Tăng cường kiểm soát nội bộ tại công ty cổ phần kỹ nghệ gỗ tiến đạt

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN LÊ THỊ THU TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ GỖ TIẾN ĐẠT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN Bình Định - Năm 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN LÊ THỊ THU TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ GỖ TIẾN ĐẠT Chuyên ngành Mã số : Kế toán : 60340301 Người hướng dẫn: GS TS TRƯƠNG BÁ THANH Bình Định - Năm 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết luận văn trung thực chưa công bố công trình khác Tác giả Lê Thị Thu MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan đề tài nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Những đóng góp đề tài Kết cấu đề tài CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Tổng quan hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Định nghĩa hệ thống kiểm soát nội 1.1.2 Kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất 10 1.1.3 Ý nghĩa lợi ích hệ thống kiểm soát nội 11 1.1.4 Hạn chế tiềm tàng hệ thống kiểm soát nội 12 1.2 Nội dung hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 13 1.2.1 Mơi trường kiểm sốt 14 1.2.2 Đánh giá rủi ro 18 1.2.3 Hoạt động kiểm soát 19 1.2.4 Thông tin truyền thông 22 1.2.5 Hoạt động giám sát 23 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ GỖ TIẾN ĐẠT 26 2.1 Khái quát công ty Cổ phần Kỹ nghệ gỗ Tiến Đạt 26 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty Cổ phần Kỹ nghệ gỗ Tiến Đạt 26 2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 27 2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý Công ty 28 2.1.4 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất Công ty 32 2.1.5 Tổ chức máy kế toán 35 2.1.5.1 Mơ hình tổ chức kế tốn 35 2.1.5.2 Bộ máy kế toán 36 2.1.5.3 Hình thức kế tốn áp dụng Công ty 38 2.1.5.4 Kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Kỹ nghệ gỗ Tiến Đạt từ năm 2014 đến năm 2016 39 2.2 Thực trạng kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Kỹ nghệ gỗ Tiến Đạt41 2.2.1 Mục tiêu, đối tượng phương pháp khảo sát 41 2.2.2 Mơi trường kiểm sốt 42 2.2.2.1 Sự trung thực, đạo đức nghề nghiệp 42 2.2.2.2 Triết lý quản lý phong cách điều hành 44 2.2.2.3 Cơ cấu tổ chức phân chia quyền hạn, trách nhiệm 47 2.2.2.4 Chính sách nhân Năng lực nhân viên 49 2.2.3 Đánh giá rủi ro 52 2.2.4 Hoạt động kiểm soát 54 2.2.5 Thông tin truyền thông 56 2.2.6 Hoạt động giám sát 58 2.3 Đánh giá thực trạng kiểm soát nội công ty Cổ phần Kỹ nghệ gỗ Tiến Đạt 60 2.3.1 Mơi trường kiểm sốt 60 2.3.2 Đánh giá rủi ro 61 2.3.3 Hoạt động kiểm soát 62 2.3.4 Thông tin truyền thông 62 2.3.5 Hoạt động giám sát 63 CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ GỖ TIẾN ĐẠT 66 3.1 Căn đề xuất giải pháp tăng cường kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Kỹ nghệ gỗ Tiến Đạt 66 3.1.1 Sự cần thiết phải tăng cường hệ thống kiểm soát nội Công ty Cổ phần Kỹ nghệ gỗ Tiến Đạt 66 3.1.2 Tiếp cận bước tạo nên phù hợp COSO 1992 cập nhật 2013 67 3.1.3 Các quan điểm để tăng cường hệ thống kiểm soát nội Công ty 68 3.2 Một số giải pháp tăng cường hệ thống kiểm soát nội Công ty Cổ phần Kỹ nghệ gỗ Tiến Đạt 69 3.2.1 Hồn thiện Mơi trường kiểm sốt 69 3.2.2 Hoàn thiện Đánh giá rủi ro 73 3.2.3 Hồn thiện Hoạt động kiểm sốt 74 3.2.4 Hồn thiện Thơng tin truyền thông 75 3.2.5 Hoàn thiện Hoạt động giám sát 78 3.3 Một số kiến nghị tăng cường hệ thống kiểm soát nội 79 KẾT LUẬN CHƯƠNG 82 KẾT LUẬN CHUNG 83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (Bản sao) DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Viết tắt Nguyên văn AICPA American Institute of Certified Public Accountants: Hiệp hội Kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ COSO The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission: Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa kỳ chống gian lận lập báo cáo tài IFAC International Federation of Accountants: Liên đồn kế tốn quốc tế Tổ chức Quốc tế quan kiểm toán tối cao INTOSAI KSNB Kiểm soát nội HĐQT Hội đồng quản trị QĐPX Quản đốc phân xưởng DANH MỤC BẢNG BIỂU Số hiệu Tên bảng bảng 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 Kết kinh doanh Công ty Cổ phần Kỹ nghệ gỗ Tiến Đạt từ năm 2014 - 2016 Tổng hợp kết khảo sát trung thực giá trị đạo đức Tổng hợp kết khảo sát Triết lý quản lý phong cách điều hành Tổng hợp kết khảo sát cấu tổ chức phân chia quyền hạn, trách nhiệm Tổng hợp kết khảo sát Chính sách nhân lực nhân viên Trang 41 43 46 48 50 2.6 Tổng hợp kết khảo sát Đánh giá rủi ro 53 2.7 Tổng hợp kết khảo sát Hoạt động kiểm soát 55 2.8 Tổng hợp kết khảo sát Thông tin truyền thông 57 2.9 Tổng hợp kết khảo sát Giám sát 60 3.1 Bộ quy tắc ứng xử đạo đức nghề nghiệp Công ty 71 3.2 Quy định hình thức xử lý hành vi vi phạm Công ty 78 DANH MỤC SƠ ĐỒ Số hiệu sơ đồ Tên sơ đồ Trang 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức máy Công ty 29 2.2 Sơ đồ quy trình sản xuất sản phẩm Công ty 33 2.3 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty 37 2.4 Sơ đồ Trình tự xử lý số liệu máy vi tính 39 2.5 Sơ đồ Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 40 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Một thực trạng phổ biến phương pháp quản lý nhiều công ty cịn lỏng lẻo, cơng ty nhỏ quản lý theo kiểu gia đình, cịn cơng ty lớn lại phân quyền điều hành cho cấp mà thiếu kiểm tra đầy đủ Cả hai mơ hình dựa tin tưởng cá nhân thiếu quy chế thông tin kiểm tra chéo phận để phòng ngừa gian lận Tăng cường thiết lập hệ thống kiểm sốt nội xác lập chế giám sát mà bạn khơng quản lý lịng tin, mà quy định rõ ràng để giảm bớt nguy rủi ro tiềm ẩn kinh doanh sai sót vơ tình gây thiệt hại, rủi ro làm chậm kế hoạch, tăng giá thành, giảm chất lượng sản phẩm, bảo vệ tài sản khỏi bị hư hỏng, mát, hao hụt, gian lận, lừa gạt, trộm cắp, đảm bảo tính xác số liệu kế toán báo cáo tài chính, đảm bảo thành viên tuân thủ nội quy công ty quy định luật pháp, đảm bảo sử dụng tối ưu nguồn lực đạt mục tiêu đặt ra, bảo vệ quyền lợi nhà đầu tư, cổ đông gây dựng lòng tin họ Trong giai đoạn doanh nghiệp nước phải cạnh tranh khốc liệt để tồn phát triển Do đó, tăng cường kiểm sốt nội cơng ty Cổ phần Kỹ nghệ gỗ Tiến Đạt có ý nghĩa sống cịn giai đoạn Vì vậy, việc chọn đề tài: “Tăng cường kiểm soát nội Công ty Cổ phần Kỹ nghệ gỗ Tiến Đạt” thiết thực Việc nghiên cứu mặt mạnh mặt hạn chế, từ đưa giải pháp nhằm tăng cường hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty nhằm giảm thiểu rủi ro, sai sót xảy 79 viên làm việc hiệu Tuy nhiên, hệ thống kiểm soát nội khơng giám sát hệ thống tự động tính hiệu dần dần, khơng cịn hữu hiệu việc kiểm sốt Giám sát thực nhằm đảm bảo cho kiểm sốt nội Cơng ty hoạt động liên tục mang tính hiệu Khi giám sát thiết kế vận hành phù hợp tương thích mang lại cho Cơng ty nhiều lợi ích Vì vậy, lãnh đạo Công ty nên đặt vấn đề giám sát lên vị trí quan trọng sau thời gian giám sát mang lại cho Cơng ty suất hiệu lực hẳn với chi phí khác giảm đáng kể vấn đề xác định đắn thực thay đổi cách lúc Một giám sát chặt chẽ tạo nên thơng tin xác đáng tin cậy lãnh đạo đơn vị đưa định xác, lập báo cáo tài phù hợp kịp thời, cung cấp báo cáo định kỳ điều tạo nhiều lợi cho Công ty để đưa Công ty phát triển vững mạnh mặt để sẵn sàng cạnh tranh thị trường nước nước 3.3 Một số kiến nghị tăng cường hệ thống kiểm soát nội Kiến nghị với cấp Việc tăng cường hệ thống kiểm soát nội biện pháp quan trọng chúng giúp ngăn ngừa, phát sai phạm yếu kém, giảm thiểu tổn thất, nâng cao hiệu nhằm giúp tổ chức đạt mục tiêu Vì vậy, ban lãnh đạo Công ty cần phải lấy nhiệm vụ nghiên cứu xây dựng tăng cường hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu cho đơn vị trách nhiệm phải tâm thực quản lý điều hành công ty Rà sốt sửa đổi, bổ sung, hồn thiện quy trình nghiệp vụ để Cơng ty chủ động việc giải tình phát sinh Nâng cao lực máy quản trị, điều hành cấu tổ chức, hồn chỉnh mơ hình quản lý động, hiệu để đáp ứng kịp thời xu thị trường ngày khốc 80 liệt Điều hành cần thiết kế theo nguyên tắc trách nhiệm gắn liền với quyền hạn Các chế độ quy chế cần phải xây dựng sở luật định, tránh tình trạng áp đặt theo lối bảo thủ cục Công ty nên tạo mơi trường kiểm sốt tốt trọng đến tình trung thực giá trị đạo đức mà hiệu thông qua việc làm gương trưởng phận, ban giám đốc để tác động đến ý thức kiểm soát cho nhân viên làm tảng cho phận khác hệ thống kiểm soát nội hiệu Lãnh đạo phải hiểu rõ ảnh hưởng trung thực, giá trị đạo đức yếu tố khác mơi trường kiểm sốt đến tồn hệ thống Ban lãnh đạo Cơng ty phải tích cực học tập trang bị kiến thức kiểm soát nội kiến thức quản lý tài tổ chức đưa nhân viên đào tạo sở có uy tín nước nước ngồi để họ thực cơng việc theo quy trình kiểm soát thiết lập Kiến nghị đối với quan Nhà nước Nhà nước cần hoàn thiện sở pháp lý cho hệ thống kiểm soát nội bộ, cần có thống nội dung kiểm soát nội văn Nhà nước để tránh nhận thức không đầy đủ chức hệ thống Nhà nước cần tạo điều kiện cho viện nghiên cứu, ban ngành khuyến khích họ có nghiên cứu sâu kiểm sốt nội bộ, từ đưa hướng dẫn, quy định, cách thức thực việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội phù hợp với điều kiện Việt Nam, đặc thù cho ngành nghề kinh doanh quy mô doanh nghiệp Được mong góp phần giúp cho doanh nghiệp nước ta nhanh chóng dễ dàng tiếp cận với phát triển giới hệ thống kiểm sốt để điều hành, quản lý tạo lập tư nhạy bén, chủ động trước biến động điều kiện kinh doanh Từ giúp doanh nghiệp nước cạnh tranh với doanh nghiệp nước 81 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong chương 3, tác giả đưa quan điểm chung làm để xuất giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Công ty Cổ phần Kỹ nghệ gỗ Tiến Đạt là: Quan điểm kế thừa, Quan điểm tính đồng bộ, Quan điểm phù hợp, Quan điểm ổn định hiệu Căn quan điểm nói tác giả đưa số biện pháp để tăng cường hệ thống kiểm soát nội Cơng ty Các nhóm giải pháp tập trung vào nội dung mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng, giám sát Như vậy, chương giải tồn hạn chế kiểm soát nội chương Nhìn chung giải pháp đưa phù hợp góp phần giúp cơng tác quản lý kiểm sốt Cơng ty đạt hiệu cao thời gian đến 82 KẾT LUẬN CHUNG Trong trình phát triển nhanh mạnh kinh tế nay, hầu hết doanh nghiệp mong muốn vượt qua cạnh tranh hướng đến việc đạt tăng trưởng định sản xuất kinh doanh Với bối cảnh kinh tế mở có nhiều biến cố hội từ khách quan đến chủ quan tác động vấn đề kiểm sốt tất hoạt động doanh nghiệp xem yếu tố then chốt định thành bại doanh nghiệp Hoạt động kiểm sốt nội có bề dày lịch sử, gắn với hoạt động có tổ chức, tự giác người Do vậy, công ty doanh nghiệp phải thiết lập tổ chức hoạt động kiểm soát nội để bảo vệ, bảo đảm thực thi pháp luật nâng cao hiệu hoạt động Theo chuẩn mực Quốc tế ứng dụng số quốc gia tiên tiến giới hệ thống kiểm sốt nội nói chung lý thuyết COSO năm 1992 cập nhật 2013 Luận văn dựa vào lý thuyết để hệ thống hóa lý luận thực tiễn Công ty Cổ phần Kỹ nghệ gỗ Tiến Đạt Tuy nhiên, Cơng ty cịn nhiều hạn chế Do đó, luận văn nghiên cứu, phân tích lý luận thực tiễn giải nội dung sau: Thứ nhất: Hệ thống hóa lý luận kiểm soát nội doanh nghiệp Thứ hai: Mô tả phân tích thực trạng kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Kỹ nghệ gỗ Tiến Đạt ưu điểm, hạn chế nguyên nhân hạn chế hệ thống kiểm soát nội đơn vị Thứ ba: Trên sở đánh giá thực trạng kiểm soát nội kết hợp với lý luận hệ thống kiểm soát nội bộ, luận văn đưa số giải pháp nhằm tăng cường hệ thống kiểm soát nội đơn vị như: Hồn 83 thiện mơi trường kiểm sốt, hồn thiện đánh giả rủi ro, hoàn thiện hoạt động kiểm sốt, hồn thiện thơng tin truyền thơng, hồn thiện hoạt động giám sát Nhìn chung luận văn thực mục tiêu ban đầu Tuy nhiên, luận văn dừng lại hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty chưa sâu nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội tất doanh nghiệp chế biến gỗ địa bàn tỉnh Bình Định Mặc dù có nhiều cố gắng trình thực luận văn giải pháp rút từ nghiên cứu lý luận, điều kiện phát triển không ngừng thực tế ln có thay đổi, cịn nhiều vấn đề tiếp tục nghiên cứu để hoàn thiện Trong suốt trình nghiên cứu, tác giả xin trân trọng cảm ơn Thầy – GS.TS Trương Bá Thanh, Ban lãnh đạo, Các phịng ban Cơng ty Cổ phần Kỹ nghệ gỗ Tiến Đạt tạo điều kiện hoàn thành luận văn i DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ tài (2001), Chuẩn mực kiểm tốn việt nam số 400 - đánh giá rủi ro kiểm sốt nội [2] Bộ mơn kiểm tốn, khoa kế toán – kiểm toán, Trường đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh (2010), Kiểm sốt nội bộ, NXB Phương Đông, TPHCM [3] Nguyễn Thị Hải (2014), Tăng cường kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền cơng ty Cổ phần Dệt may Hịa Khánh Đà Nẵng, luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng [4] Nguyễn Quang Quynh (2009), Giáo trình kiểm tốn hoạt động, NXB Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội [5] PGS.TS Ngô Hà Tấn, TS Đường Nguyễn Hưng (2016), Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam, báo đăng tạp chí kế tốn, kiểm tốn, số 04/2016 [6] PGS.TS Hồng Tùng (2013), Kiểm sốt nội hoạt động công nghệ thông tin doanh nghiệp, báo đăng tạp chí kế tốn kiểm tốn, số 07/2013 [7] Hoàng Thị Thanh Thùy (2010), Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tổng cơng ty tài cổ phần dầu khí Việt Nam, luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh Đại học kinh tế - Đại học Đà Nẵng [8] Nguyễn Thị Bích Trâm (2013), Tăng cường kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty Cổ phần Petec Bình Định, luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh Đại học kinh tế - Đại học Đà Nẵng TIẾNG ANH [9] Committee of Sponsoring Organizations (COSO) (1992), Internal Control: Integrated Framework [10] Committee of Sponsoring Organizations (COSO) (2013), Guidance on COSO Website IFAC (2012), Evaluating and Improving Internal Control in ii Organizations, Journal of Accounting [11] International Organization of Supreme Audit Institutions (INTOSAI) (2001), Guidelines for Internal Control Standards for the Public Sector iii PHỤ LỤC BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ GỖ TIẾN ĐẠT Họ tên người trả lời bảng câu hỏi:……………………… Chức vụ:………………………………………………… Số điện thoại liên lạc:………………………………… Kính chào Quý Anh, Chị! Tôi tên là: Lê Thị Thu; Hiện thực nghiên cứu thực trạng kiểm soát nội Công ty Cổ phần Kỹ nghệ gỗ Tiến Đạt để giải pháp hồn thiện Vì vậy, mong Quý Anh, Chị dành chút thời gian trả lời câu hỏi bảng khảo sát Thông tin trung thực mà Quý Anh, Chị cung cấp có giá trị nghiên cứu Xin chân thành cảm ơn đóng góp quý báu Quý Anh, Chị vào bảng khảo sát Mọi thông tin cá nhân Quý Anh, Chị cung cấp bảo mật tuyệt đối Câu hỏi I Sự trung thực và giá trị đạo đức Cơng ty có tạo dựng mơi trường văn hóa doanh nghiệp nhằm nâng cao liêm giá trị đạo đức nhân viên khơng? Cơng ty có ban hành quy định cụ thể vấn đề có liên quan đến đạo đức nghề nghiệp? Cơng ty có xử lý vi phạm đạo đức nghề nghiệp (gian lận, giấu giếm sai sót, khơng thực theo quy trình ) theo quy định Công ty không? Công ty có ban hành dạng văn quy Kết trả lời Có Khơng iv định cụ thể phịng ngừa ban lãnh đạo nhân viên lâm vào tình xung đột lợi ích, kể quy định xử phạt thích hợp phát sinh hành vi vi phạm khơng? Cơng ty có truyền đạt hướng dẫn cụ thể yêu cầu đạo đức, phân biệt hành vi vi phạm, hành vi khuyến khích khơng? Hội đồng quản trị, Ban lãnh đạo cấp quản lý Cơng ty có hành vi ứng xử, tư cách đạo đức gương mẫu hiệu công việc cao để gương cho nhân viên noi theo hay không? Triết lý quản lý và phong cách điều hành Hội đồng quản trị, Ban giám đốc Công ty có thận trọng định liên quan đến hoạt động đơn vị hay không? Hội đồng quản trị, Ban giám đốc cấp quản lý phong cách điều hành rõ ràng khơng? Cơng ty có văn bản, sơ đồ cụ thể hoạt động quản lý tổng thể không? Hội đồng quản trị, Ban giám đốc, cấp quản lý có minh bạch, rõ ràng cơng tác quản lý, điều hành hoạt động đơn vị không? Hội đồng quản trị, Ban giám đốc, cấp quản lý có thái độ hành động đắn việc áp dụng quy định, sách Nhà nước v hoạt động đơn vị không? Cơ cấu tổ chức, phân chia quyền hạn, trách nhiệm Cơ cấu tổ chức có phù hợp với quy mô Công ty độ phức tạp nghiệp vụ khơng? Cơng ty có sơ đồ tổ chức, phân định trách nhiệm quyền hạn rõ ràng nhân viên không? Cơ cấu tổ chức Cơng ty có tạo nên chồng chéo công việc không? Cơ cấu tổ chức có đảm bảo cho thủ tục kiểm sốt phát huy hiệu hay khơng? Việc phân chia trách nhiệm, quyền hạn phận, phịng ban có quy định cụ thể văn khơng? Quyền hạn phịng ban có bị trùng lặp khơng? Nhân viên Cơng ty có hiểu rõ quan trọng phân chia trách nhiệm ảnh hưởng đến kiểm soát nội không? Công ty ban hành văn quy định rõ ràng có quyền uỷ quyền phê duyệt tồn hay số quy trình nghiệp vụ khơng? Chính sách nhân và lực nhân viên Khi tuyển dụng, Cơng ty có trọng đến việc xem xét đạo đức lực không? vi Khi tuyển dụng nhân viên mới, Công ty có sách, thủ tục để phát triển đội ngũ nhân viên không? Cách thức tuyển dụng nhân viên Cơng ty có đảm bảo người việc không? Công ty triển khai bảng mô tả công việc quy định rõ yêu cầu kiến thức chất lượng nhân cho vị trí đơn vị hay khơng? Cơng ty có thường xuyên cử nhân viên tham gia khóa đào tạo để nhân viên nâng cao trình độ nghiệp vụ hay khơng? Các nhân viên có nhận thức rõ trách nhiệm cơng việc, biện pháp xử lý (nhắc nhở, cảnh báo, kỷ luật, sa thải ) vi phạm điều lệ, không tuân thủ quy trình nghiệp vụ hay khơng? Đơn vị có xây dựng thi hành quy chế khen thưởng kỷ luật rõ ràng hay không? Khi phân công công việc, Ban giám đốc cấp quản lý có dựa kỹ năng, kiến thức, mạnh nhân viên hay khơng? Cơng ty có thường xuyên luân chuyển cán phận với hay khơng? 10 Có nhân viên đào tạo đầy đủ sẵn sàng thay cho vị trí quan trọng hay khơng? vii 11 Khi nhân viên nghỉ phép, có ủy quyền, bàn giao văn để đảm bảo cơng việc hồn thành hay không? II Đánh giá rủi ro - Công ty có xây dựng mục tiêu tồn đơn vị khơng? - Mục tiêu dài hạn (quy hoạch kế hoạch giai đoạn năm, 10 năm…) - Mục tiêu hàng năm Cơng ty có xây dựng mục tiêu cho phận khơng? Cơng ty có thường xun nhận dạng phân tích rủi ro hoạt động khơng? Cơng ty có tiến hành phân tích, đánh giá rủi ro xảy ảnh hưởng đến mục tiêu chung đơn vị không? Cơng ty có đề biện pháp nhằm làm giảm thiểu tác hại rủi ro? III Hoạt động kiểm sốt Cơng ty có quy định bảo vệ sử dụng tài sản, công cụ dụng cụ vật tư khơng? Cơng ty có quy chế chi tiêu nội không? Công ty định kỳ có sơ kết báo cáo mức độ hồn thành kế hoạch giao khơng? Định kỳ Cơng ty có thực kiểm kê tài sản đối chiếu với số liệu sổ sách không? Khi phân công công việc cho nhân viên Cơng ty viii có quy định tách biệt xét duyệt bảo quản tài sản, chức kế toán bảo quản tài sản, chức xét duyệt kế tốn khơng? IV Thơng tin truyền thơng Cơng ty có cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin liên quan đến việc thực nhiệm vụ khơng? Các nhân viên có thu thập thơng tin từ đối tượng bên ngồi cơng ty khơng? Các nhân viên Cơng ty có biết mục tiêu cơng việc mà đảm nhận phương thức để đạt mục tiêu khơng? Nhân viên có biết kết cơng việc ảnh hưởng đến cơng việc người khác không? Khi phát sai phạm đồng nghiệp Cơng ty nhân viên có báo lên cấp không? Nếu nhận thư nặc danh Cơng ty có điều tra tìm ngun nhân khơng? Thơng tin phịng ban có cung cấp qua lại đầy đủ kịp thời không? Cơng ty có có xây dựng kênh thơng tin hai chiều nhà quản lý cấp cao với nhân viên để truyền đạt thơng điệp khuyến khích người báo cáo cho cấp điều nghi ngờ hành vi bất thường mà họ phát không? ix V Giám sát Tất nhân viên có định kỳ báo cáo việc hồn thành nhiệm vụ khơng? Nhân viên có rà sốt lại chứng từ, báo cáo phận khác chuyển đến không? Công ty có tổ chức họp giao ban định kỳ khơng? Cơng ty có phận kiểm tốn nội khơng? Các công việc hàng ngày nhân viên Cơng ty có phải báo cáo khơng? Tại Cơng ty người quản lý phận có yêu cầu kiểm tra xác nhận tính trung thực hợp lý số liệu liên quan báo cáo tài liên quan đến phận mà họ điều hành chịu trách nhiệm sai sót có hay khơng? x PHỤ LỤC DANH SÁCH NHỮNG NGƯỜI TRẢ LỜI BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT STT HỌ VÀ TÊN CHỨC VỤ/ĐƠN VỊ CÔNG TÁC Đỗ Xuân Lập Chủ tịch HĐQT kiêm tổng giám đốc Phan Thị Thu Dung Kế toán trưởng Trần Thị Hiển Hội đồng thành viên Đỗ Thị Xuân Hội đồng thành viên Đỗ Thị Phương Hội đồng thành viên Nguyễn Thị Ngọc Bích Phịng kế tốn Trần Thị Bích Diệp Phịng kế tốn Trần Khải Minh Phịng kế tốn Trình Văn Hoan Phịng kế hoạch kinh doanh 10 Lương Văn Hai Phòng kế hoạch kinh doanh 11 Nguyễn Văn Đức Phòng vật tư 12 Nguyễn Tấn Lực Phòng vật tư 13 Nguyễn Văn Mến Phòng xuất 14 Phạm Đình Ân Phịng xuất 15 Vũ Quang Vinh Phịng Hành nhân 16 Dương Quốc Hiệu Phịng Hành nhân 17 Lê Thanh Tùng Phịng Hành nhân 18 Lê Anh Dũng Phịng kỹ thuật 19 Đỗ Đình Tây Phịng kỹ thuật 20 Phạm Quang Vỹ Phòng kỹ thuật ... đề lý luận kiểm soát nội Chương 2: Thực trạng kiểm soát nội công ty Cổ phần Kỹ nghệ gỗ Tiến Đạt Chương 3: Giải pháp tăng cường kiểm soát nội công ty Cổ phần Kỹ nghệ gỗ Tiến Đạt 6 CHƯƠNG NHỮNG... nghiệp Phân tích đánh giá thực trạng kiểm sốt nội công ty Cổ phần Kỹ nghệ gỗ Tiến Đạt Đề xuất giải pháp để tăng cường kiểm soát nội công ty Cổ phần Kỹ nghệ gỗ Tiến Đạt Đối tượng phạm vi nghiên cứu... CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ GỖ TIẾN ĐẠT 66 3.1 Căn đề xuất giải pháp tăng cường kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Kỹ nghệ gỗ Tiến Đạt 66 3.1.1