Tổ chức kế toán bán hàng & xác định kết quả kinh doanh tại C.ty vận chuyển khách du lịch

Tổ chức kế toán bán hàng & xác định kết quả kinh doanh tại C.ty vận chuyển khách du lịch

Lời nói đầu

Ngày nay, kế toán không chỉ đơn thuần là công việc ghi chép về vốnvà quá trình tuần hoàn của vốn trong các đơn vị mà nó còn là bộ phận chủyếu của hệ thống thông tin kinh tế , là công cụ thiết yếu để quản lý nềnkinh tế

Cùng với quá trình phát triển và đổi mới sâu sắc theo cơ chế thị trờng,hệ thống kế toán nớc ta đã không ngừng đợc hoàn thiện và phát triển gópphần tích cực vào việc tăng cờng và nâng cao hiệu quả kinh tế, tài chính Vớit cách là công cụ quản lý, kế toán gắn liền với hoạt động kinh tế xã hội, kếtoán đảm nhiệm chức năng cung cấp thông tin hữu ích cho các quyết địnhkinh tế Vì vậy kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng không chỉ với hoạtđộng tài chính Nhà nớc mà vô cùng cần thiết đối với hoạt động tài chính củamọi doanh nghiệp, tổ chức.

Mỗi một doanh nghiệp lại có những đặc điểm riêng về hoạt động kinhdoanh, về yêu cầu quản lý, về bộ máy kế toán và điều kiện làm việc Trongcông tác kế toán lại có nhiều khâu, nhiều phần hành, giữa chúng có mối liênhệ hữu cơ gắn bó với nhau thành một công cụ quản lý hữu ích.

Xuất phát từ vai trò quan trọng của kế toán trong quản lý kinh tế vàtừ đặc điểm riêng của bộ máy và hệ thống kế toán mỗi doanh nghiệp , trongthời gian tìm hiểu thực tế tại Công ty bánh kẹo Hải Châu đợc sự giúp đỡ, chỉbảo nhiệt tình của cô giáo hớng dẫn thực tập và của các cán bộ Phòng Tài

vụ em xin trình bày đề tài: "Tổng hợp về công tác kế toán tại Công ty

bánh kẹo Hải Châu".

Đề tài gồm 3 phần chính:

Phần 1: Khái quát đặc điểm công ty Bánh kẹo Hải Châu Phần 2: Thực trạng về công tác kế toán tại công ty Bánh kẹoHải Châu.

Phần 3: Đánh giá chung về công tác kế toán tại công tyBánh kẹo Hải Châu.

Do thời gian và trình độ còn hạn chế cũng nh kinh nghiệm thực tậpcòn ít nên trong quá trình thực hiện đề tài em không tránh khỏi những thiếuxót Em rất mong sự chỉ bảo hơn nữa của các thầy cô giáo cũng nh các cánbộ Phòng Tài vụ Công ty bánh kẹo Hải Châu để bài viết của em đợc hoànthiện và sâu sắc hơn.

Diện tích mặt bằng: hiện nay ( tính cả phần mở rộng ) 55.000 m2Trong đó: - Nhà xởng: 23.000 m2

- Văn phòng: 3.000 m2- Kho bãi: 5.000 m2

- Phục vụ công cộng: 24.000 m2

Công ty bánh kẹo Hải Châu đợc hai tỉnh Thợng Hải và Quảng Châu –Trung Quốc giúp đỡ xây dựng (vì vậy có tên gọi là Hải Châu) thành lập ngày02/09/1965 –là đơn vị trực thuộc Tổng công ty mía đờng I- Bộ Nông nghiệp vàPTNT.

Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh chủ yếu ( Theo giấy phép Kinh doanh cấpngày 29/9/1994):

- Kinh doanh các sản phẩm bánh kẹo- Kinh doanh sản phẩm mì ăn liền - Kinh doanh bột gia vị

- Kinh doanh các sản phẩm nớc uống có cồn và không có cồn

- Kinh doanh vật t nguyên liệu, bao bì ngành công nghiệp thực phẩm- Xuất nhập khẩu trực tiếp với nớc ngoài những mặt hàng Công ty kinh doanh.Doanh số trung bình của công ty: Mấy năm gần đây đạt trên dới 65 tỷđồng/ năm.

Theo kế hoạch năm 1996 và 1997 tốc độ tăng trởng mỗi năm trên dới 20% Quá trình hình thành và phát triển của công ty Bánh kẹo Hải Châu có thểđợc tóm tắt nh sau:

Sản phẩm chính: mì sợi lơng thực, mì thanh, mì hoa.

Phân xởng Bánh: gồm 1 dây chuyền máy cơ giới công suất 2,5 tấn / ca

Sản phẩm chính là: Bánh quy (Hơng Thảo, quy dứa, quy bơ, quýt) Bánh lơng khô (phục vụ quốc phòng)

Phân xởng kẹo: gồm 2 dây chuyền bán cơ giới công xuất mỗi dây 1,5 tấn /

ca Sản phẩm chính là : Kẹo cứng, kẹo mềm ( chanh, cam, cà phê)Số cán bộ công nhân viên: bình quân 850 ngời/ năm

Trong giai đoạn này do chiến tranh phá hoại của đế quốc Mĩ (1972) nênmột nhà xởng, máy móc thiết bị bị h hỏng Công ty đợc Bộ tách phân xởng kẹosang nhà máy miến Hà Nội thành lập Nhà máy Hải Hà (nay là Công ty bánh kẹoHải Hà - Bộ Công nghiệp)

Công suất một dây:2,5 tấn /ca

Do nhu cầu thị trờng và tình trạng thiết bị Công ty đã thanh lý 2 dâychuyền Hiện tại công ty dã nâng cấp và đa vào hoạt động 1 dây chuyền

Năm 1982 do khó khăn về bột mì và nhà nớc bỏ chế độ độn sợi mì thay ơmg thực Công ty đợc Bộ công nghiệp thực phẩm cho ngừng hoạt động Phân x-ởng Mì lơng thực

l-Công ty đã tận dụng mặt bằng và lao động đồng thời đầu t 12 lò sản xuấtBánh kem xốp công xuất 240kg/ca đây là sản phẩm đầu tiên ở phía bắc

Số cán bộ công nhân viên: Bình quân 1250 ngời/năm.

Công ty đẩy mạnh sản xuất đi sâu vào các mặt hàng truyền thống (Bánh,kẹo ) mua sắm thêm thiết bị mới, thay đổi mấu mã mặt hàng, nâng cao chất lợngsản phẩm cho phù hợp với thị hiếu của ngời tiêu dùng.

Năm 1993 mua thêm một dây chuyền sản xuất Bánh kem xốp của CHLBĐức công suất 1 tấn / ca Đây là một dây chuyền sản xuất bánh hiện đại nhất ởViệt Nam.

Năm 1994 mua thêm một dây chuyền phủ Sôcôla của CHLB Đức côngxuất 500kg.ca dây chuyền có thể phủ Sôcôla cho các sản phẩm bánh.

Năm 1996 Công ty liên doanh với Bỉ thành lập một công ty liên doanh sảnxuất Sôcôla Sản phẩm này chủ yếu là xuất khẩu(70%)

Năm 1996 công ty đã mua và sẽ lắp đặt thêm hai dây chuyền sản xuất keocủa CHLB Đức Đó là:

- Dây chuyền sản xuất keo cứng công suất 2400kg/ca- Dây chuyền sản xuất kẹo mềm công suất 3000kg/ca

Số cán bộ công nhân viên bình quân trong thời kỳ này là 705 ngời /năm.Nh vậy cùng với việc hiện đại hoá công nghệ sản xuất lợng công nhân sản xuấtđã giảm đáng kể, số lợng sản phẩm sản xuất và chất lợng sản phẩm đã đợc nângcao.

Năm 1998:đầu t mở rộng dây chuyền sản xuất bánh kẹo Hải Châu- côngsuất thiết kế 4 tấn /ca

Năm 2001: đầu t mở rộng dây chuyền sản xuất bánh kem xốp (CHLBĐức) công suất thiết kế 1,6 tấn /ca.

Lúc này do nhu cầu đầu t mở rộng sản xuất nên số công nhân tăng so vớitrớc, bình quân hiện nay là 1000 ngời /1 năm.

* Trong suốt quá trình phát triển của mình, Công ty đã vinh dự nhận đợcnhiều phần thởng cao quý:

Năm 1973: “Huân chơng kháng chiến hạng II”.

Năm 1979, 1980, 1981: “ Huân chơng lao động hạng III”

Năm 1994 TLĐLĐ Việt Nam tặng cờ “Đơn vị lao động xuất sắc nhất”.Năm 1996 đợc thởng 2 : Huân chơng chiến công hạng III”.

Năm 1997 đợc tặng thởng “Huân chơng lao động hạng III”.

Tại hội chợ hàng tiêu dùng năm 1997 Công ty đã đợc tặng bằng khen vàhuy chơng vàng về các sản phẩm kẹo, Công ty đợc tặng bằng tiêu chuẩn “chấtlợng vàng”.

Có đợc những phần thởng cao quý này là do trong quá trình phát triểncông ty đã đạt đợc những thành tích đáng kể

Xin xem kết quả sản xuất kinh doanh của công ty Bánh kẹo Hải Châu mấynăm gần đây:

Bảng 1: Bảng kết quả sản xuất kinh doanh.

1 Giá trị tổng sản luợng Tr.đ 104.873 119.948 137.7842 Tổng doanh thu Tr.đ 129.583 138.150 152.129

Qua bảng ta thấy qua ba năm hoạt động từ năm 1999 - 2001 mặc dù đãqua biết bao thăng trầm, song công ty Bánh kẹo Hải Châu ngày càng khằng địnhmình, kết quả sản xuất kinh doanh năm sau cao hơn năm trớc Cụ thể là : về tổngdoanh thu năm 2000 so với năm 1999 tăng 6,611% tơng ứng với 8.567 triệuđồng; năm 2001 tăng 10,119% so với năm 2000 tơng ứng với mức tăng là 19.979triệu đồng Lợi nhuận thuần năm 2000 so với năm 1999 tăng 7,8903% ứng với282 triệu đồng, năm 2001 so với năm 2001 tăng 11,126% ứng với 429 triệuđồng Các khoản nộp ngân sách cũng không ngừng tăng lên Thu nhập bình quâncủa cán bộ công nhân viên công ty ngày càng cao.

II Đặc điểm bộ máy quản lý ở công ty Bánh kẹo Hải Châu :

Bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh ở công ty bánh kẹo Hải Châu chialàm hai bộ phận: Ban giám đốc và các phòng ban chuyên môn.

* Ban giám đốc :

Gồm có 3 đồng chí:- Giám đốc

- Phó giám đốc KTSX - Phó giám đốc KD

Giám đốc phụ trách chung về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh ởcông ty.

Phó giám đốc KTSX giúp việc cho giám đốc về các mặt công tác kỹ thuật,bồi dỡng nâng cao trình độ công nhân, điều hành kế hoạch tác nghiệp của cácphân xởng.

Phó giám đốc KD giúp việc cho giám đốc về các mặt công tác chiến lợckinh doanh và chính sách gía cả, công tác kinh doanh tiêu thụ sản phẩm , công tácquản trị hành chính và đời sống, quản lý đất đai và dụng cụ , thiết bị văn phòng.

* Các phòng ban chuyên môn:

Với đặc điểm của một doanh nghiệp chuyên sản xuất kinh doanh bánh kẹocông ty có 5 phòng và 2 ban.

2.1 Phòng tổ chức lao động:

Gồm 4 cán bộ công nhân viên có trình độ đại học chuyên tham mu cho giámđốc về các mặt công tác tổ chức cán bộ, tổ chức đầu mối sản xuất kinh doanh ,xây dựng kế hoạch tiền lơng, soạn thảo qui chế , nội quy, điều động tuyển dụnglao động,

Gồm 11 cán bộ nhân viên, tham mu cho giám đốc về công tác kế toán ,thống kê và tài chính.

2.5 Phòng Hành chính:

Gồm 10 cán bộ nhân viên , 1 trởng phòng, 1 bác sỹ phó phòng và 24 cánbộ nhân viên ở nhà ăn (1 quản lý , 1 thống kê)

Tham mu cho giám đốc về công tác hành chình quản trị , đời sống ,y tế,nhà trẻ mẫu giáo,

2.6 Ban bảo vệ- tự vệ- TH, thi đua:

Gồm 27 cán bộ nhân viên, 1 trởng ban, 1 phó ban, 25 nhân viên bảo vệ.Tham mu cho giám đốc về công tác bảo vệ , tự vệ, thực hiện nghĩa vụ quân sự,

2.7 Ban xây dựng cơ bản:

Gồm 15 cán bộ nhân viên, 1 phó ban , 1 kỹ s, 13 công nhân Tham mu chogiám đốc về công tác xây dựng kế hoạch vật t, các dự án đầu t, sửa chữa nhỏ,

III Đặc điểm cơ cấu tổ chức hệ thống sản xuất kinh doanh :

ở công ty bánh kẹo Hải Châu cơ cấu sản xuất kinh doanh đợc tổ chứcthành 5 phân xởng và 2 đơn vị phụ thuộc.

3.1 Phân xởng Bánh I:

Số cán bộ công nhân viên khoảng 155 ngời, 1 quản đốc, 1 phó quản đốc, 1nhân viên kinh tế, 105 công nhân trực tiếp sản xuất ,và 43 công nhân hợp đồngthời vụ.

Phân xởng chuyên sản xuất các sản phẩm bánh quy xốp, quy kem và lơngkhô.

3.2 Phân xởng Bánh II:

Gồm 1 quản đốc , 1 phó quản đốc, 1 nhân viên kinh tế , 2 nhân viên kỹthuật và khoảng 140 công nhân trực tiếp sản xuất và 70 công nhân thời vụ

Phân xởng chuyên sản xuất các kem xốp, Sôcôla.

3.7 Bộ phận in phun điên tử:

Gồm 1 phụ trách, 1 nhân viên kinh tế, số công nhân khoảng 20 ngời.

Nhiệm vụ chính của bộ phận này là in ngày tháng sản xuất và hạn sử dụng trêntất cả các bao bì của sản phẩm

3.8 Cửa hàng giới thiệu sản phẩm :

Gồm khoảng 15 ngời, 1 cửa hàng trởng, 2 lái xe, còn lại là nhân viên.Nhiệm vụ chính tổ chức bán GTSP tại cửa hàng và tiêu thụ sản phẩm trên địa bànHà Nội và phụ cận.

3.9 Văn phòng đại diện tại TP HCM:

Tổ chức tiêu thụ sản phẩm trên địa bàn TP HCM và các tỉnh phía Nam.

3.10 Văn phòng đại diện tại TP Đà Nẵng:

Tổ chức tiêu thụ trên địa bàn TP Đà Nẵng và các tỉnh miền Trung – TâyNguyên.

Sơ đồ tổ chức bộ máy công ty xin xem bảng 1

IV Đặc điểm tổ chức công tác kế toán ở công ty bánh kẹo Hải Châu:

* Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán:

Để đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất trong công tác kế toán, thuận

cấp kịp thời các thông tin, công ty Bánh kẹo Hải Châu đã lựa chọn hình thức kếtoán tập trung để tổ chức bộ máy kế toán của mình Bộ máy đó – Phòng Tài vụ– gồm 11 thành viên, trong đó có 1 Kế toán trởng kiêm Trởng phòng, 1 Kế toángiá thành kiêm Phó phòng , 2 thủ quỹ và 7 cán bộ kế toán phụ trách các phần kếtoán khác Cán bộ nhân viên phòng Tài vụ đều có trình độ Đại học trở lên và đasố là có kinh nghiệm trong công tác kế toán.

Nhiệm vụ chức năng cụ thể của cán bộ công nhân viên Phòng Tài vụ :

- Kế toán trởng: Là ngời chịu trách nhiệm cao nhất về hoạt động kế toán

trong công ty Là ngời tổ chức , điều hành bộ máy kế toán, kiểm tra và thực hiệnghi chép luân chuyển chứng từ Ngoài ra, kế toán trởng còn hớng dẫn , chỉ đạoviệc lu trữ tài liệu , sổ sách kế toán , lựa chọn và cải tiến hình thức kế toán cho phùhợp với tình hình sản xuất kinh doanh của công ty Chức năng quan trọng nhấtcủa Kế toán trởng là tham mu cho Ban giám đốc giúp Ban giám đốc đa ra nhữngquýết định chính xác trong sản xuất kinh doanh của đơn vị

- Phó phòng Tài vụ kiêm kế toán giá thành: là ngời thay thế Kế toán trởng

giải quyết công việc tạm thời trong lúc Kế toán trởng đi công tác hoặc nghỉ việc.Là ngời theo dõi và tập hợp chi phí sản xuất phát sinh trong doanh nghiệp để từđó tính giá thành và quyết định giá bán của sản phẩm

- Kế toán Ngân hàng: quản lý các loại vốn của ngân hàng, phụ trách việc

vay trả , giao dịch với ngân hàng

- Kế toán công nợ : theo dõi và hạch toán các khoản công nợ của công ty

khi mua hàng hoá của cơ quan khác

- Kế toán tiêu thụ : tổnghợp , thống kê việc tiêu thụ sản phẩm

- Kế toán TSCĐ: thực hiện việc theo dõi sự biến động và tăng giảm của

TSCĐ, tiến hành trích và phân bổ khấu hao cho các đối tợng sử dụng

- Kế toán tiền lơng: phụ trách việc hạch toán tiền lơng, BHXH, BHYT,

KPCĐ, tiền công, tiền thởng và các khoản phải trả cho ngời lao động

- Kế toán tổng hợp: xác định kết quả kinh doanh, tổng hợp mọi số liệu,

chứng từ mà các kế toán giao cho, kiểm tra việc ghi chép, luân chuyển chứng từsau đó báo lại cho Kế toán trởng.

- Thủ quỹ : theo dõi việc thu chi tiền mặt hàng ngày

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán công ty Bánh kẹo Hải Châu

* Đặc điểm tổ chức sổ kế toán:

Với qui mô vừa , địa bàn hoạt động tập trung lại có điều kiện thuận lợitrong sử dụng kế toán máy, công ty Bánh kẹo Hải Châu đã nghiên cứu và lựachọn hình thức Nhật ký chung để tổ chức sổ kế toán cho đơn vị mình

Theo hình thức này hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc đã đợc kiểm trahợp pháp Kế toán nhập dữ liệu vào máy và gõ lệnh với chơng trình cài sẵn máytính tự động ghi vào Nhật ký chung sau đó tự động chuyển sang Sổ cái các TKliên quan Đối với các đối tợng cần hạch toán chi tiết thì kế toán căn cứ vàochứng từ gốc để vào sổ chi tiết, cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết kế toán tiếnhành lập bảng tổng hợp chi tiết Sau đó đối chiếu số liệu của bảng tổng hợp chitiết với các số liệu ghi trên sổ cái Cuối kỳ căn cứ vào sổ cái và bảng tổng hợpchi tiết để lập BCKT.

Kế toán tr ởng Tr ởng phòng Tài vụ

Phó phòng Tài vụ - Kế toán giá thành

Thủ quỹ

KTquỹ TM

KTNgân

KTcông

KTtiềnl ơng và BHXH

KT tiêu thụ

KT vật t

KT TSCĐ

KT tổng

hợp

Hình thức này đợc thể hiện qua sơ đồ sau:

Ghi chú:

: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu kiểm tra: Ghi định kỳ(5-7 ngày)

Theo hình thức này, hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc đã đợc kiểm trahợp pháp, kế toán nhập dữ liệu vào máy và gõ lệnh với chơng trình cài sẵn máy

tính tự động tập hợp vào Sổ Nhật ký chung sau đó máy sẽ tự động ghi vào Sổcái Tài khoản liên quan Đối với các đối tợng cần hạch toán chi tiết thì kế toáncăn cứ vào chứng từ gốc mở Sổ chi tiết trên máy và vào sổ Cuối tháng căn cứvào Sổ chi tiết này kế toán tiến hành lập Bảng tổng hợp chi tiết và căn cứ vàoSổ cái để lập Bảng cân đối số phát sinh Sau đó đối chiếu số liệu của Bảng tổng

hợp chi tiết với các số liệu ghi chép trên Sổ cái Cuối kỳ máy sẽ tổng hợp số liệu

và đa ra các Báo cáo tài chính.

Phần II

Thực trạng công tác kế toán tại công ty Bánh kẹo Hải Châu

Công ty Bánh kẹo Hải Châu hiện đang áp dụng chế độ kế toán ban hànhtheo QĐ 1141 ngày 01/11/1995 của Nhà nớc Hình thức kế toán áp dụng là hình

Bảng cân đối số PS

Báo cáo TC Máy tính

chi tiết Chứng từ gốc

thức sổ Nhật ký chung Công ty hạch toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyênvà tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ Sau đây là tổng quan vềcông tác kế toán tại công ty Bánh kẹo Hải Châu.

TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất, hình thái vật chất khôngthay đổi từ chu kỳ đầu tiên cho tới khi bị xa thải khỏi quá trình sản xuất.

TSCĐ của Công ty bánh kẹo Hải Châu bao gồm: TSCĐ hữu hình (dâychuyền công nghệ sản xuất, máy móc thiết bị động lực, máy móc thiết bị côngtác, phơng tiện vận tải, kho tàng, nhà cửa, vật kiến trúc)

Việc quản lý, sử dụng, tổ chức hạch toán TSCĐ tại công ty tuân thủ theoQuyết định số 166/1999/QĐ- BTC của Bộ Tài chính về việc ban hành chế độquản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ.

II Chứng từ, sổ sách kế toán TSCĐ :

* ở công ty Bánh kẹo Hải Châu kế toán TSCĐ có nhiệm vụ:

- Tổ chức khi chép phản ánh số liệu một cách đầy đủ kịp thời về số lợng,hiện trạng và giá trị TSCĐ hiện có, tình trạng tăng giảm và di chuyển TSCĐ.

- Tính toán và phân bố chính xác số liệu khấu hao TSCĐ vào CPSXKD.

- Tham gia lập dự toán nâng cấp cải tạo TSCĐ, sửa chữa TSCĐ.

- Hớng dẫn kiểm tra các bộ phận đơn vị phụ thuộc thực hiện đúng chế độhạch toán TSCĐ, tham gia kiểm kê đánh giá lại TSCĐ.

- Phản ánh với giám đốc tình hình thực hiện, dự toán chi phí, nâng cấp cảitạo TSCĐ, sửa chữa TSCĐ.

Để làm tốt nhiệm vụ này kế toán công ty đã sử dụng khá đầy đủ các mẫu chứng từ sổ sách TSCĐ theo mẫu của Bộ Tài chính:

 Chứng từ, thủ tục kế toán:

- Biên bản giao nhận TSCĐ.- Thẻ TSCĐ

III Cách đánh giá các loại TSCĐ:

Đánh giá TSCĐ là xác định giá trị ghi sổ của TSCĐ, TSCĐ đánh giá lầnđầu có thể đánh giá lại trong quá trình sử dụng.

TSCĐ ở công ty đợc đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại.* Nguyên giá TSCĐ:

Bao gồm toàn bộ các chi phí liên quan đến việc xây dựng hoặc mua sắmTSCD kể cả chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử và các chi phí hợp lý cần thiếtkhác trớc khi sử dụng.

Cách xác định nguyên giá TSCĐ trong từng trờng hợp cụ thể nh sau:

- Đối với TSCĐ mua sắm (kể cả mua cũ và mới ): nguyên giá TSCĐ muasắm gồm giá mua cộng (+) các phí tổn trớc khi dùng (vận chuyển, lắp đặt, chạythử, ) trừ (-) các khoản giảm giá nếu có.

- Đối với TSCĐ xây dựng: nguyên giá TSCĐ do xây dựng cơ bản hoàn thànhlà giá thực tế của công trình xây dựng cơ bản cộng (+) các chi phí liên quan.

- Đối với TSCĐ nhận góp vốn liên doanh: nguyên giá TSCĐ nhận góp vốnliên doanh là giá trị do hội đồng liên doanh đánh giá.

- Đối với TSCĐ đợc cấp: nguyên giá TSCĐ đợc cấp là giá trị TSCĐ đợccấp là giá trị ghi sổ sách của đơn vị cấp cộng (+) chi phí vận chuyển, lắp đặt, (nếu có).

- Đối với TSCĐ đợc tặng biếu: nguyên giá TSCĐ đợc tặng biếu là giá trịthị trờng của những tài sản tơng đơng.

Quy định thay đổi nguyên giá TSCĐ ở công ty thực hiện theo qui chế củaNhà nớc, chỉ thay đổi trong các trờng hợp sau:

- Đánh giá lại TSCĐ theo quuyết định của Nhà nớc

- Nâng cấp TSCĐ

- Trang bị thêm hay tháo bớt một số bộ phận của TSCĐ - Điều chỉnh lại do tính toán trớc đây.

* Đánh giá TSCĐ theo giá trị còn lại:

Giá trị còn lại của TSCĐ thực chất là vốn đầu t cho việc mua sắm xâydựng TSCĐ còn phải tiếp tục thu hồi trong quá trình sử dụng TSCĐ, giá trị cònlại của TSCĐ đợc xác định trên cơ sở nguyên giá TSCĐ và giá trị hao mòn TSCĐ.

Giá trị còn lại = Nguyên giá - Giá trị đã hao mòn của TSCĐ của TSCĐ ( Số đã trích khấu hao)

VI Phơng pháp hạch toán TSCĐ ở công ty Bánh kẹo Hải Châu:

1 Hạch toán biến động TSCĐ :

1.1 Tài khoản sử dụng và phơng pháp hạch toán:

Tài khoản sử dụng

Tài khoản 211 (( Tài sản cố định hữu hình )).

Kết cấu

Bên nợ:

- Trị giá của TSCĐ tăng do mua sắm, XDCB hoàn thành bàn giao đa vàosử dụng, nhận vốn góp bên tham gia liên doanh đợc cấp, biếu tặng viện trợ

- Điều chỉnh tăng NG do cải tạo, nâng cấp, trang bị thêm.

- Điều chỉnh tăng NG do đánh giá lại (kể cả đánh giá lại tài sản cố địnhsau đầu t về mặt bằng, giá ở thời điểm bàn giao đa vào sử dụng theo quyết địnhcủa các cấp có thẩm quyền).

Bên có:

- NG TSCĐ giảm do nhợng bán, thanh lý hoặc mang góp vốn liên doanhđều chuyển cho đơn vị khác.

- NG TSCĐ giảm do tháo gỡ một số bộ phận.- Điều chỉnh lại NG do đánh giá lại TSCĐ

D bên nợ:

- NG TSCĐ hiện có ở doanh nghiệp.

.2 Phơng pháp hạch toán:

Sơ đồ 1

Chi phí thanh lý TSCĐ (giá trịcòn lại)

- Căn cứ vào hợp đồng mua bán, kế toán TSCĐ lập biên bản giao nhận (xinxem Bảng 1)

Ban giao nhận gồm :

Ông (bà) : Nguyễn Bỉnh Khiêm , Kỹ s Tin học Đại diện bên nhậnÔng (bà) : Lê Minh Hoàng Đại diện bên giao.

Xác nhận việc giao nhận TSCĐ nh sau:

Tên, ký hiệu quycách cấp hạng

Số hiệu

TSCĐ Nớc sx(xâydựng)

Năm a vào

Côngsuấtdiệntíchthiết kế

TàiliệuKTkèmtheoGiá mua (giá

thành)chuyển, lắpCP vậnđặt chạy

Nguyên giáTSCĐ

Máy vi tínhMáy vi tínhMáy vi tínhMáy vi tính

- Căn cứ Hoá đơn (GTGT) số 0822 bên bán gửi (xin xem Bảng 2) thủ quỹđã viết Phiếu chi tiền mặt số 0131 ngày 15/07/01 (xin xem Bảng 3).

Bảng 2:

Hoá đơn (GTGT)

Ngày 15 tháng 07 năm 2001

Đơn vị bán hàng: Cửa hàng số 38 – Lý Thờng Kiệt

dịch vụ

Đơn vịtính

Số lợng Đơn giá Thành tiền

Máy vi tínhChi phí lắp đặt, chạy thử

Cộng tiền hàng: 36.220.000Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 3.622.000Tổng cộng tiền thanh toán : 39.842.000

Số tiền viết bằng chữ: Ba mơi chín triệu tám trăm bốn mơi hai nghìn đồng.

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

(Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký,., đóng đấu, Họ tên)

Bảng 3:

Đơn vị: CT BKHC Phiếu chi Quyển số :.10 Mẫu số 02-TT

Địa chỉ: MK-HBT Ngày 15 tháng 07 năm 2001 Số : 0240 QĐ số: 141-TC/QĐ/CĐKTNợ 6428 Ngày 1 tháng 11 năm 1995Có 111 của Bộ Tài ChínhHọ tên ngời nhận : Ngô Thanh Hà

Địa chỉ : Cửa hàng 38 – Lý Thờng Kiệt Lý do chi : TT tiền mua máy vi tính

Số tiền : 39.842.000 (viết bằng chữ): Ba mơi chín triệu tám trăm bốn mơi hai nghìn đồng.

+ Số tiền quy đổi :

Khi kế toán nhận đợc Biên bản giao nhận TSCĐ số 041và Phiếu chi tiềnmặt số 0131 kèm theo Hoá đơn (GTGT) số 0822, kế toán đã ghi nhập vào Nhậtký chung (xin xem Phụ lục) bằng bút toán sau:

Nợ TK 211: 36.220.000Nợ TK 1331: 3.622.000

Có TK 111: 39.842.000Và thực hiện bút toán kết chuyển nguồn:

Nợ TK 414: 39.842.000

Có TK 411: 39.842.000

Đồng thời kế toán phản ánh vào Sổ theo dõi chi tiết TSCĐ - xin xem Bảng 4 vàlập Thẻ TSCĐ (xin xem Bảng 5).

Bảng 5:

thẻ tài sản cố định Ngày 15 tháng 07 năm 2001 lập thẻ

Số :141

Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ ngày 15/07/2001 số 041

Tên, ký mã hiệu, qui cách (cấp hạng) TSCĐ : MVT Số hiệu TSCĐ: T138Nớc sản xuất ( xây dựng) : Nhật Năm sản xuất

Bộ phận quản lý, sử dụng : Phòng Tài vụ Năm đa vào sử dụng: 2001Công suất (diện tích) thiết kế:

Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày … tháng… năm…… tháng… tháng… năm…… năm… tháng… năm……… tháng… năm……Lý do đình chỉ :

Sốhiệuchứng

Số : 042 Nợ TK 211 Có TK 111Căn cứ Quyết định số 0011 ngày 28 tháng 07 năm 2001 của Công ty Bánhkẹo Hải Châu về việc bàn giao TSCĐ.

Ban giao nhận gồm :

Ông (bà) : Nguyễn Bỉnh Khiêm Đại diện bên nhận

Địa điểm giao nhận TSCĐ tại : Công ty bánh kẹo Hải ChâuXác nhận việc giao nhận TSCĐ nh sau:

Tên, ký hiệuquy cách cấphạng TSCĐ

Số hiệuTSCĐ

TàiliệuKTkèmtheoGiá mua

(giá thành)

CP vậnchuyển,lắp đặtchạy thử

Nguyên giáTSCĐ

1 Xe TOYTA29K 1458

Căn cứ biên bản giao nhận TSCĐ này kế toán đã phản ánh tăng TSCĐ vào Nhật ký chung (xin xem Phụ lục) bằng bút toán:

Chi phí phải trả đợc kế toán phản ánh vào Nhật ký chung bằng bút toán:Nợ TK 241: 20.000.000

Nợ TK 441: 22.000.000Có TK 411: 22.000.000

Nghiệp vụ 4:

Ngày 18/09/2001, công ty thanh lý một máy quật bánh, nguyên giá:128.562.450đ, hao mòn luỹ kế: 85.025.800đ, chi phí thanh lý chi bằng tiền mặt:1.000.000đ Phế liệu thu hồi nhập kho : 1.500.000đ Kế toán TSCĐ đã địnhkhoản nhiệp vụ này nh sau:

- Căc cứ Phiếu chi tiền mặt số 0134 ngày 18/09/01 (xin xem Bảng 8) kếtoán phản ánh vào Nhật ký chung (xin xem Phụ lục) số tiền chi về thanh lýTSCĐ bằng bút toán:

Nợ TK 821: 1.000.000Có TK 111: 1.000.000

Bảng 8:

Đơn vị: CT BKHC Phiếu chi Quyển số :.10 Mẫu số 02-TT

Địa chỉ: MK-HBT Ngày 18 tháng 09 năm 2001 Số :0134 QĐ số: 141-TC/QĐ/CĐKTNợ 6428 Ngày 1 tháng 11 năm 1995Có 111 của Bộ Tài ChínhHọ tên ngời nhận : Huỳnh Thanh Quang

Địa chỉ : phân xởng Cơ điện .Lý do chi : chi thanh lý máy quật bánh

Số tiền : 1.000.000 (viết bằng chữ): Một triệu đồng chẵn

Bảng 9:

Biên bản thanh lý TSCĐ Ngày 18 tháng 09 năm 2001

Số : 0121 Nợ : Có :

Căn cứ quyết định số 254 ngày 28 tháng 05 năm 2001 của Giám đốc côngty Bánh kẹo Hải Châu về việc thanh lý TSCĐ.

I Ban thanh lý gồm:

- Ông (Bà): Nguyết Viết Thanh- Ông (Bà): Trần Văn Mạnh- Ông (Bà): Nguyễn thị Hạnh

II Tiến hành thanh lý TSCĐ :

- Tên, ký hiệu, quy cách TSCĐ : Máy quật bánh , KH: Q023- Năm đa vào sử dụng : 1980

- Nguyên giá: 128.562.450đ

- Hao mòn tính đến thời điểm thanh lý: 124.279.130đ - Giá trị còn lại: 4.283.320đ

III Kết luận của Ban thanh lý:

Máy quật bánh đã cũ, lạc hậu, cần phải thanh lý để đầu t mới.

Biên bản thanh lý đợc lập thành 2 bản: 1 bản giao cho Phòng Kế toán để theodõi trên sổ sách, 1 bản giao cho nơi sử dụng – phân xởng bánh II - để lu giữ.

Ngày 15 tháng 09 năm 2001 Trởng ban thanh lý (Ký, Họ tên)

- Căn cứ vào phiếu nhập kho số 1030 ngày 18/08/01 (xin xem Bảng 10) kếtoán đã phản ánh vào Nhật ký chung (xin xem Phụ lục) số thu về thanh lý bằngbút toán:

Đv Số lợng Đơn giá Thành tiền

Chứng từThựcnhập

Khung máySắt

Phế liệu các loạiCộng

Cái kg

Phụ trách bảo quản Phụ trách cung tiêu Ngời nhận KT trởng Thủ kho

Sau đó máy tính đã ghi nhập vào sổ chi tiết TSCĐ và Sổ cái TK 211 và cáctài khoản liên quan.

Công ty : Bánh kẹo Hải Châu

111

36.220.000

Nhận tặng thởng ôtôCộng đối ứng

Cộng đối ứng TK

Thanh lý máy quật bánh Nhợng bán máy phủCộng đối ứng

Cộng đối ứng TK

Thanh lý máy quật bánh Nhợng bán máy phủCộng đối ứng

Cộng đối ứng TK

120.000.000120.000.000 120.000.000

Cộng phát sinh2.671.011.840368.562.450

Số d đầu kỳ: 32.556.454.060Số d cuối kỳ: 33.858.903.450

2 Kế toán khấu hao TSCĐ :

2 1 Phơng pháp tính khấu hao và trích khấu hao TSCĐ

Công ty bánh kẹo Hải Châu hiện nay đang áp dụng phơng pháp trích hấuhao đều theo thời gian (theo QĐ số 1062 TC/QĐ/CSTC ban hành ngày14/11/1996 của Bộ Tài chính).

Mức khấu hao Nguyên Tỷ lệ khấu hao Nguyên giá TSCĐphải trích bình = giá x bình quân =

quân nămTSCĐ theo năm(%) Số năm dự kiến sử dụngMức khấu hao Nguyên Tỷ lệ khấu hao Nguyên giá TSCĐphải trích bình = giá x bình quân =

quân tháng TSCĐ theo tháng Số năm dự kiến sử dụngx12

Số khấu hao tăng giảm trong tháng căn cứ vào sự tăng giảm của TSCĐtheo nguyên tắc :

- TSCĐ tăng tháng này tháng sau mới tăng khấu hao.- TSCĐ giảm tháng này tháng sau mới thôi tính khấu hao.

ơng pháp trích khấu hao:

Hàng tháng kế toán tiến hành trích khấu hao theo công thức sau :

Số khấu hao của Số khấu hao của Số khấu hao Số khấu hao những TSCĐ tăng những TSCĐ giảmphải trích = đã trích trong + thêm trong - đi trong thángtháng nàytháng trớc tháng trớctrớc

Đối tợng để tính khấu hao của công ty là BP sản xuất chung, BP bán hàng,BP QLDN Khi có biến động tăng giảm về TSCĐ trong tháng kế toán lập danhsách TSCĐ với thời gian sử dụng và tỷ lệ khấu hao tơng ứng nộp lên Cục quản lývà sử dụng vốn nếu đợc chấp nhận thì đó sẽ là căn cứ để tính khấu hao.

Trong tháng 07/2001 mức khấu hao phải trích ở công ty là 298.258.486đ.Trong tháng mua 04 máy vi tính , tỷ lệ khấu hao 25% và 01 máy trộn nguyêngiá 150.000.000đ, tỷ lệ khấu hao tháng là 2% Nhận tặng thởng 01 ôtô nguyêngiá 120.000.000đ, dự kiến sử dụng 10 năm Bán 01 máy phủ nguyên giá240.000.000đ TSCĐ dự kiến sử dụng 20 năm

Số khấu hao phải trích 08/ 01 : 298.258.486 + 150.000.000 x 2%

240.000.000 10x12 20x12= 301.258.486đ

Nợ TK 627 (6274) Khấu hao TSCĐ đã sử dụng ở từng phân xởng

Nợ TK 642 (6424) Khấu hao TSCĐ dùng chung cho toàn DNNợ TK 641 (6414) Khấu hao TSCĐ sử dụng cho tiêu thụ sản phẩm

Có TK 214 (chi tiết) Tổng số khấu hao phải trích.

ở phân xởng Bánh I tháng 8/01, căn cứ vào Bảng tính và phân bổ khấu

hao TSCĐ (xin xem Bảng 11), tổng số khấu hao phải trích đợc kế toán ghi nhậpvào Nhật ký chung (xin xem Phụ lục) bằng bút toán:

Nợ TK 6274: 143.017.666Nợ TK 6414: 80.012.256Nợ TK 6424: 7 8.228.710

Trích khấu hao TSCĐ tháng07/2001

Trích khấu hao TSCĐ tháng08/01

Trích khấu hao TSCĐ tháng09/01

Cộng đối ứng

Cộng đối ứng TK

Trích khấu hao TSCĐ tháng07/2001

Trích khấu hao TSCĐ tháng08/01

Trích khấu hao TSCĐ tháng09/01

Cộng đối ứng

Cộng đối ứng TK

186.421.817

Trích khấu hao TSCĐ tháng07/2001

Trích khấu hao TSCĐ tháng08/01

Trích khấu hao TSCĐ tháng09/01

Cộng đối ứng

Cộng đối ứng TK

Giảm hao mòn do thanh lýGiảm hao mòn do nhợng bánCộng đối ứng

Cộng đối ứng TK

3 Kế toán sửa chữa TSCĐ :

Trong quá trình sử dụng, TSCĐ bị hao mòn và h hỏng cần phải sữa chữa,thay thế để khôi phục năng lực hoạt động Công ty Bánh kẹo Hải Châu có haihình thức sửa chữa TSCĐ :

3.1 Sữa chữa thờng xuyên TSCĐ

Đây là công việc sửa chữa lặt vặt mang tính bảo dỡng thờng xuyên nh :quét sơn, lau dầu mỡ… tháng… năm……… tháng… năm…… hay sữa chữa những bộ phận thứ yếu của TSCĐ Côngviệc sửa chữa này thờng do phân xởng cơ điện công ty tiến hành Nó không làmtăng năng lực hoạt động của TSCĐ nên giá trị sửa chữa đợc tính trực tiếp vào chiphí ở bộ phận sử dụng TSCĐ.

2 Sữa chữa lớn TSCĐ

Đây là công việc sửa chữa nhằm khôi phục, nâng cấp làm tăng năng lựchoạt động và kéo dài thời gian sử dụng của TSCĐ Việc sửa chữa lớn TSCĐ ởcông ty thờng là có kế hoạch và Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ thờng là lớn nhngcông ty không tiến hành trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ mà khi giá trị thựctế sửa chữa lớn hoàn thành kế toán kết chuyển vào TK 142 – “ chi phí trả trớc “để phân bổ dần cho những tháng kế tiếp Trong quá trình sửa chữa kế toán dùngTK 241 – “ Xây dựng cơ bản dở dang” để theo dõi.

Trích lập một số nghiệp vụ phát sinh về sửa chữa TSCĐ tại công tyQuý III năm 2001:

Nghiệp vụ 1 :

Ngày 20/09/01 xuất phụ tùng cho sửa chữa TX máy móc thiết bị ở phân ởng Bánh II trị giá số phụ tùng là 2.136.286đ (phiếu xuất kho số 0132 ngày20/09/01).

quy cách, phẩm chất vật t (hh,sp)

tiềnY cầu TX

Dầu bôi trơn Sơn chống gỉPhụ tùng các loạiCộng

Hộp Hộp Cái

1.335.690569.250766.4402.136.286Cộng thành tiền (viết bằng chữ ) : Hai triệu một trăm ba sáu nghìn hai trăm tám sáu đồng.

Phụ trách bảo quản Phụ trách cung tiêu Ngời nhận KT trởng Thủ kho

Căn cứ Phiếu xuất kho này kế toán đã ghi nhập vào Nhật ký chung bằngbút toán:

Nợ TK 627: 2.136.286

Có TK 111: 2.136.286

Máy tính cũng tự ghi nhập bút toán này vào Sổ cái TK 111, 627

Nghiệp vụ 2:

Ngày 15/09 sửa chữa TSCĐ của QLDN hoàn thành bàn giao Chi phí phảitrả về SCL TSCĐ của QLDN (cả thuế VAT 10%) là: 470.800.000đ CP sửa chữaphân bổ trong 10 kỳ.

Căn cứ vào hợp đồng và biên bản giao nhận kế toán phản ánh vào Nhật kýchung (xem Phụ lục) bẳng bút toán:

+ CP phải trả về SCL TSCĐ của QLDN: Nợ TK 241: 428.000.000

Nợ TK 1331: 42.800.000

Có TK 331: 470.800.000+ Kết chuyển CP SCL hoàn thành bàn giao:Nợ TK 142: 428.000.000

Có TK 241: 428.000.000+ Phân bổ cp SCL cho QLDN:

Nợ TK 642: 42.800.000

Có TK 142: 42.800.000

Từ Nhật ký chung (xin xem Phụ lục) máy tính đã xử lý và tự động ghi vàosổ cái các tài khoản liên quan

Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở công ty Bánhkẹo Hải Châu

I Nhiệm vụ kế toán vật liệu và công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp

1 Khái niệm và đặc điểm kế toán vật liệu, CCDC.

Vật liệu là đối tợng lao động - một trong 3 yếu tố cơ bản của quá trình

sản xuất, là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Trong quá trìnhtham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, vật liệu bị tiêuhao toàn bộ và chuyển toàn bộ giá trị một lần vào chi phí sản xuất kinh doanhtrong kỳ.

Công cụ lao động là những t liệu lao động không có đủ tiêu chuẩn quyđịnh về giá trị và thời gian sử dụng của TSCĐ, tham gia vào nhiều chu kỳ sảnxuất khác nhau vẫn giữ nguyên hình thái ban đầu và giá trị thì bị hao mòn dần,chuyển dịch từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ

2 Nhiệm vụ của kế toán vật liệu, CCDC trong doanh nghiệp sản xuất.

Trong điều kiện cạnh tranh gay gắt của nền kinh tế thị trờng để tiếnhành sản xuất kinh doanh, nhà lãnh đạo phải thờng xuyên nắm bắt đợc thông tinvề thị trờng, giá cả, sự biến động của các yếu tố đầu vào và đầu ra một cách đầyđủ Hạch toán kế toán nói chung và hạch toán vật liệu nói riêng là một vấn đề rấtquan trọng nhng cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:

Tổ chức đánh giá NVL phù hợp với các nguyên tắc yêu cầu quản lý thốngnhất của Nhà nớc và doanh nghiệp nhằm mục đích phục vụ cho công tác lãnhđạo và quản lý, phân tích tình hình thu mua, bảo quản và sử dụng vật liệu nhằmhạ giá thành sản phẩm.

Tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ kế toán phù hợp với phơng pháp kế toánhàng tồn kho của DN để ghi chép phản ánh, tập hợp số liệu về tình hình hiện cóvà sự biến động của NVL nhằm cung cấp số liệu cho việc tập hợp chi phí sảnxuất và tính gía thành sản phẩm.

Thực hiện phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch mua, tình hìnhsử dụng vật liệu, CCDC trong quá trình sản xuất kinh doanh.

II Hệ thống tài khoản, chứng từ, sổ sách kế toán nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ ở công ty Bánh kẹo Hải Châu:

1 Hệ thống tài khoản:

Công ty Bánh kẹo Hải Châu hàng năm đều sản xuất một khối lợng sản phẩmlớn đa dạng và phong phú hơn 30 loại bánh, kẹo, bột canh nên nguyên vật liệu cho

- Nguyên vật liệu chính - Nguyên vật liệu phụ - Nhiên liệu

- Vật liệu khác- Phụ tùng thay thế

- Thiết bị, dụng cụ, vật liệu xây dựng cơ bản - Bao bì các loại

- Phế liệu thu hồi

Để phản ánh giá trị hiện có tình hình biến động nguyên vật liệu trong quátrình sản xuất, kế toán công ty Bánh kẹo Hải Châu sử dụng TK 152- “nguyên vậtliệu” với các tài khhoản cấp hai tơng ứng cho từng loại nguyên vật liệu:

TK 1521 – Nguyên vật liệu chínhTK 1522 – Nguyên vật liệu phụTK 1523 – Nhiên liệu

TK 1524 – Phụ tùng thay thế

TK 1525 – Thiết bị, dụng cụ vật liệu XDCBTK 1527 – Bao bì các loại

TK 1528 – Phế liệu thu hồi

Để thuận lợi cho công tác kế toán và quản lý, công cụ dụng cụ ở công ty Bánhkẹo Hải Châu đợc chia thành hai loại: công cụ dụng cụ và vật rẻ tiền mau hỏng.

- Công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất ở các phân xởng là các máy công cụnhỏ phục vụ sản xuất nh máy dán túi, máy căng màng nylon, chổi đồng, ,quần áo bảo hộ lao động,

- Vật rẻ tiền mau hỏng ở công ty là: giấy bút văn phòng, phân xởng, xàphòng, giẻ lau máy,

Tài khoản sử dụng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động côngcụ dụng cụ là TK 153- “công cụ dụng cụ” chỉ vời 1 tài khoản cấp hai:

TK 1531- “công cụ dụng cụ và vật rẻ tiền mau hỏng”.

2- Chứng từ, sổ sách kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ:

* Nghiệp vụ nhập kho:

- Biên bản kiểm ngiệm vật t- Phiếu nhập kho

- Thẻ kho

- Phiếu lĩnh vật t theo hạn mức- Phiếu xuất kho

- Thẻ kho

- Báo cáo sử dụng vật t

- Báo cáo tổng hợp nhập – xuất – tồn- Sổ Nhật ký chung

- Sổ cái TK 152, 153,

III Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty Bánh kẹoHải Châu:

1 Kế toán nguyên vật liệu:

1.1 Phơng pháp tính giá nhập, xuất nguyên vật liệu:

* Giá nhập kho:

Công ty Bánh kẹo Hải Châu tính giá vật t nhập kho theo giá thực tế (giágốc) Vì công ty tính thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ nên khi nhập kho vậtt, giá để ghi sổ là giá gốc trên Hoá đơn (giá không thuế VAT) cộng với chi phíthu mua, cụ thể:

- Đối với vật liệu mua ngoài nhập kho:

Giá vật liệu = Giá gốc ghi +Chi phí thu mua - Chiết khấu, giảm giá, nhập kho trên hoá đơn (vận chuyển, bốc dỡ, ) bớt giá, (nếucó)

- Đối với vật liệu thuê ngoài gia công chế biến:

Giá vật liệu =Giá vật t xuất + Chi phí gia công và chi nhập kho gia công phí khác có liên quan

* Giá xuất kho:

Đối với vật liệu xuất kho: do đặc điểm sản xuất của công ty là số lần xuấtkho nguyên vật liệu nhiều và liên tục công ty đã áp dụng phơng pháp bình quângia quyền để xác định trị giá nguyên vật liệu xuất kho Công thức xác định:

Giá trị thức tế của Giá trị thức tế của NVL iĐơn giá bình NVL i tồn đầu tháng + nhập trong tháng quân của loại =

vật liệu iSố lợng NVL i + Số lợng NVL i tồn đầu tháng nhập trong tháng

Từ đó:

Giá trị thực tế

VL i xuất kho =

Số lợng thực tếVL i xuất kho x

Đơn giá bình quâncủa loại VL i

1.2 Hạch toán nguyên vật liệu:

* Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu:

Để kết hợp chặt chẽ việc hạch toán nghiệp vụ của thủ kho và việc ghi chépở Phòng kế toán công ty Bánh kẹo Hải Châu đã nghiên cứu và đang áp dụng ph-ơng pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.Trình tự ghi chép của phơng pháp này nh sau:

- Trình tự ghi chép tại kho:

Hàng ngày thủ kho căn cứ vào chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu, côngcụ dụng cụ ghi số lợng nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ thực xuất vào thẻ(hoặcsổ) kho có liên quan Thủ kho phải thờng xuyên đối chiếu số lợng nguyên vậtliệu, công cụ dụng cụ thực tế với kho Hàng ngày hoặc định kỳ chuyển thẻ (hoặcsổ) kho lên Phòng kế toán.

- Trình tự ghi chép ở Phòng kế toán:

Hàng ngày hoặc định kỳ căn cứ vào phiếu nhập xuất nguyên vật liệu, côngcụ dụng cụ kế toán ghi vào thẻ hoăc sổ chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụcó đối chiếu với thẻ kho Cuối tháng cộng tổng nhập xuất tồn rồi đối chiếu vớithẻ kho sau đó lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho về nguyên vật liệu, công cụdụng cụ để đối chiếu với bộ phận kế toán tổng hợp.

Trình tự này đợc thể hiện trên sơ đồ sau:

Sơ đồ hạch toán phơng pháp thẻ song song

Ghi chú:

: Ghi hàng ngày.: Ghi cuối tháng.: Quan hệ đối chiếu.

* Nghiệp vụ nhập kho:

Khi nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ về đến kho trớc khi nhập căn cứ vàoHợp đồng mua bán hàng hoá với nhà cung cấp hoặc Hoá đơn (GTGT) ban kiểmnghiệm công ty kiểm tra về số lợng, chất lợng, quy cách nguyên vật liệu, côngcụ dụng cụ Trên cơ sở Hoá đơn (GTGT), Biên bản kiểm nghiệm, Phòng Kếhoạch vật t lập Phiếu nhập kho Phiếu nhập kho có thể lập chung cho nhiều loạinguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cùng một lần giao nhận và cùng một kho.

Phiếu nhập kho đợc lập thành 3 liên có đầy đủ chữ kí của kế toán, thủ kho,ngời mua hàng, thủ trởng đơn vị.

- Liên 1: Phòng kế hoạch vật t lu lại

- Liên 2: Giao thủ kho để ghi vào thẻ kho Định kỳ (tuần, tháng) thủkho sẽ giao lại cho phòng kế toán.

- Liên 3: Giao cho ngời mua để thanh toán

Vật liệu hoàn thành thủ tục nhập kho theo đúng qui định sẽ đ ợc thủkho sắp xếp, bố trí NVL trong kho một cách khoa học hợp lý cho việc bảoquản vật liệu và thuận tiện cho công tác theo dõi tình hình nhập-xuất-tồn.

Ngày 09/08 hàng và hoá đơn của công ty TNHH Cờng Thịnh về tới khocông ty Công ty đã tiến hành kiểm nghiệm số hàng này trớc khi nhập kho (xinxem Bảng 13 ).

Bảng 13:

Đơn vị: Công ty Bánh kẹo Hải Châu

Biên bản kiểm nghiệm vật t

Số 0124Căn cứ vào hoá đơn bán hàng số 01042 của bên cung cấp ngày 08/08/01và hợp đồng số 108 ngày 02/08/01.

Ban kiểm nghiệm gồm:

Bà: Nguyễn Thị Thu Đại diện Phòng Kế hoạch vật t- Trởng banông: Lê Minh Hoàng Đại diện Phòng Kỹ thuật – Uỷ viênBà: Nguyễn Thị Hải Thủ kho – Uỷ viên

Đã kiểm nghiệm các loại vật t dới đây:

vật t Tên nhãn hiệu vật t Đơnvị

Số lợngTheo

Khôngđúng qui

cách

Bét s÷a gÇyBét cacao

KÕt luËn cña ban kiÓm nghiÖm vËt t : §ñ sè lîng §¹t tiªu chuÈn nhËp kho

NhËp cña : c«ng ty THHH Cêng ThÞnhNhËp t¹i kho: chÞ Lan

tõ ThùcnhËp1

Bét múBét s÷a gÇyBét cacao

35.000.00038.879.00024.000.000

Đơn vị tính : KgMã số: 01001S

xácnhậncủa kt

* Nghiệp vụ xuất kho:

Hàng tháng căn cứ vào kế hoạch sản xuất và định mức tiêu hao nguyên vậtliệu cho từng sản phẩm tháng trớc, Phòng KHVT tính ra lợng NVL định mức đểsản xuất từng loại sản phẩm tháng này Đầu tháng Phòng KHVT lập ra “

Phiếu lĩnh vật t theo hạn mức” Xin xem mẫu Phiếu lĩnh vật t theo hạn mức cho

phân xởng Bánh I tháng 08/2001 (Bảng 16)

Bảng 16:

Đơn vị: công ty Bánh kẹo Hải Châu

Tháng 08/2001

Nợ TK 621, 627 Có TK 152, 153Họ và tên ngời lĩnh: Nguyễn Văn Hải

Bộ phận: phân xởng Bánh ILĩnh tại kho: chị Thu

Vật t, nguyên liệu Mã số Đơnvị Hạn mứcđợc lĩnh Thực lĩnhSố lợng Đơn giáBột mì

Đờng Bột sữa gầy Muối

Dầu ăn

Than KipleDầu mazut

Quần áo bảo hộ laođộng

37.140 6.634831.256200

Phụ trách bộ Phụ trách cung tiêu Thủ kho phận sử

dụng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họtên)

Căn cứ vào Phiếu lĩnh vật t này thủ kho viết Phiếu xuất kho (xin xem bảngsố 17).

Bảng 17:

Đơn vị: Công ty Bánh kẹo Hải Châu Mẫu số 02VT

ngày 01/11/1995 của BTC

Ngày 4 tháng 08 năm 2001

Họ tên ngời nhận: Nguyễn Văn Hiệp Bộ phận: Phân xởng Bánh I Lý do xuất kho: sản xuất sản phẩm Xuất tại kho: chị Dung

Stt Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩmchất vật t (hh,sp)

Mã số Đv Số lợng Đơn giá Thành tiềnY cầu TX

Bột mìĐờngCộng

Cộng thành tiền (viết bằng chữ ) : Bảy mơi sáu triệu tám trăm bảy mơi hai nghìnsáu trăm bốn mơi hai đồng.

Phụ trách bảo quản Phụ trách cung tiêu Ngời nhận KT trởng Thủ kho

* Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu:

Công ty Bánh kẹo Hải Châu không sử dụng tài khoản 151 – “ Hàng muađang đi đờng “ để hạch toán nguyên vật liệu Khi hoá đơn về đến Phòng Kế hoạchvật t mà hàng cha về kho thì hoá đơn đó sẽ đợc lu riêng cho đến khi hàng về sẽ xửlý nh bình thờng Trình tự hạch toán cụ thể đợc thể hiện trên sơ đồ sau:

TK 411Xuất cho SXC, cho bán hàng Nhận cấp phát, tặng thởngquản lý,

vốn góp liên doanh TK 128, 222TK 642, 3381, Xuất góp vốn liên doanh

Thừa khi kiểm kê (trong định mức

TK 154và ngoài định mức) Xuất thuê ngoài gia công

Nhận lại vốn góp liên doanh TK 1381,642,

Thiếu phát hiện trong kiểm kê

TK 421

Đánh giá Đánh giá tăng giảm

Hàng ngày, từ các chứng từ gốc ( phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hoá đơnGTGT) kế toán tiến hành ghi Nhật ký chung bằng cách gõ nhập bút toán kế toántơng ứng với từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào máy với chơng trình cài sẵnmáy sẽ tự động ghi vào Sổ nhật ký chung Từ Nhật ký chung số liệu sẽ đợc máyxử lý và tự động chuyển vào Sổ cái các tài khoản liên quan.

Trích lập một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty trong quý III năm2001:

Nghiệp vụ 1:

Ngày 09/08 công ty mua nguyên vật liệu của công ty TNHH Cờng Thịnh,phiếu nhập kho số 1035 (xin xem lại Bảng 14) trị giá mua 97.879.000đ, thuếVAT 10%, tiền hàng đã thanh toán bằng TGNH- giấy báo Nợ số 458 ngày10/08.

Bột mì Bột sữa gầyBột cacao

Cộng tiền hàng: 97.879.000Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 9.787.900Tổng cộng tiền thanh toán : 107.666.900

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm ninh bẩy triệu sáu trăm sáu mơi sáu nghìn chín

(Số tiền bằng chữ): Một trăm ninh bẩy triệu sáu trăm sáu mơi sáu nghìnchín trăm đồng.

Diễn giải:Thanh toán tiền vật t cho Cờng Thịnh Tài khoản Có:

(Ký họ tên)(Ký họ tên) (Ký họ tên)

Kế toán phản ánh vào Nhật ký chung (xin xem Phụ lục) nghiệp vụ nàybằng bút toán sau:

Nợ TK 1521: 97.879.000Nợ TK 133: 9.797.900Có TK 112: 107.666.900

Nghiệp vụ 2:

Ngày 04/08/01 xuất kho vật t cho sản xuất sản phẩm ở phân xởng Bánh I

( xin xem lại phiếu xuất kho số 1332 – Bảng 17 )

Kế toán phản ánh vào Nhật ký chung (xin xem Phụ lục) bằng bút toán sau:Nợ TK 6211: 76.872.642

Có TK 152: 76.872.642