TỔNG QUAN VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC
Tổng quan về ngân sách nhà nước và thu ngân sách nhà nước
1.1.1 Khái quát về ngân sách nhà nước
Ngân sách nhà nước (NSNN) bao gồm tất cả các khoản thu và chi của nhà nước trong một khoảng thời gian nhất định Sự hình thành và phát triển của NSNN gắn liền với sự ra đời của nhà nước Nhà nước tập trung các khoản thu vào quỹ tiền tệ chung, từ đó sử dụng để chi trả cho việc vận hành bộ máy nhà nước, đầu tư vào cơ sở hạ tầng, phát triển tương lai và dự phòng tài chính.
NSNN bao gồm tất cả các khoản thu và chi của Nhà nước, được dự toán và thực hiện trong một khoảng thời gian xác định Các khoản này do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định nhằm đảm bảo thực hiện các chức năng và nhiệm vụ của Nhà nước (Luật Ngân sách Nhà nước, 2015).
1.1.2 Bản chất và vai trò của thu ngân sách nhà nước
1.1.2.1 Bản chất của thu ngân sách nhà nước
Bản chất của thu ngân sách nhà nước (NSNN) là bắt buộc, với nhà nước sử dụng quyền lực để ban hành các chính sách thuế, phí và lệ phí mà người dân phải tuân thủ Số tiền thu được sẽ được tập trung vào quỹ quản lý bởi Kho bạc Nhà nước Đồng thời, thu NSNN cũng thực hiện việc phân phối lại nguồn tài chính quốc gia giữa nhà nước và các chủ thể khác, giúp điều chỉnh thu nhập giữa người giàu và người nghèo, đồng thời đầu tư vào cơ sở hạ tầng nhằm phát triển kinh tế.
1.1.2.2 Vai trò của thu ngân sách nhà nước
Thu NSNN có vai trò cực kỳ quan trọng, cụ thể như sau:
Thứ nhất, thu NSNN giúp tạo lập quỹ NSNN, đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước trong mỗi giai đoạn
Thứ hai, thu NSNN là công cụ điều tiết, điều chỉnh nền kinh tế
Thứ ba, thu ngân sách nhà nước (NSNN) là công cụ quan trọng giúp nhà nước kiểm tra và kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh trong xã hội thông qua việc ban hành hệ thống luật pháp và thuế.
1.1.3 Các nguồn thu ngân sách nhà nước
Theo quy định của Luật NSNN năm 2015 thì thu NSNN bao gồm:
“Toàn bộ các khoản thu từ thuế, lệ phí;
Tất cả các khoản phí thu từ dịch vụ do cơ quan nhà nước thực hiện sẽ được khấu trừ nếu được khoán chi phí hoạt động Đồng thời, các khoản phí từ dịch vụ của đơn vị sự nghiệp công lập và doanh nghiệp nhà nước phải nộp ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật.
Các khoản viện trợ không hoàn lại từ Chính phủ các nước, tổ chức và cá nhân nước ngoài dành cho Chính phủ Việt Nam và chính quyền địa phương đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ phát triển kinh tế, xã hội và nâng cao chất lượng cuộc sống người dân Những nguồn tài trợ này giúp cải thiện cơ sở hạ tầng, giáo dục, y tế và bảo vệ môi trường, góp phần thúc đẩy sự phát triển bền vững của đất nước.
Các khoản thu khác theo quy định của pháp luật.”
(Khoản 1, điều 5, Luật Ngân sách nhà nước 2015)
Tổng quan về quản lý thu ngân sách nhà nước
1.2.1 Nguyên tắc quản lý thu NSNN qua Kho bạc Nhà nước
Nguyên tắc quản lý thu NSNN được Bộ Tài chính quy định tại Điều 3 thông tư số 328/2016/TT-BTC ngày 26/12/2016:
Việc thu ngân sách nhà nước (NSNN) được thực hiện theo Luật NSNN, Luật Quản lý thuế và các quy định pháp luật liên quan Tất cả các cơ quan, tổ chức, đơn vị và cá nhân, bao gồm cả tổ chức và cá nhân nước ngoài hoạt động tại Việt Nam, đều có nghĩa vụ nộp đầy đủ và đúng hạn các khoản thuế, phí, lệ phí vào NSNN Các khoản này có thể được nộp qua tài khoản của Kho bạc Nhà nước (KBNN) tại ngân hàng thương mại hoặc nộp trực tiếp tại KBNN Nếu không nộp hoặc chậm nộp mà không có sự cho phép của pháp luật, các cá nhân và tổ chức sẽ bị xử lý theo quy định hiện hành.
2 Về nguyên tắc, các khoản thu NSNN phải được nộp qua ngân hàng hoặc nộp trực tiếp tại KBNN Trường hợp ở những địa bàn có khó khăn trong việc nộp qua ngân hàng hoặc nộp trực tiếp tại KBNN hoặc không tổ chức thu tiền tại địa điểm làm thủ tục hải quan, thì cơ quan thu được trực tiếp thu hoặc ủy nhiệm cho tổ chức thu tiền mặt từ người nộp NSNN và sau đó, phải nộp đầy đủ, đúng thời hạn vào KBNN theo quy định tại Thông tư này; trường hợp cơ quan Thuế ủy nhiệm thu tiền mặt đối với số thuế phải nộp của các hộ khoán thì thực hiện theo quy định của Bộ Tài chính và hướng dẫn của Tổng cục Thuế Các khoản viện trợ không hoàn lại bằng tiền (trừ các khoản viện trợ nước ngoài trực tiếp từ các dự án) phải chuyển tiền nộp kịp thời vào thu NSNN
3 Tất cả các khoản thu NSNN được hạch toán bằng đồng Việt Nam, chi tiết theo niên độ ngân sách, mục lục NSNN và được phân chia cho các cấp ngân sách theo tỷ lệ phần trăm (%) do cấp có thẩm quyền quy định Các khoản thu NSNN bằng ngoại tệ được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá hạch toán ngoại tệ tại thời điểm hạch toán
4 Việc hoàn trả các khoản thu NSNN được thực hiện theo quy định tại Điều 10 thông tư này Quy trình thu, thủ tục thu, nộp, miễn, giảm, hoàn trả các khoản thu NSNN phải được thông báo và niêm yết công khai tại cơ quan thu và KBNN nơi giao dịch trực tiếp với người nộp NSNN.”
1.2.2 Những nội dung cơ bản của quản lý thu ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước
1.2.2.1 Các hình thức thu ngân sách nhà nước
Có hai hình thức thu ngân sách nhà nước (NSNN): thu bằng chuyển khoản và thu bằng tiền mặt Theo quy định tại Khoản 1, 2 Điều 5 của Thông tư số 328/2016/TT-BTC ngày 26 tháng 12 năm 2016, hướng dẫn thu và quản lý các khoản thu NSNN qua Kho bạc Nhà nước.
Thu ngân sách nhà nước (NSNN) có thể thực hiện qua chuyển khoản từ tài khoản của người nộp tại ngân hàng, nơi ngân hàng sẽ trích tiền và chuyển vào tài khoản của Kho bạc Nhà nước (KBNN) để ghi thu NSNN Ngoài ra, việc thu cũng có thể diễn ra từ tài khoản của người nộp tại KBNN, trong đó KBNN sẽ trích tài khoản để ghi thu ngân sách Phương thức thu còn bao gồm cả hình thức điện tử.
- Qua dịch vụ nộp thuế điện tử trên cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế hoặc thanh toán điện tử của Tổng cục Hải quan;
- Qua dịch vụ thanh toán điện tử của NHTM như ATM, internet Banking, Mobile Banking, POS) hoặc các hình thức thanh toán điện tử khác
2 Thu bằng tiền mặt: a, Thu bằng tiền mặt trực tiếp tại KBNN b, Thu bằng tiền mặt tại NHTM để chuyển nộp vào tài khoản của Kho bạc Nhà nước c, Thu bằng tiền mặt qua cơ quan thu hoặc tổ chức được cơ quan thu ủy nhiệm thu Hình thức này được áp dụng đối với các khoản thuế, phí, lệ phí của các hộ kinh doanh không cố định, không thường xuyên, không có tài khoản tại KBNN hoặc NHTM và có khó khăn trong việc nộp tiền vào KBNN (do ở xa điểm thu của KBNN hoặc xa NHTM); hoặc người nộp NSNN nộp tiền mặt tại điểm làm thủ tục hải quan nhưng tại địa điểm đó KBNN hoặc NHTM nơi KBNN mở tài khoản không tổ chức điểm thu; hoặc cơ quan Thuế ủy nhiệm thu tiền mặt đối với số thuế phải nộp của các hộ khoán Cơ quan thu hoặc tổ chức được cơ quan thu ủy quyền thu có trách nhiệm thu tiền từ người nộp NSNN, sau đó nộp toàn bộ số tiền đã thu được vào KBNN hoặc NHTM nơi KBNN mở tài khoản theo đúng thời hạn quy định d, Thu qua các tổ chức, cá nhân có thẩm quyền thu phạt trực tiếp hoặc được ủy nhiệm thu phạt theo quy định của Luật xử lý vi phạm hành chính và các văn bản hướng dẫn Luật đ, Ủy ban nhân dân cấp xã được phép thu các khoản thuộc nhiệm vụ thu của ngân sách cấp xã; sau đó làm thủ tục nộp tiền vào KBNN cấp huyện hoặc nộp vào quỹ của ngân sách xã để chi theo chế độ quy định (trường hợp các xã ở vùng sâu, vùng xa chưa có điều kiện giao dịch thường xuyên với KBNN) Việc tổ chức thu, nộp ngân sách xã được thực hiện theo quy định của
Bộ Tài chính về quản lý thu ngân sách xã, các hoạt động tài chính khác của xã, phường, thị trấn,”
1.2.2.2 Chứng từ thu ngân sách nhà nước
Lệnh thu NSNN (mẫu số C1-01/NS)
Giấy nộp tiền vào NSNN (mẫu số C2-01/NS)
Biên lai thu phí, lệ phí, thu phạt vi phạm hành chính
Các chứng từ rút tiền từ tài khoản của đơn vị tại Kho bạc Nhà nước (KBNN) để nộp ngân sách nhà nước (NSNN) bao gồm: giấy rút dự toán NSNN, giấy rút vốn đầu tư, ủy nhiệm chi chuyển khoản và chuyển tiền điện tử.
Chứng từ giao dịch ngân hàng (gồm: ủy nhiệm chi và giấy nộp tiền vào tài khoản)
1.2.2.3 Quy trình thu ngân sách nhà nước
Quy trình thu ngân sách nhà nước (NSNN) áp dụng cho cả đồng Việt Nam và ngoại tệ được quy định tại điều 7, điều 8 và điều 9 của Thông tư số 328/2016/TT-BTC, ban hành ngày 26 tháng 12 năm 2016 Thông tư này hướng dẫn việc thu và quản lý các khoản thu ngân sách nhà nước thông qua Kho bạc Nhà nước.
“Điều 7 Thu ngân sách nhà nước bằng đồng Việt Nam
1 Thu NSNN do cơ quan Thuế, Hải quan quản lý a, Đối với các khoản thu NSNN do cơ quan Hải quan quản lý: Được thực hiện theo quy định tại Thông tư số 184/2015/TT-BTC ngày 17/11/2015 của Bộ Tài chính quy định thủ tục về kê khai, bảo lãnh tiền thuế, thu nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt, tiền phí, lệ phí, các khoản thu khác, đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, quá cảnh và phương tiện xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh (sau đây gọi tắt là Thông tư số 184/2015/TT-BTC) hoặc các văn bản thay thế b, Đối với các khoản thu NSNN do cơ quan Thuế quản lý: áp dụng thực hiện theo quy định tại Thông tư số 84/2016/TT-BTC hoặc các văn bản thay thế khác
2 Thu NSNN do cơ quan tài chính hoặc cơ quan thu khác quản lý: Quy trình thu NSNN bằng Bảng kê nộp thuế (tại NHTM hoặc KBNN) hoặc các chứng từ rút tiền từ tài khoản của đơn vị tại KBNN để nộp NSNN hoặc các chứng từ giao dịch của ngân hàng để nộp tiền vào tài khoản của KBNN hoặc thu qua các dịch vụ thanh toán điện tử của NHTM được thực hiện tương tự quy trình hướng dẫn tại Thông tư số 84/2016/TT-BTC (NHTM hoặc KBNN khi làm thủ tục thu tiền từ người nộp NSNN không phải đối chiếu dữ liệu người nộp NSNN kê khai trên chứng từ nộp tiền với dữ liệu trên công thông tin điện tử của Tổng cục Thuế)
3 Thu NSNN bằng biên lai thu tại NHTM nơi KBNN mở tài khoản: a, KBNN thực hiện ủy nhiệm thu phí, lệ phí, thu phạt vi phạm hành chính bằng biên lai thu cho NHTM nơi KBNN mở tài khoản đảm nhận (NHTM ủy nhiệm thu) theo các phương thức:
Khi sử dụng biên lai thu lập thủ công, KBNN sẽ ký văn bản thỏa thuận ủy nhiệm thu và cung cấp biên lai thu không in sẵn mệnh giá cho NHTM NHTM có trách nhiệm tổ chức thu tiền từ người nộp NSNN và phải tuân thủ đúng chế độ quản lý, sử dụng, quyết toán biên lai thu theo quy định của Bộ Tài chính và các điều khoản trong thỏa thuận với KBNN.
Ngân hàng thương mại (NHTM) được phép in biên lai thu từ chương trình TCS-NHTM theo thỏa thuận ủy nhiệm thu với Kho bạc Nhà nước (KBNN) để thu tiền từ người nộp ngân sách nhà nước (NSNN) Khi người nộp tiền đến, NHTM sẽ lập biên lai thu và xử lý các liên biên lai theo quy định của Thông tư số 153/2012/TT-BTC và Thông tư số 153/2013/TT-BTC Cuối ngày, NHTM tổng hợp các biên lai thu để lập bảng kê thu tiền phạt (mẫu số 02/BKTP) và lập giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước.
Dựa vào Giấy nộp tiền vào NSNN, Ngân hàng Thương mại (NHTM) sẽ thực hiện hạch toán và lưu trữ cùng với Bảng kê thu tiền phạt Sau đó, NHTM sẽ truyền dữ liệu thu cho Kho bạc Nhà nước (KBNN), bao gồm Giấy nộp tiền vào NSNN, Biên lai thu và Bảng kê thu tiền phạt, theo thỏa thuận phối hợp thu NSNN với KBNN KBNN sẽ in phục hồi dựa trên dữ liệu thu NSNN mà NHTM đã chuyển đến.
Kinh nghiệm quản lý thu ngân sách nhà nước ở một số địa phương và những bài học rút ra
và những bài học rút ra
1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thu Ngân sách Nhà nước ở một số địa phương
1.3.1.1 Kho bạc Nhà nước Thái Nguyên phối hợp hiệu quả thu với các ngân hàng thương mại trên địa bàn
Hướng tới mục tiêu không dùng tiền mặt trong hệ thống KBNN vào năm 2022, KBNN Thái Nguyên cùng 9 KBNN trực thuộc đã mở 27 tài khoản thanh toán và tài khoản chuyên thu tại 5 ngân hàng thương mại lớn: Vietcombank, Agribank, BIDV, Vietinbank và MB Đồng thời, KBNN cũng đã mở rộng hình thức thu nộp ngân sách nhà nước qua máy chấp nhận thẻ (POS) của Vietcombank và Vietinbank tại ba KBNN: KBNN thành phố Thái Nguyên, KBNN Sông Công và KBNN Phổ Yên.
Qua 6 tháng triển khai việc thu nộp qua POS, ủy nhiệm thu tại các NHTM đã vượt mức chỉ tiêu, kế hoạch thu NSNN tại địa bàn tỉnh Thái Nguyên năm 2017 cụ thể: Tổng số thu NSNN trong cân đối trong địa bàn tỉnh Thái Nguyên đến hết 31/12/2017 là 12.585 tỷ đồng, vượt 40% so với kế hoạch phát triển kinh tế xã hội được Hội đồng nhân dân tỉnh giao và vượt 43,7% so với dự toán thu NSNN được trung ương giao, trong đó: Thu nội địa 9.867 tỷ đồng vượt 46% kế hoạch tỉnh giao; thu hoạt động nhập khẩu đạt 2.718 tỷ dồng, vượt 21% kế hoạch tỉnh giao Việc ủy nhiệm thu cho các NHTM qua tài khoản chuyên thu đạt 2.506 tỷ đồng tại KBNN Thái Nguyên chiếm 20% tổng số thu NSNN trên địa bàn
Thành tựu trên đạt được là sự phối hợp chặt chẽ giữa KBNN Thái
Nguyên Chi cục Thuế Thái Nguyên, Hải quan Thái Nguyên và các ngân hàng thương mại ủy nhiệm thu đang mở rộng các tài khoản chuyên thu, giúp giảm đáng kể chi phí xã hội và phí thanh toán qua ngân hàng Việc này không chỉ tập trung nguồn thu vào ngân sách nhà nước (NSNN) mà còn hỗ trợ điều hành ngân quỹ một cách an toàn và hiệu quả, đồng thời rút ngắn thời gian và thủ tục trong quá trình nộp NSNN.
1.3.1.2 Quản lý thu phạt vi phạm hành chính qua Kho bạc Nhà nước Bà Rịa-Vũng Tàu
Hiện nay, việc theo dõi tình hình thu phạt vi phạm hành chính chủ yếu được thực hiện thủ công qua báo cáo bằng văn bản giấy, dẫn đến việc số liệu tại các cơ quan xử phạt chưa được cập nhật hàng ngày Để khắc phục tình trạng này, KBNN Bà Rịa-Vũng Tàu đã nghiên cứu và áp dụng thành công việc kết nối dữ liệu về số thu phạt vi phạm hành chính giữa KBNN và các ngân hàng thương mại ủy nhiệm thu, giúp cải thiện quy trình xử lý tại tất cả các cơ quan liên quan.
Vào ngày 11 tháng 9 năm 2014, Ủy ban Nhân dân tỉnh Bà Rịa-Vũng Tàu đã ban hành Quyết định số 1922-QĐ-UBND Tiếp theo, vào ngày 07 tháng 5 năm 2015, Kho bạc Nhà nước Bà Rịa-Vũng Tàu đã có văn bản số 972/KBNN-CNTT đồng ý với phương án và cho phép triển khai.
Dự án “Phần mềm quản lý thu phạt của tỉnh Bà Rịa-Vũng Tàu” (TCS_ĐP) được triển khai nhằm kết nối mạng giữa cơ quan Công an tỉnh và các đơn vị KBNN trên toàn địa bàn Từ ngày 16/12/2015, chương trình TCS_ĐP đã chính thức được thí điểm tại Phòng Cảnh sát Giao thông đường bộ (PC67), Công an huyện Đất Đỏ và Phòng Kế toán Nhà nước, KBNN Đất Đỏ, Bà Rịa-Vũng Tàu.
Về mô hình Quy trình chung mô hình tổng quan phần mềm quản lý và các bước thực hiện quy trình nghiệp vụ như sau:
Bước 1: Cơ quan có thẩm quyền lập Biên bản xử phạt VPHC (tại chỗ) đối với người VPHC
Người vi phạm cần phải nộp Biên bản xử phạt tại trụ sở của cơ quan có thẩm quyền được chỉ định trong Biên bản, tùy thuộc vào từng địa bàn cụ thể.
Bước 3: Dựa trên Biên bản xử phạt do người vi phạm cung cấp, người được giao theo dõi tại cơ quan có thẩm quyền cần cập nhật toàn bộ dữ liệu liên quan vào chương trình để ban hành Quyết định xử phạt vi phạm hành chính (VPHC) theo quy định Đồng thời, cần in ra 03 liên Quyết định xử phạt VPHC để trình lãnh đạo cơ quan nhà nước có thẩm quyền xem xét và ký duyệt đúng quy định.
01 liên lưu theo dõi tại cơ quan nhà nước có thẩm quyền xử phạt và 02 liên giao cho khách hàng để thực hiện thu phạt)
Khách hàng cần cung cấp 02 bản sao Quyết định xử phạt đến trụ sở các đơn vị Kho bạc Nhà nước (KBNN) hoặc các điểm giao dịch của Ngân hàng Thương mại (NHTM) mà KBNN đã ủy nhiệm thu để thực hiện việc nộp tiền phạt.
Các đơn vị KBNN hoặc các điểm giao dịch của ngân hàng thương mại được KBNN ủy nhiệm thu tiền phạt vi phạm hành chính cần thực hiện thu theo quy trình quy định Đồng thời, các đơn vị này phải cập nhật đầy đủ dữ liệu thu vào chương trình TCS-ĐP và in 03 liên biên lai thu theo đúng quy định.
Sau khi nộp tiền và nhận biên lai thu, người vi phạm hành chính cần nộp biên lai này cho cơ quan xử phạt để nhận tang vật và giấy tờ tại trụ sở của cơ quan xử phạt, như đã được ghi trong biên bản tại từng địa bàn.
Áp dụng chương trình TCS_ĐP đã mang lại nhiều lợi ích, giúp hai cơ quan KBNN tỉnh và công an tỉnh theo dõi và quản lý chặt chẽ số liệu về xử phạt vi phạm hành chính (VPHC) cũng như số tiền thu phạt VPHC liên quan đến an toàn giao thông Điều này cho phép các cơ quan chức năng nắm bắt tình hình xử phạt trên toàn địa bàn một cách hiệu quả hơn.
Số liệu cung cấp cho cơ quan tài chính, các cấp chính quyền sở tại luôn đảm bảo chính xác và thống nhất
Chương trình TCS_ĐP đã hoàn thiện 09 báo cáo thống kê, trong đó có 03 báo cáo tương tự chương trình TCS-TT, bao gồm Bảng kê thu tiền phạt, Bảng tổng hợp tình hình thu phạt và Báo cáo thu phạt toàn địa bàn Ngoài ra, 06 báo cáo còn lại tập trung vào tình hình thực hiện quyết định xử phạt vi phạm hành chính, bao gồm các quyết định đã thi hành và chưa thi hành Chương trình cũng đã tổng hợp và in Bảng tổng hợp tình hình thu phạt của từng đơn vị KBNN cùng với Bảng tổng hợp tình hình thu phạt VPHC trên toàn tỉnh.
1.3.2 Những bài học rút ra
1.3.2.1 Mở rộng thu ngân sách nhà nước tại ngân hàng thương mại
KBNN Thái Nguyên đã đạt được nhiều thành công trong việc mở rộng tài khoản chuyên thu tại 5 NHTM, góp phần nâng cao hiệu quả thu NSNN Kinh nghiệm này nên được nhân rộng vì mang lại lợi ích cho KBNN, NHTM và người nộp NSNN.
KBNN giúp giảm số lượng công chức làm công tác kho quỹ, hạn chế thời gian kiểm đếm tiền, và giảm thiểu sai sót trong việc quản lý tiền mặt Điều này cũng giúp tiết kiệm chi phí nộp tiền tại ngân hàng thương mại do số dư quỹ vượt mức, đồng thời tập trung tiền mặt vào tài khoản gửi tại ngân hàng.
Với người nộp NSNN: chủ động trong lựa chọn NHTM để nộp NSNN; tiết kiệm chi phí chờ đợi, đi lại, thực hiện giao dịch nhanh chóng, tiện lợi
Với NHTM: Có thêm được nguồn vốn nhàn rỗi, thu hút được khách hàng tiềm năng để cung cấp các sản phẩm ngân hàng
1.3.2.2 Đa dạng hóa phương thức thu ngân sách nhà nước
THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐAN PHƯỢNG 35 2.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế xã hội tác động tới quản lý thu ngân sách
Giới thiệu chung về KBNN Đan Phượng
KBNN Đan Phượng, được thành lập vào ngày 01 tháng 4 năm 1990, đã luôn hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ, bảo đảm an toàn cho tiền và tài sản của Nhà nước KBNN Đan Phượng phối hợp chặt chẽ với cơ quan thu trong việc quản lý ngân sách nhà nước (NSNN) và hợp tác với ngân hàng thương mại để đảm bảo thu NSNN hiệu quả, đồng thời thực hiện kiểm soát chi theo đúng quy định.
Hình 2.1: Sơ đồ bộ máy tổ chức KBNN Đan Phượng
KBNN Đan Phượng, sau hơn 20 năm hoạt động, đã nhiều lần điều chỉnh tổ chức bộ máy để đáp ứng yêu cầu của từng giai đoạn Hiện tại, đơn vị có 16 cán bộ công chức với trình độ chuyên môn đồng đều: 3 công chức có trình độ cao học (18,8%), 9 công chức có trình độ đại học (56,3%), 2 công chức có trình độ trung cấp (12,5%) và 2 công chức có trình độ sơ cấp (12,5%) Đặc biệt, trong đội ngũ này có 11 đảng viên, chiếm 68,7%.
Giao dịch viên Giao dịch viên
Giám đốc phụ trách toàn bộ hoạt động của cơ quan, trong khi Phó Giám đốc thực hiện các nhiệm vụ được giao Các công chức phụ trách các đơn vị liên quan đến ngân sách Kể từ năm 2018, khi thống nhất đầu mối kiểm soát chi, KBNN Đan Phượng không còn đơn vị tổ mà trách nhiệm thuộc về từng cá nhân Các công chức, được gọi là Giao dịch viên, trực tiếp thực hiện công việc của mình Tại KBNN Đan Phượng, đến năm 2018, có 02 giao dịch viên phụ trách thu, chi tiền mặt và 01 giao dịch viên đảm nhiệm kế toán thu NSNN, nhằm đảm bảo an toàn và nhanh chóng cho khách hàng.
Thực trạng quản lý thu ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Đan Phượng
2.3.1 Tổ chức bộ máy quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện Đan Phượng
KBNN Đan Phượng được thành lập vào ngày 01/4/1990 và có nhiệm vụ quản lý các quỹ tài chính tiền tệ Cơ quan này đã phối hợp chặt chẽ với các cấp chính quyền trong việc thu ngân sách nhà nước (NSNN) Để tạo thuận lợi cho người nộp NSNN và giảm áp lực công việc cho công chức thu NSNN, KBNN Đan Phượng đã ký thỏa thuận với các ngân hàng thương mại (NHTM) để ủy nhiệm thu NSNN.
Bộ máy quản lý thu ngân sách nhà nước (NSNN) qua Kho bạc Nhà nước (KBNN) tại huyện Đan Phượng được tổ chức tương tự như ở các địa phương khác tại Hà Nội, bao gồm KBNN cùng với các cơ quan thu và các cơ quan được ủy quyền thu NSNN.
Quan hệ quản lý Quan hệ phối hợp
BỘ TÀI CHÍNH Cơ quan thu
Sở Tài chính Cục Thuế Cục Hải quan
Các cơ quan thu được uỷ quyền
Phòng Tài chính Chi cục Thuế
Kho bạc Nhà nước Đan Phượng Hình 2.2: Tổ chức bộ máy quản lý thu NSNN trên địa bàn
2.3.2 Thực trạng thu ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Đan Phượng 2.3.2.1 Thu ngân sách nhà nước trên địa bàn
Thu NSNN góp phần không nhỏ vào xây dựng và phát triển huyện Đan Phượng giai đoạn 2016-2018
Bảng 2.2 : Tổng thu NSNN qua KBNN Đan Phượng (2016-2018) Đơn vị: triệu đồng
Tổng thu NSNN (I+II+III+IV) 301.154 100 348.773 100 565.584 100
I Thu nội địa thường xuyên 300.247 99,7 347.516 99,64 560.406 99,08
I.1 Thu từ kinh tế quốc doanh 305 0,1 452 0,13 12 0
I.2 Thu từ doanh nghiệp đầu tư nước ngoài
1.3 Thu từ khu vực công thương nghiệp ngoài quốc doanh
I.4 Thuế thu nhập cá nhân 16.717 5,57 30.053 8,65 29.733 5,31 I.5 Lệ phí trước bạ 44.949 14,97 51.858 14,92 54.032 9,64 I.6 Thuế bảo vệ môi trường
I.7 Thu phí, lệ phí 11.220 3,74 20.358 5,86 20.669 3,69 I.8 Các khoản thu về nhà đất và khoáng sản
I.9 Các khoản thu tại xã 5.680 1,89 7.711 2,22 11.135 1,99 I.10 Thu khác ngân sách 11.835 3,94 11.694 3,36 12.259 2,19
I.11 Thu xổ số kiến thiết 0 0 0 0 0 0
IV Các khoản huy động, đóng góp
(Nguồn: Báo cáo thu KBNN Đan Phượng 2016-2018)
Số thu NSNN trên địa bàn huyện Đan Phượng giai đoạn 2016-2018 đều vượt dự toán mà Hội đồng nhân dân giao và có sự gia tăng đáng kể Năm
Trong giai đoạn 2016-2018, số thu ngân sách nhà nước (NSNN) đã có sự tăng trưởng đáng kể, với 301.154 triệu đồng năm 2016, tăng 148,1% so với dự toán Năm 2017, số thu đạt 348.773 triệu đồng, tăng 15,79% so với năm trước và vượt 133,43% dự toán Đặc biệt, năm 2018, số thu lên tới 565.584 triệu đồng, tăng 62,16% so với 2017 và vượt 107,94% dự toán Thành công này phản ánh nỗ lực không ngừng của các cấp chính quyền địa phương trong việc quản lý thu NSNN, với nguồn thu chủ yếu đến từ thu nội địa chiếm 99%, trong đó nhà đất và khoáng sản đóng góp hơn 40% Các khoản huy động, đóng góp cũng tăng mạnh, từ 907 triệu đồng năm 2016 lên 5.178 triệu đồng năm 2018, chủ yếu phục vụ đầu tư cơ sở hạ tầng.
2.3.2.2 Thu ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước theo sắc thuế
Nếu xét theo sắc thuế niên độ 2016, 2017, 2018 thì số thu NSNN qua KBNN Đan Phượng được thể hiện như sau:
Bảng 2.3: Thu NSNN qua KBNN Đan Phượng theo sắc thuế
I Các khoản thu từ thuế 91.217 30,29 124.282 35,63 140.710 24,88
1 Thuế giá trị gia tăng 55.905 61,29 66.067 53,16 66.023 46,92
2 Thuế tiêu thụ đặc biệt 554 0,61 409 0,33 335 0,24
3 Thuế bảo vệ môi trường 0 0 0 0 0 0
4 Thuế thu nhập doanh nghiệp 12.451 13,65 20.663 16,63 37.721 26,81
5 Thuế thu nhập cá nhân 16.717 18,33 30.053 24,18 29.733 21,13
7 Thu từ khí thiên nhiên đá 0 0 0 0 0 0
8 Thuế sử dụng đất nông nghiệp 0 0 0 0 0 0
9 Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 5.022 5,50 5.967 4,8 6.335 4,5
II Các khoản thu từ phí, lệ phí 56.169 18,65 72.216 20,71 74.702 13,21
2 Các loại phí, lệ phí khác 11.220 19,98 20.358 28,19 20.669 27,67
III Thu từ dầu thô và khí thiên nhiên 0 0 0 0 0 0
IV Các khoản thu ngoài thuế, phí, lệ phí 153.768 51,06 152.275 43,66 350.172 61,91
1 Thu tiền thuê đất, mặt nước 19.085 12,41 20.659 13,57 29.117 8,32
2 Thu tiền sử dụng đất 108.166 70,34 110.077 72,29 292.485 83,53
3 Thu tiền cấp khai thác khoáng sản, mặt đất, mặt nước 965 0,63 0 0 581 0,17
5 Các khoản huy động, đóng góp 907 0,59 1.257 0,82 5.178 1,47
(Nguồn: báo cáo thu NSNN KBNN Đan Phượng 2016-2018)
Nguồn thu ngân sách nhà nước (NSNN) chủ yếu đến từ các khoản thu về đất (hơn 40%), khu vực công nghiệp (khoảng 25%) và lệ phí trước bạ (khoảng 15%) Là huyện thuần nông với ngành công nghiệp dịch vụ đang phát triển, huyện đã triển khai đấu giá đất nhằm tạo nguồn thu cho NSNN, từ đó có điều kiện đầu tư cơ sở hạ tầng phục vụ sản xuất công nghiệp và dịch vụ.
Huyện đang tích cực phát triển nông nghiệp hiện đại thông qua việc lựa chọn vật nuôi phù hợp, đầu tư cơ sở hạ tầng và áp dụng công nghệ cao, như trồng bưởi tôm vàng, lan và rau sạch, mang lại hiệu quả kinh tế khả quan Đồng thời, huyện mở rộng dự án làng nghề Liên Hà, Liên Trung và phát triển Cụm công nghiệp-làng nghề Đan Phượng, cũng như các siêu thị và trung tâm thương mại Nhờ đó, số lượng doanh nghiệp và hộ sản xuất kinh doanh cá thể đã gia tăng đáng kể.
Bảng 2.4: Đối tượng nộp thuế (2016-2018)
Hộ sản xuất kinh doanh 5.937 6.225 7.035
(Nguồn: Chi cục Thuế huyện Đan Phượng)
Sự gia tăng liên tục của các doanh nghiệp và hộ sản xuất kinh doanh, với mức tăng 5,2% so với năm 2016 và 14,9% so với năm 2017, đã tạo ra nhiều cơ hội việc làm và đóng góp đáng kể vào ngân sách nhà nước Đặc biệt, các hộ sản xuất kinh doanh chiếm hơn 80% tổng số, chủ yếu tập trung ở các xã làng nghề như Liên Hà và Liên Trung, nơi có nghề gỗ và làm mộc phát triển mạnh Đồng thời, thuế thu nhập cá nhân đã tăng từ 16.717 triệu đồng năm 2016 lên 30.053 triệu đồng năm 2017, và duy trì ở mức 29.733 triệu đồng năm 2018 Thuế thu nhập doanh nghiệp cũng ghi nhận sự tăng trưởng mạnh mẽ, từ 12.451 triệu đồng năm 2016 lên 20.663 triệu đồng năm 2017, và đạt 37.708 triệu đồng năm 2018.
2.3.2.3 Thu ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Đan Phượng và các ngân hàng thương mại ủy nhiệm thu
Khách hàng trước đây thường xuyên đến KBNN Đan Phượng để nộp NSNN bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản, nhưng đã gặp phải tình trạng quá tải do số lượng khách đông và chi phí gia tăng cho việc kiểm đếm tiền và vận chuyển Để khắc phục, KBNN Đan Phượng đã ký thỏa thuận ủy nhiệm thu với Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn chi nhánh Đan Phượng từ năm 2008, giúp giảm bớt gánh nặng cho khách hàng khi nộp thuế, phí Các khoản thuế được ủy nhiệm thu bao gồm thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế nhà đất và phí, lệ phí khác Ngân hàng này còn có các phòng giao dịch tại các xã, tạo thuận lợi cho người nộp Đến năm 2017, nhằm hiện đại hóa ngành Kho bạc và hướng tới xây dựng kho bạc điện tử vào năm 2020, KBNN Đan Phượng đã ký thỏa thuận phối hợp thu với Vietcombank và Vietinbank.
2018, KBNN Đan Phượng tiếp tục ký thỏa thuận phối hợp thu với Ngân hàng
TMCP Đầu tư và Phát triển Việt Nam (BIDV) chi nhánh Hoài Đức, nâng số điểm thu NSNN lên con số 7 điểm thu
Bảng 2.5: Tổ chức điểm thu NSNN trên địa bàn Đan Phượng
STT Điểm thu Số lượng
2 Agribank chi nhánh Đan Phượng Tây Đô 3
3 BIDV chi nhánh Hoài Đức 1
4 Vietinbank chi nhánh Đô Thành 1
5 Vietcombank chi nhánh Tây Hà Nội 1
Việc mở tài khoản chuyên thu tại 4 NHTM trên đã thu được kết quả:
Bảng 2.6: Số thu NSNN qua KBNN Đan Phượng và các NHTM ủy nhiệm thu (2016-2018)
Số thu Tỷ trọng (%) KBNN Đan Phượng 159.624 53,00 170.587 48,91 237.508 41,99 NHTM ủy nhiệm thu 141.530 47,00 178.186 51,09 328.076 58,01
-BIDV chi nhánh Hoài Đức 0 0 0 16.184 4,93
-Vietinbank chi nhánh Đô Thành 0 4.477 2,52 14.052 4,28 -Vietcombank chi nhánh Tây
(Nguồn: Báo cáo thu NSNN KBNN Đan Phượng, 2016-2018)
Số thu ngân sách nhà nước (NSNN) tại KBNN Đan Phượng đang có sự chuyển dịch rõ rệt, khi tỷ lệ nộp tại đây giảm từ 53% vào năm 2016 xuống còn 48,91% vào năm 2023, cho thấy xu hướng chuyển sang các ngân hàng thương mại (NHTM) ủy nhiệm thu.
Từ năm 2017 đến năm 2018, tỷ lệ thu ngân sách nhà nước (NSNN) qua các ngân hàng thương mại (NHTM) ủy nhiệm thu đã tăng lên đáng kể, đạt 41,99% trong năm 2018 Sự gia tăng này chứng tỏ rằng việc mở rộng ủy nhiệm thu tại các NHTM là hoàn toàn hợp lý và phù hợp với thực tiễn.
Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam chi nhánh Đan Phượng Tây Đô vẫn giữ tỷ trọng thu cao (trên 80%) nhờ thỏa thuận ủy nhiệm thu với KBNN Đan Phượng từ năm 2008 và thói quen giao dịch của người dân Từ năm 2017 đến 2018, KBNN Đan Phượng đã ký thỏa thuận phối hợp thu với ba ngân hàng thương mại, bao gồm Ngân hàng TMCP Đầu tư và phát triển Việt Nam chi nhánh Hoài Đức, Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam chi nhánh Đô Thành, và Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam chi nhánh Tây Hà Nội Kết quả là tỷ trọng thu ngân sách nhà nước của Agribank chi nhánh Đan Phượng Tây Đô đã giảm, trong khi tỷ trọng thu ngân sách ở ba ngân hàng thương mại còn lại đã bắt đầu tăng.
KBNN Đan Phượng đã thực hiện quy trình thu NSNN theo đúng quy định, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tập trung các khoản thu một cách nhanh chóng Người nộp NSNN có thể nộp tiền mặt hoặc chuyển khoản tại KBNN Đan Phượng hoặc tại 04 NHTM ủy nhiệm thu Các khoản thu từ thuế và lệ phí bằng tiền mặt được ghi nhận qua Giấy nộp tiền vào NSNN trên ứng dụng TCS, trong khi các khoản vi phạm hành chính được in biên lai từ chương trình này Đối với khoản thu chuyển khoản, kế toán thu NSNN được thực hiện trên TCS và TABMIS Quy trình thanh toán điện tử liên kho bạc cũng diễn ra nhanh chóng khi có chứng từ do KBNN khác thu hộ và chuyển về.
Hệ thống máy tính cũ kỹ và chương trình TCS kết nối tập trung giữa các kho bạc, tổng cục Thuế và các ngân hàng thương mại thường gặp tình trạng quá tải, đặc biệt vào những thời điểm đông người truy cập hoặc cuối tháng, dẫn đến lỗi đường truyền và tốc độ xử lý chậm.
KBNN Đan Phượng đã lắp đặt máy POS của Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam để thu NSNN mà không thu phí từ người nộp thuế, tuy nhiên chưa có khách hàng nào sử dụng dịch vụ này Khách hàng có thể nộp thuế, lệ phí tại 04 NHTM được ủy nhiệm thu, và NHTM sẽ nhập thông tin vào chương trình TCS-NHTM để thu tiền Đối với các khoản phạt vi phạm hành chính, NHTM thu theo biên lai từ chương trình TCS-NHTM Tuy nhiên, nếu phát hiện sai mã số thuế sau khi hoàn thiện chứng từ, KBNN Đan Phượng không thể sửa ngay do chương trình không cho phép Trong trường hợp thu sai quy định hoặc ngân hàng chuyển nhầm, kế toán thu NSNN không thể tự động chuyển trả mà phải hạch toán vào tài khoản sai Việc này yêu cầu sự phối hợp giữa KBNN Đan Phượng, NHTM và Chi cục Thuế Đan Phượng, gây khó khăn trong việc phản ánh số thu kịp thời và tốn thời gian cho công chức KBNN.
Việc thu phạt vi phạm hành chính bằng chuyển khoản gặp khó khăn trong việc đối chiếu với cơ quan ra quyết định xử phạt Theo quy định, KBNN Đan Phượng hàng tháng phải gửi bảng kê thu tiền phạt chi tiết cho các cơ quan để xác nhận số liệu Thông tư số 153/2013/TT-BTC quy định hai hình thức nộp tiền phạt: nộp trực tiếp tại KBNN hoặc NHTM và nộp bằng chuyển khoản Tuy nhiên, hình thức nộp bằng chuyển khoản không thể hiện trên bảng kê biên lai thu, gây khó khăn trong công tác đối chiếu Do đó, cần có chương trình tổng hợp số liệu thu NSNN qua chuyển khoản để dễ dàng hơn trong việc đối chiếu số liệu.
Bảng 2.7: Thu NSNN bằng tiền mặt và chuyển khoản (2016-2018)
KBNN Đan Phượng 150.670 8.954 161.013 9.574 226.921 10.587 NHTM ủy nhiệm thu 54.094 87.436 85.214 92.972 193.713 134.363
Bảng 2.8: Tỷ trọng thu NSNN bằng tiền mặt và chuyển khoản (%)
KBNN Đan Phượng 73,58 9,29 65,39 9,34 53,95 7,30 NHTM ủy nhiệm thu 26,42 90,71 34,61 90,66 46,05 92,7 Tổng thu NSNN 67,99 32,01 70,60 29,40 74,37 25,63
Số thu ngân sách nhà nước (NSNN) bằng chuyển khoản tại KBNN Đan Phượng đang gia tăng, tuy nhiên số thu bằng tiền mặt vẫn chiếm tỷ lệ lớn do KBNN Đan Phượng thu tiền đấu giá đất với khối lượng lớn trong giai đoạn này Khách hàng chủ yếu nộp tiền mặt trực tiếp tại KBNN Đan Phượng, trong khi tại các ngân hàng thương mại (NHTM) ủy nhiệm thu, số thu NSNN bằng chuyển khoản lại chiếm ưu thế nhờ việc trích tài khoản để nộp thuế.
2.3.3 Thực trạng kiểm tra, đối chiếu, xử lý sai sót qua Kho bạc Nhà nước Đan Phượng
Những kết quả đạt được trong quản lý thu Ngân sách nhà nước qua
Quản lý thu NSNN qua KBNN Đan Phượng đã đạt được những kết quả nổi bật sau:
Thứ nhất, cơ quan thu và cơ quan quản lý nguồn thu có sự phân định rõ nhiệm vụ
Chi cục Thuế Đan Phượng và Phòng Tài chính Kế hoạch Đan Phượng đã thực hiện đúng chức năng nhiệm vụ trong việc thu ngân sách KBNN Đan Phượng quản lý thu NSNN cấp huyện và xã, đồng thời giám sát nguồn thu từ NSNN cấp trên Tất cả các khoản thu phát sinh tại KBNN Đan Phượng đều được quản lý bởi KBNN cấp trên thông qua báo cáo và điều hòa vốn qua hệ thống liên kho bạc.
Trong những năm qua, số thu ngân sách nhà nước (NSNN) tại KBNN Đan Phượng đã liên tục tăng, nhờ vào việc thu từ đấu giá đất, lệ phí trước bạ và các khoản thuế khác KBNN đã triển khai ủy nhiệm thu NSNN qua hệ thống ngân hàng Agribank cùng với ba ngân hàng TMCP quốc doanh là Vietcombank, Vietinbank và BIDV, mang lại nhiều lợi ích cho doanh nghiệp, người dân và các cơ quan liên quan Việc này không chỉ rút ngắn thời gian nộp thuế và thông quan hàng hóa, mà còn giảm chi phí xã hội và lượng giao dịch tiền mặt, đồng thời đa dạng hóa các hình thức nộp thuế Đối với ngân hàng, đây là cơ hội để mở rộng lượng khách hàng tiềm năng Hệ thống thu NSNN được số hóa, giúp KBNN tiết kiệm thời gian và công sức khi nhập dữ liệu, đồng thời nâng cao hiệu quả quản lý thuế thông qua việc đồng bộ hóa thông tin giữa NHTM và KBNN.
Vào thứ ba, công tác đối chiếu và quyết toán cuối ngày trên hệ thống quản lý thu NSNN tập trung (TCS) cùng với chương trình thanh toán song phương (TTSP) đã được thực hiện tự động cho tài khoản chuyên thu, giúp tiết kiệm thời gian Ngân hàng chủ động trong việc đối chiếu và quyết toán cuối ngày, đảm bảo rằng số liệu giữa hai bên luôn khớp chính xác.
Vào ngày thứ tư, KBNN Đan Phượng đã phối hợp chặt chẽ với Chi cục Thuế huyện Đan Phượng để rà soát các khoản thu sai, kịp thời điều chỉnh và gửi thư tra soát khi phát hiện khoản thu bất thường hoặc thiếu thông tin Việc truyền bảng kê số thu trong ngày sang cơ quan thuế được thực hiện hiệu quả, đảm bảo số liệu khớp đúng trong ngày làm việc Công tác tự kiểm tra tại KBNN Đan Phượng được chú trọng, giúp việc đối chiếu số thu nộp theo sắc thuế (Mẫu BS10-ST), bảng báo cáo tổng hợp thu nội địa (Mẫu BC3A-TH2), và bảng đối chiếu theo khu vực kinh tế (Mẫu BC10-KV) theo công văn số 3494/TCT-KK ngày 07/08/2017 của Tổng cục Thuế hàng tháng luôn đạt yêu cầu khớp đúng.
Thứ năm, nhờ hệ thống báo cáo ngày càng hoàn thiện giúp KBNN Đan
Phượng đã chủ động báo cáo tình hình thu ngân sách nhà nước (NSNN) trong tháng và năm cho lãnh đạo Huyện ủy, Hội đồng nhân dân huyện, cũng như Ủy ban nhân dân huyện, nhằm giúp các lãnh đạo kịp thời theo dõi số thu tại địa phương.
Những hạn chế trong quản lý thu Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Đan Phượng
Thu NSNN đóng vai trò thiết yếu trong việc duy trì hoạt động của nhà nước Mặc dù đã đạt được nhiều kết quả đáng khích lệ, nhưng vẫn tồn tại một số hạn chế cần khắc phục.
Mặc dù KBNN Đan Phượng đã triển khai ủy nhiệm thu qua hệ thống ngân hàng, số thu NSNN bằng tiền mặt vẫn chiếm tỷ trọng lớn Đặc biệt, nguồn thu chủ yếu đến từ tiền đấu giá đất, trong khi người dân vẫn giữ thói quen nộp tiền mặt tại KBNN Hình thức thanh toán không dùng tiền mặt như máy POS hay nộp qua NHTM vẫn chưa trở nên phổ biến trong cộng đồng.
Thứ hai, việc thực hiện quy trình thu còn nhiều hạn chế chưa thực hiện điện tử hóa
Chương trình TCS hiện tại chưa có chức năng sửa lỗi, dẫn đến việc khi phát hiện sai sót, các khoản thu phải được hạch toán vào sai lầm trong thanh toán để chuyển trả và chờ điều chỉnh từ Chi cục Thuế Đan Phượng.
Việc thực hiện phạt vi phạm hành chính qua hình thức chuyển khoản gây khó khăn trong việc đối chiếu do số tiền không được ghi trên biên lai thu Điều này ảnh hưởng đến khả năng xác nhận của cơ quan có thẩm quyền trong việc ra quyết định xử phạt.
Vào thứ ba, công tác thu ngân sách nhà nước vẫn gặp phải một số sai sót Những sai sót này chủ yếu liên quan đến việc nhân viên nhập sai số tiền thu, cũng như sai sót trong mục lục ngân sách, mã chương, loại và khoản.
Thứ tư, các khoản thu nộp NSNN còn chưa kịp thời
Theo luật NSNN, tất cả các khoản thu phải nộp vào KBNN, nhưng hiện nay vẫn còn nhiều khoản thu như học phí, viện phí, tiền điện, tiền nước chưa được tập trung vào NSNN Các đơn vị tự thu, tự chi các khoản này bằng biên lai thuế hoặc biên lai tài chính, và thực hiện ghi thu ghi chi đồng thời Ngoài ra, một số khoản thu phí, lệ phí cũng chỉ nộp NSNN sau khi tính toán phần được để lại Điều này dẫn đến tình trạng chênh lệch số liệu, khi các khoản thu này không được phản ánh trên sổ sách của KBNN, gây khó khăn trong kiểm soát nguồn thu và tiềm ẩn nguy cơ tiêu cực trong sử dụng ngân sách.
Những nguyên nhân chủ yếu
Thứ nhất, về phía Bộ Tài chính vẫn còn những trở ngại trong cơ chế, chính sách thu NSNN
Thu NSNN bằng tiền mặt tại KBNN :
Thông tư số 328/2016/TT-BTC ngày 26/12/2016 của Bộ Tài chính quy định rằng KBNN vẫn thực hiện thu tiền mặt khi khách hàng đến nộp Quy định này đã tạo áp lực lớn cho KBNN Đan Phượng do vị trí gần các cơ quan công quyền, dẫn đến lượng tiền mặt thu tại đây vẫn cao Điều này chưa đáp ứng được mục tiêu của KBNN và Chính phủ trong việc hạn chế sử dụng tiền mặt.
Cơ quan quản lý thu không đồng cấp với KBNN tiếp nhận khoản thu ngân sách nhà nước
Theo điểm g, khoản 1 điều 9 của thông tư số 84/2016/TT-BTC ngày 17/06/2016, cơ quan KBNN tiếp nhận khoản thu ngân sách phải là cơ quan KBNN đồng cấp với cơ quan quản lý thu Nếu không đồng cấp, cơ quan quản lý thu cần thông báo cho người nộp tiền để lựa chọn cơ quan KBNN phù hợp Việc này dẫn đến tình trạng chuyển tiền liên kho bạc từ KBNN nơi thu hộ tới KBNN cấp trên gia tăng, gây tốn nhiều thời gian và nhân lực.
Mục tiêu của nhà nước là tập trung các khoản thu NSNN vào KBNN để quản lý hiệu quả, nhưng thực tế vẫn còn nhiều khoản thu chưa được chuyển giao, gây khó khăn trong kiểm soát Các đơn vị sự nghiệp có thu và ngân sách xã vẫn tự thu, tự chi, dẫn đến việc KBNN không kiểm soát hết số thu Hơn nữa, nhiều quy định trong chính sách thu chưa được thực hiện, như kế hoạch thu và phân lịch thu đều đặn trong tháng, ảnh hưởng đến khả năng quản lý và tổ chức thu NSNN của KBNN.
Thứ hai, các cấp chính quyền địa phương chưa quan tâm thật sự tới thu
NSNN qua KBNN hiện chỉ báo cáo số thu mà chưa chủ động khai thác nguồn thu mới Tại Đan Phượng, nguồn thu chủ yếu từ tiền bán đất, do đó khi nguồn đất cạn kiệt, thu ngân sách sẽ giảm Sự phát triển của ngành công nghiệp dịch vụ còn hạn chế, yêu cầu chính quyền địa phương cần có biện pháp nuôi dưỡng và tìm kiếm nguồn thu mới để phát triển bền vững, không nên phụ thuộc vào ngân sách thành phố Hơn nữa, Chi cục Thuế, KBNN Đan Phượng và Phòng Tài chính Kế hoạch cần đánh giá, rút kinh nghiệm và xây dựng kế hoạch thu hiệu quả hơn.
Ý thức trách nhiệm của người nộp ngân sách nhà nước (NSNN) vẫn chưa cao, dẫn đến tình trạng chây ỳ và nợ đọng, cần có sự đốc thúc từ cơ quan thuế để thực hiện nghĩa vụ nộp thuế Mặc dù công tác tuyên truyền về nộp thuế đã được triển khai, nhưng vẫn còn hạn chế và thiếu tính giáo dục cao.
Thứ nhất, trình độ công chức thu NSNN còn hạn chế
Cán bộ thu NSNN tại KBNN Đan Phượng gặp khó khăn do tuổi cao và khả năng sử dụng công nghệ, dẫn đến thời gian thu nộp NSNN bị kéo dài.
Tại một số chi nhánh và phòng giao dịch của các ngân hàng thương mại ủy nhiệm thu của Kho bạc Nhà nước Đan Phượng, nhân sự thường xuyên thay đổi, dẫn đến việc các giao dịch viên mới thiếu kinh nghiệm Nhiều nhân viên ngân hàng gặp phải tình trạng nhập nhầm mã số như MLNS, mã chương, mã nội dung kinh tế, mã cơ quan thu, và mã địa bàn thu của xã, cùng với việc nhập sai số tiền, gây mất thời gian trong quá trình tra soát giữa ngân hàng thương mại và Kho bạc Nhà nước Đan Phượng Thêm vào đó, tình trạng đối chiếu muộn giờ và việc nhập chứng từ thu sau giờ "cut off time" cũng diễn ra khá phổ biến.
KBNN Đan Phượng và cơ quan thu chưa phối hợp đồng bộ, dẫn đến tình trạng người nộp NSNN thường xuyên thực hiện nghĩa vụ vào cuối tháng, gây quá tải cho KBNN và ngân hàng thương mại, trong khi những ngày đầu tháng lại rất ít giao dịch.
Việc xử lý các đối tượng nộp thuế chậm, nợ đọng thuế chưa kịp thời nên chưa tập trung nhanh chóng các khoản thu vào NSNN
Thứ ba, điều kiện cơ sở vật chất còn yếu
Tại trụ sở KBNN Đan Phượng, trang thiết bị kho quỹ đang gặp nhiều vấn đề, với các máy đếm tiền cũ kỹ và thường xuyên hoạt động không chính xác Hơn nữa, kho quỹ còn thiếu máy hút ẩm và đèn soi tiền cũng đã quá cũ, ảnh hưởng đến hiệu quả công việc.
Trụ sở ngân hàng Agribank đã được xây dựng từ lâu với hệ thống trang thiết bị cũ, dẫn đến hoạt động không chính xác Là ngân hàng đầu tiên ký thỏa thuận ủy nhiệm thu với KBNN Đan Phượng, số thu hộ tương đối lớn đã gây ra tình trạng quá tải, khiến khách hàng thường phải chờ đợi lâu.
Công chức thu NSNN nhận lương thấp nhưng có trách nhiệm lớn trong việc bảo vệ tiền của nhà nước Hơn nữa, chế độ khen thưởng chưa được chú trọng, dẫn đến thiếu động lực cho họ trong công việc.
Mặc dù công cụ thanh toán không dùng tiền mặt đã được triển khai, nhưng vẫn chưa được áp dụng rộng rãi tại KBNN Đan Phượng Người nộp NSNN vẫn ưa chuộng sử dụng tiền mặt khi thực hiện giao dịch, dẫn đến việc máy POS của ngân hàng Vietcombank tại đây không phát sinh giao dịch Hầu hết khách hàng vẫn chọn nộp tiền mặt, và trong một số trường hợp, họ còn nhờ cán bộ thu phạt nộp tiền mặt cho NSNN.
Vào thứ năm, cải cách thủ tục hành chính trong lĩnh vực thu ngân sách nhà nước (NSNN) vẫn còn yếu, đặc biệt trong các khâu lập, chấp hành, kế toán và quyết toán NSNN Việc công khai, thực hành tiết kiệm và chống lãng phí trong quản lý thu NSNN chưa được thực hiện một cách hiệu quả Hơn nữa, việc kiểm tra và kiểm soát hoạt động thu NSNN chưa thực sự gắn liền với các quy định tăng cường trách nhiệm, thanh tra, kiểm tra và kiểm toán, dẫn đến sự thiếu sót trong xử lý vi phạm.
Phân cấp nguồn thu và nhiệm vụ chi vẫn chưa được thực hiện triệt để, dẫn đến việc ngân sách địa phương chưa được tăng cường Cần có cơ chế khuyến khích các địa phương đầu tư phát triển kinh tế - xã hội nhằm gia tăng nguồn thu, chống thất thu và thực hành tiết kiệm Điều này sẽ giúp các địa phương tự cân đối ngân sách và tăng cường đóng góp cho ngân sách trung ương.
Việc triển khai mô hình giao dịch thu ngân sách nhà nước một cửa đang diễn ra chậm chạp Quản lý chứng từ thu vẫn duy trì thói quen cũ, chưa được cải cách để phù hợp với phương thức thanh toán hiện đại.
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐAN PHƯỢNG
Định hướng của Kho bạc Nhà nước Đan Phượng trong quản lý thu ngân sách nhà nước
3.1.1 Định hướng của Kho bạc Nhà nước trong quản lý thu ngân sách
Để thực hiện kế hoạch phát triển KBNN giai đoạn 2017-2020, Tổng Giám đốc KBNN đã ban hành Quyết định số 01/QĐ-KBNN vào ngày 01/01/2018, xác định các nhiệm vụ trọng tâm cho năm 2018 Quyết định nhấn mạnh việc phối hợp chặt chẽ với cơ quan thu để đảm bảo thu NSNN theo Nghị quyết của Quốc hội và chỉ đạo của Chính phủ, phấn đấu tăng thu ngân sách 3% so với dự toán và mở rộng tài khoản chuyên thu tại các NHTM nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế.
Theo quyết định số 138/2007/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính phủ ngày 21/8/2017, chiến lược phát triển KBNN đến năm 2020 nhấn mạnh việc hiện đại hóa công tác thu ngân sách nhà nước (NSNN) Mục tiêu là đơn giản hóa thủ tục hành chính, giảm thiểu thời gian và quy trình nộp tiền cho người nộp thuế Đồng thời, việc ứng dụng công nghệ thông tin điện tử tiên tiến vào quản lý thu NSNN sẽ được triển khai, nhằm đảm bảo thu thuế hiện đại và xử lý dữ liệu thu NSNN theo thời gian thực.
Chiến lược phát triển của KBNN trong công tác thanh toán nhằm hiện đại hóa quy trình thanh toán thông qua công nghệ thông tin tiên tiến, tự động hóa và tăng tốc độ xử lý giao dịch KBNN sẽ đảm bảo khả năng kết nối dễ dàng và giao diện tích hợp với các hệ thống ứng dụng khác, đồng thời tham gia vào các hệ thống thanh toán điện tử song phương, liên ngân hàng và thanh toán bù trừ điện tử Mục tiêu là ứng dụng hiệu quả các công nghệ và hình thức thanh toán không dùng tiền mặt tiên tiến, với mục tiêu đến năm 2020, KBNN sẽ không thực hiện giao dịch bằng tiền mặt.
3.1.2 Định hướng của Kho bạc Nhà nước Đan Phượng trong quản lý thu ngân sách nhà nước
KBNN Đan Phượng, thuộc KBNN Hà Nội, nỗ lực hoàn thành nhiệm vụ được giao từ Đảng, Nhà nước và KBNN Hà Nội, đã đạt được nhiều thành tựu trong quản lý ngân sách nhà nước Để nâng cao hiệu quả thu ngân sách, KBNN Đan Phượng định hướng áp dụng cơ chế chính sách đúng đắn, thực hiện quy trình đơn giản, hiện đại và nhanh chóng Cơ quan sẽ tiếp tục phối hợp với các ngân hàng TMCP trên địa bàn để triển khai các hình thức thanh toán tiện lợi, an toàn, hướng tới không giao dịch tiền mặt vào năm 2020 Đồng thời, KBNN Đan Phượng sẽ phối hợp với cơ quan thu để hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách, cung cấp số liệu đầy đủ và kịp thời, cũng như ứng dụng khoa học kỹ thuật trong quá trình thu nhằm bảo đảm an toàn dữ liệu Ngoài ra, nâng cao trình độ cho công chức là một trong những mục tiêu quan trọng để hoàn thành tốt công việc.
3.2 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thu ngân sách nhà nước qua
Kho bạc Nhà nước Đan Phượng
Thu NSNN đã đóng góp đáng kể vào sự phát triển của huyện Đan Phượng; tuy nhiên, vẫn còn một số hạn chế cần khắc phục Để nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý thu NSNN, cần áp dụng các giải pháp phù hợp.
3.2.1 Giải pháp hoàn thiện cơ chế chính sách thu NSNN
Khi nộp tiền mặt tại Kho bạc Nhà nước (KBNN), người nộp có thể thực hiện giao dịch bằng tiền mặt hoặc được khuyến khích sử dụng thanh toán qua máy POS Hình thức thanh toán qua POS hiện nay không phát sinh giao dịch, giúp giảm thiểu thời gian giao dịch cho khách hàng Việc này không chỉ nhanh chóng, tiện lợi mà còn giảm bớt thời gian kiểm đếm tiền mặt.
3.2.2 Nhóm giải pháp hoàn thiện phối hợp thu ngân sách nhà nước
Thứ nhất, nâng cao nghiệp vụ của công chức làm công tác thu NSNN
Đội ngũ công chức thu thuế cần được tăng cường bồi dưỡng và đào tạo chất lượng, đồng thời bổ nhiệm những công chức có năng lực chuyên môn cao Cần thiết lập cơ chế khen thưởng kịp thời và thực hiện hiệu quả công tác phòng, chống tham nhũng, tiết kiệm và chống lãng phí Quan trọng là đảm bảo điều tiết và phân cấp đúng nguồn thu ngân sách nhà nước.
Cán bộ KBNN Đan Phượng đang nỗ lực nâng cao kỹ năng cho công chức thu tiền mặt, đồng thời đào tạo người kế cận cho những công chức thu, chi tiền mặt đã cao tuổi Điều này nhằm đảm bảo quy trình thu ngân sách nhà nước (NSNN) diễn ra nhanh chóng và thuận lợi cho người nộp.
Để nâng cao hiệu quả công tác thu ngân sách nhà nước, các ngân hàng thương mại ủy nhiệm cần tổ chức các lớp tập huấn và hướng dẫn nghiệp vụ cho nhân viên, nhằm hạn chế sai sót liên quan đến mã địa bàn, cơ quan thu và số tiền nộp Đồng thời, việc cải thiện thái độ phục vụ khách hàng là rất quan trọng để tạo sự hài lòng cho người nộp ngân sách Trong trường hợp có sự thay đổi nhân sự, các ngân hàng nên bố trí những nhân viên có kinh nghiệm hoặc những người mới có trình độ chuyên môn cao để đảm bảo tính chính xác trong công việc.
Tổ chức thêm các hội thảo và diễn đàn giữa ngân hàng ủy nhiệm thu và cơ quan thuế nhằm trao đổi về những khó khăn trong quá trình thu ngân sách nhà nước (NSNN) Điều này sẽ giúp cán bộ thu NSNN tại các ngân hàng ủy nhiệm thu nâng cao kiến thức và tạo ra mối liên hệ chặt chẽ, thống nhất giữa ngân hàng ủy nhiệm thu, Kho bạc Nhà nước (KBNN) và cơ quan thuế.
Thứ hai, mở rộng kênh thu NSNN tại NHTM
Trên địa bàn huyện Đan Phượng, ngoài 04 ngân hàng đã thực hiện ủy nhiệm thu với KBNN Đan Phượng, còn có Ngân hàng TMCP Quân Đội, Ngân hàng TMCP Kỹ Thương Việt Nam và Ngân hàng TMCP Sài Gòn Thương Tín Việc mở rộng ủy nhiệm thu qua các ngân hàng TMCP ngoài quốc doanh này sẽ tạo thuận lợi cho khách hàng và giảm tải cho Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn chi nhánh Đan Phượng Tây Đô, nơi đã thực hiện ủy nhiệm thu từ năm 2008 Đồng thời, mở rộng ủy nhiệm thu cũng góp phần giảm dần việc sử dụng tiền mặt qua KBNN Các NHTM cần khuyến khích khách hàng sử dụng hình thức thanh toán không dùng tiền mặt, giúp giao dịch nhanh chóng, an toàn và tiết kiệm thời gian kiểm đếm tiền mặt.
3.2.3 Nhóm giải pháp đầu tư cơ sở vật chất, phát triển công nghệ thông tin phục vụ quản lý thu ngân sách nhà nước
Để nâng cao hiệu quả công tác thu ngân sách nhà nước (NSNN), cần đầu tư vào cơ sở vật chất phục vụ cho công tác kho quỹ Các Kho bạc Nhà nước (KBNN) và ngân hàng thương mại (NHTM) được ủy nhiệm thu cần trang bị các thiết bị hiện đại như máy đếm tiền và đèn soi tiền, nhằm đảm bảo an toàn cho tiền và tài sản của nhà nước.
Để đảm bảo sự ổn định và tốc độ cao cho hệ thống mạng internet, cần đầu tư vào đường truyền không bị gián đoạn giữa Kho bạc Nhà nước (KBNN), Ngân hàng Thương mại (NHTM) và các cơ quan liên quan Ngoài ra, việc đầu tư vào hệ thống máy tính để nhập liệu chương trình cũng là cần thiết nhằm tăng cường tốc độ nhập liệu.
Thứ hai, đối với các sai lầm kỹ thuật của chương trình
Hệ thống ngân hàng thương mại (NHTM) và Kho bạc Nhà nước (KBNN) Đan Phượng cần ghi chép đầy đủ và phản ánh kịp thời các sai lầm kỹ thuật như lỗi đối chiếu cuối ngày và không quyết toán được Việc này giúp NHTM và KBNN trung ương sửa chữa và nâng cấp hệ thống hiệu quả hơn.
3.2.4 Nhóm giải pháp khắc phục tình trạng các khoản thu nộp ngân sách nhà nước còn chưa kịp thời, chưa đúng Đối với những khoản thu nộp NSNN còn chưa kịp thời cần tuyên truyền giáo dục ý thức trách nhiệm của người dân, có các biện pháp xử lý với trường hợp chậm nộp Cụ thể: