Nghiên cứu công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH dịch vụ và thương mại MCC việt nam

LỜI CẢM ƠN Với phương châm “học đôi với hành” chương trình đào tạo trường Đại học Lâm nghiệp Việt Nam niên khóa 2017 – 2019, có mơn thực tập tốt nghiệp khố đào tạo dịp giúp sinh viên cọ sát với thực tế, rèn luyện kỹ công việc, cố kiến thức hoàn thiện tư cách, đạo đức người kế toán Được đồng ý Ban giám hiệu nhà trường, khoa kinh tế quản trị kinh doanh, em tiến hành thực hồn thành khóa luận tốt nghiệp với đề tài “Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH dịch vụ thương mại MCC Việt Nam” Trong suốt trình thực khóa luận, ngồi nỗ lực thân, em nhận nhiều giúp đỡ, hướng dẫn nhiệt tình thầy giáo, quan đơn vị, bạn bè người thân gia đình Qua đây, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô giáo Th.S.Nguyễn Thị Thanh Huyền thầy giáo, cô giáo khoa kinh tế quản trị kinh doanh tận tình bảo giúp đỡ em suốt thời gian thực đề tài Cảm ơn anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH dịch vụ thương mại MCC Việt Nam tận tình giúp đỡ, tạo điều kiện tốt cho em tiếp xúc với thực tế thu thập số liệu, tài liệu Cuối em xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè, người thân động viên, tạo điều kiện tốt để em hoàn thành khóa luận Tơi xin chân thành cảm ơn Sinh viên Trần Thị Mai i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC KÝ HIỆU VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ vii ĐẶT VẤN ĐỀ 1.Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát 2.2 Mục tiêu cụ thể Nội dung nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 4.1.Đối tƣợng nghiên cứu 4.2 Phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Kết cấu khóa luận CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 1.1.1 Khái niệm, chức ý nghĩa tiền lương 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2.Chức 1.1.1.3 Ý nghĩa 1.1.2 Các hình thức trả lương doanh nghiệp 1.1.3 Các khoản trích theo lương doanh nghiệp 1.1.4 Quỹ tiền lương, quỹ BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ 1.1.4.1 Quỹ tiền lương 1.1.4.2 Quỹ BHXH ii 1.1.4.3.Quỹ BHYT 1.1.4.4 Quỹ BHTN 1.1.4.5 KPCĐ 10 1.2 Cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp 10 1.2.1 kế toán tiền lương 10 1.2.1.1 Chứng từ sử dụng 10 1.2.1.2 Tài khoản sử dụng 11 1.2.1.3 Phương pháp hạch toán 12 1.2.2 Nội dung kế toán khoản trích theo lương doanh nghiệp 13 1.2.2.1 Chứng từ sử dụng 13 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng 13 1.2.2.3 Phương pháp hạch toán 14 1.2.3 Hệ thống sổ kế toán 15 1.2.3.1 Hình thức nhật kí chung 15 1.2.3.2 Hình thức Nhật kí – Sổ 16 1.2.3.3 Hình thức chứng từ ghi sổ 17 1.2.3.4 Hình thức Nhật kí chứng từ 18 1.2.3.5 Hình thức kế tốn máy tính 19 CHƢƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ THƢƠNG MẠI MCC VIỆT NAM 21 2.1 Lịch sử hình thành phát triển doanh nghiệp 21 2.1.1 Giới thiệu chung 21 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH dịch vụ thương mại MCC Việt Nam 21 2.1.3 Chức nhiệm vụ công ty 22 2.2 Đặc điểm máy tổ chức quản lý công ty 22 2.2.1 Sơ đồ máy quản lý 22 2.2.2 Chức nhiệm vụ phòng ban 23 iii 2.3 Đặc diểm lao động công ty 23 2.4 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật công ty TNNH dịch vụ thƣơng mại MCC Việt Nam 25 2.5 kết sản xuất kinh doanh công ty 26 2.6 Tình hình nguồn vốn cơng ty 29 2.7 Những thuận lợi khó khăn công ty 31 2.7.1 Thuận lợi 31 2.7.2 Khó khăn 31 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ THƢƠNG MẠI MCC VIỆT NAM 32 3.1 Đặc điểm cơng tác kế tốn cơng ty TNNH dịch vụ thƣơng mại MCC Việt Nam 32 3.1.1.Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNNH dịch vụ thương mại MCC Việt Nam 32 3.1.2 Chế độ kế toán 32 3.2 Các hình thức trả lƣơng quy trình luân chuyển chứng từ 33 3.2.1 Các hình thức trả lương 33 3.2.1.1 Trả lương theo thời gian 33 3.2.1.2 Trả lương theo sản phẩm 34 3.2.2 Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn tiền lươngvà khoản trích theo lương Cơng ty 35 3.3 Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lƣơng Cơng ty TNHH dịch vụ thƣơng mại MCC Việt Nam 36 3.3.1 Thực trạng kế tốn chi tiết tiền lương Cơng ty TNHH dịch vụ thương mại MCC Việt Nam 36 3.3.2 Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương 43 3.3.3 Thực trạng kế tốn chi tiết khoản trích theo lương cơng ty 43 3.3.3 Kế toán tổng hợp 44 iv 3.4 Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Công ty TNHH dịch vụ Thƣơng mại MCC VN 46 3.4.1.Nhận xét công tác kế tốn Cơng ty TNHH dịch vụ Thương mại MCC VN 46 3.4.2 Đề xuất giải pháp 48 KẾT LUẬN 50 TÀI LIỆU THAM KHẢO 51 v DANH MỤC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Viết đầy đủ Ký hiệu viết tắt BCC Bảng chấm công BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm Y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BPBTL Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương BTTL Bảng toán lương CT Chứng từ HĐ Hợp đồng HĐLĐ Hợp đồng lao động NKC Nhật ký chung NLĐ Người lao động NT Ngày tháng SH Số hiệu STT Số thứ tự SXKD Sản xuất kinh doanh TKĐƯ Tài khoản đối ứng TSCĐ Tài sản cố định TSNH Tài sản ngắn hạn TSDH Tài sản dài hạn vi DANH MỤC CÁC BẢNG Biểu số 01: Tỷ lệ trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ năm 2018 Bảng 2.1 Cơ cấu lao động công ty qua năm 24 Bảng 2.2 Cơ sở vật chất kỹ thuật công ty TNHH dịch vụ thương mại MCC tính đến ngày 31/12/2018 25 Bảng 2.3.Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty năm 27 Bảng 2.4 Tình hình huy động vốn sử dụng vốn công ty 30 năm 2016-2018 30 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán phải trả người lao động 12 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ hình thức kế toán Nhật ký chung 16 Sơ đồ 1.3 hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ 17 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ 18 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ 19 Sơ đồ 1.6, Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 20 Sơ đồ 3.1 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương 35 vii ĐẶT VẤN ĐỀ 1.Tính cấp thiết đề tài Mỗi người lao động bỏ công sức lao động họ hướng tới mục đích chung hoàn thiện nâng cao chất lượng sống cho thân gia đình Cơng sức người lao động bỏ thể qua tiền lương mà người lao động hưởng Trong thực tế doanh nghiệp muốn hoạt động tốt khơng thể khơng nhắc tới trình độ chun mơn, trình độ tay nghề người lao động Vì vậy, làm để thu hút người lao động có trình độ chun mơn, trình độ tay nghề việc trả lương cho người lao động để phù hợp, thu hút lao động có trình độ, có tay nghề, phát huy tối đa suất lao động hiệu lực tiền lương mang lại hiệu kinh tế cao cho doanh nghiệp nghệ thuật quản lý mà nhà quản lý qua tâm Ngoài việc trả tiền lương cho người lao động phù hợp, việc bảo vệ sức khỏe cho người lao động đề mà doanh nghiệp đáng quan tâm Vì vậy, bên cạnh tiền lương doanh nghiệp có khoản để đảm bảo sức khỏe an toàn lao động Ngoài khoản tiền thưởng, tiền trợ cấp, tiền tạm ứng… giải Có thể thấy, tiền lương khơng thu nhập người lao động mà cịn chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ Như , doanh nghiệp tổ chức hạch toán kế toán tiền lương tốt góp phần vào việc hạ giá thành, tăng lợi nhuận - mục tiêu chung doanh nghiệp Vì vậy, doanh nghiệp cần phải có biện pháp nhằm đáp ứng mục tiêu, nguyện vọng người lao động, đảm bảo lợi ích Nhà nước doanh nghiệp Xuất phát từ ý nghĩa tầm quan trọng tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp với mong muốn vận dụng kiến thức nhà trường với thực tế em chọn đề tài: “Nghiên cứu công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH dịch vụ thương mại MCC Việt Nam – Quốc oai– Hà nội” Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Nghiên cứu công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH dịch vụ thương mại MCC Việt Nam, từ góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp - Đánh giá đặc điểm kết kinh doanh công ty TNHH dịch vụ thương mại MCC Việt Nam - Đánh giá thực trạng đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH dịch vụ thương mại MCC Việt Nam Nội dung nghiên cứu - Cơ sở lý luận cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp - Đặc điểm công ty TNHH dịch vụ thương mại MCC Việt Nam - Thực trạng giải pháp cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty TNHH dịch vụ thương mại MCC Việt Nam Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 4.1.Đối tƣợng nghiên cứu Nghiên cứu công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH dịch vụ thương mại MCC Việt Nam 4.2 Phạm vi nghiên cứu - nội dung: cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty TNHH dịch vụ thương mại MCC Việt Nam - Về thời gian: Số liệu đặc điểm công ty nghiên cứu năm 2016-2018 số liệu kế toán tiền lương khoản trích theo lương tháng năm 2018 - Về không gian: công ty TNHH dịch vụ thương mại MCC Việt Nam Xóm 2, Thôn 1, Xã Phượng Cách, H Quốc Oai, TP Hà Nội Phƣơng pháp nghiên cứu *Phương pháp thu thập số liệu - Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp: Sử dụng phương pháp kế thừa thông qua báo cáo doanh nghiệp, báo cáo tài chính, sổ sách kế tốn tài liệu khác có liên quan - Phương pháp thu thập số liệu sơ cấp: Sử dụng phương pháp vấn đối tượng có liên quan, tham khảo ý kiến chuyên gia người có kinh nghiệm để thu thập thơng tinvề cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh * Phương pháp xử lý, phân tích số liệu - Phương pháp phân tích số liệu: phương pháp phân tích tổng hợp, phương pháp thống kê kinh tế (phương pháp mô tả kinh tế, phương pháp so sánh…) - Phương pháp kế toán: Phương pháp chứng từ kế tốn, phương pháp tính giá, phương pháp đối ứng tài khoản… Kết cấu khóa luận Đặt vấn đề Chương 1: Cơ sở lí luận kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Doanh nghiệp Chương 2: Đặc điểm công ty TNHH dịch vụ thương mại MCC Việt Nam Chương 3: Thực trạng số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khỏa trích theo lương cơng ty TNHH dịch vụ thương mại MCC Việt Nam Kết luân MẤU SỐ 3.2 BẢNG CHẤM CÔNG THÁNG 7/2018 BẢNG CHẤM CÔNG Công Ty TNHH dịch vụ thƣơng mại MCC Việt Nam Xã Phượng Cách, H Quốc Oai, TP Hà Nội STT Họ tên I BP Quản lý Nguyễn Đắc Kha Nguyễn Ngọc Hải Đặng Thị Thêm II BP bán hàng Mẫu số:01a - LĐTL (Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BCT Ngày 26/8/2016 Bộ trưởng BTC) Tháng năm 2018 Ng µ y t r o n g t h ¸ n g Chức vụ 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 GĐ x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x P.GD x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x Kế toán x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x Nguyễn Văn Soi Lái xe x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x Nguyễn Văn Chiến Lái xe x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x Nguyễn Thị Lan Anh Nhân viên x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x Lưu Hữu Toàn Nhân viên x x x x Đinh Công Đăng Nguyễn Thị Huế x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x Nhân viên x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x Nhân viên x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x Ngày công 26 26 26 26 26 26 26 27 27 Tổng NGƢỜI CHẤM CÔNG PHỤ TRÁCH BỘ PHẬN NGƢỜI DUYỆT (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu) (Nguồn phịng tài kế tốn) 37 MẪU SỐ 3.5 BẢNG THANH TỐN TIỀN LƢƠNG THÁNG 7/2018 M Éu sè : 02 - L§ TL (Ban hµnh theo TT sè 133/2016/TT-BTC ngµy 26/8/2016 cđa Bé tr- ëng bé BTC) CÔNG TY TNHH dịch vụ thƣơng mại MCC Việt Nam Đ/c: Xã Phƣợng Cách, H Quốc Oai, TP Hà Nội BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƢƠNG Tháng 07 năm 2018 ĐVT: đồng STT I II Họ tên Chức vụ BP Quản lý Nguyễn Đắc Kha Nguyễn Ngọc Hải Đặng Thị Thêm BP bán hàng Nguyễn Văn Soi Nguyễn Văn Chiến Nguyễn Thị Lan Anh Lưu Hữu Tồn Đinh Cơng Đăng Nguyễn Thị Huế Tổng GĐ P.GD Kế toán Lái xe Lái xe Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Lƣơng Ngày cơng 29,000,000 15,000,000 78 26 26 26 8,000,000 6,000,000 32,000,000 8,000,000 8,000,000 4,000,000 4,000,000 4,000,000 4,000,000 61,000,000 158 26 26 26 26 27 27 236 Thƣởng sản lƣợng 1,517,630 1,517,630 12,141,040 3,035,260 3,035,260 3,035,260 3,035,260 13,658,670 Phụ cấp tiền ăn ca Phụ cấp Thu BHXH trang phục ( 10.5%) 1,950,000 650,000 650,000 650,000 1,200,000 400,000 400,000 400,000 3,900,000 650,000 650,000 650,000 650,000 650,000 650,000 2,400,000 400,000 400,000 400,000 400,000 400,000 400,000 5,850,000 3,600,000 1,417,500 525,000 472,500 420,000 1,133,612 346,112 325,500 462,000 2,551,112 Lƣơng 33,668,000 16,050,000 9,050,000 8,568,000 50,902,000 9,050,000 9,050,000 8,085,000 8,085,000 8,316,000 8,316,000 84,570,000 Thực lãnh 32,250,500 15,525,000 8,577,500 8,148,000 49,768,389 8,703,889 8,724,500 8,085,000 8,085,000 8,316,000 7,854,000 82,018,889 Ký tên 32,250,500 49,768,389 82,018,889 Ngày 31 thá ng 07 nă m 2018 Ng- ời lập bảng Giá m đốc (Ngun phũng ti kế tốn) 38 MẤU SỐ 3.6 BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG THÁNG 7/2018 Công Ty TNHH dịch vụ thƣơng mại MCC Việt Nam Xã Phƣợng Cách, H Quốc Oai, TP Hà Nội M ẫu số : 11 - LĐ TL (Ban hành theo TT sè 133/2016/TT-BTC ngµy 26/8/2016 cđa Bé tr- ëng bé BTC) Bả n g ph ân bổ t i ền l - n g v BHXH Thá ng 07 nă m 2018 TK 334 Ghi có TK STT Đ ối t- ợ ng sử dụng (ghi Nợ cá c TK) I II IV V VI VII VIII TK 6422 Nguyễn Đắc Kha Nguyễn Ngọc Hải Đặng Thị Thêm TK 6421 Nguyễn Văn Soi Nguyễn Thị Huế Nguyễn Văn Chiến TK 242 TK 335 TK 241 TK 334 TK 338 Céng C¸ c Cộng L- ơng khoản KPCĐ Có TK 334 c 13,500,000 13,500,000 270,000 5,000,000 5,000,000 100,000 90,000 4,500,000 4,500,000 80,000 4,000,000 4,000,000 10,796,300 10,796,300 215,926 65,926 3,296,300 3,296,300 88,000 4,400,000 4,400,000 62,000 3,100,000 3,100,000 0 0 0 0 24,296,300 24,296,300 485,926 TK 338 BHXH 2,295,000 850,000 765,000 680,000 1,835,371 560,371 748,000 527,000 0 1,943,704 6,074,075 BHTNLD BNN 67,500 25,000 22,500 20,000 53,982 16,482 22,000 15,500 BHYT 405,000 150,000 135,000 120,000 323,889 98,889 132,000 93,000 0 0 364,445 121,482 1,093,334 BHTN 135,000 50,000 45,000 40,000 107,963 32,963 44,000 31,000 0 242,963 485,926 TK 335 Céng Cã TK 338 3,172,500 1,175,000 1,057,500 940,000 2,537,131 774,631 1,034,000 728,500 0 2,551,112 8,260,742 0 Tæng céng 16,672,500 6,175,000 5,557,500 4,940,000 13,333,431 4,070,931 5,434,000 3,828,500 0 2,551,112 32,557,042 Ngày thá ng nă m 20 Giá m đốc Ng- ời lập bảng (Nguồn phòng tài kếtoá n) 39 MU SỐ 3.7 PHIẾU CHI Đơn vị: Cty TNHH PHIẾU CHI Quyển số DV TM MCC VN Ngày 31/7/2018 Số: 25 Mẫu số 02-TT (Ban hµnh theo TT sè 133/2016/TT-BTC Nợ: 334 ngµy 26/8/2016 cđa Có Có: 1111 Bé tr-ëng bé BTC) Họ tên người nhận tiền: Đặng Thị Thêm Địa chỉ: P kế toán Lý chi: Thanh toán tiền lương tháng 7/2018 Số tiền: 82.018.889 đ (Viết chữ: Tám mươi hai triệu không trăm mười tám nghìn tám trăm tám mươi chín đồng) Kèm theo 01 chứng từ gốc BTTL Ngày 31 tháng năm 2018 Giám đốc (Ký, họ Kế toán trưởng Thủ quỹ tên, ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) Người lập Người nhận phiếu tiền ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) đóng dấu ) (Nguồn phịng tài kế tốn) Tỷ giá ngoại tệ ( vàng, bạc, đá quý )……………………………………………… Số tiền quy đổi……………………………………………………………………… Đồng thời kế tốn nhận thơng báo đóng BHXH quan bảo hiểm xã hội giử về: 40 MẪU SỐ 3.8 THƠNG BÁO KẾ QUẢ ĐĨNG BHXH, BHYT, BHTN Mẫu C12-TS (Ban hành kèm theo QĐ số 595/QĐ-BHXH ngày 14/4/2017 BHXH Việt Nam) BẢO HIỂM Xà HỘI TỈNH HÕA BÌNH BẢO HIỂM Xà HỘI HUYỆN QUỐC OAI THƠNG BÁO KẾT QUẢ ĐĨNG BHXH, BHYT, BHTN Tháng 07 năm 2018 Kính gửi : Cơng ty TNHH dịch vụ thƣơng mại MCC Việt Nam Địa chỉ: Xã Phƣợng Cách, H Quốc Oai, TP Hà Nội Mã đơn vị: TD0031D BHXH huyện Quốc Oai Địa chỉ: TT Quốc Oai, H Quốc Oai, TP Hà Nội Điện thoại: Số TK ngân hàng: 3001202930055 Tại ngân hàng: Tai ngân hàng Agribank Quốc Oai Số TK kho bạc: Tại kho bạc: Huyện Quốc Oai Thơng báo kết đóng BHYT, BHTN, BHXH, BHTNLĐ - BNN đơn vị nhƣ sau : NỘI DUNG STT A B A Kỳ trƣớc mang sang Số lao động BHXH BHYT BHTN BHTNLĐ CỘNG = 1+2+3+4 137 137 6 6 6.074.075 1.093.334 485.926 121.482 24.296.300 24.296.300 24.296.300 24.296.300 6.074.075 1.093.334 485.926 121.482 1,2084 0,75 1,2084 Phải đóng 2.1 Thừa 2.2 Thiếu Thiếu lãi B Phát sinh kỳ Số lao động 137 137 7.774.817 1.1 Tăng 1.2 Giảm Qũy lương 2.1 Tăng 2.2 Giảm Phải đóng 3.1 Tăng 3.2 Giảm Điều chỉnh phải đóng kỳ trước 4.1 Tăng Trong đó: Năm trước 4.2 Giảm Trong đó: Năm trước 4.3 Điều chỉnh Lãi 5.1 Số tiền tính lãi 5.2 Tỷ lệ tính lãi 5.3 Tổng tính lãi 2% bắt buộc để lại C Số tiền nộp kỳ D Phân bổ tiền đóng 41 7.774.817 Kế tốn kiểm trả đối chiếu với bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương khớp chuyển tiền đóng BHXH kinh phí cơng đồn MẪU SỐ 3.9 GIẤY BÁO NỢ Giấy báo nợ Ngân hàng: NN & PTNT Việt Nam Chi nhánh Quốc Oai, Hà Nội Ngày 31 tháng 07 năm 2018 S ti khon n Số: 165 Đơn vị tr¶ tiỊn: CT tnhh dv tm mcc viƯt nam Số ti khon cú Địa chỉ: xóm 2, thôn 1, xà Ph-ợng Cách, H Quốc Oai, TP HN Đơn vị nhận tiền: BHXH huyện Quốc Oai Địa chỉ: H Quốc Oai, TP Hµ Néi Số tiền số 7.774.817 Néi dung: Nộp tiền BHXH tháng 7/2018 Số tiền chữ: By triệu bẩy trăm bẩy mươi bốn nghìn tám trăm mười by ng Kế toán Kế toán tr-ởng Giám đốc (Ngun kế toán) 42 3.3.2 Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương Kế tốn vào bảng toán tiền lương Nợ TK 6421 33.668.000 Nợ Tk 6422 50.902.000 Có TK 334 84.570.000 Căn vào bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương Nợ TK 6421 3.172.500 Nợ TK 6422 2.537.131 Nợ TK 334 2.551.112 Có TK 338 8.260.743 3.3.3 Thực trạng kế tốn chi tiết khoản trích theo lương cơng ty * Chứng từ kế tốn Bảng toán tiền bảo hiểm, Bảng phân bổ tiền bảo hiểm, Phiếu nghỉ hưởng BHXH số chứng từ khác theo quy định Công ty * Tài khoản sử dụng TK 338 “ Phải trả Phải nộp khác: Tài khoản dùng để phản ánh khoản phải trả cho quan bảo hiểm Các tài khoản chi tiết: TK 3383: Bảo hiểm xã hội TK 3384: Bảo hiểm y tế TK 3389: Bảo hiểm thất nghiệp * Thực trạng Cơng tác kế tốn khoản trích theo lương Cơng ty Kế tốn vào bảng bảng toán tiền bảo hiểm, phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm… tiến hành toán tiền bảo hiểm vào sổ theo dõi chi tiết khoản phải nộp khác Khi nộp BHXH, KPCĐ lên quan BHXH, KPCĐ ( GBN 165) Nợ TK 338 7.774.817 Nợ TK 338 485.926 Có TK 112 260.742 43 Chi lương T7 vào PC số 25 Nợ TK 334 Có TK 111 82.018.889 82.018.889 3.3.3 Kế toán tổng hợp Căn vào BCC, BTTL, PC, GBN ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung, sau váo sổ TK 334, 338 M ÉU Sè 3.10 NHËT Ký CHUNG CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ THƢƠNG MẠI MCC VIỆT NAM MST: 0106855132 Mẫu sổS03a-DN (Ban hành theo Thông t- số 133/2016/TT-BTC ngµy 26/8/2006 cđa Bé tr- ëng BTC) Sỉ Nh ật k ý c h u n g Năm: 2018 Đ ơn vịtính: ồng Ngày thá ng ghi sổ A Chứng từ Ngày Số hiệu thá ng B C 31/07/2018 BTTL7 31/07/2018 31/07/2018 BTTL7 31/07/2018 31/07/2018 BPBTL7 31/07/2018 31/07/2018 BPBTL7 31/07/2018 31/07/2018 31/07/2018 31/07/2018 31/07/2018 31/07/2018 31/07/2018 GBN165 31/07/2018 GBN166 31/07/2018 BPBTL7 PC 25 Đà Số TK Diễn giải ghi TT Nợ sổ dòng D E G H Số trang tr- í c chun sang Lương tháng x 689 6421 Lương tháng x 690 6422 Trích khoản theo lương tháng x 691 6421 Trích khoản theo lương tháng x 692 6422 Trích khoản theo lương tháng x 693 334 Nộp BHXH tháng x 694 338 Nộp KPCD tháng x 695 338 Chi lương tháng x 696 334 ………… x … Céng lịy kÕ TK Cã Sè ph¸ t sinh 25,146,745,674 334 33,668,000 334 50,902,000 338 3,172,500 338 2,537,131 338 112 112 111 2,551,112 7,774,817 485,926 82,018,889 … 25,445,725,862 Sổnày có 35 trang, đá nh số từ trang số 01 đến trang 35 Ngày mở sổ: 01/01/2018 Ng- ời lập biểu (Ký, họ tên) Kếtoá n tr- ởng (ký, họ tên) Giá m đốc (ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn phòng tài kếtoá n) 44 MẫU Số 3.11 Sỉ C¸ I CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ THƢƠNG MẠI MCC VIỆT NAM MST: 0106855132 MÉu sỉS03a-DN (Ban hµnh theo Thông t- số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2006 Bộ tr- ëng BTC) SỔ CÁI TK 334 Chứng từ Ngày ghi sổ Ký hiệu Ngày A B C Nội dung D Số dƣ đầu kỳ NKC Số Số Tra thứ hiệu ng tự TKD số dòn U g E F G Số tiền Nợ Có Số phát sinh kỳ 31/7/2018 BTTL 31/7/2018 BTTL 31/7/2018 Lương tháng 31/7/2018 Lương tháng 20 689 6421 20 690 6422 Trích khoản 31/7/2018 BPBTL7 31/7/2018 theo lương tháng 31/7/2018 PC25 31/7/2018 Chi lương Cộng 20 693 20 696 338 111 33,668,000 50,902,000 2,551,112 82,018,889 84,570,001 84,570,000 Số d cui k Sổnày có 40 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 40 Ngày mở sổ: 01/01/2018 Ng- êi lËp biĨu KÕto¸ n tr- ëng (Ký, họ tên) (ký, họ tên) Giá m đốc (ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn phòng tài kếtoá n) 45 MÉU Sè 3.11 Sỉ C¸ I CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ THƢƠNG MẠI MCC VIỆT NAM MST: 0106855132 MÉu sæS03a-DN (Ban hành theo Thông t- số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2006 Bé tr- ëng BTC) SỔ CÁI TK 338 Ngày ghi sổ A Chứng từ Ký hiệu Ngày B C Nội dung D NKC TKĐ Tra STT Ƣ ng E F G Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu kỳ Trích khoản 31/7/2018 BPBTL7 31/7/2018 theo lương tháng Trích khoản 31/7/2018 BPBTL7 31/7/2018 theo lương tháng Trích khoản 31/7/2020 BPBTL7 31/7/2020 theo lương tháng 31/7/2020 GBN 165 31/7/2020 Nộp BHXH tháng 31/7/2020 GBN 166 31/7/2020 Nộp KPCĐ tháng 20 691 20 692 20 693 20 694 20 695 Cộng Số dƣ cuối kỳ 6421 3,172,500 6422 2,537,131 334 112 112 2,551,112 7,774,817 485,926 8,260,743 8,260,743 Sổnày có 40 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 40 Ngày mở sỉ: 01/01/2018 Ng- êi lËp biĨu KÕto¸ n tr- ëng (Ký, họ tên) (ký, họ tên) Giá m đốc (ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn phòng tài kếtoá n) 3.4 Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH dịch vụ Thương mại MCC VN 3.4.1.Nhận xét cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH dịch vụ Thương mại MCC VN `Những ƣu điểm - Cơng tác kế tốn theo chuẩn mực, qui tắc kế toán tiền lương theo hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam - Về kế toán chi tiết kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH dịch vụ Thương mại MCC VN Cơng tác hạch tốn chi tiết khoản kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH dịch vụ Thương mại MCC VN theo 46 quy định ban hành từ khâu lập chứng từ đến khâu luân chuyển chứng từ cung cấp kịp thời số liệu phát sinh tăng giảm kỳ để kế toán tổng hợp cập nhật vào Nhật ký chung, số tài khoản Như vậy, hạn chế phản ánh trùng lặp nghiệp vụ Ngoài việc phân bổ khoản chi phí, hợp lý, khơng gây nhầm lẫn, dể dàng kiểm tra Ban lãnh đạo Cơng ty có yêu cầu Về hệ thống sổ chi tiết, tài khoản liên quan đến cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty sử dụng theo mẫu biểu Nhà nước ban hành, phù hợp với hình thức kế tốn Nhật ký chung mà công ty áp dụng đảm bảo theo dõi kịp thời tình hình khoản tốn cho người lao động đơn vị Những tồn - Bênh cạnh kết đạt cịn tồn đọng số khấu thủ tục chế độ hưởng quyền lợi người lao động cịn chậm chễ, vấn đề khơng phải trách nhiệm phía Cơng ty liên quan tới quan liên quan -Về kế toán tổng hợp kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH dịch vụ Thương mại MCC VN Cơng ty sử dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung đơn giản, dễ kiểm soát, sổ sách thường dài, hay lập lập lại, làm kế toán hay nhầm lẫm nghiệp vụ với Mặt khác, sổ sách kế toán tổng hợp phụ thuộc vào sổ sách kế tốn chi tiết nên q trình kế tốn vào sổ kế toán chi tiết bị sai lệch ảnh hưởng đến sổ sách báo cáo tổng hợp phần số liệu nội dung Để khắc phục nhược điểm nêu trên, em nhận thấy Ban lãnh đạo Cơng ty Kế tốn trưởng Cơng ty cần tiến hành xây dựng Chính sách tiền lương cho phù hợp đảm bảo quyền lợi cho người lao động, khuyến khích thu hút người tài, người làm việc giỏi Để thực tốt các chế độ kế toán, mẫu biểu, sổ sách kế toán địi hỏi phịng kế tốn phải cập nhật thường xuyên thay đổi Bộ tài chính, Luật bảo hiểm để từ cập nhật vào sổ sách đầy đủ hơn, xác 47 3.4.2 Đề xuất giải pháp - Hồn thiện hình thức tiền lương phương pháp tính lương Cơng tác quản lý kế tốn khoản tốn cho người lao động cơng ty nhìn chung tương đối tốt, Cơng ty phận kế tốn phụ trách khoản tốn cho người lao động ln cấp nhật thường xuyên sách, quy định ban hành Nhà Nước chế độ tiền lương khoản trích theo lương để đảm bảo quyền lợi người lao động, cho người lao động hưởng đầy đủ chế độ hành theo quy định - Hoàn thiện tài khoản sử dụng phương pháp kế tốn tiền lương khoản trích theo lương + Về tài khoản sử dụng Trong công tác tổ chức hạch toán tổng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phịng kế tốn cơng ty áp dụng hệ thống tài khoản theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 chi tiết, cụ thể, chi phí tập hợp riêng cho phận phịng ban nên ban lãnh đạo kiểm tra, theo dõi dễ dàng để từ tiến hành điều chỉnh thay đổi tăng giảm lương cho phù hợp với trình độ, cơng việc nhân viên Ngồi tài khoản mà cơng ty sử dụng chi tiết cụ thể để phân bổ vào chi phí hợp lý hợp lệ + Về phương pháp kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung Đây hình thức kế tốn tương đối đơn giản tạo điều kiện thuận lợi cho việc đối chiếu, so sánh số liệu tiền lương khoản trích theo lương Hơn việc cơng ty áp dụng phần mềm kế tốn giảm thiểu khối lượng công việc lớn kế tốn bên cạnh có bất cập phần mềm chưa thay đổi kịp mẫu biểu kế tốn lại phải chờ đợi, thời gian Do kế tốn bị lệ thuộc vào phần mềm kế tốn, hạn chế tính sáng tạo chủ động kế toán việc sáng tạo mẫu biểu kế toán quản trị Các mẫu biểu phần mềm cố định nên kế tốn có u cầu mẫu báo cáo bị lệ thuộc công ty phần mềm làm cho tiến độ báo cáo bị chậm lại 48 - Hoàn thiện chứng từ luân chuyển chứng từ tiền lương khoản trích theo lương - Hồn thiện sổ kế tốn chi tiết khoản toán với người lao động Về sổ kế toán chi tiết , kế toán cập nhật chứng từ phần mền tự động hoạch toán, cho phép kế toán xem tất loại sổ kế toán chi tiết Sổ kế toán chi tiết tiền lương khoản trích theo lương phản ánh đầy đủ khoản tính vào chi phí, khoản trích cho cán cơng nhân viên phòng ban, phận rõ ràng, cụ thể - Hồn thiện sổ kế tốn tổng hợp khoản tốn với người lao động Hình thức sổ kế tốn tổng hợp Cơng ty phù hợp với hình thức sổ Nhật ký chung mà Công ty áp dụng, Sổ tổng hợp phản ánh đầy đủ nghiệp vụ tăng giảm lương khoản trích theo lương kỳ kế tốn - Hồn thiện báo cáo kế toán liên quan đến khoản toán với người lao động 49 KẾT LUẬN Mọi sản phẩm tạo kết lao động lao động yếu tố tất yếu trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tiền lương biểu tiền hai phí lao động sống Do việc tổ chức kế tốn tiền lương khoản trích theo lương khâu quan trọng sản xuất kinh doanh Nó không giúp nhà quản lý quản lý số lượng, chất lượng lao động mà ảnh hưởng trực tiếp đến đời sống người lao động góp phần nâng cao suất lao động Việc quản lý kế tốn lao động tiền lương xác khoa học, linh hoạt theo chế độ sách Nhà nước động lực thúc đẩy phát triển bền vững cho doanh nghiệp Và để tiền lương thực trở thành đòn bẩy làm tăng hiệu lao động, tăng doanh lợi cho doanh nghiệp vấn đề đặt với doanh nghiệp việc áp dụng hình thức tính trả lương khoản trích theo lương cho phù hợp đảm bảo mối quan hệ doanh nghiệp với người lao động với Nhà nước Qua thời gian thực tập Công ty TNHH dịch vụ thương mại MCC Việt Nam tìm hiểu tổ chức quản lý lao động cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương, với kiến thức học tập trường với hướng dẫn tận tình giáo Nguyễn Thị Thanh Huyền bảo hết lòng anh chị công ty giúp em hồn thành báo cáo thực tập Song thời gian có hạn kinh nghiệm thực tế chưa nhiều nên báo cáo thực tập tránh khỏi thiếu sót định 50 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài ( 2014 ), Thơng tư 200/2014/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính, Hà Nội Bộ tài (2016), Thơng tư 133/2016/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp nhỏ vừa ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính, Hà Nội Phạm Văn Cơng ( 2011 ), Giáo trình kế tốn tài chính, Nhà xuất Đại học kinh tế Quốc Dân Lưu Thị Hương ( 2005 ) Giáo trình kế tốn doanh nghiệp, Nhà xuất thống kê, Hà Nội Ngô Thế Chi - Trương Thị Thủy ( 2016 ), Giáo trình kế tốn tài chính, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Đặng Thị Loan ( 2016 ) Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp, Nhà Xuất Bản Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 51 ... trích theo lương cơng ty TNHH dịch vụ thương mại MCC Việt Nam 4.2 Phạm vi nghiên cứu - nội dung: công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH dịch vụ thương mại MCC Việt Nam -... cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty TNHH dịch vụ thương mại MCC Việt Nam Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 4.1.Đối tƣợng nghiên cứu Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích. .. tác kế tốn tiền lƣơng Công ty TNHH dịch vụ thƣơng mại MCC Việt Nam 36 3.3.1 Thực trạng kế toán chi tiết tiền lương Công ty TNHH dịch vụ thương mại MCC Việt Nam 36 3.3.2 Kế toán