Kiểm toán nội bộ khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty cổ phần kỹ nghệ gỗ tiến đạt

Kiểm toán nội bộ khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty cổ phần kỹ nghệ gỗ tiến đạt

Chuyên đề tốt nghiệp – Chuyên ngành Kế toán Kiểm tốn PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH I/ Khái quát chung khoản mục tiền I.1/ Khái niệm đặc điểm khoản mục tiền a) Khái niệm khoản mục tiền Tiền phận tài sản ngắn hạn tồn hình thái tiền tệ, loại tài sản có tính khoản cao nhất, tiêu quan trọng đánh giá khả toán doanh nghiệp - Tiền mặt: Bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ vàng bạc kim khí đá quý Số liệu sử dụng để trình bày BCTC khoản mục số dư tài khoản Tiền mặt vào thời điểm khóa sổ sau đối chiếu với thực tế tiến hành điều chỉnh cần thiết - Tiền gửi ngân hàng: Bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ vàng bạc kim khí đá quý gửi ngân hàng Số liệu sử dụng để trình bày BCTC khoản mục số dư tài khoản Tiền gửi ngân hàng sau đối chiếu điều chỉnh theo sổ phụ ngân hàng vào thời điểm khóa sổ - Tiền chuyển: Bao gồm khoản tiền Việt Nam ngoại tệ mà doanh nghiệp nộp vào ngân hàng, kho bạc Nhà nước, gửi qua bưu điện để chuyển cho ngân hàng, hay làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng để trả nợ cho đơn vị khác, đến ngày khóa sổ doanh nghiệp chưa nhận giấy báo hay kê ngân hàng, giấy báo Có kho bạc b) Đặc điểm khoản mục tiền Tiền khoản mục trình bày trước tiên Bảng cân đối kế toán khoản mục quan trọng tài sản ngắn hạn Do thường sử dụng để phân tích khả tốn doanh nghiệp, nên khoản trình bày sai lệch Tiền cịn khoản mục bị ảnh hưởng có ảnh hưởng đến nhiều khoản mục quan trọng doanh thu, chi phí, cơng nợ hầu hết tài sản khác doanh nghiệp Số phát sinh tài khoản tiền thường lớn số phát sinh hầu hết tài khoản khác Vì thế, sai phạm nghiệp vụ liên quan đến tiền có nhiều khả xảy khó bị phát khơng có HTKSNB thủ tục kiểm sốt khơng ngăn chặn hay phát SVTH: Nguyễn Thanh Tuyến _ 142311869 Trang Chuyên đề tốt nghiệp – Chuyên ngành Kế toán Kiểm toán Một số đặc điểm khác tiền bên cạnh khả số dư bị sai lệch ảnh hưởng sai sót gian lận, cịn có trường hợp số tiền BCTC sai lệch diễn nghiệp vụ phát sinh làm ảnh hưởng đến khoản mục khác Do tất lý trên, rủi ro tiềm tàng khoản mục thường đánh giá cao Vì vậy, KTV thường dành nhiều thời gian để kiểm tra tiền khoản mục thường chiếm tỷ trọng không lớn tổng tài sản Tuy nhiên, cần lưu ý tập trung khám phá gian lận thường thực KTV đánh giá HTKSNB yếu kém, khả xảy gian lận cao I.2/ Nguyên tắc hạch toán Việc hạch toán khoản mục tiền phải tuân thủ nguyên tắc, quy định, chế độ quản lý, lưu thông tiền tệ hành Nhà nước - Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán sử dụng đơn vị tiền tệ thống “đồng” Việt Nam để phản ánh (VND) - Nguyên tắc cập nhật: Kế tốn phải phản ánh kịp thời, xác số tiền có tình hình thu chi toàn loại vốn tiền, mở sổ theo dõi chi tiết loại ngoại tệ theo nguyên tệ theo đồng Việt Nam quy đổi), loại vàng, bạc, đá quý ( theo số lượng, trọng lượng, quy cách, độ kích thước, giá trị…) - Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ: Mọi nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ phải quy đổi “ đồng Việt Nam” để ghi sổ, tỷ giá quy đổi tỷ giá mua bán thực tế thị trường liên ngân hàng Ngân Hàng Nhà Nước Việt Nam thức công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ Với ngoại tệ mà ngân hàng không công bố tỷ giá quy đổi VND thống quy đổi thơng qua đồng la Mỹ (USD) Khi tính giá xuất ngoại tệ kế toán áp dụng bốn phương pháp: nhập trước- xuất trước, nhập sau- xuất trước; bình qn gia quyền, thực tế đích danh Thực ngun tắc việc hạch tốn vốn tiền giúp doanh nghiệp quản lý tốt loại vốn tiền Đồng thời doanh nghiệp chủ động kế hoạch thu chi sử dụng có hiệu nguồn vốn đảm bảo q trình sản xuất kinh doanh diễn thường xuyên liên tục I.3/ Sai phạm thường gặp khoản mục tiền - Tiền mặt ghi chép khơng có thực quỹ đơn vị - Các khả chi khống, chi tiền giá trị khoản chi thực tế cách làm giả sửa chữa chứng từ, khai tăng chi, giảm thu để biển thủ tiền; SVTH: Nguyễn Thanh Tuyến _ 142311869 Trang Chuyên đề tốt nghiệp – Chuyên ngành Kế toán Kiểm toán - Khả hợp tác, móc ngoặc thủ quỹ kế tốn tốn để thụt két; - Có thể xảy mát điều kiện bảo quản, cất trữ, quản lý khơng tốt; - Đối với ngoại tệ hạch tốn sai tỷ giá quy đổi cuối kỳ chưa quy đổi số dư ngoại tệ đồng tiền hạch toán; - Tiền thu khách hàng chưa kịp thời nộp vào quỹ tiền mặt nộp vào tài khoản tiền gửi ngân hàng mà sử dụng phục vụ mục đích cá nhân, làm giảm hiệu sử dụng vốn đơn vị… II/ Kiểm soát nội khoản mục tiền II.1/ Mục tiêu kiểm soát nội khoản mục tiền - Sự hữu hiệu hoạt động: Các hoạt động thu, chi tiền tồn quỹ kiểm soát chặt chẽ giúp nâng cao tính hữu hiệu hiệu hoạt động kinh doanh Việc thu, chi tiền đúng, đủ, kịp thời, phù hợp nhu cầu khơng lãng phí giúp hạn chế mát, lạm dụng tiền bạc đơn vị cho mục đích cá nhân, từ giúp thực tốt việc mua hàng, bán hàng, chi trả lương kịp thời làm tăng hiệu hoạt động kinh doanh ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hoạt động đơn vị Bên cạnh đó, đơn vị trì số dư tồn quỹ hợp lý, đảm bảo nhu cầu chi tiêu đơn vị, đảm bảo khả toán nợ đến hạn…Việc quản lý tiền hiệu giúp tránh tồn quỹ nhiều, không sinh lợi cho đơn vị - Báo cáo tài đáng tin cậy: Các nghiệp vụ thu, chi tiền cần ghi chép đầy đủ, xác kịp thời nhằm cung cấp thông tin tình hình tạo tiền, sử dụng tiền số dư tiền cách trung thực hợp lý báo cáo tài - Tuân thủ pháp luật quy định: Việc thu, chi tiền phải phù hợp với quy định pháp luật II.2/ Yêu cầu kiểm soát nội Trong thực tiễn muốn kiểm soát nội hữu hiệu tiền cần phải đáp ứng yêu cầu sau: - Thu đủ : Mọi khoản tiền phải thu đầy đủ, gửi vào ngân hàng hay nộp vào quỹ thời gian sớm - Chi : Tất khoản chi phải mục đích, phải xét duyệt ghi chép đắn SVTH: Nguyễn Thanh Tuyến _ 142311869 Trang Chuyên đề tốt nghiệp – Chuyên ngành Kế tốn Kiểm tốn - Phải trì số dư tồn kho hợp lý : Để đảm bảo chi trả nhu cầu vào kinh doanh, toán nợ đến hạn tránh việc tồn quỹ mức cần thiết, khơng tạo khả sinh lợi gặp rủi ro II.3/ Các nguyên tắc kiểm sốt nội Nhân viên phải có đủ khả liêm chính: Vì khơng thể kiểm sốt nội hữu hiệu mà nhân viên khơng có đủ khả khơng liêm mà cố tình gian lận Do vậy, nhân viên có khả liên nhân tố để đảm bảo cho kiểm soát nội hoạt động hữu hiệu Áp dụng nguyên tắc phân công phân nhiệm: Sự phân công cơng việc tiền phải có phân tách đáng kể mối quan hệ chu trình có liên quan đến tiền Nghĩa khơng cho phép cá nhân thực chức từ bắt đầu kết thúc nghiệp vụ Nói cách khác, cá nhân phân công chức từ bắt đầu kết thúc nghiệp vụ - Tập trung đầu mối thu: Nên hạn chế tối đa số lượng người nắm giữ tiền, nghĩa cho phép số nhân viên thu tiền…Điều nhằm hạn chế khả thất thoát số tiền thu - Ghi chép kịp thời đầy đủ số thu: Phân công cho nhân viên ghi nhận kịp thời khâu nghiệp vụ thu tiền vào thời điểm phát sinh nghiệp vụ Việc ghi nhận kịp thời khoản thu hạn chế khả chiếm dụng số tiền thu - Nộp số tiền thu ngày vào quỹ hay ngân hàng: Điều ngăn chặn đáng kể việc nhân viên biển thủ tiền thu từ khách hàng - Có biện pháp khuyến khích người nộp tiền yêu cầu cung cấp biên lai phiếu thu tiền: Khi đó, người thu tiền phải nộp đủ khoản tiền thu biết số tiền thu bị kiểm tra cách đối chiếu với biên lai phiếu thu đánh số liên tục trước sử dụng - Thực tối đa khoản thu chi qua ngân hàng, hạn chế chi tiền mặt: Nguyên tắc xuất phát từ khả xảy gian lận cao từ khoản chi tiền mặt - Cuối tháng, thực đối chiếu số liệu sổ sách thực tế: Sổ sổ chi tiết số dư số phát sinh tài khoản tiền gửi ngân hàng; tài khoản tiền mặt với biên kiểm kê quỹ tiền mặt SVTH: Nguyễn Thanh Tuyến _ 142311869 Trang Chuyên đề tốt nghiệp – Chuyên ngành Kế toán Kiểm toán II.4/ Kiểm soát nội thu tiền, chi tiền số dư tồn quỹ II.4.A) Kiểm soát nội thu tiền a/ Trong trường hợp thu trực tiếp từ bán hàng cung cấp dịch vụ Khi bán hàng thu tiền trực tiếp, để ngăn chặn khả nhân viên bán hàng chiếm dụng số tiền thu không ghi nhận khoản này, cần tách rời chức bán hàng thu tiền Trong đó, việc đánh số thứ tự liên tục chứng từ thu tiền trước sử dụng (phiếu tính tiền, phiếu thu, hóa đơn vé) điều cần thiết để ngăn ngừa sai phạm Đối với doanh nghiệp bán lẻ, nhân viên thường phải đảm nhiệm nhiều việc bán hàng, nhận tiền ghi sổ Trong điều kiện đó, thủ tục kiểm soát tốt sử dụng thiết bị thu tiền Nếu khơng trang bị máy móc tiên tiến, cần phải quản lý số thu ngày thông qua việc yêu cầu lập báo cáo bán hàng hàng ngày b/ Trường hợp thu nợ khách hàng - Nếu khách hàng đến nộp tiền: khuyến khích họ yêu cầu cấp phiếu thu, biên lai - Nếu thu tiền sở khách hàng: Quản lý chặt chẽ giấy giới thiệu thường xuyên đối chiếu giấy công nợ - Nếu thu tiền qua bưu điện: Cần phân nhiệm cho nhân viên khác đảm nhận nhiệm vụ như: Lập hóa đơn bán hàng - Theo dõi công nợ - Đối chiếu sổ tổng hợp chi tiết công nợ - Mở thư liệt kê séc nhận - Nộp séc vào ngân hàng - Thu tiền II.4.B) Kiểm soát nội chi tiền a/ Sử dụng hình thức tốn qua ngân hàng, hạn chế tối đa việc sử dụng tiền mặt toán Nguyên tắc chung hầu hết khoản chi nên thực toán qua ngân hàng, ngoại trừ số khoản chi sử dụng tiền mặt Ngoài ra, chứng từ toán qua ngân hàng ( séc, ủy nhiệm chi,…) nên đánh số liên tục trước sử dụng Nếu không sử dụng phải lưu lại đầy đủ để tránh tình trạng bị cắp, hay bị lạm dụng Các chứng từ gốc làm sở toán phải đánh dấu để ngăn ngừa việc sử dụng chứng từ gốc để chi nhiều lần SVTH: Nguyễn Thanh Tuyến _ 142311869 Trang Chuyên đề tốt nghiệp – Chuyên ngành Kế toán Kiểm toán b/ Vận dụng nguyên tắc ủy quyền phê chuẩn Người quản lý nên thực ủy quyền cụ thể cho cấp số công việc Đối với tiền, phải phân quyền cho người xét duyệt có đủ khả liêm chính, đồng thời cần ban hành văn thức phân quyền c/ Đối chiếu hàng tháng với sổ phụ ngân hàng Số dư khoản tiền gửi ngân hàng sổ sách phải với số dư sổ phụ ngân hàng Mọi khoản chênh lệch phải điều chỉnh thích hợp, trường hợp chưa rõ nguyên nhân phải kết chuyển vào tài khoản phải thu khác hay phải trả khác xử lý phù hợp II.4.C/ Kiểm soát nội số dư tồn quỹ - Tiền mặt quỹ bao gồm tiền giấy, tiền xu, vàng bạc, kim khí quý, đá quý, séc chưa sử dụng hay séc toán khách hàng chưa kịp gửi vào ngân hàng cần bảo quản chặt chẽ giao cho thủ quỹ chịu trách nhiệm - Thủ quỹ cần kiểm kê cuối ngày đối chiếu với số liệu kế tốn, chênh lệch phải tìm hiểu nguyên nhân - Để tránh trường hợp mượn tạm tiền két cần tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ đột xuất phải lập biên kiểm kê - Tùy vào nhu cầu kinh doanh tốn nợ giai đoạn đơn vị ln cần đến lượng tiền định để sử dụng Việc trì số dư kiểm sốt tồn quỹ hợp lý quan trọng giúp doanh nghiệp tránh tình trạng khả tốn ngược lại không nên để tồn quỹ nhiều dẫn đến rủi ro mát - Xác định mức tồn quỹ thích hợp:do tiền mặt để quỹ khơng sinh lời, đơn vị dự đốn nhu cầu tiền tương lai khoản tiền thu nhằm xác định mức tồn quỹ thích hợp ngân quỹ thiếu thừa Nếu thiếu đơn vị phải dự toán nguồn bù đắp Nếu thừa đầu tư mua chứng khốn có tính khoản cao, gửi vào ngân hàng, hay trả nợ sớm để hưởng chiết khấu… III/ Nội dung kiểm toán khoản mục tiền kiểm tốn báo cáo tài III.1/ Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền Khi kiểm toán khoản mục tiền, mục tiêu kiểm toán cần phải đạt là: - Mục tiêu tính hữu: Số dư khoản tiền báo cáo tài tồn thực tế Mục tiêu quan trọng nhất, tương tự kiểm tốn tài SVTH: Nguyễn Thanh Tuyến _ 142311869 Trang Chuyên đề tốt nghiệp – Chuyên ngành Kế toán Kiểm toán sản khác, kiểm toán viên thường quan tâm đến khả doanh nghiệp trình bày số dư tiền vượt số thực tế để che dấu tình hình tài thất thoát tài sản - Mục tiêu tính đầy đủ: Các khoản tiền tồn thực tế ghi nhận báo cáo tài - Mục tiêu tính đánh giá: Số dư tài khoản tiền ghi phù hợp với giá xác định theo chuẩn mực chế độ kế toán hành - Mục tiêu quyền sở hữu: Doanh nghiệp có quyền sở hữu mặt pháp lý khoản tiền - Mục tiêu ghi chép xác: Số liệu sổ chi tiết tiền tổng cộng phù hợp với tài khoản tổng hợp sổ - Mục tiêu tính trình bày công bố: Số dư tiền phân loại trình bày thích hợp báo cáo tài Các trường hợp tiền bị hạn chế quyền sử dụng khai báo đủ - Mục tiêu phân loại: Tiền phải phân loại chi tiết theo tiêu thức khác tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển III.2/ Quy trình kiểm tốn khoản mục tiền kiểm tốn báo cáo tài III.2.1/ Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán III.2.1.1/ Chấp nhận kiểm tốn: Sau nhận thơng báo hội đồng quản trị.Bộ phận kiểm toán nội bắt đầu lên lịch làm việc III.2.1.2/ Tính độc lập kiểm tốn viên Chuẩn mực “Kiểm soát chất lượng dịch vụ kế toán - kiểm toán” quốc tế (ISQC1) Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán yêu cầu KTV phải độc lập với phận phòng ban kiểm toán Các mẫu giấy tờ trợ giúp KTV kiểm tra lại tính độc lập thành viên nhóm kiểm tốn ký cam kết khơng thấy có vấn đề tính độc lập Người thực mẫu trưởng nhóm kiểm tốn Các thành viên nhóm kiểm tốn phải ký vào Mẫu A260 thể cam kết tính độc lập trước tham gia vào nhóm kiểm tốn Mẫu A270 sử dụng danh sách kiểm tra để kiểm tra tính độc lập thành viên nhóm kiểm tốn Nếu có yếu tố làm ảnh hưởng đến tính độc lập (ở cột “Có” Mẫu A270), trưởng nhóm kiểm tốn cần hoàn thành Mẫu A280 để khẳng định yếu tố làm suy yếu tính độc lập loại trừ cách phù hợp chưa SVTH: Nguyễn Thanh Tuyến _ 142311869 Trang Chuyên đề tốt nghiệp – Chuyên ngành Kế toán Kiểm toán Các Mẫu A260, A270, A280 cần hoàn thành trước bắt đầu kiểm toán cần phải cập nhật suốt trình thực hồn thành kiểm tốn có thay đổi làm ảnh hưởng trọng yếu đến đánh giá ban đầu tính độc lập KTV cơng ty kiểm tốn Rà sốt nội dung giấy tờ làm việc để trả lời câu hỏi ghi chép thủ tục cần thực hiện/ thực để đảm bảo tính độc lập Các thông tin liên kết từ Mẫu A110, A120 A210, A230, A310 (quan hệ thành viên HĐQT, BGĐ, kế tốn trưởng…với nhóm kiểm tốn) III.2.1.3/ Trao đổi với Ban giám đốc kế hoạch kiểm toán Chuẩn mực kiểm toán “Lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính” (VSA 300) – đoạn A3 hướng dẫn KTV thảo luận số vấn đề lập kế hoạch kiểm toán với Ban Giám đốc kiểm toán nhằm tạo thuận lợi cho việc thực quản lý kiểm toán Người thực Mẫu trưởng nhóm kiểm tốn người phê duyệt chủ nhiệm kiểm toán Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, sau kết thúc họp với Ban Giám đốc Ghi lại trao đổi họp lập kế hoạch/ họp triển khai kiểm toán với Ban Giám đốc kiểm toán, bao gồm không giới hạn vấn đề sau: - Phạm vi kiểm toán: Kiểm toán BCTC năm nào, đơn vị trực thuộc nào, - Kế hoạch kiểm toán sơ bộ/kết thúc năm: thời gian, nhân sự, yêu cầu phối hợp đơn vị, - Xác định phận/ phòng, ban liên quan đến kiểm toán; - Các thay đổi quan trọng môi trường kinh doanh, quy định pháp lý năm có ảnh hưởng đến đơn vị; - Các vấn đề Ban Giám đốc quan tâm đề nghị KTV lưu ý kiểm toán; Các trao đổi giúp KTV nâng cao hiệu công tác lập kế hoạch, giúp Ban Giám đốc có chuẩn bị cần thiết để hợp tác với KTV trình kiểm tốn Ngồi ra, việc trao đổi giúp KTV thu thập số thông tin làm sở xét đoán điền vào Mẫu liên quan như: Mẫu A310, A400, A610 Tuy nhiên, thảo luận kế hoạch kiểm toán, KTV cần thận trọng để không làm ảnh hưởng đến hiệu kiểm tốn Ví dụ, việc thảo luận q chi tiết nội dung, lịch trình thủ tục kiểm tốn với Ban Giám đốc dẫn đến việc Ban SVTH: Nguyễn Thanh Tuyến _ 142311869 Trang Chuyên đề tốt nghiệp – Chuyên ngành Kế toán Kiểm toán Giám đốc dự đốn thủ tục kiểm tốn mà KTV thực chuẩn bị sẵn biện pháp mang tính đối phó, u cầu KTV thực cơng việc ngồi phạm vi kiểm tốn Liên kết từ giấy tờ làm việc Phần A – Lập kế hoạch kiểm toán Liên kết đến chương trình kiểm tốn giấy tờ làm việc chi tiết phần hành kiểm tốn có liên quan từ Phần D đến Phần H III.2.1.4/ Tìm hiểu công ty môi trường hoạt động Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 310 - Hiểu biết tình hình kinh doanh (ban hành theo Quyết định số 219/2000/QĐ - BTC ngày 29 tháng 12 năm 2000 Bộ Tài Chính) - hướng dẫn “Để thực kiểm tốn báo cáo tài chính, KTV phải có hiểu biết tình hình kinh doanh đủ để nhận thức xác định liệu, nghiệp vụ thực tiễn hoạt động doanh nghiệp kiểm toán mà theo đánh giá KTV, chúng ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính, đến việc kiểm tra KTV đến báo cáo kiểm toán” Yêu cầu KTV cần có hiểu biết phịng ban kiểm tốn mơi trường hoạt động phận KTV cần hiểu biết mục tiêu thủ tục “tìm hiểu cơng ty mơi trường hoạt động” Sau KTV cần tìm hiểu thơng tin hiểu biết môi trường hoạt động yếu tố bên ảnh hưởng đến doanh nghiệp hiểu biết doanh nghiệp Cuối KTV cần xác định giao dịch bất thường cần quan tâm, rủi ro trọng yếu liên quan tới toàn BCTC tài khoản cụ thể Các rủi ro phát q trình hồn thành mẫu tổng hợp ghi nhận vào ô tương ứng Các rủi ro trọng yếu cần KTV thiết kế thủ tục kiểm tra để xác định III.2.1.5/ Tìm hiểu sách kế tốn chu trình kinh doanh quan trọng Các chu trình kinh doanh bao gồm: (1) Chu trình bán hàng, phải thu thu tiền (2) Chu trình mua hàng, phải trả trả tiền (3) Chu trình hàng tồn kho, tính giá thành giá vốn (4) Chu trình lương phải trả người lao động (5) Chu trình TSCĐ xây dựng Trên thực tế, tuỳ theo đặc điểm, có trường hợp khơng cần phải tìm hiểu tất chu trình kinh doanh mà áp dụng chu trình KTV cịn phải tìm hiểu chu trình quan trọng khác SVTH: Nguyễn Thanh Tuyến _ 142311869 Trang Chuyên đề tốt nghiệp – Chuyên ngành Kế toán Kiểm toán Khi thực hiện, KTV cần lưu ý mục tiêu thủ tục “Tìm hiểu sách kế tốn chu trình kinh doanh” để : Xác định hiểu giao dịch kiện liên quan tới chu trình kinh doanh quan trọng, có ảnh hưởng trực tiếp tới nghiệp vụ kinh tế phát sinh, thủ tục kiểm tra, kiểm soát nghiệp vụ kinh tế lập chứng từ kế toán Đánh giá mặt thiết kế thực thủ tục kiểm sốt chu trình KD Thiết kế thủ tục kiểm tra phù hợp, hiệu chu trình kinh doanh Kết thúc phần mơ tả chu trình kinh doanh quan trọng công ty, KTV cần tổng hợp rủi ro trọng yếu trình thực bước cơng việc hiểu biết khía cạnh kinh doanh chủ yếu liên quan tới chu trình kinh doanh quan trọng, hiểu biết sách kế toán áp dụng, soát xét thiết kế triển khai thủ tục kiểm sốt III.2.1.6/ Phân tích sơ Báo cáo tài Chuẩn mực kiểm tốn “Xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thông qua hiểu biết đơn vị kiểm tốn mơi trường đơn vị” (VSA 315) yêu cầu KTV thực thủ tục phân tích sơ giai đoạn lập kế hoạch thủ tục đánh giá rủi ro trợ giúp cho KTV xây dựng kế hoạch kiểm tốn Phân tích sơ BCTC chủ yếu phân tích Bảng cân đối kế tốn phân tích Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Trong trường hợp cần thiết cần phân tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh BCTC Phân tích sơ khoản mục tiền BCTC chủ yếu phân tích Phần A: Tài sản ngắn hạn; Khoản I: Tiền tương đương tiền; mục 1: Tiền Bảng cân đối kế toán Trong trường hợp cần thiết cần phân tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh BCTC Khi thực phân tích sơ bộ, KTV thực việc phân tích biến động, phân tích hệ số, phân tích số dư bất thường (1) Phân tích biến động Bảng cân đối kế toán KTV thực so sánh năm với năm trước kể số tuyệt đối tương đối (2) Phân tích hệ số Phân tích hệ số gồm hệ số tốn, hệ số đo lường hiệu kinh doanh, hệ số khả sinh lời Khi phân tích hệ số để nhận định biến động cho khoản mục tiền KTV thường tập trung hệ số phố biến sau: Hệ số tốn Khi phân tích hệ số SVTH: Nguyễn Thanh Tuyến _ 142311869 Trang 10 Chuyên đề tốt nghiệp – Chuyên ngành Kế toán Kiểm toán Phát sinh Nợ 910.490.728 11.138.252.593 Phát sinh Có 11.948.615.991 100.127.330 100.127.330 30.136.306.000 28.634.891.351 1.601.541.979 9.334.428.000 10.823.255.180 112.714.799 112.714.799 12.178.287.270 12.103.195.738 187.806.331 187.806.331 9.664.369.740 9.421.177.071 430.999.000 430.999.000 5.693.065.504 5.492.386.737 631.677.767 631.677.767 6.990.093.515 5.791.439.790 1.830.331.492 1.830.331.492 4.612.000.151 6.120.574.052 321.757.591 321.757.591 8.249.999.957 6.314.369.000 2.257.388.548 10 2.257.388.548 4.900.000.000 6.525.250.229 632.138.319 11 632.138.319 9.884.395.000 6.676.481.668 3.840.051.651 3.840.051.651 44.356.889.670 46.253.734.184 1.943.207.137  12 Tổng SPS 1.601.541.979 157.138.087.400  156.105.370.991 Phân tích: Nội dung thu tiền mặt chủ yếu thu rút séc tiền nhập quỹ, chi chủ yếu chi toán Các tháng 2, 7, 9, 11 số dư tiền mặt nhiều doanh nghiệp chủ yếu thu rút séc tiền nhập quỹ thu vào ngân hàng nên khoản cao Bên cạnh đó, khoản chi tháng 3, 8, 12 nhiều chủ yếu chi toán tiền cho khách hàng SVTH: Nguyễn Thanh Tuyến _ 142311869 Trang 39 Chuyên đề tốt nghiệp – Chuyên ngành Kế toán Kiểm toán Kết luận:  Đã kiểm tra đối chiếu đến sổ chi tiết, sổ báo cáo tài đảm bảo khớp số liệu - Các khoản chi phù hợp với tình hình kinh doanh đơn vị - Cuối kỳ đơn vị tổ chức kiểm kê tiền có kế tốn, thủ quỹ thủ trưởng đơn vị xác nhận, tính độc lập cao Lập bảng tổng hợp tiền gửi ngân hàng theo tháng, phân tích biến động BẢNG TỔNG HỢP SỐ DƯ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Tháng Số tiền Đầu kỳ Cuối kỳ 3.884.046.647 Phát sinh Nợ 140.179.729.735 9.050.267.589 182.584.324.716 177.021.870.924 14.612.721.381 14.612.721.381 134.314.153.513 131.139.496.383 17.187.378.511 17.187.378.511 86.251.010.070 96.421.614.161 7.616.774.420 7.616.774.420 154.150.139.586 151.583.105.406 10.183.808.600 10.183.808.600 72.050.619.336 75.343.428.585 6.890.999.351 6.890.999.351 54.546.053.108 55.080.309.915 6.356.742.544 6.356.742.544 64.514.557.023 62.280.587.311 8.590.712.256 8.590.712.256 28.397.592.253 33.670.147.475 3.318.157.034 10 3.318.157.034 84.441.674.949 72.692.051.795 15.067.780.188 11 15.067.780.188 72.538.533.800 79.949.436.272 7.656.877.716 12 7.656.877.716 117.832.735.596 112.946.516.490 12.543.096.822  1.191.801.123.685  1.183.142.073.510  Tổng SPS SVTH: Nguyễn Thanh Tuyến _ 142311869 Phát sinh Có 135.013.508.793 9.050.267.589 Trang 40 Chuyên đề tốt nghiệp – Chuyên ngành Kế toán Kiểm toán Phân tích: Nội dung thu chủ yếu thu tiền hàng, chi chủ yếu tất toán nợ gốc vay lãi vay ngân hàng Vào tháng 1, 2, 10, 12 số dư tiền gửi ngân hàng nhiều doanh nghiệp thu tiền hàng khách hàng thu từ việc ứng trước mua hàng nên vào tháng biến động cao tháng 10 đến 12 tỷ đồng; vào tháng 4, 9, 11 lại có số tiền chi nhiều thu nhiều chủ yếu tất toán nợ vay lãi vay Kết luận:  Đã kiểm tra đối chiếu đến sổ chi tiết, sổ báo cáo tài đảm bảo khớp số liệu - Các khoản chi phù hợp với tình hình kinh doanh đơn vị D146: KIỂM TRA CÁC NGHIỆP VỤ BẤT THƯỜNG D146 Tên Tên khách hàng: Phịng kế tốn Cơng ty Ngày khóa sổ: 31/12/2010 Nội dung: Tiền khoản tương đương tiền Người Người xét Người xét thực soát NTT NTT Ngày 16/03/201 16/03/2012 soát Mục tiêu: Đảm bảo khoản tiền tương đương tiền có thực; thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp; hạch tốn đánh giá đầy đủ, xác, niên độ Nguồn gốc số liệu: Sổ cái, Sổ chi tiết tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Công việc thực hiện: Lập bảng tổng hợp đối ứng tài khoản, đọc lướt sổ kiểm tra định khoản lớn có nội dung bất thường Kết quả: giấy tờ làm việc D146.1-D146.2 D146.1 D146.1 Tên Tên khách hàng: Phịng kế tốn Cơng ty Ngày khóa sổ: 31/12/2010 Nội dung: Tiền mặt SVTH: Nguyễn Thanh Tuyến _ 142311869 Người Người xét Người xét thực soát NTT NTT Ngày 17/03/201 17/03/2012 soát Trang 41 Chuyên đề tốt nghiệp – Chuyên ngành Kế toán Kiểm toán Nguồn gốc số liệu: Sổ cái, sổ chi tiết tài khoản tiền mặt Công việc thực hiện: Đọc lướt sổ phát sinh nợ chủ yếu…………, phát sinh có chủ yếu chi …………… Đối chiếu việc ghi chép sổ sách ké toán với phiếu thu, phiếu chi đối chiếu phù hợp phiếu thu, phiếu chi chứng từ gốc xem xét tính hợp lý, hợp lệ chứng từ Ngày tháng Số hiệu Diễn giải Nghiệp vụ thu tiền mặt 31/1/2010 PT39 Thu tiền vay NH nhập quỹ 5/2/2010 PT03 Thu tiền vay nhập quỹ tiền mặt theo GRT ngày 5/2-NHQT 22/2/2010 PT23 Thu rút séc tiền mặt nhập quỹ-NHVIB 18/5/2010 PT26B Thu tiền vay NH nhập quỹ -NHCT 14/6/2010 PT18A Thu tiền vay NH nhập quỹ -NHCT 16/7/2010 PT19A Thu vay tiền NH nhập quỹ theo GNNNHVIB 3/9/2010 PT01A Thu vay tiền mặt nhập quỹ,theo GRT ngày 27/9/2010 26/11/2010 PT17 Thu vay nhập quỹ tiền mặt theo PC 29/11/2010-NHVIB 16/12/2010 PT18 Thu tiền tạm mượn dùng đầu tư dự án SVTH: Nguyễn Thanh Tuyến _ 142311869 TKĐƯ Số tiền 331 3.500.000.000  311 10.000.000.000  112 10.000.000.000  311 4.000.000.000  311 2.000.000.000  311 3.890.000.000  311 6.999.999.957  311 6.981.000.000  336 39.000.000.000  Trang 42 Chuyên đề tốt nghiệp – Chuyên ngành Kế toán Kiểm toán Nghiệp vụ chi tiền mặt 6/1/2010 PC07A Chi thưởng lễ Tết dương lịch 1/1/2010 30/1/2010 PC146 Chi ứng trước tiền vận chuyển gỗ HTXCBNLS Bảo Trung 30/1/2010 PC149 Chi toán tiền A mua vật tư 30/1/2010 PC167 Chi thưởng tết CNV A 2009 30/1/2010 PC171 Chi tạm ứng lương bảo A vệ 1+2 T01/2010; chi tạm ứng lương CNSXTT bốc cont T01/2010 31/1/2010 PC192 Chi trả tiền lương tồn cơng ty T12/2009 14/1/2010 PC50 Chi tốn tiền vận chuyển gỗ theo hợp đồng 28/2/2010 PC137 Chi trả tiền vay Trần Thị Hiển theo PT 31 T1/10 15/2/2010 PC69C Chi tạm ứng lương bốc CONT T02/2010; chi tạm ứng lương g.tiếp bảo vệ 1+2/T2/2010 24/2/2010 PC79A Chi tiền lương cnv tồn cơng ty T01/2010 1/3/2010 PC03 Chi toán hộ tiền vận chuyển gỗ cho hợp tác xã Bảo Trung 31/3/2010 PC164 Chi trả công nợ cho Trần Thị Thảo 8/3/2010 PC18 Tạm chia lợi nhuận SVTH: Nguyễn Thanh Tuyến _ 142311869 431 389.300.000  331 40.000.000  152 50.861.100  431 2.464.310.000  141 753.200.000  334 6.867.797.882  331 40.000.000  336 400.000.000  141 514.900.000  334 7.356.648.073  331 40.000.000  331 42.220.013  338 2.000.000.000  Trang 43 Chuyên đề tốt nghiệp – Chuyên ngành Kế toán Kiểm toán 16/3/2010 PC52A 16/3/2010 PC63A 30/4/2010 PC164 23/6/2010 PC79 02/7/2010 PC07A 16/7/2010 PC70A Trần Thị Hiển từ năm 1999-2009 Chi tạm ứng lương bảo vệ 1+2/T03/2010, chi tạm ứng lương cnsxtt lắp ráp 2/T03/2010 Chi tiền lương tồn cơng ty T2/2010 Chi trả tiền ốm đau thai sản cho cn Chi trả công nợ cho Trường Duyên, theo CTK11/06 Chi tiền thưởng ngày thành lập công ty ngày 02/07/2010 Chi tạm ứng khối CNSXTT Bốc cont T7/2010; chi tạm ứng khối CNSXTT lắp rắp T7/2010; chi … 141 1.340.000.000  334 4.214.633.617  338 81.536.172  331 59.660.000  431 419.620.000  144 2.656.800.000  Kết luận: Thỏa mãn mục tiêu kiểm tốn Nghiệp vụ bất thường: Khơng có Khơng có sai sót Có sai sót Bút tốn đề nghị điều chỉnh: Không Vấn đề cần nêu vào Thư quản lý: Khơng D146.2 D146.2 Tên Tên khách hàng: Phịng kế tốn Cơng ty Ngày khóa sổ: 31/12/2010 Nội dung: Tiền gửi ngân hàng SVTH: Nguyễn Thanh Tuyến _ 142311869 Người Người thực NTT soát NTT Ngày 17/03/201 17/03/2012 Trang 44 Chuyên đề tốt nghiệp – Chuyên ngành Kế toán Kiểm tốn xét Người xét sốt Cơng việc thực hiện: KTV chọn số nghiệp vụ lớn, bất thường giá trị Kiểm tra nghiệp vụ chọn có ghi chép hay khơng, có hạch tốn vào tài khoản có liên quan chứng từ gốc hợp pháp, hợp lệ không NT 26/1/2010 12/1/2010 14/1/2010 22/2/2010 27/2/2010 31/5/2010 11/5/2010 18/5/2010 30/11/2010 07/1/2010 23/1/2010 Số hiệu GBN115 TKĐƯ Diễn giải 311 NHĐT trích thu phần nợ gốc USD GBN35 112 Chi bán ngoại tệ 700.000 chuyển sang TKTGNH CT GBN54 311 NHCT- trích thu tất tốn nợ gốc vay VNĐ GBN23 111 Thu rút séc tiền mặt nhập quỷ- NHVIB GBN116 311 NHVIB- trích thu tất tốn nợ gốc vay VNĐ GBN150 113 NHVIB- trích thu tất toán nợ gốc vay hoán đổi GBN20A 112 Chi bán ngoại tệ 580.000 GBN46 112 Chi bán ngoại tệ 800.000 GBN159 331 NHCT- chuyển tiền cước gửi chứng từ cho CT EPS NHCT GBC03 131 Thu tiền hàng Metro T11/09- NHĐT GBC17 131 Thu tiền hàng Metro SVTH: Nguyễn Thanh Tuyến _ 142311869 Số tiền 21.419.036.698  12.558.700.000  12.792.689.575  10.000.000.000  15.006.144.779  11.146.464.608  10.755.520.000  14.835.200.000  13.781.222.661  13.133.134.759  16.367.790.848  Trang 45 Chuyên đề tốt nghiệp – Chuyên ngành Kế toán Kiểm toán 12/2/2010 GBC14 131 24/2/2010 GBC26 131 2/3/2010 GBC01 131 13/5/2010 GBC21 131 29/05/2010 GBC46 131 15/12/2010 GBC13 131 T11/09- NHĐT Thu tiền hàng lô 239,337 phần lô 1,300,843 T12/09 Thu tiền hàng Metro T12/09- NHĐT Thu tiền hàng lô T01/2010 KH metro NHDT Thu tiền hàng Garden lô T3&T4-NHCT Thu tiền hàng Garden T4&T5 NHVIB Thu tiền hàng Maxeda Lô 577,666.06T10/10NHVIB 13.620.690.584  12.652.664.172  12.581.569.580  16.819.209.023  14.977.628.305  10.935.864.388  Kết luận: Thỏa mãn mục tiêu kiểm toán Nghiệp vụ bất thường: Khơng có Khơng có sai sót Có sai sót Bút tốn đề nghị điều chỉnh: Khơng Vấn đề cần nêu vào Thư quản lý: Không Tiền gửi ngân hàng ghi chép hạch toán vào tài khoản liên quan D145 Tên Tên khách hàng: Phòng kế tốn Cơng ty Ngày khóa sổ: 31/12/2010 Nội dung: Kiểm tra việc trình bày tiền khoản tương đương tiền BCTC SVTH: Nguyễn Thanh Tuyến _ 142311869 Người Người xét thực soát NTT NTT Ngày 17/03/201 17/03/2012 Trang 46 Chuyên đề tốt nghiệp – Chuyên ngành Kế toán Kiểm toán Người xét soát Mục tiêu: Trình bày cơng bố khoản mục tiền BCTC Công việc thực hiện: - Số dư khoản tiền trình bày BCTC tồn thực tế - Khơng có kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ có mối quan hệ nhân - với nghiệp vụ niên độ làm ảnh hưởng tới việc đánh giá lại Khoản mục tiền - Đã thuyết minh đầy đủ BCTC Kết luận: Việc trình bày khoản mục tiền BCTC đảm bảo quy định - Sốt xét thay đổi sách kế tốn, ước tính kế tốn sai sót vơi mục đích: Đảm bảo thay đổi sách, ước tính kế tốn sai sót phản ánh trình bày hợp lý BCTC KTV thực mẫu H190 - Soát xét tài sản, nợ tiềm tàng khoản cam kết Để thực KTV tiến hành: Tìm hiểu sách kế toán mà đơn vị áp dụng cho tài sản, nợ tiềm tàng cam kết Phỏng vấn BGĐ liên quan đến: Sự tồn tranh chấp xảy ra; Những vi phạm luật pháp quy định xảy ra; Các cam kết mua tài sản lớn; Xác nhận với bên thứ ba chi tiết hợp đồng mà nghĩa vụ mua bảo hành vô điều kiện Và KTV đến kết luận: Khơng có tài sản , nợ tiềm tàng ghi nhận, sở chứng thu thập từ việc thực thủ tục trên, mục tiêu kiểm tốn trình bày phần đầu chương trình kiểm tốn đạt - Sốt xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế tốn năm để xem liệu có nghiệp vụ liên quan đến khoản mục tiền có ảnh hưởng đến BCTC KTV thực mẫu H150 SVTH: Nguyễn Thanh Tuyến _ 142311869 Trang 47 Chuyên đề tốt nghiệp – Chuyên ngành Kế tốn Kiểm tốn H150 Tên Tên khách hàng: Phịng kế tốn Cơng ty Ngày khóa sổ: 31/12/2010 Nội dung: Soát xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài Người thực NTT Người sốt xét NTT Người soát xét Ngày 17/03/201 17/03/2012 Mục tiêu: Xem xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài Phương pháp: Dựa số BCTC, thông tin thu thập doanh nghiệp để đánh giá kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài STT Nội dung - Những thay đổi nguyên tắc kế toán sách tài - Những thay đổi quan trọng khả khoản khả hoạt động liên tục; vốn góp, nợ dài hạn vốn lưu động; thay đổi bất lợi tác động đến hiệu kinh doanh so với thời điểm cuối niên độ so với kỳ so sánh trước đó; vấn đề liên quan đến hoạt động tài quan trọng khác… - Những thông tin bổ sung liên quan đến khoản mục kiểm tra dựa liệu không chắn đầy đủ - Những điều chỉnh bất thường ảnh hưởng đến BCTC ( có) - Các định quan trọng HĐQT ( xem xét biên họp thảo luận với thư ký họp chưa đưa biên bản) - Các kế hoạch hay dự tính ảnh SVTH: Nguyễn Thanh Tuyến _ 142311869 Có Không X PP Phỏng vấn BGĐ X Phỏng vấn BGĐ X Phỏng vấn BGĐ X Phỏng vấn BGĐ X X Phỏng vấn Trang 48 Chuyên đề tốt nghiệp – Chuyên ngành Kế toán Kiểm toán 10 hưởng đến giá trị lại đến việc phân loại tài sản hay nợ phải trả BCTC - Những thay đổi quan trọng pháp luật liên quan đến DN - Các quan NN hay quan giám sát có định kiểm tra, tra Dn khơng Nếu có,xem xét việc tiếp xúc với quan để thảo luận vấn đề phát đến thời điểm - Xem xét liệu biến động kinh tế, trị thời gian gần có tác động đến hoạt động DN - Xem xét việc trình bày/ điều chỉnh kiện phát sinh trọng yếu sau ngày kết thúc năm tài ( có) BGĐ X Phỏng vấn BGĐ X Phỏng vấn BGĐ X Phỏng vấn BGĐ X Kết luận: Khơng có kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài ghi nhận III/ Tổng hợp, kết luận lập báo cáo III.1 Soát xét, phê duyệt phát hành báo cáo Sau hoàn thành dự thảo BCKT Chủ nhiệm kiểm toán tiến hành thực mẫu B110 Để đảm bảo kiểm toán kiểm soát chặt chẽ từ khâu lập kế hoạch kiểm toán đến kết thúc kiểm toán, tuân thủ CMKT VN Kèm theo Mẫu B110 giấy tờ xác nhận nhiệm vụ mà Ban giám đốc, chủ nhiệm kiểm toán đảm nhận III.2 Báo cáo tài báo cáo kiểm tốn Để hồn thành báo cáo kiểm tốn, KTV trao đổi với Ban giám đốc Công ty phịng kế tốn vấn đề phát sinh giai đoạn thực kiểm toán KTV thực mẫu B330 Giấy tờ làm việc, trao đổi với Ban giám đốc Cơng ty phịng kế tốn giai đoạn hoàn tất báo cáo SVTH: Nguyễn Thanh Tuyến _ 142311869 Trang 49 Chuyên đề tốt nghiệp – Chuyên ngành Kế toán Kiểm toán Sau kết thúc thủ tục kiểm tốn theo quy định, Trưởng nhóm kiểm tốn tiến hành lập BCKT trình cho chủ nhiệm thành viên BGĐ phụ trách kiểm toán Một báo cáo kiểm toán bao gồm:  Báo cáo kiểm toán  Bảng cân đối kế toán sau kiểm toán  Báo cáo kết hoạt động kinh doanh sau kiểm toán  Bảng lưu chuyển tiền tệ sau kiểm tốn  Thuyết minh báo cáo tài sau kiểm toán ( phần lý giải khoản mục tiền Công ty Cổ phần kỹ nghệ gỗ Tiến Đạt Các kiến nghị đề xuất SVTH: Nguyễn Thanh Tuyến _ 142311869 Trang 50 Chuyên đề tốt nghiệp – Chuyên ngành Kế toán Kiểm toán BÁO CÁO CỦA KIỂM TOÁN NỢI BỢ BÁO CÁO KIỂM TỐN Về báo cáo tài năm 2010 Cơng ty Cổ Phần Kỹ nghệ gỗ Tiến Đạt Kính gửi: Hội đồng quản trị Ban Giám đốc Công ty Cổ phần kỹ nghệ Gỗ Tiến Đạt Chúng tơi kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty CP kỹ nghệ gỗ Tiến Đạt, gồm Bảng Cân đối kế toán ngày 31/12/2010, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài kết thúc ngày 31/12/2010 Trách nhiệm Ban Giám đốc Kiểm tốn viên: Ban Giám đốc cơng ty có trách nhiệm lập trình bày Báo cáo tài Trách nhiệm đưa ý kiến Báo cáo tài dựa kết kiểm tốn Cơ sở ý kiến Chúng tơi thực cơng việc kiểm tốn theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực yêu cầu phải lập kế hoạch thực cơng việc kiểm tốn để đạt đảm bảo hợp lý Báo cáo tài khơng cịn chứa đựng sai sót trọng yếu Cơng việc kiểm tốn bao gồm việc kiểm tra, sở chọn mẫu, chứng xác minh cho số liệu thơng tin thuyết minh Báo cáo tài Chúng đồng thời tiến hành đánh giá việc tuân thủ chuẩn mực nguyên tắc kế toán áp dụng, ước tính quan trọng Ban Giám đốc việc trình bày thơng tin Báo cáo tài Chúng tơi tin cơng việc kiểm toán cung cấp sở hợp lý cho ý kiến Ý kiến Kiểm tốn viên Theo ý kiến chúng tơi, BCTC kèm theo phản ánh trung thực hợp lý, khía cạnh trọng yếu, tình hình tài công ty ngày 31/12/2010 kết hoạt động kinh doanh tình hình Lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày, phù hợp với chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam, chế độ Kế toán Việt Nam hành quy định pháp lý có liên quan Đà Nẵng, ngày 27 tháng 08 năm 2011 Kiểm toán viên Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) SVTH: Nguyễn Thanh Tuyến _ 142311869 Trang 51 Chuyên đề tốt nghiệp – Chuyên ngành Kế toán Kiểm tốn PHẦN III: KIẾN NGHỊ ĐỀ XUẤT GỬI TỞNG GIÁM ĐỐC VÀ HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ KIẾN NGHỊ ĐỀ XUẤT Qua nghiên cứu từ lý luận đến thực tiễn hoạt động kế tốn khoản mục tiền cơng ty, với tồn nêu trên, tơi có số kiến nghị đến Ban Giám Đốc Phòng kế toán việc kiểm soát khoản mục tiền nhằm góp phần hồn thiện qui trình máy kế tốn cơng ty sau : - Hạn chế rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ khoản tiền để tồn quỹ khơng sinh lời cho công ty đồng thời để tồn quỹ với số lượng tiền lớn dễ gây thất - Về phần cơng nợ phải trả phải thu đề nghị Phòng kế tốn làm việc khách hàng giao dịch tốn thơng qua ngân hàng, tránh sai phạm trình toán biển thu tiền hàng thu hay chi không giao khách hàng - Về đánh giá tỷ giá đơn vị thuộc công ty xuất nhập nên có nhiều nghiệp vụ phát sinh liên quan đến gốc ngoại tệ Đề nghị phịng kế tốn có phát sinh nghiệp vụ liên quan đến gốc ngoại tệ phải đánh giá nghiệp vụ thời điểm phát sinh cuối kỳ kế toán phải đánh giá chênh lệch tỷ giá theo tỷ giá liên ngân hàng Ngân hàng nhà nước công bố Để hạn chế rủi ro tài vấn đề tỷ giá tăng giảm bất thường - Để đáp ứng nhu cầu mở rộng qui mô yêu cầu ngày cao đối tác bên đặc biệt khách hàng nước ngồi đề nghị Phịng kế toán tuyển đào tạo thêm nhân nắm vững kiến thức chuyên môn đạo đức nghề nghiệp để đảm nhiệm cơng việc - Hằng tháng, q Phịng kế tốn nên triển khai tập huấn thông tư, nghị nghị định quan ban ngành ban hành cho nhân viên phòng để nắm kiến thức thức nghiệp vụ phát sinh theo luật định SVTH: Nguyễn Thanh Tuyến _ 142311869 Trang 52 Chuyên đề tốt nghiệp – Chuyên ngành Kế toán Kiểm toán KẾT LUẬN Trong nền kinh tế Việt Nam có tham gia nhiều thành phần kinh tế điều tiến trình chuyển đổi sang kinh tế thị trường, định hướng XHCN Nhà nước ta Để quản lý tốt nguồn lực nhà nước, đảm bảo quyền lợi nhà đầu tư, khách hàng…có liên quan đến doanh nghiệp, đồng thời giúp cho doanh nghiệp kiểm sốt tốt hoạt động SXKD mình, xu hướng tất yếu Nhà nước doanh nghiệp phải tăng cường cơng tác kiểm sốt việc thiết lập vận hành cách hiệu hoạt động kiểm tốn Trong khơng thể phủ nhận vai trị kiểm tốn nội (KTNB) Chính vậy, việc nâng cao chất lượng cơng tác kiểm toán nội trở nên quan trọng cần thiết thời kì hội nhập quốc tế nước nhà Với hiểu biết qua sở lý luận học trường kết hợp với thực tiễn thực tập đơn vị thân có nhận xét, đánh giá có số kiến nghị với mong muốn đóng góp ý kiến để nâng cao hoạt động kiểm tra, kiểm sốt chặt chẽ hơn, hồn thiện nghiệp vụ phát sinh lien quan đến khoản mục Công ty Một lần xin chân thành cảm ơn giảng viên hướng dẫn ThS Nguyễn Thị Kim Hương giúp tơi hồn thành chun đề Mặc dù có nhiều cố gắng hạn chế , kinh nghiệm thực tế, giới hạn mặt thời gian nên chắn đề tài cịn nhiều thiếu sót Tơi mong nhận góp ý thầy giáo, người quan tâm tới đề tài Xin chân thành cảm ơn! SVTH: Nguyễn Thanh Tuyến _ 142311869 Trang 53 ... Chuyên ngành Kế tốn Kiểm tốn PHẦN II : THỰC TẾ KIỂM TỐN NỘI KHOẢN MỤC TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ GỖ TIẾN ĐẠT A - KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ GỖ TIẾN ĐẠT I/ Q trình hình... ngành Kế toán Kiểm tốn III.3.3.3/ Báo cáo tài báo cáo kiểm toán Chuẩn mực kiểm toán ? ?Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài chính? ?? (VSA 700) yêu cầu KTV phận kiểm toán phải phát hành Báo cáo kiểm tốn... NỢI BỢ KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ GỖ TIẾN ĐẠT Kiểm toán viên nội sử dụng chương trình kiểm tốn mẫu VACPA làm hướng dẫn để thực kiểm toán Thời