II. Kế toán sửa chữa TSCĐ 1.Đặc điểm sữa TSCĐ
c. Các trờng hợp kế toán
c1) Kế toán sửa chữa lớn.
- Việc tiến hành sửa chữa lớn TSCĐ có thể tiến hành theo 2 phơng thức tự làm hoặc thuê ngoài
- Việc sửa chữa lớn TSCĐ do doanh nghiệp tự làm: Sẽ do bộ phận doanh nghiệp đảm nhận kế toán toàn bộ chi phí sửa chữa tập hợp vào bên nợ TK 241 chi tiếp cho từng công việc sửa chữa.
-Căn cứ vào việc sửa chữa khi phát sinh các chi phí
Nợ TK 241 : Chi phí thực tế( nguyên vật liệu) Nợ TK 133(1331): VAT đầu vào
Có TK 111, 112,141: Tổng thanh toán
-Xuất kho vật liệu công cụ dụng phục vụ cho công tác sửa chữa Nợ TK 241
Có TK 152, 153
- Tiền lơng phải trả cho công nhân viên Nợ TK 241
Có TK 334
Có TK 338,2,3,4: Tổng lơng . 19%
- Các khoản chi phí khác phát sinh trong quá trình sửa chữa Nợ TK 241
Có TK 111,112.
- Sau khi hoàn thành sẽ kết chuyển vào toàn bộ TK Nợ TK 242
Có TK 241 Tổng giá thành sửa chữa - Hàng tháng phân bổ vào các đối tợng sử dụng TSCĐ
Nợ TK 627, 641, 642 Có TK 242
Trong trờng hợp trích trớc sửa chữa lớn( đã tạo nguồn).
Hàng tháng kế toán căn cứ vào kế hoạch sửa chữa lớn đơn vị để tiến hành trích trớc sửa chữa lớnTSCĐ vào chi phí kinh doanh.
Nợ TK 627, 642,641 Số tiền trích trớc Có TK 335
Nợ TK 335 Gía thành thực tế
Có TK 241
VD: Công ty TNHH Hoa Đô đã thuê ngoài 1 máy vắt sổ, số tiền thuê 15.000.000,VAT 10% sau đó thu bằng tiền mặt.
Định khoản:
Nợ TK 241: 15.000.000 Nợ TK 133: 1.500.000 Có TK 111: 16.5000.00
c2) Sữa chữa nhỏ
- Khi phát sinh việc sữa chữa doanh nghiệp sử dụng vốn lu động để trang trãi + Kế toán căn cứ vào các chứng từ thực tế để ghi sổ
Nợ TK 627, 641,642
Phần III