CHƯƠNG 3 NHỮNG KHÁI NIỆM CƠ BẢN SỬ DỤNG TRONG KIT

CHƯƠNG NHỮNG KHÁI NIỆM CƠ BẢN SỬ DỤNG TRONG KIỂM TỐN KÕt cÊu ch¬ng Bao gåm 05 Néi dung chÝnh 3.1 CƠ SỞ DẪN LIỆU VÀ BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN 3.2 GIAN LẬN VÀ SAI SĨT 3.3 TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO 3.4 HỐ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 3.5 DOANH NGHIỆP HoẠT ĐỘNG LIÊN TỤC 3.1 C¬ së dÉn liƯu VÀ BẰNG CHỨNG KiỂM TỐN 3.1.1 CƠ S DN LiU (CSDL) Nội dung cụ thể cần tìm hiÓu: + Các kiện kinh tế: - Mộ phát sinh thực tế hoạt động kinh tế đơn vị gọi kiện kinh tế - - Sự kiện kinh tế thực tế phát sinh phải lãnh đạo kiểm soát việc phê chuẩn phép ghi vào sổ kế toán, sau lập báo cáo tài + Như có số kiện kinh tế không phản ánh vào BCTC, như: Sự thay đổi pháp luật làm cho đơn vị phát triển phá sản; Sự thay đổi giá thị trường tăng lên; Điều kiện tự nhiên môi trường hay thời tiết thay đổi … khơng thể phản ánh vào BCTC • Chính từ điều này, kiểm tốn, khơng thể tìm xác tuyệt đối mặt tốn học ( Kiểm tốn ln có rủi ro ln nằm mức chấp nhận được) • Một kiện kinh tế muốn ghi vào sổ kế toán (trở thành nghiệp vụ kinh tế) trước hết phải thực tế có phát sinh phải cho phép Đồng thời phải thơng qua q trình xử lý liên tiếp qua nhiều chức năng, nhiều giai đoạn hay nhiều hệ thống phản ánh vào BCTC • Để kiểm tốn tồn BCTC, trước hết kiểm toán viên phải kiểm toán tiêu BCTC • Mục tiêu kiểm tốn tiêu (Từng phận cấu thành) BCTC Kiểm toán viên phải thu thập đầy đủ chứng khía cạnh để chứng minh cho phát sinh, xử lý đầy đủ, đắn kiện nghiệp vụ hình thành nên tiêu BCTC • Mỗi tiêu BCTC khác mục tiêu kiểm tốn cụ thể khác nhau, Hay chứng để chứng minh cho tiêu khác khác • Để thuận lợi cho q trình kiểm tốn tiêu BCTC khác người ta trình bày mục tiêu kiểm tốn tổng quát tiêu BCTC dạng sở dn liu - Khái niệm sở ã dÉn liÖu Như , sở dẫn liệu BCTC khoản mục thông tin trình bầy BCTC Giám đốc (hoặc người đứng đầu) đơn vị chịu trách nhiệm lập sở chuẩn mực chế độ kế toán quy định Các phải thể rõ ràng có sở tiêu BCTC • Mỗi phận hay khoản mục khác BCTC kiểm tốn cụ thể không giống Cơ sở dẫn liệu tiêu phận BCTC bao gồm cho nhiều khía cạnh khác thông tin phận Tuy nhiên, sở dẫn liệu hay mục tiêu kiểm toán tổng quát phải bao gồm giải trình đầy đủ khía cạnh chủ yếu sau (các yếu tố dẫn liệu): a Tính có thật + Đối với Tài sản: Tính có thật Phải đảm bảo hai vấn đề hay hai nội dung: • Vấn đề Thứ nhất: Tài sản phải Thực Sự hữu ( Hay tồn tại): Một tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu hay khoản nợ phải trả phản ánh BCTC đơn vị thời điểm báo cáo phải thực tế tồn tại thời điểm Các nhà lãnh đạo đơn vị kiểm tốn phải có thỏa đáng để chứng minh cho tồn khoản mục Đối với số khoản mục tài sản hữu bao gồm yêu cầu chất lượng tài sản 3.4.3.1: MÔI TRƯỜNG KIỂM SỐT Mơi trường kiểm sốt bao gồm yếu tố ảnh hưởng có tính bao trùm đến việc thiết kế vận hành q trình kiểm sốt nội gồm hệ thống kế toán nguyên tắc quy chế, thủ tục kiểm soát cụ thể Những yếu tố mơi trường kiểm sốt: • Đặc thù quản lý; • Cơ cấu tổ chức; • sách nhân • Cơng tác kế hoạch; • Bộ phận kiểm tốn nội bộ; 3.4.3.2: HỆ THỐNG KẾ TỐN Hệ thống kế tốn đơn vị bao gồm: • Hệ thống chứng từ kế tốn; • Hệ thống tài khoản kế toán; • Hệ thống sổ kế tốn; • Hệ thống báo cáo kế tốn 3.4.3.3: CÁC LOẠI KIỂM SOÁT VÀ THỦ TỤC KIỂM SỐT Các ngun tắc kiểm sốt: • Ngun tắc “Phân cơng, phân nhiệm”; • Ngun tắc “Bất kiêm nhiệm”; • Nguyên tắc “Phê chuẩn, uỷ quyền”; Các loại thủ tục kiểm sốt: • Kiểm sốt tổng qt; • Kiểm soát trực tiếp: - Kiểm soát quản lý (kiểm soát độc lập) - Kiểm soát xử lý; - Kiểm soát bảo vệ tài sản thông tin; CÁCH PHÂN LOẠI THỨ TỰ NGHIÊN CỨU TRONG CHUẨN MỰC SỐ 315 – xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thơng qua hiểu biết đơn vị kiểm tốn mơi trường đơn Cách phân loại thứ 3: Hệ thống kiểm soát nội gồm 05 yếu tố: 1.Mơi trường kiểm sốt 2.Qui trình đánh giá rủi ro (gồm nội dung: a) Xác định mục tiêu hoạt động; b) Nhận dạng phân tích rủi ro; c) Đánh giá rủi ro gian lận gây xử lý rủi ro; d) Quản trị rủi ro, mức thấp nhất) 3.Hệ thống thông tin truyền thơng Hoạt động kiểm sốt (tn thủ nguyên tắc kiểm soát) 5.Giám sát 3.4.4 QUI TRÌNH NGHIÊN CỨU, ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ VÀ RỦI RO KIỂM SOÁT TRONG KIỂM TOÁN 3.4.4.1: LÝ DO CỦA SỰ HIỂU BIẾT 3.4.4.2: QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU ĐÁNH GIÁ HTKSNB 3.4.4.1: LÝ DO CỦA SỰ HIỂU BIẾT • • Với kiểm tốn BCTC, KTV phải có hiểu biết hệ thống kiểm sốt nội để lập kế hoạch kiểm tốn chương trình kiểm toán Mức độ đủ hiểu biết giúp KTV lập kế hoạch kiểm toán giải vấn đề cụ thể sau: - Khẳ kiểm toán được; - Nhận diện sai phạm trọng yếu tiềm tàng; - Xác định rủi ro phát hiện; - Thiết kế thủ tục kiểm toán 3.4.4.2 Quy trình nghiên cứu đánh giá HTKSNB Bước 1: Thiết lập bảng câu hỏi sẵn Hệ thống kiểm soát nội Bước 2: Thực khảo sát kiểm soát nội thu thập kết khảo sát Bước 3: Đánh giá sơ ban đầu Hệ thống kiểm soát nội Bước 4: Xác định chi phí lợi ích q trình Bước 5: Đánh giá cuối Hệ thống kiểm soát nội định Phương pháp tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ: • Kinh nghiệm trước KTV với đơn vị; • Tiếp xúc, vấn nhân viên đơn vị; • Nghiên cứu ghi chép, tài liệu qui chế kiểm soát nội đơn vị • Kiểm tra chứng từ, sổ sách; • Quan sát mặt hoạt động trình hoạt động đơn vị 3.4.4.3 Tài liệu chứng minh cho hiểu biết: • Mơ tả tường thuật; • Sơ đồ, lưu đồ; • Bảng câu hỏi • Đánh giá Đánh giá khả kiểm tốn được; • Đánh giá mức độ rủi ro kiểm soát dựa hiểu biết thu thập (đánh giá ban đầu); • Đánh giá khả nămg mức độ rủi ro kiểm soát thấp chứng minh; • Quyết định mức đánh giá thích hợp rủi ro kiểm sốt để sử dụng định: 3.4.4.4 QUÁ TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SOÁT - ĐÁNH GIÁ BAN ĐẦU VỀ RỦI RO KIỂM SOÁT; - THỬ NGHIỆM (KHẢO SÁT) KIỂM SOÁT; - ĐÁNH GIÁ CUỐI CÙNG VỀ RỦI RO KIỂM SOÁT ĐÁNH GIÁ BAN ĐẦU VỀ RỦI RO KIỂM SỐT • • • • Nhận diện mục tiêu kiểm soát; Nhận diện q trình kiểm sốt đặc thù; Nhận diện đánh giá nhược điểm, đó: + Nhận diện q trình kiểm sốt có + Nhận diện vắng mặt q trình kiểm sốt chủ yếu + Xác định khả sai phạm trọng yếu xảy + Nghiên cứu khả q trình kiểm sốt bù trừ Đánh giá rủi ro kiểm soát 3.5 Doanh nghiệp hoạt động liên tục Khái niệm doanh nghiệp hoạt động liên tục Các yếu tố ảnh hưởng đến khả hoạt động liên tục doanh nghiệp: (a.Về tài chính; b Về h oạt động; c Về dấu hiệu khác pháp luật, kiện tụng, ) Trách nhiệm doanh nghiệp kiểm toán viên khả hoạt động liên tục ... VÀ RỦI RO KiỂM TOÁN BAO GỒM HAI NỘI DUNG: 3. 3.1 Trọng yếu kiểm toán 3. 3.2 Rủi ro kiểm tốn 3. 3.1 TRỌNG YẾU TRONG KiỂM TỐN + KHÁI NIỆM Trọng yếu khái niệm độ lớn (tầm cỡ), chất sai phạm (kể việc... vỊ tÝnh träng u 3. 3.2 rđi ro kiĨm to¸n ần bao gồm nội dung sau: Ph 3. 3.2.1 Kh¸i niƯm rđi ro kiĨm to¸n 3. 3.2.2 loại rủi ro kiểm toán 3. 3.2 .3 mối quan hệ loại rủi ro kiểm toán 3. 3.2.4 mô hình rủi... 05 Néi dung chÝnh 3. 1 CƠ SỞ DẪN LIỆU VÀ BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN 3. 2 GIAN LẬN VÀ SAI SÓT 3. 3 TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO 3. 4 HỐ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 3. 5 DOANH NGHIỆP HoẠT ĐỘNG LIÊN TỤC 3. 1 C¬ së dÉn liƯu