Kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty tnhh sơn thạch

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐHĐN TẠI KON TUM NGUYỄN THỊ NHƯ QUỲNH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SƠN THẠCH Kon Tum, Tháng năm 2019 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐHĐN TẠI KON TUM BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SƠN THẠCH GVHD : SVTH : LỚP : MSSV : Th.s Hàn Như Thiện Nguyễn Thị Như Quỳnh K915KT 15152340301042 Kon Tum, Tháng năm 2019 LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn Thầy Cô khoa Kinh Tế, người tận tụy dạy dỗ truyền đạt cho em kiến thức quý giá, khơng lĩnh vực chun mơn mà cịn gương tận tụy, nhiệt tình công việc Trong thời gian qua Cô tạo điều kiện cho em trang bị kiến thức làm hành trang vững tự tin bước đường tương lai Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn Cô Hàn Như Thiện, người trực tiếp hướng dẫn bảo tận tình, bổ sung kiến thức cịn hạn chế em giúp em hoàn thành tốt báo cáo thực tập tốt nghiêp Em xin gửi lời cảm ơn đến Ban Giám Đốc, Anh Chị Phòng Kế Tốn Cơng ty TNHH Sơn Thạch tận tình hướng dẫn, truyền đạt kinh nghiệm thực tế công việc Cảm ơn Anh Chị không ngần ngại bỏ thời gian, tạo điều kiện thuận lợi giúp em hồn thành cơng việc Trong thời gian thực tập khơng tránh khỏi sai sót, em mong thơng cảm nhận góp ý Q Thầy Cô Qúy Công ty để giúp em ngày hoàn thiện vững vàng, tự tin công tác chuyên môn sau Em xin chân thành cảm ơn! KonTum, Tháng 05 năm 2019 Sinh viên thực Nguyễn Thị Như Quỳnh MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG BIỂU .iv DANH MỤC SƠ ĐỒ v DANH MỤC CÁC BẢNG vi LỜI MỞ ĐẦU .1 Tính cấp thiết Mục tiêu đề tài Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Bố cục đề tài CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SƠN THẠCH .3 1.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.1.2 Lĩnh vực hoạt động 1.1.3 Chức nhiệm vụ 1.1.4 Công ty con, công ty liên kết 1.1.5 Tình hình hoạt động chung cơng ty 1.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY CỦA CÔNG TY 1.2.1 Sơ đồ máy quản lý 1.2.2 Nhiệm vụ, chức phận 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI ĐƠN VỊ 1.3.1 Sơ đồ máy kế toán 1.3.2 Nhiệm vụ, chức phận kế toán 1.4 CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN ÁP DỤNG 10 1.4.1 Chế độ kế tốn áp dụng cơng ty .10 1.4.2 Hình thức kế tốn Nhật ký - sổ 11 1.5 THỰC TRẠNG NGUỒN LỰC TẠI DOANH NGHIỆP 13 1.5.1 Nguồn tài 13 1.5.2 Nguồn nhân lực 14 CHƯƠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY 15 2.1 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP 15 2.1.1 Đặc điểm sản phẩm kinh doanh 15 2.1.2 Phương thức tiêu thụ sản phẩm 15 2.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY 15 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .15 i 2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 22 2.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài 23 2.2.4 Kế tốn chi phí tài 24 2.2.5 Kế tốn chi phí bán hàng .25 2.2.6 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 26 2.2.7 Kế toán thu nhập khác 29 2.2.8 Kế toán chi phí khác 31 2.2.9 Chi phí thuế TNDN hành Kế toán xác định kết kinh doanh 32 2.2.10 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh .33 CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY 38 3.1 NHẬN XÉT 38 3.1.1 Ưu điểm .38 3.1.2 Nhược điểm 39 3.2 MỘT SỐ Ý KIẾN 39 3.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỂ HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 40 KẾT LUẬN .41 TÀI LIỆU THAM KHẢO ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DN MTV TNHH DTHĐTC CPQLDN TNDN TK GTGT KQKD BTC CTY KT HTK Doanh nghiệp Một thành viên Trách nhiệm hữu hạn Doanh thu hoạt động tài Chi phí quản lý doanh nghiệp Thu nhập doanh nghiệp Tài khoản Gía trị gia tăng Kết kinh doanh Bộ tài Cơng ty Kế tốn Hàng Tồn Kho iii DANH MỤC BẢNG BIỂU STT Bảng biểu Bảng biểu Bảng biểu Bảng biểu Bảng biểu Bảng biểu Bảng biểu Bảng biểu Bảng biểu Bảng biểu 10 Bảng biểu 11 Bảng biểu 12 Bảng biểu 13 Bảng biểu 13 Tên Bảng Biểu Phiếu xuất kho ngày 11/05/2018 Phiếu thu số 0000005 Phiếu giao nhận tốn theo hóa đơn lẻ số IN0016101 Bảng kê nộp tiền số 102 Hóa đơn GTGT số 0001684 giấy báo có ngày 30/11/2018 Giấy báo nợ ngày 10/12/2018 Phiếu chi số 0000068 Hóa đơn GTGT số 1061998 Phiếu chi số PC00120 Phiếu nhập kho số PNK1566 Phiếu chi số PC00168 Sổ nhật ký bán hàng Sổ Cái TK 511 iv Số Trang 17 18 19 20 21 23 24 25 27 28 29 31 34 35 DANH MỤC SƠ ĐỒ STT Tên sơ đồ Trang Sơ đồ 1.1 Cơ cấu tổ chức quản lý chung công ty Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ máy kế tốn cơng ty Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy tính Quy trình xử lý chứng từ theo hình thức Nhật ký – Sổ 10 10 v DANH MỤC CÁC BẢNG STT Bảng 1.1 Bảng 1.2 Bảng 1.3 Bảng 1.4 TÊN BẢNG Thông tin công ty công ty Các tiêu liên quan đến kết HĐKD giai đoạn 2016-2018 Thực trạng nguồn tài giai đoạn 2016 – 2018 Cơ cấu nhân giai đoạn 2016-2018 vi TRANG 4 12 13 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết Kế tốn thực tiễn quan trọng quản lý kinh tế Mỗi nhà đầu tư hay sở kinh doanh cần phải dựa vào công tác kế tốn để biết tình hình kết kinh doanh Nền kinh tế nước ta phát triển với nhiều thành phần kinh tế khác tạo điều kiện cho doanh nghiệp trẻ đời làm cho cạnh tranh doanh nghiệp ngày trở nên gay gắt Để giữ vị trí thị trường bắt buộc doanh nghiệp phải tăng cường đổi công nghệ sản xuất, nâng cao suất chất lượng sản phẩm đồng thời cần phải trọng công tác quản lý sản xuất, quản lý kinh tế để đảm bảo thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển đạt hiệu cao Để làm điều này, quản lý doanh nghiệp phải luôn nắm bắt lượng thông tin kinh tế cần thiết là: thông tin thị trường, giá cả, thông tin nội doanh nghiệp thông tin suất lao động, dự trữ vật tư, giá thành, tiền vốn lợi nhuận… Và kế tốn người cung cấp thơng tin cách xác nhất, kịp thời đầy đủ Muốn kế toán phát huy hiệu doanh nghiệp phải thực chế độ sách kế tốn mà nhà nước ban hành vào đường kinh doanh thực tế doanh nghiệp Kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh giữ vai trò quan trọng, phần hành kế toán chủ yếu cơng tác kế tốn doanh nghiệp Góp phần phục vụ hoạt động đắc lực doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp tăng nhanh khả thu hồi vốn, kịp thời tổ chức trình kinh doanh tiếp theo, cung cấp thơng tin nhanh chóng, để từ doanh nghiệp phân tích đánh giá lựa chọn phương án đầu tư có hiệu Xuất phát từ thực tiễn đó, với mong muốn ngồi kiến thức học nhà trường, thân cần tìm hiểu thêm thực tế để bổ sung trau dồi vốn kiến thức mình, em chọn đề tài: “Kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh ” để nghiên cứu viết chuyên đề thực tập tốt nghiệp Mục tiêu đề tài Mục tiêu chung: Giúp cho sinh viên sâu vào kiến thức thực tế học hỏi thêm kinh nghiệm Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công Ty TNHH Sơn Thạch phát ưu điểm mặt hạn chế cịn tồn cơng tác kế tốn Từ đề giải pháp khắc phục nhằm nâng cao chất lượng công tác tổ chức kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh, góp phần quản lý tốt đẩy mạnh q trình tiêu thụ đem lại hiệu cao cho công ty Mục tiêu cụ thể: Đánh giá thực trạng tình hình tổ chức cơng tác hạch tốn tiêu thụ xác định kết tiêu thụ sản phẩm chủ yếu Bảng biểu 9: Hóa đơn GTGT số 1061998 EVNCPC HĨA ĐƠN GTGT (TIỀN ĐIỆN) Mẫusố:01GTKT0/003 TỔNG CÔNG TY ĐIỆN LỰC MIỀN TRUNG (Bản thể hóa đơn điện tử) Ký hiệu: AM/19E Từ ngày 15/01/2018 đến ngày 14/02/20178 Số: 0046884 ID HĐ: 1040309697 Công ty điện lực Gia Lai 66 Hùng Vương – Pleiku – Gia Lai Điện lực KrongPa Địa chỉ:295 Hùng Vương – Thị Trấn Phú Túc Điện thoại: 19001909 MST: 0400101394010 ĐT sữa chữa: 19001909 Tên khách hàng: CTY TNHH SƠN THẠCH Địa chỉ: 20 Phan Đinh Giót, Phường Hoa Lư, TP Pleiku, Tỉnh Gia Lai, Việt Nam Điện thoại: MST: 5900477193 Số công tơ: 18016341Số hộ: Mã KH: PC10DD0513852 Mã T.toán: PC10DD0517662 Mã NN: 2105 Mã tổ: T01 Mã trạm: DH535120 Cấp ĐA: Số GCS: DD14 P GCS 14 Mã giá: BT: 100%*1572-SXBT-A CD: 100%*2862-SXBT-A TD: 100%*1004SXBT-A CHỈ SỐ CHỈ SỐ HS ĐN TIÊU THÀNH Bộ CS ĐƠN GIÁ MỚI CŨ NHÂN THỤ TIỀN BT 1351.51 1310.5 100 4101 4101 1.572 6.446.772 CD 317.29 307.44 100 985 985 2.862 2.819.070 TD 96.59 95.61 100 98 98 1.004 98.392 Cộng 5.184 9.364.234 Thuế suất GTGT: 10% Thuế GTGT: 936.423 Tổng cộng tiền toán: 10.300.657 Sơ tiền chữ:Mười triệu ba trăm nghìn sáu trăm lăm mươi bảy đồng Ngày ký: 16/02/2018 Nhười ký: Công ty điện lực tỉnh Gia Lai 28 Bảng biểu 10: Phiếu chi số PC0120 CÔN TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SƠN THẠCH Mẫu số: 02 – TT VĂN PHÒNG CÔNG TY (Ban hành theo QĐ số 200/2014/QĐ-BTC 20 Phan Đình Giót, TP Pleiku, Tỉnh Gia LAI 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) Quyển số: Số: PC0120 Nợ: 6422: 10.300.657 Có: 1111: 10.300.657 PHIẾU CHI Ngày 14 tháng 02 năm 2018 Họ tên người nhận tiền: Công ty Điện lực Gia Lai Địa chỉ: 66 Hùng Vương – Pleiku – Gia Lai Lý chi: Chi toán tiền điện tháng 02 năm 2018 Số tiền: 10.300.657 VND Bằng chữ: Mười triệu ba trăm nghìn sáu trăm lăm mươi bảy đồng Kèm theo 01 chứng từ gốc Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Ngày 14 tháng 02 năm 2018 Người lập phiếu Người nhận tiền Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Mười triệu ba trăm nghìn sáu trăm lăm mươi bảy đồng + Tỷ giá ngoại tệ (Vàng, bạc, giá quý): +Số tiền quy đổi: 2.2.7 Kế toán thu nhập khác Tài khoản sử dụng + TK 7111: Thu nhập từ nhà máy + TK 7113: Thu nhập khác Sổ sách sử dụng: Nhật ký – Sổ cái, Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại, sổ chi tiết, sổ Chứng từ sử dụng: phiếu thu, phiếu nhập kho Quy trình hạch tốn: hàng ngày, vào phiếu thu, phiếu nhập kho kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm máy tính Theo trình tự ghi sổ cài đặt, số liệu tự động cập nhật vào sổ chi tiết TK 711, sổ Cái TK 711 sổ liên quan sổ sổ chi tiết TK 111, 112…(nếu có) 29 Ví dụ Minh họa nghiệp vụ Thu nhập khác Ngày 10 tháng 12 năm 2018 công ty TNHH MTV Thoảng Ngân gửi tặng kiềm sắt trị giá 600.000 đồng Kế toán nhập liệu vào phần mềm theo định khoản sau: Nợ TK 1561: 600 000 Có TK 7111: 600.000 Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho ngày 10 tháng 12 năm 2018 (Trang 24) Sổ sách sử dụng: Sổ TK 711 quý năm 2018 (Phần phụ lục) Bảng biểu 11: Phiếu nhập kho số 0001566 CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SƠN THẠCH Mẫu số 01 – VT 20 Phan Đình Giót, TP Pleiku, Tỉnh Gia Lai QĐ 200/2014/QĐ – BTC ngày 22/12/2014 PHIẾU NHẬP KHO Ngày 10 tháng 12 năm 2018 Số: 0001566 Người giao hàng: Đơn vị: NCC00011 – Công ty TNHH MTV Thoảng Ngân Địa chỉ: Ngã ba IaRsuom, Huyện KrongPa, Tỉnh Gia Lai Số hóa đơn: Seri: AA/17P Ngày: 30/12/2018 Nội dung: Nhập kho hàng tặng Tài khoản có: STT Mã kho Mã vt Tên TK ĐVT Số Đơn Thành vật tư lượng giá tiền KH0013 KS0102 Kiềm 156 CÁI 120 600.000 Sắt Cộng số lượng: Cộng tiền hàng: 120.000 Trong chi phí: Trong chiết khấu: Thuế GTGT: Tổng cộng : 600.000 Tổng tiền chữ: Sáu trăm ngàn đồng chẵn Ngày 10 tháng 12 năm 2018 Người giao hàng Thủ kho Kế toán vật tư Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 30 2.2.8 Kế tốn chi phí khác Tài khoản sử dụng: + TK 8113: Thù lao HĐQT không trực tiếp tham gia điều hành + TK 8114: Phạt nộp chậm, phạt vi phạm hành Sổ sách sử dụng: Nhật ký – Sổ cái, Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại, sổ chi tiết, sổ cái, Sổ quỹ Chứng từ sử dụng: Phiếu chi Quy trình hạch tốn: hàng ngày, vào Phiếu chi kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm máy tính Theo trình tự ghi sổ cài đặt, số liệu tự động cập nhật vào sổ chi tiết TK 811, sổ Cái TK 811 sổ liên quan sổ sổ chi tiết TK 111, 112…(nếu có) Ví dụ Minh họa nghiệp vụ Chi phí khác Ngày 25/12/2018 chi tiền mặt cho nhân viên Phạm Đình Cư nộp phạt vi phạm hành 350.000 đồng Kế tốn nhập liệu vào phần mềm theo định khoản sau: Nợ TK 8114: 350.000 Có TK 1111: 350.000 Phần mềm tự nhập liệu vào sổ sách kế toán: Sổ chi tiết TK 811, Sổ TK 811, Sổ chi tiết TK 111 sổ TK 111 Chứng từ sử dụng: Phiếu chi số 0000168 ngày 28/12/2018 31 Bảng biểu 12: Phiếu chi số PC00168 CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SƠN THẠCH Mẫu số 02 – TT VĂN PHỊNG CƠNG TY (Ban hành theo QĐ số 200/2014/QĐ – BTC 20 Phan Đình Giót, TP Pleiku, Tỉnh Gia Lai ngày 22/12/2014 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính) Quyển số: PHIẾU CHI Số: PC00168 Ngày 28 tháng 12 năm 2018 Nợ 8114: 350 000 Họ tên người nhận: Trần Đình Ngun Có 1111: 350 000 Địa chỉ: Phịng Kho vận Giao nhận Thanh tốn Lý chi: Chi nộp phạt vi phạm hành GT Số tiền: 350 000 VNĐ Bằng chữ: Ba trăm năm mươi ngàn đồng Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 28 tháng 12 năm 2018 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Ba trăm ngàn đồng chẵn + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: 2.2.9 Chi phí thuế TNDN hành Kế toán xác định kết kinh doanh Kỳ xác định kết kinh doanh năm 2018 Theo quy định hàng quý cty xác định thu nhập tính thuế lập tờ khai thuế tạm tính thuế TNDN theo q Quy trình hạch tốn: Việc xác định kết bán hàng thực theo trình tự sau: Doanh thu = Tổng doanh thu – khoản giảm trừ doanh thu = 432.175.612 - = 432.175.612 Lãi gộp = Doanh thu – Giá vốn hàng bán = 432.175.612 - 286.073.017 = 146.102.595 Các khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp tập hợp phân bổ toàn cho số hàng bán Lợi nhuận = Lãi gộp + DTHĐTC – CPQLDN = 146.102.595 +142.891 - 132.375.598 = 13.869.888 32 Lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận + Lợi nhuận khác = 13.869.888 + (4.146.077) = 9.723.811 Lợi nhuận kế toán sau thuế = 7.180.204 2.2.10 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Tài khoản sử dụng: + TK 911-Xác định kết kinh doanh + TK 421: Lãi chưa phân phối + Các TK có liên quan TK 511, TK 632, TK 515, TK 635, TK 641, TK 642, TK 711, TK 811, TK 8211 Sổ sách sử dụng: sổ TK 911 Quy trình hạch tốn: + Cuối tháng, kế tốn kết chuyển giá vốn, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí khác sang bên Nợ TK 911; kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu tài chính, thu nhập khác sang bên Có TK 911 + Cuối kỳ kế toán, sau kiểm tra lại bút toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ, kế tốn vào phần mềm vơ phân hệ Sổ sau kết chuyển lãi lỗ vào TK 421 Ví dụ 10 Minh họa nghiệp vụ xác định kết hoạt động kinh doanh Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK 511: 432.175.612 Có TK 911: 432.175.612 Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 286.073.017 Có TK 632: 286.073.017 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911: 132.375.598 Có TK 642: 132.375.598 Kết chuyển lãi: Nợ TK 911: 7.180.204 Có TK 4212: 7.180.204 Sổ sách kế toán sử dụng - Quy trình xuất sổ từ phần mềm MISA: Vào tổng hợp Kết chuyển lãi lỗ Nhập diễn giải ngày hạch tốn Cất - Nhập liệu chi phí thuế TNDN Vào Tổng hợp Chứng từ nghiệp vụ khác Nhập diễn giải ngày hạch toán Cất 33 Mẫu số: B02- DN (Ban hành theo QĐ số 200/2014/QĐ-BTC Ngày 22/12/2014 tài chính) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2018 Đơn vị tính: VNĐ Mã Thuyết Chỉ tiêu Năm số minh Doanh thu bán hàng cung cấp VII.1 01 432.175.612 dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu 02 VII.2 Doanh thu bán hàng 10 432.175.612 cung cấp dịch vụ( 10 = 01 – 02) Gía vốn hàng bán 11 VII.3 286.073.017 Lợi nhuận gộp bán hàng cung 20 146.102.595 cấp dịch vụ (20 = 10 – 11) Doanh thu hoạt động tài 21 VII.4 142.891 Chi phí tài 22 VII.5 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 Chi phí bán hàng 25 VII.8 2.543.607 Chi phí quản lý doanh nghiệp 26 VII.8 132.375.598 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh 30 11.326.281 doanh( 30 = 20 +(21 – 22) – 25 – 26 11 Thu nhập khác 31 VII.6 12 Chi phí khác 32 VII.7 4.146.077 13 Lợi nhuận khác( 40 = 31 – 32 ) 40 (4.146.077) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế( 50 7.180.204 50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 VII.10 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 VII.11 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập 60 7.180.204 doanh nghiệp (60 = 50 – 51 – 52) 18 Lãi cổ phiếu(*) 70 19 Lãi suy giảm cổ phiếu( * ) 71 34 Ngày hạch toán Ngày chứng từ Số chứng từ Bảng biểu 13: Sổ nhật ký bán hàng SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG Năm 2018 Ngày hóa Số hóa Diễn giải Tổng đơn đơn doanh thu 11/05/2018 11/05/2018 BH00055 11/05/2018 0001694 0001695 … 14/11/2018 14/07/2018 BH00076 … 14/07/2018 24/11/2018 24/07/2018 BH00078 24/07/2018 … Số dòng=7 … 0001684 BH cho Anh ThànhPhú túc … BH DNTN Liên Thành theo HĐ số 0001694 BH cho Anh Trung – Sài Gòn theo HĐ 0001695 … Sổ tài khoản : TK 632, TK 511 35 Doanh thu hàng hóa Doanh thu 8.865.000 8.865.000 29.020.000 29.020.000 … 29.020.000 17.800.000 17.800.000 8.865.000 Tên khách hàng Anh ThànhPhú Túc DNTN Liên Thành 17.800.000 Anh Trung – Sài Gòn … 432.175.612 432.175.612 432.175.612 (Nguồn: Trích từ Misa) Bảng biểu 13: Sổ Cái TK 511 Mẫu số: SO3b-DN (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật Ký Chung) Năm 2018 Tài khoản: 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Nhật Ký Chung Diễn giải A Số hiệu Ngày, tháng B C … 11/05/2018 … BH00055 … 11/05/2018 … 14/11/2018 … BH00076 … 14/011/2018 … … … 07/12/2018 PT00052 07/12/2018 D -Số dư đầu kỳ -Số phát sinh kỳ … BH cho Anh Thành-Phú túc … BH DNTN Liên Thành theo HĐ số 0001694 … Bán hàng Công ty An 36 Trang số E Số hiệu TK đối ứng Số tiền STT dòng G H Nợ Có … 377.311.369 … 8.865.000 … … 131 131 29.020.000 … 131 … 15.000.000 Gia theo hóa đơn số 0001699 16/12/2018 BH 00081 16/12/2018 Bán hàng Uỷ ban nhân dân huyện Phú Túc theo hóa đơn 0001700 30/12/2018 BH 00082 30/12/2018 Bán hàng cho Công nhân Nhà máy 31/12/2018 BH 00083 31/12/2018 Bán hàng cho Anh Thiên Ngân hàng Đông Á Phú Bổn 31/12/2018 NKC00013 31/12/2018 Kết chuyển lỗ lãi đến ngày 31/12/2018 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Cộng lũy kế từ đầu năm Sổ có 02 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 02 Ngày mở sổ: …………… Người ghi sổ (Ký, họ tên) Đinh T.P.Dung Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Trí 37 131 900.256 131 325.000 131 753.987 911 432.175.612 432.175.612 54.864.243 432.175.612 432.175.612 Ngày… tháng…năm… Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Thị Lan (Nguồn: Phần mềm Misa) CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CƠNG TY 3.1 NHẬN XÉT Cơng ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Sơn Thạch doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực sản xuất với nhiều đơn vị thành viên, mặt hàng đa dạng nên yêu cầu lớn đặt cơng ty có hệ thống quản lý nói chung đặc biệt máy kế tốn nói riêng phải đáp ứng đòi hỏi mà việc kinh doanh thương mại đặt Trong thời gian thực tập vừa công ty, em có số nhận xét cơng tác bán hàng xác định kết kinh doanh công ty sau 3.1.1 Ưu điểm Công ty hoạt động chủ yếu mảng buôn bán loại đá, với mạng lưới cửa hàng phân phối rộng khắp địa bàn Việt Nam Đây xem ưu để công ty tạo nhiều hội kinh doanh cho công ty, sức mua lớn Cơng ty ln trì bạn hàng truyền thống, đồng thời ln tìm kiếm bạn hàng mới, tạo mạng lưới tiêu thụ ổn định Đội ngũ lãnh đạo phận nhân viên động, khả năm bắt thông tin thị trường nhạy bén, cấu tổ chức khoa học, gọn nhẹ phù hợp với nhu cầu kinh doanh Cùng với chuyển đổi kinh tế phương thức kinh doanh cơng tác quản lý cơng ty có thay đổi để phù hợp với chế Sự chuyển đổi giúp cho cơng ty khơng ngừng phát triển Qua tìm hiểu tình hình thực tế cơng ty cho thấy tổ chức phận kế tốn Cơng ty đáp ứng yêu cầu quản lý đặt ra, đảm bảo tính thống mặt phạm vi phương pháp tính tốn tiêu kinh tế kế toán với phận liên quan nội dung cơng tác kế tốn, đồng thời đảm bảo cho số liệu kế toán phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng dễ hiểu Tổ chức kế tốn cơng ty tương đối hợp lý với điều kiện thực tế công ty Trong cơng tác tổ chức hạch tốn tổng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán áp dụng hệ thống tài khoản kế toán hành theo chế độ BTC ban hành, phù hợp với mơ hình hoạt động kinh doanh cơng ty Trong việc tổ chức hệ thống sổ sách, kế toán cơng ty áp dụng hình thức Nhật kí Sổ phù hợp với cơng tác kế tốn công ty Tổ chức hệ thống sổ sách luân chuyển sổ sách kế toán hợp lý, khoa học sở vận dụng cách sáng tạo chế độ kế toán hành phù hợp với đặc điểm kinh doanh cơng ty Hạch tốn kế tốn báo cáo kế tốn thực có nề nếp, quản lý chặt chẽ tiêu doanh thu, chi phí, kết kinh doanh công ty liên kết, chi nhánh 38 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm đạt công ty cịn gặp khơng nhược điểm định q trình hoạt động mình: Các nhân viên KT tuổi nghề thấp nên kinh nghiệm nghề hạn chế Tình hình sử dụng phần mềm KT: Việc sử dụng hình thức kế tốn phần mềm máy tính gây hạn chế cho doanh nghiệp, cụ thể như: Cơng việc hạch tốn bị gián đoạn điện, mạng, hay lỗi từ máy tính liệu bị hồn tồn máy tính chưa chép liệu cẩn thận Các thông tin hệ thống bị sai lệch công tác thông tin đầu vào không đúng, không xem xét cẩn thận khó khăn việc tìm lỗi Thêm vào đó, thao tác sửa lỗi nhiều công đoạn thời gian Cùng với việc máy tính khơng có tính bảo mật cao, thơng tin kế tốn dễ bị xâm nhập, lấy liệu nhằm tạo hội để gian lận Về công tác hàng tồn kho: công ty chưa thực quản lý tốt mặt hàng kho, gây tình trạng mất, thiếu hàng hóa tiến hành kiểm kê Ngồi ra, cơng tác thu hồi công nợ công ty chưa thực quản lý tốt, nhiều cửa hàng, đại lý có số lượng nợ đọng cao, thời gian thu hồi nợ quy định Từ ảnh hưởng đến việc ghi nhận kết hoạt động kinh doanh công ty 3.2 MỘT SỐ Ý KIẾN Từ đánh giá em xin đưa vài kiến nghị cho công ty sau: Về tổ chức công tác kế tốn cơng ty Tuyển thêm nhân viên nhằm đảm bảo việc kiểm tra chi tiết khoản mục đầy đủ, xác, cơng việc khơng bị tồn đọng cuối kỳ, không làm ảnh hưởng đến báo cáo kế tốn Có phân cơng phân nhiệm rõ ràng với nhân viên Kế toán trưởng thường xuyên nhắc nhở kế toán viên ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cẩn thận thận trọng Thống thời gian định để chi nhánh luân chuyển chứng từ, sổ sách thời điểm để thuận lợi cho việc làm báo cáo Chứng từ, tài khoản sử dụng Các chứng từ gốc chuyển văn phòng cần phải phân loại, xếp riêng theo nội dung để thuận tiện cho công tác theo dõi, đối chiếu sổ liệu để vào hồ sơ, thẻ, bảng có liên quan Sổ báo cáo kế tốn Ngồi báo cáo tài tổng hợp phải lập, kế tốn làm báo cáo nhanh nhằm cung cấp thông tin kịp thời cho người quản lí (khi có u cầu) Một số ý kiến khác: Cơng ty muốn sản phẩm ngày gần gũi với khách hàng nên hợp tác với đại lý trưng bày, bán tiêu thụ sản phẩm cơng ty Một chiến lược cạnh tranh lành mạnh với đối thủ công ty sử dụng Chiết khấu thương mại Khi khách hàng tốn tiền trước thời hạn Chiết khấu toán để thu hút quan tâm khách hàng 39 Xây dựng mạng lưới tiêu thụ với nhiều hình thức phong phú đa dạng Để tránh gây thiệt hại đến công ty: + Thường xuyên luân chuyển vị trí nhân viên kế tốn để tránh gian lận + Do nghiệp vụ tài ln thay đổi nên nhân viên kế toán cần tham gia khóa học ngắn bồi dưỡng kiến thức Thường xuyên nâng cấp cải thiện hệ thống kế toán máy vi tính, phần mềm kế tốn để cơng việc kế tốn nhanh số liệu lưu trữ xác Thuờng xuyên cải thiện hệ thống kế tốn máy vi tính, nâng cấp phần mềm kế tốn để cơng việc kế tốn nhanh số liệu lưu trữ xác Tiến hành tổ chức theo dõi chi tiết tham gia bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế cho người lao động Cập nhật thường xuyên định, thông tư đổi cách đầy đủ kịp thời nhằm tránh sai sót trình hạch tốn 3.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỂ HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY Về phần mềm kế toán: Kế toán cần tiến hành cách cẩn thận, xác khâu liệu đầu vào đảm bảo cho việc cập nhập, lưu liệu đầu xác Đảm bảo tính bảo mật máy tính tránh trường hợp gian lận Cơng ty cần thực đồng thời hai hình thức kế tốn kế tốn tài kế tốn quản trị Điều góp phần giúp cơng ty lập, triển khai kế hoạch, chiến lược phát triển ngắn hạn dài hạn cách hiệu kiểm tra khắc phục kịp thời thiếu sót kịp thời 40 KẾT LUẬN Trong điều kiện nay, bên cạnh việc tạo môi trường thuận lợi tạo tự chủ kinh doanh cho doanh nghiệp chế thị trường tạo cạnh tranh gây gắt thách thức thực khó khăn Muốn đứng vững phát triển doanh nghiệp không ngừng cố gắng tìm hiểu, học hỏi, đổi hồn thiện tổ chức quản lý, có tổ chức hạch toán kế toán Đặc biệt doanh nghiệp kinh doanh nhiều mặt hàng, hoàn thiện tổ chức hạch tốn kế tốn nói chung, kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh nói riêng ln vấn đề quan tâm có ý nghĩa quan trọng Trong thời gian thực tập phịng kế tốn cơng ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Sơn Thạch, em vào tìm hiểu thực trạng kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh, qua thấy ưu điểm tồn công tác bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Trên sở kết hợp lý luận thực tế công tác bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Sơn Thạch với kiến thức tiếp thu q trình giảng dạy thầy giáo trường Em nêu lên số ý kiến giải pháp, nhằm hồn thiện cơng tác bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh cơng ty Do đó, kiến thức cịn hạn hẹp nên báo cáo em tránh khỏi sai lầm, thiếu xót, kính mong q thầy mơn đóng góp thêm ý kiến để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn, quý thầy cô giáo khoa kế tốn, đặc biệt Hàn Như Thiện anh chị phịng Kế tốn Hành Nhân cơng ty ln tận tình giúp đỡ em hoàn thành báo cáo 41 TÀI LIỆU THAM KHẢO Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 tài Báo cáo tài năm 2016, 2017, 2018 Bảng cân đối kế toán năm 2016, 2017, 2018 Tài liệu từ phịng kế tốn Tài liệu từ phịng MiSa ... trạng kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh, qua thấy ưu điểm tồn công tác bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Trên sở kết hợp lý luận thực tế công tác bán hàng xác định. .. lượng công tác hạch toán tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Phạm vi nghiên cứu Đề tài thực Công Ty TNHH Sơn Thạch, cụ thể đề tài nghiên cứu kế toán bán hàng xác định kết qur kinh doanh. .. hoạt động kinh doanh công ty sản xuất bán hàng nên giới tính nam hay nữ không ảnh hưởng đáng kể đến hoạt động kinh doanh cơng ty 14 CHƯƠNG KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH