Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần đầu tư tâm phát ( tpi)

ĐẠI HỌC ĐÀ ĐẴNG PHÂN HIỆU ĐHĐN TẠI KON TUM VĂN THỊ ÁNH TUYẾT BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ TÂM PHÁT (TPI) Kon Tum, Tháng 04 năm 2018 ĐẠI HỌC ĐÀ ĐẴNG PHÂN HIỆU ĐHĐN TẠI KON TUM BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ TÂM PHÁT (TPI) GVHD : SVTH : LỚP : MSSV : ĐẶNG THỊ LY VĂN THỊ ÁNH TUYẾT K814KT 141401077 Kon Tum, Tháng 04 năm 2018 LỜI MỞ ĐẦU LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Nền kinh tế nước ta chuyển mạnh cho bước phát triển kỉ XXI, với phát triển đó, nhân tố người đặt lên vị trí hàng đầu Việc tận dụng hiệu khả lao động người vấn đề mà nhà quản lý cần quan tâm Lao động hoạt động quan trọng người, hoạt động chân tay trí óc người nhằm biến đổi vật tự nhiên tạo cải vật chất giá trị tinh thần xã hội phục vụ nhu cầu người Lao động có suất, chất lượng hiệu cao nhân tố định phát triển đất nước Lao động ba yếu tố trình phát triển công ty yếu tố định Tiền lương (hay tiền công) phần sản phẩm xã hội Nhà nước phân phối cho người lao động cách có kế hoạch, vào kết lao động mà người cống hiến cho xã hội biểu tiền Nó phần thù lao, lao động để tái sản xuất sức lao động bù đắp hao phí lao động cơng nhân viên bỏ Tiền lương gắn liền với thời gian kết lao động mà công nhân viên thực phần thu nhập cơng nhân viên Tùy loại hình kinh doanh hình thức trả lương cho công nhân viên doanh nghiệp khác Ngồi tiền lương (tiền cơng) để đảm bảo tái tạo sức lao động sống lâu dài người lao động, theo chế độ tài hành doanh nghiệp cịn phải tính vào chi phí sản xuất kinh doanh phận chi phí gồm khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế kinh phí cơng đồn Nhận thức tầm quan trọng, vai trò ý nghĩa của tiền lương thời gian thực tập Công ty Cổ phần đầu tư Tâm Phát, với kiến thức chuyên ngành học tập nhà trường mình, vào tình hình lao động tiền lương Cơng ty em lựa chọn đề tài “Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần đầu tư Tâm Phát” để làm đề tài cho chuyên đề thực tập Em mong nhận đóng góp thầy giáo để bổ sung vào Báo Cáo Tổng kết khắc phục thiếu sót MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Tìm hiểu cơng tác kế tốn tiền lương khoảng trích theo lương Cơng ty Cổ Phần Đầu Tư Tâm Phát Đưa nhận xét kiến nghị có tính khả thi nhằm nâng cao hiệu cơng tác kế tốn tiền lương khoảng trích theo lương ĐỐI TƢỢNG PHẠM VI, PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU  Đối tƣợng nghiên cứu Nghiên cứu tổ chức công tác kế tốn tiền lương khoảng trích theo lương  Phạm vi nghiên cứu Do điều kiện thời gian thực tập điều kiện khác có hạn, nên đề tài tập trung nghiên cứu phạm vi: i Phạm vi không gian: Công ty Cổ Phần Đầu tư Tâm Phát Phạm vi thời gian: Số liệu tháng 10 năm 2017  Phƣơng pháp nghiên cứu Thu thập, nghiên cứu tài liệu (sổ sách, bảng biểu, chứng từ ) phịng kế tốn tài liệu Cơng ty Tìm hiểu tình hình thực tế cơng ty Tham khảo tài liệu có liên quan đến đề tài nghiên cứu KẾT CẤU ĐỀ TÀI Ngoài phần mở đầu kết luận nội dung báo cáo thực tập gồm chương Chƣơng 1: Tổng quan Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Tâm Phát Chƣơng 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoảng trích theo lương Cơng Ty Cổ Phần Đầu Tư Tâm Phát Chƣơng 3: Nhận xét, kiến nghị ii MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU i Lý chọn đề tài i Mục tiêu nghiên cứu i Đối tƣợng phạm vi, phƣơng pháp nghiên cứu i KẾT CẤU ĐỀ TÀI ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ vi DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU vi CHƢƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ TÂM PHÁT 1.1 Tổng quan Công ty Cổ phần đầu tƣ Tâm Phát 1.2 Chức năng, nhiệm vụ 1.2.1 Chức 1.2.2 Nhiệm vụ 1.3 Tổ chức máy quản lý công ty 1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ Bộ phận 1.4 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 1.4.1 Sơ đồ máy kế toán 1.4.2 Chính sách kế tốn áp dụng 1.4.3 Các dịch vụ mà TPI cung cấp tới khách hàng 1.5 Khái quát hoạt động đơn vị giai đoạn 2016-2017 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ TÂM PHÁT (TPI) 2.1 Đặc điểm lao động công ty 2.2 Đặc điểm lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty 2.3 Phƣơng pháp tính lƣơng khoảng trích theo lƣơng cơng ty Cổ Phần Đầu Tƣ Tâm Phát 10 2.3.1 Phương pháp tính lương 10 2.3.2 Khoản thu nhập khác 10 2.3.3 Các khoản trích theo lương 12 2.4 Kế toán tiền lƣơng, khoản trích theo lƣơng cơng ty Cổ Phần dầu tƣ Tâm Phát 13 2.4.1 Kế toán tiền lương 13 2.4.2 Kế tốn khoảng trích theo lương 19 2.5 Ghi sổ chứng từ theo hình thức Nhật ký chung 21 CHƢƠNG NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ 31 3.1 Nhận xét cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty Cổ Phần đầu tƣ Tâm Phát 31 iii 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 31 KẾT LUẬN 33 TÀI LIỆU THAM KHẢO 34 iv DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 Ký hiệu CT ĐT TM TPI BHXH BHYT BHTN KPCĐ BCTC KQHĐKD VD GDV TTV TQ Nội dung Công ty Đầu Tư Tiền Mặt Công ty cổ phần đầu tư Tâm phát Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Kinh phí cơng đồn Báo cáo tài Kết hoạt dộng kinh doanh Ví dụ Giao dịch viên Thanh toán viên Thủ quỹ v DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ TÊN SƠ ĐỒ Sơ đồ máy tổ chức quản lý Công ty Tổ chức máy Kế tốn Cơng ty STT Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 TRANG DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU STT Bảng 1.1 Bảng 2.1 TÊN BẢNG Phân tích báo cáo kết hoạt dộng kinh doanh 2016-2017 Hệ số lương Bảng 2.2 Bảng 2.3 Tỷ lệ trích bảo hiểm, kinh phí cơng đồn năm 2017 Bảng chấm công nhân viên công ty CP ĐT Tâm Phát tháng 10/2017 Bảng tốn tiền lương cho nhân viên thức Bảng toán tiền lương cho nhân viên thực tập Bảng tính trích nộp,khấu trừ khoản phải nộp tháng 10/2017 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 TRANG 12 14 15 16 20 DANH MỤC CÁC BIỂU MẪU STT Biểu mẫu 2.1 Biểu mẫu 2.2 Biểu mẫu 2.3 Biểu mẫu 2.4 Biểu mẫu 2.5 Biểu mẫu 2.6 Biểu mẫu 2.7 Biểu mẫu 2.8 Biểu mẫu 2.9 Biểu mẫu 2.10 Biểu mẫu 2.11 Biểu mẫu 2.12 TÊN BẢNG Mâu phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội Ủy nhiệm chi tốn lương cho nhân viên Dánh sách thơng tin toán lương CT CP Đầu tư Tâm Phát Ủy nhiệm chi nộp tiền bảo hiểm Sổ nhật ký chung ngày 31/10/2017 Sổ chi tiết tài khoản Sổ tài khoản 334 Sổ tài khoản 3383 Sổ tài khoản 3384 Sổ tài khoản 3386 Sổ tài khoản 6421 Sổ tài khoản 112 vi TRAN G 12 17 18 21 22 23 24 25 26 27 28 29 CHƢƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ TÂM PHÁT 1.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ TÂM PHÁT -Tên công ty: Công ty Cổ phần đầu tư Tâm Phát -Tên giao dịch: TPI CORP -Giấy phép đăng ký kinh doanh/ MST: 0314083688 cấp ngày 27/10/2016 -Địa chỉ: Toà nhà TPI 8-10 Lê Văn Thiêm, KP Phú Mỹ Hưng, Phường Tân Phong, Quận 7, Thành phố Hồ Chí Minh -Người Đại diện pháp luật: Đặng Thị Hải Ninh -Vốn điều lệ: 20.000.000.000 đồng -Website: www.tpivietnam.net -Số điện thoại: (028) 66 56 93 97 -Địa email: cskh@tpi.net Công ty Cổ phần đầu tư Tâm Phát (TPI) công ty dịch vụ hàng đầu thành phố Hồ Chí Minh, thành lập đội ngũ luật sư thành viên, chuyên viên tư vấn, chuyên gia tài tư vấn giàu kinh nghiệm hoạt động ngành Kế - Kiểm toán Tư vấn từ ngày đầu dịch vụ hình thành Việt Nam Trong trình hoạt động, đội ngũ chuyên viên TPI liên tục đào tạo nhằm nâng cao trình độ chun mơn, kỹ lĩnh nghề nghiệp kiến thức hỗ trợ pháp luật, kinh tế, kỹ thuật, thị trường … để có khả đa dạng hóa loại hình dịch vụ cung cấp cho khách hàng Từ kinh nghiệm thực tiễn cộng kiến thức đúc kết qua trình làm việc, TPI xây dựng đưa vào áp dụng quy trình phương pháp kiểm toán, tư vấn phù hợp với chuẩn mực, tiêu chuẩn Việt nam Quốc tế Với việc hiểu biết sâu sắc pháp luật kinh doanh Việt Nam, TPI cung cấp dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp nước doanh nghiệp đầu tư nước nắm bắt kịp thời quy định pháp luật kinh doanh Nhà nước Việt Nam quản lý doanh nghiệp 1.2 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ 1.2.1 Chức Cung cấp cho doanh nghiệp sử dụng gói nghiệp vụ chun mơn kế tốn tài chính, kế tốn thuế theo quy định Nhà nước Chuẩn mực kế toán, nguyên tắc kế toán… Tham mưu, đưa đề xuất kiến nghị chế độ,chính sách kế tố, sai sót hoạt động kinh doanh khách hàng, góp phần hạn chế thấp rủi ro công thể gặp phải Giúp doanh nghiệp sai phạm khơng đáng có liên quan đến công tác thuế 1.2.2 Nhiệm vụ Là doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực cung cấp dịch vụ cần phải thực hoạt động với ngành nghề đăng ký Cung cấp tới khách hàng dịch vụ phù hợp tốt Góp phần giải công ăn việc làm, đảm bảo đời sống cho nhân viên Xây dựng máy quản lý nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ Mở rộng loại hình kinh doanh có hiệu quả, quy định pháp luật thực tốt nghĩa vụ Nhà nước  Nguyên tắc hoạt động: TPI hoạt động theo nguyên tắc độc lập, tin cậy, hiệu quả, khách quan, bảo vệ quyền lợi hợp pháp bí mật kinh doanh khách hàng Đạo đức nghề nghiệp, chất lượng dịch vụ uy tín khách hàng tiêu chuẩn hàng đầu mà thành viên TPI tuân thủ  Mục tiêu hoạt động: Mục tiêu lâu dài TPI trở thành công ty chuyên ngành hàng đầu Việt Nam chuyên cung cấp dịch vụ chất lượng cao Kế tốn tư vấn tài với chi phí hợp lý Mở rộng thị phần lĩnh vực hoạt động, nâng cao tin cậy khách hàng có, uy tín để đáp ứng nhu cầu ngày cao đa dạng khách hàng, góp phần xây dựng kinh tế nước hội nhập vào kinh tế thị trường giới Không ngừng nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên để phục vụ có hiệu chất lượng nhằm hồn thiện hình ảnh cơng ty lòng khách hàng  Định hướng phát triển Với giá trị cốt lõi TPI bao gồm tính chuyên nghiệp cung cấp dịch vụ, đội ngũ nhân với trình độ chun mơn cao giàu kinh nghiệm thực tiễn, hệ thống công cụ, ứng dụng hành nghề đại mối quan hệ sâu rộng với tố chức tài ngồi nước quan thuế địa phương Phục vụ khách hàng với hình thức dịch vụ đa dạng chất lượng nữa, nhằm ổn định khách hàng góp phần nâng cao hình ảnh, vị cơng ty khu vực Sứ mạng TPI cung cấp cho khách hàng dịch vụ chuyên nghiệp với chất lượng giá trị gia tăng cao với chi phí hợp lý ST T 10 11 12 13 Bảng 2.6 Bảng tính trích nộp,khấu trừ khoản phải nộp tháng 10/2017 BẢNG TRÍCH NỘP CÁC KHOẢN KHẤU TRỪ PHẢI NỘP Tháng 10/2017 Số Trừ thá Trích nộp Họ tên Mức lƣơng lƣơng ng Tổng cộng (21.5%) (10.5%) truy thu Lâm Thị Mỹ Duyên 3,320,000 713,800 348,600 1,062,400 Phan Thị Thùy Trang 3,320,000 713,800 348,600 1,062,400 Trần Thị Thu 3,320,000 713,800 348,600 1,062,400 Nguyễn Thị Thúy 3,320,000 713,800 348,600 1,062,400 Hồng Đỗ Thị Thu Hương 3,320,000 713,800 348,600 1,062,400 Lê Thụy Hoàng Yến 3,320,000 713,800 348,600 1,062,400 Đoàn Quý Châu 3,320,000 713,800 348,600 1,062,400 Đào Thị Huyền Trang 3,320,000 713,800 348,600 1,062,400 Tơ Đức Hồng Long 3,320,000 713,800 348,600 1,062,400 Trần Ngọc Lam 3,320,000 713,800 348,600 1,062,400 Trần Minh Hoàng 3,320,000 713,800 348,600 1,062,400 Phạm Trần Khánh Vy 3,320,000 713,800 348,600 1,062,400 Nguyễn Khánh Duyên 3,320,000 713,800 348,600 1,062,400 Tổng cộng 43,160,000 9,279,400 4,531,800 13,811,200 Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán nội vào bảng tính trích nộp, khấu trừ khoản phải nộp lập ủy nhiệm chi trình lên kế tốn trưởng giám đốc, sau kí duyệt kế tốn gửi ủy nhiệm chi cho ngân hàng Vietcombank việc nộp tiền bảo hiểm lên quan bảo hiểm Sau nộp thành công ngân hàng gửi giấy Báo nợ cho công ty 20 Biểu mẫu 2.4: Ủy nhiệm chi nộp tiền bảo hiểm ỦY NHIỆM CHI - PAYMENT Số 12-003 ODER Ngày (Date): 31/10/2017 ĐỀ NGHỊ GHI NỢ TÀI KHOẢN SỐ TIỀN (with PHÍ NH (Bank charges) (Please Debit account): amount): Bằng số (In Phí : Số TK (A/c No.): 181003515089 figures): VND (including) 13,811,200đ Tên TK (A/c Name): CTY CỔ Bằng chữ (in Phí ngồi words): (excluding) PHẦN TÂM PHÁT Địa (Address): 08 Lê Văn Thiêm, P Tân Phong, Q Mười ba triệu, tám trăm mười nghìn, hai trăm đồng chẵn Tại NH (with bank): VCB TP HCM & GHI CÓ TÀI KHOẢN (& Credit account): Số TK (A/c No.): 007 275 586 Nội dung (details of payment): Công ty CP ĐT Tâm Phát nộp BHXH tháng 10/2017 9852 Tên TK (A/c Name): Bảo hiểm xã hội Q7 Chủ tài khoản ký đóng Kế tốn trƣởng Địa (Address): dấu Chief Accountant Acc holder & stamp Tại NH (with bank): Vietconbank DÀNH CHO NGÂN HÀNG (for Bank' s Use only) MÃ VAT: Thanh toán viên Kiểm soát Giám đốc 2.5 GHI SỔ CHỨNG TỪ THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG Căn vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung sổ liên quan Trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung , cơng ty có mở sổ thẻ chi tiết đồng thời ghi vào sổ thẻ kế tốn chi tiết liên quan 21 Biểu mẫu 2.5: Sổ nhật ký chung ngày 31/10/2017 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Ngày 31/10/2017 Ngày hạch toán Số chứng từ Diễn giải Nộp tiền BHXH tháng 10/2017 Nộp tiền BHXH tháng 10/2017 Nộp tiền BHYT tháng 10/2017 Nộp tiền BHYT tháng 10/2017 Nộp tiền BHTN tháng 10/2017 Nộp tiền BHTN tháng 10/2017 Phí chuyển khoản Phí chuyển khoản Lâm Thị Mỹ Duyên rút séc Lâm Thị Mỹ Duyên rút séc Chi phí lương tháng 10/2017 - Quản 31/10/2017 NVK00002 lý Chi phí lương tháng 10/2017 - Quản 31/10/2017 NVK00002 lý 31/10/2017 NVK00002 BHXH doanh nghiệp tháng 10/2017 31/10/2017 NVK00002 BHXH doanh nghiệp tháng 10/2017 BHXH người lao động tháng 31/10/2017 NVK00002 10/2017 BHXH người lao động tháng 31/10/2017 NVK00002 10/2017 31/10/2017 NVK00002 BHYT doanh nghiệp tháng 10/2017 31/10/2017 NVK00002 BHYT doanh nghiệp tháng 10/2017 BHYT người lao động tháng 31/10/2017 NVK00002 10/2017 BHYT người lao động tháng 31/10/2017 NVK00002 10/2017 31/10/2017 NVK00002 BHTN doanh nghiệp tháng 10/2017 31/10/2017 NVK00002 BHTN doanh nghiệp tháng 10/2017 BHTN người lao động tháng 31/10/2017 NVK00002 10/2017 BHTN người lao động tháng 31/10/2017 NVK00002 10/2017 31/10/2017 TL17/10/001 Trợ cấp thực tập tháng 10/2017 31/10/2017 TL17/10/001 Trợ cấp thực tập tháng 10/2017 Số dòng = 26 dòng 31/10/2017 31/10/2017 31/10/2017 31/10/2017 31/10/2017 31/10/2017 31/10/2017 31/10/2017 31/10/2017 31/10/2017 UNC00082 UNC00082 UNC00082 UNC00082 UNC00082 UNC00082 UNC00082 UNC00082 UNC00083 UNC00083 22 Tài khoả n 3383 112 3384 112 3386 112 6427 112 111 112 TK đối ứng 112 3383 112 3384 112 3386 112 6427 112 111 6421 334 334 Phát sinh Nợ Phát sinh Có 11,005,800 1,942,200 863,200 100,000 60,000,000 0 11,005,800 1,942,200 863,200 100,000 60,000,000 89,883,892 6421 89,883,892 642 3383 3383 6421 7,553,000 0 7,553,000 334 3383 3,452,800 3383 334 3,452,800 6421 3384 3384 6421 1,294,800 0 1,294,800 334 3384 647,400 3384 334 647,400 642 3386 3386 6421 431,600 0 431,600 334 3386 431,600 3386 334 431,600 632 334 334 632 6,346,154 183,952,446 6,346,154 183,952,446 Biểu mẫu 2.6 Sổ chi tiết tài khoản SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Loại tiền: VND; Tháng 10 năm 2017 Ngày hạch toán 31/10/2017 31/10/2017 31/10/2017 31/10/2017 31/10/2017 Số chứng từ UNC00082 UNC00082 UNC00082 UNC00082 UNC00083 31/10/2017 UNC00083 31/10/2017 31/10/2017 31/10/2017 31/10/2017 31/10/2017 NVK00002 NVK00002 NVK00002 NVK00002 TL17/10/001 Diễn giải Tài khoản TK đối ứng Phát sinh Nợ Số dƣ đầu kỳ Nộp tiền BHXH tháng 10/2017 Nộp tiền BHYT tháng 10/2017 Nộp tiền BHTN tháng 10/2017 Phí chuyển khoản Chi lương tháng 10/2017 112 112 112 112 112 112 3383 3384 3386 6427 6421 0 0 Chi lương tháng 10/2017 112 632 Cộng Số dƣ cuối kỳ Số dƣ đầu kỳ Chi phí lương tháng 10/2017 - Quản lý BHXH người lao động tháng 10/2017 BHYT người lao động tháng 10/2017 BHTN người lao động tháng 10/2017 Trợ cấp thực tập tháng 10/2017 Cộng 112 112 334 334 334 334 334 334 334 23 6421 3383 3384 3386 632 3,452,800 647,400 431,600 4,531,800 Phát sinh Có 11,005,800 1,942,200 863,200 100,000 89,883,892 6,346,154 110,141,246 89,883,892 0 6,346,154 96,230,046 Dƣ Nợ 588,538,064 577,532,264 575,590,064 574,726,864 574,626,864 484,742,972 Dƣ Có 0 0 478,396,818 478,396,818 0 0 0 120,732,074 210,615,966 207,163,166 206,515,766 206,084,166 212,430,320 Sau ghi sổ nhật ký chung sổ chi tiết tài khoản vào sổ nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái tài kkhoản kế toán ghi sổ Nhật ký chung Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Cơng Ty Cổ Phần Đầu Tư Tâm Phát 08 - Lê Văn Thiêm, KP Phú Mỹ Hưng, phường Tân Phong, Quận SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng 10 năm 2017 Tài khoản: Chứng từ Nhật ký chung Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C 31/10/2017 31/10/2017 31/10/2017 31/10/2017 31/10/2017 Đơn vị tính: VND 334 - Phải trả ngƣời lao động NVK00002 NVK00002 NVK00002 NVK00002 NVK00002 31/10/2017 31/10/2017 31/10/2017 31/10/2017 31/10/2017 Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ Diễn giải Trang số STT dòng Số hiệu TK đối ứng D E G H - Số dƣ đầu kỳ - Số phát sinh kỳ Chi phí lương tháng 10/2017 Chi phí lương tháng 10/2017 Chi phí lương tháng 10/2017 Chi phí lương tháng 10/2017 Chi phí lương tháng 10/2017 3383 3384 3386 632 6421 Số tiền Nợ Có 120,732,074 3,452,800 647,400 431,600 4,531,800 6,346,154 89,883,892 96,230,046 212,430,320 - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Biểu mẫu 2.7 Sổ tài khoản 334 24 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu mẫu 2.8 Sổ tài khoản 3383 Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Tâm Phát 08 - Lê Văn Thiêm, KP Phú Mỹ Hưng, phường Tân Phong, Quận Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng 10 năm 2017 Tài khoản: Đơn vị tính: VND 3383 - Bảo hiểm xã hội Nhật ký chung Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C Diễn giải D - Số dƣ đầu kỳ - Số phát sinh kỳ Nộp tiền 31/10/2017 UNC00082 31/10/2017 bảo hiểm T10/2017 Chi phí 31/10/2017 NVK00002 31/10/2017 lương tháng 10/2017 Chi phí 31/10/2017 NVK00002 31/10/2017 lương tháng 10/2017 - Cộng số phát sinh Trang STT số dòng E G Số hiệu TK đối ứng H Số tiền Nợ Có 12,032,000 112 11,005,800 3341 3,452,800 6421 7,553,000 11,005,800 11,005,800 - Số dƣ cuối kỳ 12,032,000 - Ngày mở sổ: Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Giám đốc Kế toán trƣởng (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) 25 Biểu mẫu 2.9 Sổ tài khoản 3384 Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Tâm Phát 08 - Lê Văn Thiêm, KP Phú Mỹ Hưng, phường Tân Phong, Quận Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng 10 năm 2017 Tài khoản: Đơn vị tính: VND 3384 - Bảo hiểm y tế Nhật ký chung Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C 31/10/2017 UNC00082 Diễn giải D - Số dƣ đầu kỳ - Số phát sinh kỳ Nộp tiền bảo 31/10/2017 hiểm T10/2017 Trang STT số dòng E G Số hiệu TK đối ứng H Số tiền Nợ Có 2,069,200 112 1,942,200 31/10/2017 NVK00002 31/10/2017 Chi phí lương tháng 10/2017 3341 647,400 31/10/2017 NVK00002 31/10/2017 Chi phí lương tháng 10/2017 6421 1,294,800 - Cộng số phát sinh - Số dƣ cuối kỳ 1,942,200 1,942,200 2,069,200 - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 26 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu mẫu 2.10 Sổ tài khoản 3386 Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Cơng Ty Cổ Phần Đầu Tư Tâm Phát 08 - Lê Văn Thiêm, KP Phú Mỹ Hưng, phường Tân Phong, Quận SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng 10 năm 2017 Tài khoản: Ngày, tháng ghi sổ A Đơn vị tính: VND 3386 - Bảo hiểm thất nghiệp Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng B C Nhật ký chung Trang STT số dòng E G Diễn giải D 31/10/2017 UNC00082 31/10/2017 - Số dƣ đầu kỳ - Số phát sinh kỳ Nộp tiền bảo hiểm T10/2017 31/10/2017 31/10/2017 NVK00002 NVK00002 31/10/2017 31/10/2017 Chi phí lương tháng 10/2017 Chi phí lương tháng 10/2017 - Cộng số phát sinh Số hiệu TK đối ứng H Số tiền Nợ Có 908,000 112 3341 6421 863,200 431,600 431,600 863,200 - Số dƣ cuối kỳ 863,200 908,000 - Ngày mở sổ: Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 27 Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Cơng Ty Cổ Phần Đầu Tư Tâm Phát 08 - Lê Văn Thiêm, KP Phú Mỹ Hưng, phường Tân Phong, Quận SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng 10 năm 2017 Tài khoản: Đơn vị tính: VND 6421 - Chi phí nhân viên quản lý Chứng từ Nhật ký chung Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C 31/10/2017 31/10/2017 31/10/2017 31/10/2017 NVK00002 NVK00002 NVK00002 NVK00002 31/10/2017 31/10/2017 31/10/2017 31/10/2017 Diễn giải Trang số STT dòng Số hiệu TK đối ứng D E G H - Số dƣ đầu kỳ - Số phát sinh kỳ Chi phí lương tháng 10/2017 Chi phí lương tháng 10/2017 Chi phí lương tháng 10/2017 Chi phí lương tháng 10/2017 - Cộng số phát sinh 3341 3383 3384 3386 Số tiền Nợ 115,019,741 Có 89,883,892 11,005,800 1,942,200 863,200 103,695,092 - Số dƣ cuối kỳ 11,324,649 - Ngày mở sổ: Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu mẫu 2.11 Sổ tài khoản 6421 28 Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu mẫu 2.12 Sổ tài khoản 112 Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Cơng Ty Cổ Phần Đầu Tư Tâm Phát 08 - Lê Văn Thiêm, KP Phú Mỹ Hưng, phường Tân Phong, Quận SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng 10 năm 2017 Tài khoản: Đơn vị tính: VND 112- Tiền Việt Nam - VCB (TK 181003515089) Chứng từ Nhật ký chung Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C Trang Diễn giải 31/10/2017 UNC00082 31/10/2017 D - Số dƣ đầu kỳ - Số phát sinh kỳ Nộp tiền bảo hiểm T10/2017 31/10/2017 31/10/2017 UNC00082 UNC00082 31/10/2017 31/10/2017 31/10/2017 UNC00082 31/10/2017 31/10/2017 UNC00083 UNC00083 E STT Số hiệu TK đối ứng G H Số tiền Nợ Có 588,538,064 3383 11,005,800 Nộp tiền bảo hiểm T10/2017 Nộp tiền bảo hiểm T10/2017 3384 3386 1,942,200 863,200 31/10/2017 Nộp tiền bảo hiểm T10/2017 6427 100,000 31/10/2017 31/10/2017 Chi lương tháng 10/2017 Chi lương tháng 10/2017 632 6421 6,346,154 89,883,892 - Cộng số phát sinh 110,141,246 - Số dƣ cuối kỳ 478,396,818 - Ngày mở sổ: Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 29 Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Cuối tháng, cộng số liệu bảng sổ cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết ( lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài Về nguyên tắc tổng số phát sinh nợ tổng số phát sinh có bảng Cân đối số phát sinh phải tổng số phát sinh nợ tổng số phát sinh có sổ Nhật ký chung 30 CHƢƠNG NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ 3.1 NHẬN XÉT CÔNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ TÂM PHÁT Trong trình tính lương ln đảm bảo tính xác, thống tháng tháng năm Việc ghi chép số liệu từ chứng từ gốc vào sổ sách kế tốn đảm bảo tính xác, hợp lý quy định Việc tính lương cho nhân viên công ty thực theo cách trực tiếp, phản ánh số công làm việc thực tế, cơng tác quản lý nhân chặt chẽ, có đối chiếu chấm công với thống kê lao động, đảm bảo công cho người lao động Việc trả lương ổn định tăng dần công ty làm cho nhân viên thực tin tưởng gắn bó với công ty, với điều hành ban lãnh đạo lao động hiệu phịng kế tốn, cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương ln ln đảm bảo cơng bằng, hợp lý, xác làm cho nhân viên yên tâm lao động, nhiệt tình hăng say cơng việc Các chứng từ trình bày quy định, có đầy đủ chữ ký, đảm bảo xác, khơng bị tẩy xóa, việc thu thập xử lý chứng từ cẩn thận, khoa học, hợp lý, thuận lợi cho q trình tính tốn kiểm tra cần Chi phí tiền lương, BHXH, BHYT, BHTN ln tính tốn xác,đầy đủ theo tỷ lệ quy định nhà nước, phân bổ cho đối tượng nộp cho quan quản lý thời gian quy định Công ty trả lương cho công nhân viên tiền chuyển khoản, nhằm đảm bảo tính chặc chẽ, tránh sai sót, mát trình chi trả lương Rút ngắn thời gian chi trả lương, đáp ứng nhu cầu nguời lao động Cơng ty chấm cơng máy đồng thời có nhân viên chấm công giám sát theo dõi chặc chẽ, thể việc trễ, sớm đánh giá chất lượng công tác nhân viên, Tuy nhiên điều đáng quan tâm số lượng nhân viên công ty 10 người công ty chưa tham gia Cơng đồn 3.2 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG Kế tốn nên tách rõ tỷ lệ phần trăm khoản trích, bình thường để nguyên cột 21.5% bảng toán lương khoản trích theo lương, để NLĐ nhà quản lý dễ theo dõi Cơng ty nên có chế độ khen thưởng phạt cụ thể Chẳng hạn xem xét CNV có đạo đức tốt, trách nhiệm cao có sáng kiếm hay trình làm việc Và ngược lại xem xét hành vi, vi phạm để có hình phạt cụ thể Dựa vào thẻ chấm công nhà quản lý cần có sách khen thưởng kịp thời CBCNV làm việc đủ làm thêm có biện pháp để chấn chỉnh CBCNV làm khơng đủ thời gian 31 Công ty nên tham gia công đồn quyền lợi người lao động nên công ty cần xem xét để tham gia công đoàn nhằm thực theo quy định luật bảo hiểm xã hội Như để hoàn thiện hơn, kế tốn tiền lương khoản trích theo lương yêu cầu cần thiết điều kiện kinh tế thị trường Song việc vận dụng sáng tạo sổ sách kế toán cho phù hợp với điều kiện thực tế công ty phải đảm bảo cho việc không vượt giới hạn cho phép chế độ kế toán hành, vừat ạo điều kiện thuận lợi cho công ty, vừa đáp ứng nhu cầu tra cần thiết quan chức 32 KẾT LUẬN Cơng tác kế tốn lao động tiền lương khoản trích theo lương tổ chức tốt góp phần quản lý chặt chẽ, thúc đẩy việc chấp hành tốt chủ trương sách Đảng Nhà nước chế độ lao động, đảm bảo phân bổ đắn, xác khoản tiền lương khoản trích theo lương nhằm hạ thấp giá thành sản phẩm, tăng thu nhập cho người lao động tăng lợi nhuận cho công ty để công ty ngày lớn mạnh Để trở thành cơng cụ có hiệu lực, tổ chức hạch tốn nói chung đặc điểm tổ chức kế toán “Tiền lương khoản trích theo lương” phải khơng ngừng cải tiến hoàn thiện để phản ánh đầy đủ xác việc trả lương cho phận cá nhân người lao động theo quy chế Chủ yếu phụ thuộc vào suất, chất lượng hiệu công tác, giá trị cống hiến phận cá nhân người lao động Đối với lao động có trình độ chun mơn, kỹ thuật đóng vai trị quan trọng cho việc hồn thành kế hoạch kinh doanh mức tiền lương thu nhập phải thỏa đáng Kế tốn cơng ty ln kịp thời nắm bắt chế độ ban hành nhà nước tài chính.Cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty, đặc biệt kế tốn hạch tốn chi phí “tiền lương khoản trích theo lương” có nhiều ưu điểm, bên cạnh có nhược điểm cần phải khắc phục.Từ đề biện pháp thích hợp để tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận từ hoạt động sản cuất kinh doanh Với góc độ sinh viên, trình độ lực cịn hạn chế, chun đề em khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp thầy anh chị cơng ty để chuyên để em hoàn thiện Em xin cảm ơn chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình, giúp đỡ giảng viên Đặng Thị Ly anh chị phịng kế tốn Công ty cổ phần đầu tư Tâm Phát thời gian thực tập hoàn thành tốt chuyên đề thực tập 33 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ luật lao động nhà nước CHXHCNVN Quyết định Luật Bảo hiểm xã hội số 58/2014/QH13 ngày 20/11/2014 Luật Bảo hiểm y tế số 25/2008/QH12 ngày 14/11/2008; Luật số 46/2014/QH13 ngày 13/6/2014 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Bảo hiểm y tế; Căn Luật Việc làm số 38/2013/QH13 ngày 16/11/2013; Căn Luật An toàn, Vệ sinh lao động số 84/2015/QH13 ngày 25/6/2015 6.Tài liệu Công ty Cổ phần đầu tư Tâm Phát Các trang web internet 34 ... quan Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Tâm Phát Chƣơng 2: Thực trạng công tác kế tốn tiền lương khoảng trích theo lương Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Tâm Phát Chƣơng 3: Nhận xét, kiến nghị ii MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU... TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ TÂM PHÁT (TPI) 2.1 Đặc điểm lao động công ty 2.2 Đặc điểm lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty ... dịch vụ CHƢƠNG THỰC TRẠNG KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ TÂM PHÁT (TPI) 2.1 ĐẶC ĐIỂM LAO ĐỘNG TẠI CƠNG TY Lao động thức công ty năm 2017 tổng cộng 13