dở dang tại Công ty.
2.1.5.1. Kiểm kê, đánh giá sản phẩm xây lắp dở dang.
* Kiểm kê.
- Sản phẩm xây lắp dở dang của Công ty được xác định bằng phương pháp kiểm kê hàng tháng .
- Sản phẩm xây lắp của Công ty được thanh toán toàn bộ khi đã hoàn thành, do đó giá trị sản phẩm dở dang là tổng chi phí phát sinh trong quá trình thi công.
- Chi phí thực tế của khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ là căn cứ để tính giá thành thực tế khối lượng xây lắp hoàn thành trong kỳ.
- Cuối kỳ kỹ thuật công trình và đại diện phòng quản lý kỹ thuật tiến hành kiểm kê xác định khối lượng sản phẩm xây lắp dở dang của từng công trình.
- Cuối kỳ Phòng Kỹ thuật gửi sang phòng kế toán bảng kiểm kê khối lượng xây lắp dở dang, Phòng Kế toán tiến hành xác nhận chi phí thực tế của khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ .
*Cách tính giá trị SPDD.
Giá trị SPDD của Công ty được xác định theo công thức sau đây: Chi phí khối
lượng xây lắp dở dang cuối kỳ
=
Chi phí Chi phí khối lượng xây lắp + của khối lượng dở dang đầu kỳ xây lắp trong kỳ Chi phí của khối lượng Chi phí khối lượng xây lắp hoàn thành + xây lắp dở dang cuối trong kỳ theo dự toán kỳ theo dự toán
x Chi phí khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ theo dự toán - Cuối kỳ kế toán tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh công trình trung tâm đào tạo tài năng trẻ - khu đô thị mới Thống Nhất như sau:
+ Chi phí NVLTT: 3.123.754.412 đồng + Chi phí NCTT: 573.612.000 đồng + Chi phí MTC: 262.066.674 đồng + Chi phí SXC 412.631.945 đồng
Tổng chi phí phát sinh trong kỳ là: 4.372.065.031 đồng.
Đối với công trình trung tâm đào tạo tài năng trẻ - khu đô thị mới Thống Nhất có thời gian thi công và hoàn thành trong quý III/2012 nên ta có:
+ CP khối lượng xây lắp dở dang đầu kỳ: 0 đồng
+ CP khối lượng xây lắp trong kỳ: 4.372.065.031 đồng
+ CP khối lượng xây lắp trong kỳ hoàn thành theo dự toán: 4.567.912.560 đồng. + CP khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ theo dự toán: 0 đồng
Ta có: Chi phí khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ = 0 + 4.372.065.031 x 0 4.567.912.560 + 0 = 0 đồng.
2.1.5.2. Tổng hợp chi phí sản xuất xây lắp. * Tổng hợp chi phí.
Từ các chứng từ phát sinh kế toán tập hợp vào sổ chi phí sản xuất kinh doanh tương ứng của các TK 621, 622, 623, 627 và các sổ liên quan. Và các TK 621, 622, 623, 627 được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình.
Sau đó kết chuyển sang tài khoản TK 154 – chi phí sản xuất kinh doanh dở dang sau đó kế toán tiến hành tính giá thành công trình và kết chuyển sang TK 632- Giá vốn hàng bán.
* Tài khoản sử dụng
- Công ty sử dụng TK 154- chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm .
- Kết cấu TK 154:
+ Số dư đầu kỳ: Chi phí sản phẩm dở dang đầu kỳ..
+ Bên Nợ: Tập hợp chi phí sản xuất sản phẩm trong kỳ.
trong sản xuất, giá thành sản phẩm hoàn thành.
+ Số dư cuối kỳ: Chi phí sản phẩm dở dang cuối kỳ..
- Đối với công trình trung tâm đào tạo tài năng trẻ - Khu đô thị mới Thống Nhất cuối quý III/2012 sau khi hoàn thành kế toán tiến hành kết chuyển toàn bộ chi phí sang tài khoản 154 và phản ánh vào sổ chi phí sản xuất kinh doanh dở dang TK 154.
Kế toán tiến hành định khoản như sau: Nợ TK 154: 4.372.065.031 đồng.
Có TK 621: 3.123.754.412 đồng Có TK 622 : 573.612.000 đồng Có TK 623 : 262.066.674 đồng Có TK 627 : 412.631.945 đồng
Từ định khoản trên kế toán tiến hành ghi sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 154 và phản ánh váo sổ cái TK 154.
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
TK: 154 Quý III/2012
(Chi tiết cho công trình trung tâm đào tạo tài năng trẻ - Khu đô thị mới Thống Nhất). ( ĐVT : đồng ) Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Ghi Nợ TK 154 S H NT Tổng tiền Chia ra CPNVLTT CPNCTT CPSDMTC CPSXC Kết chuyển CPNVLTT 621 3.123.754.412 3.123.754.412 Kết chuyển CPNCTT 622 573.612.000 573.612.000 Kết chuyển CP sử dụng máy thi công
623 262.066.674 262.066.674
Kết chuyển CPSXC 627 412.631.945 412.631.945
Cộng phát sinh x 4.372.065.031 3.123.754.412 573.612.000 262.066.674 412.631.945
( Nguồn: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh quý III/2012 của Công ty, chi tiết cho công trình trung tâm đào tạo tài năng trẻ - Khu đô thị mới Thống Nhất ).
Biểu 2.50. Mẫu sổ cái tài khoản 154.
Công ty TNHH MTV SXTM và Xây dựng Vạn Phúc SỔ CÁI TK 154
CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH DỞ DANG Năm 2012 ĐVT: Đồng Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có Số dư đầu kỳ 1.012.756.923 Phát sinh trong kỳ ... .... .... ... .... ....
30/09 Trung tâm đào tạo tài năng
trẻ - KĐT mới Thống Nhất 4.372.065.031
31/12 Khu A khu đô thị Dương
Nội 5.712.903.457
………. ………
Kết chuyển chi phí sang
giá thành 632
30/09 Trung tâm đào tạo tài năng
trẻ - KĐT mới Thống Nhất 4.372.065.031
31/12 Khu A khu đô thị Dương
Nội 5.712.903.457
……….. ………
Cộng phát sinh 40.092.792.585 37.873.871.292
Số dư cuối kỳ 3.231.678.216
Hà nội, ngày 30 tháng 09 năm 2012 Người Ghi Sổ Kế Toán Trưởng Giám Đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)