm việc với các kỹ sư tư vấn để lập tiến độ thi công,điều chỉnh tiến độ các mũi thi công sao cho phù hợp với tiến độ thi công của dự ánsớm đưa công trình vào sử dụng nhằm mang lại hiệu quả kinh tế cao

 Chỉ đạo đội xây lắp về công tác kỹ thuật, đảm bảo thi công đúng quy trình,quy phạm và thường xuyên làm việc với các kỹ sư tư vấn để thống nhất về các giảipháp thi công nhằm đưa ra một biện pháp thi công hiệu quả nhất về mặt kinh tế, rútngắn được thời gian thi công và đảm bảo chất lượng như đồ án thiết kế đề ra

 Cùng với phòng Kế hoạch, Tài chính - Kế toán nghiệm thu khối lượng đã thicông hàng tháng để thanh quyết toán với chủ công trình, tổng nghiệm thu toàn bộcông trình để lập hồ sơ hoàn công và bàn giao công trình

 Tìm nguồn và chịu trách nhiệm về chất lượng vật tư cung cấp để thi côngcông trình và sửa chữa thiết bị Kiểm tra định mức vật tư sẽ sử dụng cho công trình

 Đội thi công thực hiện nhiệm vụ do trưởng phòng đề ra và chịu trách nhiệm

kỹ thuật chất lượng, tiến độ thi công công trình Có nhiệm vụ chỉ đạo đội, xây dựnglán trại và các công trình tạm phục vụ thi công cũng như để lo nơi ăn ở cho côngnhân và cán bộ kỹ thuật của Công ty, đảm bảo an toàn lao động và vệ sinh môitrường

 Kiểm tra đôn đốc hàng ngày về quy trình thi công nhằm đảm bảo đúng như

đồ án thiết kế, đảm bảo chất lượng Hạch toán riêng để đề nghị thanh toán, duy trìmọi hoạt động để tiến hành đều đặn không được ngưng trệ

- Phòng Tư vấn giám sát:

 Thực hiện các hợp đồng về tư vấn và giám sát giúp chủ đầu tư tổ chức quản

lý chất lượng thi công xây dựng nhằm thực hiện các nội dung theo quy định của luậtxây dựng và nghị định của Chính phủ về quản lý chất lượng công trình xây dựng.

 Chịu trách nhiệm tư vấn giám sát các công trình một cách liên tục, khoa học

và chặt chẽ nhằm kiểm soát được chất lượng thi công xây dựng công trình, đưa côngtrình vào sử dụng đúng như đồ án thiết kế

 Cùng với các phòng Tổ chức - Kỹ thuật, Phòng Tài chính - Kế hoạch,nghiệm thu khối lượng đã thực hiện để thanh toán với chủ đầu tư

 Tham mưu cho giám đốc về công tác lập dự toán, lập kế hoạch hàng tháng

về nhu cầu vốn, vật tư, ký kết hợp đồng liên quan đến dự án Nghiệm thu hàng thángcác khoản khấu trừ, bù giá vật liệu với chủ đầu tư, thanh quyết toán với chủ đầu tưkhi hoàn thành và bàn giao công trình

 Tham mưu cho chủ dự án về công tác thanh quyết toán, tạm ứng các khoảnkhấu trừ đối với các đội thi công và làm hồ sơ hoàn công

 Tham mưu cho chủ nhiệm dự án về kế hoạch cung cấp đủ vốn cho công trìnhthi công đúng tiến độ Cấp phát, cho vay và thanh toán khối lượng hàng tháng với cácđội thi công sau khi được chủ công trình phê duyệt

 Thực hiện tốt các chính sách của Nhà nước về tài chính, chế độ bảo hiểm,thuế, tiền lương cho văn phòng và các đội, báo cáo định kỳ quyết toán công trình

kết quả thí nghiệm như: Các chỉ tiêu cơ lý của đất, cường độ chịu nén của các mẫu bêtông, tính chịu kéo của thép

- Các đội xây lắp 1, 2, 3; đội thí nghiệm, cơ khí:

 Trực tiếp xây dựng thi công các hạng mục, quá trình xây dựng theo hướngdẫn của ban quản lý

 Trong quá trình thực hiện công việc nếu có vướng mác khó khăn thì đề xuấtcho lãnh đạo biết để giải quyết kịp thời

CHƯƠNG 2:

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG VẠN PHÚC

2.1 Đối tượng và phương pháp tập hợp chi phí sản xuất tại Công ty.

Công ty TNHH MTV Sản xuất Thương mại và Xây dựng Vạn Phúc là mộtdoanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng nên sản phẩm của Công ty là nhữngcông trình, hạng mục công trình có giá trị lớn và có kết cấu phức tạp Vì vậy chi phísản xuất của Công ty cũng rất đa dạng, gồm nhiều loại chi phí và được tập hợp riêngbiệt cho từng công trình, hạng mục công trình

Chi phí sản xuất tại Công ty TNHH MTV Sản xuất Thương mại và Xây dựngVạn Phúc được tập hợp trực tiếp vào các tài khoản sau :

TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp

TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công

TK 627 – Chi phí sản xuất chung

Ngoài ra còn có các TK 111“ Tiền mặt ”, TK 141“ Tạm ứng ”, TK 152 “Nguyên vật liệu ”, TK 154 “ Chi phí SXKD dở dang ”,

Trong đề tài “ Kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công tyTNHH MTV Sản xuất Thương mại và Xây dựng Vạn Phúc’’em xin được trích sốliệu về công tác tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của công trình “Khu trung tâm đào tạo tài năng trẻ - Khu đô thị mới Thống Nhất ” Công trình khởicông từ ngày 01 tháng 07 năm 2012 và hoàn thành vào ngày 30 tháng 09 năm 2012

và do đội xây dựng số 2 thi công

2.1.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tại Công ty

2.1.1.1 Nội dung chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tại Công ty

Trong tổng chi phí sản phẩm xây lắp thì chi phí nguyên vật liệu chính chiếmmột tỷ trọng lớn Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là chi phí của những loại nguyên

vật liệu cấu thành thực thể của sản phẩm, có giá trị lớn và có thể xác định một cáchtách biệt rõ ràng cụ thể cho từng sản phẩm Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồmchi phí về nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, các cấu kiện hoặc các bộphận rời, vật liệu luân chuyển tham gia cấu thành nên thực thể sản phẩm xây lắp Nókhông bao gồm giá trị vật liệu, nhiên liệu sử dụng cho máy thi công và vật liệu sửdụng cho quản lý đội công trình

- Nguyên vật liệu chính: Sắt, thép, cát, gạch, sỏi, xi măng, đá hỗn hợp, tôn …

- Nguyên vật liệu phụ: Sơn, ve, dây điện, đinh các loại, các loại công cụ thuộcloại phân bổ một lần như que hàn, bay, bàn xoa, các vật liệu sử dụng luân chuyểntrong xây dựng như tre, ván, gỗ xuất dùng làm giàn giáo, cốp pha

- Nhiên liệu: xăng A83, A92, dầu, mỡ,

- Phụ tùng thay thế: phớt, bugi, vòng bi, mayơ

- Đối với những NVL có thể đo đếm chính xác như: xi măng, sắt, thép, …thì khốilượng NVL còn lại cuối kỳ được xác định theo công thức sau :

Khối lượng Khối lượng Khối lượng Khối lượng NVL còn = NVL + NVL - NVL

lại cuối kỳ tồn đầu kỳ nhập trong kỳ xuất trong kỳ

- Những NVL được phép hao hụt trong định mức như: Cát, sỏi… Thì khốilượng NVL còn lại cuối kỳ được tính theo công thức sau :

Khối lượng Khối lượng Khối lượng Khối lượng Hao hụt

TK 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Công ty hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp theo từng công trình

- Kết cấu TK 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

+ Bên Nợ: Trị giá thực tế của NVL xuất dùng trực tiếp cho công trình xây dựng

+ Bên Có: Trị giá NVL sử dụng không hết nhập lại kho, kết chuyển chi phíNVLTT.

+ TK 621 không có số dư cuối kỳ

2.1.1.3 Quy trình ghi sổ kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

* Chứng từ kế toán sử dụng:

+ Phiếu nhập kho mẫu 01 –VT

+ Phiếu xuất kho mẫu 02- VT

+ Chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào – mẫu 03/GTGT

+ Hoá đơn GTGT theo cơ quan thuế đã quy định

+ Các giấy tờ khác như: Tạm ứng, giấy tờ thanh toán, hợp đồng kinh tế, biênbản nghiệm thu công trình,…

* Tính giá NVL:

Tại Công ty kế toán hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thườngxuyên và hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song + Đối với vật liệu nhập kho, giá thực tế vật liệu mua vào là giá chưa có TGTGTcộng các chi phí vận chuyển, thu mua nếu có

+ Vật liệu xuất kho tại Công ty thì giá thực tế vật liệu xuất dùng được tính theophương pháp bình quân cả kỳ dự trữ

Công ty tính giá vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân cuối kỳ theo côngthức

Đơn giá Trị giá thực tế NVL + Trị giá thực tế NVL

bình quân = tồn kho đầu kỳ nhập kho trong kỳ

NVL xuất kho Số lượng thực tế NVL + Số lượng thực tế NVL

tồn đầu kỳ nhập trong kỳ

Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho được Công ty tính theo phương pháp bìnhquân cả kỳ dự trữ

Trị giá vật liệu = Đơn giá bình quân x Số lượng vật liệu

xuất kho trong kỳ vật liệu xuất kho xuất kho

* Quy trình ghi sổ kế toán tại Công ty.

Công ty áp dụng phương thức khoán gọn các hạng mục chi phí xuống các đội xây dựng

Trong quá tình thi công khi có nhu cầu về vật tư, nếu vật tư có sẵn trong kho dự trữ của đội thì sẽ được xuất kho cho thi công công trình, nếu không đội trưởng sẽ đứng ra tổ chức mua nguyên vật liệu bên ngoài

Tại các kho NVL các nghiệp vụ nhập - xuất được diễn ra liên tục phục vụ choquá trình thi công công trình

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ quy trình ghi sổ kế toán chi phí nguyên,vật liệu trực tiếp tại

Công ty.

Phiếu xuất kho NVL

Sổ đăng

ký chứng từ ghi sổ

Chứng từ ghi sổ

Sổ và thẻ

kế toán chi tiết

TK 621

Sổ cái TK 621

Căn cứ vào tình hình thi công công trình, ban quản lý công trình lập dự toán đề nghị

Công ty tạm ứng tiền để mua vật tư phục vụ thi công công trình

GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG

Ngày 03 Tháng 07 năm 2012 Số:415 Kính gửi : Ban giám đốc Công ty TNHH MTV SX TM và XD Vạn Phúc

Tên tôi là : Đàm Trung Kiên

Địa chỉ : Đội xây dựng số 2

Đề nghị Công ty cho tạm ứng số tiền : 980.000.000 đồng (bằng chữ: Chín trăm tám

mươi triệu đồng chẵn)

Lý do tạm ứng: Mua nguyên vật liệu

Thời hạn thanh toán:

Hà nội, ngày 03 tháng 07 năm 2012

Giám đốc Kế toán trưởng Phụ trách bộ phận Người đề nghị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

(Nguồn: Giấy đề nghị tạm ứng của Công ty tháng 07 năm 2012, chi tiết cho công

trình thi công khu trung tâm đào tạo tài năng trẻ - Khu đô thị mới Thống Nhất )

Sau khi giấy đề nghị tạm ứng được Giám đốc ký duyệt, kế toán viết phiếu chi tiền

chi cho người tạm ứng Phiếu chi được lập thành 02 liên: 01 liên giữ tại cuống phiếu

còn 01 liên luân chuyển cho nghiệp vụ kế toán phát sinh và làm căn cứ ghi sổ kế

toán

Biểu 2.2: Phiếu chi.

Đơn vị: Công ty TNHH MTV SX TM và

XD Vạn PhúcĐịa chỉ: Khối Quyết Tiến-Phường Vạn

Phúc-Quận Hà Đông-Hà Nội

Mẫu số: 02-TT

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ_BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)

PHIẾU CHI Quyển số: 02

Ngày 05 Tháng 07 năm 2012 Số: 418

Nợ: 141

Họ và tên người nhận tiền: Đàm Trung Kiên Có: 111

Địa chỉ: Đội xây dựng số 2

Lý do chi: Mua vật liệu

Số tiền: 980.000.000 ( Chín trăm tám mươi triệu đồng chẵn )

Kèm theo: 01 chứng từ gốc

Hà nội, ngày 05 tháng 07 năm 2012

Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người nhận tiền

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Nguồn: phiếu chi số 418 tháng 07 năm 2012 của Công ty, chi tiết cho công trình

khu trung tâm đào tạo tài năng trẻ - Khu đô thị mới Thống Nhất)

Phiếu chi được lập thành 03 liên: liên 01 được giữ lại cuống, liên 02 được ngườitạm ứng giữ, liên 03 được chuyển cho thủ quỹ ghi vào sổ quỹ sau đó được gửi lêncho Phòng Kế toán của Công ty

- Sau khi nhận được số tiền tạm ứng cán bộ thu mua vật tư tiến hành mua vật tư hoặc

ký kết hợp đồng cung cấp vật tư cho công trình như sau:

Nếu thực hiện mua vật tư thì khi vật tư về tới công trình cán bộ thu mua xuất trình hóa đơn GTGT cho cán bộ quản lý tài chính tại đội và tiến hành nhận vật tư

Biểu 2.3: Hóa đơn GTGT

Đơn vị: Công ty cổ phần Hương Anh

Địa chỉ: 2A Nhân Mã-xã Mỹ Đình –

Từ Liêm – Hà Nội

Mẫu số: 01GTKT3/001 TN/10P

0009384 HOÁ ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: (Giao khách hàng) Ngày 08 tháng 07 năm 2012 Đơn vị bán: Công ty cổ phần Hương Anh

Địa chỉ: 2A Nhân Mã-xã Mỹ Đình – Từ Liêm – Hà Nội.

MST: 010201576

Họ tên người mua: Công ty TNHH MTV SX TM và XD Vạn Phúc

Địa chỉ: Khối Quyết Tiến - Phường Vạn Phúc - Hà Đông - Hà Nội

Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST: 0105251586

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên)Thủ trưởng đơn vị

- Căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng ngày 08 tháng 07 năm 2012, ban kiểm

nghiệm vật tư tiến hành lập biên bản kiểm nghiệm vật tư sau đó lập phiếu nhập kho

Biểu 2.4 Biên bản kiểm nghiệm vật tư.

Đơn vị : Công ty TNHH MTV SXTM Mẫu số : 03 – VT

- Căn cứ vào hóa đơn GTGT ngày 08 tháng 07 năm 2012

- Ban kiểm nghiệm gồm :

+ Ông : Nguyễn Văn Hùng – Trưởng ban kiểm kê

+ Ông : Đàm Trung Kiên - Cán bộ thuộc đội xây số 2

+ Bà : Nguyễn Thị Hoa – Thủ kho Công ty

+ Bà : Trần Ngọc Anh – Kế toán đội xây dựng số 2

Đã kiểm nghiệm các loại

Đơn vị tính

Số lượng theo chứng từ

Kết quả kiểm nghiệm

Ghi chú

Số lượng đúng quy cách, phẩm chất

Số lượng không đúng quy cách, phẩm chất

Ý kiến của ban kiểm kê : Vật tư đạt yêu cầu

Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban

Biểu 2.5 Phiếu nhập kho.

2006 của Bộ trưởng Bộ

Tài chính

PHIẾU NHẬP KHO

Số: 98 Ngày 08 tháng 07 năm 2012Người giao hàng: Công

- Từ phiếu nhập kho kế toán tiến hành định khoản:

Nợ TK 152 : 862.750.000

( Chi tiết TK 1521: 786.850.000, TK1522: 19.200.000, TK 1523: 56.700.000)

Nợ TK 133 : 86.275.000

Có TK 111 : 949.025.000

Trong số những nguyên vật liệu mua sau khi được kiểm nghiệm thì nhập kho.Riêng cát và gạch không nhập kho mà chuyển thẳng đến công trình đang xây dựng.Căn cứ vào hóa đơn, biên bản kiểm nghiệm kế toán tiến hành ghi sổ TK 621 theođịnh khoản sau:

- Khi xuất kho vật tư, kế toán đội xây dựng viết phiếu xuất kho Vì Công ty ápdụng tính giá vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ nên trênphiếu xuất kho kế toán chỉ phản ánh số lượng còn đơn giá và thành tiền của NVL thìcuối tháng kế toán mới phản ánh

Bi u 2.6 Phi u xu t kho ểu 2.6 Phiếu xuất kho ếu xuất kho ất kho.

Ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 09 tháng 07 năm 2012 Số: 62

Có TK 152

Lý do xuất: Phục vụ xây dựng công trình

( Nguồn: Phiếu xuất kho số 62 ngày 09 tháng 07 năm 2012 của Công ty, chi

tiết cho công trình trung tâm đào tạo tài năng trẻ - Khu đô thị mới Thống Nhất)

- Cuối tháng theo phương pháp giá xuất kho bình quân cả kỳ dự trữ kế toán tínhđược giá xuất kho vật liệu Các vật liệu như: Thép  8, thép  12, thép  14, sắt Ф

18, xi măng Hà Tiên, nhựa ốp trần không có số dư dầu tháng 07, vì vậy các vật liệutrên được mua và nhập kho duy nhất một lần trong tháng 07 vào ngày 08/07/2012 do

đó kế toán tính được đơn giá xuất kho các vật liệu trên chính là đơn giá nhập cácvật liệu trên vào ngày 08/07/2012 như sau:

+ Đơn giá thép  8 xuất kho ngày 09/07/2012: 14.300 đồng / kg

Trị giá thép  8 xuất kho ngày 09/07/2012: 14.300 x 400 = 5.720.000 (đồng)

+ Đơn giá thép  12 xuất kho ngày 09/07/2012: 14.350 đồng / kg

Trị giá thép  12 xuất kho ngày 09/07/2012: 14.350 x 3.500 = 50.225.000 (đồng ) + Đơn giá thép  14 xuất kho ngày 09/07/2012: 14.600 đồng / kg

Trị giá thép  14 xuất kho ngày 09/07/2012: 14.600 x 15.000 = 219.00.000(đồng )

+ Đơn giá sắt Ф 18 xuất kho ngày 09/07/2012: 14.950 đồng /kg

Trị giá sắt Ф 18 xuất kho ngày 09/07/2012: 14.950 x 8.000 = 119.600.000( đồng )

+ Đơn giá xi măng xuất kho ngày 09/07/2012: 1.500 đồng / kg

Trị giá xi măng xuất kho ngày 09/07/2012: 1.500 x 30.000 = 45.000.000 (đồng ) + Đơn giá nhựa ốp trần xuất kho ngày 09/07/2012: 4.800/m

Trị giá nhựa ốp trần xuất kho ngày 09/07/2012: 4.800 x 2.500 = 12.000.000 (đồng)

 Tổng giá trị NVL xuất kho theo phiếu xuất kho ngày 09/07/2012:5.720.000 + 50.225.000 + 219.000.000 + 119.600.000 + 45.000.000 + 12.000.000 +28.350.000 = 451.545.000 (đồng)

sổ đăng ký chứng từ ghi sổ từ các chứng từ ghi sổ thì kế toán vào sổ đăng ký chứng

từ ghi sổ, sau đó vào sổ cái TK 621 Cuối tháng sau khi kế toán tính được giá xuấtkho vật liệu thì kế toán lập bảng nhập xuất tồn nguyên vật liệu trong tháng 07/2012

Bi u 2.7 S chi phí s n xu t kinh doanh ểu 2.6 Phiếu xuất kho ổ chi phí sản xuất kinh doanh ản xuất kinh doanh ất kho.

(Trích tháng 07 năm 2012) ( ĐVT : đồng )

Ghi nợ TK 621

ra 08/07/2012 0009384 HĐGTGT Mua vật liệu dùng

trực tiếp chocông trình khôngqua nhập kho

chính dùng trựctiếp cho côngtrình

152

phụ dùng trực tiếpcho công trình

phí nguyên vật liệu trực tiếp ( ghi

Thành tiền

Số lượng

Thành tiền

Số lượng

Thành tiền

Số lượng

Thành tiền

Biểu 2.9 Chứng từ ghi sổ.

Đơn vị : Công ty TNHH MTV SXTM và XD Vạn Phúc

Địa chỉ : Khối Quyết Tiến-Phường Vạn Phúc- Mẫu số S02a –DN

Hà Đông-Hà Nội Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 61Ngày 31 tháng 07 năm 2012Trích yếu

(Nguồn: Chứng từ ghi sổ số 61, ngày 31 tháng 07 năm 2012, của Công ty chi tiết

cho công khu trung tâm đào tạo tài năng trẻ - Khu đô thị mới Thống Nhất )

Biểu 2.10 Chứng từ ghi sổ

Đơn vị : Công ty TNHH MTV SX TM và XD Vạn Phúc Mẫu số S02a -DN

Địa chỉ : Khối Quyết Tiến-Phường Vạn Phúc- Ban hành theo QĐ số

Hà Đông-Hà Nội 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số : 62Ngày 31 tháng 07 năm 2012 ĐVT: Đồng

Biểu 2.11 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.

Đơn vị : Công ty TNHH MTV SX TM và XD Vạn Phúc Mẫu số S02b -DN

Địa chỉ : Khối Quyết Tiến-Phường Vạn Phúc- Ban hành theo QĐ số

Hà Đông-Hà Nội 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

( Nguồn: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ ngày 31 tháng 07 năm 2012 của Công ty)

Biểu 2.12 Sổ cái tài khoản 621.

Đơn vị: Công ty TNHH MTV SX TM và XD Vạn Phúc Mẫu số S02c1 -DN

Địa chỉ : Khối Quyết Tiến-Phường Vạn Phúc- Ban hành theo QĐ số

Hà Đông – Hà Nội 15/2006/QĐ – BTC

ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

SỔ CÁI

Năm: 2012Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Số hiệu : TK 621 ĐVT: Đồng

Tiên để thi công

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

( Nguồn: Trích sổ cái TK 621 năm 2012 của Công ty)

2.1.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp tại Công ty

2.1.2.1 Nội dung chi phí nhân công trực tiếp tại Công ty

* Nội dung tài khoản chi phí nhân công trực tiếp tại Công ty:

- Phản ánh tiền lương phải trả công nhân sản xuất trực tiếp xây lắp bao gồm cảcông nhân do doanh nghiệp quản lý và cả công nhân thuê ngoài

- Các khoản phụ cấp của công nhân trực tiếp thi công

- Nhưng không bao gồm các khoản trích theo tiền lương KPCĐ, BHXH,BHYT, BHTN của công nhân trực tiếp xây lắp theo tỷ lệ quy định

* Công ty áp dụng trả lương theo 2 hình thức: lương thời gian và trả lươngtheo sản phẩm

- Lương thời gian : Công ty áp dụng trả lương theo thời gian cho đối với cán

bộ công nhân viên thuộc biên chế của Công ty

Tiền lương được tính như sau:

Tiền lương trả công

Số công việc

Đơn giácông việcChi phí nhân công trực trong Công ty chiếm một tỷ trọng khá lớn trong tổnggiá thành sản phẩm của Công ty Do đó việc hạch toán đúng và đầy đủ chi phínhân công, trả lương chính xác và kịp thời có ý nghĩa tạo động lực cho người laođộng, nâng cao năng suất và đồng thời nếu quản lý tốt chi phí nhân công trực tiếp sẽgóp phần quản lý tốt việc tập hợp chi phí và tính giá thành trong xây dựng của Côngty

2.1.2.2 Tài khoản sử dụng.

* Tài khoản sử dụng: Để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp Công ty sử

dụng tài khoản 622

TK 622 : Chi phí nhân công trực tiếp

Công ty hạch toán chi phí nhân công trực tiếp theo từng công trình

- Kết cấu TK 622- Chi phí nhân công tiếp

+ Bên Nợ: Ghi nhận các yếu tố phát sinh thuộc chi phí NCTT

+ Bên Có: Kết chuyển NCTT

+ TK 622 không có số dư cuối kỳ

-Ngoài ra Công ty còn sử dụng một số tài khoản:

+ TK 334: Lương phải trả cán bộ công nhân viên

Trong đó TK 3341: Tiền lương công nhân xây lắp của Công ty

TK 3342: Tiền lương công nhân xây lắp thuê ngoài

+ TK 338: Các khoản trích theo lương

2.1.2.3 Quy trình ghi sổ kế toán chi phí nhân công trực tiếp tại Công ty.

* Chứng từ kế toán sử dụng:

- Bản khoán chi tiết nội bộ

- Nội dung giao khoán khối lượng công việc thuê ngoài

- Biên bản nghiệm thu công việc đã hoàn thành

- Bản thanh toán khối lượng thuộc biên chế và thuê ngoài

- Bảng chấm công

- Bảng thanh toán lương

*Quy trình ghi sổ kế toán.

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ quy trình ghi sổ chi phí nhân công trực tiếp tại Công ty.

Cuối tháng căn cứ vào bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương,… Kế toánghi vào sổ kế toán chi tiết TK 622, lập các chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từghi sổ, sau đó từ các chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ cái TK 622

Sổ và thẻ

kế toán chi tiết