Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại doanh nghiệp tư nhân long hòa

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN LONG HÒA KonTum, Tháng 06 năm 2019 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN LONG HÒA Giảng viên hướng dẫn Sinh viên thực Lớp Mã số sinh viên : Phạm Thi Mai Quyên : Đỗ Thị Thúy Hằng : K915KT : 15152340301015 KonTum, Tháng 06 năm 2019 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ i DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU MẪU ii DANH MỤC HÌNH ẢNH iii LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN LONG HỊA 1.1 Giới thiệu khái qt cơng ty 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.1.2 Chức nhiệm vụ 1.1.3 Đặc điểm hoạt động SXKD 1.1.4 Tổ chức quản lý 1.2 Đặc điểm tổ chức kế toán 1.2.1 Bộ máy kế toán 1.2.2 Chính sách chế độ kế tốn áp dụng cơng ty: 1.3 Thực trạng sở vật chất, tài cơng ty 1.3.1 Thực trạng sở vật chất 1.3.2 Thực trạng tình hình tài 10 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 11 2.1 Công tác quản lý lao động công ty 11 2.2 Tổng quan tiền lương, phụ cấp khoản trích theo lương công ty 11 2.2.1 Tiền lương khoản phụ cấp 11 2.2.2 Các khoản trích theo lương 13 2.2.3 Thuế thu nhập cá nhân 15 2.3 Chứng từ quy trinh luân chuyển chứng từ 17 2.4 Tài khoản sử dụng 18 2.5 Quy trình nhập liệu vào phần mềm 19 2.6 Minh họa nghiệp vụ kinh tế phát sinh 27 CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 41 3.1 NHÂN XÉT thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp tư nhân Long Hòa 41 3.2 PHƯƠNG HƯỚNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN LONG HÒA 41 3.2.1 Phương hướng 41 3.2.2 Giải pháp 41 KẾT LUẬN 42 TÀI LIỆU THAM KHẢO NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN i DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ STT Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 1.3 Biểu đồ 1.1 TÊN SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ TRANG Quy trình kinh doanh đơn vị Sơ đồ tổ chức doanh nghiệp Sơ đồ phận kế tốn Tình hình biến động nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu qua năm i DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU MẪU STT TÊN BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Bảng 1.2 Bảng 1.3 Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng kết hoạt động sản xuất kinh doanh Bảng thể tỷ yếu tố so với dt Tình hình biến động tài sản cố định qua năm Phục cấp cho nhân viên bán hàng Bảng quy định cách tính khoản trích theo lương Ví dụ tính khoản trích theo lương có pc trách nhiệm Ví dụ tính khoản trích theo lương khơng có pc trách nhiệm Thuế suất tính thuế thu nhập cá nhân Sử dụng luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương Sử dụng luân chuyển chứng từ kế toán kttl Sử dụng luân chuyển chứng từ kế tốn thuế thu nhập cá nhân Bảng chấm cơng bảng lương thời gian tháng 3/2019 Bảng kê bảo hiểm tháng 3/201 Bảng tính thuế thu nhập cá nhân tháng 3/2019 Phiếu chi trả lương nhân viên Phiếu chi nộp tiền bảo hiểm Sổ nhật ký chung Sổ tk 334 Sổ tk 338 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Bảng 2.8 Biểu mẫu 2.1 Biểu mẫu 2.2 Biểu mẫu 2.3 Biểu mẫu 2.4 Biểu mẫu 2.5 Biểu mẫu 2.6 Biểu mẫu 2.7 Biểu mẫu 2.8 Biểu mẫu 2.9 TRANG ii 6 10 12 13 14 15 17 18 18 18 29 30 31 32 33 33 37 37 38 DANH MỤC HÌNH ẢNH STT Hình 2.1 Hình 2.2 Hình 2.3 Hình 2.4 Hình 2.5 Hình 2.6 Hình 2.7 Hình 2.8 Hình 2.9 Hình 2.10 Hình 2.11 Hình 2.12 Hình 2.13 Hình 2.14 TÊN HÌNH ẢNH Quy định cá nhân cư trú Tạo lập bảng chấm công Nhập liệu vào bảng chấm công Tạo bảng tính lương Khởi tạo liệu vào bảng tính lương Nhập liệu vào bảng tính lương Kiểm tra bảng phân bổ chi phí lương Kiểm tra bảng hạch tốn chi phí lương Phương thức chọn báo cáo Tìm tên báo cáo Minh họa số chi tiết TK 3382 DN Minh họa sổ chi tiết TK 3383 DN Minh họa sổ chi tiết 3384 DN Minh họa sổ chi tiết TK 3386 DN iii TRANG 16 19 20 20 21 22 24 25 26 26 39 40 40 40 LỜI NĨI ĐẦU Tính cấp thiết Nền kinh tế Việt Nam đà phát triển, với sách mở cửa hội nhập ngành kinh tế nước ngày có nhiều hội thách thức để trưởng thành Doanh nghiệp tư nhân loại hình doanh nghiệp có nhiều hội với lượng hàng hóa ngày nhiều phong phú Nắm bắt thời cơ, thấy tương lai mở rộng loại hình doanh nghiệp nêu Doanh nghiệp tư nhân Long Hịa tiến hành hoạt động bn bán phân phối đến công ty & đại lý Bên cạnh thuận lợi cạnh tranh vơ khắc nghiệt lĩnh vực kinh tế đặc biệt ngành thương mại, có tham gia công ty khu vực quốc tế lớn, nhằm đáp ứng nhu cầu hội nhập kịp thời nắm bắt hội kinh doanh, doanh nghiệp tiến hành mở rộng, đa dạng hóa ngành nghề kinh doanh để tăng nhanh đơn hàng, đảm bảo mục tiêu tăng trưởng trẻ hóa đội ngũ Để làm điều cơng ty phải khơng ngừng nâng cao phương pháp kinh doanh để mở rộng sản xuất, thu lợi nhuận cao, tạo vị Điều địi hỏi cơng tác quản lý nói chung cơng tác kế tốn nói riêng phải liên tục nâng cao hoàn thiện Bởi lẽ hạch toán kế toán phận cấu thành hệ thống công cụ quản lý Kinh tế- Tài chính, có vai trị tích cực quản lý điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Hoạt động kế toán gắn liền với hoạt động kinh tế tài chính, đảm bảo hệ thống thơng tin cung cấp cho việc định nhà quản trị, lập kế hoạch dự toán thu nhập doanh nghiệp… Nói tóm lại, cơng tác kế tốn có vai trò quan trọng việc thực mục tiêu Tổ chức cơng tác kế tốn tốt đảm bảo cho trình sản xuất diễn nhịp nhàng kế hoạch, tránh làm ứ đọng vốn phát sinh chi phí khơng cần thiết nhằm tăng sức cạnh tranh Với mục đích sâu tìm hiểu thực tế công tác tổ chức quản lý tổ chức kế tốn doanh nghiệp tư nhân Long Hịa thời gian thực tập công ty, em hiểu biết thêm phần tổ chức máy công ty, hoạt động kinh doanh, nguyên tắc hạch toán kế toán nhận giúp đỡ tận tình cán cơng nhân viên công ty Qua thời gian thực tập với việc học tập trường em hoàn thành báo cáo tổng hợp Nhận thấy quan tâm người lao động quan trọng việc tính tốn tiền lương nên em chọn đề tài “Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương” Mục tiêu nghiên cứu Nắm quy trình, hoạt động diễn q trình tính lương khoản trích theo lương doanh nghiệp Ngồi ra, việc am hiểu loại giấy tờ, báo cáo, sách, quy định có liên quan đến việc tính tiền lương giúp cho kế tốn quản lý việc tính toán số liệu để toán mức lương cho thành viên doanh nghiệp cách thỏa đáng Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Phạm vi nghiên cứu: - Không gian doanh nghiệp tư nhân Long Hòa - Thời gian: liệu phân tích từ năm 2016- 2018, liệu sổ sách báo cáo năm 2018 Kết cấu đề tài Ngoài phần lời mở đầu kết luận, kết cấu đề tài gồm chương: CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN LONG HÒA CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN LONG HỊA 1.1 GIỚI THIỆU KHÁI QT VỀ CƠNG TY 1.1.1 Q trình hình thành phát triển Tên cơng ty: Doanh nghiệp tư nhân Long Hòa Điạ chỉ: 250 Trần Hưng Đạo, thành phố Kon Tum, tỉnh Kon Tum Mã số thuế: 6100346570 Giấy phép đăng ký kinh doanh: 6100346570 Vốn điều lệ: tỷ trăm triệu VND (Việt Nam đồng) Khởi đầu, doanh nghiệp đại lý nhỏ mở từ năm 2000 Sau trình kinh doanh lâu dài, doanh nghiệp dần phát triển mở rộng thêm quy mô kinh doanh Năm 2009, Doanh nghiệp tư nhân Long Hịa thức hình thành Lúc này, chủ doanh nghiệp bà Đinh Thị Hòa đứng tên làm giám đốc doanh nghiệp lúc có quy mơ nhỏ hoạt động với nguồn vốn bỏ ban đầu tỷ trăm triệu đồng Tới nay, doanh nghiệp kinh doanh loại hình doanh nghiệp tư nhân thành phố Kon Tum doanh nghiệp chủ yếu phân phối hàng hóa cho cửa hàng thuộc huyện tỉnh Kon Tum Quy mơ nhân viên: Doanh nghiệp có quy mơ nhân viên nhỏ có phịng, ban Chỉ có phận kế tốn bán hàng làm việc theo nhóm cịn chức vụ khác làm việc độc lập Quy mô vốn từ lúc thành lập đến giờ: số vốn bỏ ban đầu tỷ trăm triệu tới doanh nghiệp tăng dần số vốn lên gần tỷ đồng 1.1.2 Chức nhiệm vụ Doanh nghiệp tư nhân Long Hòa chuyên cung cấp dịch vụ mua, bán trang thiết bị nội thất Với hiệu doanh nghiệp mang đến cho khách hàng cảm giác “ấm áp lịng mẹ” Doanh nghiệp ln cố gắng hồn thiện sản phẩm tốt để đưa đến tay người tiêu dùng 1.1.3 Đặc điểm hoạt động SXKD a Đặc điểm tổ chức SXKD Các sản phẩm kinh doanh đơn vị: chăn, ra, gối, nệm, mền,… Những khách hàng đơn vị: Khách hàng đơn vị công ti nhỏ, quan, đại lý, ngân hàng… Quy trình kinh doanh đơn vị Người thực Công việc thực Văn bản/ biểu mẫu liên quan Tìm hiểu thị trường Hóa đơn mua hàng, biên lai nhận hàng Nhân viên bán hàng Đặt hàng Nhận hàng Quản lý kho, kế toán kho, nhân viên bán hàng Khách Kiểm tra chất lượng hàng hố Khơng Khơng P Nhà cung cấp Được Đơn đặt hàng Kho Được Không Kiểm kê, phân loại hàng Được Hàng Sơ đồ 1.1 Quy trình kinh doanh đơn vị hiếu xuất kho, phiế u nhậ p kho Biểu mẫu 2.1 Bảng chấm công Doanh nghiệp tư nhân Long Hòa 250 Trần Hưng Đạo, TP Kon Tum, Tỉnh Kon Tum BẢNG CHẤM CƠNG Tháng năm 2019 Ngày cơng kỳ Thông tin nhân viên STT Mã nhân viên Tên nhân viên 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 Đơn vị: PKD - Phòng kinh doanh NV7 Đỗ Thị Thúy Hằng + P + + + + P + + + + + P + + P P + + + P NV8 Tạ Mạnh Hưởng P + + P + + + P + + P + + + P + + + + + + Đơn vị: PKT - Phòng kế toán NV2 Tạ Thị Diễm Thúy + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + NV3 Đinh Tùng Lâm + + + P + + + + + + + + + + + + + + + + + NV4 Trần Văn Tuấn + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + Đơn vị: PHC - Phịng hành NV1 Đinh Thị Hòa + P + + + + + P + + + + + + + + + + + + + NV5 Đỗ Văn Long + + + + + + + + + P + + + + + + + + + + + NV6 Lê Thị Thủy P + + + + + + + + + P + + + + + + + + + + 29 Biểu mẫu 2.2 Bảng lương thời gian tháng 3/2019 BẢNG LƯƠNG THỜI GIAN THEO BUỔI THÁNG NĂM 2019 Mã Đơn giá Lương thời gian Phụ cấp Chức Lương Tổng lương Lương đóng STT nhân Tên nhân viên ngày Số PC xăng PC trách PC ăn danh thực tế BH Số tiền BHXH viên cơng ngày xe nhiệm trưa PKD - Phịng kinh doanh NV7 Đỗ Thị Thúy Hằng NVBH 6,000,000 230,769 20 4,615,385 100,000 100,000 4,769,231 6,000,000 480,000 NV8 Tạ Mạnh Hưởng NVBH 4,500,000 173,077 19 3,288,461 100,000 100,000 3,434,615 4,500,000 360,000 Số dòng = 10,500,000 39 7,903,846 200,000 200,000 8,203,846 10,500,000 840,000 PKT - Phịng kế tốn NV2 Tạ Thị Diễm Thúy KTT 6,000,000 230,769 26 6,000,000 100,000 2,000,000 100,000 8,200,000 6,500,000 520,000 NV3 Đinh Tùng Lâm KT 4,500,000 173,077 25 4,326,923 100,000 1,000,000 100,000 5,480,769 7,000,000 560,000 NV4 Trần Văn Tuấn KT 4,500,000 173,077 26 4,500,000 100,000 1,000,000 100,000 5,700,000 5,500,000 440,000 Số dòng = 15,000,000 77 14,826,923 300,000 4,000,000 300,000 19,380,769 19,000,000 1,520,000 PHC - Phịng hành NV1 Đinh Thị Hòa GĐ 8,000,000 307,692 24 7,384,615 100,000 3,000,000 200,000 10,430,769 11,000,000 880,000 NV5 Đỗ Văn Long QLK 4,500,000 173,077 24 4,153,846 100,000 100,000 4,338,461 4,500,000 360,000 NV6 Lê Thị Thủy TQ 4,500,000 173,077 25 4,326,923 100,000 100,000 4,519,231 4,500,000 360,000 Số dòng = 17,000,000 73 15,865,384 300,000 3,000,000 400,000 19,288,461 20,000,000 1,600,000 Số dòng = 42,500,000 189 38,596,153 800,000 7,000,000 900,000 46,873,076 49,500,000 3,960,000 30 Các khoản khấu trừ BHYT Số tiền Thuế lĩnh BHTN KPCĐ TNCN 90,000 60,000 67,500 45,000 157,500 105,000 0 0 4,139,231 2,962,115 7,101,346 97,500 65,000 105,000 70,000 82,500 55,000 285,000 190,000 0 0 0 0 7,517,500 4,745,769 5,122,500 17,385,769 165,000 110,000 67,500 45,000 67,500 45,000 300,000 200,000 742,500 495,000 0 0 0 0 0 9,275,769 3,865,961 4,046,731 17,188,461 41,675,576 Biểu mẫu 2.3 Bảng kê bảo hiểm tháng 3/2019 BẢNG KÊ BẢO HIỂM THÁNG 3/2019 Chức Lương đóng Các khoản khấu trừ danh BH BHXH BHYT BHTN KPC Mã Tên nhân viên nhân PKD - Phòng kinh doanh NV7 Đỗ Thị Thúy Hằng NVBH NV8 Tạ Mạnh Hưởng NVBH Số dịng = PKT - Phịng kế tốn NV2 Tạ Thị Diễm Thúy KTT NV3 Đinh Tùng Lâm KT NV4 Trần Văn Tuấn KT Số dòng = PHC - Phịng hành NV1 Đinh Thị Hòa GĐ NV5 Đỗ Văn Long QLK NV6 Lê Thị Thủy TQ Số dòng = Số dòng = STT 6,000,000 4,500,000 10,500,000 Bảo hiểm, KPCĐ cơng ty đóng BHXH BHYT BHTN KPCĐ 480,000 360,000 840,000 90,000 67,500 157,500 60,000 45,000 105,000 1,050,000 787,500 1,837,500 180,000 60,000 120,000 135,000 45,000 90,000 315,000 105,000 210,000 6,500,000 520,000 7,000,000 560,000 5,500,000 440,000 19,000,000 1,520,000 97,500 105,000 82,500 285,000 65,000 70,000 55,000 190,000 1,137,500 1,225,000 962,500 3,325,000 195,000 65,000 210,000 70,000 165,000 55,000 570,000 190,000 11,000,000 880,000 4,500,000 360,000 4,500,000 360,000 20,000,000 1,600,000 49,500,000 3,960,000 165,000 67,500 67,500 300,000 742,500 110,000 45,000 45,000 200,000 495,000 1,925,000 330,000 110,000 220,000 787,500 135,000 45,000 90,000 787,500 135,000 45,000 90,000 3,500,000 600,000 200,000 400,000 8,662,500 1,485,000 495,000 990,000 31 130,000 140,000 110,000 380,000 Biểu mẫu 2.4 Bảng tính thuế thu nhập cá nhân tháng 3/2019 Mã Chức Lương STT nhân Tên nhân viên danh viên PKD - Phòng kinh doanh NV7 Đỗ Thị Thúy Hằng NVBH 6,000,000 NV8 Tạ Mạnh Hưởng NVBH 4,500,000 Số dòng = 10,500,000 PKT - Phịng kế tốn NV2 Tạ Thị Diễm Thúy KTT 6,000,000 NV3 Đinh Tùng Lâm KT 4,500,000 NV4 Trần Văn Tuấn KT 4,500,000 Số dịng = 15,000,000 PHC - Phịng hành NV1 Đinh Thị Hòa GĐ 8,000,000 NV5 Đỗ Văn Long QLK 4,500,000 NV6 Lê Thị Thủy TQ 4,500,000 Số dòng = 17,000,000 Số dòng = 42,500,000 BẢNG TÍNH THUẾ TNCN THÁNG NĂM 2019 Đơn giá Lương thời gian hưởng Phụ cấp ngày Số ngày Tổng số PC xăng PC trách PC ăn Số tiền công công xe nhiệm trưa 230,769 173,077 20 19 39 230,769 173,077 173,077 26 6,000,000 25 4,326,923 26 4,500,000 77 14,826,923 307,692 173,077 173,077 4,615,385 100,000 3,288,461 100,000 7,903,846 200,000 Tổng thu nhập Thuế Thu nhập tính chịu thuế TNC thuế TNCN TNCN N 4,769,231 3,434,615 8,203,846 630,000 9,000,000 472,500 9,000,000 1,102,500 18,000,000 4,615,385 3,288,461 7,903,846 0 0 0 100,000 8,200,000 100,000 5,480,769 100,000 5,700,000 300,000 19,380,769 682,500 9,000,000 735,000 9,000,000 577,500 9,000,000 1,995,000 27,000,000 8,000,000 5,288,461 5,500,000 18,788,461 0 0 0 0 24 7,384,615 100,000 3,000,000 200,000 10,430,769 24 4,153,846 100,000 100,000 4,338,461 25 4,326,923 100,000 100,000 4,519,231 73 15,865,384 300,000 3,000,000 400,000 19,288,461 189 38,596,153 800,000 7,000,000 900,000 46,873,076 1,155,000 9,000,000 472,500 9,000,000 472,500 9,000,000 2,100,000 27,000,000 5,197,500 72,000,000 10,153,846 4,153,846 4,326,923 18,634,615 45,326,922 0 0 0 0 0 100,000 100,000 100,000 300,000 100,000 100,000 200,000 Bảo hiểm Giảm trừ gia trừ lương cảnh 2,000,000 1,000,000 1,000,000 4,000,000 32 Biểu mẫu 2.5 Phiếu chi trả lương nhân viên Mẫu số 02 - TT Doanh nghiệp tư nhân Long Hòa 250 Trần Hưng Đạo, TP Kon Tum, Tỉnh Kon Tum (Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) PHIẾU CHI Ngày 31 tháng năm 2019 Quyển số: Số: PC00003 Nợ: 3341 Có: 1111 Họ tên người nhận tiền: Địa chỉ: Lý chi: Trả lương nhân viên tháng năm 2019 Số tiền: 41.675.576 VND Viết chữ: Bốn mươi mốt triệu sáu trăm bảy mươi lăm nghìn năm trăm bảy mươi sáu đồng Kèm theo: chứng từ gốc Ngày 31 tháng 03 năm 2019 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu mẫu 2.6 Phiếu chi nộp tiền bảo hiểm Mẫu số 02 - TT Doanh nghiệp tư nhân Long Hòa 250 Trần Hưng Đạo, TP Kon Tum, Tỉnh Kon Tum (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) PHIẾU CHI Ngày 31 tháng năm 2019 Quyển số: Số: PC00002 Nợ: 3386, 3383, 3384, 3382 Có: 1111 Họ tên người nhận tiền: Công ty bảo hiểm Prudential Địa chỉ: 311 Bà Triệu, thành phổ Kon Tum, tỉnh Kon Tum Lý chi: Nộp bảo hiểm tháng năm 2019 Số tiền: 16.830.000 VND Viết chữ: Mười sáu triệu tám trăm ba mươi nghìn đồng chẵn Kèm theo: chứng từ gốc Ngày 31 tháng 03 năm 2019 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 33 Biểu mẫu 2.7 Sổ nhật ký chung SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng năm 2019 Tài khoản TK đối ứng Lương 6411 3341 7,903,846 HTCPL00019 Lương 3341 6411 7,903,846 31/03/2019 HTCPL00019 Lương 6421 3341 14,826,923 31/03/2019 31/03/2019 HTCPL00019 Lương 3341 6421 14,826,923 31/03/2019 31/03/2019 HTCPL00019 Lương 6421 3341 15,865,384 31/03/2019 31/03/2019 HTCPL00019 Lương 3341 6421 15,865,384 31/03/2019 31/03/2019 HTCPL00019 PC ăn trưa 6411 3341 200,000 31/03/2019 31/03/2019 HTCPL00019 PC ăn trưa 3341 6411 200,000 31/03/2019 31/03/2019 HTCPL00019 PC ăn trưa 6421 3341 700,000 31/03/2019 31/03/2019 HTCPL00019 PC ăn trưa 3341 6421 700,000 31/03/2019 31/03/2019 HTCPL00019 PC trách nhiệm 6421 3341 7,000,000 31/03/2019 31/03/2019 HTCPL00019 PC trách nhiệm 3341 6421 7,000,000 31/03/2019 31/03/2019 HTCPL00019 PC xăng xe 6411 3341 200,000 31/03/2019 31/03/2019 HTCPL00019 PC xăng xe 3341 6411 200,000 31/03/2019 31/03/2019 HTCPL00019 PC xăng xe 6421 3341 600,000 31/03/2019 31/03/2019 HTCPL00019 PC xăng xe 3341 6421 600,000 31/03/2019 31/03/2019 HTCPL00019 BHTN cơng ty đóng 6411 3386 105,000 Ngày hạch toán Ngày chứng từ Số chứng từ 31/03/2019 31/03/2019 HTCPL00019 31/03/2019 31/03/2019 31/03/2019 Diễn giải 34 Phát sinh Nợ Phát sinh Có 31/03/2019 31/03/2019 HTCPL00019 BHTN cơng ty đóng 3386 6411 105,000 31/03/2019 31/03/2019 HTCPL00019 BHTN cơng ty đóng 6421 3386 190,000 31/03/2019 31/03/2019 HTCPL00019 BHTN công ty đóng 3386 6421 190,000 31/03/2019 31/03/2019 HTCPL00019 BHTN cơng ty đóng 6421 3386 200,000 31/03/2019 31/03/2019 HTCPL00019 BHTN cơng ty đóng 3386 6421 200,000 31/03/2019 31/03/2019 HTCPL00019 BHTN nhân viên đóng 3341 3386 495,000 31/03/2019 31/03/2019 HTCPL00019 BHTN nhân viên đóng 3386 3341 495,000 31/03/2019 31/03/2019 HTCPL00019 BHXH cơng ty đóng 6411 3383 1,837,500 31/03/2019 31/03/2019 HTCPL00019 BHXH cơng ty đóng 3383 6411 1,837,500 31/03/2019 31/03/2019 HTCPL00019 BHXH cơng ty đóng 6421 3383 3,325,000 31/03/2019 31/03/2019 HTCPL00019 BHXH cơng ty đóng 3383 6421 3,325,000 31/03/2019 31/03/2019 HTCPL00019 BHXH cơng ty đóng 6421 3383 3,500,000 31/03/2019 31/03/2019 HTCPL00019 BHXH công ty đóng 3383 6421 3,500,000 31/03/2019 31/03/2019 HTCPL00019 BHXH nhân viên đóng 3341 3383 3,960,000 31/03/2019 31/03/2019 HTCPL00019 BHXH nhân viên đóng 3383 3341 3,960,000 31/03/2019 31/03/2019 HTCPL00019 BHYT cơng ty đóng 6411 3384 315,000 31/03/2019 31/03/2019 HTCPL00019 BHYT cơng ty đóng 3384 6411 315,000 31/03/2019 31/03/2019 HTCPL00019 BHYT cơng ty đóng 6421 3384 570,000 31/03/2019 31/03/2019 HTCPL00019 BHYT cơng ty đóng 3384 6421 570,000 31/03/2019 31/03/2019 HTCPL00019 BHYT cơng ty đóng 6421 3384 600,000 31/03/2019 31/03/2019 HTCPL00019 BHYT cơng ty đóng 3384 6421 600,000 31/03/2019 31/03/2019 HTCPL00019 BHYT nhân viên đóng 3341 3384 742,500 35 31/03/2019 31/03/2019 HTCPL00019 BHYT nhân viên đóng 3384 3341 742,500 31/03/2019 31/03/2019 HTCPL00019 KPCĐ cơng ty đóng 6411 3382 210,000 31/03/2019 31/03/2019 HTCPL00019 KPCĐ cơng ty đóng 3382 6411 210,000 31/03/2019 31/03/2019 HTCPL00019 KPCĐ cơng ty đóng 6421 3382 380,000 31/03/2019 31/03/2019 HTCPL00019 KPCĐ cơng ty đóng 3382 6421 380,000 31/03/2019 31/03/2019 HTCPL00019 KPCĐ cơng ty đóng 6421 3382 400,000 31/03/2019 31/03/2019 HTCPL00019 KPCĐ cơng ty đóng 3382 6421 400,000 31/03/2019 31/03/2019 PC00002 Bảo hiểm thất nghiệp 3386 1111 990,000 31/03/2019 31/03/2019 PC00002 Bảo hiểm thất nghiệp 1111 3386 990,000 31/03/2019 31/03/2019 PC00002 Bảo hiểm xã hội 3383 1111 12,622,500 31/03/2019 31/03/2019 PC00002 Bảo hiểm xã hội 1111 3383 12,622,500 31/03/2019 31/03/2019 PC00002 Bảo hiểm y tế 3384 1111 2,227,500 31/03/2019 31/03/2019 PC00002 Bảo hiểm y tế 1111 3384 2,227,500 31/03/2019 31/03/2019 PC00002 Kinh phí cơng đồn 3382 1111 990,000 31/03/2019 31/03/2019 PC00002 Kinh phí cơng đồn 1111 3382 990,000 31/03/2019 31/03/2019 PC00003 Trả lương nhân viên tháng năm 3341 2019 1111 41,675,576 31/03/2019 31/03/2019 PC00003 Trả lương nhân viên tháng năm 1111 2019 3341 41,675,576 Số dòng = 56 122,631,729 122,631,729 36 Biểu mẫu 2.8 Sổ TK 334 37 Biểu mẫu 2.9 Sổ TK 338 Doanh nghiệp tư nhân Long Hòa 250 Trần Hưng Đạo, TP Kon Tum, Tỉnh Kon Tum Tài Ngày, tháng A 31/03/2 31/03/2 31/03/2 31/03/2 31/03/2 31/03/2 31/03/2 31/03/2 31/03/2 31/03/2 31/03/2 31/03/2 31/03/2 31/03/2 31/03/2 31/03/2 31/03/2 31/03/2 31/03/2 Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hì nh thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng năm 2019 338 - Phải trả, phải nộp khác Đơn vị tính: Chứng từ Nhật ký Số Số ti ền Di ễn gi ải Số hi ệu Ngày, Tran STT hi ệu Nợ Có B C D E G H - Số dư đầu kỳ - Số phát si nh HTCPL 31/03/20 KPCĐ cơng ty đóng 6411 210,000 HTCPL 31/03/20 KPCĐ cơng ty đóng 6421 380,000 HTCPL 31/03/20 KPCĐ cơng ty đóng 6421 400,000 PC0000 31/03/20 Kinh phí cơng đồn 1111 990,000 HTCPL 31/03/20 BHXH cơng ty đóng 6411 1,837,500 HTCPL 31/03/20 BHXH cơng ty đóng 6421 3,325,000 HTCPL 31/03/20 BHXH cơng ty đóng 6421 3,500,000 HTCPL 31/03/20 BHXH nhân viên 3341 3,960,000 PC0000 31/03/20 Bảo hiểm xã hội 1111 12,622,500 HTCPL 31/03/20 BHYT công ty đóng 6411 315,000 HTCPL 31/03/20 BHYT cơng ty đóng 6421 570,000 HTCPL 31/03/20 BHYT cơng ty đóng 6421 600,000 HTCPL 31/03/20 BHYT nhân viên đóng 3341 742,500 PC0000 31/03/20 Bảo hiểm y tế 1111 2,227,500 HTCPL 31/03/20 BHTN công ty đóng 6411 105,000 HTCPL 31/03/20 BHTN cơng ty đóng 6421 190,000 HTCPL 31/03/20 BHTN cơng ty đóng 6421 200,000 HTCPL 31/03/20 BHTN nhân viên đóng 3341 495,000 PC0000 31/03/20 Bảo hiểm thất nghiệp 1111 990,000 Người ghi sổ (Ký, họ tên) - Cộng số phát si nh 16,830,000 16,830,000 - Số dư cuối kỳ - Cộng l ũy kế từ đầu 16,830,000 16,830,000 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 38 Ngày tháng năm G i ám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Loại tiền: VND; Tài khoản: 3382; Tháng năm 2019 Ngày hạch toán 31/03/2019 31/03/2019 31/03/2019 31/03/2019 Ngày chứng từ 31/03/2019 31/03/2019 31/03/2019 31/03/2019 Số chứng từ Diễn giải HTCPL00019 HTCPL00019 HTCPL00019 PC00002 KPCĐ cơng ty đóng KPCĐ cơng ty đóng KPCĐ cơng ty đóng Kinh phí cơng đoàn Cộng Số dư cuối kỳ Tài khoản TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Dư Nợ 3382 3382 3382 3382 3382 3382 6411 6421 6421 1111 0 990,000 990,000 210,000 380,000 400,000 990,000 Dư Có 210,000 590,000 990,000 0 0 Số dịng = Hình 2.11 Minh họa số chi tiết TK 3382 DN Ngày hạch toán 31/03/2019 31/03/2019 31/03/2019 31/03/2019 31/03/2019 SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Loại tiền: VND; Tài khoản: 3383; Tháng năm 2019 Ngày chứng Tài TK đối Số chứng từ Diễn giải Phát sinh Nợ Phát sinh Có Dư Nợ Dư Có từ khoản ứng 31/03/2019 HTCPL00019 BHXH cơng ty đóng 3383 6411 1,837,500 1,837,500 31/03/2019 HTCPL00019 BHXH công ty đóng 3383 6421 3,325,000 5,162,500 31/03/2019 HTCPL00019 BHXH cơng ty đóng 3383 6421 3,500,000 8,662,500 31/03/2019 HTCPL00019 BHXH nhân viên đóng 3383 3341 3,960,000 12,622,500 31/03/2019 PC00002 Bảo hiểm xã hội 3383 1111 12,622,500 0 Cộng 3383 12,622,500 12,622,500 Số dư cuối kỳ 3383 0 Số dịng = 39 Hình 2.12 Minh họa sổ chi tiết TK 3383 DN SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Loại tiền: VND; Tài khoản: 3384; Tháng năm 2019 Ngày hạch Ngày chứng toán từ 31/03/2019 31/03/2019 31/03/2019 31/03/2019 31/03/2019 31/03/2019 31/03/2019 31/03/2019 31/03/2019 31/03/2019 Số chứng từ Diễn giải Tài khoản TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Dư Nợ HTCPL00019 HTCPL00019 HTCPL00019 HTCPL00019 PC00002 BHYT cơng ty đóng BHYT cơng ty đóng BHYT cơng ty đóng BHYT nhân viên đóng Bảo hiểm y tế Cộng Số dư cuối kỳ 3384 3384 3384 3384 3384 3384 3384 6411 6421 6421 3341 1111 0 0 2,227,500 2,227,500 315,000 570,000 600,000 742,500 2,227,500 31 88 1,48 2,22 0 Số dịng = Hình 2.13 Minh họa sổ chi tiết 3384 DN SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Loại tiền: VND; Tài khoản: 3386; Tháng năm 2019 Ngày hạch toán 31/03/2019 31/03/2019 31/03/2019 31/03/2019 31/03/2019 Ngày chứng từ 31/03/2019 31/03/2019 31/03/2019 31/03/2019 31/03/2019 Số chứng từ Diễn giải Tài khoản TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Dư Nợ HTCPL00019 HTCPL00019 HTCPL00019 HTCPL00019 PC00002 BHTN cơng ty đóng BHTN cơng ty đóng BHTN cơng ty đóng BHTN nhân viên đóng Bảo hiểm thất nghiệp Cộng Số dư cuối kỳ 3386 3386 3386 3386 3386 3386 3386 6411 6421 6421 3341 1111 Số dịng = Hình 2.14 Minh họa sổ chi tiết TK 3386 DN 40 0 0 990,000 990,000 105,000 190,000 200,000 495,000 990,000 Dư Dư Có 0 0 105,000 295,000 495,000 990,000 0 CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 NHÂN XÉT VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN LONG HỊA Ưu điểm: Kế tốn trưởng có nhiều năm kinh nghiệm (9 năm) điều kiện kinh nghiệm kế tốn phần hành phải năm Cơng ty có đầu tư cho phận kế tốn việc sử dụng cơng cụ để thực cơng việc kế tốn Các chứng từ ln rà sốt; trình bày quy cách (dữ liệu mang tính khách quan, đầy đủ chữ ký; chừng từ khơng có vết tẩy, xóa) Nhược điểm: Cơng ty trả lương cho nhân viên chủ yếu tiền mặt nên việc thực lưu giữ chứng từ để đối chiếu với số tài sản cơng ty khơng khớp cơng ty khơng bắt buộc kế tốn phải ghi nhận khoản chi tiêu mức nhỏ thường xuyên Kế toán tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp tư nhân Long Hịa địi hỏi có phối hợp kế tốn phịng ban với kế tốn trường Mặc dù máy doanh nghiệp giản đơn lượng công việc giao cho kế toán phần hành lại hướng đến cho kế tốn làm việc độc lập chủ yếu Cơng ty áp dụng công nghệ nhập số liệu máy tính thời gian gần nên vài số liệu, chứng từ cũ bị thất lạc khơng mang tính đối chiếu để đảm bảo xác cao 3.2 PHƯƠNG HƯỚNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN LONG HÒA 3.2.1 Phương hướng Doanh nghiệp theo đà phát triển phương thức liên lạc phận thiết bị điện tử để giảm tải họp doanh nghiệp tăng cường liên lạc cá nhân cá nhân công ty để tinh giảm chi phí dùng cho hoạt động nội doanh nghiệp 3.2.2 Giải pháp - Doanh nghiệp sử dụng phương thức liên lạc trực tuyến nhiều cơng việc có khoảng thời gian hành riêng phận - Chế độ khen thưởng nhân viên doanh nghiệp nên khuyến khích - Doanh nghiệp nên kết hợp đào tạo thêm cho nhân viên kỹ mềm - Doanh nghiệp phải nâng cấp trang thiết bị máy móc doanh nghiệp lên theo cấu sử dụng dùng cho tập thể 41 KẾT LUẬN Quá trình thực tập lần cho em có trải nghiệm làm nhân viên kế tốn hiểu việc phải trau dồi kỹ kế tốn gồm tổ chất cần có kế tốn Em thấy cơng việc kế tốn viên thực thụ cần nhiều tính tốn nhanh nhạy khối óc chăm công việc Với đặc tính cơng việc dần nhiều cuối năm nên kế toán chịu nhiều áp lực thời gian, yếu tố bên lẫn bên (cân cơng việc gia đình, số liệu kế tốn mang tính khách quan, kế tốn phải điều chỉnh số liệu thật khéo léo để mang lại lợi ích cho doanh nghiệp) Em nhận thấy việc tính tốn, phân bổ xác tiền lương khoản trích theo lương làm tăng thu nhập cho người lao động toàn doanh nghiệp Như vậy, sách tiền lương đắn thường sở, động lực cho phát triển doanh nghiệp Tuy nhiên, điều kiện thời gian tiếp xúc với môi trường doanh nghiệp ngắn em chưa thích nghi với thời gian làm việc doanh nghiệp dẫn đến kiến thức thu thập từ doanh nghiệp chưa nhạy bén, kinh nghiệm viết đề tài chưa cao nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót trình viết đề tài thực tập lần Em mong nhận quan tâm, góp ý thấy cô cho đê tài viết em có chiều sâu hơn, tốt 42 TÀI LIỆU THAM KHẢO Cao Thanh Việt (năm 2018), Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Sakai Việt Nam, BCTN Huỳnh Ngọc Tuấn (năm 2018), Kế toán tiền lương khoản trích theo lương cơng ty TNHH Dun Hải, BCTN Bộ tài (2014), thơng tư 200/2014-TT-BTC Hướng dẫn chế độ kế toán Doanh nghiệp, ban hành ngày 22/12/2014 Phịng kế tốn (2018), Số liệu phịng kế tốn doanh nghiệp tư nhân Long Hòa, chứng từ sổ sách BCTC năm 2016 đến năm 2018 ... toán Kế toán trưởng duyệt tiền lương Phiếu chi/ ủy nhiệm Kế toán tiền lương Kế toán tiền lương Kế toán trưởng/ chi trả lương giám đốc Phiếu lương cá Kế toán tiền lương Kế toán tiền lương Kế toán. .. Bảng kê khoản trích Kế toán tiền Kế toán trưởng, Giám đốc nộp theo lương lương giám đốc Bảng phân bố tiền lương Kế toán tiền Kế toán trưởng, kế Kế toán trưởng bảo hiểm xã hội lương toán tiền lương. .. Bảng kê Kế toán tiền lương Kế toán tiền lương, kế Kế toán trưởng toán tiền lương toán trưởng Tờ khai đăng ký Kế toán thuế Kế toám thuế, kế toán Kế toán trưởng nộp thuế trường Hợp đồng lao Kế toán