Kế toán bán hàng & xác định kết quả kinh doanh ở C.ty TNHH Sài Gòn Xanh 2

Kế toán bán hàng & xác định kết quả kinh doanh ở C.ty TNHH Sài Gòn Xanh 2

Lời nói đầu

Cùng với sự phát triển của các nớc trên thế giới thì nền kinh tế việt namđang từng bớc phát triển dới sự lãnh đạo của nhà nớc theo định hớng XHCN Sựquản lý nền kinh tế thị trờng với điều tiết vĩ mô của nhà nớc đã giúp cho cácdoanh nghệp sản xuất có sự thông thoáng hơn Những doanh nghiệp luôn tồn tạivà phát triển phải có sự ghi chép, tính toán phân loại, tổng hợp hoạt động củadoanh nghiệp sản xuất trong thời gian nhất định có hiệu quả hay không Mụctiêu của sản xuất là tạo công ăn việc làm cho ngời lao động và mang lại lợinhuân cao, đáp ứng nhu cầu của thị trờng Những kết quả đó đợc ghi chép gọi làhoạch toán kế toán Trong điều kiện hiện nay nền kinh tế nớc ta đang từng bớccông nghiệp hoá,hiện đại hoá thì vai trò của kế toán càng trở nên quan trọng vànó là nền móng vững chắc cho các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thu đợc lợinhuận cao.

Xuất phát từ nhu cầu thực tế đó công ty TNHH Hoa Đô đã có sự đầu t thỏađáng để đào tạo một đội ngũ cán bộ chuyên sâu về kế toán, có đủ trình độ vànăng lực Đây là một trong những bộ phận đóng vai trò quan trọng để đa một xínghiệp nhỏ trở thành công ty cổ phần sản xuất ngày càng mở rộng và phát triểnlớn mạnh trên thị trờng trong và nớc ngoài.

Trong quà trình nghiên cứu và thực tế để hoàn thành báo cáo này, em đãnhận đợc sự giúp đỡ tận tâm, nhiệt tình của cô giáo hớng dẫn Ngô Hải ChâuVà các cô chú cùng anh chị trong phòng kế toán đã giúp đỡ em hoàn thành bảnbáo cáo và nhận thức đợc vấn đề thực tế Hơn nữa trong thời gian thực tập cóhạn chế nên trong bài viết này có nhiều thiếu sót Vì vậy em rất mong nhận đợcý kiến đóng góp và chỉ bảo của thầy cô và các cô chú cùng anh chị trong phòngkế toán đã giúp đỡ em để nâng cao kiến thức của mình nhằm phục vụ tốt hơn cho

công tác sau này em đã chọn đề tài “Tổ chức công tác hạch toán kế

toán tài sản cố định tại công ty tnhh hoa đô” Em xin chân thànhcảm ơn cô giáo hớng dẫn Ngô Hải Châu cùng toàn thể cô chú, anh chị trongphòng kế toán của công ty đã giúp đỡ, chỉ bảo em hoàn thành bản báo cáo củamình.

Nội dung bản báo cáo bao gồm 3 phần

Phần I: Đặc điểm tình hình chung của công ty TNHHHoa Đô.

Phần II: Thực trạng công tác kế toán tài sản cố địnhtại công ty TNHH Hoa Đô.

Phần III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công táchạch toán kế toán tại công ty TNHH Hoa Đô.

ăn việc làm cho nhiều công nhân khác.

Công ty may Hoa Đô không ngừng phát triển và hoàn thành tốt nhiệm vụđợc giao, ngày 01 tháng 01 năm 2004 công ty TNHH Hoa Đô có quyết định số210/3003 qđ/- BNC ngày 4 tháng 2 năm 2003 của bộ trởng công nghệ về các xínghiệp may thuộc công ty may Havina thành công ty TNHH Hoa Đô.

Trong những năm đầu thành lập xí nghiệp may hoa đô chỉ hoàn thành chỉtiêu của công ty may Havina giao cho Để đạt đợc chỉ tiêu và phù hợp với cơ chếthị trờng xí nghiệp đã không ngừng cải tiến dây chuyền, thiết bị máy móc tiêntiến, nâng cao chất lợng sản phẩm, hạ giá thành chi phí, tiết kiệm nguyên vậtliệu, cán bộ công nhân viên trong công ty luôn tìm tòi sáng tạo trong sản xuất.

Đặc điểm chung của ngành may là sản xuất hàng may gia công, hàng mayxuất khẩu chủ yếu là sản phẩm găng tay nam và nữ Công ty TNHH Hoa Đô đãtạo đợc uy tín về chất lợng cũng nh thời gian Công ty đã chủ động tìm kiếmkhách hàng và nhận đợc nhiều đơn đặt hàng của các bạn nớc ngoài nh : úc,Nhật, Cannada, Hàn Quốc, tạo nguồn thu nhập cho công ty Điều đó chứng tỏcông ty TNHH Hoa Đô ngày càng phát triển mạnh mẽ.

II bộ máy quản lý của công ty TNHH Hoa Đô.

1 Sơ đồ bộ máy của công ty TNHH Hoa Đô

Công ty TNHH Hoa Đô đợc đa vào hoạt động trên thị trờng việt nam vớihàng may gia công găng tay xuất khẩu.

Hội đồng quản trị

Giám đốc

Phó giám đốc

Phòng tổ chức hành chính

Phòng

ca 2

Phòng chuẩn bị sản xuất

Tr ởng ca 1

2 Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban.

- Chủ tịch HĐQT: Chịu trách nhiệm về mọi vấn đề của công ty, là ngờiđiều hành mọi hoạt động kinh doanh của công ty xuống các phòng ban.

- Giám đốc: Là ngời chịu trách nhiệm chung và trực tiếp quản lý các khâutrọng yếu.

- Phó giám đốc điều hành và phó giám đốc quản lý: Tham m u cho giámđốc về hoạt động sản xuất kinh doanh, điều hành mọi hoạt động sản xuất kinhdoanh khi giám đốc đi vắng.

- Phòng tổ chức hành chính: quản lý cán bộ công nhânviên công ty nghiên cứu mô hình phù hợp với yêu cầu sản xuất của công ty Banhành các nội quy, quy chế về lao động trong công ty.

Quản lý là giải quyết các chế độ chính sách cho cán bộ công nhân viên,chịu trách nhiệm chung về công tác thi đa, kỷ luật nâng bậc lơng và một số côngtác hành chính khác.

- Phòng kế hoạch : Theo dõi tình hình sản xuất của côngty, giúp giám đốc về mặt kỷ thuật.

- Phòng kế toán: theo dõi quản lý sự dụng các nguồnvốn trong phạm vi đợc phân cấp, thực hiện nghiêm chỉnh chế độ hoạch toánchính do nhà nớc ban hành Lập kế hoạch thu chi tài chính, kế hoạch nộp ngânsách nhà nớc về các cơ quan cấp trên Ghi chép phản ánh toàn bộ các nghiệp vụkinh tế phát sinh, thanh toán lơng, hởng BHXH…thanh toán vào các sổ sách cóthanh toán vào các sổ sách cóliên quan.

- Phân xởng cắt: thực hiện công đoạn cắt, các mẫu hàngtheo đơn đặt hàng, sau đó nhập vào kho bán thành phẩm rồi chuyển sang chophân xởng may theo kế hoạch điều độ của công ty.

- Phân xởng may: tiến hành lắp rắp may sản phẩm theođúng yêu cầu kỹ thuật.

III Qúa trình công nghệ chế tạo sản phẩm chủ yếu

Khi nhận đợc đơn đặt hàng, cán bộ mặt hàng tính toán định mức theo từngloại nguyên vật liệu, vải may, chỉ, sau đó qua tổ cắt và thông qua giao bán thànhphẩm xuống tổ may Sau khi hoàn thành sản phẩm đợc kiểm tra về số lợng, chấtlợng, cuối cùng đợc KST của khách hàng kiểm tra trớc khi đóng gói xuất chokhách hàng.

Mặt hàng mà công ty nhận gia công chủ yếu là hàng xuất khẩu Vì vậy đòihỏi về kỷ thuật phải đảm bảo theo đúng với hợp đồng ký kết Công ty may Hoa

khả năng thích ứng với đặc điểm của quá trình sản xuất.

Dây chuyền công nghệ của công ty đợc khái quát nh sau:

- Kho nguyên liệu là nơi tập kết nguyên liệu để chuẩn bị đa vào sản xuất.- Phòng cắt là nơi bắt đầu quy trình công nghệ của công ty Toàn bộ

nguyên liệu chủ yếu là vải và max đa vào để cắt theo mẫu của bộ phận kỷ thuậtdo phòng chuẩn bị sản xuất đa xuống Kết thúc quá trình này phân xởng sẽ thuđợc bán thành phẩm.

- Phân xởng may có chức năng thực hiện các công đoạn may lắp ghép các

thành phẩm ở công đoạn may chuyển sang theo đúng tiêu chuẩn kỹ thuật củasản phẩm Sản phẩm cuối cùng của công đoạn này là găng tay Nhng để hoànthiện phải có thêm một số công đoạn nh: nhặt chỉ, khớp số, kiểm tra chất lợng,đóng gói và cuối cùng là giao hàng

IV Tổ chức công tác kế toán của công ty tnhh hoađô

1. Tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH Hoa Đô

Công ty TNHH Hoa Đô đợc tổ chức theo hình thức theo phơng pháp giảmtrừ, Công ty Hoa Đô bao gồm 250 công nhân có 190 nữ và 60 nam trong đó có4 nhân viên kế toán họ là những ngòi luôn sát cánh bên giám đốc là phân quantrọng trong công ty Công ty thuộc chi nhánh của công ty Havina nhng công tyHoa Đô có tài khoản riêng và bao gồm con dấu riêng.

- Kế toán trởng kiêm kế toán tổng hợp: có trách nhiệm theo dõi tất cả các

phần nh tổng hợp chi phí, tính giá thành, xác định kết quả kinh doanh, theo dõisự biến động của tài sản cố định, hao mòn và phân bổ khấu hao TSCĐ Kế toántrởng phải lập đầy đủ các báo cáo kế toán, thống kê và quyết toán của công tytheo đúng thời hạn Tổ chức theo đúng hệ thống sổ kế toán thống nhất cho phùhợp với tình hình sản xuất kinh doanh của công ty.

- Kế toán vật t TSCĐ: Có trách nhiệm theo dõi tình hình vật t của công ty

và tình hình nhập- xuất – tồn vào cuối tháng.

- Kế toán tiền lơng và bảo hiểm: Kế toán tính năng suất đơn giản của sản

phẩm hoặc theo thời gian, lập báo cáo tổng hợp lơng tính BHXH, BHYT, chocán bộ công nhân viên, quyết toán cho BHXH cho cơ quan bảo hiểm của tỉnh.

- Kế toán Quỹ: Kiểm tra và lập báo cáo quỹ, theo dõi chặt chẽ việc dùng

tiền mặt thu chi trong công ty Lập báo cáo đầy đủ theo quy định của phòng kếtoán công ty, kế toán phân loại và tổng hợp các nghiệp vụ kế toán liên quan đênbáo cáo quỹ.

2 Hình thức kế toán áp dụng của công ty

Chứng từ gốc

hợp chúng từ gốc

Sổ kế toán chi tiết

Chứng từ ghi sổSổ đăng ký

Sổ cái

Bảng cân đối tài khoản

Bảng tổng hợp chi tiết

Ghi chú: : Đối chiếu kiểm tra : Ghi cuối tháng

: Ghi hàng ngày

Về sổ kế toán:

+ Đối với sổ tổng hợp : Kế toán sử dụng chứng từ ghi sổ hàng ngày căn cứ

vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại có cùng nội dungkinh tế, kế toán lập chứng từ ghi sổ để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinhtheo trình tự thời gian và đánh số liên tục trong tháng và cả năm sau đó dùng đểvào sổ cái.

+ Sổ cái là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ phát sinh

theo tài khoản kế toán đợc quy định trong chế độ tài khoản áp dụng trong côngty nh tài khoản 621, 622, 627 và hệ thống một số bảng kê chi tiết tài khoản 111,112.

+ Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi chép vào sổ, các sổ

kế toán nh sổ chi tiết TSCĐ , hệ thống chứng từ sử dụng: phiếu nhập kho, phiếuxuất kho.

Niên độ kế toán: từ 1/1 đến 31/12 cùng năm.Kỳ kế toán : nhà máy áp dụng kế toán một tháng.

Phần II

Thực trạng công tác kế toán tscđ tại công tyTNHH Hoa Đô

I Kế toán TSCĐ và chi phí khấu hao TSCĐ

Tài sản cố định

1 Khái niệm

Tài sản cố định là những tài sản có giá trị lớn, có thời gian sử dụng dàitham gia vào nhiều sản xuất kinh doanh nhng vẫn giữ nguyên hình thái vật chấtban đầu có giá trị của TSCĐ từ 10.000.000đ trở lên có thời gian sử dụng trên 1năm.

3 Phân loại:

TSCĐ có nhiều loại, nhiều công dụng khác nhau, để áp dụng đúng yêu cầu.Nên TSCĐ có những tiêu thức sau.

Phân loại TSCĐ bao gồm 3 loại:

- TSCĐ Hữu hình: Là những TSCĐ có hành thái vật chất cụ thể phản ánhmột lợng giá trị doanh nghiệp đã thực hiện đầu t.

Bao gồm.

+ Nhà cửa máy móc thiết bị + Phơng tiện vận tải

+ Thiết bị dụng cụ quản lý

- TSCĐ Vô hình: Là những tài sản không có hình thái vật chất thể hiện một

lợng giá trị doanh nghiệp đã đầu t tài sản cố định vô hình cũng tham gianhiều chu kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh.

Bao gồm:

+ Quyền sử dụng đất

+ Bằng pháp minh sáng chế + Chi phí nghiên cứu phát triển+ Lợi thế thơng mại

- TSCĐ Thuê tài chính: Là những tài sản cố định mà doanh nghiệp thuêcủa công ty cho thuê tài chính, khi kết thúc thời hạn thuê, bên thuê đợc quyềnlựa chọn mua lại tài sản thuê hoặc tiếp tục thuê theo các điều kiện đã ký tronghợp đồng đã thuê tài chính Tổng số thuê một loại tài sản quy định tại hợpđồng thuê tài chính ít nhất phải tơng đơng với giá trị tài sản đó ở thời điểm thuê.

4 Đánh giá tài sản cố định

Trong mọi trờng hợp TSCĐ phải đợc đánh giá theo nguyên giá và giá trịcòn lại thực tế việc xác định giá trị ghi sổ của TSCĐ tại công ty TNHH Hoa Đôđợc tiến hành nh sau:

Giá trị còn lại = Nguyên giá - Giá trị hao mòn

II Kế toán tăng, giảm tái cố định1 Chứng từ ban đầu.

Kế toán TSCĐ sử dụng các chứng từ sau:

- Biên bản sử dụng TSCĐ

- Các bản sao về tài liệu kỹ thuật, hoá đơn chứng từ vận chuyển bốc dỡ- Biên bản thanh lý TSCĐ

- Biên bản đánh giá TSCĐ- Hoá đơn

- Phiếu chi

- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ và đơn đề nghị mua sắm hoặc thanh

lý TSCĐ , quyết định của lãnh đạo( Tổng giám đốc công ty may Havina- NamSách- Hải Dơng).

Mẫu số: GTGT-3LL

Hoá Đơn GTGT

(Liên 3: Dùng để thanh toán)

Ngày 07 tháng 10 năm 2005

Đơn vị bán hàng: Công ty Thành Công

Địa chỉ: 17/3 Lơng Bằng-Thành phố Hải DơngHọ tên ngời mua: Công ty TNHH Hoa Đô

Địa chỉ: 3/17 Thanh Bình- Thành phố Hải DơngHình thức thanh toán: Tiền mặt

Viết bằng chữ: ( Mời sáu triệu năm trăm ngàn đồng chẵn)

Ban hành quy theo quyết định số TC/QĐ/CĐKT Ngày 1/11/1995 của bộtài chính.

Đại chỉ bên nhận: Công ty TNHH Hoa Đô 3/17 Thanh Bình- TP Hải DơngXác nhận việc giao nhận TSCĐ nh sau:

ĐVT: đồng

TTTên quy cách TSCĐNớcsảnxuất

Nguyên giá(đồng)

Hao mòn

Tỉ lệhaomòn

Số haomòn(năm)

Năm sản xuất: 2001

Sự dụng tài sản tại phòng chuẩn bị sản xuất Năm đa vào sử dụng 2005Công suất thiết kế: 120W

Đình chỉ sử dụng TSCĐ Ngày 07Tháng 10 năm 2005Lý do đình chỉ

ĐVT:đồngSố hiệu

chứng từ N/T/N

Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐDiễn giải NG Năm hao mònGiá trị Cộngdồn

05 07/10/2005 TSC§Mua 15.000.000 10%

Công ty may HavinaCông ty TNHH Hoa Đô

Quyết định thanh lý tài sản cố định

- Căn cứ vào nhiệm vụ, quyền hạn của giám đốc công ty TNHH Hoa Đô

xét theo nhu cầu sản xuất.

Quyết định

Điều 1: Thanh lý 2 máy vắt sổ đã khấu hao hết

Điếu 2: Các đồng chí trởng phòng kỷ thuật phải theo quyết định thi hành

Quyết định có hiệu lực kể từ ngày ký

Giám đốc

( ký tên, đóng dấu)

Công ty may HavinaCông ty TNHH Hoa Đô

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam

Độc lập-Tự do- Hạnh phúc

-

-*** -Hải Dơng,ngày 29 tháng 10 năm 2005

Biên bản thanh lý tài sản cố định

- Căn cứ vào quyết định số 15 ngày 29 tháng 10 năm 2005 của giám đốccông ty TNHH Hoa Đô về việc thanh lý 2 máy vắt sổ.

I Ban thanh lý tài sản cố định

- Giám đốc : Chủ tịch hội đồng- Kế toán trởng: Uỷ viên

- Trởng phòng kỹ thuật: Uỷ viênII Tiến hành thanh lý tài sản cố định

- Tên tài sản Máy vắt sổ

- Số hiệu tái sản cố định

- Nớc sản xuất: Nhật- Năm sản xuất: 1990- Năn đa vào sự dụng: 2004- Số thẻ 235

- Nguyên giá: 20.000.000 đồng- Đã khấu hao: 20.000.000 đồng- Giá trị còn lại: 0

III Kết luận của ban thanh lý TSCĐ

TSCĐ đã h hỏng không đủ đáp ứng nhu cầu sản xuất Quá trình thanh lý tiếnhành lợi nhuận.

IV Kết quả thanh lý

Chi phí thanh lý : 1.000.000đ Giá trị thu hồi : 4.000.000đĐã ghi thẻ TSCĐ Ngày 29/10/2005

Chứng từ ghi sổSố 05

Ngày 29 tháng 10 năm 2005

Ngµy 29 th¸ng 10 n¨m 2005

§VTChøng tõ

Cộng 4.000.000Kèm theo chứng từ gốc

Ngời lập

( ký, họ tên) Kế toán trởng( ký, họ tên)

2 Tài khoản sử dụng:”TK 211,213”

Việc hoạch toán TSCĐ hữu hình của TK 211 nguyên giá TSCĐ đợc theodõi các tiểu khoản sau:

TK 2112: Nhà cửa vật kiến trúcTK 2113: Máy móc, thiết bị

TK 2115: Thiết bị, dụng cụ quản lý

Số phát sinh giảm trong kỳ:

- do mất, thanh lý, nhợng bán,thiếu hụt hoặc mang đi gópvốn liên doanh.

Tổng số phát sinh tăng trongkỳ:

Số d cuối kỳ :

Phản ánh số d hiện còn củadoanh nghiệp.

Tổng số phát sinh giảm trongkỳ:

TK 213” TSCĐ vô hình”

Số d đầu kỳ

- Phản ánh giá trị TSĐ tăng

( khi mua bán ) - Do mất, thanh lý, nhợngbán, thiếu hụt hoặc mang đigóp vốn liên doanh.

Tổng số phát sinh tăng trongkỳ:

Số d cuối kỳ :

Phản ánh số d hiện còn củadoanh nghiệp.

Tổng số phát sinh giảm trongkỳ.

3 Các trờng hợp kế toán.

a Kế toán tăng tài sản cố định

TSCĐ tăng lên do công ty dùng tiền mua sắm hoặc do ngân sách cấp, kếtoán lập biên bản giao nhận TSCĐ đó vào sử dụng và quản lý đồng thời ghivào danh mục TSCĐ và ghi sổ kế toán chi tiết theo dõi tình hình sử dụng vàtính khấu hao.

- Khi mua TSCĐ theo phơng thức trả góp, trả chậm về sử dụng ngay chohoạt động sản xuất kinh doanh kế toán căn cứ vào các chứng từ ghi

Có TK 411: Tăng nguồn vốn kinh doanh.

Ví dụ: Công ty đợc phép của ban lãnh đạo quyết định mua thêm 1 máy vi

tính pentium II phục vụ cho phòng chuẩn bị sản xuất TSCĐ đợc đầu t bằngnguồn vốn kinh doanh.

Định khoản ngiệp vụ:

Nợ TK 211: 15.000.000

Nợ TK 133: 1.500.000 Có TK 112: 16.500.000

- Khi sử dụng sản phẩm do doanh nghiệp chế tạo để chuyển thành

TSCĐHH sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh.Nợ TK 632: Giá thành sản xuất

Có TK 154: Chi phí sản xuất dỡ dang Có TK 155: nếu xuất khẩu thành phẩm+ Đồng thời khi tăng TSCĐHH

Nợ TK 211: Nguyên giá

Có TK 512: Doanh thu nội bộ + Các khoản chi phí lắp rắp chạy thử Nợ TK 211: Nguyên giá TSCĐ Có TK 111,112,141

-Tăng do mua sắm thông qua lắp đặt trong thời gian dài

+ Kế toán phải tiến hanh tập hợp các thiết bị mua sắm

Nợ TK 241: Tập hợp chi phí phát sinh Nợ TK 133: VAT phải nộp

+ Khi doanh nghiệp mua sắm TSCĐ bằng nguồn vốn vay dài hạn thì ghibút toán tăng TSCĐ.

Nợ TK 211: Nguyên giá TSCĐ

Nợ TK 133 : VAT đầu vào đợc khấu trừ Có TK 341: Vay dài hạn để thanh toán

+ TSCĐHH do nhận vốn góp liên doanh Nợ TK 211: Nguyên giá TSCĐ

Có TK 411: Nguồn vốn kinh doanh

- Nhận lại vốn góp liên doanh

+ Phản ánh giá trị TSCĐ nhận về

Nợ TK 211: Giá trị hao mòn TSCĐ

Có TK 128: Thu hồi vốn góp liên doanh dài hạn Có TK 222: Thu hồi vốn góp liên doanh ngắn hạn+ Chênh lệch giữa giá trị góp vốn

Nợ TK 111,112: Nếu nhận bằng tiền Nợ TK 138( 1388) : D thừa

Nợ TK 152, 155, 156: Vật t hàng hoá Có TK 128, 222: Số tiền chênh lệch- Tăng TSCĐHH do dây chuyền công cụ

+ Nếu công cụ dụng cụ còn mới cha sử dụng Nợ TK 211: Nguyên gía TSCĐ

Có TK 153: Đã sử dụng + Nếu công cụ dụng cụ đã sử dụng

Có TK 214: Trị giá đã phân bổ- Tăng TSCĐ do đánh giá lại tài sản vào cuối kỳ

Nợ TK 211 Số chênh lệch tăngCó TK 412

b Hạch toán biến động giảm TSCĐHH

TSCĐ Hữu hình của công ty TNHH Hoa Đô giảm do nhiều nguyên nhân,chủ yếu là do các nguyên nhân sau:

Khi doanh nghiệp thu từ nhợng bán, thanh lý TSCĐ căn cứ vào biên bảnthanh lý, nhợng bán TSCĐ, bản khấu hao tài sản kế toán ghi:

Có TK 211: Nguyên giá TSCĐ+ Phản ánh số thu nhập từ việc nhợng bán

- Đối với doanh nghiệp nhợng bán tính thuế GTGT khấu trừ

Nợ TK 111,112,131: Tổng số tiền phải thu của khách hàng

Có TK 711: Phải thu nhập khácCó TK 3331: VAT đầu ra

- Đối với các doanh nghiệp tính thuế theo phơng pháp trực tiếp

Nợ TK 111,112,131:

Có TK 711: Tổng giá thành thanh toán bao gồm cả thuế

- Tính số thuế phải nộp cho ngân sách

Có TK 211 Nợ TK 811 Nợ TK 214 Có TK 211

+ Phản ánh số liệu thu hồi từ việc thanh lý

Nợ TK 111,112: Phế liệu bán ngay thu bằng tiền Nợ TK 152: Phế liệu thu hồi bằng nhập kho

Có TK 711: Thu nhập từ việc thanh lý

Có TK 3331: Thuế VAT đầu ra phải nộp + Phản ánh các khoản chi phí

Nợ TK 811: Chi phí khác

Có TK 111,112,331,334: Tổng số thanh toán

VD: Ngày 29/10/2005 thanh lý 2 máy vắt sổ Nguyên giá 20.000.000đ đã

khấu hao hết, chi phí thanh lý bằng tiền mặt 1.000.000, phế liệu thu hồi bằngtiền mầt là 4.000.000.

Định khoản nghiệp vụ trên: Nợ TK 214: 20.000.000 Có TK 211: 20.000.000 Nợ TK 111: 4.000.000 Có TK 711: 4.000.000 Nợ TK 111: 1.000.000 Nợ TK 214: 20.000.000 Có TK 211: 21.000.000

- Trong tài khoản này kế toán căn cứ công cụ dụng cụ+ Nếu giá trị còn nhỏ

Nợ TK 214: Giá trị hao mòn thực tế Nợ TK 627: Tính chi phí sản xuất chung

Nợ TK 641,642: Chi phí bán hàng, và chi phí quản lý doanh nghiệp