Quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn quận 8, thành phố hồ chí minh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH NGUYỄN THỊ NHÀI QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN 8, THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGHỆ AN - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH NGUYỄN THỊ NHÀI QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN 8, THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học TS HỒ MỸ HẠNH NGHỆ AN - 2019 LỜI CẢM ƠN Sau hai năm học tập rèn luyện Trường Đại học Vinh, biết ơn kính trọng, em xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu Trường Đại học Vinh Giáo sư, Phó Giáo sư, Tiến sĩ nhiệt tình giảng dạy tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ em trình học tập làm Luận văn Đặc biệt, em xin gửi lời cám ơn tới TS Hồ Mỹ Hạnh, giáo viên trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ em suốt trình thực đề tài Xin chân thành cảm ơn Anh chị Ban lãnh đạo Chi cục thuế Quận 8; Cán quản lý, giáo viên, nhân viên bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện để em hoàn thành Luận văn Do việc nghiên cứu thân hạn chế, luận văn chắn khơng thể tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô giáo Hội đồng khoa học, bạn bè đồng nghiệp để luận văn em hoàn thiện Em xin trân trọng cảm ơn! TP Hồ Chí Minh, tháng năm 2019 Học viên Nguyễn Thị Nhài MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG A MỞ ĐẦU Chương MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1 Một số vấn đề lý luận quản lý thu ngân sách nhà nước 1.1.1 Ngân sách nhà nước vai trò ngân sách nhà nước 1.1.2 Thu ngân sách nhà nước đặc điểm thu ngân sách nhà nước 1.1.3 Vai trò thu ngân sách nhà nước cấp quận trình phát triển kinh tế - xã hội 10 1.1.4 Quản lý thu ngân sách nhà nước phân cấp quản lý thu ngân sách nhà nước 11 1.2 Nội dung quản lý thu ngân sách nhà nước cấp quận 15 1.2.1 Mục tiêu quản lý thu ngân sách cấp quận 15 1.2.2 Tổ chức máy quản lý nhà nước thu ngân sách cấp quận 15 1.2.3 Công tác xây dựng ban hành văn quản lý 17 1.2.4 Cơng tác lập dự tốn thu ngân sách nhà nước 18 1.2.5 Công tác chấp hành dự toán thu ngân sách nhà nước 20 1.2.6 Cơng tác tốn thu ngân sách nhà nước 25 1.2.7 Công tác tra, kiểm tra thu ngân sách nhà nước 26 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động quản lý thu ngân sách nhà nước cấp quận 27 1.3.1 Các quy định pháp luật quản lý thu ngân sách nhà nước 27 1.3.2 Cơ chế phân cấp thu ngân sách nhà nước 28 1.3.3 Mức độ phát triển kinh tế - xã hội địa phương 28 1.3.4 Trình độ, lực đội ngũ cán quản lý ngân sách nhà nước 29 1.4 Kinh nghiệm quản lý thu ngân sách số địa phương 30 1.4.1 Quận - Thành phố Hồ Chí Minh 30 1.4.2 Quận Tân Bình - Thành phố Hồ Chí Minh 30 Kết luận chương 32 Chương THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN 33 2.1 Vị trí địa lý, điều kiện tự nhiên tình hình kinh tế - xã hội 33 2.1.1 Vị trí địa lý điều kiện tự nhiên 33 2.1.2 Đặc điểm tác động tình hình kinh tế - xã hội đến thu ngân sách nhà nước 34 2.1.3 Thực trạng thu ngân sách nhà nước địa bàn 35 2.2 Phân tích thực trạng công tác quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn Quận 8, thành phố Hồ Chí Minh 38 2.2.1 Tổ chức máy quản lý nhà nước thu ngân sách cấp quận 38 2.2.2 Công tác xây dựng ban hành văn quản lý 40 2.2.3 Công tác lập dự toán thu ngân sách nhà nước 41 2.2.4 Công tác chấp hành dự toán thu ngân sách nhà nước 47 2.2.5 Cơng tác tốn thu ngân sách nhà nước 47 2.2.6 Công tác tra kiểm tra thu ngân sách nhà nước 49 2.3 Đánh giá thực trạng quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn 53 2.3.1 Những kết đạt 53 2.3.2 Những tồn hạn chế 55 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 59 Kết luận chương 60 Chương PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN 61 3.1 Phương hướng mục tiêu công tác quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn quận 61 3.1.1 Phương hướng 61 3.1.2 Mục tiêu 62 3.2 Giải pháp tăng cường quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn Quận 63 3.2.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục hỗ trợ đối tượng nộp thuế 63 3.2.2 Quản lý nguồn thu loại phí, lệ phí khoản thu khác 64 3.2.3 Nâng cao chất lượng dự toán toán thu ngân sách nhà nước hàng năm 68 3.2.4 Hồn thiện cơng tác tổ chức máy quản lý cán công chức phụ trách quản lý thu ngân sách nhà nước 70 3.2.5 Thanh tra, kiểm tra, xử lý hành vi vi phạm pháp luật đề xuất khen thưởng liên quan đến công tác quản lý thu ngân sách nhà nước 71 3.2.6 Ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thu ngân sách nhà nước 73 Kết luận chương 73 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 74 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 77 DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Thu chi ngân sách nhà nước giai đoạn 2015 -2018 36 Bảng 2.2 Tỉ lệ phân chia thuế TNDN khu vực CTN, NQD 44 Bảng 2.3 Tỉ lệ phân chia số khoản thu NS Quận - Quận xã - phường thị trấn 45 Bảng 2.4 Dự toán thu ngân sách nhà nước chi tiết theo khoản thu từ 2015 2018 46 Bảng 2.5 Thu ngân sách nhà nước chi tiết theo khoản thu từ 2015 - 2018 48 Bảng 2.6 Kết kiểm tra năm 2017, 2018 51 A MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Với phát triển vượt bậc nhằm hội nhập với kinh tế khu vực giới, năm gần đây, Việt Nam đẩy mạnh hoàn thiện chế quản lý kinh tế vĩ mơ sách nhằm thúc đẩy tiềm lực kinh tế địa phương, hoạt động thu chi ngân sách Nhà nước có vị trí quan trọng, thể qua việc huy động phân bổ nguồn lực hợp lý, đảm bảo cân đối thu chi ngân sách, lành mạnh hóa tài chính, đảm bảo thực công xã hội, thúc đẩy phát triển ngày ổn định bền vững kinh tế, đưa nước ta trở thành nước cơng nghiệp hóa, đại hóa Tuy nhiên, tình hình quản lý ngân sách thời gian qua cịn lãng phí, thất thốt, tham nhũng, sử dụng hiệu quả…, việc huy động sử dụng cách có hiệu lực, hiệu quỹ ngân sách Nhà nước điều cần thiết khơng cấp quốc gia mà cịn địi hỏi thực cấp quyền địa phương Việc hoạch định thực sách tài khâu trọng yếu việc thực quản lý xã hội điều tiết vĩ mô kinh tế Nhà nước, quản lý thu ngân sách phận quan trọng sách tài Do vậy, Đảng Chính quyền Quận 8, thành phố Hồ Chí Minh xác định thu ngân sách nguồn tài đặc biệt quan trọng đặt lên hàng đầu, qua để trì đảm bảo thực chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn trình quản lý kinh tế - xã hội, quốc phòng - an ninh máy nhà nước, hoạt động hệ thống trị - xã hội Luật Ngân sách Nhà nước năm 2015 sở pháp lý để tổ chức quản lý thu ngân sách Nhà nước nói chung thu ngân sách Quận nói riêng nhằm phục vụ cho công phát triển đất nước Trong năm gần đây, công tác quản lý thu ngân sách Quận có chuyển biến tích cực, đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội Quận Tuy nhiên, q trình quản lý thu ngân sách cịn nhiều vấn đề bất cập quy trình quản lý, ứng dụng công nghệ thông tin, công tác nhân Vì vậy, để cơng tác quản lý thu ngân sách đạt hiệu quả, vừa phải đảm bảo tính tập trung sách tài quốc gia, vừa phát huy tính động, sáng tạo, tự chủ, tính minh bạch trách nhiệm địa phương vấn đề đặt cấp bách cần thiết Từ đó, chọn đề tài “Quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn Quận 8, Thành phố Hồ Chí Minh” để thực luận văn thạc sĩ với mong muốn góp phần nhỏ vào q trình giải tồn bước tăng cường quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn Quận 8, phục vụ cho nhu cầu phát triển kinh tế - xã hội nâng cao đời sống nhân dân địa phương Tổng quan vấn đề nghiên cứu có liên quan Việc nghiên cứu quản lý thu ngân sách nhà nước nước ta năm qua có nhiều cơng trình nghiên cứu nhà khoa học, quan trung ương địa phương như: - Luận văn thạc sĩ Kinh doanh Quản lý “Hồn thiện cơng tác quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn huyện Ba Vì” (2015), tác giả Lê Thanh Hà, trường Đại học Thăng Long Hệ thống hóa sở lý luận, làm rõ khái niệm, đặc điểm, vai trò ngân sách nhà nước thu ngân sách nhà nước từ thuế Phân tích, đánh giá thực trạng thu ngân sách nhà nước từ thuế giai đoạn 2012 - 2014 Chi cục thuế huyện Ba Vì, rút ưu điểm, hạn chế nguyên nhân Từ đó, đề xuất giải pháp kiến nghị nhằm tăng cường quản lý thu ngân sách nhà nước từ thuế địa bàn huyện Ba Vì - Luận văn thạc sĩ Kinh tế “Giải pháp tăng thu ngân sách nhà nước huyện Đức Thọ, tỉnh Hà Tĩnh” (2015), tác giả Phạm Thị Vân Anh, Trường Đại học kinh tế Đại học Quốc gia Hà Nội Dựa sở lý luận thu ngân sách nhà nước để phân tích, đánh giá thực trạng thu ngân sách huyện Đức Thọ giai đoạn 2010-2014, đồng thời nêu lên hạn chế nguyên nhân để từ đề xuất giải pháp nhằm tăng thu ngân sách nhà nước đến năm 2020 huyện Đức Thọ, tỉnh Hà Tĩnh - Luận án Tiến sĩ Kinh tế “Hoàn thiện quản lý nhà nước thu - chi ngân sách Thành phố Hải Phòng” (2017), tác giả Nguyễn Thị Thanh Mai, Viện Nghiên cứu quản lý kinh tế Trung ương Dựa luận khoa học, làm rõ chất, nội dung yếu tố ảnh hưởng tới quản lý nhà nước thu - chi ngân sách địa phương, đồng thời phân tích đánh giá thực trạng quản lý nhà nước thu - chi ngân sách giai đoạn 2011 - 2015 Thành phố Hải Phòng để xác định mặt được, mặt chưa nguyên nhân hạn chế, yếu kém, từ đề xuất giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác quản lý nhà nước thu - chi ngân sách Thành phố Hải Phòng - Luận án Tiến sĩ Kinh tế “Phân cấp quản lý Ngân sách Nhà nước nghiên cứu trường hợp tỉnh Ninh Bình” (2017), tác giả Nguyễn Tử Đức Thọ, Học viện Tài Luận án nêu lên nhận định mang tính lý luận phân cấp quản lý ngân sách nhà nước, có phân cấp quản lý ngân sách cấp quyền địa phương Phân tích, đánh giá thực trạng phân cấp quản lý ngân sách cấp quyền địa phương giai đoạn 2011 - 2017 tỉnh Ninh Bình, làm rõ kết quả, hạn chế nguyên nhân tình hình Đưa định hướng, quan điểm đề xuất hệ thống giải pháp khả thi nhằm hoàn thiện phân cấp quản lý ngân sách nhà nước tỉnh Ninh Bình thời kì 2017-2020 tầm nhìn đến năm 2030 Các cơng trình đề cập nhiều vấn đề có liên quan đến hoạt động quản lý thu - chi ngân sách nhà nước tất cấp Để thực đề tài mình, tơi tham khảo, kế thừa phần cơng trình trên, kết hợp với thực tế quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn Quận 8, Thành phố Hồ Chí Minh để phân tích, đánh giá đề xuất giải pháp tăng cường công tác quản lý thu ngân sách nhà nước Quận 8, Thành phố Hồ Chí Minh 66 trình kiểm tra, cần khai thác, tổng hợp chọn lọc thơng tin thức, khơng thức để từ có biện pháp truy tìm xác minh thật, có pháp lý mà sở phải chấp nhận để làm sở tính thuế Trường hợp qua kiểm tra, xác minh mà đơn vị vi phạm kê khai nộp thuế áp dụng biện pháp ấn định doanh thu thu nhập chịu thuế Mức ấn định mức cao doanh nghiệp ngành nghề quy mô địa bàn Các đối tượng cố tình hạch tốn sai doanh thu, tăng chi phí để trốn thuế phải truy thu đủ số thuế trốn lậu xử phạt nghiêm để răn đe - Đối với hộ sản xuất kinh doanh cá thể: Trên sở phân loại hộ sản xuất kinh doanh theo quy mô gồm hộ lớn, hộ vừa nhỏ có biện pháp quản lý thu cụ thể theo đối tượng sau: + Hộ kinh doanh lớn: Yêu cầu hộ kinh doanh thực chế độ kế toán, chế độ lập hoá đơn chứng từ theo quy định kê khai nộp thuế hàng tháng theo kết sản xuất kinh doanh phản ánh sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ áp dụng tính thuế Giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ Công tác quản lý thu kiểm tra thực loại hình doanh nghiệp Quy định chặt chẽ giúp hạn chế bớt thất thu phần thu ngân sách từ hộ sản xuất kinh doanh + Hộ vừa nhỏ: Khuyến khích thực kế tốn hố đơn chứng từ nộp thuế theo kê khai Các trường hợp chưa thực chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ nộp thuế sở ấn định doanh số Để việc ấn định doanh số sát với thực tế khách quan cần phải: Hộ kinh doanh vào kết kinh doanh kỳ trước, tùy theo tình hình kinh doanh để có dự kiến doanh kỳ tự kê khai doanh số bình quân tháng kỳ nộp cho quan thuế Công tác tự kê khai phải đảm bảo trung thực, xác sở tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh thực tế, việc xác minh lại số liệu kê khai phải khoa học nghiêm túc 67 Cơ quan thuế tờ khai hộ kinh doanh tiến hành điều tra để xác minh để xác định tính xác việc kê khai Trường hợp hộ kinh doanh kê khai thiếu trung thực không kê khai sử dụng tài liệu điều tra để làm ấn định doanh số nộp thuế Lập danh sách hộ kinh doanh, dự kiến doanh số hộ kinh doanh thực niêm yết công khai trụ sở Ủy ban nhân dân phường, ban quản lý chợ Sau thời gian niêm yết, công khai lấy ý kiến phải nghiên cứu kỹ ý kiến tham gia hộ kinh doanh, Ủy ban nhân dân phường, ban quản lý chợ nhân dân để có điều chỉnh cho phù hợp Trường hợp hộ kinh doanh kê khai quan thuế điều tra ấn định doanh số tính thuế có tài liệu khẳng định số liệu kê khai doanh số ấn định thấp doanh số thực tế, quan thuế phải tính lại theo kết kinh doanh thực tế Thường xuyên rà soát ấn định lại mức thuế hộ kinh doanh hết thời gian ổn định doanh số ấn định 3.2.2.2 Đối với khoản thu từ đất đai Hiện nay, nguồn thu ngân sách quận chủ yếu từ đất, để đáp ứng nhu cầu chi tiêu nên cần có biện pháp khai thác có hiệu biện pháp: Tiếp tục đạo bàn quận thực việc lập quy hoạch sử dụng đất đến năm 2020 để có phê duyệt kế hoạch sử dụng đất hàng năm theo luật định, tránh tình trạng đầu chờ quy hoạch để trục lợi Công bố công khai thông tin liên quan đến dự án đầu tư, quy hoạch vấn đề liên quan đến cơng tác giải phóng mặt Căn vào quy hoạch, kế hoạch sử dụng đất duyệt, tiếp tục đầu tư xây dựng sở hạ tầng khu đất có khả sinh lợi cao để tổ chức đấu giá cấp quyền sử dụng đất, tổ chức cho thuê đất Tổ chức tốt thu thuế nhà đất đảm bảo dự toán hàng năm giao 68 3.2.2.3 Các khoản thu phí lệ phí Tiếp tục đẩy mạnh cơng tác cải cách hành chính, nâng cao chất lượng cung cấp dịch vụ công Tập trung vào việc tiếp tục rà soát, khai thác nguồn thu địa bàn, áp dụng mức thu tỷ lệ điều tiết khoản thu phí lệ phí theo Nghị Hội đồng nhân dân thành phố; tăng cường công tác kiểm tra, đôn đốc việc thu nộp phí lệ phí vào ngân sách nhà nước đơn vị, địa bàn quận xử lý nghiêm tổ chức, cá nhân vi phạm quy trình quản lý thu phí lệ phí việc sử dụng chứng từ, mức thu chế độ thu nộp không quy định Chi cục Thuế quận đôn đốc đơn vị ủy nhiệm thu kê khai, thu nộp phí lệ phí theo quy định hành Niêm yết cơng khai loại phí lệ phí, mức thu để người dân thực giám sát hoạt động quyền, ngành chức Đối với loại phí mới, nguồn thu lớn cần xây dựng đề án chống thất thu riêng 3.2.3 Nâng cao chất lượng dự toán toán thu ngân sách nhà nước hàng năm Dự toán sở để quan quản lý thu ngân sách thực nhiệm vụ hàng năm; toán khâu cuối chu trình ngân sách nhằm đánh giá lại việc thực hóa kế hoạch đưa sở tham khảo cho việc lập dự toán, thực dự toán năm Với ý nghĩa lớn có ảnh hưởng trực tiếp đến kết thu ngân sách hai nội dung này, cần có biện pháp cụ thể nâng cao chất lượng lập dự toán toán ngân sách nhằm hạn chế yếu tồn nội dung q trình lập phê duyệt dự tốn toán thu ngân sách hàng năm, cụ thể:  Nâng cao chất lượng lập dự toán toán - Đối với lập dự toán Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội phải lập sở thực tế kinh tế, tiêu đưa phải mang tính khả thi thực hàng năm 69 Dự toán thu ngân sách hàng năm lập, ngồi việc dựa tình hình phát triển kinh tế - xã hội cần phải lấy sở dựa số liệu thực năm trước nhằm khắc phục tình trạng dự tốn thu ngân sách hàng năm thấp nhiều so với số thực thấp so với số thực năm trước liền kề - Đối với toán Phối hợp chặt chẽ ngành Kho bạc, Thuế, Tài đơn vị liên quan địa bàn quận để đối chiếu số liệu nhanh chóng, kịp thời, đảm bảo khớp để làm sở chuẩn xác cho lập dự tốn hàng năm Đơn đốc đơn vị có tài khoản tạm thu, tạm giữ thực xử lý khoản tạm thu tạm giữ nhanh chóng tránh tình trạng dồn vào cuối năm  Nâng cao chất lượng thẩm định, phê duyệt dự toán toán Ủy ban nhân dân quận phối hợp chặt chẽ với Kiểm tốn nhà nước để có thơng tin đầy đủ sở cho việc thẩm định phê duyệt toán hàng năm Về dự toán thu ngân sách nhà nước hàng năm cần phải xem xét thẩm định kỹ nội dung thu thấp số thực thu năm trước để có chất vấn nguyên nhân giảm thu năm Về toán thu cần tập trung vào việc đánh giá công tác thực dự tốn cơng tác đánh giá bị xem nhẹ đánh giá mặt đạt được, chưa thẳng thắn đánh giá vào hạn chế Tập trung vào nội dung thu thấp dự tốn giao, u cầu giải trình rõ ngun nhân hướng thực năm cho nội dung thu cụ thể  Thực tốt công tác cơng khai ngân sách Số liệu dự tốn tốn ngân sách hàng năm cần cơng bố rộng rãi cho Nhân dân biết người đóng góp vào ngân sách người hưởng lợi từ việc chi tiêu ngân sách Thêm vào việc cơng khai góp phần làm cho quan nhà nước quyền địa 70 phương có trách nhiệm cơng tác điều hành ngân sách phạm vi giao quản lý 3.2.4 Hồn thiện cơng tác tổ chức máy quản lý cán công chức phụ trách quản lý thu ngân sách nhà nước Để công tác quản lý thu ngân sách thực có hiệu nhân tố người nhân tố định, chất lượng cán nâng cao yêu cầu cần cho hoạt động tốt máy quản lý thu ngân sách Để thực điều cần tập trung vào nội dung bản: Trên sở đội ngũ cán có tiến hành đánh giá, phân loại có kế hoạch bồi dưỡng để đáp ứng yêu cầu ngày cao công tác quản lý thu ngân sách Trong công tác đào tạo, trọng đến đội ngũ đội trưởng đội thuế xã, phường đội ngũ chân rết trực tiếp đạo công tác hành thu địa bàn cụ thể, cán tra, kiểm tra lại công tác thu, cán thuế làm công tác tuyên truyền Nâng cao ý thức tự học tập, tự tu dưỡng rèn luyện cán làm công tác quản lý thu việc thường xuyên theo dõi, đánh giá chất lượng công tác thông qua kết nhiệm vụ thu thuế giao Định kỳ tháng (hoặc năm) tổ chức kiểm tra trình độ nghiệp vụ khơng đạt u cầu kéo dài thời gian nâng lương cắt giảm tiền thưởng Xử lý kỷ luật nghiêm khắc cán vi phạm theo quy định, có chế độ khen thưởng động viên vật chất kịp thời cán có thành tích xuất sắc cơng tác quản lý thu Quy hoạch cán kế cận từ đội trưởng đội thuế đến lãnh đạo chi cục thuế phải có kế hoạch đào tạo Những người khơng đủ lực chuyên môn, phẩm chất đạo đức, không đủ tín nhiệm với tập thể cần phải thay thế, tránh tình trạng trì trệ, ngại đổi Thực nghiêm túc quy định luân phiên, luân chuyển cán theo quy định tránh tình trạng ỳ công tác tượng làm theo kinh 71 nghiệm tình trạng móc nối với đối tượng nộp ngân sách trình trực tiếp thực công tác thu thời gian dài Củng cố đội thuế phường gắn với đặc thù riêng địa bàn biện pháp cụ thể: - Soát xét lại mạng lưới đội thuế 16 phường Đối với đội thuế liên phường địa bàn rộng đối tượng quản lý lớn phức tạp, cần cân đối lại phạm vi số lượng sở, hộ kinh doanh để thành lập thêm đội thuế cho phù hợp với lực quản lý khối lượng công việc tránh trường hợp sức, quản lý tốt gây thất thu thuế - Bồi dưỡng đội trưởng, đội phó đội thuế, người trực tiếp đạo hoạt động đội thuế đảm bảo yêu cầu phải nắm vững sách, chế độ thuế, đảm bảo yêu cầu kiến thức quản lý hành chính, phương pháp làm việc cách thức tổ chức thực cơng việc giao - Có quy chế chức năng, nhiệm vụ đội thuế, phân công nhiệm vụ cụ thể, rõ ràng cho cán thuế đội Hàng tuần, tháng phải có chương trình làm việc cụ thể đội cá nhân - Cán kiểm tra Chi cục thuế lãnh đạo Chi cục thường xuyên kiểm tra hoạt động đội thuế, để kịp thời điều chỉnh sai sót, tồn 3.2.5 Thanh tra, kiểm tra, xử lý hành vi vi phạm pháp luật đề xuất khen thưởng liên quan đến công tác quản lý thu ngân sách nhà nước Các quan có liên quan địa bàn Quận cần hoàn thiện mối quan hệ phối hợp phân định rõ trách nhiệm, quyền hạn quan tham gia vào trình kiểm tra ngân sách từ khâu lập, chấp hành toán ngân sách nhà nước, tức kiểm tra trước, kiểm tra thực kiểm tra sau Cơ quan Tài chính, Kho bạc Nhà nước thường xuyên kiểm tra, đối chiếu theo tiến trình chấp hành ngân sách nhà nước chế độ, tiêu chuẩn, định mức hành, tính hợp pháp, hợp lệ chứng từ, đặc biệt hiệu nguồn thu ngân sách nhà nước địa bàn 72 Cơ quan Tài chính, Thuế phối hợp với Kho bạc nhà nước cấp rà soát, đối chiếu tất khoản thu ngân sách nhà nước từ ngày 01 tháng 01 đến hết 31 tháng 12 năm bảo đảm khoản thu ngân sách nhà nước hạch tốn đầy đủ, xác, mục lục ngân sách nhà nước Đồng thời, tổ chức kiểm tra, giám sát chặt chẽ khoản thu đơn vị dự toán Việc kiểm tra, tra, kiểm toán toán ngân sách nhà nước phải đảm bảo tính trung thực pháp luật; xử lý nghiêm minh sai phạm, tiêu cực quản lý thu ngân sách nhà nước khen thưởng kịp thời việc sử dụng tiết kiệm, hiệu kinh phí ngân sách nhà nước, hồn thành xuất sắc nhiệm vụ giao Đẩy mạnh việc triển khai thực quy chế cơng khai tài chính, quy chế dân chủ, quy chế tự kiểm tra nhằm đảm bảo mở rộng đối tượng tham gia, tra, kiểm tra toàn diện lĩnh vực đơn vị thụ hưởng ngân sách nhà nước địa bàn quận Do phần lớn sai phạm tài quần chúng phát từ nội đơn vị mà có, nên cần thu thập nguồn thông tin từ quần chúng để phát tiến hành kiểm tra, tra Bên cạnh có hai quan chức chuyên môn tra, kiểm tra thường xuyên quan Tài quan Kho bạc Nhà nước Vì kiểm tra thường xuyên quan chức có thẩm quyền tra, kiểm tra khác nên phối hợp tra, kiểm tra theo chun mơn cần thiết cho q trình quản lý Việc khen thưởng cho đơn vị trực tiếp thụ hưởng ngân sách nhà nước, sử dụng ngân sách tiết kiệm, hiệu cao, hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ, góp phần hạn chế sai phạm cần tiến hành kịp thời Đồng thời, xử lý vi phạm nghiêm minh, minh bạch góp phần hạn chế sai phạm đơn vị thụ hưởng ngân sách nhà nước Nhằm đảm bảo tính trung thực, lành mạnh hiệu công tác quản lý thu ngân sách nhà nước cấp ngân sách việc quản lý, sử dụng 73 kinh phí ngân sách nhà nước quan, đơn vị hành nghiệp, tổ chức trị, xã hội, việc khen thưởng xử lý kịp thời tượng vi phạm quản lý, điều hành ngân sách nhà nước phải thực nghiêm túc luôn trọng, động viên tinh thần, trách nhiệm cán quản lý ngân sách nhà nước, ngăn ngừa sai phạm; nhằm góp phần tích cực cho việc đẩy mạnh ý thức, trách nhiệm hiệu quản lý thu ngân sách nhà nước 3.2.6 Ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thu ngân sách nhà nước Trong nội dung cần tập trung vào nội dung cụ thể sau: Kiến nghị nâng cấp chương trình đăng ký thuế đảm bảo chuyển đổi đăng ký DN có thay đổi thơng tin đảm bảo sở liệu quản lý dễ dàng xác Chi cục Thuế chủ động thành lập trang diễn đàn giới thiệu thủ tục, sách, giải đáp thuế mạng cho rộng rãi người dân biết, hiểu tư vấn, giải đáp thắc mắc thuế Kết luận chương Trên sở đánh giá thực trạng chương 2, chương trình bày định hướng phát triển kinh tế - xã hội Quận đến năm 2020, đánh giá nhu cầu vốn, đặc biệt vốn từ ngân sách nhà nước cần thiết nhu cầu chi tiêu huyện theo định hướng đề Trên sở nhu cầu vốn đầu tư từ ngân sách nhà nước, nêu lên quan điểm công tác quản lý thu ngân sách nhà nước nhằm góp phần vào việc đảm bảo nguồn thu cho ngân sách đáp ứng nhu cầu chi tiêu theo kế hoạch Đề xuất hệ thống giải pháp cụ thể kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu ngân sách nhà nước Quận thời gian tới 74 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Quản lý thu ngân sách nhà nước Quận vấn đề có ý nghĩa lý luận thực tiễn, cần phải đáp ứng nhiệm vụ khai thác tốt nguồn thu, bồi dưỡng nguồn thu cho ngân sách, bên cạnh phải khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh cá nhân tổ chức kinh tế Với đầu tư trình nghiên cứu, luận văn hoàn thành, đáp ứng nội dung khoa học sau: Thứ nhất, hệ thống hóa sở khoa học ngân sách nhà nước, thu ngân sách nhà nước, quản lý thu ngân sách nhà nước Luận giải nội dung khái niệm, mục đích, yêu cầu, nhân tố ảnh hưởng đến thu ngân sách nội dung quản lý thu ngân sách nhà nước Tham khảo kinh nghiệm quản lý thu ngân sách nhà nước số địa phương, sở rút vấn đề cần nghiên cứu cho quản lý thu ngân sách nhà nước Việt Nam trực tiếp Quận Thứ hai, khảo sát phân tích thực trạng quản lý thu ngân sách nhà nước Quận 8, thành phố Hồ Chí Minh từ năm 2015 đến năm 2018, tồn tại, hạn chế cần xử lý nguyên nhân hạn chế Thứ ba, sách đường lối Đảng Nhà nước, địa phương Quận định hướng hoàn thiện công tác quản lý thu ngân sách nhà nước đề xuất hệ thống giải pháp, đưa số kiến nghị quan hữu quan việc quản lý thu ngân sách nhà nước Quận Những giải pháp đưa phù hợp với tình hình thực tế Quận có giá trị thực tiễn định cho công tác quản lý đặc biệt quản lý thu ngân sách nhà nước địa phương Do nhiều hạn chế khách quan, chủ quan q trình nghiên cứu, luận văn chắn khơng thể tránh khỏi sai sót hạn chế, tác giả vô trân trọng biết ơn thông cảm thiếu sót, hạn chế 75 Kiến nghị 2.1 Kiến nghị với quyền địa phương Tăng cường lãnh đạo, đạo cấp quyền địa phương công tác quản lý thu ngân sách Tổng hợp ý kiến tham mưu ngành từ thực trạng quản lý thu ngân sách lĩnh vực giao để có giải pháp kịp thời Trong thực trạng quản lý thu ngân sách địa phương nay, kiến nghị quyền địa phương quy định rõ trách nhiệm đơn vị liên quan thực quản lý thu ngân sách nhà nước, đề hệ thống giải pháp thực cụ thể tiêu đơn vị liên quan Đề nghị thường trực Hội đồng nhân dân, Ban Hội đồng nhân dân thành phố tham gia từ đầu q trình lập dự tốn để đảm bảo nắm cụ thể nội dung dự toán, có sở độc lập để có điều chỉnh kịp thời dự tốn chưa phù hợp có bảo đảm thực thi ý chí quan dân cử định Đề nghị Ủy ban nhân dân tham mưu trình Hội đồng nhân dân tăng cường phân cấp quản lý ngân sách cho ngân sách cấp huyện ngân sách cấp xã nhằm nâng cao tính chủ động kích thích nâng cao hiệu quản lý thu ngân sách địa bàn sở 2.2 Kiến nghị với ngành liên quan Đề nghị đơn vị liên quan công tác quản lý thu ngân sách nhà nước thực tốt quy chế phối hợp thực nhiệm vụ thu ngân sách, cụ thể: Ngành Thuế phối hợp với Kho bạc Ngân hàng thương mại địa bàn thực tốt công tác ủy nhiệm thu, phối hợp với Ban quản lý dự án trích thu thuế doanh nghiệp trình tốn nguồn vốn đầu tư từ ngân sách nhà nước khoản thuế xây dựng 76 Các quan quản lý thu phối hợp với Thanh tra Nhà nước, Thanh tra tài chính, Viện kiểm sát Tăng cường công tác kiểm tra, tra đối tượng nộp thuế, xử lý kịp thời nghiêm khắc đối tượng có hành vi vi phạm thuế Các trường hợp vi phạm thuế vượt thẩm quyền xử lý quan thuế cấp quyền, quan thuế phải lập hồ sơ gửi qua quan Công an, Viện kiểm sát để thụ lý, giải theo luật định Tăng cường phối kết hợp quan thuế, hải quan quan quản lý Nhà nước chuyên ngành quan thống kê để nắm tình hình sản xuất kinh doanh lĩnh vực, việc kê khai đăng ký kinh doanh, cấp giấy phép kinh doanh Cơ quan thuế thường xuyên phối hợp với ban ngành đoàn thể, quan thông tin đại chúng tuyên truyền, vận động chấp hành nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật 77 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Lê Văn Ái, Bùi Tiến Hanh (2010), Giáo trình Quản lý thu ngân sách nhà nước, NXB Tài [2] Phạm Thị Vân Anh (2015), Giải pháp tăng thu ngân sách nhà nước huyện Đức Thọ, tỉnh Hà Tĩnh, Luận văn thạc sĩ Phạm Thị Vân Anh, Trường Đại học kinh tế Đại học Quốc gia Hà Nội [3] Bộ Kế hoạch Đầu tư (2017), Công văn số 4333/BKHĐT-TH ngày 06/06/2016 khung hướng dẫn xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội năm 2017 [4] Bộ Tài (2009), Thơng tư 90/2009/TT-BTC-BNV ngày 06/05/2009 hướng dẫn chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức quan chuyên môn lĩnh vực tài thuộc Ủy ban nhân dân cấp tỉnh, cấp huyện [5] Bộ Tài (2014), Cơng văn số 1752/BTC-TCT ngày 10/02/2014 việc tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp có rủi ro cao thuế [6] Bộ Tài (2014), Thơng tư số 32/2014/TT-BTC ngày 11/03/2014 việc sửa đổi, bổ sung số điều thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/06/2011 Bộ Tài hướng dẫn quy trình tổ chức phối hợp thu ngân sách nhà nước Kho bạc nhà nước - Tổng cục thuế - Tổng cục Hải quan ngân hàng thương mại [7] Bộ Tài (2016), Thông tư số 328/2016/TT-BTC ngày 26/12/2016 hướng dẫn thu quản lý khoản thu ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước [8] Chi cục thuế Quận (2017, 2018), Báo cáo tổng hợp kết kiểm tra thu ngân sách năm 2017, 2018 78 [9] Clay G.Wescott (Trưởng nhóm) (2009), Quản lý tài công: tăng cường hiệu điều hành quản lý nhà nước, Hội thảo quốc gia cải cách hành cơng: Thực trạng đề xuất giải pháp, 12/3/2009 [10] Vũ Sỹ Cường (2017), “Thực dự toán ngân sách 2017, Bài học từ năm ngân sách 2016”, Tạp chí Tài [11] Đảng Quận (2105), Văn kiện Đại hội Đảng Quận lần thứ XI, nhiệm kỳ 2015 - 2020 [12] Phan Huy Đường (2017), Giáo trình Khoa học quản lý (dùng cho đào tạo đại học, sau đại học ngành Kinh tế, NXB Đại học Quốc gia Hà Nội [13] Lê Thanh Hà (2015), Hồn thiện cơng tác quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn huyện Ba Vì, Luận văn thạc sĩ, trường Đại học Thăng Long [14] Học viện Tài (2010), Giáo trình Quản lý Thuế, NXB Tài [15] Nguyễn Thị Thanh Mai (2017), Hoàn thiện quản lý nhà nước thu chi ngân sách Thành phố Hải Phòng, Luận án Tiến sĩ, Viện Nghiên cứu quản lý kinh tế Trung ương [16] Hồ Kỳ Minh (2014), Đề tài Giải pháp thu ngân sách nhà nước bền vững địa bàn thành phố Đà Nẵng đến năm 2020 [17] Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 [18] Quốc hội (2012), Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế [19] Quốc hội (2014), Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế số 71/2014/QH13 [20] Quốc hội (2015), Luật Tổ chức Chính quyền địa phương số 77/2015/QH13 ngày 19/06/2015 [21] Quốc hội (2015), Luật Ngân sách nhà nước số 83/2015/QH13 ngày 25/06/2015 79 [22] Nguyễn Xuân Thành (2013), “Đẩy mạnh cơng tác tra nhằm hạn chế, phịng, chống gian lận thuế”, Tạp chí Thanh tra tài (128) [23] Nguyễn Tử Đức Thọ (2017), Phân cấp quản lý Ngân sách Nhà nước nghiên cứu trường hợp tỉnh Ninh Bình, Luận án Tiến sĩ, Học viện Tài [24] Thủ tướng Chính phủ (2011), Quyết định số 448/QD-TTg ngày 25/03/2011 việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 [25] Thủ tướng Chính phủ (2014), Nghị số 19/2014/NQ-Cp ngày 18/03/2014 nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh quốc gia [26] Thủ tướng Chính phủ (2016), Chỉ thị số 21/CT-TTg ngày 02/06/2016 việc xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội dự toán ngân sách nhà nước năm 2017 [27] Tổng cục thuế (2014), Quyết định số 1688/QĐ-TCT ngày 06/10/2014 việc ban hành quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh [28] Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/05/2015 việc ban hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế [29] Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 2371/QĐ-TCT ngày 18/12/2015 việc ban hành quy trình quản lý thuế cá thể kinh doanh [30] Trương Bá Tuấn (2016), Quy mô cấu thu ngân sách nhà nước Việt Nam, vấn đề đặt đổi yêu cầu đảm bảo bền vững, Bộ Tài [31] Ủy ban nhân dân Thành phố Hồ Chí Minh (2016), Quyết định số 54/2016/QĐ-UBND ngày 10/12/2016 quy định phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi cho cấp ngân sách thành phố tỷ lệ phần trăm (%) phân chia khoản thu ngân sách cấp thành phố thời kỳ ổn định ngân sách 2017 - 2020 80 [32] Ủy ban nhân dân Quận (2015, 2016, 2017, 2018), Báo cáo toán ngân sách năm 2015, 2016, 2017, 2018 [33] Ủy ban nhân dân Quận (2015, 2016, 2017, 2018), Báo cáo kết thực kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội năm 2015, 2016, 2017, 2018 [34] Ủy ban nhân dân Quận (2015, 2016, 2017, 2018), Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội năm 2015, 2016, 2017, 2018 ... đề lý luận quản lý thu ngân sách nhà nước 1.1.1 Ngân sách nhà nước vai trò ngân sách nhà nước 1.1.2 Thu ngân sách nhà nước đặc điểm thu ngân sách nhà nước 1.1.3 Vai trò thu ngân sách nhà. .. trạng thu ngân sách nhà nước địa bàn Bảng mô tả thu chi ngân sách nhà nước địa bàn Quận 8, theo thu ngân sách bao gồm thu ngân sách địa phương, thu bổ sung từ ngân sách cấp trên, thu kết dư ngân sách, ... thu ngân sách nhà nước địa bàn Quận 8, Thành phố Hồ Chí Minh Chương MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1 Một số vấn đề lý luận quản lý thu ngân sách nhà nước