Kê toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty tnhh mtv cà phê nguyên huy hùng

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM ĐÀO THỊ THÚY HẰNG BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV CÀ PHÊ NGUYÊN HUY HÙNG Kon Tum, tháng năm 2019 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUÁ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV CÀ PHÊ NGUYÊN HUY HÙNG GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN : ĐẶNG THỊ LY SINH VIÊN THỰC HIỆN : ĐÀO THỊ THÚY HẰNG MÃ SỐ SINH VIÊN : 15152340301014 LỚP : K915KT Kon Tum, tháng năm 2019 MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Phạm vi phương pháp nghiên cứu Nội dung nghiên cứu CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN 1.2 CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUÁN LÝ CỦA ĐƠN VỊ .4 1.3.1 Sơ đồ tổ chức 1.3.2 Chức nhiệm vụ máy doanh nghiệp 1.4 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI ĐƠN VỊ 1.4.1 Tổ chức máy kế toán 1.4.2 Chế độ kế tốn xác kế tốn áp dụng 1.5 KHÁI QUÁT HOẠT ĐỘNG CỦA ĐƠN VỊ GIAI ĐOẠN 2016 – 2018 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY 12 2.1 ĐẶC ĐIỂM HÀNG HÓA VÀ PHƯƠNG THỨC BÁN HÀNG CỦA CƠNG TY12 2.1.1 Đặc điểm hàng hóa công ty 12 2.1.2 Phương thức bán hàng công ty 12 2.2 KẾ TỐN BÁN HÀNG TẠI CƠNG TY 12 2.2.1 Tài khoản sử dụng 12 2.2.2 Chứng từ sử dụng 13 2.2.3 Quy trình lưu chuyển chứng từ 13 2.2.4 Nghiệp vụ minh họa .13 2.3 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV CÀ PHÊ NGUYÊN HUY HÙNG .19 2.3.1 Tài khoản sử dụng 19 2.3.2.Sổ sách kế toán: 19 2.3.3 Quy trình xác định kết hoạt động kinh doanh 19 2.3.4.Nghiệp vụ minh họa .20 CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 25 3.1 NHẬN XÉT KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MTV CÀ PHÊ NGUYÊN HUY HÙNG 25 3.2 KIẾN NGHỊ .25 KẾT LUẬN .27 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN i DANH MỤC SƠ ĐỒ Số TT sơ đồ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ 1.4 Tên sơ đồ Tổ chức máy quản lý Tổ chức máy kế tốn Lưu chuyển chứng từ ghi sổ Trình tự hạch tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính Trang DANH MỤC BẢNG BIỂU Số TT biểu Biểu 2.1 Biểu 2.2 Biểu 2.3 Biểu 2.4 Biểu 2.5 Biểu 2.6 Biểu 2.7 Biểu 2.8 Biểu 2.9 Biểu 2.10 Tên biểu Hợp đồng kinh tế Phiếu xuất kho Hóa đơn giá trị gia tăng Chứng từ ghi sổ 1/2 Chứng từ ghi sổ sổ 2/2 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ số 30/4 Chứng từ ghi sổ số 31/4 Chứng từ ghi sổ số 32/4 Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ ii Trang 14 15 16 17 17 18 21 21 22 22 PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Hiện đất nước ta ngày phát triển kinh tế thị trường với nhiều thành phần kinh tế, hoạt động kinh doanh người ngày đa dạng tinh vi nhạy bén để phục vụ nhu cầu người Điều làm cho doanh nghiệp cạnh tranh ngày gay gắt Đòi hỏi việc quản lý kinh tế tài cách chặt chẽ, quản lý pháp luật công cụ biện pháp quản lý có hiệu lực tạo ổn định môi trường kinh tế Trong điều kiện kinh tế thị trường công ty doanh nghiệp để tồn trì phát triển sản phẩm hàng hóa họ phải tồn thị trường, người mua tiêu dùng chấp nhận sử dụng Như doanh nghiệp phải thực tốt khâu bán hàng có doanh nghiệp có điều kiện thu hồi vốn bù đắp chi phí thực đầy đủ nghĩa vụ với nhà nước, đầu tư phát triển nâng cao đời sống người lao động Trước xu hướng kinh tế giới ngày quốc tế hoá, kinh tế Việt Nam vững bước chuyển hội nhập Để tồn phát triển buộc doanh nghiệp phải có đủ trình độ, nhạy bén để đưa phương pháp chiến lược kinh doanh nhằm tối đa hố lợi nhuận đạt Vì thế,vấn đề đặt cho doanh nghiệp phải cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày hiệu quả, nguồn vốn kinh doanh luôn ổn định phát triển Để đạt mục tiêu đòi hỏi mặt hàng mà doanh nghiệp kinh doanh phải đáp ứng nhu cầu thị hiếu người tiêu dùng nước nước Qua trình học tập trường với kiến thức mà thầy cô giáo truyền đạt công tác quản lý kinh tế, kế toán doanh nghiệp sản xuất, thương mại đơn vị hành nghiệp Với kiến thức trang bị phương pháp hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cách lập chứng từ vào sổ sách kế toán… Và hướng dẫn giúp đỡ nhiệt tình anh chị Công ty TNHH MTV cà phê Nguyên Huy Hùng nên em lựa chọn chuyên đề “ Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV cà phê Nguyên Huy Hùng” Do khả kiến thức em hạn hẹp nên viết em tránh khỏi sai sót, em mong nhận ý kiến đóng góp sửa chữa thầy cán kế tốn Cơng ty TNHH MTV cà phê Nguyên Huy Hùng viết thực có ý kiến lý luận thực tiễn Qua em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới thầy giáo hướng dẫn thực tập Đặng Thị Ly cán kế tốn Cơng ty TNHH MTV cà phê Nguyên Huy Hùng tận tình hướng dẫn cung cấp tài liệu giúp em hoàn thiện báo cáo tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu Thông tin bán hàng xác định kết kinh doanh giúp nhà quản trị thấy tình hình kinh doanh doanh nghiệp, lợi nhuận kỳ nào… Để từ có biện pháp thúc đẩy trình bán hàng tăng doanh thu, giảm chi phí cho phù hợp Phạm vi phương pháp nghiên cứu 3.1 Phạm vi nghiên cứu Đề tài em giới hạn đối tượng phạm vi nghiên cứu sau: - Về mặt nội dung nghiên cứu: Doanh nghiệp kinh doanh nhiều mặt hàng - Về mặt thời gian nghiên cứu: Đề tài tập chung nghiên cứu với số liệu cung cấp Doanh nghiệp: Năm 2018 3.2 Phương pháp nghiên cứu Với đề tài kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh, em sử dụng phương pháp nghiên cứu là: phương pháp thu thập liệu, tập hợp số liệu, thống kê phân tích liệu Nội dung nghiên cứu Thu thập, tổng hợp phân tích chứng từ, sổ kế tốn liên quan đến chuyên đề Nội dung nghiên cứu thời gian thực tập cơng ty “Kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh” công ty, nhằm đánh giá, xác định năm hoạt động kinh doanh cơng ty từ đưa số kiến nghị, giải pháp giúp công ty có hướng phát triển xu kinh tế toàn cầu Với nội dung chọn đề tài em có chương sau: Phần mở đầu Chương 1: Giới thiệu khát quát công ty TNHH MTV Cà phê Nguyên Huy Hùng Chương 2: Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH MTV Cà phê Nguyên Huy Hùng Chương 3: Nhận xét kiến nghị Phần kết luận CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN Doanh nghiệp tư nhân Huy Hùng thành lập họat động tuân theo Luật Doanh Nghiệp Quốc Hội nước Cộng Hồ Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam khóa X thơng qua ngày 12/06/1999 Ngày thành lập: 28/5/2012 Ngày thức hoạt động: 28/5/2012 Tên Doanh Nghiệp: - Doanh nghiệp lấy tên: Công ty TNHH MTV Cà Phê Nguyên Huy Hùng - Mã số Thuế: 6101 120 424 Địa chỉ: 472 Hùng Vương – TT Đăk Hà – huyện Đăk Hà – Kon Tum Vốn điều lệ: 3,000,000,000 VND (Ba Tỷ Đồng Việt Nam) Người đại diện theo pháp luật: Giám đốc Phạm Thị Tuyết Phạm vi trách nhiệm: Chịu trách nhiệm toàn khoản nợ nghĩa vụ tài sản khác Doanh Nghiệp Cửa hàng chuyên cung cấp vật tư nông nghiệp, thuốc bảo vệ thực vật… cho bà nông dân xung quanh Sau năm vào hoạt động, nhận thấy khó khăn bà nơng dân địa bàn việc tìm đầu cho hàng nơng sản, nhiều cà phê, cửa hàng mở rộng lĩnh vực hoạt động thêm thu mua hàng nông sản, vào cuối năm 2006, cửa hàng thức xin giấy phép thành lập Công ty TNHH MTV Cà phê Nguyên Huy Hùng Công ty TNHH MTV Cà phê Nguyên Huy Hùng vào hoạt động vào niên vụ 2006-2007, doanh nghiệp thu mua cà phê tươi chưa qua chế biến vài hộ nông dân bán lại cho công ty thu mua lớn Đến niên vụ 2007-2008, sản lượng thu mua sơ chế 2.000 cà phê nhân Trong niên vụ 2008-2009, sản lượng thu mua sơ chế gần 4.000 cà phê nhân Hiện nay, Huy Hùng có trụ sở làm việc khang trang đặt 472 Hùng Vương, thị trấn Đắk Hà, huyện Đắk Hà, tỉnh Kon Tum, ba sân phơi với diện tích gần ha, thiết kế rộng rãi, thơng thống, có kho bãi khu xay xát cách biệt với khu dân cư tạo điều kiện tốt cho việc thu mua, xay xát hàng nông sản Niên vụ 2009-2010, Huy Hùng cung cấp vật tư nông nghiệp cho hàng ngàn hộ nông dân khắp địa bàn huyện, ước tính sản lượng thu mua xay xát khoảng 6.000 cà phê nhân xô trở lên, doanh nghiệp hồn thiện cơng nghệ, xúc tiến thủ tục để xuất cà phê nhân mặt hàng nông sản khác Cuối năm 2008, Huy Hùng hỗ trợ nhóm nơng dân sản xuất cà phê theo tiêu chuẩn FLO, FLOcert cấp giấy chứng nhận nhóm sản xuất nhỏ (nhóm có tên là: Tổ hợp tác sản xuất cà phê sức khỏe cộng đồng) Tổ hợp tác sản xuất cà phê sức khỏe cộng đồng nhóm hộ nơng dân hợp lại theo tinh thần tự nguyện, bình đẳng, thành lập theo quy định Pháp luật hành, hoạt động độc lập với Huy Hùng Sản lượng nhóm niên vụ 2009-2010 350 cà phê nhân xô Qua năm hoạt động, Huy Hùng có lịng tin nhiều bà nơng dân địa bàn huyện tỉnh, đặc biệt hàng năm nhận nhiều khen cấp lãnh đạo tỉnh, Huy Hùng chứng nhận nhà xuất cà phê, mắt xích chuỗi giá trị Fairtrade Phương châm kinh doanh chúng tôi: “Trách nhiệm, uy tín chất lượng” 1.2 CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ  Chức năng: - Quản lý, sử dụng vốn, đất đai, tài nguyên nguồn lực khác nhà nước theo quy định pháp luật - Đề biện pháp đẩy mạnh tiêu thụ sản phẩm Từ đó, có kế hoạch mở rộng sản xuất kinh doanh tạo điều kiện tăng thu nhập việc làm cho cán cơng nhân viên tồn cơng ty - Xuất hàng hoá theo nhu cầu khách hàng  Nhiệm vụ: - Thực nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh theo quy hoạch kế hoạch phát triển, đầu tư, tạo nguần vốn, cung ứng vật tư, thiết bị trồng trọt, chế biến, tiêu thụ sản phẩm nước - Xuất nhập hàng hoá, tham gia liên doanh, liên kết với tổ chức kinh tế ngồi nước phù hợp với sách pháp luật nhà nước - Quản lý phân bổ tiêu chất lượng sản phẩm, tiêu xuất khẩu, nhập cho đơn vị thành viên theo ngun tắc bình đẳng có chiếu cố thích đáng đến đơn vị thành viên có gặp khó khăn sản xuất kinh doanh - Tổ chức cung cấp kịp thời, xác thơng tin thị trường, giá nước giới cho đơn vị thành viên 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUÁN LÝ CỦA ĐƠN VỊ 1.3.1 Sơ đồ tổ chức Do Công ty vừa nhỏ tính chất cơng việc đơn giản địi hỏi người làm nên cấu tổ chức máy doanh nghiệp có: - Chủ doanh nghiệp: người - Thủ quỷ: người - Kế toán: người - Thủ kho: người - Nhân viên bán hàng: người - Nhân viên giao hàng: người Sơ đồ 1.1: Tổ chức máy quản lý GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN THỦ QUỸ THỦ KHO BÁN HÀNG GIAO HÀNG 1.3.2 Chức nhiệm vụ máy doanh nghiệp - Giám Đốc: người quản lý, giám sát trình kinh doanh doanh nghiệp Đồng thời chịu trách nhiệm toàn tài sản hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Bên cạnh người có nghĩa vụ pháp lý - Kế toán: + Lập sổ kế tốn, ghi chép sổ sách, hóa đơn, chứng từ theo qui định pháp luật + Tiến hành lập báo cáo tài trung thực, xác, chịu kiểm tra quan nhà nước - Nhân viên bán hàng : người trực tiếp bán hàng xuất hóa đơn cho khách hàng - Thủ Kho: người chịu trách nhiệm kiểm tra hàng hóa Tồn, xuất bao nhiêu, kiểm kê hàng nhập kho Từ điều chỉnh mức mua bán phù hợp - Thủ quỹ: người có trách nhiệm việc thu, chi khoản tiền mặt đầy đủ, xác, biết bảo quản tiền quỹ tốt, đồng thời cuối tháng nên đối chiếu với kế tốn xem có khớp khơng 1.4 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TOÁN TẠI ĐƠN VỊ 1.4.1 Tổ chức máy kế tốn a Hình thức tổ chức Là DNTN vừa nhỏ nên máy kế toán đơn giản Tất hóa đơn chứng từ, nhân viên bán hàng tập hợp giao cho kế toán Kế tốn tập hợp phân loại chứng từ có liên quan ghi sổ sách liên quan Đến cuối kỳ kế tốn lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Đồng thời giải thích cho doanh nghiệp thấy hiệu sản xuất kinh doanh tình hình sử dụng tài đơn vị b Hình thức hạch toán kế toán * Đặc điểm: - Đơn vị tiền tệ sử dụng: VNĐ - Nguyên tắc hạch toán TSCĐ: theo nguyên giá - Phương pháp khấu hao: Bình quân - Tỷ lệ khấu hao: Nguyên giá/năm/tháng - Hạch tốn giá vốn theo phương pháp: Bình qn gia quyền * Phương pháp kế toán hàng tồn kho: - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Ghi nhận theo gia bình qn - Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Bình quân gia quyền - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên * Sổ kế toán sử dụng: - Sổ nhật ký sổ - Sổ theo dỏi tiền mặt - Sổ chi tiết mua hàng - Thẻ kho * Hình thức ghi sổ: Do tính chất đa dạng hàng hóa để tạo điều kiện thuận lợi trình theo dỏi kiểm tra hàng hóa doanh nghiệp chọn hình thức: Nhật ký sổ c Sơ đồ máy kế toán Do doanh nghiệp nhỏ nên sơ đồ máy kế toán tổ chức tương đối đơn giản,gọn nhẹ bao gồm kế toán trưởng, kế toán viên thủ quỹ Sơ đồ 1.2: Bộ máy tổ chức kế tốn KẾ TỐN TRƯỞNG KẾ TỐN VIÊN THỦ QUỸ Kê toán viên người hành nghề kế toán, cơng việc bao gồm + Việc tính tốn, cơng bố cung cấp đảm bảo thơng tin tài giúp người quản lý, nhà đầu tư, quan thuế người khác đưa định phân bổ nguồn lực + Hằng ngày tập hợp, phân loại chứng từ ghi chép vào sổ sách liên quan, cuối tháng làm xác định kết kinh doanh Thủ quỹ : người có trách nhiệm việc thu, chi khoản tiền mặt đầy đủ, xác, biết bảo quản tiền quỹ tốt, đồng thời cuối tháng nên đối chiếu với kế tốn xem có khớp khơng 1.4.2 Chế độ kế tốn xác kế tốn áp dụng Chế độ kế tốn áp dụng cơng ty: Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn theo thơng tư 200/2014/TT-BTC Bộ trưởng Bộ tài chính, áp dụng cho doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ - Căn vào hợp đồng kinh tế phịng kế tốn lập hóa đơn GTGT gửi cho bên mua dùng hóa đơn làm để xác định doanh thu cho lô hàng bán là: Biểu mẫu 2.3: Hóa đơn giá trị gia tăng HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 Liên 1: Lưu Ký hiệu: TP/17P Số: 0000465 Ngày 30 tháng 11 năm 2018 Họ tên người mua hàng Tên đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN CÀ PHÊ PHƯỚC AN Mã số thuế: 610079846 …………………………………………………………… Địa chỉ: Km26, quốc lộ 26, xã Ea Yông, huyện Krơng Pak, tỉnh Đăk Lăk Hình thức tốn: CK Số tài khoản…………………………………… STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 6=4x5 Cà phê kg 8.000 40.800 326.400.000 Cộng tiền hàng: Tiền thuế GTGT: 326.400.000 Thuế suất GTGT: 10… % 32.640.000 Tổng cộng tiền toán 359.040.000 Số tiền viết chữ: Ba trăm chín mươi năm triệu khơng trăm bốn mươi nghìn đồng chẵn./ Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Người bán hàng (Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hoá đơn) 16 - Căn vào phiếu xuất kho 08 ngày 30 tháng 11 năm 2018 kế toán lập chứng từ ghi sổ xác định giá vốn hàng bán Biểu mẫu 2.4: Chứng từ ghi sổ 1/2 Đơn vị: Công ty TNHH MTV cà phê Nguyên Huy Mẫu số S02a-DN Hùng (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Địa chỉ: 472 Hùng Vương – Đăk Hà – Kon Tum ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 1/2 Ngày 30 tháng 11 năm 2018 Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Ghi Nợ Có A B C D Xuất kho hàng hóa bán cà phê cho 632 156 326.400.000 công ty cổ phần Phước An Cộng x x 326.400.000 x Kèm theo…1… chứng từ gốc Ngày 30 tháng 11 năm 2018 Người lập biểu Kế toán trưởng Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) - Căn vào hóa đơn số 0000465 ngày 30 tháng 11 năm 2018 kế toán vào chứng từ ghi sổ Biểu mẫu 2.5: Chứng từ ghi sổ sổ 2/2 Đơn vị: Công ty TNHH MTV cà phê Nguyên Huy Mẫu số S02a-DN Hùng (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Địa chỉ: 472 Hùng Vương – Đăk Hà – Kon Tum ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:2/2 Ngày 30 tháng 11 năm 2018 Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Ghi Nợ Có A B C D Doanh thu từ bán hàng cho công ty cổ 511 326.400.000 111 phần Phước An 333 32.640.000 Cộng x x 359.040.000 x Kèm theo…1 chứng từ gốc Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) 17 - Căn vào chứng từ gốc tháng kế toán vào chứng từ ghi sổ đăng kí chứng từ sổ Biểu mẫu 2.6: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đơn vị:Công ty TNHH MTV cà phê Nguyên Huy Hùng Địa chỉ: 472 Hùng Vương – Đăk Hà – Kon Tum Số hiệu A Mẫu số S02b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỐ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 11 năm 2018 Chứng từ ghi sổ Ngày, tháng B 1/2 2/2 …… 8/11 9/11 …… 14/2 29/11 Số tiền 10.587.963 14.753.842 …… 359.040.000 685.440.000 - Cộng tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý - Sổ có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: 30/11 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) 18 2.3 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV CÀ PHÊ NGUYÊN HUY HÙNG 2.3.1 Tài khoản sử dụng TK 911 “Xác định kết kinh doanh” Bên Nợ: Trị giá vốn sản phẩm hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ kỳ Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp tính cho sản phẩm hàng hố dịch vụ tiêu thụ Chi phí hoạt động tài bất thường phát sinh kỳ Kết chuyển lợi tức trước thuế hoạt động kinh doanh hoạt động khác Bên Có: Doanh thu số sản phẩm hàng hố, dịch vụ tiêu thụ kỳ Thu nhập hoạt động tài khoản bất thường TK 911 khơng có số dư cuối kỳ 2.3.2.Sổ sách kế toán: Sổ nhật ký chung Sổ chi tiết xác định kết kinh doanh 2.3.3 Quy trình xác định kết hoạt động kinh doanh Để xác định kết kinh doanh, kế tốn dựa vào hóa đơn GTGT phiếu thu để cuối quý kế toán kết chuyển phần giá vốn hàng bán, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, khoản doanh thu hoạt động tài chi phí tài chính, thu nhập khác chi phí khác, khoản chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp vào TK 911 - xác định kết kinh doanh Nhưng riêng tiêu doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ khơng phát sinh khoản giảm trừ, nên doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Kết Kết Kết Kết hoạt động = hoạt động + hoạt động + hoạt động kinh doanh bán hàng tài khác Trong đó: Kết Chi phí hoạt động = Doanh thu - Giá vốn - Chi phí - quản lý doanh bán hàng hàng bán bán hàng nghiệp Mà: Doanh thu Tổng doanh Thuế Chiết khấu Giá trị Giảm giá bán hàng = thu hàng - phải nộp - thương - hàng bán - hàng bán bán hàng mại bị trả lại Kết hoạt động tài = Doanh thu hoạt động tài 19 - Chi phí tài Kết hoạt động khác = Thu nhập khác Chi phí khác 2.3.4 Nghiệp vụ minh họa Cuối kỳ kế tốn cơng ty dựa vào hóa đơn GTGT phiếu thu để kết chuyển nghiệp vụ liên quan, ta có ví dụ: - Kết chuyển doanh thu bán hàng Nợ TK 511: 1.226.596.500 Có TK 911 : 1.226.596.500 - Kết chuyển doanh thu từ hoạt động tài Nợ TK 515:25.000.000 Có TK 911: 25.000.000 - Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911: 775.503.000 Có TK 632: 775.503.000 - Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ Tk 911:35.166.852 Có tk 641:35.166.852 - Kết chuyển chi phí quán lý doanh nghiệp Nợ TK 911: 46.990.343 Có TK 642:46.990.343 Kết kinh doanh = 1.226.596.500 – 775.503.000 – 35.166.852 – 46.990.343 + 25.000.000 = 393.936.305 Thuế TNDN = 393.936.305*20% = 38.787.261 Lợi nhuận sau thuế = 393.936.305-38.787.261=355.149.044 - Chi phí thuế TNDN Nợ TK 821 : 38.787.261 Có Tk 334: 38.787.261 - Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Nợ TK 911: 38.787.261 Có TK 821: 38.787.261 - Lợi nhuận sau thuế Nợ TK 911: 355.149.044 Có TK 421: 355.149.044 - Căn vào khoản vay, kế toán lập chứng từ lãi vay 20 Biểu mẫu 2.7: Chứng từ ghi sổ số 30/4 Đơn vị: Công ty TNHH MTV cà phê Nguyên Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Huy Hùng Địa chỉ: 472 Hùng Vương – Đăk Hà – Kon Tum ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 30/4 Tháng 11 năm 2018 Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Ghi Nợ Có A B C D Thu lãi tiền vay tháng 11 12 112 515 15.000.000 Cộng x x 15.000.000 x Kèm theo…1… chứng từ gốc Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) - Căn vào bút toán nghiệp vụ kết chuyển, kế toán ghi chứng từ ghi sổ Biểu mẫu 2.8: Chứng từ ghi sổ số 31/4 Đơn vị: Công ty TNHH MTV cà phê Nguyên Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Huy Hùng Địa chỉ: 472 Hùng Vương – Đăk Hà – Kon Tum ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 31/4 Tháng 11 năm 2018 Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Ghi Nợ Có A B C D Kết chuyển doanh thu hàng bán 511 911 1.226.596.500 Kết chuyển doanh thu hoạt 515 911 25.000.000 động tài Cộng x x 1.251.596.500 x Kèm theo…1… chứng từ gốc Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 21 Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu mẫu 2.9: Chứng từ ghi sổ số 32/4 Đơn vị: Công ty TNHH MTV cà phê Nguyên Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Huy Hùng Địa chỉ: 472 Hùng Vương – Đăk Hà – Kon Tum ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 32/4 Tháng 11 năm 2018 Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Ghi Nợ Có A B C D Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632 775.503.000 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 641 35.166.852 Kết chuyển chi phí quản lý 911 642 46.990.343 doanh nghiệp 911 821 38.787.261 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 421 355.149.044 Lợi nhuận sau thuế Cộng x x 1.251.596.500 x Kèm theo…1… chứng từ gốc Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu mẫu 2.10: Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Đơn vị: Công ty TNHH MTV Mẫu số S02b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC cà phê Nguyên Huy Hùng ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Địa chỉ: 472 Hùng Vương – Đăk Hà – Kon Tum SỐ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2018 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng A B ……… ……… …………… ……… ……… …………… 31/4 29/12 775.503.000 31/4 29/12 35.166.852 46.990.343 - Cộng tháng 1.251.596.500 - Cộng lũy kế từ đầu quý - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: 29/11 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 22 Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) - Căn vào chứng từ gốc tháng kế toán vào chứng từ ghi sổ đăng kí chứng từ sổ Đơn vị: Công ty TNHH MTV cà phê Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Nguyên Huy Hùng ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Địa chỉ: 472 Hùng Vương – Đăk Hà – Kon Tum SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng 11 năm 2018 Tên tài khoản 911 Số hiệu PKT Ngày, tháng ghi sổ A 29/12 Chứng từ Số Ngày hiệu tháng B C PKT Diễn giải D - Số dư đầu năm - Số phát sinh tháng Kết chuyển doanh thu bán hàng Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí bán 29/12 hàng Kết chuyển chi phí quán lý doanh nghiệp Kết chuyển chi phí thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý Nhật ký chung Số hiệu Trang STT TK đối ứng sổ dòng E G H 511 515 632 641 642 821 421 Số tiền Nợ Có 1.226.596.500 25.000.000 775.503.000 35.166.852 46.990.343 38.787.261 355.149.044 1.251.596.5001.251.596.500 - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: 31/11 Người lập biểu Kế toán trưởng Người đại diện theo pháp (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) luật (Ký, họ tên, đóng dấu) 23 - Để phục vụ cho nhu cầu quản lý điều hành hoạt động kinh doanh hàng tháng kế tốn cơng ty lập báo cáo quản trị Đơn vị báo cáo: Công ty TNHH MTV cà Mẫu số B 02 – DN phê Nguyên Huy Hùng Địa chỉ: 472 Hùng vương – Đăk Hà (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 11 năm 2018 Đơn vị tính: đồng CHỈ TIÊU 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10= 01-02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10 - 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (25 + 26)} 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50 – 51 - 52) 18 Lãi cổ phiếu (*) 19 Lãi suy giảm cổ phiếu (*) Người lập biểu (Ký, họ tên) Mã số Thuyết minh Năm Năm trước 01 02 10 IV.08 1.226.596.500 11 20 775.503.000 21 22 23 25 26 30 25.000.000 15.000.000 35.166.852 38.787.261 31 32 40 50 51 52 60 IV.09 355.149.044 70 71 Đăk Hà,ngày 31 tháng 11 năm 2018 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 24 CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 NHẬN XÉT KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MTV CÀ PHÊ NGUN HUY HÙNG Về cơng tác kế tốn Cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH MTV Cà Phê Nguyên Huy Hùng tổ chức gọn nhẹ, linh hoạt, có tính khoa học Hình thức mở sổ kế toán doanh nghiệp theo chuẩn mực nhà nước quy định Trong tổ chức máy kế toán Cơng ty theo hình thức tập trung, tất cơng việc hạch tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng, năm Công ty tập trung giải phịng Kế Tốn nên đảm bảo tính thống nhất, chặt chẽ, tiết kiệm, việc xử lý cung cấp thông tin nhanh nhạy Nhờ Cơng ty dễ dàng việc theo dõi, quản lý đạo công tác kế tốn cách có hệ thống Về máy kế tốn Tại cơng ty có đội ngũ kế tốn nhiệt tình, trình độ chun mơn cao, nghiệp vụ vững vàng, sử dụng vi tính thành thạo giúp cho việc kế tốn nhanh gọn xác Về tài khoản sử dụng Việc sử dụng tài khoản kế toán thực theo hệ thống tài khoản ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ Tài Chính đảm bảo việc cập nhập tài khoản kế toán Tổ chức luân chuyển chứng từ Chứng từ sử dụng luân chuyển quy định có quy định trách nhiệm rõ ràng Nhưng phòng kế tốn văn phịng, chứng từ nghiệp vụ bán hàng phát sinh kế toán bán hàng lưu chung thành tập bao gồm: Hóa đơn bán hàng (hóa đơn giá trị gia tăng), phiếu thu, phiếu chi 3.2 KIẾN NGHỊ Trong trình thực tập Doanh nghiệp, so sánh thực tế Doanh nghiệp kiến thức thu thập nhà trường Em xin đưa số kiến nghị sau : - Thường xuyên tạo điều kiện để cán bộ, nhân viên kế toán tham gia lớp bồi dưỡng ngắn hạn nhằm nâng cao trình độ, nghiệp vụ chun mơn - Doanh nghiệp cần phải liên tục cập nhật chuẩn mực kế toán áp dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ để cơng tác kế tốn ngày xác - Tuy phần mềm kế toán giúp khơng cho cơng việc kế tốn Cơng ty kế toán cần phải rà soát số liệu thật kỹ nhằm tránh xảy sai xót Về tổ chức máy kế tốn cơng ty Nâng cao lực trình độ đội ngũ nhân viên kế tốn Để đạt điều Cơng ty cần trọng cơng tác đào tạo, nâng cao trình đọ chun mơn cho đội ngũ nhân viên kế tốn đặc biêt đội ngũ nhân viên kế toán đơn vị trực thuộc, Công ty cần nhận thức tầm quan trọng đội ngũ nhân viên kế toán Nếu nhân viên kế tốn 25 có trình độ cao họ có khả xây dựn thơng tin hữu ích, thiết kế báo cáo kế tốn đặc thù cách nhanh chóng để trợ giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp Như vậy, công ty cần quan tâm cử người học lớp tập huấn chế độ kế toán, bồi dưỡng kiến thức kế tốn tài chính, sử dụng máy vi tính cho cán kế tốn để nâng cao hiệu hạch tốn kế tốn nói chung hạch tốn kế tốn doanh thu, chi phí kết nói riêng, Ngồi phịng kế tốn Cơng ty tổ chức buổi hướng dẫn trực tiếp nghiệp vụ kế toán cho kế đơn vị trực thuộc công ty Chứng từ, tài khoản sử dụng Các chứng từ gốc chuyển văn phòng cần phải phân loại, xếp riêng theo nội dung để thuận tiện cho công tác theo dõi, đối chiếu sổ liệu để vào hồ sơ, thẻ, bảng có liên quan Sổ báo cáo kế tốn Ngồi báo cáo tài tổng hợp phải lập, kế tốn làm báo cáo nhanh nhằm cung cấp thông tin kịp thời cho người quản lí (khi có u cầu) Một số ý kiến khác: Cơng ty muốn sản phẩm ngày gần gũi với khách hàng nên hợp tác với đại lý trưng bày, bán tiêu thụ sản phẩm cơng ty Một chiến lược cạnh tranh lành mạnh với đối thủ công ty sử dụng Chiết khấu thương mại Khi khách hàng tốn tiền trước thời hạn Chiết khấu toán để thu hút quan tâm khách hàng Thường xuyên nâng cấp cải thiện hệ thống kế tốn máy vi tính, phần mềm kế tốn để cơng việc kế tốn nhanh số liệu lưu trữ xác Thuờng xuyên cải thiện hệ thống kế toán máy vi tính, nâng cấp phần mềm kế tốn để cơng việc kế tốn nhanh số liệu lưu trữ xác Tiến hành tổ chức theo dõi chi tiết tham gia bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế cho người lao động Cập nhật thường xuyên định, thông tư đổi cách đầy đủ kịp thời nhằm tránh sai sót q trình hạch tốn 26 KẾT LUẬN Trong trình chuyển đổi kinh tế chế nhà nước đổi với hội thách thức cho phát triển hoạt động kinh doanh doanh nghiệp phải ln tìm tịi sáng tạo, hoàn thiện phương thức kinh doanh nhằm đạt mục tiêu lớn doanh nghiệp tồn phát triển thu nhiều lợi nhuận Để đạt điều tồn phịng ban cơng ty phải nỗ lực hết mình, đặc biệt phịng kế tốn Hơn với đặc điểm doanh nghiệp thương mại chuyên mua bán cơng tác bán hàng ln vấn đề quan trọng, đảm bảo q trình tiêu thụ lưu thơng hàng hóa Như cơng tác kế toán bán hàng xác định kết phải ngày củng cố hoàn thiện để thực trở thành cơng cụ quản lý tài kinh doanh doanh nghiệp Nhận thức điều Công ty TNHH MTV cà phê Nguyên Huy Hùng chủ động, quan tâm tới khâu quản lý kinh doanh xác định kết bán hàng, phịng kế tốn góp phần khơng nhỏ vào thành công chung công ty Trong thời gian tới, với quy mô kinh doanh mở rộng, em hy vọng cơng tác tổ chức kế tốn cơng ty hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu quản lý ngày cao kinh tế thị trường Cuối em xin bày tỏ biết ơn đến chân thành tới thầy giáo Đặng Văn Lợi tận tình giúp đỡ hướng dẫn em hồn thiện Báo cáo tốt nghiệp Em muốn cám ơn tất anh chị phịng tài kế tốn Công ty TNHH MTV cà phê Nguyên Huy Hùng tạo điều kiện giúp em thu thập tài liệu trình thực tập Do thời gian thực tập khơng nhiều , kiến thức có hạn chưa có kinh nghiệm thực tế nên chuyên đề em tránh khỏi sai sót Em mong bảo tận tình giáo viên hướng dẫn Đặng Thị Ly để chuyên đề em hoàn thiện Đăk Hà , ngày…tháng…năm 2019 Sinh viên thực Đào Thị Thúy Hằng 27 TÀI LIỆU THAM KHẢO (1) Báo cáo tơt nghiệp anh chị khóa (2) Tài liệu từ phịng kế tốn (3) Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Đánh giá: /10 điểm ... giúp đỡ nhiệt tình anh chị Công ty TNHH MTV cà phê Nguyên Huy Hùng nên em lựa chọn chuyên đề “ Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV cà phê Nguyên Huy Hùng? ?? Do khả kiến thức em... phê Nguyên Huy Hùng Chương 2: Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH MTV Cà phê Nguyên Huy Hùng Chương 3: Nhận xét kiến nghị Phần kết luận CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY. .. nhiều cà phê, cửa hàng mở rộng lĩnh vực hoạt động thêm thu mua hàng nông sản, vào cuối năm 2006, cửa hàng thức xin giấy phép thành lập Công ty TNHH MTV Cà phê Nguyên Huy Hùng Công ty TNHH MTV Cà phê