Phương pháp kiểm toán các khoản ước tính kế toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kế toán và kiểm toán aac

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ́ tê ́H uê - - ̣c K in h KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP PHƯƠNG PHÁP KIỂM TỐN CÁC KHOẢN ƯỚC TÍNH ho KẾ TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ̀ng Đ ại TẠI CƠNG TY TNHH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN AAC Tr ươ Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hằng Giảng viên hướng dẫn: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Lớp: K48A Kiểm Tốn Niên khóa: 2014 - 2018 Huế, Tháng năm 2018 Lời Cảm Ơn Đầu tiên em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới thầy cô trường Đại học Kinh Tế Huế đặc biệt thầy cô giáo mơn khoa Kế tốn- Kiểm tốn Cảm ơn thầy nhiệt huyết, tận tâm trình giảng dạy ́ uê Bên cạnh đó, em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo ́H anh chị công ty TNHH Kế tốn Kiểm tốn AAC nói chung tê anh chị Phịng Kiểm tốn BCTC nói riêng tạo điều kiện h cho em có hội tìm hiểu thực tế thu thập thơng tin để hồn in thành khóa luận ̣c K Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn tới Cô giáo – Th.S Phạm Thị Bích Ngọc, người mà truyền cho em kiến thức bổ ích ho lời khuyên trình làm khóa luận ại Cuối cùng, q trình thực tập làm khóa luận kiến Đ thức thời gian hạn chế nên khóa luận khơng thể tránh khỏi ̀ng sai sót Vì vậy, em mong nhận góp ý từ thầy để khóa luận trở nên hồn thiện Tr ươ Em xin chân thành cảm ơn! Huế, ngày 25 tháng năm 2018 Sinh viên thực Nguyễn Thị Hằng Khóa luận tốt nghiệp GVHD:Th.S Phạm Thị Bích Ngọc DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Diễn giải BCTC Báo cáo tài CĐKT Cân đối kế toán CN Chi nhánh ́ Dài hạn, Ngắn hạn Giấy làm việc HTK Hàng tồn kho KiT Kiểm toán KTV Kiểm toán viên h tê ́H GLV uê DH, NH Kiểm soát nội in KSNB Nợ phải thu VSA Chuẩn mực kiểm toán Đ TK Tài sản cố định ại TSCĐ Nhà xuất Thành phố Hồ Chí Minh ho NXB TP HCM ̣c K NPT ̀ng TB, VP Thiết bị, văn phòng Sản xuất, kinh doanh Tr ươ SX,KD Tài khoản SVTH: Nguyễn Thị Hằng i Khóa luận tốt nghiệp GVHD:Th.S Phạm Thị Bích Ngọc DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 2.1 – Sơ đồ máy tổ chức công ty 38 Sơ đồ 2.2 Cơ cấu tổ chức phịng kiểm tốn BCTC .39 Sơ đồ 2.3: Quy trình kiểm tốn cơng ty TNHH Kế tốn Kiểm tốn AAC 41 Bảng 2.3.1: Phân tích Bảng CĐKT .50 ́ uê Bảng 2.3.2 Phân tích bảng KQKD 51 ́H Bảng 2.3.3 Xác định mức trọng yếu 53 tê Bảng 2.3.4 Kiểm tra việc trích lập dự phịng 59 Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h Bảng 2.3.5: Mức khấu hao theo quy định .63 SVTH: Nguyễn Thị Hằng ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD:Th.S Phạm Thị Bích Ngọc MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ I.1 Lý chọn đề tài I.2 Mục tiêu nghiên cứu I.3 Đối tượng nghiên cứu .2 I.4 Phương pháp nghiên cứu ́ uê I.4.1 Nguồn số liệu sử dụng: ́H I.4.2 Phương pháp nghiên cứu: I.5 Phạm vi nghiên cứu tê I.6 Kết cấu khóa luận .4 h CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÁC KHOẢN ƯỚC TÍNH KẾ TỐN in 1.1 Tổng quan kiểm toán BCTC ̣c K 1.2 Các khoản ước tính kế tốn .5 1.2.1 Khái niệm khoản ước tính kế tốn .5 ho 1.2.2 Bản chất khoản ước tính kế tốn 1.2.3 Phân loại khoản ước tính kế tốn .7 ại 1.2.3.1 Ước tính tiêu phát sinh Đ 1.2.3.2 Ước tính tiêu chưa phát sinh .13 ̀ng 1.2.4 Phương pháp kiểm tốn khoản ước tính kế tốn 13 1.3 Những rủi ro, sai sót thường gặp kiểm tốn khoản ước tính kế toán 15 Tr ươ 1.4 Sự cần thiết khoản ước tính kế tốn 16 1.5 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài 17 1.5.1 Giai đoạn lập kế hoạch 17 1.5.2 Thực kiểm toán .22 1.5.2.2 Thử nghiệm 23 1.5.3 Kết thúc kiểm toán 25 1.5.3.1 Xem xét, trao đổi tổng hợp kết kiểm toán .25 1.5.3.2 Lập phát hành báo cáo kiểm toán 26 1.6 Thủ tục kiểm tốn cho số khoản mục ước tính kế toán 26 SVTH: Nguyễn Thị Hằng iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD:Th.S Phạm Thị Bích Ngọc 1.6.1 Kiểm tốn khoản mục dự phịng nợ phải thu khó địi 26 1.6.1.1 Mục tiêu kiểm toán 26 1.6.1.2 Thử nghiệm kiểm soát .27 1.6.1.3 Thử nghiệm 27 1.6.2 Kiểm tốn khoản mục dự phịng giảm giá hàng tồn kho 28 1.6.2.1 Mục tiêu kiểm toán 28 ́ uê 1.6.2.2 Thử nghiệm kiểm soát 29 1.6.2.3 Thử nghiệm 29 ́H 1.6.3 Kiểm toán khoản mục khấu hao tài sản cố định 30 tê 1.6.3.1 Mục tiêu kiểm toán 30 h 1.6.3.2 Thử nghiệm kiểm soát .30 in 1.6.3.3 Thử nghiệm 31 ̣c K 1.6.4 Kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước 32 1.6.4.1 Mục tiêu kiểm toán 32 ho 1.6.4.3 Thủ tục kiểm tra chung 32 1.6.4.4 Thử nghiệm 32 ại CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG VIỆC SỬ DỤNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM TỐN Đ CÁC KHOẢN ƯỚC TÍNH KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ̀ng KẾ TOÁN AAC 34 2.1 Tổng quan cơng ty kiểm tốn kế tốn AAC 34 Tr ươ 2.1.1 Giới thiệu khái quát công ty 34 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 35 2.1.3 Phương châm hoạt động .35 2.1.4 Các dịch vụ cung cấp 36 2.1.5 Cơ cấu tổ chức 37 2.2 Khái quát quy trình kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty kiểm toán kế toán AAC thực .40 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 41 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 42 SVTH: Nguyễn Thị Hằng iv Khóa luận tốt nghiệp GVHD:Th.S Phạm Thị Bích Ngọc 2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 44 2.3 Thực trạng kiểm tốn khoản ước tính kế tốn cơng ty cổ phần ABC cơng ty Kế tốn Kiểm toán AAC thực 45 2.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch 45 2.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 54 2.3.2.1 Kiểm tốn khoản mục dự phịng nợ phải thu khó địi .54 ́ 2.2.2.2 Kiểm toán khoản mục khấu hao TSCĐ 61 2.2.2.3 Kiểm tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho .64 ́H 2.2.2.4 Kiểm tốn khoản muc chi phí trả trước 67 tê 2.2.3 Tổng hợp kiểm toán 74 h CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIẾM in TỐN CÁC KHOẢN ƯỚC TÍNH KẾ TỐN TẠI CƠNG TY AAC 77 ̣c K 3.1 Đánh giá phương pháp kiểm tốn khoản ước tính kế tốn cơng ty Kế tốn Kiểm tốn AAC 77 ho 3.1.1 Đánh giá công tác kiểm tốn BCTC cơng ty Kế tốn Kiểm toán AAC 77 3.1.2 Đánh giá việc sử dụng phương pháp kiểm tốn khoản ước tính kế tốn ại cơng ty Kế tốn Kiểm tốn AAC 79 Đ 3.1.2.1 Ưu điểm .79 ̀ng 3.1.2.2 Hạn chế 79 3.2 Một số giải pháp góp phần hồn thiện phương pháp kiểm tốn khoản ước tính Tr ươ kế tốn cơng ty TNHH Kế toán Kiểm toán AAC 81 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 84 III.1 Kết luận 84 III.2 Kiến nghị .85 PHỤ LỤC SVTH: Nguyễn Thị Hằng v Khóa luận tốt nghiệp GVHD:Th.S Phạm Thị Bích Ngọc PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ I.1 Lý chọn đề tài Cùng với phát triển kinh tế thị trường kiểm tốn độc lập cho thấy vươn lên mạnh mẽ vòng 15 năm trở lại Việc kinh tế phát triển làm cho công ty, doanh nghiệp “mọc lên” nhiều với thơng tư, nghị định cập nhật liên tục làm cho ngành nghề kế toán trở nên phức tạp ́ uê đòi hỏi linh động thơng tư, nghị định đời, điều ảnh ́H hưởng phần đến thông tin báo cáo tài Trong bối cảnh này, để thu hút nhà đầu tư khách hàng doanh nghiệp cần phải cơng khai hóa tê thơng tin tình hình tài doanh nghiệp người thấy h thông tin báo cáo tài thật, rõ ràng, minh bạch phải có bên in độc lập thứ ba xác nhận Do vậy, cơng ty dịch vụ kiểm tốn đời, dịch vụ kiểm ̣c K toán coi dịch vụ có tính chun nghiệp cao có ý nghĩa lớn việc tạo môi trường kinh doanh lành mạnh hiệu kinh tế trường Hoạt ho động kiểm tốn khơng tạo niềm tin cho người quan tâm đến báo cáo tài mà cịn giúp cơng ty hồn thiện lại cơng tác kế tốn nâng cao lực ại quản lý Đó lý mà cơng ty TNHH Kế tốn Kiểm tốn Đ AAC đời nơi em thực tập để tiếp cận rõ ngành ̀ng nghề mà học Ước tính kế tốn vấn đề mẻ kế toán kiểm toán Tr ươ năm gần đây, nhiên có vai trị quan trọng ảnh hưởng đến tình hình kinh doanh doanh nghiệp Ước tính kế tốn lập dựa vào xét đốn điều kiện khơng có chắn kết kiện phát sinh hay phát sinh Do vậy, mức độ rủi ro báo cáo kiểm toán có khoản ước tính kế tốn cao Vì xét đốn nên mang nặng tính chủ quan, khó có tiêu chuẩn để đánh giá tính hợp lý nên ln tồn nguy ước tính kế tốn xác định ghi nhận cách không phù hợp dẫn đến làm sai lệch đáng kể thơng tin tài doanh nghiệp Chính vậy, tính tin cậy ước tính kế tốn vấn đề người sử dụng báo cáo tài ln đặc biệt quan tâm Do SVTH: Nguyễn Thị Hằng Khóa luận tốt nghiệp GVHD:Th.S Phạm Thị Bích Ngọc nói kiểm tốn khoản ước tính kế tốn có vai trị quan trọng làm cho báo cáo tài trở nên minh bạch có sức thuyết phục người đọc Nhận thức vấn đề nên em muốn sâu tìm hiểu nghiên cứu vấn đề nên định chọn đề tài “ Kiểm tốn khoản ước tính kế tốn cơng ty TNHH Kế tốn Kiểm tốn AAC” để làm đề tài tốt nghiệp cuối khóa cho I.2 Mục tiêu nghiên cứu ́ uê Hệ thống khái quát lý luận chung khoản ước tính kế tốn kiểm tốn báo cáo tài tê tốn cơng ty TNHH Kế tốn Kiểm tốn AAC ́H Hiểu thực tế quy trình, phương pháp thực kiểm tốn khoản ước tính kế h Nhận xét đề số giải pháp góp phần hồn thiện việc kiểm tốn in khoản ước tính kế tốn cơng ty TNHH Kế tốn Kiểm toán AAC ̣c K I.3 Đối tượng nghiên cứu Là phương pháp, quy trình kiểm tốn ước tính kế tốn sử Kiểm tốn AAC thực ho kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH ABC cơng ty TNHH Kế toán ại Do hạn chế mặt thời gian số liệu nên người viết nghiên cứu Đ số khoản ước tính như: ̀ng + Kiểm tốn dự phịng nợ phải thu khó địi + Kiểm tốn chi phí khấu hao TSCĐ Tr ươ + Kiểm tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho + Kiểm tốn chi phí trả trước I.4 Phương pháp nghiên cứu I.4.1 Nguồn số liệu sử dụng: - Lý thuyết kiểm tốn ước tính kế tốn - Chuẩn mực kế tốn Việt Nam( VAS) thơng tư liên quan đến khoản ước tính kế tốn - Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA 540 SVTH: Nguyễn Thị Hằng Khóa luận tốt nghiệp GVHD:Th.S Phạm Thị Bích Ngọc - Thu thập số liệu từ hồ sơ kiểm tốn khách hàng cơng ty TNHH Kế tốn Kiểm toán AAC - Trực tiếp tham gia với vai trị trợ lý Kiểm tốn viên I.4.2 Phương pháp nghiên cứu: Khóa luận tập trung vào hai phương pháp nghiên cứu chính:  Phương pháp thu thập số liệu: ́ uê - Phương pháp vấn: Phỏng vấn trực tiếp anh chị KTV trợ lý kiểm toán phần hành liên quan đến khoản ước tính kế tốn Mục đích phương tê trao đổi với anh chị vấn đề mà thắc mắc ́H pháp lắng nghe ý kiến, học hỏi kinh nghiệm từ anh chị trước đồng thời h - Phương pháp quan sát: Quan sát công việc thực tế anh chị kiểm toán in viên trợ lý kiểm toán trình thực tế cơng ty Kiểm tốn Kế tốn AAC ̣c K Mục đích phương pháp nhằm quan sát cách thức làm việc anh chị KTV làm việc công ty khách hàng, cách mà anh chị làm việc với kế tốn trưởng ho cơng ty khách hàng cách mà thành viên nhóm làm việc với - Ngồi ra, người viết cịn tham khảo file hồ sơ kiểm tốn, chương trình kiểm ại tốn năm trước, nghiên cứu tìm hiểu khoản ước tính khách hàng Tham khảo qua Đ internet, giáo trình, khóa luận năm trước báo có liên quan tới đề ban hành ̀ng tài, đồng thời vận dụng chuẩn mực kế tốn, kiểm tốn Việt Nam Bộ Tài Chính Tr ươ  Phương pháp xử lý số liệu: Sử dụng phần mềm excel để sử lý số liệu So sánh, đối chiếu số liệu kỳ so với kỳ trước Đồng thời, sử dụng phép tính số học để phân tích số liệu thu thập I.5 Phạm vi nghiên cứu Về không gian: Đề tài thực cơng ty TNHH Kế tốn Kiểm tốn AAC Đà Nẵng q trình kiểm tốn công ty cổ phần ABC công ty cổ phần XYZ SVTH: Nguyễn Thị Hằng Khóa luận tốt nghiệp GVHD:Th.S Phạm Thị Bích Ngọc hàng nên khơng có đầy đủ sở để so sánh đánh giá chất lượng phương pháp nghiên cứu khoản ước tính kế tốn áp dụng cơng ty AAC Người viết hi vọng có điều kiện nghiên cứu sâu vấn đề mở rộng phạm vi nghiên cứu cho nhiều đối tượng khách hàng khác để có nhìn tổng qt vấn đề này, đồng thời tương lai hi vọng kiểm tốn khoản mục ước tính kế tốn hồn thiện quy trình chung giúp cho KTV đánh giá đắn tăng độ tin cậy thơng tin ước tính Báo cáo tài khách hàng ́ uê Từ đó, chất lượng kiểm tốn Báo cáo tài nâng cao chiếm lòng tin ́H khách hàng người sử dụng thơng tin tài tê III.2 Kiến nghị h Để cho việc đánh giá việc sử dụng phương pháp kiểm tốn ước tính kế tốn in cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC xác hồn thiện hơn, ̣c K có điều kiện tiếp tục nghiên cứu vấn đề người viết xin đưa số kiến nghị sau: Hồn thiện quy trình nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội khách hàng ho - việc lập ước tính kế tốn Nghiên cứu, thiết kế thêm mơ hình cho ước tính kế tốn Mơ hình ại - Đ sát thực với thực tế trợ giúp kiểm toán viên việc đưa đánh Mở rộng phạm vi nghiên cứu cách thu thập số liệu kiểm toán thực tế Tr ươ - ̀ng giá mức độ hợp lý ước tính kế tốn mà khách hàng lập nhiều loại hình cơng ty khác như: công ty sản xuất, công ty dịch vụ thương mại,… để thấy rõ chất khoản ước tính kế tốn nghiên cứu sâu việc áp dụng phương pháp kiểm toán khoản ước tính kế tốn loại hình khách hàng cơng ty AAC SVTH: Nguyễn Thị Hằng 85 Khóa luận tốt nghiệp GVHD:Th.S Phạm Thị Bích Ngọc DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 540 “ Kiểm toán khoản ước tính kế tốn” Thơng tư 228/2009/TT-BTC “ Hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phịng giảm giá hàng tồn khó, tổn thất khoản đầu tư tài chính, nợ phải thu khó địi bảo hành sản phẩm, hàng hóa, cơng trình xây lắp doanh nghiệp” ́ uê Thông tư 45/2013/TT-BTC “ Hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao ́H tài sản cố định” Thơng tư 200/2014/TT-BTC “ Hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp” tê Sách “Kiểm toán tập 1”, Trường Đại học Kinh tế Thành phố HCM h Lê Quang phúc (2014), Phương pháp kiểm toán khoản ước tính kế tốn Một số website + www.ketoanthienung.vn Tr ươ ̀ng Đ ại + www.vacpa.org.vn ho Kinh tế Huế ̣c K in quy trình kiểm tốn báo cáo tài chính, Khoa Kế tốn- Kiểm tốn Trường Đại học SVTH: Nguyễn Thị Hằng 86 Khóa luận tốt nghiệp GVHD:Th.S Phạm Thị Bích Ngọc PHỤ LỤC BẢNG PHÂN NHIỆM VỤ NHĨM KIỂM TỐN A250 Thành viên Nội dung cơng việc thực ́ ́H uê D- KIỂM TRA CƠ BẢN TÀI SẢN Quang Đầu tư tài ngắn hạn dài hạn D300 Phải thu khách hàng ngắn hạn dài hạn Thuận D400 Phải thu nội phải thu khác ngắn hạn dài hạn Quang D500 Hàng tồn kho D600 Chi phí trả trước & tài sản khác ngắn hạn, dài hạn D700 TSCĐ hữu hình, vơ hình, XDCB dở dang bất động sản in ho ại Huy Hồng Hịa ̀ng Đ Huy, Quang Tr ươ đầu tư h D200 ̣c K tê D100 Tiền khoản tương đương tiền SVTH: Nguyễn Thị Hằng 87 Khóa luận tốt nghiệp Phòng Sản xuất Kho vận Máy bơm điệnPenta Xe nâng Xe nâng May cat roc 30/4/2014 20/10/2014 27/5/2015 23/11/2015 5 5 4,130,540,555 0 4,255,140,198 904,728,872 2,319,817,883 339,118,703 691,474,740 1,129,755,172 301,576,290 773,272,627 40,508,425 14,397,830 2,149,697,838 603,152,582 1,546,545,256 298,610,278 677,076,910 1,182,811,509 244,536,309 798,544,269 244,536,309 384,267,240 0 15/06/07 77,276,309 77,276,309 1 30/11/2012 14/6/2013 3 97,000,000 70,260,000 97,000,000 70,260,000 0 1 1 7/8/2012 20/12/2013 18/5/2016 31/8/2014 938,275,200 36,000,000 255,000,000 554,007,960 36,000,000 172,794,520 384,267,240 82,205,480 SVTH: Nguyễn Thị Hằng 647,275,200 345,213,440 Cộng 5,299,459,546 437,311,636 4,584,459,546 372,446,836 0 196,746,546 667,322,317 732,506,614 6 VAT Nguyên giá uê ́ 2,634,811,734 947,666,861 374,666,667 516,622,544 745,830,821 50,024,841 Giảm năm 2,016 Tăng năm 2016 302,061,760 5,736,771,182 ́H 1 1 6 6 6 4,231,387,211 947,666,861 374,666,667 713,369,090 1,413,153,138 782,531,455 Đ IV Dụng cụ quản lý : Phòng KTTV Phòng Tổ chức Hành chính: Máy photocoppy Xerox DC 450I Maùy photocoppy Xerox Máy chủ IBM 7/3/2008 2/6/2009 30/10/2013 31/5/2014 22/10/2015 20/4/2016 26/1/2016 4,563,111,175 Giá trị lại đến đầu 2016 ̀ng Hệ thống PCCC 1 1 1 9,669,338,917 15,406,110,099 ươ Máy móc thiết bị công tác Phương tiện vận tải: Xe chỗ (biển số: 6895) Xe bán tải (BS :54Z1045) Xe bán tải (BS :51A016,17) Xe chỗ (biển số: 51A858,20) Xe bán tải (BS :51D022,24) Xe Lexus ES250 (51F-65406) Xe Mercedes Benz E240 Nhà cửa vật kiến truùc Hệ thống Kho 99 Man Thiện Hệ thống Kho 99 Man Thiện Tr I II 7 III 1 Đã khấu hao đến hết năm 2,015 4,956,906,382 tê Tổng số : Nguyên giá đầu năm 2,016 in h TG sd 2,317,132,273 2,267,327,273 ̣c K SL ho TÊN TÀI SẢN ại TT Năm sử dụng GVHD:Th.S Phạm Thị Bích Ngọc 715,000,000 0 188,037,818 184,409,018 Mức k/hao TB năm 2,016 947,666,861 947,666,861 947,666,861 0 2,505,170,091 2,451,736,291 0 0 0 64,864,800 779,864,800 0 715,000,000 64,864,800 779,864,800 715,000,000 64,864,800 779,864,800 Khấu hao AAC 3,627,121,099 2,273,306,899 196,746,546 471,051,046 260,843,818 583,395,774 761,269,715 851,028,038 180,945,774 463,963,576 67,823,740 138,294,948 196,746,546 471,051,046 260,843,818 582,220,086 762,323,022 180,945,774 463,963,577 67,823,741 138,294,948 502,786,162 - 502,786,162 82,205,480 161,670,602 258,910,080 82,205,480 161,423,628 258,910,080 3,626,751,746 88 Khóa luận tốt nghiệp GVHD:Th.S Phạm Thị Bích Ngọc BẢNG TỔNG HỢP TK 242 Năm 2017 Đvt BP SL Nguyên giá Hao mòn 204,000,000 204,000,000 240,000,000 240,000,000 240,000,000 204,000,000 204,000,000 204,000,000 204,000,000 204,000,000 204,000,000 240,000,000 240,000,000 240,000,000 Đ XN2 01/01/17 117 G142024 VNĐ XN2 01/03/17 118 G142025 Đ XN2 01/04/17 119 G142026 Đ XN2 01/07/17 120 G142027 VNĐ XN2 01/06/17 121 G142028 Đ XN2 01/09/17 240,000,000 240,000,000 240,000,000 122 G142029 đ XN2 204,000,000 204,000,000 204,000,000 123 G142030 01/12/17 80,000,000 240,000,000 80,000,000 160,000,000 124 G142032 125 G142034 126 G142035 127 G142040 Chi phí Hiệu chuẩn thiết bị đo Phí đánh giá trì chứng nhận ISO Trục vít/ trục xoắn máy đùn nhựa A0000195 Bánh kéo máy kéo ủ liên hoàn 31/08/17 Tiền thuê máy TB bọc chặt E50 11/12/17 01/10/17 Đ XN2 ̀ng VNĐ 204,000,000 VNĐ XN2 14/10/17 2,580,645 12,000,000 2,580,645 9,419,355 VNĐ XN2 31/12/17 79,328 29,510,000 79,328 29,430,672 VNĐ VP 31/10/17 2,879,033 17,000,000 2,879,033 14,120,967 VNĐ XN2 30/11/17 1,291,667 15,000,000 1,291,667 13,708,333 78,625,619 26,208,540 ươ Tr SVTH: Nguyễn Thị Hằng ho G142023 ̣c K phí thuê dây truyền thuê bao bọc chặt E50 từ 11/12/16 đến 10/03/17 Phí thuê dây truyền TB bọc chặt E65 (từ 01/03/2017 đến 31/05/2017) Phí thuê dây truyền thuê bao bọc chặt E50 từ 11/03/2017 đến 10/06/17 Phí thuê dây truyền thuê bao bọc chặt E50 từ 11/6/2017 đến 10/09/17 Phí thuê dây truyền TB bọc chặt E65 (từ 01/06/2017 đến 31/08/2017) Phí thuê TB bọc chặt E 65 từ 01/09/2017 đến 30/11/2017 Phí thuê dây truyền TB bọc chặt E50 từ 11/09/2017 đến 10/12/2017 Phí thuê dây truyền TB bọc chặt E65 (từ 01/12/2017 đến 28/02/2018) Chi phí sửa chữa máy nén khí 116 Giá trị cịn lại ại KH ́H Tên tài sản Giá trị tài sản cuối kỳ Khấu hao kỳ tê Mã số in h Stt Giá trị tài sản đầu kỳ Giá Nguyên Hao trị giá mòn CL uê ́ Ngày 26,208,540 180,000,000 52,417,079 180,000,000 89 Khóa luận tốt nghiệp GVHD:Th.S Phạm Thị Bích Ngọc BẢNG TỔNG HỢP TK 242 01/10/16 48,500,000 31/12/16 45,000,000 BP SL KH 34 A02F12 A02G142022 54 A02G142024 55 A02G142027 56 A02G142029 06/10/17 27/11/17 30/11/17 01/12/17 42,437,501 60,484 44,939,516 1 Khấu hao kỳ 93,500,000 6,122,983 87,377,017 46,749,996 Giá trị tài sản cuối kỳ Giá trị Nguyên giá Hao mòn lại 93,500,000 52,872,979 40,627,021 24,249,996 48,500,000 30,312,495 18,187,505 22,500,000 45,000,000 22,560,484 22,439,516 6,373,410 47,312,000 6,373,410 40,938,590 3,453,764 14,600,000 3,453,764 11,146,236 1,435,556 15,200,000 1,435,556 13,764,444 767,423 8,912,000 767,423 8,144,577 716,667 53,123,406 8,600,000 140,812,000 716,667 59,246,389 7,883,333 81,565,611 Tr ươ ̀ng Đ 53 6,062,499 ho A02F11 ại 33 Chi phí trả trước dài hạn Chi phí lắp đặt đồng VP cổng lùa - CNBN Ống trục dẫn hướng máy SZ A02XSX CNBN Chi phí trả trước ngắn hạn Chi phí sửa chữa điều khiển máy đồng SX kéo bọc Chi phí sửa chữa đồng SX máy SZ Chi phí sửa chữa đồng SX thay vòng bi Cân sàn điện tử đồng SX Tổng cộng: tê Đvt in h Tên tài sản ̣c K Mã số ́H Giá trị tài sản đầu kỳ Nguyên Hao mòn Giá trị CL giá 93,500,000 6,122,983 87,377,017 Ngày Stt uê ́ Năm 2017 SVTH: Nguyễn Thị Hằng 90 Khóa luận tốt nghiệp GVHD:Th.S Phạm Thị Bích Ngọc CTCP ĐT VÀ PT GD PHƯƠNG NAM ́ PHỊNG KẾ TỐN TÀI VỤ Tên 0H001w5 TỦ SÁCH TUỔI THƠ : LÁ ĐƠN KIỆN KÌ LẠ 0H002w5 TỦ SÁCH TUỔI THƠ : CÁO ĐI NGỦ TRỌ 0H003w5 TỦ SÁCH TUỖI THƠ : CUỘC PHIÊU LƯU CỦA NHỮNG CHÚ GÀ NHÍ 0H004w5 TỦ SÁCH TUỔI THƠ : TÌNH BẠN ĐÂU PHẢI THẾ 0H005w5 TỦ SÁCH TUỖI THƠ : KHU RỪNG NHÂN ÁI 0H006s5 Sách cho bé 0-2 tuổi: Các loại trái (2) 0H006w5 TỦ SÁCH TUỔI THƠ : HAI ANH EM GẤU 0H007s4 Sách cho bé 0-2 tuổi: Các loại trái (3) 0H007w5 TỦ SÁCH TUỖI THƠ : CON SÓI BỊ MẮC LỪA 10 0H008s4 Sách cho bé 0-2 tuổi : Các loại rau, củ, (4) 11 0H008w5 TỦ SÁCH TUỖI THƠ : CHUỘT NHỎ VÀ CÂY BÚT CHÌ 12 0H009s2 Sách cho bé 0-2 tuổi : Các loại rau, củ, (5) 13 0H009w5 TỦ SÁCH TUỔI THƠ : BỐN NGƯỜI BẠN CHỐN Tồn cuối kì Lượng Tiền vốn GVBQ 88,440 72,360 16 128,640 32,160 8,040 11 88,440 32,160 15 120,600 - - 8,040 88,440 32,160 12 96,480 24,120 8,040 88,440 72,360 20 160,800 - - 8,040 88,440 72,360 18 144,720 16,080 8,040 4,550 - - 4,550 - - 4,550 10 80,400 32,160 13 104,520 8,040 8,040 31,200 - 31,200 - - 4,457 11 88,440 72,360 17 136,680 24,120 8,040 31,200 - 31,200 - - 4,457 11 88,440 72,360 20 160,800 - - 8,040 9,100 - 9,100 - - 3,033 ho 11 ại 11 Đ Xuất kì Lượng Tiền vốn 11 11 ̀ng ươ Tr SVTH: Nguyễn Thị Hằng Nhập kì Lượng Tiền vốn ̣c K Mã in h Tồn đầu kì Lượng Tiền vốn STT tê THEO SẢN PHẨM Từ tháng 7/2016 đến tháng 12/2016 ́H BẢNG KÊ TÌNH HÌNH NHẬP - XUẤT - TỒN KHO 91 GVHD:Th.S Phạm Thị Bích Ngọc Sách cho bé 0-2 tuổi : Các loại côn trùng (6) 15 0H012s1 Sách cho bé 0-2 tuổi : Các loài hoa (8) 16 0H013w5 TỦ SÁCH TUỔI THƠ : ĐIỀU ĐÁNG SỢ NHẤT 17 0H014s4 Sách cho bé 0-2 tuổi: Các loại phương tiện giao thông (10) 18 0H014w4 TỦ SÁCH TUỔI THƠ : ẾCH ĐI DU LỊCH 19 0H014w6 TỦ SÁCH TUỔI THƠ : ẾCH ĐI DU LỊCH 20 0H015w5 TỦ SÁCH TUỖI THƠ : SỰ TÍCH CHĨ SĨI 21 0H016w5 TỦ SÁCH TUỔI THƠ : CON TRẤU ĐỐM 22 0H020w4 Tủ Sách Tuổi Thơ - Cơn Lũ 23 0H020w6 Tủ Sách Tuổi Thơ - Cơn Lũ 24 0H021w4 Tủ Sách Tuổi Thơ - Hai Chứ Gấu Lười 25 0H021w6 Tủ Sách Tuổi Thơ - Hai Chứ Gấu Lười 26 0H022w2 Tủ Sách Tuổi Thơ - Quả Cam 27 0H022w4 Tủ Sách Tuổi Thơ - Quả Cam 28 0H022w6 Tủ Sách Tuổi Thơ - Quả Cam 29 0H023w4 Tủ Sách Tuổi Thơ - Vì SaO Tai Thỏ Dài Thế 30 0H023w6 Tủ Sách Tuổi Thơ - Vì SaO Tai Thỏ Dài Thế 31 0H025w2 Tủ Truyện Tranh Giáo Dục đạo đức - Về Thăm Quê 72,360 20 160,800 - - 8,040 7,800 - 7,800 - - 1,950 5,200 10 80,400 5,200 - 10 80,400 - 11 5,200 - - 1,733 72,360 19 152,760 - - 8,040 - 5,200 - - 5,200 - 10 80,400 - - 8,040 - 72,360 72,360 - - 8,040 80,400 72,360 18 144,720 8,040 8,040 88,440 72,360 19 152,760 8,040 8,040 88,440 - - 10 80,400 8,040 8,040 - - 72,360 56,280 16,080 8,040 11 88,440 - - 11 88,440 - - 8,040 - - 72,360 64,320 8,040 8,040 (3) - 11 - - - - - 11 88,440 - - 10 80,400 8,040 8,040 - - 72,360 56,280 16,080 8,040 11 88,440 - - 11 88,440 - - 8,040 - - 72,360 56,280 16,080 8,040 ại Đ ̀ng ươ ho 11 - - ̣c K 10 Tr SVTH: Nguyễn Thị Hằng ́H 0H010s1 88,440 tê 14 11 in h RỪNG XANH uê ́ Khóa luận tốt nghiệp 92 GVHD:Th.S Phạm Thị Bích Ngọc Tủ Truyện Tranh Giáo Dục đạo đức - Khi Bé Nhà 34 0h501t0 Bé phát triển ngôn ngữ qua thơ ca: Niềm vui mèo 35 0H508t0 Khi chúng tớ trẻ - T3: Chúng tớ có đơi cánh 36 0H635v0 Tớ khơng chơi với cậu đâu! Cáo nhỏ nói 0H717t9 38 0H722t9 39 0H763s4 40 0H764S1 … … - - - 48,240 48,240 12 96,480 - - 8,040 56,280 40,200 12 96,480 - - 8,040 (5) - 29 - 24 - - - - - - - - - - - (1) - - - - - - - (1) - - - - - - - - - - - - - - 530,400 20 104,000 104 535,600 18 98,800 5,200 … … … 13 … … … … … 102 13 … Tr ươ ̀ng Đ ại 37 Bé khám phá môi trường xung quanh - chủ đề trường mầm non ( trẻ 5-6 t ) Bé khám phá môi trường xung quanh - chủ đề thân ( trẻ 5-6 t ) Bé khám phá giới xung quanh: Vì gọi cá dọn bể? Bé khám phá giới xung quanh: Bé tự làm đồ chơi đấy! … uê ́ 0H026w5 - ́H 33 - in h 0H025w5 - ̣c K 32 ho Ngoại Tủ Truyện Tranh Giáo Dục đạo đức - Về Thăm Quê Ngoại tê Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Hằng 93 Khóa luận tốt nghiệp GVHD:Th.S Phạm Thị Bích Ngọc BẢNG KÊ TRÍCH LẬP HÀNG TỒN KHO TẠI THỜI ĐIỂM 31/12/2016 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 43,600 12,295 7,778 14,400 3,931 63,151 21,656 12,880 42,240 3,931 61,380 4,493 17,773 Số lượng - AAC Chênh lệch 1 1 16 6 - 43,600 12,295 7,778 14,400 3,931 63,151 21,656 12,880 42,240 3,931 61,380 4,493 17,773 12 1 15 53,600 32,000 43,200 7,200 16,320 39,600 13,065 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 53,600 32,000 43,200 7,200 16,320 39,600 13,065 12 1 15 - 64,320 100% 64,320 - 10,720 100% 10,720 - 58,669 100% 58,669 - tê in h ̣c K ho ại ̀ng ́H 1 1 16 6 Tr SVTH: Nguyễn Thị Hằng Trích lập Số tiền ươ Truyện Tranh Tuổi Mẫu Gíao: 0H828M0 Vì Sao Vịt Kêu Cạp Cạp? 1G206t5 NGHỆ THUẬT (SGV) 1G307t5 Thể dục (SGV) 1G403t5 Toán 4(SGV) 1G406t5 Am Nhạc (Sgv) 1G408t5 Đạo Đức (Sgv) 1G409t5 Kĩ Thuật (SGV) 1G504t5 Khoa Học (Sgv) 1G505t4 Lịch Sử Và Địa Lí (Sgv) 1G506t5 Am Nhạc (Sgv) 1G507t5 Mĩ Thuật (Sgv) 1G508t5 Đạo Đức (Sgv) 1G509t5 Kĩ Thuật (Sgv) Trắc Nghiệm Tiếng Việt 2/1 2EK03t3 (BT Trắc nghịêm tự luận) 2G603T3 Vật Lí (SGV) 2G803T3 Vật Lý (SGV) 2G817T3 Tiếng Anh (Sgv) 2G905T3 Vật lý (SGV) 2H905t5 Vật Lí 3TK02t4 Tốn nâng cao lớp TRẮC NGHIỆM TỐN - T1 3TK04T4 ( BÀI TẬP TRẮC NGHIỆM VÀ TỰ LUẬN) Trắc Nghiệm Tóan 3/2 (BT 3TK05t4 Trắc nghịêm tự luận) Cơ sở khoa học công 7K635H9 nghệ bảo vệ môi trường - T2 Tỉ lệ uê ́ Tồn cuối kì SLCK Giá vốn CK Tên sách Đ Mã sách 94 7X274y2 7X346Y2 7X453N9 7X472y1 T1E01p6 T1E02p6 T2E30p6 T2E31p6 28,810 60,300 100% 100% 28,810 60,300 53,600 53,600 44,220 100% 100% 100% … 64,510 61,570 31,381 42,909 52,470 64,320 … 268,410,478 254,995,606 130,388,967 180,580,730 361,331 1,880,027,209 - - 53,600 53,600 44,220 - 100% 100% … 31% 31% 31% 31% 52,470 64,320 … 82,944,228 77,966,464 40,152,902 57,185,173 … 64,510 61,570 31,381 42,909 … - uê ́ 1,303,900,195 580,937,456 722,962,739 Tr ươ ̀ng Cộng Đã trích Trích bổ sung 3 tê 53,953 63,360 39,195 44,220 68,340 in h 7X245H1 100% 100% 100% 100% 100% ̣c K 7X028H2 53,953 63,360 39,195 44,220 68,340 ho 7L252Y2 3 ại 7L205Y1 7L215Y0 7L216Y0 7L233Y2 Cơ sở khoa học công nghệ bảo vệ môi trường - T3 Giáo trình Luật dân VN - T2 GT Luật thương mại - T1 GT Luật thương mại - T2 Giáo trình Luật sở hữu trí tuệ Giáo trình Luật hành VN (ĐH chun ngành Luật, QTHC) Lịch sử giới cổ đại Lịch sử giới đại 19171995 Cơ sở văn hoá Việt Nam Tiến trình Lịch sử Việt Nam Lý luận tiểu thuyết Việt Nam TK 20 Địa lý kinh tế - xã hội Châu Âu … Em tập viết viết đẹp 1/1 Em tập viết viết đẹp 1/2 Em tập viết viết đẹp 2/1 Em tập viết viết đẹp 2/2 Đ 7K636H9 GVHD:Th.S Phạm Thị Bích Ngọc ́H Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Hằng 95 Khóa luận tốt nghiệp GVHD:Th.S Phạm Thị Bích Ngọc ́ Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H QUYẾT ĐỊNH TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG SVTH: Nguyễn Thị Hằng 96 Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H ́ GVHD:Th.S Phạm Thị Bích Ngọc Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Hằng 97 Khóa luận tốt nghiệp GVHD:Th.S Phạm Thị Bích Ngọc ́ Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê BIÊN BẢNG KIỂM KÊ, ĐÁNH GIÁ HÀNG TỒN KHO VÀ NỢ PHẢI THU SVTH: Nguyễn Thị Hằng 98 Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H ́ GVHD:Th.S Phạm Thị Bích Ngọc uê Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Hằng 99 ... SỬ DỤNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM TỐN CÁC KHOẢN ƯỚC TÍNH KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC 2.1 Tổng quan cơng ty kiểm tốn kế tốn AAC ́ ́H Tên cơng ty: Cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC uê... khoản ước tính kế tốn cơng ty TNHH Kế toán Kiểm toán AAC ̣c K I.3 Đối tượng nghiên cứu Là phương pháp, quy trình kiểm tốn ước tính kế tốn sử Kiểm toán AAC thực ho kiểm toán báo cáo tài cơng ty. .. giá lại tính hợp lý ước tính kế tốn dựa ại vào hiểu biết đơn vị tính quán ước tính kế toán Đ chứng kiểm toán khác thu thập q trình kiểm tốn ̀ng Do tính khơng chắn vốn có khoản ước tính kế toán