Thủ tục nộp thuế doanh nghiệp theo pháp luật việt nam thực tiễn áp dụng tại công ty

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM • • • _ • The University TRẦN THỊ HUYỀN BÁO CÁO THỰC TẬP THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ••• THỦ TỤC NỘP THUẾ D o ANH NG HIỆ PHÁP LUẬT VIỆT NAM - THỰC TIỄN ÁP DỤNG T ẠI CÔNG T Y T NHH MTV HOÀNG HẢI KON TUM Kon Tum, tháng năm 2021 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM • • • _ • The University BÁO CÁO THỰC TẬP THỰC TẬP TỐT NGHIỆP THỦ TỤC NỘP THUẾ D o ANH NG HIỆ PHÁP LUẬT VIỆT NAM - THỰC TIỄN ÁP DỤNG T ẠI CƠNG T Y T NHH MTV HỒNG HẢI KON TUM GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN SINH VIÊN THỰC HIỆN LỚP MSSV : THS NGUYỄN THỊ TRÚC PHƯƠNG : TRẦN THỊ HUYỀN : K11LK1 : 17152380107017 Kon Tum, tháng năm 2021 LỜI CẢ ƠN Qua thời gian thực tập ngắn ngủi hội cho em tổng hợp hệ thống hóa lại kiến thức học, đồng thời kết hợp với thực tế để nâng cao kiến thức chuyên môn Tuy tháng thực tập, qua trình thực tập, em mở rộng tầm nhìn tiếp thu nhiều kiến thức thực tế Từ em nhận thấy, việc cọ sát thực tế vơ quan trọng - giúp sinh viên xây dựng tảng lý thuyết học trường vững Trong trình thực tập, từ chỗ bở ngỡ thiếu kinh nghiệm, em gặp phải nhiều khó khăn với giúp đỡ tận tình q thầy khoa Sư phạm Dự bị Đại học nhiệt tình cô chú, anh chị công ty TNHH MTV Hồng Hải Kon Tum giúp em có kinh nghiệm q báu để hồn thành tốt tập viết lên báo cáo cuối kỳ Em xin chân thành cám ơn Lời cám ơn em xin gửi đến ban lãnh đạo phịng ban, chú, anh chị cơng ty TNHH MTV Hoàng Hải Kon Tum - đơn vị tiếp nhận nhiệt tình tạo điều kiện thuận lợi cho em tiếp cận thực tế nắm bắt quy trình làm việc Em xin gửi lời cám ơn chân thành đến Ban giám đốc trường Phân hiệu Đại học Đà Nẵng Kon Tum quý thầy cô khoa Sư phạm Dự bị Đại học tận tâm giảng dạy truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm quý báu cho em Đặc biệt, em xin cán ơn cô Nguyễn Thị Trúc Phương, người tận tình hướng dẫn em hồn thành báo cáo Vì thời gian kiến thức cịn hạn hẹp nên báo cáo tránh khỏi thiếu sót, mong góp ý Đơn vụ thực tập quý thầy cô để em rút kinh nghiệm hoàn thành tốt Em xin chân thành cám ơn! Kon Tum, tháng năm 2021 Sinh viên thực TrầnThị Huyền MỤC LỤC LỜI CẢ ƠN NHẬN XÉT CỦA GIẢN ÊN ƯỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦ ĐƠN ỰC TẬP DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNDN Thu nhập doanh nghiệp DN Doanh nghiệp CCT Chi cục thuế UBND Ủy ban nhân dân GTGT Giá trị gia tăng XNK Xuất nhập NSNN Ngân sách nhà nước MB Môn TT Thông tư BTC Bộ tài LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Việt Nam đất nước giai đoạn phát triển, cần nhiều đầu tư, sở hạ tầng, với nhu cầu nguồn ngân sách lớn Trong nguồn thu đa dạng góp phần vào ngân sách, thuế ln nguồn thu quan trọng đóng góp lớn vào phát triển đất nước Một hệ thống thuế công hiệu mục tiêu quan trọng quốc gia Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước, công cụ điều tiết kinh tế v mơ, góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế cơng xã hội Cùng với phát triển tiến xã hội, sắc thuế ngày đa dạng hợp lý Thuế coi khoản thu quan trọng khoản thu mang t nh chất ổn định kinh tế ngày phát triển khoản thu ngày tăng Ở nước ta, thuế thực trở thành nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước từ năm 1990 Điều thể qua tỷ trọng số thuế tổng thu ngân sách Thuế, cơng cụ góp phần điều chỉnh mục tiêu kinh tế v mô Nhà nước: Ch nh sách thuế đặt không mang lại số thu đơn cho ngân sách mà yêu cầu cao qua thu góp phần thực chức việc kiểm kê, kiểm soát, quản lý hướng dẫn khuyến kh ch phát triển sản xuất mở rộng lưu thông tất thành phần kinh tế theo hướng phát triển kế hoạch Nhà nước, góp phần t ch cực vào điều chỉnh mặt cân đối kinh tế quốc dân Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Thủ tướng Ch nh phủ xác định Mục tiêu Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020 đến năm 2020 trở thành bốn nước đứng đầu khu vực Đông Nam Á mức độ thuận lợi thuế Qua khai thác tối đa tiềm lực vốn có thuế để k ch th ch phát triển kinh tế xã hội, phát triển sản xuất kinh doanh đơn vị thuộc thành phần kinh tế đảm bảo thực ngh a vụ nộp thuế cho Nhà nước Thực tế cho thấy hầu hết doanh nghiệp ý thức việc thực đầy đủ chế độ hóa đơn chứng từ, hạch tốn kế tốn, chấp hành tốt việc kê khai nộp thuế theo quy định Luật thuế.Tuy nhiên, số lượng đối tượng nộp thuế nói chung số doanh nghiệp nói riêng tăng lên nhanh chóng; t nh tuân thủ, tự nguyện đối tượng nộp thuế chưa cao, cịn tình trạng doanh nghiệp đăng ký kinh doanh không đăng ký kê khai, nộp thuế hay chậm trễ việc t nh tốn thuế dẫn tới tình trạng chậm nộp thuế ảnh hưởng đến mối quan hệ doanh nghiệp với quan Nhà nước Tình trạng trốn thuế, nợ đọng thuế diễn nhiều địa phương nước Xuất pháp từ thực tế nêu trên, sau thời gian tìm hiểu thực tế áp dụng thủ tục nộp thuế doanh nghiệp Công ty TN MTV oàng ải Kon Tum kết hợp với kiến thức học, em chọn đề tài: “ lu ật Việt Nam — Th ực tiễn áp dụ ng Côn g ty TNHH MT V Ho àng Hải — Kon Tu m” cho báo cáo thực tập tốt nghiệp Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu Mục đ ch chủ yếu báo cáo hệ thống hóa vấn đề lý luận thủ tục nộp thuế doanh nghiệp, loại thuế doanh nghiệp phải đóng để làm sở đánh giá quy định đề xuất giải pháp Thực tiễn áp dụng pháp luật thủ tục nộp thuế doanh nghiệp Cơng ty TN MTV Hồng Hải - Kon Tum, kết đạt hạn chế công tác nộp thuế Công ty Đưa kiến nghị nhằm nâng cao hiệu pháp luật thủ tục nộp thuế doanh nghiệp Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Những vấn đề liên quan tới thủ tục nộp thuế doanh nghiệp theo pháp luật Việt Nam bao gồm loại thuế Thuế TNDN, Thuế T T, Thuế TNCN, Phạm vi nghiên cứu không gian xác định Cơng ty TN MTV ồn ải Kon Tum Về thời gian: iai đoạn từ năm 2019 đến năm 2020 hương pháp nghiên cứu Đề tài nghiên cứu dựa sở vận dụng phối hợp phương pháp nghiên cứu khoa học xã hội nhân văn như: phương pháp phân t ch, tổng hợp, so sánh, thống kê, khái quát hóa Phương pháp phân t ch sử dụng để làm rõ khái niệm liên quan đến loại thuế DN phải nộp, nội dung pháp luật quy định trình tự, thủ tục nộp thuế doanh nghiệp Phương pháp thống kê, so sánh sử dụng đánh giá thực trạng pháp luật trình tự nộp thuế doanh nghiệp thực tiễn áp dụng pháp luật thủ tục nộp thuế doanh nghiệp Cơng ty TN MTV ồng ải Kon Tum Trên sở đó, phương pháp tổng hợp sử dụng để rút kết luận định giải pháp, kiến nghị hoàn thiện thủ tục nộp thuế doanh nghiệp Việt Nam Bố cục đề tài Ngoài phần mở đầu, phần kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, phụ lục, báo cáo bố cục gồm chương sau: Chương 1: Tổng quan Công ty TN MTV oàng ải Kon Tum Chương 2: Thủ tục nộp thuế doanh nghiệp theo pháp luật Việt Nam - Thực tiễn áp dụng Cơng ty TN MTV ồng ải Kon Tum CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV HOÀNG HẢI KON TUM 1.1 ỊC Ử N ÀN À N R ỂN CỦ C N ÀN Ả N U Cơng Ty TNHH MTV Hồng Hải Kon Tum thành lập vào ngày 10/10/2017, tên đăng ký Công Ty TN MTV oàng ải Kon Tum, hoạt động năm l nh vực kinh tế Tên Cơng Ty: CƠNG TY TNHH MTV HỒNG HẢI KON TUM Mã số thuế: 6101235841 Địa trụ sở: Số 84 Lê Đình Chinh, Phường Trường Chinh, Thành phố Kon Tum, Kon Tum Cơ quan thuế quản lý: Chi cục Thuế Thành phố Kon Tum Người đại diện theo pháp luật: Vũ Thị Bích Ngọc Loại hình doanh nghiệp: Trách nhiệm hữu hạn Ngày thành lập: 10/10/2017 Ngành nghề kinh doanh : Xây dựng nhà loại Với vốn điều lệ 1.900.000.000đ Chủ tịch công ty kiêm giám đốc: Bà Vũ Thị Bích Ngọc, cơng ty hoạt động nhiều ngành kinh tế Công ty thực nhiều cơng trình địa bàn tỉnh Gia Lai, Quảng Nam, Đắk Lắk Cơng ty có bề dày kinh nghiệm l nh vực xây dựng cầu đường, công trình đường bộ, san lập mặt bằng, vận chuyển, cho th máy móc cho cơng trình đường bộ, bn bán máy móc, vật liệu xây dựng 1.2 C ỨC N N N Ệ Ụ CỦ C N N ÀN Ả N •• TUM Cơng ty TN MTV ồng ải Kon Tum doanh nghiệp có tư cách pháp nhân hoạt động sản xuất kinh doanh theo chức năng, nhiệm vụ pháp luật bảo vệ Công ty quản lý sử dụng vốn theo quy định đảm bảo có lãi, thực ngh a vụ tài ch nh theo quy định pháp luật Là doanh nghiệp cung ngành nghề đòi hỏi độ ch nh xác chất lượng cao, nên công ty chủ động tham gia hoạt động giới thiệu, quảng bá sản ph m đồng thời học hỏi, nắm bắt k thuật, nhu cầu thị trường Theo giấy phép kinh doanh, chức kinh doanh ch nh công ty Xây dựng nhà loại ảng1.1 anh ách ngành nghề inh oanh C ng t N oàng ải Kon Tum1 ■ Tên ngành nghềX rpA A Số TT 1 Xây dựng nhà loại Xây dựng cơng trình đường sắt đường Xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng khác Phá dỡ Chuẩn bị mặt Lắp đặt hệ thống cấp, thoát nước, lị sưởi điều hồ khơng khí Lắp đặt hệ thống xây dựng khác Hồn thiện cơng trình xây dựng 10 Hoạt động xây dựng chuyên dụng khác 11 Bán bn đồ dùng khác cho gia đình 12 13 Bán bn máy vi tính, thiết bị ngoại vi phần mềm 14 Bán bn máy móc, thiết bị phụ tùng máy nông nghiệp 15 Bán buôn máy móc, thiết bị phụ tùng máy khác 16 Bán bn nhiên liệu rắn, lỏng, khí sản phẩm liên quan 17 Bán buôn kim loại quặng kim loại 18 Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng 19 Bán buôn chuyên doanh khác chưa phân vào đâu 20 Bán buôn tổng hợp 21 22 Vận tải hành khách đường khác Vận tải hàng hóa đường 23 Hoạt động tư vấn quản lý 24 Hoạt động kiến trúc tư vấn kỹ thuật có liên quan 25 Kiểm tra phân tích kỹ thuật Xây dựng cơng trình cơng ích Bán buôn thiết bị linh kiện điện tử, viễn thông gu n i ph p ăng inh o nh ng t 1.3 Ơ ĐỒ Ổ C ỨC C N N ÀN Ả Sơ đồ: Cơ cẩu tổ chức công ty iám đốc công ty người tổ chức điều hành hoạt động công ty theo chế độ thủ trưởng Đồng thời chịu trách nhiệm toàn diện trước UBND thành phố, sở địa ch nh, quan chức có liên quan trước tập thể người lao động công ty * h h - Kiểm tra, đôn đốc phận Công ty thực nghiêm túc nội quy, quy chế Công ty; - iám sát, đưa ch nh sách bảo hộ lao động, nhân lực, quy chế Công ty hi m v - Tiếp khách, tổ chức hội nghị, buổi gặp mặt Cơng ty; - Soạn thảo văn bản, trình giám đốc k , đảm bảo an toàn, kịp thời; - Tuyển dụng, quản lí nhân lực, điều động, thuyên chuyển lao động; - Theo dõi công tác thi đua, khen thưởng K h - Tham mưu cho Ban giám đốc Cơng ty l nh vực quản lí tài tổ chức hạch tốn kế tốn; - Giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty theo chu n mực Luật kế toán hành nhằm phản ánh kịp thời, ch nh xác, đầy đủ hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty tình hình tài sản Cơng ty hi m v - Tổ chức hạch toán kinh tế Cơng ty: Ghi chép, phản ánh xác nghiệp vụ kế toán sổ liên quan; - Tổng hợp kết kinh doanh, lập báo cáo thống kê, phân tích hoạt động kinh doanh để phục vụ cho việc kiểm tra; - Theo dõi công nợ Công ty, phản ánh đề xuất kế hoạch thu, chi tiền mặt hình thức tốn khác; - Tiến hành tổng hợp phân bổ tiền lương nhân viên, quỹ tài năm; - Lưu trữ, giữ gìn chứng từ, số liệu tài ch nh theo quy định hành theo quản lí Cơng ty * Phịng Dự án: h 10 kỳ hàng năm sản xuất, kinh doanh Mức nộp thuế môn hàng năm không lớn ngh a vụ bắt buộc, trừ trường hợp miễn Người nộp lệ phí mơn tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, trừ trường hợp quy định Điều Nghị định này, bao gồm: Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Theo quy định Điều Thông tư 302/2016/TT-BTC quy định mức thu lệ phí mơn tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ sau: - Vốn điều lệ vốn đầu tư 10 tỷ đồng: triệu đồng /1 năm - Vốn điều lệ vốn đầu tư từ 10 tỷ đồng trở xuống: triệu đồng /1năm - Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, đơn vị nghiệp, tổ chức kinh tế khác: 1triệu đồng/1năm Đối với doanh nghiệp thành lập năm 2020 miễn lệ phí mơn bài, nhiên doanh nghiệp phải kê khai nộp tờ thuế môn Thực tế, quan thuế áp dụng miễn thuế môn cho công ty thành lập từ 25/02/2020 từ thời điểm Nghị định 22/2020/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định 139/2016/NĐ-CP có hiệu lực Thuế t i ngu n Thuế tài nguyên loại thuế gián thu, thu vào hoạt động khai thác tài nguyên tổ chức, cá nhân, nhằm khuyến khích tổ chức, cá nhân khai thác sử dụng tài nguyên hợp lý, tiết kiệm, có hiệu góp phần bảo vệ tài nguyên đất nước, bảo đảm nguồn thu cho ngân sách Nhà nước để bảo vệ, tái tạo, tìm kiếm, thăm dị tài ngun Áp dụng với doanh nghiệp có hoạt động khai thác khống sản Căn tính thuế: Căn tính thuế tài nguyên sản lượng tài nguyên tính thuế, giá tính thuế tài nguyên, thuế suất thuế tài nguyên Thuế tài nguyên = sản lượng tài nguyên x giá tính thuế x thuế suất Theo Điều Thông tư 152/2015/TT - BTC, Người nộp thuế tài nguyên tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thuộc đối tượng chịu thuế tài nguyên theo quy định Điều Thông tư Tại Khoản điều quy định, doanh nghiệp khai thác tài nguyên thành lập sở liên doanh doanh nghiệp liên doanh người nộp thuế Căn tính thuế tài nguyên sản lượng tài nguyên tính thuế, giá tính thuế tài nguyên, thuế suất thuế tài nguyên Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên tờ khai tháng chậm ngày 20 tháng Báo cáo toán thuế tài nguyên năm phải nộp chậm ngày thứ 90, kể từ ngày kết thúc năm dương lịch năm tài ch nh Thuế ảo v m i trư ng Trong năm vừa qua, với phát triển kinh tế thị hóa, mức độ nhiễm môi trường Việt Nam ngày tăng Để trì phát triển bền vững, Việt Nam nỗ lực áp dụng nhiều biện pháp, sách góp phần hạn chế ô nhiễm môi trường thay đổi nhận thức cá nhân, tổ chức xã hội, ch nh sách thuế bảo vệ mơi trường xác định công cụ kinh tế hiệu thời gian qua Bảo vệ môi trường xác định chủ trương, ch nh sách lớn, nhiệm vụ quan trọng Đảng Nhà nước q trình cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước 22 Chính sách thuế BVMT ban hành thể nỗ lực mạnh mẽ Chính phủ Việt Nam việc thực cam kết quốc tế vấn đề BVMT Theo Khoản Điều Luật Thuế bảo vệ môi trường, Thuế bảo v m i trư ng loại thuế gián thu, thu vào sản ph m, hàng hóa sau gọi chung hàng hóa) sử dụng gây tác động xấu đến mơi trường Áp dụng cho doanh nghiệp: Nếu có sản xuất, nhập kh u hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường theo quy định Luật thuế bảo vệ mơi trường 2010 Cơng thức tính thuế bảo vệ mơi trường sau: Thuế bảo vệ mơi • A trường phải nộp Số lượng đơn vị hàng Mức thuế tuyệt đối _•o • o •/ • = ,, ’, „ X x „ hóa tính thuế đơn vị hàng hóa Luật Thuế bảo vệ mơi trường 2010 quy định 08 nhóm hàng hóa phải chịu thuế BVMT Thơng tư 152/2011/TT-BTC Thơng tư 159/2012/TT-BTC quy định cụ thể số lượng đơn vị hàng hóa tính thuế Nghị 579/2018/UBTVQ 14 quy định cụ thể mức thuế tuyệt đối thuế BVMT Thuế ti u th đ i t Thuế T Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế gián thu đánh vào số hàng hóa đặc biệt doanh nghiệp sản xuất tiêu thụ Thuế sở trực tiếp sản xuất hàng hoá nộp người tiêu dùng người chịu thuế thuế cộng vào giá bán Thuế Đ phải nộp = Giá tính thuế Đ x huế suất thuế Đ Áp dụng với doanh nghiệp có hoạt động sản xuất nhập khấu hàng hóa kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2008, sửa đổi 2014 định đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Trong đó, giá tính thuế TTĐB thuế suất thuế TTĐB quy định chi tiết Luật thuế TTĐB 2008 (sửa đổi, bổ sung Luật Thuế TTĐB 2014, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi 2016 Luật sửa đổi Luật thuế 2014) 23 Thuế tiêu thụ đặc biệt nguồn thu quan trọng NSNN, công cụ quan trọng thực mục đ ch hướng dẫn sản xuất tiêu dùng hàng hoá dịch vụ coi đặc biệt, thực tái phân phối thu nhập tầng lớp có thu nhập cao, đảm bảo cơng xã hội Hiện nay, số thuế tiêu thụ đặc biệt từ sản xuất kinh doanh nội địa chiếm khoảng 8-10% tổng thu NSNN (từ kinh doanh hàng hoá xuất, nhập kh u 1%), chiếm 20,8 % tổng thu từ doanh nghiệp Thuế xu t nhập h u Thuế K Thuế xuất nhập kh u loại thuế đánh vào doanh nghiệp có hoạt động xuất nhập kh u Tùy theo loại mặt hàng xuất nhập kh u cơng ty mà có phương pháp tính thuế khác Đối với mặt hàng áp dụng thuế suất %: Thuế XNK phải nộp Số lượng đơn vị mặt hàng Giá tính Thuế = thực tế XNK x thuế x suất Trong đó: Số lượng đơn vị mặt hàng thực tế XNK: số lượng đơn vị thực tế ghi tờ khai hải quan Giá tính thuế: xem Thông tư 39/2015/TT-BTC Thuế suất: xem Phụ lục đ nh kèm Thông tư số 182/2015/TT-BTC Thuế XNK phải nộp Số lượng đơn vị mặt hàng thực tế XNK Mức thuế tuyệt đối Tỷ giá tính thuế Đối với mặt hàng áp dụng thuế tuyệt đối: b) Đ ký lầ ầ i vớ ời n p thu t ch c kinh t , t ch c khác có ho ng s n xu t kinh doanh (trừ ờng hợ v tr c thu c) ăng thuế việc người nộp thuế kê khai với quan thuế quan đăng ký kinh doanh thơng tin định danh thơng tin để phân biệt người nộp thuế với người nộp thuế khác) Theo Luật Quản lý Thuế Thông tư 105/2020/TT - BTC, người nộp thuế phải thực đăng ký thuế quan thuế cấp mã số thuế trước bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh có phát sinh ngh a vụ với ngân sách nhà nước Theo Khoản Điều 30 Luật quản lý thuế 2019 quy định đối tượng đăng k thuế sau: Doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân thực đăng ký thuế theo chế cửa liên thông với đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh theo quy định Luật Doanh nghiệp quy định khác pháp luật có liên quan; Tổ chức, cá nhân khơng thuộc trường hợp quy định điểm a khoản thực đăng ký thuế trực tiếp với quan thuế theo quy định Bộ trưởng Bộ Tài Trình tự thực hi n: ước 1: Trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày ghi Giấy phép thành lập hoạt động; Quyết định thành lập; Giấy ph p tương đương quan có th m quyền cấp; Ngày ghi Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh nước có chung biên giới đất liền với Việt Nam cấp cho tổ chức, hộ kinh doanh nước có chung biên giới đất 24 liền với Việt Nam thực hoạt động mua, bán, trao đổi hàng hóa chợ biên giới, chợ cửa kh u, chợ khu kinh tế cửa kh u Việt Nam; Ngày bắt đầu hoạt động kinh doanh tổ chức không thuộc diện đăng ký kinh doanh , người nộp thuế tổ chức kinh tế, tổ chức khác quy định điểm b, điểm c Khoản Điều Thông tư 95/2016/TTBTC ngày 28/6/2016 Bộ Tài chu n bị hồ sơ đăng ký thuế đầy đủ theo quy định, gửi đến quan thuế để làm thủ tục đăng ký thuế Nơi nộp hồ sơ: Tổ chức kinh tế (trừ hợp tác xã, tổ hợp tác) nộp hồ sơ đăng ký thuế Cục Thuế nơi đặt trụ sở; Cục thuế nơi tổ chức khác đóng trụ sở tổ chức quan trung ương quan cấp tỉnh định thành lập Chi cục Thuế nơi tổ chức khác đóng trụ sở tổ chức quan cấp huyện định thành lập; Nơi ợp tác xã, tổ hợp tác đặt trụ sở ước 2: Cơ quan thuế tiếp nhận: ối với h sơ đăng thuế gi y: Trường hợp hồ sơ nộp trực tiếp quan thuế: công chức thuế tiếp nhận đóng dấu tiếp nhận hồ sơ đăng ký thuế, ghi rõ thời điểm nhận hồ sơ, số lượng tài liệu theo bảng kê danh mục hồ sơ đăng ký thuế Công chức thuế viết phiếu hẹn ngày trả kết đăng ký thuế, thời hạn trả kết không số ngày quy định Thông tư số 95/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 Bộ Tài Trường hợp hồ sơ gửi qua đường bưu ch nh: cơng chức thuế đóng dấu ghi ngày nhận hồ sơ ghi vào sổ văn thư quan thuế Công chức thuế kiểm tra hồ sơ đăng ký thuế, trường hợp cần bổ sung hồ sơ, quan thuế phải thông báo cho người nộp thuế ngày làm việc hồ sơ nộp trực tiếp quan thuế); thời hạn 02 (hai) ngày làm việc kể từ ngày nhận hồ sơ hồ sơ gửi qua đường bưu ch nh Đối với trường hợp hồ sơ đăng ký thuế điện tử: Cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ đăng ký thuế thực theo quy định Thông tư số 110/2015/TT-BTC ngày 28/07/2015 Bộ Tài ch nh hướng dẫn giao dịch điện tử l nh vực thuế Cách th c thực hi n: Nộp trực tiếp trụ sở Cơ quan Thuế; Hoặc gửi qua hệ thống bưu ch nh; Hoặc nộp hồ sơ đăng ký thuế điện tử qua cổng thông tin điện tử quan thuế Thành phần, số lượng h sơ Thành phần hồ sơ gồm: Tờ khai đăng ký thuế theo mẫu 01-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư số 95/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 Bộ Tài chính; Các bảng kê kèm theo Tờ khai đăng ký thuế (nếu có) Bản khơng u cầu chứng thực Giấy phép thành lập hoạt động, Quyết định thành lập, Giấy ph p tương đương quan có th m quyền cấp, Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật nước có chung biên giới tổ chức nước có chung biên giới đất liền với Việt Nam thực hoạt động mua, bán, trao đổi hàng hóa chợ biên giới, chợ cửa kh u, chợ khu kinh tế cửa kh u Việt Nam) 25 Số lượng hồ sơ: 01 bộ) Th i hạn giải quyết: 03 (ba) ngày làm việc kể từ ngày quan thuế nhận hồ sơ đăng ký thuế đầy đủ theo quy định ối tượng thực hi n th t c hành chính: Tổ chức qu n thực hi n th t c hành chính: Chi cục Thuế Kết thực hi n th t c hành chính: Giấy chứng nhận đăng ký thuế Phí, l phí (nếu có): Khơng Tên mẫu đơn, mẫu t khai: Tờ khai đăng ký thuế theo mẫu 01-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư số 95/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 Bộ Tài chính; Yêu cầu, u ki n thực hi n th t c hành chính: trường hợp người nộp thuế lựa chọn gửi hồ sơ đến quan thuế thơng qua giao dịch điện tử phải tuân thủ quy định Thông tư số 110/2015/TT-BTC ngày 28/07/2015 Bộ Tài hướng dẫn giao dịch điện tử l nh vực thuế ăn pháp lý c a th t c: Luật Quản lý thuế số 78/2006/Q 11 ngày 29 tháng 11 năm 2006; Luật số 21/2012/Q 12 ngày 20 tháng 11 năm 2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế; Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế văn hướng dẫn thi hành; Luật, Pháp lệnh thuế, phí, lệ phí, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước văn hướng dẫn thi hành; Thông tư số 110/2015/TT-BTC ngày 28/7/2015 Bộ Tài ch nh hướng dẫn Giao dịch điện tử l nh vực thuế Khoản Điều 6; Điểm 1.a, Điều 7; Khoản 1, Khoản Điều 8; Khoản Điều 10 Thông tư số 95/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 Bộ Tài ch nh hướng dẫn đăng ký thuế c) Trình t c n p Theo Điều 28 Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định địa điểm thủ tục nộp thuế, người nộp thuế thực nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt, vào ngân sách nhà nước: Thông qua ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác tổ chức dịch vụ theo quy định pháp luật; Tại Kho bạc Nhà nước; Tại quan thuế quản lý thu thuế; Thông qua tổ chức quan thuế ủy nhiệm thu thuế Đối với nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước tiền mặt chuyển khoản hình thức điện tử khác theo hướng dẫn Bộ Tài chính: Cơ quan, tổ chức thu tiền thuế có trách nhiệm: ướng dẫn cách lập chứng từ nộp tiền thuế cho người nộp thuế hình thức nộp tiền; Xác nhận chứng từ nộp tiền thuế người nộp thuế cấp chứng từ nộp tiền thuế cho người nộp thuế theo quy định Người nộp thuế phải ghi đầy đủ, chi tiết thông tin chứng từ nộp tiền thuế cung cấp đầy đủ thông tin cho quan, tổ chức thu tiền thuế để ghi thông tin chứng từ nộp tiền Bộ Tài ch nh quy định Theo thủ tục nộp thuế điện tử quy định Thông tư 84/2016/TT-BTC, người nộp thuế đăng nhập hệ thống nộp thuế điện tử Cổng thông tin điện tử Tổng cục 26 Thuế tài Khoản giao dịch thuế điện tử quan thuế cấp (theo quy định Thông tư số 110/2015/TT-BTC ngày 28/7/2015 Bộ Tài việc hướng dẫn giao dịch điện tử l nh vực thuế để lập chứng từ nộp thuế Người nộp thuế chọn nộp tiền theo hai trường hợp: Lập giấy nộp tiền Lập giấy nộp tiền nộp thay kê khai thông tin cụ thể giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước (mẫu số C1-02/NS ban hành kèm theo Thông tư như: Thông tin loại tiền nộp thuế; Thông tin người nộp thuế người nộp thay; Thông tin ngân hàng/Kho bạc Nhà nước tài Khoản trích tiền nộp thuế; Thông tin nộp ngân sách nhà nước; Thông tin tài Khoản Kho bạc Nhà nước; Thông tin tên quan quản lý thu; Thông tin Khoản nộp ngân sách nhà nước; Hoàn thành lập chứng từ nộp thuế: Người nộp thực ký điện tử vào vị trí người nộp tiền/ kế toán trưởng/ thủ trưởng đơn vị gửi giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước hệ thống nộp thuế điện tử Với nộp thuế điện tử qua dịch vụ nộp thuế điện tử ngân hàng cung cấp, người nộp thuế lập chứng từ nộp thuế điện tử qua dịch vụ toán điện tử ngân hàng cung cấp như: ATM, internet banking, mobile banking, POS hình thức tốn điện tử khác theo hướng dẫn quy trình sử dụng dịch vụ nộp thuế điện tử hệ thống ngân hàng Thủ tục nộp thuế Quầy giao dịch Ngân hàng, quan Kho bạc nhà nước: Lập chứng từ nộp thuế quầy giao dịch ngân hàng phối hợp thu, ngân hàng ủy nhiệm thu, quan kho bạc nhà nước: người nộp tiền lập bảng kê nộp thuế (mẫu số 01/BKNT ban hành kèm theo Thông tư 84/2016/TT-BTC Trường hợp nộp ngân sách nhà nước hình thức chuyển Khoản quầy giao dịch quan kho bạc nhà nước Quy trình thu nộp thuế quầy giao dịch ngân hàng phối hợp thu, ngân hàng ủy nhiệm thu, quan kho bạc nhà nước quy định điều 10 TT Thơng tư có điểm sau: Thơng tư 84/2016/TT-BTC hồn thiện nội dung từ ngữ cũ, bổ sung thêm từ ngữ sử dụng trình thực thủ tục thu nộp thuế, bao gồm từ ngữ sau: Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế; Cổng trao đổi thông tin ngân hang; Cơ quan quản lý thu; Danh mục dùng chung; Dữ liệu người nộp thuế; Dữ liệu khoản thuế; Ngân hàng chưa phối hợp thu với thông tư 85/2011/TT-BTC Tại điều Thông tư 84 hướng dẫn xác định ngày nộp thuế theo trường hợp sau: - Nộp thuế qua giao dịch điện tử - Nộp thuế tiền mặt chuyển khoản - Nộp thuế qua tổ chức ủy nhiệm thu Đồng thời có quy định cụ thể cách ghi nhận ngày nộp thuế trường hợp nộp thuế thay Thông tư 85/2011/TT-BTC, Thông tư 156/2013/TT-BTC chưa quy định việc xác định ngày nộp thuế trường hợp: - Nộp thuế qua tổ chức ủy nhiệm thu - Trường hợp người khác nộp thuế thay cho người nộp thuế Thông tư 84/2016/TT-BTC quy định nguyên tắc trao đổi thông tin thực phương thức điện tử để đảm bảo thông tin truyền nhận kịp thời, đầy đủ 27 xác Thơng tư 85/2011/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Thông tư số 32/2014/TTBTC chưa có quy định Việc truyền, nhận thơng tin thu nộp NSNN chưa điện tử hố hồn tồn, cịn tình trạng xử lý thủ cơng làm giảm tính kịp thời việc truyền nhận, hồn thiện thông tin thu nộp NSNN Tại điều Thông tư 84 bổ sung thêm trách nhiệm bên liên quan thực thu nộp NSNN quan thuế, quan kho bạc nhà nước, Ngân hàng ủy nhiệm thu, ngân hàng phối hợp thu ngân hàng chưa phối hợp thu, Thông tư 128/2008/TT-BTC, Thông tư 85/2011/TT- BTC chưa quy định nội dung Thông tư hướng dẫn chi tiết cách lập chứng từ nộp thuế Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế Điều 6, quy định trước đây, chưa có văn quy phạm pháp luật hướng dẫn chi tiết lập chứng từ nộp thuế Cổng thơng tin điện tử Tổng cục Thuế Ngồi ra, điều thông tư 84/2016/BTC ướng dẫn thực nộp thuế điện tử qua dịch vụ nộp thuế điện tử ngân hàng cung cấp: Lập chứng từ nộp thuế theo hình thức nộp thuế điện tử qua dịch vụ toán điện tử ngân hàng cung cấp ATM, internet banking, mobile banking, POS hình thức toán điện tử khác) theo hướng dẫn quy trình sử dụng dịch vụ nộp thuế điện tử hệ thống ngân hang; Bổ sung quy định dịch vụ nộp thuế điện tử ngân hàng cung cấp phải đảm bảo thông tin từ khoản đến khoản 8, Điều Thông tư số 84/2016/TT-BTC Thông tư số 85/2011/TTBTC chưa quy định thông tin bắt buộc chứng từ nộp tiền Thông tư 128/2008/TT-BTC, Thông tư 156/2013/TT-BTC chưa quy định mẫu chứng từ phục hồi mẫu văn xác nhận số thuế nộp NSNN, đồng thời chưa quy định thời hạn giải kèm theo Tại Thông tư 84 sửa đổi, bổ sung quy định cấp chứng từ nộp thuế phục hồi, xác nhận số thuế nộp Điều 18): Về cấp chứng từ nộp thuế phục hồi xác nhận số thuế nộp NSNN: Cơ quan thuế có trách nhiệm cấp giấy xác nhận số thuế nộp NSNN theo mẫu C1-10/NS cho người nộp thuế thời hạn ngày làm việc kể từ ngày nhận đề nghị người nộp thuế Có thể thấy quy định thủ tục nộp thuế thông tư có bổ sung thêm quy định góp phần giúp doanh nghiệp thuận lợi thủ tục nộp thuế 2.1 ỰC ỄN ẤN ĐỀ ỤN UẬ Ề Ủ ỤC NỘ UẾ Ạ C N N ÀN Ả N U 2.2.1 Các nghĩa vụ thuế áp ụng Cơng ty TNHH MTV Hồng Hải Kon Tum - Thuế GTGT: thuế tính khoản giá trị tăng thêm sản ph m, hàng hoá, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng - Thuế TNDN: Thuế TNDN loại thuế trực thu đánh vào thu nhập có doanh nghiệp kỳ sản xuất kinh doanh định (gồm lợi tức kinh doanh khoản thu nhập khác) - Thuế Môn Bài: Thuế môn khoản thu có tính chất lệ phí thu hàng năm vào sở hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc thành phần kinh tế 28 2.2.2 Trình tự thủ tục đăng ý nộp thuế lần đầu Cơng ty TNHH MTV Hồng Hải Kon Tum Cơng ty TN oàng ải Kon Tum thành lập ngày 10/10/2017, vậy, trình tự, thủ tục đăng ký nộp thuế lần đầu áp dụng theo luật vào thời điểm thành lập Khi nhận giấy ph p đăng ký kinh doanh chi cục thuế Thành phố Kon Tum, Cơng ty TN MTV ồng ải làm thủ tục khai thuế ban đầu để hồn tất q trình thành lập doanh nghiệp Sau thành lập doanh nghiệp, Chi cục thuế TP Kon Tum gửi phiếu chuyển thông tin đăng ký thuế cho Công ty TN MTV oàng ải Trước nộp hồ sơ kê khai thuế ban đầu, doanh nghiệp cần hoàn tất thủ tục sau: Treo bảng hiệu trụ sở doanh nghiệp: Bảng hiệu phải thể đầy đủ thông tin tên gọi công ty, mã số thuế công ty, địa trụ sở để người quản lý thuế đến kiểm tra; Mua chữ ký số (chứng thư số/token): Mang tính bắt buộc Chữ ký số để nộp tờ khai lệ phí mơn trang web Tổng Cục thuế; Mở tài khoản ngân hàng doanh nghiệp để nộp tiền Cơng ty dùng chữ ký số trích tiền tài khoản để nộp tiền lệ phí mơn vào Kho bạc Nhà nước Kê khai nộp thuế mơn Kê khai nộp lệ phí mơn thủ tục bắt buộc phải thực doanh nghiệp thành lập Theo đó, thời hạn khai lệ ph môn doanh nghiệp thành lập chậm ngày cuối tháng bắt đầu sản xuất kinh doanh , có ngh a thời hạn 30 ngày kể từ ngày cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp Về mức thu lệ ph môn bài, Điều Nghị định số 139/2016/NĐ-CP Thơng tư 302/2016/TT-BTC quy định có 02 mức thu lệ phí mơn doanh nghiệp - vào vốn điều lệ ghi Giấy chứng nhận ĐKDN sau: Vốn điều lệ 10 tỷ đồng: Mức đóng 3.000.000 đồng/năm; Vốn điều lệ từ 10 tỷ đồng trở xuống: Mức đóng 2.000.000 đồng/năm Cơng ty TN ồng ải có vốn điều lệ 1.900.000.000 đồng, vậy, lệ ph mơn 2.000.000 đồng Trường hợp thành lập thời hạn 06 tháng cuối năm doanh nghiệp cần kê khai nộp mức lệ phí mơn năm, công ty cần kê khai nộp mức lệ ph môn năm Theo Luật quản lý thuế, Thông tư 95/2016/TT-BTC, Cơng ty TN MTV ồng ải chu n bị hồ sơ, gồm có: Tờ khai đăng ký thuế; iấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; Bản giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy phép thành lập hoạt động giấy chứng nhận đầu tư doanh nghiệp; Quyết định bổ nhiệm giám đốc bà Vũ Thị B ch Ngọc; Quyết định bổ nhiệm kế tốn trưởng người phụ trách cơng tác kế tốn; CMND cơng chứng iám đốc bà Vũ Thị B ch Ngọc kế toán trưởng; Tờ khai thuế môn + Biên lai / Chứng từ nộp thuế mơn bài; Cơng văn đăng ký hình thức kế tốn, chế độ kế tốn sử dụng hóa đơn; Đề nghị tự nguyện kê khai báo cáo thuế GT GT theo phương pháp khấu trừ Mẫu 06/GTGT; Tờ khai đăng ký thuế theo mẫu 01- ĐK-TCT; Văn đề nghị sử dụng hóa đơn tự in / đặt in - Mẫu theo TT39 giấy tờ có liên quan Địa điểm nộp hồ sơ quy định điều 24 Luật quản lý thuế 2006 sửa đổi bổ sung 2014, Điều Thơng tư 95/2016/TT-BTC, Cơng ty ồng ải nộp trực tiếp hồ sơ Chi cục thuế TP Kon Tum Công chức thuế tiếp nhận đóng dấu tiếp nhận hồ sơ đăng 29 ký thuế, ghi rõ thời điểm nhận, số lượng tài liệu theo bảng kê danh Mục hồ sơ đăng ký thuế Công chức thuế viết phiếu hẹn ngày trả kết đăng ký thuế, thời hạn trả kết không số ngày quy định Thông tư Thời gian giải hồ sơ chậm không 03 (ba) ngày làm việc kể từ ngày Chi cục nhận hồ sơ đăng ký thuế đầy đủ theo quy định người nộp thuế 2.2.3 Trình tự, thủ tục nộp thuế C ng t N oàng ải on um iện nay, Cơng ty TN MTV ồng ải kê khai nộp thuế theo quy định pháp luật hành Luật Quản l thuế 2019, Thông tư 105/2020, Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp văn hướng dẫn àng tháng, sau xác định số thuế T T phải nộp, số thuế nộp, kế toán xác định số thuế cần phải nộp, số thuế nộp thừa, từ lập tờ khai thuế T T BTC phát hành gồm bảng kê khai hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ Đối với thuế TNDN, Cơng ty TN oàng ải nộp theo quý Sau lập tờ khai thuế, kế tốn Cơng ty gửi Chi cục Thuế Kon Tum kèm theo bảng tổng hợp, bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào bảng tổng hợp, bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa bán Trước đây, giai đoạn từ thành lập đến đầu năm 2019, Công ty TN MTV oàng ải thực kê khai thuế giấy, phương thức kê khai đối tượng nộp thuế kê khai thuế vào mẫu tờ khai giấy (viết tay đánh máy t nh in lên giấy) gửi đến quan thuế trực tiếp qua đường bưu điện (Mỗi có sai sót cần điều chỉnh phải thực bước thủ tục văn thời gian gửi lần đầu) Với phương thức kê khai quan thuế phải nhập toàn liệu tờ khai vào máy t nh để lập sổ thuế theo dõi thu nộp Do đó, vào kỳ kê khai thuế, lượng tờ khai phải nhập lớn đòi hỏi quan thuế phải làm thêm giờ, tăng nhân lực dễ có sai sót Người nộp thuế có ngh a vụ nộp thuế đầy đủ, thời hạn vào ngân sách nhà nước Theo Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định điều 28: “ gư i nộp thuế thực hi n nộp ti n thuế, ti n chậm nộp, ti n phạt, v o ngân sá h nh nước Th ng qu ngân h ng thương mại, tổ ch c tín d ng khác tổ ch c d ch v theo qu đ nh c a pháp luật b) Tại Kho bạ h nước; c) Tại qu n thuế quản lý thu thuế; d) Thông qua tổ chức qucm thuế ủy nhi ệm thu thuế; ” Cơng ty TN MTV ồng ải nộp thuế quan thuế quản lý thu thuế, ch nh Chi cục thuế Thành Phố Kon Tum, địa 17 Lê Lợi, phường Quyết Thắng, thành phố Kon Tum Thủ tục nộp thuế quy định Khoản Điều này: gư i nộp thuế nộp ti n thuế v o ngân sá h nh nước ti n m t ho c chuyển khoản ho c hình th n tử há th o hướng dẫn c a Bộ Tài Sau Chi cục thuế hướng dẫn cách lập chứng từ nộp tiền thuế cho người nộp thuế hình thức nộp tiền, xác nhận chứng từ nộp tiền thuế người nộp thuế cấp chứng từ nộp tiền thuế cho người nộp thuế theo quy định Người nộp thuế phải ghi đầy đủ, chi tiết thông tin chứng từ nộp tiền thuế cung cấp đầy đủ 5Điều 26 Thông tư 156/2013/TT-BTC 30 thông tin cho quan, tổ chức thu tiền thuế để ghi thông tin chứng từ nộp tiền Bộ Tài ch nh quy định Cơng ty TN MTV ồng ải thực nộp tiền thuế vào tài khoản chuyên thu quan thuế - Chi cục thuế Thành phố Kon Tum mở ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác Để thuận tiện cho việc lập tờ khai thuế nhanh, ch nh xác tiện lợi, nay, Cơng ty TN MTV ồng ải sử dụng phần mềm ỗ trợ kê khai thuế Tổng cục thuế xây dựng cung cấp miễn ph cho tổ chức cá nhân có ngh a vụ nộp thuế Trước với phương pháp nộp thuế truyền thống nhân viên kế toán thuế đến trực tiếp Cơ quan thuế quản lý doanh nghiệp để thực công việc kê khai nộp thuế Việc tốn thời gian kèm theo nhiều thủ tục với chứng từ liên quan Với phần mềm này, giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi ph , thời gian, đưa doanh nghiệp tiệm cận với giao dịch điện tử Phần mềm xây dựng sở công nghệ mã vạch chiều mã hóa thơng tin thành mã vạch kết xuất in tờ khai thuế có mã vạch để doanh nghiệp gửi tờ khai cho quan thuế Thơng qua mã vạch mã hố thơng tin tờ khai, quan Thuế đảm bảo ghi nhận, xử lý thông tin kê khai tổ chức cá nhân nộp thuế đầy đủ, xác nhanh chóng àng tháng, sau nhận thơng báo nộp thuế quan thuế, thời gian quy định, kế tốn cơng ty thực nộp thuế theo quy định h ng m t tí h ự ng tá h i v nộp thuế - Công ty thực cơng tác tự kê khai thuế xác, trung thực, đầy đủ theo quy định hành - Việc nộp thuế Công ty thực đầy đủ, thời hạn địa điểm quy định - Công ty thường xuyên cập nhật văn luật ban hành áp dụng chúng vào thực tiễn Cơng ty - Phịng kế tốn có nhân viên kế tốn, nhân viên có trình độ đại học Đội ngũ cán bộ, kế tốn cơng ty có trình độ chun môn cao, thâm niên công tác công tác kế toán lâu đời đặc biệt am hiểu, tình u nghề giúp cơng ty khơng gặp trở ngại cơng tác hạch tốn, kê khai, nộp thuế góp phần thực đúng, đủ quyền hạn, ngh a vụ doanh nghiệp việc kê khai nộp thuế - Việc kê khai thuế áp dụng phần mềm HTKK Bộ Tài Chính, giúp cho việc kê khai nhanh chóng, hiệu quả, khơng bị chậm trễ việc kê khai nộp thuế Không bị giới hạn không gian thời gian, đảm bảo an ninh h ng m t hạn hế ng tá h i v nộp thuế - Do Cơng ty có loại thuế chủ yếu nên việc theo dõi, kê khai nộp thuế chủ yếu kế toán tổng hợp kiêm nhiệm, điều gây chồng chéo chậm trễ việc ghi sổ kế toán - Việc phản ánh hóa đơn T T phát sinh tháng khơng xác thời điểm ghi sổ Do đặc thù Công ty xây dựng địa điểm thi cơng cơng trình, 31 hạng mục cơng trình thường xa Cơng ty nên việc chuyển hóa đơn T T chứng từ liên quan Cơng ty thường chậm trễ - Vẫn có lẫn sai sót cách lập hóa đơn, chứng từ hạch toán thuế GTGT đầu vào đầu cơng ty Như hóa đơn đầu vào đầu cơng ty tìm thấy hóa đơn viết thiếu ngày, tháng, năm, hóa đơn viết sai địa chỉ, mã số thuế Nguyên nhân: Về tổ chức máy kế toán: Kế toán thuế phần hành quan trọng cơng tác kế tốn doanh nghịêp nào, nhiên, công ty chưa có kế tốn độc lập phụ trách mảng thuế, kế tốn tổng hợp kiêm ln kế toán thuế dẫn đến việc theo dõi chặt chẽ khó khăn khơng khách quan Sự phân cơng quản lý, phân cấp, phân quyền phịng kế tốn cơng ty chưa thật khoa học dẫn đến khơng có kiểm tra, xem xét hồ sơ, chứng từ trước tiếp nhận hay ban hành dẫn đến tình trạng kể Theo em, việc tổ chức máy kế toán chưa thực hợp lý Ứng dụng công nghệ tin học việc nộp thuế mức thấp so với nước khu vực giới, Nhiều khâu qui trình DN chưa đơn giản hóa Vì vậy, suất, hiệu thủ tục thấp dẫn đến hạn chế 2.3 ĐỀ UẤ Ề Ủ ỤC NỘ UẾ Ạ N N Ệ 2.3.1 Đề xuất cải cách hành Một nhiệm vụ trọng tâm khác ngành Thuế năm 2021 cải cách thủ tục hành chính.6 Trong hoạt động quan cơng quyền vấn đề thực thủ tục hành ch nh thường bị nhân dân phàn nàn nhiều nhất, hình thành câu nói nửa đùa nửa thật hành ch nh Đây nguyên nhân ảnh hưởng đến tuân thủ người dân chấp hành pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng Hệ thống sách thuế bước đơn giản hố, rõ ràng, minh bạch; tạo mơi trường cạnh tranh lành mạnh, công bằng, phù hợp với yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế khu vực, khuyến khích mở cửa thu hút đầu tư nước ngồi Việc tiếp nhận, giải thủ tục hành ch nh quy trình, nhanh, gọn tạo thuận lợi hơn cho doanh nghiệp ảnh hưởng tích cực đến tuân thủ thuế doanh nghiệp Muốn làm điều có nhiều giải pháp, có hai giải pháp là: cơng khai, minh bạch quy định, quy trình thực thủ tục hành nâng cao ý thức công chức thực tiếp nhận, giải thủ tục hành ch nh, đồng thời ngăn chặn, chấn chỉnh kịp thời dấu hiệu vi phạm, xử lý nghiêm khắc cơng chức gây khó khăn, phiền hà cho người nộp thuế Thực cải cách hành thuế với phương châm: Doanh nghiệp khách hàng giảm thiểu thủ tục hành thuế Các thủ tục hành phải quy định rõ ràng, đơn giản, minh bạch; công khai quy định loại giấy tờ, mẫu biểu loại hồ sơ thuế; công khai thủ tục thời gian giải thủ tục hành chính; nhận trả hồ sơ thực thống Cần thường xuyên cập nhật kiến nghị người nộp thuế nói chung doanh nghiệp nói riêng để từ 6Nguyên Anh, Báo Lao động online, Cải cách th t c thuế, hải quan tạo m i trư ng kinh doanh thuận lợi cho DN, https://laodong.vn/kinh-te/cai-cach-thu-tuc-thue-hai-quan-tao-moi-truong-kinh-doanh-thuan-loi-cho-dn-861966.ldo, truy cập ngày 02/05/2021 32 bổ sung, sửa đổi cho Luật thuế ngày hoàn thiện gần gũi, dễ hiểu người nộp thuế Qui định thủ tục quản lý thuế thống nhất, gồm: đăng ký thuế, kê khai thuế, tính thuế, trình tự thủ tục nộp thuế, hoá đơn, chứng từ Việc qui định thủ tục thống Luật Quản lý thuế khắc phục tình trạng khơng đồng qui định rải rác luật, pháp lệnh: sắc thuế quản lý theo quy trình riêng, thủ tục riêng; quy định thời hạn nộp tờ khai, nộp thuế, báo cáo định kỳ khác nhau; chế tài xử phạt khác Vì vậy, gây nên phức tạp, khó khăn cho quan thuế trình quản lý, đặc biệt trình tin học hố, gây khó khăn cho đối tượng nộp thuế trình tuân thủ pháp luật Các thủ tục quản lý thuế quy định trách nhiệm, ngh a vụ cá nhân tổ chức liên quan đến quản lý thuế quy định luật đảm bảo tính thống nhất, đơn giản, khoa học, dễ hiểu dễ thực hiện, tránh chồng chéo, trùng lặp việc thi hành luật Từ đó, nâng cao hiệu quản lý thu thuế nhờ việc giảm bớt chi phí quản lý quan thuế chi phí tuân thủ đối tượng nộp thuế Coi người nộp thuế khách hàng, cung cấp dịch vụ tốt cho người nộp thuế Thực chế doanh nghiệp tự khai - tự nộp thuế bước cải cách hành thuế, tạo mối quan hệ bình đẳng, xóa bỏ quan niệm doanh nghiệp đối tượng quản lý quan thuế mà đối tác khách hàng quan thuế 2.3.2 Đề xuất h nh thức nộp thuế Theo báo cáo Tổng cục Thuế, nay, hệ thống khai thuế điện tử triển khai 63/63 tỉnh, TP 100% Chi cục Thuế trực thuộc 99,7% DN hoạt động, tham gia sử dụng dịch vụ khai thuế điện tử; 99% DN đăng ký tham gia sử dụng dịch vụ nộp thuế điện tử; 97% DN tham gia, thực thủ tục hoàn thuế điện tử Việc triển khai dịch vụ thuế điện tử giúp DN giảm thời gian lại nộp hồ sơ, nộp tiền thuế; thông tin khai, nộp thuế DN lưu hệ thống quan thuế tra cứu lại dễ dàng giúp giảm chi phí quản lý, DN khơng phải cung cấp lại thông tin cho quan quản lý hồ sơ điện tử nộp tới quan thuế.7 Nộp thuế điện tử hình thức nộp thuế thông qua việc sử dụng phương tiện hay công cụ điện tử để doanh nghiệp nộp thuế vào ngân sách nhà nước, qua người nộp thuế cần lập giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước trực tiếp thông qua cổng thông tin điện tử quan thuế ngân hàng thương mại xác nhận kết giao dịch nộp thuế Người nộp thuế thực đăng ký, kê khai nộp thuế qua mạng thông qua hệ thống hỗ trợ phần mềm kê khai thuế HTTK theo hướng dẫn chi tiết, quy định quan thuế ình thức mang lại nhiều tiện ch như: Cải các thủ tục hành phức tạp hóa cũ để đơn giản hóa việc nộp tiền thuế doanh nghiệp cho quan thuế; Giảm thiểu chi phí cho doanh nghiệp quan thuế khơng phải tốn chi phí giấy tờ, lại, bảo quản, cất trữ,.;Tiết kiệm thời gian cho doanh nghiệp lại nhiều lần để kê khai, nộp tiền thuế hay phải hàng đồng hồ để chờ đợi đến lượt, mà thay vào trình nộp thuế qua mạng thực qua máy tính có internet; Giải tình 7Minh Phương, Ngành thuế nỗ lực cải cách, đại hóa thủ tục hành chính, https://dangcongsan.vn/kinh-te/nganhthue-no-luc-cai-cach-hien-dai-hoa-thu-tuc-hanh-chinh-575379.html, truy cập ngày 05/05/2021 33 trạng ùn tắc quan thuế đến hạn nộp hồ sơ khai thuế doanh nghiệp; Nộp tiền thuế cho quan thuế lúc nơi cần có internet kết nối với máy tính; Có thể truy cập Cổng thơng tin điện tử Cơ quan thuế để xem, in, tải thông báo, NT điện tử nộp Đặc biệt tình hình diễn biến dịch Covid 19, địa phương thực giãn cách xã hội, hình thức phát huy tác dụng Không thể phủ nhận vai trị to lớn cơng nghệ thơng tin ứng dụng vào công tác điều hành, quản lý thuế hỗ trợ người nộp thuế thực ngh a vụ cách nhanh chóng, hiệu quả, tích cực, giảm bớt thủ tục hành chính, giảm chi phí cho doanh nghiệp Có thể kể đến: ứng dụng theo dõi nhận, trả hồ sơ thuế (QHS); phần mềm hỗ trợ kê khai, nộp thuế, hoàn thuế GTGT qua mạng ứng dụng hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS) Để phát huy ưu điểm khắc phục tồn công nghệ tin học nhằm đáp ứng yêu cầu thủ tục kê khai nộp thuế doanh nghiệp, Nhà nước quan liên quan cần quan tâm đến vấn đề sau: - Tiếp tục tổ chức thực có hiệu ứng dụng, phần mềm; đạo, bố trí phận đơn vị phối hợp chặt chẽ để triển khai ứng dụng theo yêu cầu Tổng cục Thuế Hoàn thiện ch nh sách, chế, quy trình quản lý cơng nghệ thơng tin, thủ tục kê khai, nộp thuế chủ thể - Hoàn thiện sở kỹ thuật hạ tầng công nghệ thông tin quan thuế ph a người nộp thuế Chi cục thuế cần trọng đầu tư xây dựng hệ thống sở hạ tầng kỹ thuật đảm bảo an ninh, an tồn có khả hoạt động liên tục 24/7 Hệ thống công nghệ thông tin cần tái thiết kế theo mơ hình kiến trúc đầy đủ, đại, đảm bảo dễ kết nối, nâng cấp đáp ứng chu n công nghệ quốc tế; khắc phục kịp thời cố lỗi mạng, nghẽn mạng gây ảnh hưởng đến quyền lợi doanh nghiệp Về ph a người nộp thuế, hệ thống máy tính phải kết nối trực tiếp với trung tâm xử lý liệu quan thuế Do đó, doanh nghiệp cần phải trang bị sở hạ tầng đầy đủ đại; cần phải cài đặt chương trình phần mềm khai báo điện tử theo yêu cầu tương th ch với phần mềm khai báo quan thuế Chi cục thuế cần tăng cường đào tạo,bồi dưỡng, chu n hoá cán quản lý thuế kiến thức tin học, kỹ sử dụng máy tính, vận hành mạng ứng dụng ngành thuế Tiếp tục xây dựng hoàn thiện Website ngành thuế: nâng cao chất lượng thông tin cho chuyên mục Website, cập nhật thông tin văn qui phạm pháp luật thuế sửa đổi, bổ sung, ban hành, thủ tục thuế, câu hỏi thường gặp tin, thuế đăng Website; tiếp tục nghiên cứu, cải tiến hình thức, nội dung Website cho phù hợp với yêu cầu tra cứu thơng tin ngồi ngành Nhanh chóng hồn thiện để khai trương nội dung thơng tin Website ngành Thuế tiếng Anh, đáp ứng yêu cầu doanh nghiệp đầu tư nước ngoài, DN nhà đầu tư nước ngồi muốn tìm hiểu hệ thống thuế Việt Nam để đầu tư vào Việt Nam 2.3.3 Đề xuất đơn giản hóa thủ tục nộp thuế Nội dung sắc thuế phức tạp, chế quản lý thuế chưa quy định rõ ràng văn quy phạm pháp luật Thủ tục kê khai nộp thuế phức tạp gây khó 34 khăn cho tổ chức, cá nhân nộp thuế thiếu tính thống sắc thuế doanh nghiệp Thủ tục quản lý thu nộp thuế quy định rải rác tất Luật, Pháp lệnh thuế ph nên chưa quy chu n thống quy trình quản lý thu thuế sắc thuế khác Vừa qua, Bộ trưởng Bộ Tài ch nh ban hành Thông tư số 105/2020/TT-BTC hướng dẫn đăng ký thuế Thông tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày 17/01/2021 Các mẫu ban hành kèm theo yêu cầu người nộp thuế phải kê khai nhiều thông tin, có số thơng tin ảnh hưởng đến thủ tục thuế sau này, số thông tin mang tính thống kê có thơng tin thay đổi thường xuyên Các mẫu tờ khai yêu cầu doanh nghiệp phải kê khai tỷ trọng vốn nhà nước, vốn tư nhân, vốn nước ngoài, vốn khác Đối với cơng ty cổ phần thay đổi tỷ trọng diễn hàng ngày, hàng lần có thay đổi doanh nghiệp lại phải làm thủ tục báo cáo bất khả thi ơn nữa, việc thay đổi tỷ trọng vốn không ảnh hưởng đến thủ tục ngh a vụ thuế với Nhà nước, nên việc yêu cầu doanh nghiệp báo cáo với quan thuế không cần thiết Các mẫu tờ khai gồm thông tin liên lạc email, số điện thoại, địa thường trú, địa nơi không người nộp thuế mà đơn vị chủ quản, người đại diện theo pháp luật, giám đốc, kế toán trưởng Trong nhiều trường hợp, thơng tin có thay đổi tương đối thường xuyên Nếu thay đổi phải làm hồ sơ tạo gánh nặng thủ tục hành khơng thực cần thiết Trong đó, có địa trụ sở ch nh địa nhận thơng báo thuế cần ln ln xác, cịn thơng tin khác mang t nh tăng thêm Để tiếp tục mang đến thuận lợi cho người nộp thuế, Tổng cục Thuế cần tục nâng cấp, kết nối thủ tục khác lên Cổng dịch vụ công quốc gia theo đạo Bộ Tài Việc chủ động đưa ứng dụng cơng nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế, đồng thời kết nối với Cổng dịch vụ công quốc gia góp phần tạo điều kiện thuận lợi cho người dân, doanh nghiệp, nâng cao lực cạnh tranh quốc gia, theo tinh thần Nghị số 02 Chính phủ Với mục tiêu tất thủ tục thuế điện tử hóa, ngồi việc triển khai dịch vụ khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử, hoàn thuế điện tử, Tổng cục Thuế cần triển khai ứng dụng điện tử khác như: nộp thuế điện tử khoản thu từ cho thuê tài sản; dịch vụ nộp lệ ph trước bạ ô tô, xe máy điện tử, ứng dụng phần mềm quản lý văn quan hành Đối với thủ tục khai thuế, quan thuế cần đơn giản hóa mẫu biểu, tờ khai tất sắc thuế, đảm bảo rõ ràng, loại bỏ nội dung không cần thiết trùng lắp, giảm tần suất kê khai thuế cho DN Một số ý tưởng thực gộp tất loại thuế liên quan đến tiền lương, tiền công bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp quy trình kê khai nộp thuế Điều giúp giảm đáng kể thời gian kê khai nộp thuế, đồng thời giảm gánh nặng chi phí quản lý mà người nộp thuế phải chịu Điều giảm chi phí quản lý quan thuế, dẫn đến giảm chi ph việc thu thuế Ngồi ra, cần nâng cao cơng tác tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế: tăng cường phối kết hợp với quan báo ch , phát thanh, truyền hình đ y mạnh cơng tác tun truyền thuế cách thường xuyên liên tục Hiện đại hóa trang thiết bị kỹ thuật làm 35 việc: Việc tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế thực nhiều kênh, nhiều nguồn thông tin khác KẾT CHƯƠNG Quan thời gian thực tập Công ty TN MTV oàng ải Kon Tum, sâu tìm hiểu thực tế cơng việc kế tốn thuế, quy trình kê khai nộp thuế, em nhận thấy ưu điểm hạn chế cịn tồn tại, qua đó, với góc độ sinh viên thực tập, em mong muốn đưa số giải pháp góp phần hồn thiện thủ tục nộp thuế doanh nghiệp nói chung cơng ty TN MTV ồng ải Kon Tum nói riêng Do thời gian tiếp xúc với công việc chưa nhiều bước đầu tìm hiểm thủ tục nộp thuế nên vấn đề em đưa báo cáo chưa mang t nh khái cao, cáchdoanh giảingành cóthuế thểnói chưa hồn tồnmột thấu đáo vànhỏ khơng khỏi sai sót Mongqt đề tài đóng góp phần bétránh cơng tiến cải cách tới thuế thời gian nói tới chung, Góp phần đơn tạo giản hóa thủ tục bước nộp thuế nghiệp riêng 36 ... lý luận thủ tục nộp thuế doanh nghiệp, loại thuế doanh nghiệp phải đóng để làm sở đánh giá quy định đề xuất giải pháp Thực tiễn áp dụng pháp luật thủ tục nộp thuế doanh nghiệp Cơng ty TN MTV Hồng... thực trạng pháp luật trình tự nộp thuế doanh nghiệp thực tiễn áp dụng pháp luật thủ tục nộp thuế doanh nghiệp Cơng ty TN MTV ồng ải Kon Tum Trên sở đó, phương pháp tổng hợp sử dụng để rút kết... Tổng quan Công ty TN MTV oàng ải Kon Tum Chương 2: Thủ tục nộp thuế doanh nghiệp theo pháp luật Việt Nam - Thực tiễn áp dụng Cơng ty TN MTV ồng ải Kon Tum CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV