Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần du lịch pơlang kon tum

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐHĐN TẠI KON TUM HOÀNG THỊ LAN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH PƠLANG KON TUM Kon Tum, tháng 04 năm 2018 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐHĐN TẠI KON TUM BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH PƠLANG KON TUM GVHD SVTH LỚP MSSV : ĐẶNGTHỊ LY : HOÀNG THỊ LAN : K814-KT : 141401034 Kon Tum, tháng 04 năm 2018 LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn thầy, cô giáo khoa Kinh tế, phân hiệu Đại học Đà nẵng Kon Tum, đặc biệt cô Đặng Thị Ly anh chị phịng kế tốn phịng ban chức khác Cơng ty, tận tình giúp đỡ, tạo điều kiện cho em suốt thời gian thực tập Mặc dù em cố gắng nắm bắt, áp dụng lý thuyết vào tình hình thực tế đơn vị thời gian thực tập kiến thức thân nhiều hạn chế nên chắn báo cáo khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý thầy để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Kon Tum, tháng năm 2018 Sinh viên Hoàng Thị Lan i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC VIẾT TẮT iii DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG iv PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ 1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.2 Chức năng, nhiệm vụ 1.2.1 Chức 1.2.2 Nhiệm vụ 1.3 Tổ chức máy quản lý đơn vị 1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị 1.4.1 Tổ chức máy kế toán 1.4.2 Chế độ kế tốn sách kế tốn áp dụng 1.5 Khái quát hoạt động đơn vị giai đoạn 2015-2017 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH PƠLANG KON TUM 11 2.1 Nội dung tiền lương khoản trích theo lương Công ty 11 2.1.1 Đặc điểm lao động, công tác quản lý lao động, đặc điểm công tác chi trả lương công ty 11 2.1.2 Quy chế quản lý sử dụng lao động, sử dụng quỹ lương doanh nghiệp 12 2.1.3 Hạch toán lao động 12 2.1.4 Cách tính trợ cấp BHXH 21 2.2 Trình tự hạch tốn chi tiết tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty hạch tốn tiền lương cho CNV 24 2.3 Trình tự hạch tốn tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương 38 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ 43 3.1 Nhận xét cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty 43 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty CP du lịch Pơlang Kon Tum 44 ii DANH MỤC VIẾT TẮT CNV BHXH BHYT BHTN KPCĐ CP BP TK CBCNV Công nhân viên Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Kinh phí cơng đồn Cổ phần Bộ phận Tài khoản Cán công nhân viên iii DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG TT Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Bảng 1.1 Tên Bộ máy tổ chức công ty Cơ cấu tổ chức phận kế tốn cơng ty Báo cáo kết hoạt động kinh doanh giai đoạn 2015-2017 iv Trang 11 PHẦN MỞ ĐẦU Tiền lương phần thu nhập người lao động sở số lượng chất lượng lao động thực công việc thân người lao động theo cam kết chủ doanh nghiệp người lao động Đối với doanh nghiệp tiền lương khoản chi phí sản xuất Việc hạch tốn tiền lương doanh nghiệp phải thực cách xác, hợp lý Tiền lương trả với thành lao động kích thích người lao động làm việc, tăng hiệu cho doanh nghiệp, thúc đẩy tinh thần hăng say làm việc, sáng tạo trình lao động Ngồi tiền lương mà người lao động hưởng khoản tiền thưởng, phụ cấp, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ quỹ xã hội mà người lao động hưởng, thể quan tâm xã hội, doanh nghiệp đến thành viên doanh nghiệp Tiền lương vấn đề xã hội quan tâm ý ý nghĩa kinh tế xã hội to lớn Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, tiền lương phần khơng nhỏ chi phí sản xuất Nếu doanh nghiệp vận dụng chế độ tiền lương hợp lý tạo động lực tăng suất lao động Tiền lương có vai trị tác dụng địn bẩy kinh tế tác động trực tiếp đến người lao động Chi phí nhân cơng chiếm tỉ trọng tương đối lớn tổng số chi phí sản xuất doanh nghiệp.Vì doanh nghiệp cần phải tăng cường công tác quản lí lao động, cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cần xác, kịp thời để đảm bảo quyền lợi người lao động đồng thời tạo điều kiện tăng suất lao động, tiết kiệm chi phí nhân cơng, đẩy mạnh hoạt động sản xuất hạ giá thành sản phẩm Đối với người lao động tiền lương có ý nghĩa vơ quan trọng nguồn thu nhập chủ yếu giúp cho họ đảm bảo sống thân gia đình Do tiền lương động lực thúc đẩy người lao động tăng suất lao động họ trả theo sức lao động họ đóng góp, làm giảm suất lao động khiến cho trình sản xuất chậm lại, không đạt hiệu tiền lương trả thấp sức lao động người lao động bỏ Ở phạm vi toàn kinh tế, tiền lương cụ thể trình phân phối cải vật chất người lao động làm Vì vậy, việc xây dựng tháng lương, bảng lương, lựa chọn hình thức trả lương hợp lý để cho tiền lương vừa khoản thu nhập để người lao động đảm bảo nhu cầu vật chất lẫn tinh thần, đồng thời làm cho tiền lương trở thành động lực thúc đẩy người lao động làm việc tốt hơn, có tinh thần trách nhiệm với công việc thực việc làm cần thiết Chính sách tiền lương vận dụng linh hoạt doanh nghệp phụ thuộc đặc điểm tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất kinh doanh phụ thuộc tính chất hay loại hình kinh doanh doanh nghiệp “Công ty cổ phần du lịch Pơlang Kon Tum” với nhiệm vụ Cơng ty cổ phần xây dựng chế trả lương phù hợp, hạch toán đúng, đủ toán kịp thời ý nghĩa to lớn mặt kinh tế mặt trị Nhận thức tầm quan trọng vấn đề em lựa chọn đề tài “Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần du lịch Pơlang Kon Tum” Mục tiêu đề tài nghiên cứu thực trạng kế tốn tiền lương khoản trích theo lương “Công ty cổ phần du lịch Pơlang Kon Tum” Từ đó, để hiểu sâu lý thuyết có nhìn thực tế kế tốn tiền lương khoản trích theo lương CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ 1.1 Quá trình hình thành phát triển - Tên doanh nghiệp: CƠNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH PƠLANG KON TUM - Tên doanh nghiệp viết tiếng nước ngoài: POLANG KONTUM TOURIST JOINT STOCK COMPANY - Giấy phép kinh doanh: Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Kon Tum cấp ngày 28/01/2011 - Trụ sở Cơng ty đặt : số nhà 30, đường Bạch Đằng, Phường Quyết Thắng, Thành phố Kon tum,Tỉnh Kon tum - Đại diện pháp luật: Lê Trí Dũng - Mã số thuế: 6100919704 - Điện thoại: 0603863335 Công ty cổ phần du lịch PơLang Kon Tum bắt đầu hoạt động vào ngày 28 tháng 01 năm 2011 với số vốn điều lệ 90 tỷ đồng Trải qua năm xây dựng phát triển, công ty ngày khẳng định vị lĩnh vực dịch vụ nhà hàng khách sạn không địa bàn Tỉnh Kon Tum mà tỉnh Tây Nguyên Một hành trình phát triển liên tục khơng ngừng, Cơng ty gặt hái nhiều thành tích đáng kể, khẳng định uy tín, vị thế, thương hiệu lĩnh vực dịch vụ Thành lập từ năm 2011, lĩnh vực hoạt động thứ công ty dịch vụ lưu trú ngắn hạn khách sạn dịch vụ tổ chức tiệc cưới, hội họp Đến năm 2012, công ty mở rộng lĩnh vực hoạt động kinh doanh sang du lịch, kinh doanh quán cafe nhiều lĩnh vực khác: xây dựng quán cafe với kiến trúc độc đáo, phòng karaoke tầm hầm, tổ chức tua du lịch, dịch vụ tắm hơi, massage lĩnh vực hoạt động có nhiều tiềm để phát triển tận dụng lợi điều kiện tự nhiên: cơng ty nằm bên cạnh dịng sơng Đăkbla có cảnh đẹp thống mát Điều giúp cơng ty thuận lợi việc thu hút khách du lịch nước đến nghỉ ngơi vui chơi 1.2 Chức năng, nhiệm vụ 1.2.1 Chức Công ty cổ phần du lịch Pơlang Kon Tum hoạt động sản xuất kinh doanh lĩnh vực dịch vụ sau: - Hoạt động dịch vụ phục vụ hôn lễ - Dịch vụ lưu trú ngắn ngày - Nhà hàng dịch vụ ăn uống phục vụ lưu động - Cung cấp dịch vụ ăn uống theo hợp đồng không thường xuyên với khách hàng (phục vụ tiệc, hội họp, đám cưới ) - Dịch vụ ăn uống khác - Đại lý du lịch - Điều hành tua du lịch - Dịch vụ hỗ trợ liên quan đến quảng bá tổ chức tua du lịch - Dịch vụ tắm hơi, massage dịch vụ tăng cường sức khoẻ tương tự (trừ hoạt động thể thao) 1.2.2 Nhiệm vụ Tổ chức điều hành quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh ngành ngề đăng ký Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, bảo đảm điều kiện kinh doanh theo quy định pháp luật Bảo đảm tuân thủ quy định pháp luật, nội quy, quy chế, quy định, quy trình làm việc cơng ty trừ trường hợp đột xuất có yêu cầu khác quan có thẩm quyền Đảm bảo phát huy lực sở trường nhân viên công ty, đề cao phối hợp công tác, trao đổi thông tin giải công việc hoạt động theo chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn quy định Bảo đảm dân chủ, rõ ràng, minh bạch hiệu hoạt động, công tác công ty 1.3 Tổ chức máy quản lý đơn vị HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ Phịng kinh doanh BAN GIÁM ĐỐC Phịng kế tốn Phịng hành BP Hướng Dẫn Viên Du Lịch BP Lễ Tân BP Bếp BP Phục Vụ BP Buồng BP Điện, Bảo vệ Sơ đồ 1.1 Bộ máy tổ chức cơng ty (Nguồn: phịng hành chính) Theo sơ đồ trên, máy tổ chức công ty cổ phần du lịch PơLang Kon Tum tổ chức theo kiểu trực tuyến Giám đốc người đại diện quản lý, nắm quyền định chịu trách nhiệm hoạt động kinh doanh công ty Mặt khác giám đốc thường xuyên có trợ giúp phó giám đốc trưởng phòng ban việc chuẩn bị Ngày 31 tháng 10 năm 2017 chi kinh phí cơng đồn số tiền là: 2.453.980 đồng Chị Hoàng Kim Lý nhận Ta lập phiếu chi sau: CÔNG TY CP DU LỊCH PƠLANG KON TUM Mẫu số 02 - TT (Ban hành theo Thông tư số: 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 BTC) PHIẾU CHI Quyển số: Ngày 31 tháng 10 năm 2017 Số : 194 Nợ : 3382 Có : 1111 Họ tên người nhận tiền: Hồng Kim Lý Địa chỉ: Phịng kế tốn Lý chi: Chi quỹ KPCĐ sử dụng tháng 10 nộp liên đoàn lao động Số tiền: 2.433.903 đồng (Viết chữ): Hai triệu bốn trăm ba mươi ba nghìn chín trăm lẻ ba đồng chẵn Kèm theo: chứng từ gốc Ngày 31 tháng 10 năm 2017 Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Hai triệu bốn trăm ba mươi ba nghìn chín trăm lẻ ba đồng chẵn + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: (Liên gửi ngồi phải đóng dấu) 31  Sổ chi tiết tài khoản 334 + Mục đích: Sổ dùng để ghi chi tiết khoản mà tháng cho đối tượng sử dụng lao động Ghi có vào TK 622, TK642, TK338, TK 111 + Phương pháp trách nhiệm ghi: Căn vào bảng phân bổ tiền lương, bảng toán tiền lương cơng ty, bảng tốn khoản trích theo lương Kế toán tập hợp, phân loại chứng từ theo đối tượng sử dụng lao động Tính tốn số tiền để ghi vào dòng phù hợp với bảng Ngày 31 tháng 10 năm 2017 vào sổ chi tiết TK 334 “ Phải trả công nhân viên” * Ta có sổ chi tiết TK 334 sau : 32 Đơn vị : Công ty CP du lịch Pơlang Kon Tum Địa : Số 30 – Bạch Đằng – TP.Kon Tum Chứng từ SH Diễn giải Ngày tháng Mẫu số S02 – DN (BTH TT số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) SỔ CHI TIẾT TK 334 Tháng 10 năm 2017 Đối tượng : Thanh toán tiền lương Số dư Số phát sinh TK ĐƯ Nợ Có Nợ Có Số dư đầu tháng …… Số phát sinh tháng 101 31/10 Tiền lương phải trả NV Buồng bếp 622 30.300.000 101 31/10 Tiền lương phải trả NVVP 642 78.650.954 101 31/10 BHXH trả thay lương 3383 752.885 102 31/10 Các khoản khấu trừ lương 338 12.777.991 102 31/10 Thanh toán lương CNV 111 96.172.963 103 31/10 Chi tiền trợ cấp ốm đau 111 752.885 Cộng phát sinh 109.703.839 109.703.839 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 10 năm 2017 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 33 * Ngày 31 tháng 10 năm 2017 vào sổ chi tiết TK 3382 Đơn vị : Công ty CP du lịch Pơlang Kon Tum Địa : Số 30 – Bạch Đằng – TP.Kon Tum Mẫu số S02 – DN (BTH TT số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN TK 3382 – Kinh phí cơng đồn Đối tượng: KPCĐ NT GS Chứng từ TK ĐƯ Diễn giải SH NT Số dư Số phát sinh Nợ Có Nợ 1.Dư đầu tháng Có 899.500 2.Số phát sinh 31/05 BH 101 31/05 - TL CN trực tiếp SX 622 1.096.200 31/05 BH 102 31/05 - TL CN Quản lý doanh nghiệp 642 1.337.703 31/05 BH103 31/05 - Trích nộp cho cấp 111 1.236.952 31/05 PC104 31/05 - Chi tiêu KPCĐ 111 1.236.952 đơn vị Người ghi sổ (Ký, họ tên) Cộng phát sinh x Số dư cuối tháng x Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 34 2.433.903 2.433.903 x x x x x 899.500 Ngày 31 tháng 10 năm 2017 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị : Cơng ty CP du lịch Pơlang Kon Tum Địa : Số 30 – Bạch Đằng – TP.Kon Tum Mẫu số S02 – DN (BTH TT số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN TK 3383 – Bảo hiểm xã hội Đối tượng: BHXH NT GS Chứng từ Diễn giải SH NT 31/05 BH 101 31/05 31/05 BH 102 31/05 31/05 BH103 31/05 31/05 PC104 31/05 Người ghi sổ (Ký, họ tên) 1.Dư đầu tháng 2.Số phát sinh - TL CN trực tiếp SX - TL CN Quản lý doanh nghiệp - BHXH khấu trừ vào lương - Chuyển nộp tiền cho quan BH Số dư Số phát sinh TK ĐƯ Nợ Có Nợ Có 1.650.000 622 9.591.750 642 11.704.902 334 9.735.612 1121 31.032.264 Cộng phát sinh x Số dư cuối tháng x 31.032.264 31.032.264 x Kế toán trưởng x x x x 1.650.000 Ngày 31 tháng 10 năm 2017 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) 35 Đơn vị : Công ty CP du lịch Pơlang Kon Tum Địa : Số 30 – Bạch Đằng – TP.Kon Tum Mẫu số S02 – DN (BTH TT số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN TK 3384 – Bảo hiểm y tế Đối tượng: BHYT NT GS Chứng từ TK ĐƯ Diễn giải SH NT Số dư Số phát sinh Nợ Có Nợ 1.Dư đầu tháng Có 950.000 2.Số phát sinh 31/05 BH 101 31/05 - TL CN trực tiếp SX 622 1.644.300 31/05 BH 102 31/05 - TL CN Quản lý doanh nghiệp 642 2.006.555 31/05 BH103 31/05 - BHXH khấu trừ vào lương 334 1.825.427 31/05 PC104 31/05 - Chuyển nộp tiền cho quan BH 1121 5.476.282 Người ghi sổ (ký, họ tên) Cộng phát sinh x Số dư cuối tháng x Kế toán trưởng (ký, họ tên) 36 5.476.282 5.476.282 x x x x x 950.000 Ngày 31 tháng 10 năm 2017 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị : Công ty CP du lịch Pơlang Kon Tum Địa : Số 30 – Bạch Đằng – TP.Kon Tum Mẫu số S02 – DN (BTH TT số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN TK 3386 – Bảo hiểm thất nghiệp Đối tượng: BHTN NT GS Chứng từ Diễn giải SH NT TK ĐƯ Số dư Số phát sinh Nợ Có Nợ 1.Dư đầu tháng Có 640.000 2.Số phát sinh 31/05 BH 101 31/05 - TL CN trực tiếp SX 622 548.100 31/05 BH 102 31/05 - TL CN Quản lý doanh nghiệp 642 688.852 31/05 BH103 31/05 - BHXH khấu trừ vào lương 334 1.236.952 31/05 PC104 31/05 - Chuyển nộp tiền cho quan BH 1121 2.433.904 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Cộng phát sinh x Số dư cuối tháng x Kế toán trưởng 2.433.904 2.433.904 x x x x x 640.000 Ngày 31 tháng 10 năm 2017 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) 37 2.3 Trình tự hạch tốn tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương Hàng tháng cở sở chứng từ kế toán tiến hành phân loại tổng hợp tiền lương, tiền công phải trả cho phận Đơn vị: CT CP du lịch Pơlang Kon Tum Địa chỉ: Số 30, Bạch Đằng, TP.Kon Tum Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:101 Ngày 31 tháng 10 năm 2017 Số hiệu tài khoản Trích yếu Nợ Có Tiền lương phải trả cho NV phận bếp 622 334 30.300.000 Nhân viên văn phòng 642 334 78.650.954 Trợ cấp chế độ ốm đau 334 111 752.885 Cộng Kèm theo: 01 chứng từ gốc Số tiền 109.703.839 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 10 năm 2017 Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) 38 Đơn vị: CT CP du lịch Pơlang Kon Tum Địa chỉ: Số 30, Bạch Đằng, TP.Kon Tum Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:102 Ngày 31 tháng 10 năm 2017 Số hiệu tài khoản Trích yếu Nợ Có Thanh tốn lương cho CNV 334 111 Số tiền 96.172.963 96.172.963 Cộng Kèm theo: 01 chứng từ gốc Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 10 năm 2017 Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: CT CP du lịch Pơlang Kon Tum Địa chỉ: Số 30, Bạch Đằng, TP.Kon Tum Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:104 Ngày 31 tháng 10 năm 2017 Số hiệu tài khoản Trích yếu Nợ Có Chi tiền gửi ngân hàng nộp khoản BHXH cho quan BH Cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 338 1121 Số tiền 41.396.353 41.396.353 Ngày 31 tháng 10 năm 2017 Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) 39 Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Đơn vị: CT CP du lịch Pơlang Kon Tum Địa chỉ: Số 30, Bạch Đằng, TP.Kon Tum CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:103 Ngày 31 tháng 10 năm 2017 Số hiệu tài khoản Trích yếu Nợ Có Số tiền Trích BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ vào chi phí - NVB 622 338 - NVVP 642 '' 15.738.012 Khấu trừ vào lương khoản 334 '' 12.777.991 Cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc 12.880.350 41.396.353 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 10 năm 2017 Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: CT CP du lịch Pơlang Kon Tum Địa chỉ: Số 30, Bạch Đằng, TP.Kon Tum Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:105 Ngày 31 tháng 10 năm 2017 Số hiệu tài khoản Trích yếu Nợ Có Thu tiền BHXH quan BHXH trả Cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập biểu (Ký, họ tên) 111 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Số tiền 3383 752.885 752.885 Ngày 31 tháng 10 năm 2017 Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) 40 Đơn vị: CT CP du lịch Pơlang Kon Tum Địa chỉ: Số 30, Bạch Đằng, TP.Kon Tum Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:106 Ngày 31 tháng 10 năm 2017 Số hiệu tài khoản Trích yếu Nợ Có Chi KPCĐ sử dụng tháng 10 3382 111 Cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Số tiền 2.433.093 2.433.093 Ngày 31 tháng 10 năm 2017 Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian Sổ chứng từ ghi sổ mở cho năm, cuối tháng phải cộng tổng số phát sinh tháng để đối chiếu với bảng cân đối tài khoản Từ chứng từ ghi sổ lập vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Đơn vị: CT CP du lịch Pơlang Kon Tum Địa chỉ: Số 30, Bạch Đằng, TP.Kon Tum Mẫu số S02b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỐ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 10 năm 2017 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng 101 31/10 102 31/10 103 31/10 104 31/10 105 31/10 106 31/10 Cộng tháng Cộng lũy kế từ đầu quý Người lập biểu (Ký, họ tên) Số tiền 109.703.839 96.172.963 41.396.353 41.396.353 752.885 2.433.093 291.855.486 393.051.611 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 41 Ngày tháng năm Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) - Sổ TK 334 từ chứng từ ghi sổ, kế toán tập hợp ghi vào sổ theo mẫu chung quy định Liên quan đến nghiệp vụ kế toán tiền lương khoản trích theo lương kế tốn phải vào sổ TK 334 Sau lập xong chứng từ ghi sổ, kế toán tiếp tục lập sổ TK 334 - Ngày 31 tháng 10 năm 2017 vào sổ TK 334 “Phải trả công nhân viên” Đơn vị: CT CP du lịch Pơlang Kon Tum Địa chỉ: Số 30, Bạch Đằng, TP.Kon Tum Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI 334 Tháng 10 năm 2017 NT GS Chứng từ Ghi sổ SH NT Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Nợ Có 1) Số dư đầu tháng 10 2) Số phát sinh tháng 31/10 101 31/10 Tiền lương trả cho NV bếp 622 30.300.000 31/10 101 31/10 Nhân viên văn phòng 78.650.954 31/10 101 31/10 31/10 102 31/10 102 31/10 103 642 96.172.963 Thanh toán tiền lương cho 1111 CNV 31/10 Các khoản khấu trừ lương 338 12.777.991 BHXH toán thay 31/10 3383 lương Chi tiền trợ cấp chế độ ốm 752.885 31/10 111 đau Cộng phát sinh 109.703.839 752.885 109.703.839 Số dư cuối tháng Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 10 năm 2017 Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) 42 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty Như biết tiền lương chiếm vị trí quan trọng đời sống CBCNV đa phần thu nhập họ phụ thuộc vào đồng lương Mặt khác tiền lương cịn địn bẩy kinh tế để khuyến khích tinh thần hăng say lao động, kích thích tạo mối quan tâm người lao động đến kết cơng việc Chính mà cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương đóng vai trị quan trọng q trình kinh doanh Công ty, nhân tố giúp cho Cơng ty hồn thành kế hoạch đặt Qua thời gian nghiên cứu tìm hiểu tình hình thực tế cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần du lịch Pơlang Kon Tum, cơng ty có ưu điểm hạn chế: Ưu điểm: - Trong q trình tính lương ln đảm bảo tính xác, thống tháng tháng năm Phương pháp tính lương đơn giản, dễ hiểu, dễ làm Việc ghi chép số liệu từ chứng từ gốc vào sổ sách kế tốn đảm bảo tính xác, hợp lý quy định - Cơng ty áp dụng hai hình thức trả lương phù hợp với đặc thù ngành nghề kinh doanh Công ty Trả lương theo thời gian áp dụng cho khối văn phòng thuận lợi cho việc theo dõi thời gian hiệu công việc Trả lương khốn theo ngày cơng cho cơng nhân tổ đội nhằm khuyến khích người lao động làm việc có trách nhiệm đẩy nhanh tiến độ cơng việc - Cơng tác hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương thực theo quy định Nhà nước Công ty sử dụng hệ thống sổ sách,chứng từ kế toán với chế độ kế tốn Một số mẫu sổ Cơng ty có điều chỉnh lại theo yêu cầu công tác song đảm bảo quy định Nhà nước có tính thống cao - Cơng tác quản lý nhân chặt chẽ, có đối chiếu việc chấm cơng với thống kê lao động đảm bảo tính cơng người lao động Với CBCNV nghỉ hưởng BHXH theo dõi sát xao, chứng từ phải đầy đủ chữ ký phận liên quan tốn, có xem xét cẩn thận cho trường hợp để xét đóng tỷ lệ hưởng BHXH - Các chứng từ trình bày quy định, có đầy đủ chữ ký, đảm bảo xác, khơng bị tẩy xố, việc thu thập xử lý chứng từ cẩn thận, khoa học, hợp lý thuận lợi cho q trình tính tốn kiểm tra cần - Việc toán khoản phải trả, phải thu rõ ràng, theo chế độ quy định Việc toán trả lương cho CBCNV tiền mặt, trả lương thời hạn quy định Công ty trả lương cho CBCNV lần tháng, có tạm ứng lương tạo điều kiện cho người lao động việc chi tiêu, sinh hoạt cá nhân cần thiết mà chờ đến cuối tháng Do tạo tin tưởng, tâm lý thoải mái kích thích người lao động nâng cao tinh thần trách nhiệm, hăng say làm việc cống hiến cho đơn vị 43 - BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ ln tính toán theo tỷ lệ Nhà nước quy định, phân bổ cho đối tượng vào chi phí sản xuất kinh doanh nộp cho quan quản lý theo thời gian quy định  Nhược điểm: - Kế toán theo dõi tiền lương vào bảng chấm cơng mà phịng ban cơng ty gửi để xác định ngày công làm việc thực tế CBCNV tháng từ làm sở để tính tiền lương phải trả cho người lao động Tuy nhiên bảng chấm công thể số ngày làm số ngày nghỉ mà việc sớm muộn chưa đánh giá chất lượng công tác CBCNV Phần lương mà người lao động nhận không gắn liền với kết lao động mà họ tạo nên khơng khuyến khích CBCNV tích cực làm việc, dễ tạo nên tư tưởng đối phó làm cho đủ ngày công mà không trọng đến chất lượng suất lao động - Hiện nay, Công ty trả lương cho người lao động tiền mặt Với khối lượng tiền lớn dễ gây nên nhầm lẫn, sai sót, mát q trình chi trả cho người lao động Việc toán tiền lương nhiều thời gian, không khoa học, không đáp ứng nhu cầu CBCNV - Đối với việc tính thuế thu nhập cá nhân, kế tốn khơng tính thuế cho CBCNV có mức lương thuộc diện chịu thuế tháng mà đến năm tài sau thực việc tính thuế thu nhập người lao động phải nộp, làm cho khối lượng cơng việc nhiều lên 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty CP du lịch Pơlang Kon Tum * Kiến nghị 1: Xây dựng lại đơn giá tiền lương hệ thống tiền lương để nâng cao hiệu sử dụng lao động khuyến khích Người lao động phấn đấu tăng suất lao động Công ty nên kết hợp việc trả lương theo thời gian hiệu lao động Vì lĩnh vực kinh doanh Cơng ty lĩnh vực kinh doanh du lịch nên việc tìm kiếm nhiều khách du lịch điều đáng khuyến khích Vì nên có thêm hình thức trả lương theo sản phẩm khiến nhân viên tích cực việc tìm kiếm khách hàng mang doanh thu cho công ty * Kiến nghị 2: Để việc quản lý quỹ chặt chẽ, công việc hiệu hơn, kế tốn nên tách riêng khơng để người kiêm nhiều vị trí * Kiến nghị 3: Về việc quản lý thời gian chất lượng lao động Xét theo hạn chế Cơng ty nói việc chấm công ta thấy ngày công lao động sở để tính tiền lương phải trả cho CBCNV Ngoài việc phản ánh số ngày làm việc thực tế tháng cịn thể tinh thần trách nhiệm người lao động Vì thế, việc chấm cơng xác cần thiết để đảm bảo công cho sức lực người lao động bỏ sở để ban lãnh đạo công ty đánh giá thái độ làm việc CBCNV đơn vị Trong công ty, kế tốn tiền lương có trách nhiệm tập hợp Bảng chấm cơng tính số ngày cơng làm việc thực tế CBCNV để tính lương Các phịng ban Cơng ty có 44 trách nhiệm chấm cơng cụ thể cho nhân viên thuộc phận kế tốn khơng theo dõi trực tiếp việc chấm công Trên bảng chấm công không phản ánh việc người lao động có làm đủ hay khơng Cho nên để khắc phục tình trạng này, kế toán tiền lương nên thường xuyên giám sát, theo dõi để việc chấm cơng xác Bên cạnh để quản lý tình hình muộn sớm số công làm việc thực tế CBCNV công ty nên sử dụng thêm “ máy chấm công dấu vân tay” để đánh giá ngày cơng lao động tồn diện chuẩn xác Dựa vào máy chấm công nhà quản lý cần có sách khen thưởng kịp thời CBCNV làm việc đủ làm thêm có biện pháp để chấn chỉnh CBCNV làm khơng đủ thời gian 45 ... tài ? ?Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần du lịch Pơlang Kon Tum? ?? Mục tiêu đề tài nghiên cứu thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương “Cơng ty cổ phần du lịch Pơlang. .. TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH PƠLANG KON TUM 11 2.1 Nội dung tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty 11 2.1.1... bảng tốn tiền lương Cơng ty CP du lịch Pơlang Kon Tum CÔNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH PƠLANG KON TUM BẢNG THANH TỐN TIỀN LƯƠNG TẠI CƠNG TY Tháng 10 năm 2017 TT Bộ phận Tiền lương thu nhập khác Lương thực