Phân tích báo cáo tài chính công ty cổ phần trường long

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐHĐN TẠI KON TUM TRẦN MINH PHỤNG CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CƠNG TY CỔ PHẦN TRƯỜNG LONG Kon Tum, nhày tháng năm 2017 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐHĐN TẠI KON TUM CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CƠNG TY CỔ PHẦN TRƯỜNG LONG GVHD : TS ĐẶNG VĂN MỸ SVTH : TRẦN MINH PHỤNG LỚP : K410 KT Kon Tum, ngày tháng năm 2017 LỜI CẢM ƠN Được phân công nhà trường chấp nhận đơn vị, em vinh dự thực tập công ty cổ phần Trường Long, đơn vị hàng đầu tỉnh lĩnh vực xây dựng Qua q trình thực tập cơng ty khoảng thời gian bốn tháng giúp em hiểu biết nhiều tiến hành cơng việc kế tốn thực tế, kết hợp với kiến thức học trường em tích lũy kinh nghiệm quý báu qua đợt thực tập Trước trình bày chuyên đề thực tập tốt nghiệp mình,với lịng kính trọng biết ơn sâu sắc em xin gửi lời cảm ơn đến tồn thể thầy trường Phân hiệu đại học Đà Nẵng Kon Tum dạy dỗ truyền đạt kiến thức quý báu suốt bốn năm học qua, em xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới thầy TS Đặng Văn Mỹ nhiệt tình hướng dẫn giúp đỡ em hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Đặc biệt em xin cảm ơn Ban giám đốc anh, chị phịng kế tốn công ty cổ phần Trường Long giúp đỡ, tạo điều kiện tốt để em hoàn thành chuyên đề, giai đoạn tiếp xúc với công việc thực tế cịn bỡ ngỡ nên khơng tránh khỏi thiếu xót Với kiến thức học trường với kinh nghiệm thực tế học hỏi thời gian thực tập hành trang vô cần thiết giúp em vững vàng nghề sau Một lần em xin chân thành cảm ơn! Kon Tum, tháng 06 năm 2014 Sinh viên thực tập Trần Minh Phụng MỤC LỤC DANH MỤC CỤM TỪ VIẾT TẮT iii DANH MỤC SƠ ĐỒ iv DANH MỤC BẢNG BIỂU iv LỜI NÓI ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục đích nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Bố cục đề tài CHƯƠNG MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH VÀ PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP 1.1 HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP 1.2 PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP 1.2.1 Ý nghĩa mục đích phân tích tình hình tài 1.2.2 Tài liệu dùng làm để phân tích tình hình tài doanh nghiệp 1.2.3 Phương pháp phân tích tình hình tài 1.2.4 Nội dung phân tích tình hình tài CHƯƠNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TRƯỜNG LONG 13 2.1 Quá trình hình thành phát triển Công Ty CP Trường Long 13 2.1.1 Sơ lược hình thành cơng ty CP Trường Long 13 2.1.2 Quá trình phát triển cơng ty cổ phần Trường Long 13 2.2 Mặt hàng kinh doanh chủ yếu Công ty CP Trường Long 14 2.3 Chức năng, nhiệm vụ công ty CP Trường Long 15 2.3.1 Chức 15 2.3.2 Nhiệm vụ 15 2.4 Tổ chức máy quản lý công ty CP Trường Long 15 2.4.1 Tổ chức máy quản lý công ty .15 2.4.2 Chức nhiệm vụ chức vụ Công ty CP Trường Long 16 2.5 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn Cơng ty CP Trường Long 18 2.5.1 Nhiệm vụ công tác kế toán 18 2.5.2 Tổ chức máy kế toán .18 2.5.3 Chức nhiệm vụ phận kế toán 18 2.5.4 Hình thức ghi sổ kế tốn .20 i 2.6 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm gần phương hướng phát triển công ty CP Trường Long 21 2.6.1 Kết hoạt động sản xuất KD công ty năm gần 21 2.6.2 Phương hướng phát triển công ty thời gian tới 22 2.7 Thực trạng phân tích BCTC cơng ty cổ phần Trường Long 23 2.8 Phân tích tình hình tài cơng ty cổ phần Trường Long 24 2.8.1 Đánh giá khái quát tình hình tài 24 2.8.2 Phân tích cấu trúc tài 26 2.8.3 Phân tích hiệu hoạt động công ty .33 2.8.4 Phân tích rủi ro cơng ty 36 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ NHẬN XÉT 38 3.1 Đánh giá tình hình tài công ty cổ phần Trường Long 38 3.1.1 Những kết đạt .38 3.1.2 Ưu điểm nhược điểm công ty .39 3.2 Biện pháp nhằm nâng cao lực tài công ty 40 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC ii DANH MỤC CỤM TỪ VIẾT TẮT  BCTC Báo cáo tài  NVTT Nguồn vốn tạm thời  CBTC Cân tài  VCSH Vốn chủ sỡ hữu  NPT Nợ phải trả  NNH Nợ ngắn hạn  NDH Nợ dài hạn  NV Nguồn vốn  ROA Tỷ suất lợi nhuận tài sản  ROS Tỷ suất lợi nhuận doanh thu  RE Tỷ suất sinh lời kinh tế tài sản  ROE Tỷ suất sinh lời vốn chủ sỡ hữu  CP Cổ phần  ĐTTC DH Đầu tư tài dài hạn  BCĐKT Bảng cân đối kế toán  TS Tài sản  TSNH Tài sản ngắn hạn  HTK Hàng tồn kho  T &TĐT Tiền tương đương tiền  VLĐ Vốn lưu động  VLĐR Vốn lưu động ròng  NCVLĐR Nhu cầu vốn lưu động ròng  DT Doanh thu  TSCĐ Tài sản cố định  NQR Ngân quỹ ròng  NVTX Nguồn vốn thường xuyên  CBCNV Cán công nhân viên  DN Doanh nghiệp  tr đồng triệu đồng iii STT Sơ đồ 2.1 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ 2.3 STT Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng Bảng Bảng Bảng Bảng Bảng Bảng Bảng Bảng Bảng Bảng 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9 2.10 2.11 2.12 2.13 DANH MỤC SƠ ĐỒ TÊN SƠ ĐỒ Mơ hình tổ chức máy công ty cổ phần Trường Long Tổ chức máy kế tốn cơng ty Trình tự kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ DANH MỤC BẢNG BIỂU TÊN BẢNG Bảng hoạt động sản suất kinh doanh 2011 - 2012 - 2013 Kết cấu tài sản nguồn vốn công ty năm 2011 - 2012 - 2013 Cơ cấu tài sản ngắn hạn năm 2011 - 2012 - 2013 Tình hình tài sản dài hạn Phân tích cấu trúc tài sản cơng ty Kết cấu nguồn vốn Tính tự chủ cơng ty Tính ổn định tài trợ cơng ty Cân tài cơng ty Phân tích sử dụng TS Khả sinh lời hiệu tài Rủi ro kinh doanh Phân tích rủi ro phá sản iv TRANG 16 18 20 TRANG 21 25 27 28 29 30 31 31 32 33 34 36 37 LỜI NÓI ĐẦU Lý chọn đề tài - Trong kinh tế thị trường nay, hội nhập kinh tế quốc tế nước ta phát triển, cạnh tranh doanh nghiệp ngày trở nên gay gắt Điều làm cho nhà đầu tư cần phải cân nhắc kỹ lưỡng định đầu tư vào dự án họ mong muốn với đầu tư đem lại lợi nhuận cao với doanh thu tốt Vậy để làm điều ngồi việc bỏ nguồn vốn nhà đầu tư, doanh nghiệp luôn phải tìm hiểu tình hình tài doanh nghiệp đưa giải pháp, chiến lược, sách đắn để doanh nghiệp đến thành cơng Ngồi chiến lược, sách đưa nhà đầu tư, doanh nghiệp phải xác định nắm bắt dịng tiền lưu chuyển Vì doanh nghiệp, nhà đầu tư cần phải có đội ngũ để giúp doanh nghiệp, nhà đầu tư phân tích tình hình tài doanh nghiệp cách đầy đủ đắn Trong trình thực tập công ty cổ phần Trường Long em nhận thấy cơng ty cần phải nắm rõ tình hình tài tầm quan trọng phân tích báo cáo tài đó, em định chọn đề tài: “Phân tích báo cáo tài Cơng ty cổ phần Trường Long" để làm đề tài khóa luận tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu - Thực đề tài với mục đích nghiên cứu tình hình tài cơng ty thơng qua báo cáo tài Trên sở đánh giá đưa giải pháp thích hợp để gia tăng nguồn vốn công ty nâng cao hoạt động kinh doanh công ty Đối tượng nghiên cứu - Tình hình tài Cơng ty cổ phần Trường Long , bảng cân đối kế toán, bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh, bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ thuyết minh báo cáo tài Phương pháp nghiên cứu - Bằng việc áp dụng số phương pháp khoa học như: phương pháp thống kê, phương pháp tổng hợp, so sánh phân tích báo cáo tài cơng ty Phạm vi nghiên cứu - Đề tài giới hạn phạm vi hoạt động tài cơng ty cổ phần Trường Long thông qua số liệu thống kê bảng cân đối kế toán, bảng báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh, bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ thuyết minh báo cáo tài năm 2011-2012-2013 Bố cục đề tài - Chuyên đề phần mở đầu kết luận gồm có nội dung sau: Chương Một số vấn đề chung hoạt động tài phân tích BCTC doanh nghiệp Chương Phân tích tình hình tài Cơng ty Cổ Phần Trường Long Chương Kết luận nhận xét - Phụ lục + Bảng cân đối kế toán + Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh + Báo cáo lưu chuyển tiển tệ + Thuyết minh báo cáo tài CHƯƠNG MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH VÀ PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP 1.1 HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP - Hoạt động tài nội dung hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nhằm giải mối quan hệ kinh tế phát sinh trình kinh doanh biểu hình thái tiền tệ để thực mục tiêu doanh nghiệp tối đa hoá lợi nhuận Nói cách khác, hoạt động tài quan hệ tiền tệ gắn trực tiếp với việc tổ chức, huy động phân phối, sử dụng quản lý vốn trình kinh doanh - Hoạt động tài doanh nghiệp phải hướng tới mục tiêu sau: + Hoạt động tài phải giải tốt mối quan hệ kinh tế thể qua việc tốn với đơn vị có liên quan ngân hàng, đơn vị kinh tế khác Mối quan hệ cụ thể hoá tiêu đánh giá mặt lượng, mặt chất thời gian + Hoạt động tài phải đảm bảo nguyên tắc hiệu Nguyên tắc đòi hỏi phải tối đa hoá việc sử dụng nguốn vốn, đảm bảo trình sản xuất kinh doanh hoạt động bình thường mang lại hiệu + Hoạt động tài thực sở tơn trọng pháp luật, chấp hành tuân thủ chế độ tài tín dụng, nghĩa vụ với Nhà nước, kỷ luật với đơn vị, tổ chức kinh tế có liên quan 1.2 PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP 1.2.1 Ý nghĩa mục đích phân tích tình hình tài - Phân tích tình hình tài doanh nghiệp hay cụ thể hố q trình phân tích báo cáo tài doanh nghiệp trình kiểm tra đối chiếu, so sánh số liệu, tài liệu tình hình tài hành khứ nhằm mục đích đánh giá tiềm năng, hiệu kinh doanh rủi ro tương lai Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, vốn cơng nợ tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Do đó, việc thường xun tiến hành phân tích tình hình tài cung cấp thơng tin cho người sử dụng từ góc độ khác nhau, vừa đánh giá toàn diện, vừa tổng hợp khái quát, lại vừa xem xét cách chi tiết hoạt động tài doanh nghiệp để nhận biết phán đoán đưa định tài chính, định đầu tư định tài trợ phù hợp Phân tích tình hình tài thơng qua báo cáo tài doanh nghiệp mối quan tâm nhiều nhóm người Nhà quản lý, nhà đầu tư, cổ đông, chủ nợ, khách hàng, nhà cho vay tín dụng, quan phủ người lao động Mỗi nhóm người có nhu cầu thơng tin khác + Đối với chủ doanh nghiệp nhà quản trị doanh nghiệp mối quan tâm hàng đầu họ tìm kiếm lợi nhuận khả trả nợ Một doanh nghiệp bị lỗ liên PHỤ LỤC BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN ĐVT: Tri ệu đồng NGUỒN VỐN A.NỢ PHẢI TRẢ(310+330) I Nợ ngắn hạn (310=311+312+ +319+320) 310 Vay nợ ngắn hạn 311 Phải trả người bán 274.145 146.132 191.224 168.717 85.764 105.611 V.XIV 39.000 33.300 41.000 312 V.XV 39.938 25.216 50.634 Người mua trả tiền trước 313 V.XV 87.000 24.899 11.958 Thuế khoản phải nộp NN 314 V.XVI 2.780 2.338 2.020 Phải trả người lao động 315 Chi phí phải trả 316 Phải trả nội Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 317 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn II Nợ dài hạn (330=331+332+ +336+337) 320 Phải trả dài hạn người bán 331 Phải trả dài hạn nội 332 Phải trả dài hạn khác V.XVII 318 319 60.368 85.613 333 85.228 44.000 53.756 Vay nợ dài hạn 334 20.200 16.368 31.857 5.Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 6.Dự phòng trợ cấp việc làm 336 7.Dự phòng phải trả dài hạn 337 400 209.010 114.368 66.028 410 209.010 114.368 66.028 174.000 99.000 60.000 Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 Thặng dư vốn cổ phần 412 Vốn khác chủ sở hữu 413 V.XXI 11 105.428 B - VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) I Vốn chủ sở hữu (410=411+412+ +420+421) 330 V.XVIII V.XXI Cổ phiếu quỹ (*) 414 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416 Quỹ đầu tư phát triển 417 Quỹ dự phịng tài 418 Quỹ khác thuộc vốn CSH 419 10 LNST chưa phân phối 420 11 Nguồn vốn đầu tư XDCB II Nguồn kinh phí quỹ khác (430=431+432+433) 421 1.Quỹ khen thưởng, phúc lợi 431 Nguồn kinh phí 432 Nguồn KP hình thành TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN(440 = 300 + 400) 433 35.010 15.368 6.028 483.155 260.500 257.253 430 440 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2011- 2013 ĐVT:Triệu đồng CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh 2013 2012 2011 DT bán hàng CCDV VI.253 Các khoản giảm trừ DT DT bán hàng CCDV (10 = 01 - 02) 10 184.129 119.454 99.432 184.129 119.454 99.432 165.946 111.187 92.564 18.183 8.267 6.869 Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp BH, CCDV (20 = 10 - 11) 11 DT hoạt động tài 21 VI.26 299 83 78 Chi phí tài 22 VI.28 6.878 2.015 2.846 6.878 2.015 2.846 6.205 3.584 2.470 5.399 2.752 1.631 973 49 67 (973) (49) (67) 4.426 2.703 1.564 270 108 78 4.156 2.595 1.486 VI.27 20 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 LNT từ HĐKD [30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25 )] 24 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 32 15 CP thuế TNDN hành 51 16 CP thuế TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60 = 50 – 51 - 52) 52 18 Lãi CP (*) 70 25 30 40 50 VI.30 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ ` ĐVT: Triệu đồng CHỈ TIÊU I Lưu chuyển tiền từ HĐKD Mã số 2013 Tiền thu từ BHVCCDVvà doanh thu khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá dịch vụ 322.062 2012 2011 164.279 101.352 (200.131) (60.574) (33.575) Tiền chi trả cho người lao động Tiền chi trả lãi vay Tiền chi nộp thuế TNDN (41.279) (39.017) (6.878) (2.015) (226) (214) (29.567) (1.604) (157) Tiền thu khác từ HĐKD 9.000 8.076 Tiền chi khác cho HĐKD (24.321) (21.326) Lưu chuyển tiền từ HĐKD 20 47.139 23.200 (68.861) (40.820) (18.443) II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác 21 87.303 22 23 24 Tiền chi đầu tư góp vốn vào ĐV khác 25 Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 7.500 Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia 27 10.010 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 30 III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành CP, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại CP DN phát hành Tiền vay NH, DH nhận Tiền chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài 6.Cổ tức, lợi nhuận trả cho CSH Lưu chuyển tiền từ HĐTC Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20 + 30 + 40) THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH I- THƠNG TIN VỀ DOANH NGHIỆP Giấy phép hoạt động 31 32 33 34 35 36 40 50 (51.351) (40.820) (18.443) 44.000 47.500 49.300 (37.968) (13.300) 53.532 89.484 36.000 42.318 45.896 (18.579) 27.317 32.074 Công ty Cổ phần Trường Long Được thành lập theo định số 000023 ngày 08 tháng 08 năm 1999 UBND tỉnh Kon Tum giấy đăng ký kinh doanh số: 072171 Vốn điều lệ Công ty theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh lần đầu 618 triệu đồng Cơng ty Cổ Phần Trường Long có chức sản xuất, kinh doanh ngành nghề theo giấy phép kinh doanh sau: - Về kinh doanh thương mại: kinh doanh vật liệu xây dựng, sắt, thép loại, kinh doanh xăng dầu sản phẩm hoá dầu, kinh doanh bất động sản, kinh doanh du lịch, khách sạn - Về sản xuất: khai thác cát, đá, sỏi, sản xuất đá xây dựng, ống cống xi măng vật liệu xây dựng khác, cho thuê phương tiện thi cơng cơng trình, vận tải hàng hố - Về xây dựng: xây dựng cơng trình dân dụng, xây dựng cơng trình kỹ thuật bao gồm: cơng trình cơng nghiệp, giao thơng, thuỷ lợi, điện, cấp nước, tham gia công tác chuẩn bị mặt xây dựng như: giải phóng mặt bằng, san ủi, lấp nền, đào cống nước, lắp đặt trang thiết bị cơng trình xây dựng, hồn thiện cơng trình xây dựng (trang trí nội, ngoại thất) Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát Ban giám đốc Hội đồng quản trị Công ty sau: Họ tên Chức vụ Bà Nguyễn Thị Thẩm Chủ tịch Ông Bùi Quan Hải Thành viên Bà Lê Thị Khánh Thi Thành viên Ông Bùi Văn Hùng Giám đốc Ơng Hồ Phan Quốc Long Phó Giám đốc Bà Lê Thị Vy Kế toán trưởng II CƠ SỞ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH Kỳ kế tốn Kỳ kế tốn cơng ty ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm Chuẩn mực Chế độ kế toán áp dụng 1- Chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty áp dụng chế độ Kế toán Doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo: Quyết định 15/2006/QĐ-BTC việc ban hành Chế độ Kế toán doanh nghiệp 2- Tuyên bố việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán Chế độ kế toán Ban Tổng Giám Đốc đảm bảo tuân thủ yêu cầu chuẩn mực kế toán chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành 3- Hình thức kế tốn áp dụng Hình thức sổ kế toán áp dụng đăng ký Chứng từ ghi sổ Cơ sở lập Báo cáo tài Báo cáo tài Cơng ty trình bày theo nguyên tắc giá gốc dựa sở giả định Công ty hoạt động kinh doanh liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường tương lai gần III CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TỐN CHỦ YẾU Nguyên tắc ghi nhận khoản tiền khoản tương đương tiền Tiền khoản tương đương tiền bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi đáo hạn khơng tháng kể từ ngày mua, dễ dàng chuyển đổi thành lượng tiền xác định nhiều rủi ro việc chuyển đổi Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho Hàng tồn kho xác định dựa sở giá gốc Giá gốc hàng tồn kho tính theo phương pháp bình qn gia quyền hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên Dự phòng giảm giá hàng tồn kho ghi nhận giá gốc lớn giá trị thực Giá trị thực giá bán ước tính hàng tồn kho trừ chi phí ước tính để hồn thành sản phẩm chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng Tăng giảm số dư dự phòng giảm giá hàng tồn kho ghi nhận vào giá vốn năm Các khoản phải thu thương mại phải thu khác Các khoản phải thu thương mại phải thu khác ghi nhận theo hóa đơn, chứng từ Dự phịng phải thu khó địi lập cho khoản nợ vào đánh giá cụ thể khả thu hồi khoản nợ Tăng giảm số dư dự phòng nợ phải thu khó địi ghi nhận vào chi phí quản lý doanh nghiệp năm Tài sản cố định vơ hình Tài sản cố định vơ hình thể theo nguyên giá trừ hao mòn lũy kế Ngun giá tài sản cố định vơ hình bao gồm giá mua chi phí có liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào hoạt đọng dự kiến Các chi phí mua sắm, nâng cấp đổi tài sản cố định ghi tăng nguyên giá tài sản chi phí bảo trì, sữa chữa hạch toán vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh phát sinh Khi tài sản bán hay lý, nguyên giá giá trị hao mòn lũy kế xóa sổ khoản lãi lỗ phát sinh bán lý tài sản hạch toán vào báo cáo kết hoạt đọng kinh doanh năm Tài sản cố định hữu hình Tài sản cố định hữu hình thể theo nguyên giá trừ hao mòn lũy kế Nguyên giá tài sản cố định hữu hình bao gồm tồn chi phí mà cơng ty phải bỏ để có tài sản cố định tính đến thời điểm đưa tài sản sẵn sàng vào sử dụng Các chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu ghi tăng nguyên giá tài sản chi phí chắn làm tăng lợi ích kinh tế tương lai sử dụng tài sản Các chi phí khơng thỏa mãn điều kiện ghi nhận chi phí kỳ Khi tài sản cố định hữu hình bán hay lý, nguyên giá khấu hao lũy kế xóa sổ khoản lãi lỗ phát sinh việc lý ghi nhận chi phí kỳ Khấu hao tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa thời gian hữu dụng ước tính Số năm khấu hao loại tài sản cố định sau: Loại tài sản cố định Số năm Nhà cửa, vật kiến trúc 6-25 Máy móc thiết bị 5-12 Phương tiện vận tải 6-12 Tài sản thuê hoạt động Thuê tài sản phân loại thuê hoạt động phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu tài sản thuộc người cho thuê Chi phí thuê hoạt động phản ánh vào chi phí theo phương pháp đường thẳng cho suốt thời hạn thuê tài sản, không phụ thuộc vào phương thức tốn tiền th Chi phí vay Chi phí vay ghi nhận vào chi phí kỳ Trường hợp vay liên quan trực tiếp đến việc đầu tư xây dựng sản xuất tài sản dở dang cần có thời gian đủ dài (trên 12 tháng) để đưa vào sử dụng theo mục đích định trước bán chi phí vay vốn hóa Chi phí trả trước Chi phí trả trước bao gồm chi phí trả trước ngắn hạn chi phí trả trước dài hạn bảng cân đối kế toán phân bổ khoản thời gian trả trước chi phí tương ứng với lợi ích kinh tế tạo từ chi phí Các loại chi phí sau hạch tốn vào chi phí trả trước dài hạn để phân bổ dần từ đến năm vào kết hoạt động kinh doanh - Công cụ dụng cự xuất dùng với giá trị lớn; - Chi phí sữa chữa lớn tài sản cố định 10 Các khoản phải trả chi phí trích trước Các khoản phải trả chi phí trích trước ghi nhận cho số tiền phải trả trongn tương lai liên quan đến hàng hóa dịch vụ nhận không phụ thuộc vào việc Công ty nhận hóa đơn nhà cung cấp hay chưa 11 Các nghiệp vụ ngoại tệ Các nghiệp vụ phát sinh đơn vị tiền tệ khác với đơn vị tiền tệ kế tốn Cơng ty (VND) hạch toán theo tỷ giá giao dịch vào ngày phát sinh nghiệp vụ Tại ngày kết thúc kỳ kế toán, khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ đáng giá lại theo tỷ giá giao dịch ngân hàng thương mại thời điểm Tất khoản chênh lệch tỷ giá thực tế phát sing kỳ chênh lệch đánh giá lại số dư tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm hạch tốn vào kết hoạt động kinh doanh 12 Vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu Công ty bao gồm: Vốn đầu tư chủ sở hữu: ghi nhận theo số thực tế đầu tư cổ đông - Thặng dư vốn cổ phần số chênh lệch mệnh giá giá phát hành cổ phiếu trừ chi phí trực tiếp liên quan đến phát hành cổ phiếu Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu trích lập sử dụng theo Điều lệ Công ty theo nghị đâị cổ đông Công ty - Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp chia cho nhà đầu tư sau Đại hội đồng cổ đông thơng qua sau trích lập quỹ dự phịng theo điều lệ Cơng ty quy định pháp luật Việt Nam 13 Thuế thu nhập doanh nghiệp Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm thuế thu nhập hành thuế thu nhập hoãn lại Thuế thu nhập hành Thuế thu nhập hành khoản thuế tính dựa thu nhập tính thuế Thu nhập tính thuế chênh lệch so với lợi nhuận kế toán điều chỉnh khoản chênh lệch tạm thời thuế kế toán, chi phí khơng trừ điều chỉnh khoản thu nhập chịu thuế khoản lỗ chuyển Thuế thu nhập hoãn lại Thuế thu nhập hoãn lại khoản thuế thu nhập doanh nghiệp nộp hoàn lại chênh lệch tạm thời giá trị ghi sổ tài sản nợ phải trả cho mục đích Báo cáo tài giá trị dùng cho mục đích thuế Thuế thu nhập hoãn lại ghi nhận chắn tương lai có lợi nhuận tính thuế để sử dụng chênh lệch tạm thời khấu trừ Giá trị ghi sổ tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại xem xét lại vào ngày kết thúc năm tài ghi giảm đến mức đảm bảo chắn có đủ lợi nhuận tính thuế cho phép lợi ích phần toàn tài sản thuế thuế thu nhập hoãn lại sử dụng Các tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại chưa ghi nhận trước xem xét lại vào ngày kết thúc năm tài ghi nhận chắn có đủ lợi nhuận tính thuế để sử dụng tài sản thuế thu nhập hoãn lại chưa ghi nhận Tài sản thuế thu nhập hoãn lại thuế thu nhập hoãn lại phải trả xác định theo thuế suất dự tính áp dụng cho năm tài sản thu hồi hay nợ phải trả toán đựa mức thuế suất có hiệu lực ngày kết thúc năm tài Thuế thu nhập hoãn lại ghi nhận Báo cáo kết hoạt động kinh doanh trừ liên quan đến khoản mục ghi thẳng vào vốn chủ sở hữu 14 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu thu nhập Doanh thu ghi nhận công ty có khả nhận lợi ích kinh tế xác định cách chắn Doanh thu xác định theo giá trị hợp lý khoản thu thu sau trừ khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại Các điều kiện ghi nhận cụ thể sau phải đáp ứng ghi nhận doanh thu: - Doanh thu từ bán hàng hóa ghi nhận phấn lớn rủi ro quyền sở hữu hàng hóa chuyển giao cho người mua, thường trùng với việc chuyển giao hàng hóa - Khi cung cấp dịch vụ, doanh thu ghi nhận khơng cịn yếu tố không chắn đáng kể liên quan đến việc tốn tiền chi phí kèm theo Trường hợp dịch vụ thực nhiều kỳ kế tốn việc xác định doanh thu vào tỉ lệ hoàn thành dịch dụ ngày cuối kỳ - Thu nhập từ tiền cho thuê tài sản theo hợp đồng thuê hoạt động hạch toán vào kết hoạt động kinh doanh kỳ theo phương pháp đường thẳng suốt thời gian cho thuê - Tiền lãi, cổ tức lợi nhuận chia ghi nhận công ty có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch doanh thu xác định tương đối chắn Tiền lãi ghi nhận sở thời gian lãi suất kỳ Cổ tức lợi nhuận chia ghi nhận cổ đông quyền nhận cổ tức bên tham gia góp vốn quyền nhận lợi nhuận từ việc góp vốn IV- Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Bảng cân đối kế tốn (ĐVT: Triệu đồng) 01- Tiền 31/12/2013 - Tiền mặt - Tiền gửi ngân hàng - Tiền chuyển Cộng 02- Phải thu khách hàng - Trả trước cho công ty Xăng dầu Bắc Tây Nguyên - Trả trước cho công ty Cổ Phần Hưng Phú - Các khách hàng khác 31/12/2012 31/12/2011 61.250 20.317 5.371 149.376 74.823 14.895 - - - 210.626 95.140 20.266 31/12/ 2013 31/12/2012 31/12/2011 6.342 1.077 1648 3.754 756 360 Cộng 512 517 - 10.608 2.350 2.008 03- Các khoản phải thu ngắn 31/12/ 2013 hạn khác 31/12/2012 31/12/2011 - Phải thu bảo hiểm người lao động - 4.103 - Khoản tiền lương chi vượt phải thu người lao động - 299 - Phải thu khác - 101 - Cộng - 4.530 - 04- Hàng tồn kho - 31/12/ 2013 31/12/2012 31/12/2011 - Nguyên liệu, vật liệu 11.034 9.384 180.371 - Chi phí SXKD dở dang 64.206 38.206 4.094 Cộng 05- Tài sản ngắn hạn khác 75.240 47.590 31/12/ 2013 184.465 31/12/2012 31/12/2011 - Tài sản ngắn hạn khác - 115 - Cộng - 115 - 06 - Tăng, giảm tài sản cố định hữu Nhà cửa, vật kiến trúc Nguyên giá Số dư đầu năm 2011 15.093 hình: Máy móc, thiết bị Phương TSCĐ tiện vận HH tải khác Tổng cộng 8.443 21.568 - - - 749 - 749 - Số dư đầu năm 2012 15.093 8.443 21.568 749 45.853 - Mua năm - Thanh lý, nhượng bán 5.744 - 15.064 - 33.731 - 2.000 - 56.539 - Số dư đầu năm 2013 - Mua năm - Thanh lý, nhượng bán Số dư cuối năm 2013 20.837 10.632 31.469 23.507 27.563 51.070 55.299 51.452 (4.300) 102.451 2.749 3.414 6.163 102.392 (4.300) 191.253 - Mua năm - Thanh lý, nhượng bán - Giảm khác 07- Chi phí trả trước dài hạn 31/12/2013 45.104 31/12/2012 - Chi phí đồ dùng dụng cụ 31/12/2011 844 - 571 5.423 2.531 854 - 450 - - Chi phí khác 965 204 - Cộng 7.232 3.185 1.425 - Chi phí sữa chữa - Chi phí tư vấn XD 08- Vay nợ ngắn hạn - Vay ngắn hạn 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2011 39.000 33.300 41.000 39.000 33.300 41.000 - Nợ dài hạn đến hạn trả Cộng 09- Phải trả người bán 31/12/2013 - Phải trả cho nhà cung cấp (i) Cộng (i) Nhà cung cấp: - Công ty xây dựng Sông Hồng 31/12/2013 31/12/2011 39.938 25.216 50.634 39.938 25.216 50.634 31/12/2013 31/12/2012 31/12/2011 29.451 20.000 45.643 - Công ty CP Sản Xuất Bê Tông Việt Nam 2.324 5.216 2.570 Các đối tượng khác 8.163 - 2.421 39.938 25.216 50.634 10- Thuế khoản phải nộp nhà 31/12/2013 nước 31/12/2012 31/12/2011 1.843 1.538 1.206 270 108 78 - 692 736 667 - - 2.780 2.338 2.020 Cộng - Thuế giá trị gia tăng - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế nhà đất, tiền thuê đất - Các khoản phí, lệ phí khoản khác Cộng 11- Phải trả người lao động 31/12/2011 31/12/2012 31/12/2011 Số tiền lương tốn 19.482 10.138 4.745 Số tiền cịn phải trả công nhân viên 67.518 14.761 7.213 87.000 24.899 11.958 Cộng 12- Vay nợ dài hạn 31/12/2011 31/12/2012 31/12/2011 - Ngân hàng ACB 10.000 8.234 15.444 - Ngân hàng BIDV 10.200 8.134 16.413 20.200 16.368 31.857 Cộng 13- Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư Lợi nhuận sau chủ sở hữu thuế chưa PP Cộng Số dư đầu năm 2010 60.000 66.028 - Tăng vốn năm - Lãi năm 6.028 6.028 - Tăng khác - Giảm vốn năm - Lỗ năm - Giảm khác Số dư cuối năm 2010 60.000 6.028 66.028 Số dư đầu năm 2011 60.000 66.028 - Tăng vốn năm 39.000 - Lãi năm 15.368 15.368 - Tăng khác - Giảm vốn năm - Lỗ năm - Giảm khác Số dư cuối năm 2011 99.000 15.368 114.368 Số dư đầu năm 2012 99.000 15.368 114.368 - Tăng vốn năm 75.000 - Lãi năm 35.010 35.010 - Tăng khác Số dư cuối năm 2012 174.000 35.010 209.010 V- Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 1- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Năm 2013 Tổng doanh thu Các khoản giảm trừ Năm 2012 Năm 2011 184.129 119.454 99.432 - - - - Hàng bán bị trả lại Doanh thu - - - 184.129 119.454 99.432 184.129 119.454 99.432 Trong đó: - Doanh thu cung cấp dịch vụ 2- Giá vốn hàng bán Năm 2013 Năm 2012 Năm 2011 - Chi phí nguyên liệu, vật liệu 87.311 61.341 52.092 - Chi phí nhân cơng 63.320 38.119 30.233 BHTN, 12.422 10.005 8.769 - Chi phí khấu hao tài sản cố định 1.702 966 892 - Chi phí dịch vụ mua ngồi 192 56 76 - Phân bổ chi phí trả trước dài hạn 999 700 502 165.946 111.187 92.564 - BHXH, KPCĐ BHYT, Cộng 3- Doanh thu hoạt động tài Năm 2013 - Lãi tiền gửi Cộng Năm 2012 Năm 2011 299 83 78 299 83 78 4- Chi phí quản lý doanh nghiệp - Chi phí cho nhân viên - Chi phí VL,CCDC - Chi phí khấu hao - Thuế lệ phí khác - Chi phí khác tiền Cộng 5- Chi phí khác Năm 2013 1.212 3.032 1.090 584 287 6.205 Năm 2012 Năm 2011 844 721 1.902 932 582 491 141 158 115 168 3.584 2.470 Năm 2013 Tiền phạt Các khoản chi phí khác Cộng Năm 2012 Năm 2011 932 11 - 41 38 67 973 49 67 ... phân tích có tiêu phân tích khác 12 CHƯƠNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TRƯỜNG LONG 2.1 Quá trình hình thành phát triển Công Ty CP Trường Long 2.1.1 Sơ lược hình thành cơng ty CP Trường. .. hiểu em xin phân tích đánh giá tình hình tài cơng ty sau: 2.8 Phân tích tình hình tài cơng ty cổ phần Trường Long Việc phân tích tình hình tài dựa báo cáo tài năm 2011- 2013 cơng ty 2.8.1 Đánh... tài: ? ?Phân tích báo cáo tài Cơng ty cổ phần Trường Long" để làm đề tài khóa luận tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu - Thực đề tài với mục đích nghiên cứu tình hình tài cơng ty thơng qua báo cáo tài