III/ Kiểm tra chi tiết
D146.2 Tên khách hàng: Phịng kế tốn Cơng ty
Tên khách hàng: Phịng kế tốn Cơng ty Ngày khĩa sổ: 31/12/2010 D146.2 Tên Ngày Người thực hiện NTT 17/03/201 2 Người sốt NTT 17/03/2012
xét 1
Người sốt xét 2
Cơng việc thực hiện:
KTV chọn ra một số nghiệp vụ lớn, bất thường về giá trị.
Kiểm tra các nghiệp vụ được chọn ra đĩ cĩ được ghi chép đúng hay khơng, cĩ được hạch tốn đúng vào các tài khoản cĩ liên quan căn cứ trên các chứng từ gốc hợp pháp, hợp lệ khơng.
NT Số hiệu TKĐƯ Diễn giải Số tiền
26/1/2010 GBN115 311 NHĐT trích thu một phần nợ gốc USD. 21.419.036.698 12/1/2010 GBN35 112 Chi bán ngoại tệ 700.000 chuyển sang TKTGNH CT 12.558.700.000 14/1/2010 GBN54 311 NHCT- trích thu tất tốn nợ gốc vay VNĐ 12.792.689.575 22/2/2010 GBN23 111 Thu rút séc tiền mặt về nhập quỷ- NHVIB 10.000.000.000 27/2/2010 GBN116 311 NHVIB- trích thu tất tốn nợ gốc vay VNĐ 15.006.144.779 31/5/2010 GBN150 113 NHVIB- trích thu tất tốn nợ gốc vay hốn đổi 11.146.464.608
11/5/2010 GBN20A 112 Chi bán ngoại tệ 580.000 10.755.520.000 18/5/2010 GBN46 112 Chi bán ngoại tệ 800.000 14.835.200.000 30/11/2010 GBN159 331 NHCT- chuyển tiền cước gửi chứng từ cho CT EPS và NHCT
13.781.222.661
T11/09- NHĐT
12/2/2010 GBC14 131 Thu tiền hàng lơ 239,337 và một phần lơ 1,300,843 T12/09
13.620.690.584
24/2/2010 GBC26 131 Thu tiền hàng Metro T12/09- NHĐT
12.652.664.172
2/3/2010 GBC01 131 Thu tiền hàng lơ T01/2010 KH metro NHDT
12.581.569.580
13/5/2010 GBC21 131 Thu tiền hàng Garden lơ T3&T4-NHCT
16.819.209.023
29/05/2010 GBC46 131 Thu tiền hàng Garden T4&T5 NHVIB
14.977.628.305
15/12/2010 GBC13 131 Thu tiền hàng Maxeda Lơ 577,666.06T10/10- NHVIB
10.935.864.388
Kết luận:
Thỏa mãn mục tiêu kiểm tốn. Nghiệp vụ bất thường: Khơng cĩ Khơng cĩ sai sĩt
Cĩ sai sĩt
Bút tốn đề nghị điều chỉnh: Khơng Vấn đề cần nêu vào Thư quản lý: Khơng
Tiền gửi ngân hàng được ghi chép và được hạch tốn đúng vào các tài khoản liên quan.
Tên khách hàng: Phịng kế tốn Cơng ty Ngày khĩa sổ: 31/12/2010
Nội dung: Kiểm tra việc trình bày tiền và
D145 Tên Ngày Người thực hiện NTT 17/03/201 2 Người sốt xét 1 NTT 17/03/2012
Người sốt xét 2
Mục tiêu: Trình bày và cơng bố khoản mục tiền trên BCTC. Cơng việc thực hiện:
- Số dư các khoản tiền trình bày trên BCTC thì tồn tại trong thực tế.
- Khơng cĩ sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ cĩ mối quan hệ nhân - quả với các nghiệp vụ trong niên độ làm ảnh hưởng tới việc đánh giá lại Khoản mục tiền.
- Đã thuyết minh đầy đủ trong BCTC.
Kết luận: Việc trình bày khoản mục tiền trên BCTC đã đảm bảo đúng quy định.
- Sốt xét thay đổi chính sách kế tốn, ước tính kế tốn và sai sĩt vơi mục đích: Đảm bảo rằng các thay đổi về chính sách, ước tính kế tốn và các sai sĩt đã được phản ánh và trình bày hợp lý trên BCTC. KTV thực hiện mẫu H190
- Sốt xét tài sản, nợ tiềm tàng và các khoản cam kết. Để thực hiện các KTV tiến hành: Tìm hiểu về chính sách kế tốn mà đơn vị áp dụng cho các tài sản, nợ tiềm tàng và các cam kết
Phỏng vấn BGĐ liên quan đến: Sự tồn tại của các tranh chấp đang hoặc cĩ thể xảy ra; Những vi phạm luật pháp hoặc quy định đang hoặc cĩ thể xảy ra; Các cam kết mua tài sản lớn;...
Xác nhận với bên thứ ba chi tiết những hợp đồng mà các nghĩa vụ mua và bảo hành vơ điều kiện.
....
Và KTV đi đến kết luận: Khơng cĩ tài sản , nợ tiềm tàng nào được ghi nhận, trên cơ sở các bằng chứng thu thập được từ việc thực hiện các thủ tục ở trên, các mục tiêu kiểm tốn trình bày ở phần đầu của chương trình kiểm tốn đã đạt được.
- Sốt xét các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế tốn năm để xem rằng liệu cĩ nghiệp vụ liên quan đến khoản mục tiền cĩ ảnh hưởng đến BCTC. KTV thực hiện mẫu H150.
Tên khách hàng: Phịng kế tốn Cơng ty Ngày khĩa sổ: 31/12/2010
Nội dung: Sốt xét các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài chính
H150 Tên Ngày Người thực hiện NTT 17/03/201 2 Người sốt xét 1 NTT 17/03/2012 Người sốt xét 2
Mục tiêu: Xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài chính.
Phương pháp: Dựa trên các chỉ số trên BCTC, và các thơng tin thu thập được về doanh nghiệp để đánh giá các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài chính.
STT Nội dung Cĩ Khơng PP
1 - Những thay đổi về nguyên tắc kế tốn
và chính sách tài chính. X
Phỏng vấn BGĐ
2
- Những thay đổi quan trọng về khả năng thanh khoản và khả năng hoạt động liên tục; vốn gĩp, nợ dài hạn hoặc vốn lưu động; thay đổi bất lợi tác động đến hiệu quả kinh doanh so với thời điểm cuối niên độ và so với các kỳ so sánh trước đĩ; các vấn đề liên quan đến hoạt động và tài chính quan trọng khác…
X Phỏng vấn BGĐ
3
- Những thơng tin bổ sung liên quan đến các khoản mục đã được kiểm tra dựa trên các dữ liệu khơng chắc chắn và đầy đủ. X Phỏng vấn BGĐ 4 - Những điều chỉnh bất thường ảnh hưởng đến BCTC ( nếu cĩ) X Phỏng vấn BGĐ 5
- Các quyết định quan trọng của HĐQT ( xem xét các biên bản họp hoặc thảo luận với thư ký về các cuộc họp nếu chưa đưa ra biên bản).
hưởng đến giá trị cịn lại hoặc đến việc phân loại tài sản hay nợ phải trả trong BCTC.
BGĐ 7 - Những thay đổi quan trọng về pháp
luật liên quan đến DN. X
Phỏng vấn BGĐ
8
- Các cơ quan NN hay cơ quan giám sát cĩ quyết định kiểm tra, thanh tra Dn khơng. Nếu cĩ,xem xét việc tiếp xúc với các cơ quan này để thảo luận về những vấn đề đã phát hiện đến thời điểm hiện tại.
X Phỏng vấn BGĐ
9
- Xem xét liệu những biến động kinh tế, chính trị trong thời gian gần đây cĩ tác động đến hoạt động của DN.
X Phỏng vấn BGĐ 10
- Xem xét việc trình bày/ điều chỉnh các sự kiện phát sinh trọng yếu sau ngày kết thúc năm tài chính ( nếu cĩ)
X
Kết luận: Khơng cĩ các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài chính nào được
ghi nhận.