Kế toán vốn bằng tiền, kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh công ty Cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thăng Long

Với sự chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp đang gặp sự cạnh tranh gay gắt và ngày càng rõ nét, đòi hỏi các DN phải luôn luôn nhận thức, đánh giá được tiềm năng của DN mình trên thị trường để có thể tồn tại, đứng vững và ngày càng phát triển, để đạt được điều đó thì Kế toán là một bộ phận không thể thiếu trong việc cấu thành DN. Có thể nói Kế toán là một công cụ đắc lực cho nhà quản lý, nó không ngừng phản ánh toàn bộ tài sản, nguồn vốn của DN mà nó còn phản ánh tình hình chi phí, lợi nhuận hay kết quả của từng công trình cho nhà quản lý nắm bắt được.Bên cạnh đó đòi hỏi DN phải có sự chuẩn bị cân nhắc thận trọng trong quá trình sản xuất KD của mình. Hoạt động KD trong nền kinh tế thị trường đòi hỏi phải có sự quản lý chặt chẽ về vốn đảm bảo cho việc sử dụng vốn một cách hiệu quả nhất, hạn chế đến mức thấp nhất tình trạng ứ đọng vốn hoặc thiếu vốn trong KD từ đó đảm bảo hiệu quả KD tối ưu nhất. Vì vậy không thể không nói đến vai trò của công tác hạch toán kế toán trong việc quản lý vốn. Ngoài ra, tiền lương cũng có một ý nghĩa vô cùng to lớn cả về mặt kinh tế cũng như mặt xã hội.Trên phạm vi toàn bộ nền kinh tế thì tiền lương là sự cụ thể hoá của quá trình phân phối vật chất do người lao động làm ra. Do đó việc xây dựng hệ thống trả lương phù hợp để tiền lương thực sự phát huy được vai trò khuyến khích vật chất và tinh thần cho người lao động là hết sức cần thiết, quan trọng đối với mọi doanh nghiệp sản xuất kinh doanh trong cơ chế thị trường. Phần hành kế toán có liên quan mật thiết đến vồn bằng tiền và tiền lương đó là kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh. Bất cứ doanh nghiệp nào khi đi vào sản xuất kinh doanh đều phải chịu trách nhiệm trước kết quả kinh doanh của mình, bảo toàn được vốn kinh doanh và quan trọng là kinh doanh có lãi. Muốn như vậy doanh nghiêp phải nhận thức được vị trí khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá vì nó quyết định đến kết quả kinh doanh của doanh nghiệp và là cơ sở để doanh nghiệp có thu nhập bù đắp chi phí bỏ ra, thực hiện nghĩa vụ với Ngân sách Nhà Nước. Mục đích hoạt động của doanh nghiệp là hướng tới lợi nhuận nên bên cạnh các biện pháp quản lý chung, việc tổ chức hợp lý công tác kế toán bán hàng là rất cần thiết giúp doanh nghiệp có đầy đủ thông tin kịp thời và chính xác để đưa ra quyết định kinh doanh đúng đắn. Doanh nghiệp kinh doanh đạt hiệu quả kinh tế cao là cơ sở doanh nghiệp có thể tồn tại và phát triển ngày càng vững chắc trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh sôi động và quyết liệt. Nhận thức được tầm quan trọng của các công tác kế toán này, cùng với sự hướng dẫn của cô Đậu Thị Bích Phượng, em đã chọn ba phần hành kế toán:” kế toán vốn bằng tiền, kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh” để nghiên cứu trong quá trình thực tập tại công ty Cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thăng Long.Báo cáo gồm 2 phần :Phần 1: Tổng quan về công ty Cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ Thăng Long.Phần 2: Thực trạng các phần hành chủ yếu tại công ty Cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thăng Long.

Trường đại học công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán- Kiểm toán MỤC LỤC MỤC LỤC 1 1 CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT 2 LỜI MỞ ĐẦU 3 PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ THĂNG LONG 6 PHẦN 2: THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ THĂNG LONG 23 SV: Vũ Thị Thơm – ĐHKT3 /k7 Báo cáo tốt nghiệp Trường đại học công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán- Kiểm toán CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT − GTGT: Giá trị gia tăng − QĐ: Quyết định − BHXH: Bảo hiểm xã hội − BHYT: Bảo hiểm y tế − KPCĐ: Kinh phí công đoàn − TSCĐ: Tài sản cố định − NG TSCĐ: Nguyên giá tài sản cố định − NVL: Nguyên vật liệu − CCDC: Công cụ, dụng cụ − TNDN: Thu nhập doanh nghiệp − TNCN: Thu nhập cá nhân SV: Vũ Thị Thơm – ĐHKT3 /k7 Báo cáo tốt nghiệp Trường đại học công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán- Kiểm toán LỜI MỞ ĐẦU Với sự chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp đang gặp sự cạnh tranh gay gắt và ngày càng rõ nét, đòi hỏi các DN phải luôn luôn nhận thức, đánh giá được tiềm năng của DN mình trên thị trường để có thể tồn tại, đứng vững và ngày càng phát triển, để đạt được điều đó thì Kế toán là một bộ phận không thể thiếu trong việc cấu thành DN Có thể nói Kế toán là một công cụ đắc lực cho nhà quản lý, nó không ngừng phản ánh toàn bộ tài sản, nguồn vốn của DN mà nó còn phản ánh tình hình chi phí, lợi nhuận hay kết quả của từng công trình cho nhà quản lý nắm bắt được.Bên cạnh đó đòi hỏi DN phải có sự chuẩn bị cân nhắc thận trọng trong quá trình sản xuất KD của mình Hoạt động KD trong nền kinh tế thị trường đòi hỏi phải có sự quản lý chặt chẽ về vốn đảm bảo cho việc sử dụng vốn một cách hiệu quả nhất, hạn chế đến mức thấp nhất tình trạng ứ đọng vốn hoặc thiếu vốn trong KD từ đó đảm bảo hiệu quả KD tối ưu nhất Vì vậy không thể không nói đến vai trò của công tác hạch toán kế toán trong việc quản lý vốn Ngoài ra, tiền lương cũng có một ý nghĩa vô cùng to lớn cả về mặt kinh tế cũng như mặt xã hội Trên phạm vi toàn bộ nền kinh tế thì tiền lương là sự cụ thể hoá của quá trình phân phối vật chất do người lao động làm ra Do đó việc xây dựng hệ thống trả lương phù hợp để tiền lương thực sự phát huy được vai trò khuyến khích vật chất và tinh thần cho người lao động là hết sức cần thiết, quan trọng đối với mọi doanh nghiệp sản xuất - kinh doanh trong cơ chế thị trường Phần hành kế toán có liên quan mật thiết đến vồn bằng tiền và tiền lương đó là kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh Bất cứ doanh nghiệp nào khi đi vào sản xuất kinh doanh đều phải chịu trách nhiệm trước kết quả kinh doanh của mình, bảo toàn được vốn kinh doanh và quan trọng là kinh doanh có lãi Muốn như vậy doanh nghiêp phải nhận thức được vị trí khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá vì nó quyết định đến kết quả kinh doanh của doanh nghiệp và là SV: Vũ Thị Thơm – ĐHKT3 /k7 Báo cáo tốt nghiệp Trường đại học công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán- Kiểm toán cơ sở để doanh nghiệp có thu nhập bù đắp chi phí bỏ ra, thực hiện nghĩa vụ với Ngân sách Nhà Nước Mục đích hoạt động của doanh nghiệp là hướng tới lợi nhuận nên bên cạnh các biện pháp quản lý chung, việc tổ chức hợp lý công tác kế toán bán hàng là rất cần thiết giúp doanh nghiệp có đầy đủ thông tin kịp thời và chính xác để đưa ra quyết định kinh doanh đúng đắn Doanh nghiệp kinh doanh đạt hiệu quả kinh tế cao là cơ sở doanh nghiệp có thể tồn tại và phát triển ngày càng vững chắc trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh sôi động và quyết liệt Nhận thức được tầm quan trọng của các công tác kế toán này, cùng với sự hướng dẫn của cô Đậu Thị Bích Phượng, em đã chọn ba phần hành kế toán:” kế toán vốn bằng tiền, kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh” để nghiên cứu trong quá trình thực tập tại công ty Cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thăng Long Báo cáo gồm 2 phần : Phần 1: Tổng quan về công ty Cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ Thăng Long Phần 2: Thực trạng các phần hành chủ yếu tại công ty Cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thăng Long Trong quá trình thực tập em đã được sự chỉ dẫn giúp đỡ nhiệt tình của cô Đậu Thị Bích Phượng cùng với sự giúp đỡ lãnh đạo của các anh chị thuộc phòng kế toán của Công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thăng Long để làm bài báo cáo này Trong quá trình thực tập mặc dù đã có nhiều cố gắng nhưng do thời gian và khả năng hiểu biết của em còn hạn chế nên bài báo cáo này không thể tránh khỏi những thiếu sót Em kính mong nhận được sự đóng góp ý kiến và chỉ bảo của các thầy cô giáo, cùng các anh chị thuộc phòng kế toán công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thăng Long để em có điều kiện bổ sung kiến thức của mình phục vụ tốt hơn trong quá trình học tập và công tác sau này Em xin trân trọng cảm ơn! SV: Vũ Thị Thơm – ĐHKT3 /k7 Báo cáo tốt nghiệp Trường đại học công nghiệp Hà Nội SV: Vũ Thị Thơm – ĐHKT3 /k7 Khoa kế toán- Kiểm toán Báo cáo tốt nghiệp Trường đại học công nghiệp Hà Nội 6 Khoa kế toán- Kiểm toán PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ THĂNG LONG 1.1.Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ Thăng Long 1.1.1.Khái quát về sự hình thành của công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thăng Long Công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thăng Long được thành lập ngày 25 tháng 05 năm 2002 theo mô hình công ty cổ phần với vốn điều lệ theo đăng ký kinh doanh là 5.000.000.000 đồng tại Hà Nội Công ty hoạt động theo giấy phép kinh doanh số 0103001001 do Sở kế hoạch và đầu tư cấp ngày 02/05/2002 với các ngành nghề hoạt động chủ yếu là: Sản xuất đồ nhựa, nhập khẩu các máy móc thiết bị, kinh doanh thương mại, hoạt động đào tạo kế toán thuế, dịch vụ tư vấn tài chính kế toán thuế và giới thiệu việc làm do Tiến sĩ Trần Huy Hoàng là sáng lập viên đồng thời là giám đốc • Tên doanh nghiệp - Tên đầy đủ: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ - THĂNG LONG Tên giao dịch: THĂNG LONG SERVICE AND COMMERCE INVESTMENT JOINT STOCK COMPANY • Trụ sở chính và văn phòng giao dịch - Địa chỉ: Số 28/69 Đức Giang, phường Đức Giang, Quận Long Biên, - Thành phố Hà Nội Văn phòng giao dịch: Tầng 3 số 6 Vũ Ngọc Phan, phường Láng Hạ, quận Đống Đa, thành phố Hà Nội - Mã số thuế: 0103001001 - Điện thoại: 043.776.2204 - Email:tranminhhien.censtaf@gmail.com - Web: http://Censtaf.edu.vn • Các giai đoạn phát triển - Ngày cấp: 19/02/2004 - Fax: 043.7761063 Công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thăng Long là một công ty hoạt động trong lĩnh vực thương mại, đào tạo nghề kế toán – thuế Với lịch sử 13 năm SV: Vũ Thị Thơm – ĐHKT3 /k7 Báo cáo tốt nghiệp Trường đại học công nghiệp Hà Nội 7 Khoa kế toán- Kiểm toán hoạt động, công ty đã khẳng định được thương hiệu của mình trên thị trường 63 tỉnh, thành phố trên toàn quốc Những ngày đầu thành lập công ty chỉ có 7 nhân sự hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh văn phòng phẩm với doanh thu trong 2 năm đầu chỉ dao động từ 500 triệu đến 1 tỷ đồng Năm 2003, công ty thành lập trung tâm nghiên cứu, đào tạo cán bộ và tư vấn Tài chính - Kế toán - Thuế, hoạt động trong lĩnh vực nghiên cứu và đào tạo chuyên sâu các kỹ năng về kế toán và thuế cho các đối tượng học viên là các cán bộ quản lý doanh nghiệp và kế toán của các loại hình doanh nghiệp trên toàn quốc Đến đầu năm 2004, công ty ngừng hoạt động kinh doanh văn phòng phẩm để chuyển qua hoạt động nhập khẩu các loại máy móc thiết bị phục vụ cho ngành than Đây là các dấu mốc quan trọng trong sự phát triển của công ty Thăng Long vì ngay trong năm 2004 công ty đã tăng nhân sự từ 7 người lên 20 người và doanh thu tăng từ 01 tỷ lên 10 tỷ/năm Năm 2005 công ty thành lập trung tâm đào tạo kỹ năng nghề Kế toán - Thuế chuyên nghiệp, hoạt động trong lĩnh vực đào tạo các kỹ năng chuyên nghiệp về nghề kế toán ở các loại hình doanh nghiệp cho các đối tượng học viên từ người chưa biết gì về nghề kế toán cho đến khi thành nghề Kế toán làm việc tốt trong các loại hình doanh nghiệp Đến năm 2006 công ty tiếp tục mở rộng hoạt động sang lĩnh vực sản xuất đồ nhựa văn phòng Đây là dấu mốc thứ hai trong lịch sử phát triển của đơn vị trong năm 2006 và 2007 công ty đã tăng số lượng nhân sự từ 20 lên 50 người Trong đó nhân sự làm việc gián tiếp là 17 người còn lại là công nhân sản xuất và lao động làm việc trực tiếp tại nhà máy sản xuất đồ nhựa Doanh thu của công ty tăng từ 10 tỷ năm 2004 lên gần 40 tỷ năm 2013 • Giá trị cốt lõi công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Dịch vụ Thăng Long SV: Vũ Thị Thơm – ĐHKT3 /k7 Báo cáo tốt nghiệp Trường đại học công nghiệp Hà Nội 8 Khoa kế toán- Kiểm toán Sứ mệnh của công ty là trở thành tập đoàn tư nhân hàng đầu trong lĩnh vực Đào tạo - Tư vấn - Đầu tư của Việt Nam, cung cấp cho cộng đồng doanh nghiệp Việt Nam các giải pháp quản trị điều hành doanh nghiệp hiệu quả, đặc biệt trong lĩnh vực Tài chính - Kế toán - Thuế - “Chúng tôi luôn tự hào về môi trường làm việc, tác phong và tính chuyên nghiệp của các cán bộ nhân viên; ở đây mọi người luôn đem hết sức mình xây dựng tập đoàn phát triển, mang lại lợi ích cao nhất cho cộng đồng, tiện ích cho khách hàng và phồn thịnh cho đất nước ” - “Mục tiêu của chúng tôi là không ngừng hoàn thiện để phát triển bền vững và luôn dẫn đầu trên nền tảng tri thức ” - “Sức mạnh của chúng tôi là sức mạnh của tri thức và tinh thần quả cảm của tập thể cán bộ nhân viên trên con đường hội nhập ” - “Giá trị của chúng tôi: là niềm tin và sự thành công của cộng đồng các nhà quản trị doanh nghiệp hiện đại ” - “Mong muốn của chúng tôi là mang tri thức quản lý thúc đẩy sự khao khát thành đạt cho các doanh nhân Việt trên khắp mọi miền ” - “Cam kết của chúng tôi là: Hỗ trợ và đồng hành cùng các doanh nhân để tạo dựng một cộng đồng doanh nhân Việt lập nghiệp bằng tri thức về khoa học quản lý… ” • Mục tiêu chất lượng Mục tiêu chất lượng của công ty là trở thành một tập đoàn giáo dục vững mạnh có vị trí xứng đáng ở Việt Nam, có thương hiệu mạnh về các lĩnh vực Đào tạo, Tư vấn và Đầu tư • Phương châm thực hiện Phương châm: " Luôn trọng dụng nhân tài, năng động, đổi mới, sáng tạo, chủ động hội nhập kinh tế quốc tế, hợp tác và chia sẻ lợi ích chính đáng với khách hàng, góp phần vào sự giầu mạnh của đất nước Việt Nam" • Tầm nhìn SV: Vũ Thị Thơm – ĐHKT3 /k7 Báo cáo tốt nghiệp Trường đại học công nghiệp Hà Nội 9 Khoa kế toán- Kiểm toán Công ty đã và đang mở rộng quy mô ra toàn quốc không chỉ ở Hà Nội và TP Hồ Chí Minh mà còn có các văn phòng chi nhánh ở các tỉnh thành phố trên cả nước • Một số thành tựu và giải thưởng đã đạt đươc: Kể từ khi thành lập (năm 2002) đến nay công ty đã tạo được uy tín và sự tin cậy cao của hơn 15.000 khách hàng có nhu cầu tư vấn là các công ty và doanh nghiệp trên cả nước; đào tạo hàng triệu nhân viên kế toán và thuế có kĩ năng chuyên nghiệp cho các doanh nghiệp Mỗi năm đào tạo 2.000 đến 5.000 doanh nhân và nhà quản lý doanh nghiệp thuộc tất cả các lĩnh vực 1.2.Cơ cấu bộ máy quản lý của đơn vị 1.2.1.Chức năng, nhiệm vụ của công ty Công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thăng Long cung cấp ra thị trường các thiết bị máy móc thuộc ngành than và khai thác khoáng sản với chất lượng cao nhằm phục vụ cho quá trình công nghiệp hóa, hiện đại hóa của đất nước Bên cạnh đó, Thăng Long là nơi hội tụ các nhân viên năng động, sáng tạo, có tay nghề cao để đưa ra thị trường các sản phẩm văn phòng tiện lợi, đẹp mắt và có chỗ đứng vững chắc trên thị trường nhựa hiện nay Danh mục sản phẩm của công ty thường xuyên được đổi mới và cập nhật cho khách hàng các dòng sản phẩm theo xu hướng mới nhất Các sản phẩm đưa ra do chính bàn tay và khối óc của người Việt Nam phù hợp với cuộc sống và công việc của mọi người 1.2.2.Đăng ký kinh doanh: Danh mục chủ lực bao gồm: - Kinh doanh máy móc thiết bị thuộc ngành than và khai thác khoáng sản Kinh doanh trong lĩnh vực nhập khẩu các loại máy móc thiết bị sử dụng trong ngành khai thác than, khoáng sản và tiến hành phân phối cho các đơn vị có nhu cầu ở trong nước Ngoài ra, Thăng Long còn hoạt động và cung cấp: SV: Vũ Thị Thơm – ĐHKT3 /k7 Báo cáo tốt nghiệp Trường đại học công nghiệp Hà Nội 10 Khoa kế toán- Kiểm toán - Dịch vụ tư vấn: Tài chính, kế toán, thuế, các dịch vụ tin học, phát triển công - nghệ và lập trình các phần mềm ứng dụng trong quản lý Dịch vụ in ấn, quảng cáo Buôn bán tư liệu lao động, tư liệu tiêu dùng: Đại lý mua bán, ký gửi hàng - hóa Dịch vụ du lịch lữ hành và nội địa, dịch vụ ăn uống, vận tải, tư vấn đầu tư, xây dựng, giới thiệu việc làm và đào tạo hướng nghiệp dạy nghề ( tài chính, kế toán, tin học, ngoại ngữ, sửa chữa xe máy, điện tử điện lạnh) 1.2.3.Cơ cấu tổ chức của công ty Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thăng Long (Ban hành kèm theo QĐ số 15/QĐ-CT, ngày 15/01/2003) GIÁM ĐỐC ĐIỀU HÀNH TT đào TT Phòng tạo nghiên kinh năng cứu đào doanh nghề kế tạo cán và toán bộ và tư vấn thuế vấn TC- tuyển chuyên KT thuế sinh kỹ tư Phòng Phòng Phòng Phòng PR Tài Hành R&D & chính – chính- Kế toán Nhân Marketing sự nghiệp SV: Vũ Thị Thơm – ĐHKT3 /k7 Báo cáo tốt nghiệp Trường đại học công nghiệp Hà Nội 87 Đơn vi: Công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thăng Long Khoa kế toán- Kiểm toán Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: Số 28/69 Đức Giang, phường Đức Giang, quận Long Biên, Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2015 Tên tài khoản: Tiền mặt Số hiệu 111 Đơn vị tính: 1000đ Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày, tháng Nhật ký chung Tran g sổ STT dòng Số hiệu TKĐ -Số dư đầu năm Số tiền Nợ Có 238.000 -Số phát sinh trong tháng 02/12/15 02/12/15 05/12/15 HĐ00001 0 HĐ00012 3 HĐ00032 1 02/12/15 02/12/15 05/12/15 Chi mua NVL Thu tiền bán hàng Chi mua NVL 01 01 01 2 4 6 153 4.000 1331 400 511 15.000 3331 1.500 152 1.900 133 190 14.000 06/12/15 PC123 06/12/15 Chi mua VPP cho BP văn phòng 01 10 6428 08/12/15 HĐ00012 4 08/12/15 Thu tiền bán hàng 01 13 511 18.000 3331 1.800 10/12/15 PC124 10/12/15 Ci tiền tạm ứng 02 16 141 20/12/15 PT312 20/12/15 Thu tiền bán hàng 02 18 131 16.500 30/12/15 Thu tiền tạm ứng còn thừa 02 20 141 1.500 31/12/15 Chi trả lương 02 21 334 30/12/15 31/12/15 PC125 2.500 68.840 Cộng số phát sinh trong tháng 54.300 Số dư cuối tháng 200.470 91.830 Cộng lũy kế từ SV: Vũ Thị Thơm – ĐHKT3 /k7 Báo cáo tốt nghiệp Trường đại học công nghiệp Hà Nội 88 Khoa kế toán- Kiểm toán đầu quý - Sổ này có 01 trang, đánh từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Hình 2.4: Sổ cái tài khoản 111 SV: Vũ Thị Thơm – ĐHKT3 /k7 Báo cáo tốt nghiệp Trường đại học công nghiệp Hà Nội 89 Đơn vị: công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thăng Long Khoa kế toán- Kiểm toán Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: Số 28/69 Đức Giang, phường Đức Giang, quận Long Biên, Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ) Năm: 2015 Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng Số hiệu: 1121 Đơn vị tính: 1000đ Ngày tháng ghi CTGS SH NT A B C Diễn giải D Số hiệu Nợ Có Gh i E 1 2 G Số dư đầu tháng 05/12/15 01 05/12/15 02 15/12/15 870.000 Thu hồi công nợ KH 131 Chi trả lương 334 Thu tiền bán hàng 511 360.000 3331 36.000 Chi mua NVL 15/12/15 Số tiền 318.000 90.000 152 100.000 133 10.000 Thu tiền tạm ứng thừa 141 Rút tiền gửi NH về nhập quỹ 111 280.000 Thanh toán tiền công nợ 331 53.289 20/12/15 03 20/12/15 Thu tiền bán hàng 131 31/12/15 04 31/12/15 Chi trả lương cho CBCNV 334 115.000 11.200 68.840 Phát sinh trong tháng 840.200 Số dư cuối tháng 1.108.071 602.129 - Sổ này có trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Hình 2.5: Sổ cái tài khoản 112 SV: Vũ Thị Thơm – ĐHKT3 /k7 Báo cáo tốt nghiệp Trường đại học công nghiệp Hà Nội 90 Khoa kế toán- Kiểm toán 2.2.3.Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh 2.2.3.1 Các phương pháp tiêu thụ Công ty CP Đầu tư thương mại dịch vụ Thăng Long với danh hiệu là một trong những đại lý cấp một xuất sắc Nên phương thức bán hàng chủ yếu của công ty là phương thức bán buôn và bán lẻ Khi cung cấp hàng hóa tới các đối tượng khách hàng, công ty thực hiện theo phương châm, thực hiện hết khả năng để có thể cung cấp nhiều nhất tới nhu cầu của khách hàng Công ty không chỉ giao dịch với khách hàng tại cửa hàng mà còn cả phương thức hoạt động rất phổ biến là giao dịch qua điện thoại, hoặc fax, email Hai phương thức tiêu thụ chủ yếu của công ty:  Bán buôn: Thông qua việc ký kết hợp đồng kinh tế và các đơn đặt hàng, công ty lập kế hoạch bán hàng hóa tạo điều kiện thuận lợi cho công tác tiêu thụ và kết quả kinh doanh của đơn vị mình Phương thức bán buôn chủ yếu mà công ty đang áp dụng bao gồm: + Bán buôn trực tiếp qua kho của công ty: Khi phát sinh nghiệp vụ này, kế toán viết hóa đơn GTGT gồm 3 liên và xuất hàng tại kho, thủ kho lập phiếu xuất kho xuất hàng tại kho và ngày giao hàng theo như đơn đặt hàng đã ký Khi giao xong cuối ngày thủ kho nộp bảng kê xuất hàng hàng ngày lên cho phòng kế toán + Bán buôn không qua kho (vận chuyển thẳng) có tham gia thanh toán: Để tiết kiệm chi phí bốc dỡ và thuê kho bến bãi, công ty vận dụng điều thẳng hàng hóa đi đến nơi bán buôn, căn cứ vào hợp đồng đã ký của các đại lý và đơn đặt hàng, kế toán bán hàng của công ty lập hóa đơn GTGT gồm 3 liên và giao hàng trực tiếp không qua kho  Bán lẻ: Tại các cửa hàng bán lẻ, khi nghiệp vụ bán hàng phát sinh, kế toán nghiệp vụ tại cửa hàng lập hóa đơn GTGT Hàng ngày căn cứ vào đó kế toán lập báo cáo bán SV: Vũ Thị Thơm – ĐHKT3 /k7 Báo cáo tốt nghiệp Trường đại học công nghiệp Hà Nội 91 Khoa kế toán- Kiểm toán hàng kèm theo số tiền bán hàng được nộp về công ty Như vậy kế toán công ty sử dụng chứng từ ban đầu gồm các báo cáo bán lẻ hàng hóa, phiếu thu tiền mặt và hóa đơn GTGT để hạch toán 2.2.3.2.Phương pháp xác định giá vốn hàng bán Ở công ty Công ty CP Đầu Tư thương mại dịch vụ Thăng Long kế toán hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính giá xuất hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền Đơn giá bình quân (Giá thực tế tồn đầu tháng + giá trị nhập trong tháng) = hàng hóa trong tháng (Số lượng tồn đầu tháng + số lượng nhập trong tháng) Giá trị hàng hóa bán trong tháng = Số lượng hàng bán trong tháng X Đơn giá bình quân hàng hóa trong tháng 2.2.3.3.Kế toán tiêu thụ • Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng của công ty bao gồm: doanh thu bán hàng hóa và Doanh thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ Chứng từ sử dụng - Hợp đồng kinh tế - Hóa đơn GTGT - Bảng kê bán lẻ - Chứng từ thanh toán (Phiếu thu, Giấy báo có) - Các chứng từ kế toán liên quan SV: Vũ Thị Thơm – ĐHKT3 /k7 Báo cáo tốt nghiệp Trường đại học công nghiệp Hà Nội 92 Khoa kế toán- Kiểm toán Bảng 2.15 Quy trình luân chuyển chứng từ Đối tượng Các bộ phận chức năng Khách hàng 1 Lập/ký hợp đồng 2 Nhận đơn đặt hàng 3 Phát hành hóa Phòng kinh doanh (1) (2) Nhân viên bán hàng Kế toán doanh thu công nợ Liên kết các quy trình khác (1) (2) (3) đơn 4 Nhận hóa đơn (4) 5 Ghi nhận doanh (5) thu 6 Bảo quản chứng (6) (6) từ Giải thích quy trình: (1) Khi khách hàng gửi đơn đặt hàng, nhân viên bán hàng nhận được yêu cầu mua hàng được phó giám đốc kinh doanh phê duyệt sẽ soạn thảo Hợp đồng bán hàng (2) Sau khi hợp đồng được ký kết, nhân viên bán hàng tiếp nhận đơn đặt hàng từ phía khách hàng (3) Sau khi hàng được xuất kho giao cho khách hàng Nhân viên bán hàng căn cứ vào phiếu kiểm nhận hàng do khách hàng/ tài xế chuyển đến và căn cứ vào lịch giao hàng để phát hành hóa đơn GTGT (4) Kế toán doanh thu – công nợ nhận hóa đơn từ BPBH (5) Kế toán doanh thu – công nợ tiến hành ghi nhận doanh thu SV: Vũ Thị Thơm – ĐHKT3 /k7 Báo cáo tốt nghiệp Trường đại học công nghiệp Hà Nội 93 Khoa kế toán- Kiểm toán (6) Liên kết với quy trình khác và bảo quản chứng từ Tài khoản sử dụng - TK 5111 “ Doanh thu bán hàng”: Phản ánh khoản doanh thu thu được khi bán hàng - TK 5212 “ Doanh thu hàng bán bị trả lại “ : Phản ánh khoản doanh thu bị giảm trừ khi hàng bán bị trả lại - TK 155 “ Thành phẩm” : Phản ánh sự biến động và số liệu có theo giá thành sản xuất thực tế của các loại thành phẩm của doanh nghiệp - TK 632 “ Giá vốn hàng bán”: Dùng để phản ánh trị giá vốn của thành phẩm đã tiêu thụ trong kỳ - TK “ Phải thu của khách hàng “: Theo dõi các khoản phải thu của khách, tình hình các khoản nợ và thanh toán của từng khách hàng được mở chi tiết trên TK 131 Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số TK khác như TK111 “ Tiền mặt”, TK 112 “ tiền gửi ngân hàng “, TK 3331 “ Thuế GTGT đầu ra phải nộp “… Sổ sách kế toán sử dụng Để ghi chép, hệ thống và lưu giữ toàn bộ các nghiệp vụ liên quan tới doanh thu, kế toán đi theo hai nhánh là kết toán chi tiết và kế toán tổng hợp Kế toán chi tiết sử dụng các sổ chi tiết doanh thu bán hàng 5111,5212 Kế toán tổng hợp sử dụng các sổ tổng hợp: Sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản 511 SV: Vũ Thị Thơm – ĐHKT3 /k7 Báo cáo tốt nghiệp Trường đại học công nghiệp Hà Nội 94 Khoa kế toán- Kiểm toán Sơ đồ 2.10: Quy trình ghi sổ tổng hợp doanh thu Chứng từ gốc Sổ chi tiết TK 5111, 5212, 5211, 5213 Sổ nhật ký đăc biệt Sổ nhật ký chung Bảng tổng hợp chi Sổ cái TK 5111, 5212, 5211, 5213 Bảng cân đối phát sinh tiết TK 5111, 5212, 5211, 5213 Báo cáo tài chính Quy trình hạch toán: Hàng ngày căn cứ vào Hóa đơn GTGT và các chứng từ liên quan đã kiểm tra về tính pháp lý và hiệu lực, kế toán ghi sổ chi tiết doanh thu các nghiệp vụ phát sinh theo trình tự thời gian Sổ chi tiết doanh thu được mở theo từng mặt hàng Cuối tháng cộng sổ chi tiết doanh thu, kế toán ghi vào bảng tổng hợp chi tiết doanh thu, rồi từ đó làm căn cứ đối chiếu với sổ cái TK 511, 521 Căn cứ vào chứng từ, hóa đơn GTGT từ các nghiệp vụ bán hàng phát sinh kế toán bán hàng vào sổ nhật ký chung Cuối tháng từ nhật ký chung là căn cứ để vào sổ cái cho TK 511, 521 Căn cứ vào số liệu trên Sổ cái các TK 511, 521 đối chiếu với Bảng tổng hợp chi tiết TK 511, 521 SV: Vũ Thị Thơm – ĐHKT3 /k7 Báo cáo tốt nghiệp Trường đại học công nghiệp Hà Nội 95 Khoa kế toán- Kiểm toán Sau khi đối chiếu khớp đúng với số liệu trên sổ cái dùng để lập Bảng cân đối phát sinh và Báo cáo tài chính SV: Vũ Thị Thơm – ĐHKT3 /k7 Báo cáo tốt nghiệp Trường đại học công nghiệp Hà Nội 96 Khoa kế toán- Kiểm toán Đơn vi: Công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thăng Long Mẫu số: S03a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: Số 28/69 Đức Giang, phường Đức Giang, quận Long Biên, Hà Nội Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2015 Đơn vị tính: 1000đ Ngày tháng A Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày tháng B C D Đã ghi sổ cái STT dòng Số hiệu TK đối E G x Số phát sinh Nợ Có H 1 2 274 152 4.000 275 133 400 Số trang trước chuyển sang 02/12/15 HĐ000010 02/12/15 Mua NVL nhập kho Thuế GTGT đầu vào 02/12/15 HĐ000123 02/12/15 Chi tiền mặt mua NVL x 276 111 Thu tiền bán hàng x 277 111 Doanh thu bán hàng x 278 511 15.000 279 3331 1.500 Thuế GTGT đầu ra 03/12/15 GBN001/12 03/12/15 GBC02/12 03/12/15 03/12/15 05/12/15 16.500 Chi trả lương x 280 334 Trả lương bằng TGNH x 281 112 Thu tiền bán hàng x 282 112 Doanh thu bán hàng x 283 511 360.000 284 3331 36.000 285 152 Thuế GTGT đầu ra 05/12/15 GBN002/12 4.400 Mua NVL nhập kho SV: Vũ Thị Thơm – ĐHKT3 /k7 x Báo cáo tốt nghiệp 90.000 90.000 396.000 100.000 Trường đại học công nghiệp Hà Nội 97 Khoa kế toán- Kiểm toán Thuế GTGT đầu vào 05/12/15 HĐ000321 06/12/15 PC123 05/12/15 06/12/15 286 133 10.000 Chi bằng TGNH x 287 112 Mua NVL nhập kho x 288 152 1.900 Thuế GTGT đầu vào 289 133 190 Chi bằng tiền mặt 290 111 Chi khác cho bộ phận văn phòng 291 6428 292 111 Chi bằng tiền mặt x 110.000 2.090 14.000 14.000 ……… 1.832.99 0 Cộng chuyển sang trang sau - Sổ này có 05 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 05 - Ngày mở sổ: 01/12/15 Người ghi sổ Kế toán trưởng Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Hình 2.6: Trích sổ nhật ký chung SV: Vũ Thị Thơm – ĐHKT3 /k7 Báo cáo tốt nghiệp 1.832.990 ... lương khoản trích theo lương, kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh? ?? để nghiên cứu q trình thực tập cơng ty Cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thăng Long Báo cáo gồm phần : Phần 1: Tổng quan công. .. MẠI DỊCH VỤ THĂNG LONG 1.1.Quá trình hình thành phát triển cơng ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thăng Long 1.1.1.Khái qt hình thành cơng ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thăng Long Công. .. giá vốn dịch vụ: tập hợp chi phí liên quan đến dịch vụ xác định giá vốn dịch vụ giá vốn chung + Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ xác định kết kinh doanh: xác định doanh thu cung cấp dịch vụ dịch