Kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty tnhh xd tm lý hùng anh

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM QUẢNG THỊ THANH HẢO BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XD-TM LÝ HÙNG ANH KonTum, Tháng năm 2019 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XD-TM LÝ HÙNG ANH GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN : TRẦN THỊ THU TRÂM SINH VIÊN THỰC HIỆN : QUẢNG THỊ THANH HẢO LỚP : K915KT MSSV : 15152340301016 KonTum, Tháng năm 2019 LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành tốt chuyên đề báo cáo thực tập này, trước hết em xin gửi đến quý thầy cô giáo khoa, nhà trường Phân hiệu Đại học Đà Nẵng Kon Tum truyền đạt kiến thức quý báu, làm hành trang vững cho chúng em bước vào đời Đặt biệt, em xin gửi đến cô giáo hướng dẫn, người tận tình giúp đỡ, góp ý, hướng dẫn cho em hồn thành chuyên đề báo cáo thực tập lời cảm ơn chân thành Em xin cảm ơn Ban lãnh đạo, phịng ban tồn thể đồng nghiệp Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại xây dựng Lý Hùng Anh, tạo điều kiện thuận lợi cho em tiếp xúc tìm hiểu thực tiễn suốt q trình thực tập Cơng ty Đồng thời em xin gửi lời cảm ơn đến Ban lãnh đạo, Nhà trường tạo cho em hội thực tập ngành nghề em yêu thích theo học Giúp em có kiến thức, kỹ bản, hội để em áp dụng kiến thức học ghế nhà trường vào thực tiễn kinh doanh Qua trình thực tập này, em học hỏi nhiều kinh nghiệm quý báu, điều mẻ bổ ích, giúp em nhiều trình làm việc sau thân Vì kiến thức thân thời gian thực tập Doanh nghiệp cịn hạn chế, q trình thực tập, hồn thiện chun đề em khơng tránh khỏi sai sót, kính mong nhận ý kiến đóng góp q báu từ phía thầy giáo, từ Qúy công ty Một lần em xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH MỤC SƠ ĐỒ iiii DANH MỤC BẢNG BIỂU iii LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG LÝ HÙNG ANH 1.1.Khái quát Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại xây dựng Lý Hùng Anh 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.1.2.Bộ máy quản lý công ty 1.1.3 Đặc điểm tổ chức kinh doanh 1.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn 1.3 Hệ thống kế tốn Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại xây dựng Lý Hùng Anh CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG LÝ HÙNG ANH 2.1 Kế toán doanh thu bán hàng 2.1.1 Chứng từ kế toán sử dụng 2.1.2 Trình tự kế tốn doanh thu bán hàng 2.2 Kế toán giá vốn bán hàng 14 2.3 Kế tốn hoạt động chi phí quản lý doanh nghiệp 18 2.4 Kế tốn doanh thu, chi phí tài 26 2.5 Kế tốn thu nhập khác, chi phí khác 29 CHƯƠNG ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG LÝ HÙNG ANH 36 3.1 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại xây dựng Lý Hùng Anh 36 3.1.1 Ưu điểm 36 3.1.2 Một số hạn chế 37 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty trách nhiệm hữu hạn Thương mại xây dựng Lý Hùng Anh 38 3.2.1 Sự cần thiết hoàn thiện định hướng hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại xây dựng Lý Hùng Anh 38 3.2.2 Nội dung giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại xây dựng Lý Hùng Anh 39 i KẾT LUẬN 41 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ii STT 1.1 1.2 1.3 1.4 DANH MỤC SƠ ĐỒ TÊN SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ tổ chức Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại xây dựng Lý Hùng Anh Bộ máy kế toán Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại xây dựng Lý Hùng Anh Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Cơng 17 ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại xây dựng Lý Hùng Anh Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn máy tính Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại xây dựng Lý Hùng Anh STT Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Bảng 2.8 Bảng 2.9 Bảng 2.10 Bảng 2.11 Bảng 2.12 Bảng 2.13 Bảng 2.14 Bảng 2.15 DANH MỤC BẢNG BIỂU TÊN BẢNG BIỂU Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000520 Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Thương mại xây dựng Lý Hùng Anh Sổ Nhật ký bán hàng Công ty trách nhiệm hữu hạn Thương mại xây dựng Lý Hùng Anh Sổ Cái tài khoản 511 Sổ Cái tài khoản 632 Sổ chi tiết tài khoản 632 Bảng tổng hợp toán tiền lương Bảng kê khoản trích theo lương Sổ Cái tài khoản 642 Sổ chi tiết tài khoản 6421 Giấy báo Có Sổ Cái tài khoản 515 Phiếu chi Sổ Cái tài khoản 811 Sổ Cái tài khoản 911 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2018 Công ty trách nhiệm hữu hạn Thương mại xây dựng Lý Hùng Anh iii Trang 10 12 13 16 17 20 21 23 25 27 28 30 31 34 35 LỜI NÓI ĐẦU Trong trình học tập nghiên cứu trường Phân hiệu Đại học Đà Nẵng Kon Tum, với nhiệt tình giảng dạy, hướng dẫn thầy cô giáo, chúng em cung cấp đầy đủ lý luận, phương pháp nghiên cứu hệ thống kế tốn Nhưng để vận dụng tồn kiến thức học khơng thể thiếu trải nghiệm thực tiễn Vì thực tập, thực hành doanh nghiệp vô cần thiết, giúp sinh viên chúng em rút ngắn khoảng cách lý luận thực tế Trong trình thực tập Công ty trách nhiệm hữu hạn Thương mại xây dựng Lý Hùng Anh, em nhận với hỗ trợ từ kế toán thực tế, donh nghiệp hạn chế thất hàng hóa, phát hàng hóa luân chuyển chậm, có biện pháp xử lý thích hợp, đẩy nhanh q trình tuần hồn vốn Các số liệu mà kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh cung cấp giúp doanh nghiệp nắm bắt mức độ hoàn chỉnh tình hình kinh doanh, từ tìm thiếu sót q trình kinh doanh để đưa phương án điều chỉnh nhằm thu lợi nhuận cao Hiểu vai trị quan trọng đó, em định chọn đề tài: Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty trách nhiệm hữu hạn Thương mại xây dựng Lý Hùng Anh làm chủ đề xuyên suốt báo cáo thực tập Để tài gồm phần chính: Chương I: Tổng quan Công ty trách nhiệm hữu hạn Thương mại xây dựng Lý Hùng Anh Chương II: Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại xây dựng Lý Hùng Anh Chương III: Kết luận CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG LÝ HÙNG ANH 1.1 Khái quát Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại xây dựng Lý Hùng Anh 1.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại xây dựng Lý Hùng Anh Địa chỉ: số nhà 13, đường U Rê, tổ 5, phường Trường Chinh, Thành phố Kon Tum, Tỉnh Kon Tum Điện thoại / fax: 0603869318 Mã số thuế công ty 6100925137 (cấp ngày 23/02/2011) Lĩnh vực hoạt động: Vận tải hàng hóa đường Người đại diện pháp lý Trần Thị Lý Lĩnh vực kinh doanh vận tải hàng hoá đường Cụ thể ngành nghề kinh doanh Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại xây dựng Lý Hùng Anh xây dựng nhà loại, xây dựng cơng trình đường sắt đường bộ, xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng khác, phá dỡ, chuẩn bị mặt bằng, lắp đặt hệ thống điện, lắp đặt hệ thống cáp, nước, lị sưởi điều hồ khơng khí, hồn thiện cơng trình xây dựng… 1.1.2.Bộ máy quản lý cơng ty Giám đốc Phó giám đốc Phịng kế tốn tài Phịng kế hoạch kỹ thuật Phịng tổ chức nhân Phòng kinh doanh thương mại Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại xây dựng Lý Hùng Anh (Nguồn: Phịng tổ chức nhân Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại xây dựng Lý Hùng Anh cung cấp) Giám đốc: người có quyền hành cao cơng ty, có nghĩa vụ tổ chức thực nhiệm vụ quyền hạn công ty quy định Điều lệ Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại xây dựng Lý Hùng Anh, giám đốc có quyền ủy quyền cho phó giám đốc điều hành công ty Nhiệm vụ giám đốc tổ chức máy tổ chức sản xuất kinh doanh có hiệu nhằm bảo tồn phát triển vốn công ty Chỉ đạo điều hành phịng ban, cơng trình xây dựng, thực kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng tháng, quý, năm, thực nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật, kế hoạch phát triển dài hạn, mua sắm, bảo quản, lưu kho nguyên vật liệu, phụ tùng thiết bị, vật liệu xây dựng hàng hóa khác , quy định, quy chế công tác quản lý nghiệp vụ kỹ thuật, chất lượng, nội quy kỹ thuật lao động, khen thưởng, đào tạo tuyển dụng, nghiên cứu nâng cao chất lượng bán hàng xây dựng cơng trình theo u cầu ngày nâng cao thị trường, tổ chức thực hoạch tốn sản xuất kinh doanh Phó giám đốc: người giám đốc ủy quyền đạo điều hành công việc kinh doanh, đại diện lãnh đạo chất lượng Khi giám đốc vắng mặt, phó giám đốc điều hành công việc công ty Nhiệm vụ phó giám đốc đại diện lãnh đạo chất lượng, đạo việc tổ chức thực kế hoạch, đạo điều hành phịng ban, đội xây dựng có liên quan việc thực hiện, sáng kiến cải tạo sửa chữa, bảo dưỡng thiết bị Đào tạo, nâng cao trình độ tay nghề cho công nhân viên chức, thực số công việc khác giám đốc giao báo cáo giám đốc, xem xét, giải vấn đề vượt thẩm quyền giải khơng tự giải Phịng kế tốn - tài chính: có chức thực công việc nghiệp vụ chuyên mơn tài chính, kế tốn theo quy định Nhà nước chuẩn mực kế toán, nguyên tắc kế toán Theo dõi, phản ánh vận động vốn kinh doanh cơng ty hình thái cố vấn cho ban lãnh đạo vấn đề có liên quan Tham mưu cho Ban giám đốc chế độ kế toán thay đổi chế độ qua thời kỳ hoạt động kinh doanh Cùng với phận khác tạo nên mạng lưới thông tin quản lý động, hữu hiệu Tham gia xây dựng hệ thống quản lý chất lượng, hệ thống quản lý môi trường hệ thống quản lý trách nhiệm xã hội Tham gia nghiên cứu, xây dựng phương án sản xuất, cải tiến quản lý kinh doanh, giúp giám đốc kiểm tra, kiểm sốt kinh tế cơng ty Có biện pháp quản lý loại vốn, sử dụng hợp lý loại vốn nhằm phục vụ kịp thời cho sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao nhất, quay vòng vốn nhanh nhất, bảo tồn phát triển nguồn vốn kinh doanh Nhiệm vụ phịng kế tốn - tài ghi chép, tính tốn, phản ánh số có, tình hình ln chuyển sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn, trình, kết hoạt động sản xuất kinh doanh sử dụng vốn cơng ty Kiểm tra tình hình thực kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế toán thu chi tài việc thu, nộp, tốn, kiểm tra việc giữ gìn sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn, phát ngăn ngừa tượng lãng phí, vi phạm chế độ, quy định cơng ty Phổ biến sách chế độ quản lý tài Nhà nước với phận liên quan cần thiết Cung cấp số liệu, tài liệu cho việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, kiểm tra phân tích hoạt động kinh tế tài chính, phục vụ công tác lập theo dõi kế hoạch Cung cấp số liệu báo cáo cho quan hữu quan theo chế độ báo cáo tài chính, kế toán hành Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh cho Ban giám đốc công ty Tham gia thảo luận, ký kết hợp đồng kinh tế, theo dõi trình thực đảm bảo tốn kịp thời Theo dõi cơng nợ cơng ty với bên ngồi bên ngồi với cơng ty, cung cấp kịp thời cho phòng tiêu thụ số nợ người mua hạn để có biện pháp thu hồi nợ, trích nộp đầy đủ loại thuế theo quy định pháp luật, phân bổ lợi nhuận, giúp giám đốc sử dụng quỹ quy định Phịng kế hoạch - kỹ thuật: phịng chun mơn, nghiệp vụ tham mưu giúp giám đốc thực nhiệm vụ quản lý lĩnh vực kế hoạch, kỹ thuật, thẩm định chất lượng sản phẩm, vật tư xây dựng, cơng trình xây dựng quản lý dự án đầu tư xây dựng Ban giám đốc giao cho Phòng kế hoạch - kỹ thuật chịu quản lý, đạo trực tiếp Ban giám đốc, đồng thời có mối liên hệ mật thiết với phịng ban khác cơng ty Phịng tổ chức - nhân sự: vào chế độ sách Nhà nước người lao động để triển khai thực công ty Phổ biến chế độ, sách Đảng, Nhà nước người lao động, nội quy, quy chế công ty với người lao động, bảo hộ lao động năm dài hạn Giúp giám đốc việc tuyển dụng lao động, điều động, bố trí lao động, cơng tác tổ chức cán Xây dựng định mức lao động, đơn giá lương sản phẩm, quy chế trả lương phân phối thu nhập Theo dõi phong trào thi đua cơng ty, đánh giá thành tích để khen thưởng Phòng kinh doanh thương mại: giới thiệu, chào bán sản phẩm công ty đá xây dựng loại, ống cống xi măng, vật liệu xây dựng khác đảm bảo chất lượng phục vụ thị trường, tìm loại nguyên vật liệu thay xây dựng nhằm nâng cao chất lượng xây dựng đảm bảo giá thành thấp Ngoài ra, phịng ban Cơng ty ln có mối quan hệ hỗ trợ giúp đỡ lẫn nhau, hoạt động mục tiêu chung doanh nghiệp 1.1.3 Đặc điểm tổ chức kinh doanh Như trình bày trên, Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại xây dựng Lý Hùng Anh chuyên vận tải hàng hố đường cơng tác liên quan đến xây dựng cơng trình, mua bán cung cấp thiết bị, vật liệu xây dựng Nên nhóm khách hàng hướng tới ban ngành, đoàn thể, doanh nghiệp lớn, có nhu cầu xây dựng cơng trình giao thơng, thuỷ lợi,… cơng ty đáp ứng yêu cầu khách hàng tốt từ khâu tư vấn, khởi cơng hồn thành sản phẩm Quy trình kinh doanh Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại xây dựng Lý Hùng Anh tóm tắt sau: Tìm kiếm khách hàng, tiếp cận khách hàng, tư vấn, cung cấp vật tư, thi cơng sau hồn thành Ngun liệu đầu vào cơng ty loại vật liệu xây dựng cát, xi măng, đá, sơn…, máy móc thiết bị chuyên dụng ngành xây dựng 1.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn 2.5 Kế tốn thu nhập khác, chi phí khác Đối với hoạt động thu nhập khác công ty năm 2018 không phát sinh hoạt động thu nhập khác Đối với hoạt động chi phí khác năm 2018 hoạt động phạt nộp thuế chậm - Tài khoản sử dụng hạch toán: + Tài khoản sử dụng: TK811 + Hạch tốn: Phạt nộp chậm: Nợ TK 811 Có TK 3339 + Kết chuyển lãi: Nợ TK 911 Có TK 811 - Nghiệp vụ minh họa: VD 1: Ngày 30/05/2018 Cơng ty nộp phạt 295.212 đồng nộp tiền thuế chậm - Chứng từ sử dụng: Phiếu chi - Hạch tốn: Nợ TK 811: 295.212 Có TK 3339: 295.212 Ngày 31/12/2018 kết chuyển chi phí khác - Chứng từ sử dụng: Sổ TK 811 - Hạch toán: Nợ TK 911: 295.212 Có TK 811: 295.212 29 Bảng 2.12 Phiếu chi Đơn vị: CTY TNHH TM-XD Lý Hùng Anh Bộ phận: Mã đơn vị SDNS: PHIẾU CHI Ngày 30 tháng 05 năm 2018 Quyển số: Số: PC000227 Nợ TK 3339 Có TK 1111 Họ, tên người nộp tiền: Địa chỉ: Lý nộp: Phạt nộp chậm Số tiền: 295.212 đồng (Viết chữ: Hai trăm chín mươi năm nghìn hai trăm mười hai đồng ) Kèm theo: Chứng từ kế toán Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập ( Ký, họ tên, đóng dấu ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên, đóng dấu ) Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ): Hai trăm chín mươi năm nghìn hai trăm mười hai đồng Ngày 30 tháng 05 năm 2018 Người nhận tiền Thủ quỹ ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) (Nguồn: Phịng kế tốn – tài cơng ty cung cấp) 30 Bảng 2.13 Sổ tài khoản 811 SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Năm 2018 Tài khoản: Đơn vị tính: VND 811 - Chi phí khác Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ A Số hiệu B Ngày, tháng C Diễn giải D Nhật ký chung Số hiệu Tran ST TK g số T đối dòn ứng g E G H Số tiền Nợ Có - Số dư đầu kỳ 30/05/2018 NVK00006 30/05/2018 - Số phát sinh Phạt chậm nộp 31/12/2018 NVK00013 31/12/2018 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2017 - Cộng số phát sinh - Số dư cuối kỳ - Cộng lũy kế từ đầu 3339 295.212 911 295.212 295.212 295.212 295.212 295.212 - Sổ có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng kế tốn – tài cơng ty cung cấp) 31 2.6 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành kế toán xác định kết kinh doanh - Kỳ xác định kết kinh doanh năm 2018 - Theo quy định hàng quý cty xác định thu nhập tính thuế lập tờ khai thuế tạm tính thuế TNDN theo q Quy trình hạch tốn: Việc xác định kết bán hàng thực theo trình tự sau: Doanh thu = Tổng doanh thu - khoản giảm trừ doanh thu = 318.041.230 - = 318.041.230 đ Lãi gộp = Doanh thu – Giá vốn hàng bán = 318.041.230 - 196.120.126 = 121.921.104 đ Các khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp tập hợp phân bổ toàn cho số hàng hóa bán Lợi nhuận = Lãi gộp + DTHĐTC - CPQLDN = 121.921.104 + 13.356 - 119.216.368 = 2.718.092 đ Lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận + Lợi nhuận khác = 2.718.092 + (- 295.212) = 2.422.880 đ Chi phí thuế TNDN hành = 1.929.444 đ Lợi nhuận kế toán sau thuế = 493.436 đ Nghiệp vụ minh họa: Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK 511: 318.041.230 Có TK 911: 318.041.230 Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 196.120.126 Có TK 632: 196.120.126 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911: 119.216.368 Có TK 642: 119.216.368 Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành Nợ TK 911: 1.929.444 Có TK 821: 1.929.444 Kết chuyển lãi: Nợ TK 911: 493.436 Có TK 4212: 493.436 Sổ sách kế tốn sử dụng - Quy trình xuất sổ từ phần mềm Misa: Vào Tổng hợp -> Kết chuyển lãi lỗ -> Nhập diễn giải ngày hạch toán -> Cất 32 - Nhập liệu chi phí thuế TNDN: Vào Tổng hợp -> Chứng từ nghiệp vụ khác -> Nhập diễn giải ngày hạch toán -> Cất 33 Bảng 2.14 Sổ tài khoản 911 SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Năm 2018 Tài khoản: 911 - Xác định kết kinh doanh Ngày, tháng ghi sổ A 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 Đơn vị tính: VND Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng B C NVK00013 NVK00013 NVK00013 NVK00013 NVK00013 NVK00013 NVK00013 NVK00013 NVK00013 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 Nhật ký chung Trang STT số dòng E G Diễn giải D - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh kỳ Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2018 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2018 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2018 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2018 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2018 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2018 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2018 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2018 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2018 - Cộng số phát sinh - Số dư cuối kỳ - Cộng lũy kế từ đầu năm Số hiệu TK đối ứng H Số tiền Nợ Có 4212 493.436 5111 515 632 196.120.126 6421 89.474.470 6422 31.709.057 6425 811 295.212 8211 318.041.230 13.356 1.967.159 1.929.444 320.021.745 320.021.745 320.021.745 320.021.745 - Sổ có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến số 01 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng kế tốn – tài công ty cung cấp) 34 Bảng 2.15 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2018 Công ty trách nhiệm hữu hạn Thương mại xây dựng Lý Hùng Anh BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2018 Đơn vị tính: VND Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Năm Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 01 02 10 VII.1 VII.2 Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí tài 22 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 Chi phí bán hàng 25 Chi phí quản lý doanh nghiệp 26 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 30 (21 -22) – 25 – 26 VII.3 196.120.126 121.921.104 VII.4 VII.5 13.356 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 31 32 40 50 VII.6 VII.7 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 VII.10 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51 - 52) 52 60 VII.11 Người lập biểu Kế toán trưởng 35 318.041.230 318.041.230 VII.8 VII.8 119.216.368 2.718.092 295.212 (295.212) 2.422.880 1.929.444 493.436 Giám đốc CHƯƠNG ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG LÝ HÙNG ANH 3.1 Đánh giá thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại xây dựng Lý Hùng Anh 3.1.1 Ưu điểm  Về đội ngũ cán kế tốn: Phịng kế tốn cơng ty có đội ngũ nhân viên lành nghề, dày dạn kinh nghiệm, có trình độ chun mơn cao, đồng thời khơng ngừng tự trao dồi nâng cao trình độ để cung cấp thơng tin cách đầy đủ, xác kịp thời giúp cho ban lãnh đạo cơng ty nắm tình hình kinh doanh doanh nghiệp, từ đưa định đắn  Về hình thức kế tốn: Hiện Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại xây dựng Lý Hùng Anh áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung sử dụng phần mềm kế toán ACSOFT SERVER giúp cho việc quản lý số liệu, chứng từ chặt chẽ, khoa học Việc áp dụng phần mềm thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu giảm cường độ lao động từ giúp cho cơng tác kế tốn cơng ty trở nên xác đơn giản  Về hệ thống tài khoản, chứng từ, sổ sách kế toán: Việc lựa chọn tài khoản, sử dụng sổ sách kế toán phù hợp với quy mô đặc điểm sản xuất kinh doanh cơng ty Các chứng từ kế tốn sử dụng theo hướng dẫn quy định Bộ tài Chứng từ sổ sách trình bày rõ rang, xác, thuận tiện cho việc kiểm tra kế tốn trưởng, giám đốc cơng ty Hệ thống sổ sách phù hợp với loại hình xây dựng kinh doanh, theo quy định Nhà nước đảm bảo cơng việc kế tốn tiến hành thường xun, liên tục Công ty tiến hành lập báo cáo đầy đủ thời gian quy định đáp ứng kịp thời yêu cầu quản trị ban lãnh đạo công ty  Về tổ chức cơng tác kế tốn: Với ưu điểm có phịng kế tốn riêng nên cơng tác kế tốn cơng ty thực cách nhanh chóng, cẩn thận xác Các cơng việc kế tốn chun mơn hóa, kế tốn trưởng làm nhiệm vụ kế tốn tổng hợp, cịn công việc cụ thể giao cho nhân viên kế toán Do phân chia rõ ràng nên cơng tác kế tốn thực chi tiết cụ thể Cơng tác kế tốn cơng ty hoạt động theo pháp luật quy định cơng ty, pháp luật Nhìn chung, cơng tác hoạch tốn kế tốn Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại xây dựng Lý Hùng Anh bố trí, xếp cơng việc cách hợp lý, sổ sách ghi chép cách rõ rang, sẽ, khoa học, chứng từ bảo quản ngăn nắp, gọn gang, dễ lấy, dễ xem Các báo cáo tài lập theo u cầu Cơng ty Nhờ áp dụng hệ thống máy tính đại, nên việc lập báo cáo đáp ứng yêu cầu chất lượng tiến độ thời gian công ty quy định Phịng kế tốn bố trí cơng việc 36 theo lực người, giúp họ phát huy khả sẵn có hồn thành tốt nhiệm vụ giao  Về công tác tổ chức phần hành kế toán: Việc áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp vớ đặc điểm xây dựng kinh doanh công ty, đáp ứng nhu cầu theo dõi thường xun tình hình biến động vật tư Cơng ty áp dụng chế độ phương pháp tính lương phân phối tiền lương đến người lao động cách phù hợp, đảm bảo tiền lương phân phối cách công bằng, hợp lý, thực tốt quy chế trả lương Đối với kế toán tập hợp chi phí tính giá thành, việc lựa chọn tiêu thức phân bổ hợp lý làm cho gái thành sản phẩm phản ánh cách xác 3.1.2 Một số hạn chế Nhìn cách tổng thể, tình hình tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty tương đối hồn thiện, nhiên cịn số hạn chế nhỏ cần khắc phục để cơng tác kế tốn hoàn thiện nữa:  Việc theo dõi chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, sổ chi tiết xuất vật tư hàng tháng không cần thiết số liệu nhập xuất vật tư phản ánh sổ chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ bảng tổng hợp nhập xuất tồn Việc sử dụng bảng kê sổ sách dẫn đến việc chồng chéo số liệu cách không cần thiết  Các chứng từ, sổ sách kế tốn nhiều cịn thiếu chữ ký người liên quan  Việc khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng đơn giản, thuận tiện tính linh hoạt khơng cao loại tài sản cố định có đặc điểm riêng Sử dụng phương pháp khấu hao có nhược điểm thu hồi vốn chậm, tài sản không phản ánh mức hao mịn thực tế hao mịn vơ hình, gây khó khăn cho việc đổi mới, đầu tư khơng kịp thời, tài sản cố định bị lạc hậu ảnh hưởng đến suất sản phẩm  Nguyên vật liệu tiêu hao nhiều chưa thực tiết kiệm, từ làm tăng chi phí ảnh hưởng trực tiếp đến giá thành cơng trình  Về chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: việc xuất kho nguyên vật liệu phục vụ trực tiếp chó sản xuất tập trung vào cuối tháng làm cho số liệu ghi chép thường dồn lại Nếu khơng giải kịp thời số liệu tồn sang đầu tháng sau làm cho cơng việc trở nên trì trệ Từ ảnh hưởng đến yêu cầu báo cáo nhanh theo tuần hay ngày làm cho chức kiểm tra, giám sát thường xuyên kế toán bị hạn chế  Đối vớ chi phí nhân cơng trực tiếp: Việc hoạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp kế tốn tiền lương thực thơng qua bảng tính Excel nhiều thời gian công sức so vớ phần hành khác Do hàng năm có điều chỉnh tỷ lệ trích mức lương nên việc làm lương phần mềm khó thực  Đối với chi phí sản xuất chung: chi phí sản xuất chung hoạch toán thành nhiều loại chi phsi sản xuất chung chia thành chi phí sản xuất chung cố định chi phí sản xuất chung biến đổi rõ rang Trong chi phí sản xuất chung phân bổ 37 vào chi phí chế biến cho đơn vị sản phẩm dựa cơng suất làm việc bình thường Như vậy, cơng ty chưa hoạch tốn chi phí sản xuất chung theo chuẩn mực số 02  Khi bàn giao cơng trình cho khách hàng, khơng phải lúc khách hàng chấp nhận toán tốn hết số tiền ghi hóa đơn giá trị gia tăng, tổng doanh thu lại ghi nhận vào sổ kế toán Việc thu hồi hết số nợ khách hàng vấn đề khó khăn với cơng ty Tuy nhiên chưa xác định có phải khoản nợ khó địi hay khơng nên cơng ty chưa lập dự phịng phải thu khó địi Điều dẫn tới khó khăn cho việc theo dõi sổ sách kế tốn khoản nợ khó địi khách hàng, làm ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty trách nhiệm hữu hạn Thương mại xây dựng Lý Hùng Anh 3.2.1 Sự cần thiết hồn thiện định hướng hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại xây dựng Lý Hùng Anh  Sự cần thiết hoàn thiện: Trong điều kiện kinh tế thị trường, cạnh tranh ngày trở nên gay gắt, doanh nghiệp không ngừng thay đổi, phát triển mạnh mẽ để mở rộng mối quan hệ thị trường, phục vụ ngày hiệu yêu cầu người tiêu dùng Mặt khác, hoạt động kinh tế thương mại, trình bán hàng khâu kinh doanh cuối khâu cuối trình luân chuyển vốn kinh doanh doanh nghiệp Do vậy, việc hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh mặt nội dung lẫn phương pháp kế toán để phù hợp với thực tế vấn đề cấp thiết đặt cho doanh nghiệp để mang lại lợi nhuận cao tiết kiệm chi phí  Định hướng hồn thiện: Để hốn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh nói riêng tồn hệ thống kế tốn nói chung, cần đáp ứng u cầu sau: Hốn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh sở tôn trọng thể chế tài chính, tơn trọng chế độ kế tốn Việc tổ chức hoạch toán kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh phải tuân theo nguyên tắc định, đảm bảo tuân thủ quy định chế độ kế toán Việt Nam phù hợp với thơng lệ kế tốn quốc tế Hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh phải dựa định Bộ tài phương pháp thực hiện, hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán, hệ thống tài khoản, chế độ báo cáo Hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh phải dựa sở phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý – kinh doanh, đặc điểm tổ chức công tác kế toán nhằm mang lại hiệu cao Hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh tức làm tốt vai trị cung cấp thơng tin kế tốn cho cơng tác quản trị nội cơng ty cho nhà quản trị tài 38 chính, người quan tâm đến tình hình tài công ty, đáp ứng thông tin cách đầy đủ, xác kịp thời Hồn thiện phải nhạy bén, chân thực, phù hợp với quy luật thị trường sở tiết kiệm thời gian chi phí 3.2.2 Nội dung giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại xây dựng Lý Hùng Anh Để công tác tổ chức kế tốn Cơng ty hồn thiện hơn, em xin mạnh dạn đưa số ý kiến sau:  Về cơng tác trích khấu hao tài sản cố định, cần áp dụng phương pháp khấu hao thích hợp nhóm, loại tài sản cố định Phương pháp khấu hao nên áp dụng tài sản cố định tham gia gián tiếp vào trình sản xuất kinh doanh nhà cửa, vật kiến trúc,…Còn loại tài sản cố định trực tiếp tham gia vào trình xây dựng kinh doanh cơng ty nên áp dụng phương pháp khấu hao anhanh hay gọi phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh để đẩy nhanh trình thu hồi vốn tránh tình trạng giảm giá trị tài sản hao mịn vơ hình gây - Phương pháp khấu hao nhanh tính sau: Mức trích khấu hao năm = Giá trị lại tài sản cố định x Tỷ lệ khấu hao nhanh - Trong đó: Tỷ lệ khấu hao nhanh = Tỷ lệ khấu hao theo phương pháp đường thẳng x Hệ số điều chỉnh - Hệ số điều chỉnh quy định sau: Dưới năm: H = 1,5 Từ năm đến năm: H = 2,0 Trên năm: H = 2,5 Những năm cuối mức khấu hao năm tài sản cố định thấp mức khấu hao bình qn giá trị cịn lại số năm sử dụng lại tài sản cố định kể từ năm mức khấu hao tính giá trị cịn lại tài sản cố định chia cho số năm sử dụng lại tài sản cố định Điều nhằm thúc đẩy nhanh q trình thu hồi vốn cơng ty, tạo điều kiện thay thế, đổi tài sản, làm tăng suất lao động theo kịp tiến khoa học kỹ thuật, tránh hao mịn vơ hình Cơng ty cần quan tâm đến cơng tác sửa chữa, bảo dưỡng máy móc, thiết bị kịp thời, tránh tình trạng hư hỏng, ngừng hoạt động, dẫn đến trì trệ xây dựng kinh doanh  Đối với chứng từ, sổ sách kế tốn cần có đầy đủ chữ ký người có trách nhiệm, đồng thời cần điền đầy đủ thông tin, số liệu ngày tháng chứng từ, ngày tháng ghi sổ, số hiệu, thông tin chứng từ,… để chứng từ sổ sách kế tốn hồn chỉnh hợp lệ 39  Phòng vật tư nên kết hợp chặt chẽ với phịng kế tốn phịng ban chức khác để đẩy nhanh trình chu chuyển chứng từ, tránh tình trạng thất ngun vật liệu tình trạng chậm luân chuyển chứng từ q trình tập hợp chi phí sản xuất, đảm bảo cho việc tính giá thành xác  Cơng ty cần có chế độ khen thưởng kịp thời cán bộ, công nhân viên thực tốt nhiệm vụ giao kèm với tiết kiệm chi phí sản xuất Cũng có hình phạt nhân không đảm bảo đủ tiến độ đề ra, làm ảnh hưởng đến hoạt động chung cơng ty  Để theo dõi xác khoản phải thu khách hàng doanh thu lợi nhuận công ty Bộ máy kế tốn cơng ty nói chung kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh nói riêng với chức kiểm tra giám sát trình hoạt động xây dựng, kinh doanh cơng ty cần phải có biện pháp ghi chép hợp lý, giải vấn đề lập dự phòng cho khoản thu khó địi Để lập dự phịng nợ phải thu khó địi, kế tốn phải chứng từ gốc xác nhận đơn vị số tiền nợ chưa trả  Để phát triển tình hình tiêu thụ sản phẩm, bên cạnh việc hồn thiện công tác thi công tiêu thụ sản phẩm thương mại, cơng ty cần có biện pháp khác như: cho khách hàng hưởng chiết khấu toán để nhanh chóng thu hồi vốn, tiếp tục đầu tư vào nhẵng hạng mục quan trọng khác Bên cạnh việc giữ vững quan hệ với khách hàng truyền thống, công ty nên ý nghiên cứu mở rộng thị trường tỉnh Trên số ý kiến đánh giá đề xuất cá nhân em nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn Công ty trách nhiệm hữu hạn Thương mại xây dựng Lý Hùng Anh 40 KẾT LUẬN Bất kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh hướng tới mục tiêu cao lợi nhuận Để thu lợi nhuận cao nhất, doanh nghiệp cần có biện pháp hữu hiệu cho làm giảm chi phí đạt doanh thu cao Trong kinh tế thị trường nay, đặc biệt doanh nghiệp xây dựng, thương mại, vấn đề tổ chức tốt trình mua – bán – lưu chuyển hàng hóa điều kiện quan trọng giúp cho doanh nghiệp phát triển Chính kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh quan trọng doanh nghiệp Trong thời gian thực tập, kết hợp kiến thức trang bị nhà trường với tình hình thực tế Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại xây dựng Lý Hùng Anh, em sâu tìm hiểu, nghiên cứu vấn đề kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Từ thực tiễn công ty bổ sung cho em thêm nhiều kiến thức mà nhà trường em chưa học Đồng thời em mạnh dạn đưa vấn đề bất cập cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Trên sở đánh giá ưu, nhược điểm em có đưa số ý kiến với nguyện vọng để cơng ty tham khảo nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty Những ý kiến đóng góp, toàn tiểu luận em đưa góc nhìn sinh viên, nên chắn cịn nhiều sai sót Em mong nhận góp ý q báu thầy để báo cáo em hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn! 41 42 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN .Đánh giá Báo cáo thực tập tốt nghiệp: /10 điểm ... TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG LÝ HÙNG ANH 2.1 Kế toán doanh thu bán hàng 2.1.1 Chứng từ kế toán. .. NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XD- TM LÝ HÙNG ANH GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN : TRẦN... THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG LÝ HÙNG ANH 3.1 Đánh giá thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Trách