KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG TIẾP NHẬN VÀ SỬ DỤNG NGUỒN VIỆN TRỢ, VAY NỢ NƯỚC NGOÀI; KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG THU PHÍ, LỆ PHÍ VÀ SỬ DỤNG NGUỒN PHÍ; BÀI TẬP CÓ LỜI GIẢIĐƯỢC KHẤU TRỪ, ĐỂ LẠI TẠI ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP
CHƯƠNG 3: KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG TIẾP NHẬN VÀ SỬ DỤNG NGUỒN VIỆN TRỢ, VAY NỢ NƯỚC NGOÀI Phần I: Câu hỏi ơn tập Trình bày nội dung, ngun tắc kế toán, phương pháp kế toán TK 004 TK 006? Trình bày nội dung, nguyên tắc kế toán, phương pháp kế toán thu viện trợ, vay nợ nước ngồi? Cho ví dụ minh họa Trình bày nội dung nguyên tắc kế toán, phương pháp kế tốn chi phí từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngồi? Cho ví dụ minh họa Phần II: Bài tập Bài 1: Tại đơn vị HCSN M có tài liệu kế toán sau: (ĐVT: 1.000 đồng) Đơn vị tiếp nhận viện trợ từ nước ngồi lơ cơng cụ, trị giá lô hàng viện trợ 100.000 Đã có chứng từ ghi thu - ghi chi NSNN Nợ TK 153/ Có TK 36622: Ghi đơn Nợ TK 00422: Đồng thời ghi đơn Có TK 00422: Xuất kho lô công cụ sử dụng cho hoạt động dự án, trị giá 25.000 Nợ TK 612/ Có TK 153: Nhà tài trợ chuyển tiền vào tài khoản tiền gửi đơn vị 150.000 Chưa có chứng từ ghi thu - ghi tạm ứng Nợ TK 112/Có TK 3372: ( Nếu có chứng từ ghi thu ghi chi thêm bút toán sau ĐT ghi nợ TK 00421: Nhập kho 500kg vật liệu mua dùng cho hoạt động dự án, giá mua chưa thuế 20/kg, thuế GTGT 10%, chi phí vận chuyển 1.000, tốn tiền gửi từ nguồn viện trợ Nợ TK 152/ Có TK 112: Nợ TK 3372/ Có TK 36622: Xuất kho vật liệu sử dụng cho hoạt động dự án, trị giá 5.000 Nợ TK 612/Có TK 152: Rút tiền gửi ngân hàng mua công cụ dùng cho phận dự án, giá mua chưa thuế 5.000, thuế GTGT 5% Vật liệu mua từ nguồn viện trợ Nợ TK 611/ Có TK 112: Nợ TK 3372/ Có TK 512: Đơn vị làm thủ tục ghi thu - ghi tạm ứng NSNN số tiền nhận viện trợ Ghi đơn bên có TK 00421: 150.000 Xem lại phần cô giảng Cuối năm, kết chuyển số vật liệu, dụng cụ xuất dùng năm Nợ TK 36622/ CÓ TK 512: 25.00+5.000= 30.000 Đơn vị làm thủ tục toán số chi tiền với nhà tài trợ Ghi đơn bên có TK 00421: 17.250 ( Số chi từ nguồn viện trợ) Yêu cầu: Nêu chứng từ định khoản nghiệp vụ kinh tế Bài 2: Tại đơn vị HCSN A có tài liệu kế toán sau: (ĐVT: 1.000 đồng) 1: Nhận viện trợ nước máy photocopy trị giá 1.000USD (đã làm thủ tục ghi thu – ghi chi NSNN, tỷ giá 1USD=22.000VND) 2: Mua tài sản cố định hữu hình A dùng cho phận dự án Theo Biên giao nhận TSCĐ tổng giá toán 660.000, thuế suất thuế GTGT 10%, tốn tiền gửi Chi phí vận chuyển tốn tiền mặt 2.200, thuế GTGT 200 Tài sản cố định đầu tư nguồn viện trợ nước ngồi Nợ TK 211/ Có TK 112: 662.200 Chưa chép kịp 3: Đơn vị nhận viện trợ từ nước phần mềm quản lý phục vụ cho phận dự án, trị giá 300.000, có chứng từ ghi thu - ghi chi NSNN Nợ TK 213/ Có TK 36621: Đồng thời ghi đơn Nợ TK 00422: Đồng thời ghi đơn Có TK 00422: 4:Nhà tài trợ chuyển tiền TK tiền gửi VND để trả hợp đồng mua máy tính cho phịng học chất lượng cao 200.000 (đã làm thủ tục ghi thu - ghi tạm ứng) Nợ TK 112/Có TK 3372: 200.000 ĐT ghi đơn Nợ TK 00421: 200.000 5: Chuyển tiền viện trợ mua máy tính trị giá 200.000 cho phịng học chất lượng cao Nợ TK 211/Có TK 112: 200.000 Nợ TK 3372/Có TK 3662: 200.000 6: Đơn vị làm thủ tục toán tạm ứng số tiền nhận viện trợ để mua máy tính cho phịng học chất lượng cao Có TK 00421: 200.000 7: Xác định số hao mòn TSCĐ sử dụng năm, tỷ lệ hao mòn TSCĐ áp dụng theo quy định hành Nợ TK 612/ Có TK 214: Nợ TK 36621/ Có TK 512: Yêu cầu: Nêu chứng từ định khoản nghiệp vụ kinh tế Bài 3: Tại đơn vị HCSN K năm N có tài liệu kế tốn trình tiếp nhận sử dụng nguồn viện trợ sau: (Đơn vị tính: 1.000 đồng) Nhà tài trợ nước chuyển tiền vào tài khoản tiền gửi ngân hàng đơn vị 1.000.000, chưa nhận chứng từ ghi thu - ghi tạm ứng ngân sách Nợ TK 112/Có TK 3372: Nhận chứng từ ghi thu - ghi tạm ứng ngân sách khoản tiền nhận từ nhà tài trợ 1.000.000 Nợ TK 00421: Rút tiền từ tài khoản tiền gửi quỹ tiền mặt 200.000 Nợ TK 612/ Có TK 111: 40.000 Nợ TK 111/ Có TK 112: 40.000 Xuất quỹ tiền mặt tốn dịch vụ cơng cộng sử dụng kỳ Nhận viện trợ máy photocopy trị giá 50.000, có chứng từ ghi thu - ghi chi NSNN Rút tiền gửi mua thiết bị văn phòng sử dụng cho hoạt động dự án, trị giá 100.000 Nợ TK 211/ Có TK 112: 100.000 Nợ TK 3372/ CÓ TK 36621: 100.000 Xuất quỹ tiền mặt mua vật liệu nhập kho, trị giá 100.000 Nơ TK 152/Có TK 111: 100.000 Nợ TK 3372/ CĨ TK 36622: 100.000 Lương phải trả cho cán làm việc phận dự án: 450.000 Trích khoản phải nộp theo lương theo tỷ lệ quy định hành Nợ TK 612/ Có TK 334: 450.000 Nợ TK 612: phần trăm tự tính Nợ TK 334: Có TK 332: Rút tiền gửi toán lương nộp khoản phải nộp theo lương Nợ TK 112( NH) / Có TK 112/( KB) Nợ TK 334/ Có TK 112( NH): Trả khoản trích nộp theo lương : Nợ TK 332/ Có TK 112( KB): 10 Chi trực tiếp cho dự án tiền mặt 60.000 Nợ TK 612/ Có TK 111: 60.000 Nợ TK 3372/ Có TK 512: 60.000 11 Rút tiền gửi mua cơng cụ sử dụng phận dự án: 60.000 Nợ TK 612/ Có TK 112: 60.000 Nợ TK 3372/ Có TK 512: 60.000 12 Xuất kho vật liệu sử dụng cho phận dự án: 100.000 Nợ TK 612/ Có TK 152: 100.000 13 Chi trực tiếp cho dự án tiền gửi 20.000 Nợ TK 612/ Có TK 112: 20.000 ĐT ghi Nợ TK 3372/ Có TK 512: 20.000 14 Để tính đc phần này: phải xác định đc phần k hết bn? Tính số tiền phát sinh bên có TK 111/112 Nhận đc 1.000 Chi : 40.000 (4) + 100.000(6) +(100.000) (7) +450.000(8) +(9) chưa tính + chi trực tiếp 60.000+ ( 13) + ???? Hạch tốn Ghi đơn bên có TK 00421: X 15 Số viện trợ sử dụng không hết chuyển trả lại cho nhà tài trợ tiền gửi ngân hàng XĐ số tiền trả cho nhà tài trợ : 1.000.000- X Nợ TK 3372: / Có TK 112: ĐT ghi Nợ TK 00421: (1.000.000-X) ghi âm 16 Cuối năm, kết chuyển số vật liệu sử dụng, phản ánh số hao mịn TSCĐ năm 30.000 Nợ TK 36622/ Có TK 152: 100.000 ( phần xuất dùng năm) b/ Nợ TK 612 / Có TK 214: TS : 50.000( 5) + 100.000( 6) Tỉ lệ hao mòn 10% 17 Cuối năm, xác định kết hoạt động tiếp nhận sử dụng nguồn viện trợ đơn vị năm N Yêu cầu: a Tự cho số dư đầu kỳ tài khoản đơn vị b Nêu chứng từ định khoản nghiệp vụ kinh tế c Lập Báo cáo tình hình tài chính, Báo cáo kết hoạt động đơn vị năm N Bài 4: Tự nghiệp vụ kinh tế tương ứng với nội dung sau, cho biết chứng từ kế toán sử dụng định khoản nghiệp vụ đó? Nhận tiền từ nhà tài trợ chuyển vào tài khoản ngân hàng; Nhập kho vật liệu, dụng cụ mua từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngồi tốn cho nhà cung cấp; Nhập kho vật liệu, dụng cụ mua sử dụng cho hoạt động dự án chưa toán cho nhà cung cấp; Xuất quỹ tiền mặt, rút tiền gửi nguồn viện trợ, vay nợ nước ngồi tốn cho nhà cung cấp; Nhập kho công cụ, dụng cụ viện trợ khơng hồn lại có chứng từ ghi thu, ghi chi NSNN; Nhập kho công cụ, dụng cụ viện trợ khơng hồn lại chưa chứng từ ghi thu, ghi chi NSNN; Nhập công cụ, dụng cụ mua từ nguồn viện trợ, vay nợ nước Mua vật liệu, dụng cụ từ nguồn viện trợ, vay nợ nước sử dụng Cuối năm, kết chuyển số vật liệu, dụng cụ xuất dùng năm 10 Xuất quỹ tiền mặt, rút tiền gửi từ nguồn viện trợ, vay nợ nước sử dụng cho hoạt động dự án; 11 Xuất quỹ tiền mặt, rút tiền gửi từ nguồn viện trợ, vay nợ nước phải qua lắp đặt, chạy thử, hoàn thành đưa vào sử dụng; 12 Mua TSCĐ sử dụng cho hoạt động, chưa toán cho nhà cung cấp; 13 Xuất quỹ tiền mặt, rút tiền gửi toán cho nhà cung cấp, TSCĐ đầu tư từ nguồn viện trợ, vay nợ nước 14 Mua TSCĐ phải qua lắp đặt, chạy thử, chưa toán cho nhà cung cấp 15 Xuất quỹ tiền mặt, rút tiền gửi toán cho nhà cung cấp, TSCĐ đầu tư từ nguồn viện trợ, vay nợ nước 16 Nhận viện trợ theo dự án TSCĐ; 17 Phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ sử dụng cho hoạt động hình thành từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngồi CHƯƠNG 4: KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG THU PHÍ, LỆ PHÍ VÀ SỬ DỤNG NGUỒN PHÍ ĐƯỢC KHẤU TRỪ, ĐỂ LẠI Phần I: Câu hỏi ôn tập Phân biệt phí lệ phí? Trình bày nội dung, nguyên tắc kế toán, phương pháp kế toán TK 014? Cho ví dụ minh họa Trình bày nội dung, nguyên tắc kế toán, phương pháp kế toán TK 514? Cho ví dụ minh họa Trình bày nội dung nguyên tắc kế toán, phương pháp kế toán TK 614? Cho ví dụ minh họa Phần II: Bài tập Bài 1: Tại đơn vị HCSN A có tài liệu kế tốn sau: (ĐVT: 1.000 đồng) Thu phí tiền mặt 500.000 Nợ TK 111/ Có TK 3373: 500.000 Xác định số phí phải nộp nhà nước 100.000 Số phí để lại đơn vị 400.000 Nợ TK 3373/ Có TK 3332: 100.000 Ghi đơn Nợ TK 014: 400.000 Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản tiền gửi kho bạc 350.000 Nợ TK 112(KB)/ Có TK 111: 350.000 Rút tiền gửi mua bàn ghế phục vụ hoạt động thu phí đưa vào sử dụng ngay, trị giá 25.000 TSCĐ đầu tư từ nguồn phí khấu trừ Nợ TK 211/ Có TK 112: 25.000 Nợ TK 3373/ Có TK 36631(Đvs TS): 25.000 Rút tiền gửi mua máy điều hoà nhiệt độ lắp đặt cho phòng làm việc: - Giá mua chưa có thuế: 26.000/cái (Thuế suất GTGT: 10%) - Chi phí lắp đặt tính trừ vào tiền tạm ứng cán C: 150 - TSCĐ đầu tư nguồn phí khấu trừ, để lại Nguyên giá = 26.000+2.600+150= 28.750 Nợ TK 2411: 28.750 Có TK 112: 28.600 Có TK 141 (Cán C): 150 Nợ TK 211/ Có TK 2411: 28.750 Nợ TK 3373/ Có TK 36631: 28.750 ĐT ghi đơn Có K 014: 28.750 Thanh lý TSCĐ dùng cho phận thu phí đơn vị, nguyên giá 22.000, hao mòn lũy kế 19.500, số thu lý tiền gửi ngân hàng 6.500, chi phí lý 800 trả tiền mặt Chênh lệch thu chi lý TSCĐ đơn vị bổ sung quỹ phát triển hoạt động nghiệp TSCĐ đầu tư từ nguồn phí khấu trừ, để lại ( tự làm) Rút tiền gửi kho bạc mua phần mềm phục vụ hoạt động thu phí, giá mua chưa thuế 30.000, thuế GTGT 10% Nợ TK 213/ Có TK 112: 33.000 Nợ TK 3373/ Có TK 36631: 33.000 Đt ghi Đơn CĨ TK 014: 33.000 Tính lương phải trả cho nhân viên làm việc phận thu phí 100.000 Trích khoản phải nộp theo lương Nợ TK 614/ Có TK 334 Nợ TK 614: 23.5% x 100.000 Nợ TK 334: 10.5 % x 100.000 Có TK 332: 34% x 100.000 10 Thanh toán lương qua tài khoản cá nhân cho nhân viên làm việc phận thu phí nộp khoản phải nộp theo lương Rút tiền gửi kho bặc TK ngân hàng Nợ TK 112(NH)/ Có TK 112(KB): Nợ TK 334/ Có TK 112(NH) Nợ TK 3373/Có TK 514: Ghi đơn bên có TK 014: Số tiền chi để trả Nộp khoản phải nộp theo lương : Nợ TK 332/ Có TK 112(KB) Nợ TK 3373/Có TK 514 Đt ghi dơn Có TK 014: 10 Thanh tốn tiền dịch vụ cơng cộng sử dụng kỳ tiền mặt 5.000 Nợ TK 614/Có TK 111: Nợ TK 3373/ Có TK 514: 11 Xuất quỹ tiền mặt mua văn phòng phẩm sử dụng cho phận thu phí, nhập kho đủ số lượng, giá mua chưa thuế: 8.000, thuế GTGT 10% Nợ TK 152/CÓ TK 111: Nợ TK 3373/Có TK 36632: 8.800 ĐT CĨ TK 014: 12 Xuất kho văn phòng phẩm sử dụng cho hoạt động: 5.000 Nợ TK 614/ Có TK 152 Yêu cầu: Nêu chứng từ định khoản nghiệp vụ kinh tế 11 Bài 2: Tại đơn vị HCSN C năm N có tài liệu kế tốn sau: (Đơn vị tính: 1.000 đồng) Thu phí theo quy định tiền mặt: 1.000.000 Nợ TK 111/Có TK 3373: 1.000.000 Xuất quỹ tiền mặt nộp toàn số phí thu vào tài khoản tiền gửi đơn vị kho bạc Nợ TK 112 (KB)/ Có TK 111: 1.000.000 Phân bổ số phí thu sau: - Số phải nộp NSNN: 200.000 - Số phí khấu trừ, để lại: 800.000 Nợ TK 3373/Có TK 3332: 200.000 Nợ TK 014: 800.000 Sử dụng số phí khấu trừ để lại sau: - Chi trực tiếp cho hoạt động: 300.000 - Nợ TK 614/Có TK 112(KB): 300.000 - Nợ TK 3373/Có TK 514: 300.000 - Chi đơn có TK 014: 300.000 - Mua TSCĐ dùng cho hoạt động thu phí, giá mua có thuế: 200.000 Nợ TK 211/Có TK 112(KB): Nợ TK 3373/Có TK 36631: 200.000 ĐT fhi Có TK 014: - Mua vật liệu nhập kho sử dụng cho hoạt động thu phí, giá tốn: 200.000 12 - Xuất vật liệu sử dụng cho hoạt động thu phí 150.000 Cuối năm, kết chuyển số vật liệu xuất dùng năm phản ánh số hao mòn TSCĐ năm: 100.000 Kết chuyển vật liệu xuất dùng : Nợ TK 36632: Có TK 514: 150.000 Phải ánh hao mịn TS: Nợ TK 614/Có TK 214: 100.000 Nợ TK 36631/Có TK 514: 100.000 Cuối năm, kết chuyển số tiết kiệm chi từ hoạt động thu phí: 100.000 Nợ TK 3373/Có TK 514: 100.000 ĐT ghi Đơn Có TK 014: 100.000 Cuối năm, xác định kết hoạt động thu phí sử dụng nguồn phí khấu trừ, để lại đơn vị Tính 514/ 614: kẻ sơ đồ chữ T 13 Kết chuyển doanh thu: Nợ TK 514/Có TK 911: 650.000 Kết chuyển chi phí Nợ TK 911/Có TK 614: 550.000 Chênh lệch: 650.000-550.000=100.000 Nợ TK 911/Có TK 4211: 100.000 Yêu cầu: a Tự cho số dư đầu kỳ tài khoản đơn vị b Nêu chứng từ định khoản nghiệp vụ kinh tế c Lập Báo cáo tình hình tài chính, Báo cáo kết hoạt động đơn vị năm N Bài 3: Tự nghiệp vụ kinh tế tương ứng với nội dung sau, cho biết chứng từ kế tốn sử dụng định khoản nghiệp vụ đó? Thu phí, lệ phí tiền mặt, tiền gửi; Xác định số phí, lệ phí phải nộp NSNN, số phí khấu trừ, để lại; Nhập kho vật liệu, dụng cụ mua từ nguồn phí khấu trừ, để lại toán cho nhà cung cấp; Nhập kho vật liệu, dụng cụ mua sử dụng cho hoạt động thu phí chưa tốn cho nhà cung cấp; Xuất quỹ tiền mặt, rút tiền gửi từ nguồn phí khấu trừ, để lại toán cho nhà cung cấp; Mua vật liệu, dụng cụ từ nguồn phí khấu trừ, để lại sử dụng cho hoạt động thu phí Cuối năm, kết chuyển số vật liệu, dụng cụ xuất dùng năm Xuất quỹ tiền mặt, rút tiền gửi từ nguồn phí khấu trừ, để lại mua TSCĐ sử dụng cho hoạt động dự án; Xuất quỹ tiền mặt, rút tiền gửi chi trực tiếp cho hoạt động thu phí; 14 10 Chi cho hoạt động thu phí cơng nợ; 11 Xuất quỹ tiền mặt, rút tiền gửi từ nguồn phí khấu trừ để lại tốn cơng nợ; 12 Xuất quỹ tiền mặt, rút tiền gửi từ nguồn phí khấu trừ, để lại mua TSCĐ phải qua lắp đặt, chạy thử, hoàn thành đưa vào sử dụng; 13 Mua TSCĐ sử dụng cho hoạt động thu phí, chưa tốn cho nhà cung cấp; 14 Xuất quỹ tiền mặt, rút tiền gửi toán cho nhà cung cấp, TSCĐ đầu tư từ nguồn phí khấu trừ, để lại; 15 Mua TSCĐ phải qua lắp đặt, chạy thử, chưa toán cho nhà cung cấp; 16 Xuất quỹ tiền mặt, rút tiền gửi toán cho nhà cung cấp, TSCĐ đầu tư từ nguồn phí khấu trừ, để lại; 17 Xác định hao mòn TSCĐ đầu tư từ nguồn phí khấu trừ, để 18 Tính lương phải trả cho nhân viên phận thu phí; 19 20 Trích khoản phải nộp theo lương; Xuất quỹ tiền mặt, rút tiền gửi toán lương cho nhân viên lại; phận thu phí nộp khoản phải nộp theo lương 15 ... giá 10 0.000 Nợ TK 21 1/ Có TK 1 12: 10 0.000 Nợ TK 33 72/ CÓ TK 36 6 21 : 10 0.000 Xuất quỹ tiền mặt mua vật liệu nhập kho, trị giá 10 0.000 Nơ TK 1 52/ Có TK 11 1: 10 0.000 Nợ TK 33 72/ CÓ TK 36 622 : 10 0.000... 1 12: 60.000 Nợ TK 33 72/ Có TK 5 12 : 60.000 12 Xuất kho vật liệu sử dụng cho phận dự án: 10 0.000 Nợ TK 6 12 / Có TK 1 52: 10 0.000 13 Chi trực tiếp cho dự án tiền gửi 20 .000 Nợ TK 6 12 / Có TK 1 12: 20 .000... Có TK 1 12: 28 .600 Có TK 14 1 (Cán C): 15 0 Nợ TK 21 1/ Có TK 24 11 : 28 .750 Nợ TK 3373/ Có TK 366 31: 28 .750 ĐT ghi đơn Có K 014 : 28 .750 Thanh lý TSCĐ dùng cho phận thu phí đơn vị, ngun giá 22 .000,