Kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty tnhh hồng nhung

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐHĐN TẠI KON TUM NGUYỄN THỊ LIỄU BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH HỒNG NHUNG Kon Tum, tháng năm 2019 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐHĐN TẠI KON TUM BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH HỒNG NHUNG GVHD : Phạm Thị Ngọc Ly SVTH : Nguyễn Thị Liễu LỚP : K915KT MSSV : 15152340301025 Kon Tum,tháng năm 21019 LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian thực tập công ty TNHH HỒNG NHUNG , em nhận thấy thực hành sinh hiểu biết , dựa vào kiến thức học trường chưa đủ Bởi thời gian cho em thử nghiệm kiến thức học cịn ngồi ghế nhà trường vào công tác thực tế Mặc khác , trình thực tập giúp em hiểu sâu , kiến thức học Tất nhiên người biết nhiều hay ,khí biêt cho đủ Song em thấy chững chạc rât nhiều hiểu lí luận phải đôi với thực tiễn làm cúng ta trưởng thành Hiểu tầm quan trọng , em cố gắng tìm hiểu , nghiên cứu học hỏi thêm lí luận thực tế hoạt động bán hang xác định kết hoạt động kinh doanh áp dụng chế độ kế toán nước ta Được giúp đỡ , hướng dẫn , bảo nhiệt tình ,tận tâm Phạm Thị Ngọc Ly anh chị công ty mà đặc biệt phịng kế tốn nên em hồn thành chun đề tốt nghiệp Do trình độ kiến thức thân hạn chế Em mong đóng góp bảo để báo cáo em tốt Em xin chân thành cảm ơn i MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU iii DANH MỤC SƠ ĐỒ iii DANH MỤC BIỂU MẪU .iii DANH MỤC VIẾT TẮT iv LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH HỒNG NHUNG .2 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 1.1.1 Tên địa công ty .2 1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 1.1.3 Ngành nghề kinh doanh 1.1.4 Tầm nhìn sứ mệnh 1.2 Đặc điểm máy quản lý tổ chức cơng tác kế tốn .3 1.3 Thực trạng nguồn lực doanh nghiệp 2017-2018 1.3.1 Nguồn sở vật chất 1.3.2 Nguồn tài 1.3.3 Nguồn nhân lực CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH HỒNG NHUNG 10 2.1 Đặc điểm tổ chức kinh doanh doanh nghiệp .10 2.1.1 Đặc điểm sản phẩm kinh doanh 10 2.1.2 Phương thức tiêu thụ sản phẩm .10 2.2 Kế toán bán hàng cung cấp dịch vụ công ty HỒNG NHUNG .10 2.3 Kế toán doanh thu – chi phí tài 18 2.3.1 Doanh thu tài 18 2.3.2 Chi phí tài 20 2.4 Chi phí hoạt động kinh doanh .22 2.4.1 Chi phí bán hàng .22 2.4.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp 26 2.4.3 Thu nhập khác 29 2.5 Kế toán xác định kết kinh doanh 32 CHƯƠNG III NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỂ HỒN THIỆN KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH .39 3.1 Nhận xét 39 3.1.1 Ưu điểm 39 3.1.2 Nhược điểm .39 3.2 Một số ý kiến 40 KẾT LUẬN 41 TÀI LIỆU THAM KHẢO NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ii STT Bảng 1.1 Bảng 1.2 Bảng 1.3 DANH MỤC BẢNG BIỂU TÊN BẢNG BIỂU Các ngành nghề kinh doanh công ty Bảng phân tích cấu nguồn vốn giai đoạn 2017-2018 Cơ cấu nhân giai đoạn 2016-2017 TRANG STT Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ 2.1 DANH MỤC SƠ ĐỒ TÊN SƠ ĐỒ Cơ cấu tổ chức công ty TNHH Hồng Nhung Tổ chức máy kế toán cơng ty TNHH Hồng Nhung Trình tự hạch tốn theo hình thức kế tốn máy Quy trình bán hang thu tiền công nợ TRANG 12 STT Biểu mẫu 2.1 Biễu mẫu 2.2 Biễu mẫu 2.3 Biễu mẫu 2.4 Biễu mẫu 2.5 Biễu mẫu 2.6 Biễu mẫu 2.7 Biễu mẫu 2.8 Biễu mẫu 2.9 Biễu mẫu 3.1 Biễu mẫu 3.2 Biễu mẫu 3.3 Biễu mẫu 3.4 Biễu mẫu 3.5 Biễu mẫu 3.6 Biễu mẫu 3.7 Biễu mẫu 3.8 Biễu mẫu 3.9 Biễu mẫu 4.1 DANH MỤC BIỄU MẪU TÊN BIỂU MẪU Hóa đơn giá trị gia tăng 0000031 Sổ doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ quý năm 2018 Phiếu xuất kho số 25 Sổ giá vốn hàng bán Giấy báo Có ngày 28/06 Sổ doanh thu hoạt động tài quý năm 2018 Giấy báo nợ ngày 28/06 Sổ chi phí tài Hóa đơn GTGT số 0000024 ngày 10/06 Phiếu chi toán cước dịch vụ viễn thơng ngày 10/06/2018 Sổ chi phí bán hàng Hóa đơn GTGT số 0000030 Ngày 26/06 Phiếu chi tiền điện công ty TNHH HỒNG NHUNG ngày 25/06 Sổ chi phí quản lý doanh nghiệp Phiếu nhập kho ngày 24 tháng năm 2018 Sổ thu nhập khác Sổ chi phí thuế TNDN hành Sổ xác định kết kinh doanh Sổ nhật ký chung quý năm 2018 iii TRANG 14 15 16 17 18 19 20 21 23 24 25 27 28 29 31 32 34 36 37 TỪ VIẾT TẮT TNHH MTV CP CK – XD TNDN GTGT PKT TK BHXH KPCĐ BHYT CP QLDN BH BP ĐĐH PXK PC PT TSCĐ NVL CCDC GBC GBN DANH MỤC VIẾT TẮT NỘI DUNG Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Cổ phần Cơ khí xây dựng Thu nhập doanh nghiệp Giá trị gia tang Phiếu kế toán Tài khoản Bảo hiểm xã hội Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm y tế Chi phí Quản lý doanh nghiệp Bán hàng Bộ phận Đơn đặt hang Phiếu xuất kho Phiếu chi Phiếu thu Tài sản cố định Nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ Giấy báo có Giấy báo nợ iv LỜI MỞ ĐẦU Kế toán thực tiễn quan trọng quản lý kinh tế Mỗi nhà đầu tư hay sở kinh doanh cần phải dựa vào cơng tác kế tốn để biết tình hình kết kinh doanh Nền kinh tế nước ta phát triển với nhiều thành phần kinh tế khác tạo điều kiện cho doanh nghiệp trẻ đời làm cho cạnh tranh doanh nghiệp ngày trở nên gay gắt Để giữ vị trí thị trường bắt buộc doanh nghiệp phải tăng cường đổi công nghệ sản xuất, nâng cao suất chất lượng sản phẩm đồng thời cần phải trọng công tác quản lý sản xuất, quản lý kinh tế để đảm bảo thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển đạt hiệu cao Để làm điều này, quản lý doanh nghiệp phải luôn nắm bắt lượng thông tin kinh tế cần thiết là: thông tin thị trường, giá cả, thông tin nội doanh nghiệp thông tin suất lao động, trữ vật tư, giá thành, tiền vốn lợi nhuận… Và kế tốn la người cung cấp thơng tin cách xác nhất, kịp thời đầy đủ Muốn kế tốn phát huy hiệu doanh nghiệp phải thực chế độ sách kế toán mà nhà nước ban hành vào đường kinh doanh thực tế doanh nghiệp Kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh giữ vai trò quan trọng, phần hành kế tốn chủ yếu cơng tác kế tốn doanh nghiệp Góp phần phục vụ hoạt động đắc lực doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp tăng nhanh khả thu hồi vốn, kịp thời tổ chức trình kinh doanh tiếp theo, cung cấp thơng tin nhanh chóng, để từ doanh nghiệp phân tích đánh giá lựa chọn phương án đầu tư có hiệu Xuất phát từ thực tiễn đó, với mong muốn ngồi kiến thức học nhà trường, thân cần tìm hiểu thêm thực tế để bổ sung trau dồi vốn kiến thức mình, em lựa chọn viết về: Kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh cho báo cáo thực tập Báo cáo thực tập gồm chương: Chương I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH HỒNG NHUNG Chương II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY Chương III: NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỂ HỒN THIỆN KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Qua thời gian thực tập hoàn thành báo cáo tốt nghiệp, khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đóng góp q thầy để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH HỒNG NHUNG 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY 1.1.1 Tên địa cơng ty - Tên giao dịch: CƠNG TY TNHH HỒNG NHUNG - Tên viết tắt: CÔNG TY TNHH HỒNG NHUNG - Điện thoại: 060862956 - Địa chỉ: 197 Phan Đình Phùng ,Thành Phố Kon Tum - Mã số thuế: 5900955259 - Vốn điều lệ: tỷ 1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Hồng Nhung thành lập vào ngày 07 tháng 03 năm 2003 bà PHẠM THỊ NHUNG làm tổng giám đốc điều hành công ty với nguồn lao động 40 công nhân Năm 2018, tổng số nguồn lao động 60 Là doanh nghiệp lĩnh vực buôn bán vật liệu xây dựng, lắp đặt Trong năm gần với phát triển kinh tế nước phù hợp với xu hội nhập kinh tế giới Cơng ty có chủ trương đa dạng hóa ngành nghề sản xuất kinh doanh, nâng cao trình độ kỹ thuật dịch vụ cho phù hợp với địa phương Công ty ngày nâng cao thương hiệu công ty ngày khẳng định thị trường quốc tế nước quốc tế Công ty đầu tư thiết bị đại, tăng cường cơng tác nâng cao trình độ, nâng cao tay nghề công nhân với mục tiêu tăng xuất lao động, chất lượng sản phẩm đôi với việc hạ giá thành sản phẩm Công ty chủ động đa phương hóa quan hệ, hợp tác, liên doanh với nhiều công ty tổ chức nước nhằm mục đích chuyển giao cơng nghệ, ứng dụng tiến khoa học kỹ thuật vào quy trình sản xuất Trong năm tới cơng ty TNHH Hồng Nhung tiếp tục đổi trang thiết bị, kỹ thuật công nghệ đại, tăng cường hợp tác liên doanh liên kết để không ngừng tăng lực sản xuất khả kinh tế nhằm đảm bảo chất Lượng sản phẩm ngày cao, đáp ứng nhu cầu khách hàng 1.1.3 Ngành nghề kinh doanh Bảng 1.1 Các ngành nghề kinh doanh công ty Mã Ngành Gia cơng khí,xử lý tráng phủ kim loại 25920 Xây dựng nhà loại 41000 Buôn bán vật liệu xây dựng, thiết bị dụng cụ phục vụ xây dựng 46530 (Nguồn: phòng kế hoạch) 1.1.4 Tầm nhìn sứ mệnh Trở thành công ty hàng đầu vật liệu xây dựng, giá chất lượng mặt hàng phụ đem chất lượng cao cho người sử dụng nước STT Ngành nghề kinh doanh Công ty TNHH HỒNG NHUNG cam kết hoạt động dựa lợi ích tin cậy đối tác, khách hàng, cổ đông đội ngũ cán công nhân viên để giữ vững vai trò tiên phong sản xuất kinh doanh mặt hàng Việt Nam, đóng góp thiết thực cho phát triển, hội nhập kinh tế nước nhà Mở rộng quy mô kinh doanh, tập trung vào nhận đơn đặt hàng nhằm nâng cao tầm vóc cơng ty có giá trị gia tăng cao 1.2 ĐẶC ĐIỂM BỘ MÁY QUẢN LÝ VÀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN Để mở rộng sản xuất dựa nhu cầu với đặc điểm sản xuất thương mại công ty, buộc cơng ty phải có máy quản lý, hợp lý thể nhạy bén, động khâu tiếp thị, tìm kiếm thị trường, đối tác kinh doanh, có định hướng sản xuất kinh doanh P.GIÁM ĐỐC P KẾ TOÁN P.KẾ HOẠCH – KỸ THUẬT P CÔNG NHÂN Sơ đồ 1.1 Cơ cấu tổ chức cơng ty HỒNG NHUNG Phịng Giám Đốc: Chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị toàn hoạt động công ty TNHH HỒNG NHUNG Thực trách nhiệm quyền hạn điều lệ hoạt động công ty Tổ chức điều hành quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày Công ty theo chiến lược kế hoạch đề Phịng Kế Tốn: Chức năng: Chịu trách nhiệm việc hạch toán kế toán, tổ chức hệ thống chứng từ theo quy định Nhà nước tham mưu cho Giám đốc cơng tác kế tốn tài chính, thống kê Nhiệm vụ: Xây dựng nội quy quan văn phòng, trang bị văn phòng, quản lý máy móc phương tiện, dụng cụ làm việc Thực công tác văn thư, lưu trữ, đánh máy, bảo vệ nội bộ, bảo vệ công ty Thực chế độ quản lý hệ thống thông tin liên lạc, thiết bị văn phòng, xe máy… thực chế độ lao động hợp đồng lao động Thiết lập hệ thống sổ sách kế toán thực báo cáo toán thuế, thống kê kế tốn, báo cáo tài Báo cáo tình hình thực hợp đơng kinh tế, báo cáo tổng kết tình hình thực sản xuất kinh doanh công ty Thiết lập việc thu chi, cập nhật chứng từ, hạch toán quỹ, quản lý nguồn vốn, tìm kiếm nguồn vốn để phát triển cơng ty Thực việc quản lý tài khoản ngân hàng, toán, toán vốn đầu tư, toán hợp đồng kinh tế Thanh toán tiền lương chi tiêu nội bộ, toán vật tư… theo quy trình quy định giám đốc ban hành Kiểm tra xuất cung ứng vật tư, vật liệu xây dựng, cung cấp dụng cụ thiết bị máy thi cơng cho cơng trình xây dựng cơng ty Báo cáo thống kê dụng cụ thiết bị máy thi công thống kê vật tư, vật liệu xây dựng tồn kho Phòng Kế hoạch - kỹ thuật: Chức năng: Lập kế hoạch tổ chức kế hoạch sản xuất kinh doanh Có chức tham mưa cho giám đốc vấn đề khoa học công nghệ, kỹ thuật công trình, chất lượng sản phẩm cơng trình xây dựng, quy trình kỹ thuật nghành nhà nước liên quan đến nghành nghề công ty sản xuất kinh doanh Hướng dẫn theo dõi công nhân thực hiện, nghiệm thu chất lượng sản phẩm Nhiệm vụ: Lập quản lý dự toán, khoán, hợp đồng lý khốn cơng trình Lập biện pháp thi cơng hồ sơ dự thầu Quản lý, theo dõi vật tư việc thực thi cơng cơng trình Thực công tác quản lý chất lượng sản phẩm công trình Phịng Cơng nhân: Chức năng: Thực tình hình tiến độ sản phẩm cơng trình liên quang đến khí dựa thơng tin tài liệu phận kế hoạch kỹ thuật Nhiệm vụ: Tham gia trực tiếp vào q trình thi cơng Theo dõi đo lường sản phẩm trước giao cho khách hàng Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH HỒNG NHUNG: Bộ máy kế tốn cơng ty Để phát huy vai trị quan trọng cơng tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, công ty tổ chức cơng tác kế tốn khoa học hợp lý đảm bảo cho kế toán thực tốt chức nhiệm vụ đáp ứng yêu cầu ngày cao chế thị trường Công ty TNHH HỒNG NHUNG xếp cấu máy kế toán cho sơ đồ sau gọn nhẹ, hợp lý, hoạt động có hiệu quả, cung cấp thơng tin kịp thời, đầy đủ xác Biểu mẫu3.4 Phiếu chi tiền điện công ty TNHH HỒNG NHUNG ngày 25/06 Đơn vị: Công ty TNHH HỒNG NHUNG Địa chỉ: 197 Phan Đình Phùng ,Thành Phố Kon Tum Mẫu số: 02 – TT (Ban hành theo thông tư 200) PHIẾU CHI Ngày 25 tháng 06 năm 2018 Số:…PC00028 Nợ: 6422,1331 Có 1111 Họ tên người nhận tiền: Công ty Điện Lực Kon Tum Địa chỉ: 66 Hùng Vương, TP Kon Tum, Kon Tum Lý chi: Thanh toán tiền điện tháng 6/2018 Số tiền: 2.750.000(Viết chữ): Hai triệu bảy trăm năm mươi nghìn đồng chẵn Giám Đốc (Ký, đóng dấu, họ tên) Kế tốn trưởng Người lập phiếu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 28 Ngày 25 tháng 06 năm 2018 Thủ quỹ Người nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu mẫu 3.5 Sổ chi phí quản lý doanh nghiệp Đơn vị: Cơng ty TNHH HỒNG NHUNG Địa chỉ: 197 Phan Đình Phùng, Thành Phố Kon Tum SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 6422-Chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày 01/06/2018 đến ngày 30/06/2018 Chứng từ Ngày Số 25/06 PC0 0028 … 30/06 … PKT 30/06 PKT 30/06 PKT 30/06 PKT Khách hàng Diễn giải Công ty Điện Lực Kon Tum … Thanh toán tiền điện T K Đối ứng 2.750.000 11 … Trích khấu hao TSCĐ 14 Phân bổ tiền lương 34 Phân Bổ BHXH 38 K/c doanh thu 642211 >911 Tổng phát sinh nợ: Tổng phát sinh có: Số dư cuối kỳ : Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Dư đầu: Số phát sinh Nợ Có … … 6.000.000 … 12.000.000 2.880.000 38.425.000 38.425.000 38.425.000 Ngày 30 tháng 06 năm 2018 Người lập biểu (Ký, họ tên) 2.4.3 Thu nhập khác Các khoản thu nhập khác khoản thu nhập mà doanh nghiệp khơng dự tính trước có dự tính ích khả thực hiện, khoản thu khơng mang 29 tính chất thường xun, khoản thu nhập khác phát sinh nguyên nhân chủ quan doanh nghiệp khách quan mang lại Tại doanh nghiệp thu nhập khác thường phát sinh hoạt động không thường xuyên xảy công ty công cụ dụng cụ hư hỏng lý,vỡ chất lượng kém, biếu tặng… Ví dụ 6: Ngày 24 tháng năm 2018 công ty biếu tặng hàng hóa cụ thể máy cắt gạch trị giá 5.000.000 đồng Định khoản Nợ TK 156 5.000.000 Có TK 711 5.000.000 Chứng từ sử dụng Phiếu nhập kho ngày 24 ngày 24 tháng Sổ sách sử dụng Sổ nhật ký chung Sổ thu nhập khác 30 Biểu mẫu 3.6 Phiếu nhập kho ngày 24 tháng năm 2018 Đơn vị: Công Ty TNHH HỒNG NHUNG Địa chỉ: 197 Phan Đình Phùng, Thành Phố Kon Tum Mẫu số 01 – VT (Ban hành Theo thông tư 200) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 24 tháng năm 2018 Số: 100 Họ tên người giao hàng: Phạm Văn Vũ Theo hóa đơn GTGT số: 0000065 Ngày 26 tháng năm 2018 cửa hàng Thiên Ân Nhập kho: Công ty Địa chỉ: 197 Phan Đình Phùng, Thành Phố Kon Tum Số Tên NH, qui Đ lượng Scách phẩm chất vật M Đơn Thành ơn vị T T TT tư dụng cụ SP, ã số giá tiền tính heo hực hàng hóa CT nhập Máy cắt gạch Cái 5.000.000 Tổng Cộng 5.000.000 5.000.000 Số tiền viết chữ: Năm triệu đồng chẵn Số chứng từ gốc kèm theo: Ngày 24 tháng năm 2018 Người lập phiếu Người giao hàng (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) Thủ Kho (Ký, Họ tên) 31 Kế toán trưởng (Ký, Họ tên) Giám đốc (Ký, Họ tên) Biểu mẫu 3.7 Sổ thu nhập khác Đơn vị: Công ty TNHH HỒNG NHUNG Địa chỉ: 197 Phan Đình Phùng ,Thành Phố Kon Tum SỔ CÁI TÀI KHOẢN Năm 2018 Tên tài khoản: Thu nhập khác Số hiệu: 711 Chứng từ Ngày Số 24/06 Diễn giải Được biếu tặng máy nổ nông nghiệp 30/06 TK Đối ứng 156 K/c CP thuê TNDN 911 711->911 Tổng số phát sinh nợ: Tổng số phát sinh có: Số dư cuối kỳ : Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Số dư đầu : Só phát sinh Nợ Có 5000.000 5000.000 5000.000 5000.000 Ngày 30 tháng 06 năm2018 Người lập biểu (Ký, họ tên) 2.5 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH -Thuế TNDN tạm nộp: + Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Lợi nhuận kế tốn trước thuế doanh nghiệp quý năm 2018 xác định tổng doanh thu trừ (-) tổng chi phí 194.465.000 đồng + Xác định thu nhập chịu thuế theo luật thuế TNDN Kế toán xác định thu nhập chịu thuế doanh nghiệp quý năm 2018 194.465.000 + 5.000.000 -148.638.425 = 50.826.575 đồng + Xác định thuế TNDN tạm tính từ hoạt động sản xuất kinh doanh Trong kỳ doanh nghiệp không phát sinh khoản thu nhập miễn thuế khoản lỗ từ năm trước chuyển sang nên thu nhập tính thuế sau: Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập miễn thuế + khoản lỗi kết chuyển) = 50.826.575 – ( + 0) = 50.826.575 đồng Thuế TNDN tạm nộp = (Thu nhập tính thuế - phần trích lập quỹ KH&CN)* thuế suất thuế TNDN 32 Cơng ty khơng trích lập quỹ khoa học cơng nghệ nên khoản thuế TNDN tạm tính xác định: 50.826.575 * 20% = 10.165.315 đồng Số thuế TNDN tạm nộp quý năm 2018 10.165.315 đồng Định khoản Nợ TK 821 10.165.315 Có TK 3334 10.165.315 Sổ sách sử dụng Sổ chi phí thuế TNDN hành 33 Biểu mẫu 3.8 Sổ chi phí thuế TNDN hành Đơn vị: Công ty TNHH HỒNG NHUNG Địa chỉ: 197 Phan Đình Phùng ,Thành Phố Kon Tum SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/04 đến 30/06 Tên tài khoản: Chi phí thuế TNDN hành Số hiệu: 8211 Chứng từ Ngày Số 30/06 30/06 Diễn giải TK Đối ứng Thuế TNDN phải nộp quý 3334 năm 2016 K/c CP thuế TNDN 8211- 911 >911 Tổng số phát sinh nợ: Tổng số phát sinh có: Số dư cuối kỳ : Số dư đầu : Số phát sinh Nợ Có 10.165.315 10.165.315 10.165.315 10.165.315 Ngày 30 tháng 06 năm2018 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Xác định kết hoạt động kinh doanh Kế toán xác định kết bán hàng công ty TNHH HỒNG NHUNG, sử dụng tài khoản 911 – Xác định kết hoạt động kinh doanh, tài khoản 421- Lãi chưa phân phối tài khoản có kiên quan TK 632, 511,6421,6422,515,711,8211 Cuối tháng, kế tốn kết chuyển giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài sang bên Nợ TK 911 kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ sang bên Có TK 911 để xác định kết bán hàng tháng năm 2018 công ty Phần chênh lệch chuyển sang TK 421 (4212) Cuối kỳ kế toán, sau kiểm tra lại bút toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ, bút toán phát sinh định kỳ cuối kỳ kế tốn vào phần mềm misa vơ phân hệ Sổ sau kết chuyển lãi lỗ Từ ví dụ nêu ta có bút toán để xác định kết hoạt động kinh doanh: -Bút toán kết chuyển doanh thu Nợ TK 5111: 185.340.000 Nợ TK 515 : 23.125.000 34 Nợ TK 711 : 5.000.000 Có TK 911: 213.465.000 - Bút tốn kết chuyển chi phí Nợ TK 911: 197.190.315 Có TK 632: 101.000.000 Có TK 6421: 35.100.000 Có TK 6422: 38.425.000 Có TK 8211: 10.165.315 Có TK 635: 12.500.000 -Kết chuyển lãi Nợ TK 911: 16.274.685 Có TK 4211: 16.274.685 Sổ sách sử dụng Sổ nhật ký chung Sổ xác định kết hoạt động kinh doanh 35 Biểu mẫu 3.9 Sổ xác định kết kinh doanh Đơn vị: Cơng ty TNHH HỒNG NHUNG Địa chỉ: 197 Phan Đình Phùng ,Thành Phố Kon Tum SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 911- Xác định kết kinh doanh Từ ngày 01/04/2018 đến ngày 30/06/2018 Chứng từ Ngày Số … … 30/06 PKT 30/06 Khách hàng 30/06 PKT 30/03 PKT 30/06 PKT 30/06 30/06 PKT 30/06 PKT T K Đối ứng … PKT 30/06 Diễn giải Dư đầu: Số phát sinh Nợ … … chuyển 511 Kết doanh thu Kết chuyển doanh thu tài Kết chuyển thu nhập khác Kết chuyển giá vốn Kết chuyển CPBH Kết chuyển CPTC Kết chuyển Thuế TNDN K/chuyển CP QLDN K/C Lãi … Có … 185.340.000 515 23.125.000 711 5.000.000 632 101.000.000 6421 35.100.000 635 12.500.000 8211 10.165.315 6422 38.425.000 421 Tổng phát sinh 16.274.685 213.465.000 nợ: Tổng phát sinh có: 213.465.00 Số dư cuối kỳ : 0Ngày 30 tháng 06 năm2018 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 36 Biểu mẫu 4.1 Sổ nhật ký chung quý năm 2018 Đơn vị: Công ty TNHH HỒNG NHUNG Địa chỉ: 197 Phan Đình Phùng, Thành Phố Kon Tum SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/04 đến ngày 30/06 năm 2018 ĐVT : Ngày tháng Ngày ghi sổ 01/06 01/06 01/06 01/06 01/06 01/06 01/06 01/06 01/06 01/06 01/06 01/06 02/06 02/06 02/06 02/06 03/06 03/06 03/06 03/06 … … Chứng từ Số hiệu 0000031 0000031 0000031 0000031 PXK0025 PXK0025 PT00015 PT0015 0000035 0000035 … Diễn giải Số trang trước chuyển sang Bán hàng Bán hàng Bán hàng Bán hàng Xuất Bán hàng Xuất Bán hàng Thu tiền hàng Thu tiền hàng Bán hàng Bán hàng … Đã SST ghi sổ dòng TK Đối ứng X X X X X X X X Nợ Có … 117.300.000 131 511 131 3331 632 156 1111 131 131 511 X Số phát sinh … 117.300.000 11.730.000 11.730.000 90.220.000 9.220.000 1.900.000 1.900.000 23.458.000 … 23.458.000 … 10/06 10/06 10/06 10/06 10/06 10/06 10/06 10/06 … … PC00017 PC00017 PC00017 PC00017 … Thanh toán dịch vụ viễn thơng Thanh tốn dịch vụ viễn thơng Thanh tốn dịch vụ viễn thơng Thanh tốn dịch vụ viễn thơng … X X X X 6421 111 133 111 … 1.000.000 1.000.000 100.000 … … 100.000 … 25/06 25/06 25/06 25/06 25/06 25/06 PC00028 PC00028 PC00028 Thanh toán tiền điện Thanh toán tiền điện Thanh toán tiền điện X X 6422 111 133 37 2.500.000 2.500.000 250.000 25/06 25/06 … … PC00028 … Thanh toán tiền điện 111 … … … 250.000 … 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT Kết chuyển doanh thu Kết chuyển doanh thu Kết chuyển thu nhập khác Kết chuyển thu nhập khác Kết chuyển giá vốn Kết chuyển giá vốn Kết chuyển CP bán hàng Kết chuyển CP bán hàng Kết chuyển CP quản lý DN Kết chuyển CP QL doanh nghiệp 30/06 30/06 PKT Kết chuyển CP tài 30/06 30/06 PKT Kết chuyển CP tài 30/06 30/06 PKT Kết chuyển doanh thu tài 30/06 30/06 PKT Kết chuyển doanh thu tài 30/06 30/06 Kết chuyển CP thuế TNDN 30/06 30/06 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 30/06 30/06 PKT Kết chuyển Lãi 30/06 30/06 PKT Kết chuyển Lãi Cộng chuyển sang trang sau -Sổ có … trang, đánh số từ số 01 đến trang số -Ngày mở sổ:… Người ghi sổ (Ký, họ tên ) X X x x X X X X X X X X X X 511 911 711 911 911 632 911 6421 911 6422 185.340.000 911 635 515 911 8211 911 911 421 12.500.000 185.340.000 5000.000 5000.000 101.000.000 101.000.000 35.100.000 35.100.000 38.425.000 38.425.000 12.500.000 23.125.000 23.125.000 10.165.315 10.165.315 16.274.685 Xxx Kế toán trưởng (Ký, họ tên ) 38 16.274.685 Xxx Ngày 30 tháng 06 năm 2018 Giám Đốc (Ký, đóng dấu, họ tên) CHƯƠNG III NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỂ HỒN THIỆN KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 3.1 NHẬN XÉT 3.1.1 Ưu điểm - Về công ty TNHH HỒNG NHUNG chấp hành tốt ngun tắc tài ban hành Cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh nói riêng công ty TNHH HỒNG NHUNG cung cấp thông tin cần thiết cho lãnh đạo công ty phận quan tâm Số liệu kế toán phản ảnh thức trạng hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cập nhật đầy đủ, kịp thời theo dõi đối tượng sử dụng, sở đảm bảo cho việc phát triển thị trường, tăng cao lợi nhuận - Hệ thống chứng từ kế toán sử dụng công ty ban hàng theo thông tư 200 Công ty sử dụng chứng từ cần thiết, phù hợ với yêu cầu quản lý Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hầu hết có phê duyệt phản ánh kịp thời hệ thống chứng từ kế tốn - Cơng ty sử dụng đầy đủ tài khoản liên quan đến công tá bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Việc tổ chức hệ thống sổ sách kế toán luân chuyển chứng từ kế toán tiêu thụ hợp lý, phù hợp với khả đội ngũ kế tốn, quy mơ cơng ty - Kế tốn chi tiết bán hàng thực tốt, hàng bán doanh thu bán hàng theo dõi chi tiết theo mặt hàng, theo dõi chi tiết công nợ chi tiết đến khách hàng Giá vốn hàng bán xác định xác Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh hạch tốn rõ ràng chi tiết, xác khoản chi phí phát sinh kỳ Ngồi ưu điểm cơng tác hạch toán kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh hạn chế cần cải tiến hoàn thiện nhằm nâng cao hiệu kinh doanh hiệu cơng tác kế tốn 3.1.2 Nhược điểm - Trong phương thức tiêu thụ hàng hóa cơng ty chưa có hình thức cụ thể nhằm động viên, khuyến khích khách hàng tốn sớm tiền hàng mua hàng cơng ty với số lượng lớn Từ dẫn đến tượng ứ động vốn, gây khó khăn trinh quay vịng vốn cơng ty - Trong q trinh kinh doanh không tránh khỏi rủi ro, dẫn đến kết không chắn Những biến động lớn bất thường xảy làm ảnh hưởng đến kết hoạt động kinh doanh, ví tình hình thị trường giá phụ tùng máy công nghiệp vào cuối năm vừa lên xuống thất thường Tuy nhiên, công ty chưa lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Cơng ty chưa có hình thức chiết khấu cho khách hàng lớn mua hàng thường xuyên mua với số lượng lớn tặng khuyến cho khách hàng 39 - Việc bán chịu việc trnh khỏi để định có nên bán chịu cho khách hay khơng cơng ty phải nắm bắt tình hình tài khách hàng đồng thời cơng ty nên trích lập dự phịng phải thu khó địi khách hàng có tượng khơng tốn để giữu cho tình hình tài cơng ty ổn đinh 3.2 MỘT SỐ Ý KIẾN Sau tìm hiểu thực tế công ty, kết hợp với kiến thức mà em học trường dù nhiều hạn chế thời gian trình độ thân xong để hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty em xin mạnh dạn nêu số phương hướng khắc phục cơng tác kế tốn công ty TNHH HỒNG NHUNG sau: - Công ty nên áp dụng hình thức chiết khấu thương mại với khách hàng mua hàng với số lượng lớn, chiết khấu toán với khách hàng trả tiền tốn hạn, có đẩy nhanh việc thu hồi vốn, tránh thất thoát chiếm dụng vốn, làm cho tình hình tài khả tốn cơng ty đảm bảo ổn định, đồng thời làm giảm sức ép tâm lý đội ngũ trực tiếp bán hàng - Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: tài khoản sử dụng 159- Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 40 KẾT LUẬN Trong điều kiện nay, bên cạnh việc tạo môi trường thuận lợi tạo tự chủ kinh doanh cho doanh nghiệp chế thị trường tạo cạnh tranh gây gắt thách thức thực khó khăn Muốn đứng vững phát triển doanh nghiệp không ngừng cố gắng tìm hiểu, học hỏi, đổi hồn thiện tổ chức quản lý, có tổ chức hạch toán kế toán Đặc biệt doanh nghiệp kinh doanh nhiều mặt hàng, hoàn thiện tổ chức hạch tốn kế tốn nói chung, kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh nói riêng ln vấn đề quan tâm có ý nghĩa quan trọng Trong thời gian thực tập phòng kế tốn cơng ty TNHH HỒNG NHUNG, em vào tìm hiểu thực trạng kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh, qua thấy ưu điểm tồn công tác bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Trên sở kết hợp lý luận thực tế công tác bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH HỒNG NHUNG với kiến thức tiếp thu trình giảng dạy thầy cô giáo trường Em nêu lên số ý kiến giải pháp, nhằm hoàn thiện công tác bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh cơng ty Do đó, kiến thức cịn hạn hẹp nên báo cáo em khơng thể tránh khỏi sai lầm, thiếu xót, kính mong q thầy mơn đóng góp thêm ý kiến để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn, quý thầy cô giáo khoa kế tốn, đặc biệt Phạm Thị Ngọc Ly anh chị phịng kế tốn cơng ty tận tình giúp đỡ em hồn thành báo cáo Sinh Viên thực tập Nguyễn Thị Liễu 41 TÀI LIỆU THAM KHẢO (1) Báo cáo tốt nghiệp anh chị khóa (2) Tài liệu từ phịng kế tốn (3) Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài ... (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Xác định kết hoạt động kinh doanh Kế toán xác định kết bán hàng công ty TNHH HỒNG NHUNG, sử dụng tài khoản 911 – Xác định kết hoạt động kinh doanh, tài... phịng kế tốn cơng ty TNHH HỒNG NHUNG, em vào tìm hiểu thực trạng kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh, qua thấy ưu điểm tồn công tác bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty. .. TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH HỒNG NHUNG 2.1 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP 2.1.1 Đặc điểm sản phẩm kinh doanh Hiện công ty kinh doanh