kế toán quản trị doanh nghiệp hiện nay

kế toán quản trị doanh nghiệp hiện nay

M ỤC L ỤC

Các khoản giảm trừ 6

Giá vốn hàng bán và dịch vụ cung cấp 6

Doanh thu hoạt động tài chính 6

Chi phí hoạt động tài chính 6

Chi phí bán hàng 6

Chi phí quản lý doanh nghiệp 6

Lợi nhuận khác 6

Lợi nhuận trước thuế 6

Thuế thu nhập doanh nghiệp 6

Lợi nhuận thuần sau thuế 6

Lợi ích của cổ đông thiểu số 6

LNST của cổ đông công ty mẹ 6

Lãi cơ bản trên mỗi cổ phiếu (VNĐ) 6

Cổ tức trên mỗi cổ phiếu (VNĐ) 6

LỜI NểI ĐẦU

Qỳa trỡnh đổi mới cơ chế kinh tế từ kế hoạch hoỏ tập trung bao cấp sang cơ chế thị trường cú sự quản lý của nhà nước theo định hướng xó hội chủ nghĩa là động lực thỳc đẩy nền kinh tế Việt Nam phỏt triển, hội nhập với cỏc nước trong khu vực và thế giới nhất là sự kiện Việt Nam gia nhập WTO Điều đú đặt ra yờu cầu cấp bỏch phải đổi mới, hoàn thiện hệ thống cỏc cụng cụ quản lý kinh tế mà trong đú kế toỏn là một bộ phận cấu thành quan trọng Kế toỏn cú vai trũ quan trọng đối với tài sản, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh trong từng doanh nghiệp, là nguồn thụng số tin cậy để Nhà nước điều hành nền kinh tế vĩ mụ Vỡ vậy đổi mới và hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn để phự hợp và đỏp ứng với yờu cầu nhận định của quỏ trỡnh đổi mới cơ chế quản lý là một vấn đề hết sức cần thiết Trong guồng mỏy của sự đổi mới đú cỏc doanh nghiệp xõy lắp đó cú sự chuyển biến đổi mới phương thức sản xuất kinh doanh, phương thức quản lý, khụng ngừng phỏt triển và khẳng định vị trớ, vai trũ quan trọng trong nền kinh tế quốc dõn Tuy nhiờn trong cỏc doanh nghiệp xõy lắp hiện nay, cụng tỏc kế toỏn núi chung và kế toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm xõy lắp núi riờng cũn bộc lộ những tồn tại chưa đỏp ứng yờu cầu quản lý và quy trỡnh hội nhập Do đú việc hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn núi chung và kế toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm xõy lắp núi riờng nhằm phản ỏnh đỳng chi phớ, làm cơ sở cho việc tớnh toỏn chớnh xỏc giỏ thành sản phẩm xõy lắp, cung cấp thụng tin cho điều hành, kiểm tra chi tiết và hoạch định chiến lược của doanh nghiệp là nhu cầu cần thiết.

Nhận thức được vấn đề nờu trờn, sau thời gian thực tập tại Cụng ty Cổ phần Kiến trỳc IDIC , được sự tận tỡnh giỳp đỡ của chị Nguyễn Thị Hương cựng cỏn bộ phũng Tài chớnh - kế toỏn và sự hướng dẫn của thầy giỏo Trương Anh Dũng kết hợp với những kiến thức đó học ở trường em xin trỡnh bày toàn bộ quỏ trỡnh khảo sỏt tại Cụng ty Cổ phần Kiến trỳc IDIC

Ngoài phần mở đầu và Kết luận Báo cáo tổng hợp đợc chia thành 3 phần:Phần 1: Tổng quan về công ty Cổ phần Kiến trúc IDIC

Phần 2: Thực trạng hạch toán kế toán tại công ty Cổ phần Kiến trúc IDIC

Phần 3: Đánh giá khái quát về công tác hạch toán kế toán tại công ty Cổ phần

Kiến trúc IDIC

Phần 1:

Tổng quan về công ty Cổ phần kiến trúc IDIC

1.1 QUÁ TRèNH HèNH THÀNH VÀ PHÁT Triển CỦA CễNG TY Cổ phần kiến TRÚC IDIC:

* Tờn đầy đủ: Cụng ty Cổ phần Kiến trỳc IDIC* Loại hỡnh doanh nghiệp : Cụng ty cổ phần * Tổng số cụng nhõn viờn: 1500

* Trụ sở chớnh đặt tại: 22/522 Trường Chinh - Hà Nội

Công ty Cổ phần Kiến trỳc IDIC là một doanh nghiệp xây dựng hạch toán kinh tế độc lập, có t cách pháp nhân

Cụng ty Cổ phần Kiến trỳc IDIC được thành lập ngày 3/1/2002 , số giấy phộp đăng ký kinh doanh 0103010520, với vốn pháp định là 3.932,4 triệu đồng.

Công ty đợc Bộ Giao thông vận tải, Bộ Xây dựng, Bộ Kiến trỳc cấp giấy phép hành nghề, hình thành t cách pháp nhân, đợc phép ký kết hợp đồng kinh tế trong cả nớc Phơng pháp hạch toán của công ty là các xí nghiệp tự hạch toán, lập báo cáo rồi nộp cho công ty Các xí nghiệp tự tìm việc,công ty ký duyệt hoặc ủy quyền cho xí nghiệp ký sau đó xí nghiệp nộp lại lợi nhuận cho công ty theo tỷ lệ quy định trớc.

Thời kỳ công ty ra đời là thời kỳ kinh tế ở nớc ta đang phỏt triển, cải tạo xã hội chủ nghĩa và phát triển kinh tế, văn hoá Đáp ứng nhiệm vụ này công ty có hơn 200 cán bộ, nhân viên quản lý, hơn 1.000 công nhân trực tiếp sản xuất và đã xây dựng đợc nhiều công trình cho đất nớc Trong đú cú Văn phũng Đụng Anh, khu chế biến hạt giống ngụ Súc Sơn, trụ sở nhà làm việc UBND huyện Súc Sơn, cải tạo nõng cấp tổng kho Đức Giang – Long Biờn – HN, Trường mầm non Tõn Dõn – Súc Sơn,Dự ỏn đầu tư xõy dựng Bệnh viện Đa khoa Phố Nối……… cỏc khu nhà ở Liờn Kờ, chung cư CT4 - Mỹ Đỡnh………….

Một trong những nguyên nhân dẫn tới thành công của công ty là nhạy bén

với cái mới, cạnh tranh bằng chất lợng và tiến độ thi công, áp dụng công nghệ và các thiết bị thi công tiên tiến, Công ty ngày càng có uy tín trên thị trờng và đã góp một phần không nhỏ vào ngân sách Nhà nớc, tạo đợc nhiều công việc cho ng-ời lao động, chăm lo đến điều kiện sống và làm việc của công nhân viên chức toàn công ty.

1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CễNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC IDIC:

* Hình thức hoạt động : Thiết kế và thi công các công trình công nghiệp, dân dụng, giao thông, các công trình ngầm, sân bay, cảng biển, t vấn xây dựng và khảo sát thiết kế.

* Lĩnh vực ngành nghề kinh doanh:

Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh, cơ cấu ngành nghề của công ty là nhận thầu quy hoạch khảo sát thiết kế, xây dựng, thi công các công trình ngầm, sân bay, cầu đờng, xây dựng nhà xởng công nghiệp dân dụng, sản xuất thiết bị, làm dịch vụ đầu t xây dựng.Ngoài nhiệm vụ SXKD trên công ty còn tham gia xây dựng các công trình điện hạ thế, kinh doanh bất động sản, đợc cấp đầy đủ giấy phép đăng ký hành nghề kinh doanh.

Sau 6 năm thành lập Cụng ty Cổ phần Kiến trỳc IDIC dang ngày càng lớn mạnh và khẳng định vị thế của mỡnh trờn thị trường Việt Nam

1Tiền và các khoản tương đương tiền 722.358.461 531.085.394

-3Các khoản phải thu ngắn hạn 3.201.909.701 1.984.810.093

Chênh lệch tỷ giá hối đoái(1.376.847)2.734.772

Lợi nhuận chưa phân phối657.616.223 665.280.804

VILợi ích cổ đông thiểu số130.747.713451.709.401VIITổng cộng nguồn vốn9.579.068.3438.871.560.333

II KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH HỢP NHẤT

Ngàn VNĐ

1Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ284.816.3791.885.145.765

3Doanh thu thuần từ bỏn hàng và cung cấp dịch vụ284.809.4401.880.744.4074Giỏ vốn hàng bỏn và dịch vụ cung cấp(157.851.967)(990.631.593)5LN gộp từ hoạt động bỏn hàng và cung cấp dịch vụ126.957.473890.112.814

7Chi phớ hoạt động tài chớnh(25.863.722)(95.797.943)

15Thuế thu nhập doanh nghiệp(5.867.995)(240.815.481)16 Lợi nhuận thuần sau thuế 56.590.545765.342.778

17Lói cơ bản trờn mỗi cổ phiếu (VNĐ)18Cụ̉ tức trờn mụ̃i cụ̉ phiờ́u (VNĐ)

Hà Nội, ngày 9 thỏng 2 năm 2009

Giỏm đốc

Lờ Quang Hoàn

1.3 Đặc điểm về tổ chức QUẨN Lí VÀ PHÂN CẤP QUẢN Lí TẠI Công ty CỔ PHẦN KIẾN TRÚC IDIC

1.3.1 Đặc điểm tổ chức bộ mỏy quản lý:

Để quá trình thi công xây lắp có thể tiến hành đúng tiến độ đặt ra và đạt đợc hiệu quả kinh tế mong muốn đòi hỏi các doanh nghiệp xây dựng phải có bộ máy quản lý đủ năng lực điều hành sản xuất.

Hiện nay ở Công ty Cổ phần kiến trỳc IDIC bộ máy quản lý đợc tổ chức nh sau:

* Ban giám đốc: Giám đốc là ngời có thẩm quyền cao nhất, có trách nhiệm

quản lý, điều hành toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Giúp việc cho giám đốc là 3 phó giám đốc: phó giám đốc kinh tế, phó giám đốc kỹ thuật thi công, phó giám đốc kế hoạch tiếp thị.

- Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật thi công: là ngời chịu trách nhiệm trớc

giám đốc về kỹ thuật thi công của các công trình, chỉ đạo các đội, các công trình,

các bộ phận kỹ thuật, thiết kế biện pháp thi công theo biện pháp kỹ thuật an toàn cho các máy móc, thiết bị, bộ phận công trình, xét duyệt cho phép thi công theo các biện phép đó và yêu cầu thực hiện nghiêm chỉnh các biện pháp đã đợc phê duyệt.

- Phó giám đốc phụ trách kế hoạch đầu t tiếp thị: là ngời đợc giám đốc công

ty giao trách nhiệm về kế hoạch đã xây dựng của công ty và là ngời thay mặt giám đốc phụ trách công tác kỹ thuật và an toàn lao động.

- Phó giám đốc kinh tế: phụ trách các vấn đề kinh tế nh việc sử dụng nguồn vốn

có hiệu quả (nhất là về vấn đề tiền mặt) trên cơ sở các dự án đã có của công ty.

* Các bộ phận chức năng:

- Phòng tài chính - kế toán - thống kê: có nhiệm vụ tham mu về tài chính cho

giám đốc, triển khai thực hiện công tác tài chính kế toán, thống kê và hạch toán cho các công trình và toàn công ty, kiểm tra, giám sát hoạt động tài chính theo pháp luật nhằm phục vụ sản xuất kinh doanh kịp thời có hiệu quả.

Chức năng của phòng là tổ chức công tác kế toán phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty Hớng dẫn các đơn vị trong toàn công ty mở sổ sách, ghi chép số liệu ban đầu một cách chính xác, kịp thời đúng với chế độ kế toán hiện hành Tổng hợp kết quả sản xuất kinh doanh của công ty.

Hiện nay thực hiện cơ chế khoán gọn cho các xí nghiệp sản xuất trên cơ sở ký hợp đồng với bên đầu t (Bên A) của công ty, phòng kế hoạch lên kế hoạch cụ thể cho các công trình thi công chi tiết theo các khoản mục, điều kiện và khả năng cụ thể của nội bộ Công ty giao khoán cho xí nghiệp xây dựng và thống nhất với các xí nghiệp về điều khoản cho việc thi công hoàn thành công trình thông qua các hợp đồng làm khoán ở các xí nghiệp: giám đốc xí nghiệp, chủ nhiệm công trình căn cứ vào nhiệm vụ của đội trởng và khả năng điều kiện thực tế của tổ, tiến hành phân công nhiệm vụ và khoán công việc cụ thể cho cán bộ tổ chức sản xuất Cuối tháng hoặc khi hoàn thành hợp đồng làm khoán, xí nghiệp tiến hành tổng kết nghiệm thu đánh giá công việc về số lợng, chất lợng đã hoàn thành của các tổ làm cơ sở thanh toán lơng cho từng tổ sản xuất theo đơn giá trong hợp đồng quy định.

Ngoài ra vì công ty còn chia lực lợng lao động thành các xí nghiệp trực

thuộc, nên dới các xí nghiệp lại phân ra thành các bộ phận chức năng: kỹ thuật, tài vụ, lao động tiền lơng, an toàn các đội sản xuất Trong các đội sản xuất phân thành các tổ sản xuất chuyên môn hoá nh: tổ sắt, tổ mộc, tổ nề, tổ lao động Đứng đầu các xí nghiệp là giám đốc điều hành chịu trách nhiệm trớc giám đốc công ty về hoạt động sản xuất, kỷ luật của đơn vị mình.

- Phòng tổ chức hành chính: chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc công ty

và hớng dẫn nghiệp vụ cho phòng tổ chức lao động tiền lơng và thanh tra bảo vệ quân sự của công ty.

+ Chức năng: tham mu giúp cho giám đốc tổ chức và triển khai công tác tổ chức cán bộ, lao động tiền lơng, hành chính.

+ Nhiệm vụ: theo dõi, tổ chức quản lý chặt chẽ cán bộ công nhân viên công tác tại công ty, thực hiện chế độ chính sách lao động và đời sống, các chế độ bảo hiểm xã hội Phòng có quyền thanh tra, kiểm tra thực hiện nhiệm vụ kế hoạch, chính sách pháp luật, lập kế hoạch mua sắm trang thiết bị hành chính và văn phòng Đồng thời có nhiệm vụ tổ chức khám sức khoẻ định kỳ cho cán bộ công nhân viên trong công ty.

- Phòng kế hoạch đầu t, tiếp thị: tham mu giúp việc cho giám đốc trong quản lý và điều hành công việc thuộc lĩnh vực đầu t tiếp thị.

Nhiệm vụ của phòng là xây dựng kế hoạch định lợng cho sản xuất kinh doanh hàng quý, năm trình giám đốc xem xét quyết định Chủ trì và triển khai kế hoạch đầu t xây dựng cơ bản theo đúng trình tự và thủ tục quy định Lập kế hoạch mua sắm thiết bị phục vụ sản xuất kinh doanh theo định hớng của công ty, tiếp cận thị trờng, thu thập những thông tin về giá cả thị trờng xây dựng để từ đó có định h-ớng chính xác trong việc lập kế hoạch giá cả cho một công trình cụ thể và đa ra các phơng án đấu thầu hợp lý.

- Phòng kỹ thuật: tham mu giúp việc cho giám đốc, phó giám đốc về kỹ thuật thi công, an toàn lao động, điện máy và nhân sự cho thi công các công trình thuộc công ty quản lý.

Nhiệm vụ của phòng là chịu trách nhiệm báo cáo trực tiếp mọi hoạt động của phòng và chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc, phó giám đốc, thiết kế mặt bừng

sản xuất thi công cho các công trình, xác định khối lợng công trình, lập các hồ sơ kỹ thuật cho công việc đấu thầu công trình và an toàn tổng thể cho các công trình.

Công tác tổ chức sản xuất kinh doanh và mô hình quản lý của công ty đợc khái quát theo sơ đồ sau( Sơ đồ 1.2):

1.3.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của cụng ty:

Nh chúng ta đã biết, sản phẩm xây dựng là những công trình nhà cửa đợc xây dựng và sử dụng tại chỗ, sản phẩm mang tính đơn chiếc, có kích thớc và chi phí lớn, thời gian xây dựng lâu dài Xuất phát từ đặc điểm đó nên quy trình sản xuất các loại sản phẩm chủ yếu của Công ty cổ phần kiến trỳc IDIC nói riêng và các công ty xây dựng nói chung có đặc thù là sản xuất liên tục, phức tạp, trải qua nhiều giai đoạn khác nhau (điểm dừng kỹ thuật hợp lý) Mỗi công trình đều có dự toán thiết kế riêng và phân bổ rải rác ở các địa điểm khác nhau Tuy nhiên hầu hết các công trình đều tuân theo một qui trình công nghệ sản xuất sau:

- Nhận thầu thông qua đấu thầu hoặc giao thầu trực tiếp.- Ký hợp đồng xây dựng với chủ đầu t công trình (Bên A).

- Trên cơ sở hồ sơ thiết kế và hợp đồng xây dựng đã đợc ký kết, công ty tổ Kế toán trưởng P Giám đốc kinh tế P.Giám đốc tiếp thị-kế hoạch P Giám đốc kinh tế

Phòng tài kế toán

chính-Phòng tổ chức hành chính

Phòng kế hoạch

XNXD 101

XNXD 102

XNXD 103

XNXD 105

XNXD 106

XNXL mộc nội

thất

XNXL điện nư

ớc xây dựng

XN gia công cơ

Các ban chủ nhiệm

công trình

Giám đốc

chức quá trình sản xuất thi công để tạo ra sản phẩm (công trình hoặc hạng mục công trình):

+ San nền giải quyết mặt bằng thi công, đào đất, làm móng.

+ Tổ chức lao động, bố trí máy móc, thiết bị thi công, tổ chức cung ứng vật t.+ Xây, trát, trang trí, hoàn thiện.

- Công trình đợc hoàn thành dới sự giám sát của chủ đầu t công trình về mặt kỹ thuật và tiến độ thi công.

- Bàn giao công trình hoàn thành và thanh quyết toán hợp đồng xây dựng với chủ đầu t.

Quy trình công nghệ đợc thể hiện theo sơ đồ sau(sơ đồ 1.3):

* Đặc điểm về tổ chức sản xuất kinh doanh.

Trong cùng một thời gian, Công ty cổ phần kiến trỳc IDIC thờng phải triển khai thực hiện nhiều hợp đồng xây dựng khác nhau trên các địa điểm xây dựng khác nhau nhằm hoàn thành yêu cầu của các chủ đầu t theo hợp đồng xây dựng đã ký kết Với năng lực sản xuất nhất định hiện có, để có thể đồng thời thực hiện nhiều hợp đồng xây dựng khác nhau, Công ty cổ phần kiến trỳc IDIC đã tổ chức lực lợng lao động thành 8 xí nghiệp và các ban chủ nhiệm công trình, đội công

trình Điều này đã giúp công ty tăng cờng đợc tính cơ động, linh hoạt và gọn nhẹ về mặt trang bị tài sản cố định sản xuất, tận dụng tối đa lực lợng lao động tại chỗ và góp phần giảm chi phí có liên quan đến vận chuyển.

Bên cạnh đó, đặc điểm của sản phẩm xây dựng cũng nh đặc điểm quy trình công nghệ nêu trên có ảnh hởng rất lớn đến tổ chức sản xuất và quản lý trong công ty làm cho công việc này có nhiều điểm khác với các ngành sản xuất khác Điều này đợc thể hiện rõ nét qua cơ chế giao khoán ở đơn vị Nội dung là các công trình hoặc hạng mục công trình mà công ty nhận thầu thi công kể cả công trình do xí nghiệp tự tìm kiếm đều thực hiện theo cơ chế khoán toàn bộ chi phí thông qua hợp đồng giao khoán giữa công ty và các xí nghiệp, đội trực thuộc Cơ chế này đợc cụ thể hoá qua bản quy chế tạm thời với những điểm chính nh sau:

- Mức giao khoán với tỷ lệ từ 86% đến 93% giá trị quyết toán đợc duyệt, số còn lại chi cho các khoản sau:

+ Nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp.+ Tiền sử dụng vốn ngân sách Nhà nớc.

+ Phụ phí nộp cấp trên và chi phí quản lý công ty.+ Tiền lãi vay ngân hàng.

+ Trích lập các quỹ của doanh nghiệp.

- Những khối lợng công việc và công trình đặc thù riêng sẽ có tỷ lệ giao khoán riêng thông qua từng hợp đồng giao khoán.

- Các đơn vị nhận khoán phải tổ chức thi công, chủ động cung ứng vật t, nhân lực thi công, đảm bảo tiến độ, chất lợng kỹ thuật, an toàn lao động và phải tính đến các chi phí cần thiết cho việc bảo hành và luân chuyển chứng từ nhằm phản ánh đầy đủ, chính xác, khách quan, kịp thời mọi hoạt động kinh tế phát sinh Cuối quý phải kiểm kê khối lợng sản phẩm dở dang Đơn vị phải lập kế hoạch tháng, quý, năm về nhu cầu vật t, nhân công, phơng tiện thi công và báo cáo về công ty.

- Trong tỷ lệ khoán, nếu đơn vị có lãi sẽ đợc phân phối nh sau:+ Nộp cho công ty 25% để nộp thuế thu nhập.

+ Đơn vị đợc sử dụng 75% để lập quỹ lơng và quỹ khen thởng.

- Nếu đơn vị bị lỗ phải tự bù đắp Thủ trởng đơn vị và phụ trách kế toán phải

chịu trách nhiệm trớc giám đốc công ty.

*Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán( Sơ đồ 2.1):

* Kế toán tr ởng: là ngời phụ trách chung công tác kế toán toàn công ty, là

Kế toán tiền lương và các khoản

phải thu

Kế toán tiền gửi ngân hàng theo dõi các khoản

phải trả

Thủ quỹ kiêm kế toán tổng hợp vật

Kế toán tài sản cố định

Kế toán trưởng

Phụ trách thống kê, thu hồi vốn và theo dõi thanh toán

với người bán

Kế toán chi tiền mặt

Kế toán tổng hợpKế toán tiền gửi ngân hàng theo dõi các khoản

phải trả

ngời chịu trách nhiệm tổ chức chỉ đạo trực tiếp bộ máy kế toán toàn công ty, tổ chức hớng dẫn các nghiệp vụ cũng nh việc nghiên cứu triển khai chế độ kế toán hiện hành Chịu trách nhiệm trớc giám đốc công ty và Nhà nớc về tổ chức công tác kế toán tài chính, hớng dẫn, kiểm tra tình hình thực hiện các chế độ kế toán của Nhà nớc, lập báo cáo tài chính, xét duyệt các báo cáo kế toán của công ty trớc khi gửi tới cơ quan chức năng, tham gia góp ý kiến với lãnh đạo về hoạt động tài chính để có biện pháp quản lý, đầu t kịp thời, có hiệu quả.

* Kế toán vật t : chấp hành đầy đủ các nguyên tắc, thủ tục về chứng từ, sổ

sách nhập - xuất vật liệu, tính toán và phản ánh kịp thời, chính xác những nghiệp vụ phát sinh Tăng cờng công tác quản lý vật liệu để đảm bảo vật liệu đợc an toàn, đầy đủ, không tham ô lãng phí Giải quyết kịp thời những vấn đề ứ đọng vốn, giám sát việc chấp hành kế hoạch thu mua, cấp phát, dự trữ vật liệu, cung cấp những số liệu cần thiết làm báo cáo thống kê và phân tích kinh tế, kế toán vật t kiêm kế toán công cụ, dụng cụ, thủ quỹ.

* Kế toán tiền l ơng : tổ chức hạch toán ban đầu về lao động tiền lơng, tổ chức

ghi chép ban đầu, ghi sổ kế toán, báo cáo phân tích các thông tin về lao động tiền ơng về văn phòng giám đốc Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế trong chi phí, từ đó tính lơng phải trả cho các bộ phận, cho các đối tợng Đánh giá kịp thời, đầy đủ, chính xác làm cơ sở hạch toán chi phí sản xuất và giá thành Lựa chọn các hình thức thanh toán hợp lý với đặc điểm yêu cầu quản lý của doanh nghiệp đồng thời cung cấp tài liệu cho việc phân tích hoạt động kinh doanh, tình hình quản lý và sử dụng quỹ lơng, kiêm kế toán các khoản phải thu.

l-* Kế toán tài sản cố định: có nhiệm vụ quản lý chặt chẽ và sử dụng hợp lý đầy

đủ công suất của tài sản cố định, đặt ra công tác hạch toán tài sản cố định phản ánh đầy đủ, kịp thời và chính xác số lợng tài sản cố định phân bổ chính xác, hợp lý số tiền khấu hao tài sản cố định kiểm tra và sử dụng quỹ khấu hao cơ bản; tính đúng chi phí sửa chữa và giá trị các trang thiết bị thêm để cải tiến kỹ thuật, đổi mới tài sản cố định; tính đúng nguyên giá tài sản cố định.

* Kế toán ngân hàng: phản ánh chính xác, kịp thời đầy đủ số liệu và tình hình

biến động, giám sát chặt chẽ thu - chi quản lý tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, ngoại tệ.

* Kế toán tổng hợp: tập hợp các loại chứng từ, tập hợp các chi phí để tính giá

thành cho từng công trình, hạng mục công trình và kế toán nguồn vốn đầu t xây dựng cơ bản.

Về bộ máy tổ chức của công ty còn phân ra thành các xí nghiệp và ban chủ

nhiệm công trình lại có một bộ phận kế toán riêng Mỗi bộ phận kế toán này có một nhiệm vụ riêng.

- Bộ phận kế toán ở các ban chủ nhiệm công trình: thu thập và xử lý chứng

từ ban đầu, ghi chép, theo dõi một số sổ chi tiết nh sổ chi tiết vật t, sổ chi tiết tài khoản 131, 331, Định kỳ nộp chứng từ về công ty để kiểm tra, định khoản, nạp vào máy tính.

- Bộ phận kế toán các xí nghiệp trực thuộc: tiến hành mọi công việc kế toán từ việc

tập hợp, xử lý chứng từ ban đầu đến việc tập hợp các báo cáo kế toán gửi về công ty.

* Bộ phận kế toán công ty: trên cơ sở báo cáo do xí nghiệp gửi lên và chứng

từ của ban chủ nhiệm công trình, phòng kế toán công ty tổng hợp số liệu, lập báo cáo chung toàn công ty.

2.2 ĐẶC ĐIỂM VẬN DỤNG CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN, CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN TẠI CễNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC IDIC:

Hình thức kế toán công ty đang áp dụng là hình thức Nhật ký chung.

Sơ đồ hạch toán theo hình thức Nhật ký chung( Sơ đồ 2.2)

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đợc dùng làm căn cứ ghi sổ nh: phiếu Chứng từ gốc

Nhật ký chung

Sổ cái

Bảng cân đối số phỏt sinh

Sổ, thẻ kế toánchi tiết

Các sổ nhật kýđặc biệt

Bảng tổng hợpchi tiết

Báo cáo kế toán

nhập kho, phiếu xuất kho vật liệu, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có, hoá đơn bán hàng, trớc hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Đơn vị có mở sổ kế toán chi tiết nên đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh đợc ghi vào các sổ kế toán chi tiết liên quan.

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đợc dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt có liên quan Định kỳ 5 ngày tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên sổ cái.

Cuối quý, cộng số liệu trên sổ cái lập Bảng cân đối kế toán.

Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết (đợc lập từ các sổ kế toán chi tiết) đợc dùng để lập Báo cáo tài chính,

Công ty thực hiện đầy đủ các chế độ báo cáo do Bộ Tài chính quy định bao gồm:- Bảng cân đối kế toán lập hàng quý.

- Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh lập hàng quý.- Báo cáo lu chuyển tiền tệ lập 6 tháng 1 lần.

- Bản thuyết minh Báo cáo tài chính lập hàng năm.* Chớnh sỏch kế toỏn ỏp dụng tại doanh nghiệp:

- Chế độ kế toán áp dụng cho các doanh nghiệp xây lắp theo Chế độ kế toỏn mới ban hành Quyết định số 15/2006/QĐ/ BTC ngày 20/03/2006 do BTC hành

- Niên độ: 1 năm dương lịch- Kỳ kế toán : từ 1/1 đến 31/12- Đơn vị tiền tệ: VNĐ

- Phương pháp hạch toán, tổng hợp hàng tồn kho: theo phương pháp bình quân gia quyền.

- Phương pháp khấu hao TSCĐ: khấu hao theo phương pháp đường thẳng.

* Hệ thống tài khoản sử dụng

Hiện nay công ty đang áp dụng hệ thống tài khoản kê toán thống nhất thực hiện theo chế độ kế toán Việt Nam hiện hành chế độ kê toán áp dụng cho các doanh nghiệp xây lắp theo quyết định số 15/2006/QĐ/BTC ngày 20/03/2006 do BTC ban hành Đồng thời công ty đã mở chi tiết một số tài khoản nhằm quản

lý cụ thể cụ thể và phục vụ yêu cầu quản trị của công ty.

* Hệ thống báo cáo tài chính:

- Theo quyết định của Nhà nước: Hệ thống báo cáo gồm1.Bảng cân đối kế toán

2.Báo cáo kết quả kinh doanh3.Báo cáo luu chuyển tiền tệ4.Thuyết minh báo cáo tài chính

Trong các báo cáo tài chính trên, báo cáo luu chuyển tiền tệ chỉ mang tính chất hướng dẫn, Bộ tài chính không bắt buộc nhưng khuyến khích các doanh nghiệp lập.

- Theo quyết định của công ty:

Theo quyết định hạch toán tài chính của công ty, ngoài những báo cáo tài chính trên công ty còn lập thêm một số báo cáo khác như: Báo cáo công nợ, báo cáo chi phí sản xuất và giá thành, báo cáo nhập xuất và tồn kho nhằm mục đích phục vụ…cho công việc kế toán và cung cấp thông tin cho việc quản trị trong doanh nghiệp.

*Vài nét về kế toán trên máy vi tính ở Công ty Cổ phần kiến trỳc IDIC

Phòng kế toán - tài chính - thống kê của công ty với đội ngũ nhân viên có trình độ cao, tận dụng những thuận lợi của hình thức kế toán sổ Nhật ký chung là ghi chép vào sổ đơn giản không trùng lắp, thuận tiện cho việc sử dụng máy vi tính Công ty đã sớm đa máy vi tính vào công tác kế toán nhằm phát huy hơn nữa vai trò của công tác kế toán trong tình hình mới, đảm bảo cung cấp thông tin nhanh, kịp thời, chính xác, trung thực

Hỡnh thức kế toỏn này tương đối phự hợp với đặc điểm, quy mụ kinh doanh và trỡnh độ của nhõn viờn kế toỏn của Cụng ty Cổ phần Kiến trỳc IDIC Đó đem lại những hiệu quả nhất định trong thời gian qua.

2.3 Đặc điểm một số phần hành kế toán chủ yếu của Công ty CỔ PHẦN KIẾN TRÚC IDIC