2.1.4.1. Nội dung kế toán chi phí sản xuất chung .
Chi phí sản xuất chung trong xây dựng là những chi phí quản lý phục vụ quá trình thi công của các Công ty xây dựng. Trong Công ty TNHH MTV Sản xuất Thương mại và Xây dựng Vạn Phúc thì chi phí sản xuất chung là tổng hợp các chi phí khác nhau phát sinh trong quá trình hoạt động của Công ty. Chi phí sản xuất chung trong Công ty bao gồm:
+ Chi phí trong định mức: Chi phí quản lý hành chính của công trình, tiền lương, các khoản phụ cấp, công tác phí, và các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp xây dựng, công nhân điều khiển máy thi công, nhân viên thuộc danh sách quản lý của Công ty, chi phí khấu hao máy móc dùng cho hoạt động của đội, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác…phát sinh liên quan đến hoạt động của đội .
+ Chi phí ngoài định mức: Tiền phạt do vi phạm hợp đồng, thiếu hụt vật tư, chi phí vượt định mức, các khoản thiệt hại của Công ty .
2.1.4.2. Tài khoản sử dụng. * Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán chi phí sản xuất chung Công ty sử dụng TK 627: Chi phí sản xuất chung.
Công ty hạch toán chi phí nhân công trực tiếp theo từng công trình. - Kết cấu TK 627- Chi phí sản xuất chung.
+ Bên Nợ: Ghi nhận các yết tố phát sinh thuộc chi phí sản xuất chung. + Bên Có: Kết chuyển chi phí sản xuất chung .
+ TK 627: không có số dư cuối kỳ . - Tài khoản này có 6 tài khoản cấp 2:
TK 6271 : Chi phí nhân công TK 6272 : Chi phí vật liệu TK 6273 : Chi phí dụng cụ TK 6274 : Chi phí khấu hao
TK 6277 : Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6278 : Chi phí bằng tiền khác
- Chi phí sản xuất chung được kế toán tổng hợp và cuối kỳ kế toán tiến hành phân bổ theo tiêu chí phù hợp cho từng công trình. Và được phân bổ theo công thức sau:
Mức chi phí phân bổ
cho từng đối tượng =
Tổng chi phí sản xuất
chung cần phân bổ x Tiêu thức phân bổ
cho từng đối tượng Tổng tiêu thức phân bổ
- Chi phí sản xuất chung cần phân bổ được Công ty chọn phân bổ theo chi phí nhân công trực tiếp.
2.1.4.3. Quy trình ghi sổ kế toán tại Công ty. * Chứng từ Công ty sử dụng:
- Bảng chấm công
- Bảng thanh toán lương nhân. - Bảng phân bổ tiền lương. - Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ. - Hoá đơn GTGT
- Chứng từ ghi sổ
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái tài khoản 627
- Ngoại ra Công ty còn sử dụng: phiếu chi,...
Dựa vào bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương, bảng khấu hao TSCĐ,... có liên quan đến đội thi công của Công ty kế toán lập các chứng từ ghi sổ ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ chi tiết TK 627 ( Chi tiết cho từng công trình ), sau đó từ các chứng từ ghi sổ vào sổ cái TK 627.
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ quy trình ghi sổ kế toán chi phí sản xuất chung.
-Trong tháng kế toán lập bảng chấm công theo dõi tình hình làm việc của cán bộ công nhân viên. Dựa vào bảng chấm công cuối tháng kế toán lập bảng thanh toán tiền lương và bảng các khoản trích theo lương rồi lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương chi tiết cho công trình trung tâm đào tạo tài năng trẻ - Khu đô thị mới Thống Nhất.
Chứng từ ghi sổ của TK 627 Sổ chi tiết TK 627 Sổ cái TK 627 Chứng từ gốc Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Biểu 2.34. Bảng chấm công.
Đơn vị : Công ty TNHH MTV SX TM và XD Vạn Phúc Mẫu số : 01a –LĐTL
Bộ phận: Đội xây dựng số 2 Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
BẢNG CHẤM CÔNG
Tháng 07 năm 2012
( Chi tiết Nhân viên quản lý, giám sát khu trung tâm đào tạo tài năng trẻ - Khu đô thị mới Thống Nhất) STT Họ và tên Tháng 7 Lương ngày (ĐVT: Đồng ) Tổng số ngày công Tổng tiền (ĐVT: Đồng ) 1 2 3 … . 30 1 Nguyễn Nam + + + .. + 350.000 26 9.100.000 2 Phạm Hùng + + + … + 350.000 27 9.450.000 3 Trần Văn Đạt + + + … + 300.000 26 7.800.000 4 Hoàng Long + + + … + 300.000 28 8.400.000
5 Lê Văn Đại + + + … + 300.000 24 7.200.000
…. ……… .. … .. … … … …. ……..
Cộng 92.450.000
Người chấm công Phụ trách bộ phận Người duyệt
(đã ký ) ( đã ký ) ( đã ký )
( Nguồn: Trích bảng chấm công tháng 07 năm 2012 của Công ty, chi tiết cho công trình khu trung tâm đào tạo tài năng trẻ - Khu đô thị mới Thống Nhất )
Đơn vị : Công ty TNHH MTV SX TM và XD Vạn Phúc Mẫu số : 02 –LĐTL
Bộ phận: Đội xây dựng số 2 Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC ) Số : 11
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG
(Lươngcủa quản lý, giám sát công trình và các khoản trích theo lương của quản lý công trình, giám sát công trình, công nhân trực tiếp xây dựng, công nhân điều khiển máy thi công )
Tháng 07 năm 2012 ( ĐVT: đồng )
STT Họ và tên Lươngngày
Lương thời gian thuộc quỹPhụ cấp lương
Tổng số tiền lương
Các khoản trích theo lương
BHXH BHYT BHTN KPCĐ Cộng Số công Số tiền 1 Nguyễn Nam 350.000 26 9.100.000 300.000 9.400.000 1.598.000 282.000 94.000 188.000 2.162.000 2 Phạm Hùng 350.000 27 9.450.000 300.000 9.750.000 1.657.500 292.500 97.500 195.000 2.242.500 3 Trần Văn Đạt 300.000 26 7.800.000 300.000 8.100.000 1.377.000 243.000 81.000 162.000 1.863.000 4 Hoàng Long 300.000 28 8.400.000 200.000 10.400.000 1.768.000 312.000 104.000 208.000 2.392.000 5 Lê Văn 300.000 24 7.200.000 - 7.200.000 1.224.000 216.000 72.000 144.000 1.656.000
… ………. …… …… ……. ……….. ……… …... …….. …… ….. …… Cộng x x 92.450.000 1.750.000 94.200.000 16.014.000 2.826.000 942.000 1.884.000 21.666.000 Công nhân trực tiếp xây dựng thuộc danh sách quản lý của Công ty 188.100.000 31.977.000 5.643.000 1.881.000 3.762.000 43.263.000 Công nhân điều khiển máy thi công 76.792.003 13.054.640,5 2.303.760,1 767.920 1.535.840,1 17.662.160,7 Cộng tổng X X 359.092.003 61.045.640,5 10.772.760,1 3.588.920 7.181.840,1 82.591.160,7
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(đã ký) ( đã ký ) ( đã ký )
( Nguồn : Bảng thanh toán tiền lương số 11 tháng 07 năm 2012 của Công ty, chi tiết cho công trình khu trung tâm đào tạo tài năng trẻ - Khu đô thị mới Thống Nhất).
Đơn vị : Công ty TNHH MTV SX TM và XD Vạn Phúc Mẫu số : 11 –LĐTL
Bộ phận: Đội xây dựng số 2 Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
Số : 11
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI
Tháng 07 năm 2012
(Chi tiết công trình khu trung tâm đào tạo tài năng trẻ - Khu đô thị mới Thống Nhất)
( ĐVT : đồng ) STT Ghi Có TK Ghi Nợ TK TK 334-phải trả người lao động TK 338 – Phải trả phải nộp khác Tổng cộng BHXH BHYT KPCĐ BHTN Cộng 1 622 355.050.000 355.050.000 2 623 76.792.003 76.792.003 3 627 94.200.000 61.045.640,5 10.772.760,1 3.588.920 7.181.840,1 82.591.160,7 176.791.160,7 Cộng 526.042.003 61.045.640,5 10.772.760,1 3.588.920 7.181.840,1 82.591.160,7 608.633.163,7 Ngày 31 tháng 07 năm 2012 Người lập bảng Kế toán trưởng
( đã ký ) (đã ký )
( Nguồn: bảng phân bổ tiền lương và BHXH tháng 07 năm 2012 – công trình khu trung tâm đào tạo tài năng trẻ - Khu đô thị mới Thống Nhất ).
Dựa vào bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương số 11 kế toán tiến hành định khoản và phản ánh chi tiết cho tài khoản 6271 công trình khu trung tâm đào tạo tài năng trẻ - Khu đô thị mới Thống Nhất như sau:
Nợ TK 6271 : 176.791.160,7 Có TK 334 : 94.200.000 Có TK 338 : 82.591.160,7
- Cuối tháng kế toán tính khấu hao của TSCĐ và tiến hành phân bổ cho các công trình.
+ Một số TSCĐ dùng để quản lý công trình xây dựng như: Máy tính, máy in ở các ban xây dựng …
+ Kế toán lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ ở đội xây dựng số 2. + Trong năm 2012 ở đội xây dựng số 2 không có biến động về TSCĐ. + Công ty áp dụng tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng. + Theo công thức sau:
- Mức khấu hao trung bình = Nguyên giá TSCĐ hàng năm của TSCĐ Thời gian sử dụng
- Mức trích khấu hao = Mức trích khấu hao trung bình năm của TSCĐ trung bình tháng của TSCĐ 12 tháng
Biểu 2.37. Bảng tính khấu hao.
BẢNG TÍNH KHẤU HAO
( TK 6274 - Chi phí sản xuất chung)
ĐVT: Đồng STT TSCĐ Chỉ tiêu Nguyên giá Thời gian sử dụng (năm) Mức trích khấu hao trung bình năm Mức trích khấu hao trung bình tháng 1 Máy tính 10.625.000 10 1.062.500 88.541,67 2 Máy photo 8.625.000 8 1.078.125 89.843,75 3 Máy scan 5.935.000 8 741.875 61.822,92 4 Máy in 6.345.000 8 793.125 66.093,75 ... ... ... ... ... ... Cộng 315.425.000 X 37.428.125 3.119.010,42
- Trong quá trình sử dụng máy văn phòng như máy photo cần sử dụng mực in, giấy in. Trong tháng tại đội xây dựng số 2 khi sử dụng máy văn phòng đã mua mực in, giấy in thông qua hóa đơn giá trị gia tăng.
Biểu 2.38. Hóa đơn giá trị gia tăng.
Liên 2 giao cho khách hàng Số : 0038912 Ngày 05 tháng 07 năm 2012
Đơn vị bán hàng: Đại lý văn hóa phẩm Hồng Hà Địa chỉ: Thành phố Nam – Nam Định.
Mã số thuế: 0600361837
Họ tên người mua hàng: Đàm Trung Kiên
Tên đơn vị mua hàng : Công ty TNHH MTV SXTM và XD Vạn Phúc. Địa chỉ: Khối Quyết Tiến-Phường Vạn Phúc-Hà Đông-Hà Nội.
Mã số thuế: 0105251586
Hình thức thanh toán : Tiền mặt
ĐVT : ( đồng )
STT Tên hàng hóa Đơn
Vị tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền
1 Giấy in Ram 3 54.000 162.000
2 Mực in Hộp 3 23.000 69.000
Cộng tiền hàng 231.000
Thuế suất thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT 23.100
Tổng cộng tiền thanh toán 254.100
Số tiền viết bằng chữ : Hai trăm năm mươi bốn nghìn một trăm đồng chẵn . Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị ( đã ký ) ( đã ký ) ( đã ký )
- Cuối tháng 7 năm 2012 dựa vào bảng tính khấu hao và hóa đơn GTGT 0038912 kế toán tổng hợp chi phí sản xuất chung và phân bổ theo chi phí nhân công trực tiếp ( Chi tiết cho công trình trung tâm tài năng trẻ - Khu đô thị mới Thống Nhất)
+ Tổng chi phí nhân công trực tiếp tháng 07 năm 2012 (Chi tiết công trình trung tâm đào tạo tài năng trẻ - Khu đô thị mới Thống Nhất) là: 355.050.000 đồng.
+ Tổng chi phí nhân công trực tiếp tháng 07 năm 2012 của cả Công ty là: 773.612.000 đồng.
Mức chi phí khấu hao phân bổ cho công trình trung tâm
đào tạo tài năng trẻ
= 3.119.010,42 x 355.050.000 773.612.000 = 1.431.472,9 đồng. Mức chi khác bằng tiền mặt phân bổ cho
công trình trường mầm non xã Thúc Kháng = 254.100 x 355.050.000 773.612.000 = 116.619,45 đồng
-Từ kết quả tính toán được kế toán định khoản ( Chi tiết cho công trình trung tâm đào tạo tài năng trẻ - Khu đô thị mới Thống Nhất )
+ Nợ TK 6274: 1.431.472,9 đồng Có 214 : 1.431.472,9 đồng + Nợ TK 6278 : 116.619,45 đồng Có TK 111 : 116.619,45 đồng
-Còn các chi phí sản xuất chung như dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác sử dụng luôn cho từng công trình thì kế toán không tiến hành phân bổ mà phản ánh vào chi phí sản xuất chung chi tiết cho từng công trình.
Trong tháng 07 năm 2012 để phục vụ thi công công trình trung tâm đào tạo tài năng trẻ phát sinh chi phí tiền điện, tiền nước là: 975.241 đồng.
Cuối tháng khi nhận được hóa đơn thanh toán tiền điện , tiền nước, kế toán thanh toán cho nhà cung cấp bằng tiền mặt và tiến hành định khoản sau:
Nợ TK 6277 : 975.241 Có TK 111 : 975.241
Biểu 2.39. Phiếu chi.
Đơn vị : Công ty TNHH MTV SX TM và XD Vạn Phúc Mẫu số 02 -TT
Địa chỉ : Khối Quyết Tiến - Phường Vạn Phúc - Ban hành theo QĐ số
Hà Đông-Hà Nội 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
PHIẾU CHI Quyển số : 11 Ngày 31 tháng 07 năm 2012
Số : 31 Nợ : TK 6277 Có : TK 111 Họ và tên người nhận tiền : Nguyễn Văn Sáu
Địa chỉ : Công ty điện nước thành phố Nam Định
Lý do chi : Thanh toán tiền điện nước tháng 07 năm 2012 Số tiền : 975.241 đồng
Bằng chữ : Chín trăm bảy mươi năm nghìn hai trăm bốn mươi một đồng . Kèm theo HĐGTGT số 0041295
Đã nhận đủ số tiền : Chín trăm bảy mươi năm nghìn hai trăm bốn mươi một đồng.
. Ngày 31 tháng 07 năm 2012
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận
(đã ký ) (đã ký ) (đã ký ) ( đã ký ) ( đã ký )
(Nguồn: phiếu chi số 31 tháng 07 năm 2012 của Công ty, chi tiết cho công trình trung tâm đào tạo tài năng trẻ - Khu đô thị mới Thống Nhất ).
- Cuối tháng thanh toán tiền điện thoại cho Công ty viễn thông theo hóa đơn GTGT sau:
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 TN/10P
Liên 2 giao cho khách hàng Số : 0036724 Ngày 31 tháng 07 năm 2012
Đơn vị bán hàng : Công ty viễn thông VNPT Địa chỉ : Thành phố Nam Định – Tỉnh Nam Định. Mã số thuế: 0600273916
Họ tên người mua hàng : Đàm Trung Kiên
Tên đơn vị mua hàng : Công ty TNHH MTV Sản xuất Thương mại và Xây dựng Vạn Phúc
Địa chỉ : Khối Quyết Tiến-Phường Vạn Phúc-Hà Đông-Hà Nội. Mã số thuế: 0105251586
Hình thức thanh toán : Tiền mặt
( ĐVT : đồng )
STT Tên dịch vụ Số tiền thanh toán
1 Cước thuê bao 20.000
2 Cước đàm thoại 345.920 - Nội hạt 147.906 - Nội Tỉnh 100.024 - Liên Tỉnh 97.990 Cộng 365.920 Thuế GTGT 36.592
Cộng tổng tiền thanh toán 402.512
Số tiền viết bằng chữ : Bốn trăm linh hai nghìn năm trăm mười hai đồng. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị ( đã ký ) ( đã ký ) ( đã ký )
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
TK: 627 Quý III/2012
( Chi tiết cho công trình trung tâm đào tạo tài năng trẻ - Khu đô thị mới Thống Nhất). ( Trích tháng 07 năm 2012 )
( ĐVT : đồng ) Ngày
tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Ghi nợ TK 627
SH NT Cộng 6271 6272 6273 6274 6277 6278
31/07 68 Chi phí tiền lương 334 94.200.000 94.200.000
31/07 68 Các khoản trích theo lương 338 82.591.160,7 82.591.160,7
31/07 69 Chi phí khấu hao 214 1.431.472,9 1.431.472,9
31/07 70 Chi thanh toán dịch vụ mua ngoài 111 975.241 975.241
31/07 70 HĐGTGT dịch vụ mua ngoài 331 365.920 365.920 31/07 71 Chi phí khác bằng tiền 111 116.619,45 116.619,45 … … … … … … ... … … … … … Cộng phát sinh x 412.631.945 400.212.246 1.674.926 2.145.728 4.214.562 3.972.658 411.825 30/09 78 Kết chuyển CPSXC (ghi Có TK 627) 154 412.631.945
( Nguồn : Sổ chi phí SXKD – TK 627, quý III/2012, chi tiết cho công trình trung tâm đào tạo tài năng trẻ - Khu đô thị mới Thống Nhất).
Kế toán định khoản : Nợ TK 6277: 365.920 Nợ TK 133 : 36.592 Có TK 331: 402.512
Từ các chứng từ trên kế toán lập các chứng từ ghi sổ và vào sổ đăng ký chứng từ và ghi vào sổ cái TK 627.
.
Biểu 2.42. Chứng từ ghi sổ.
Đơn vị : Công ty TNHH MTV SX TM và XD Vạn Phúc Mẫu số S02a -DN
Địa chỉ : Khối Quyết Tiến-Phường Vạn Phúc- Ban hành theo QĐ số
Hà Đông-Hà Nội 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 68
Ngày 31 tháng 07 năm 2012
(ĐVT : đồng)
Trích yếu Số hiệu tài
khoản Số tiền
Nợ Có
A B C 1
Tiền lương của quản lý công trình 6271 334 94.200.000
Phải trả phải nộp khác 6271 338 82.591.160,7
Cộng 176.791.160,7
Ngày 31 tháng 07 năm 2012 Người ghi sổ Kế toán công trình
(đã ký ) ( đã ký )
( Nguồn: Chứng từ ghi sổ số 68 ngày 31 tháng 07 năm 2012 của Công ty, chi tiết cho công trình trung tâm đào tạo tài năng trẻ - Khu đô thị mới Thống Nhất).
Biểu 2.43. Chứng từ ghi sổ.
Đơn vị : Công ty TNHH MTV SX TM và XD Vạn Phúc Mẫu số S02a -DN
Địa chỉ : Khối Quyết Tiến-Phường Vạn Phúc- Ban hành theo QĐ số
Hà Đông-Hà Nội 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 69 Ngày 31tháng 07 năm 2012 ( ĐVT : đồng ) Trích yếu Số hiệu tài
khoản Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Chi phí khấu hao 6274 214 1.930.581,4
Cộng 1.930.581,4
Ngày 31 tháng 07 năm 2012 Người ghi sổ Kế toán công trình
(đã ký ) ( đã ký )
( Nguồn: Chứng từ ghi sổ số 69 ngày 31 tháng 07 năm 2012 của Công ty, chi tiết cho công trình trung tâm đào tạo tài năng trẻ).