Nghiên cứu công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH nội thất và thương mại việt lợi hà nội

TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY TNHH NỘI THẤT VÀ THƢƠNG MẠI VIỆT LỢI, HÀ NỘI NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 7340301 Giáo viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền Sinh viên thực : Hoàng Bá Thuật Mã sinh viên : 1654010193 Lớp : K61-KTO Khóa : 2016 - 2020 Hà Nội, 2020 i MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC CÁC BẢNG iv DANH MỤC SƠ ĐỒ v DANH MỤC MẪU SỐ vi ĐẶT VẤN ĐỀ Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, vai trò, nhiệm vụ tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 1.1.1 Tiền lƣơng 1.1.3 Vai trò ý nghĩa tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 1.1.4 Nhiệm vụ kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 1.2 Các hình thức tiền lƣơng, quỹ tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp 1.2.1 Quỹ tiền lƣơng 1.2.2 Các hình thức tiền lƣơng 1.2.3 Các khoản trích thuế TNCN theo lƣơng 11 1.2.4 Chứng từ, sổ sách sử dụng hạch toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 12 1.3 Kế tốn tổng hợp tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp 13 1.3.1 Tài khoản kế toán sử dụng 13 1.3.2 Kế toán tổng hợp tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 15 Chƣơng ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA CÔNG TY TNHH NỘI THẤT VÀ THƢƠNG MẠI VIỆT LỢI HÀ NỘI 22 2.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty TNHH nội thất thƣơng mại Việt Lợi 22 i 2.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty TNHH nội thất thƣơng mại Việt Lợi 23 2.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty TNHH nội thất thƣơng mại Việt Lợi 23 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 23 2.3 Đặc điểm lao động công ty TNHH nội thất thƣơng mại Việt Lợi 24 2.4 Tình hình sở vật chất kỹ thuật công ty TNHH nội thất thƣơng mại Việt Lợi 26 2.5 Tình hình tài sản, nguồn vốn cơng ty TNHH nội thất thƣơng mại Việt Lợi 27 2.6 Kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH nội thất thƣơng mại Việt Lợi qua năm 2017 - 2019 28 Chƣơng THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY TNHH NỘI THẤT VÀ THƢƠNG MẠI VIỆT LỢI - HÀ NỘI 32 3.1 Đặc điểm chung cơng tác kế tốn cơng ty TNHH nội thất thƣơng mại Việt Lợi, Hà Nội 32 3.1.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 32 3.1.2 Hình thức sổ kế tốn áp dụng cơng ty TNHH nội thất thƣơng mại Việt Lợi, Hà Nội 33 3.1.3 Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty 34 3.2 Thực trạng công tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty TNHH nội thất thƣơng mại Việt Lợi 35 3.2.1 Đặc điểm chung cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty 35 3.2.2 Kế tốn tổng hợp tiền lƣơng Cơng ty TNHH nội thất thƣơng mại Việt Lợi, Hà Nội 52 ii 3.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH nội thất thƣơng mại Việt Lợi 63 3.3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn cơng ty 63 3.3.2 Nhận xét cơng tác kế tốn lao động tiền lƣơng, trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ công ty 63 3.3.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty 65 KẾT LUẬN 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO iii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.2: Thuế suất thuế thu nhập cá nhân theo mức thu nhập 12 Bảng 3.3: Các khoản mức giảm trừ thuế TNCN 12 Bảng 2.1 Cơ cấu lao động công ty qua năm 2017-2019 25 Bảng 2.2 Cơ sở vật chất kỹ thuật cơng ty (tính đến 31/12/2019) 26 Bảng 2.3 Tình hình tài sản nguồn vốn cơng ty qua 27 năm 2017 – 2019 27 Bảng 2.4 Kết sản xuất kinh doanh công ty qua năm 2017-2019 29 Bảng 3.4 Tỷ lệ trích nộp khoản bảo hiểm hành 47 iv DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Trình tự hạch tốn tiền lƣơng 17 Sơ đồ 1.2 Trình tự hạch tốn khoản trích theo lƣơng 20 Sơ đồ 1.3 Trình tự hạch tốn thuế TNCN 21 Sơ đồ 2.1 Bộ máy quản lý công ty 23 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ máy kế toán Công ty 32 Sơ đồ 3.2 Sơ đồ hình thức kế tốn Nhật ký chung áp dụng công ty 34 v DANH MỤC MẪU SỐ Mấu sổ 3.1: Bảng tính lƣơng doanh số 37 Mẫu sổ 3.2: Phiếu đề nghị tạm ứng 39 Mẫu sổ 3.3: Phiếu tạm ứng 39 Mẫu sổ 3.4: Phiếu Chi 39 Mẫu sổ 3.5 Sổ chi tiết tài khoản 3344 40 Mấu sổ 3.6 Trích bảng chấm cơng tháng 02 năm 2012 41 Mẫu sổ 3.7 Trích bảng chấm cơng tháng 02 năm 2012 42 Mẫu sổ 3.8 Trích bảng chấm công tháng 02 năm 2012 43 Mẫu sổ 3.9 Bảng toán lƣơng tháng 02 năm 2010 44 Mẫu sổ 3.10 Bảng toán lƣơng tháng 02 năm 2020 45 Mẫu sổ 3.11 Bảng toán lƣơng tháng 02 năm 2020 46 Mẫu sổ 3.12 Phiếu nghỉ hƣởng BHXH 48 Mẫu sổ 3.13 Bảng toán BHXH 48 Mẫu sổ 3.14 Bảng phân bổ tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng tháng 02 năm 2020 49 Mẫu sổ 3.15: Thuế TNCN trích vào lƣơng ngƣời lao động tháng 02/2020 51 Mẫu sổ 3.16: Sổ nhật ký chung 56 Mẫu sổ 3.17 Sổ TK 334 59 Mẫu sổ 3.18 Sổ chi tiết TK 3383 60 Mẫu sổ 3.19 Sổ chi tiết TK 3384 60 Mẫu sổ 3.20 Sổ chi tiết TK 3382 61 Mẫu sổ 3.21 Sổ chi tiết TK 3386 61 Mẫu sổ 3.22 Sổ TK 338 62 Mẫu sổ 3.23 Sổ chi tiết TK 3335 63 vi ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Với chế thị trƣờng mở cửa nhƣ tiền lƣơng vấn đề quan trọng khoản thù lao ngƣời lao động Lao động hoạt động chân tay trí óc ngƣời nhằm tác động biến đổi vật tự nhiên thành vật phẩm có ích đáp ứng nhu cầu ngƣời Trong doanh nghiệp lao động yếu tố định trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đƣợc diễn liên tục, thƣờng xuyên Tiền lƣơng biểu tiền mà doanh nghiệp trả cho ngƣời lao động tƣơng ứng với thời gian chất lƣợng kết lao động mà họ cống hiến Tiền lƣơng nguồn thu nhập chủ yếu ngƣời lao động Ngoài ngƣời lao động đƣợc hƣởng số thu nhập khác nhƣ: Trợ cấp, BHXH, tiền thƣởng Đối với doanh nghiệp chi phí tiền lƣơng mà phận chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp sản xuất Tổ chức sử dụng lao động hợp lý hạch toán tốt lao động tính thù lao ngƣời lao động, tốn tiền lƣơng kịp thời kích thích ngƣời lao động quan tâm đến thời gian chất lƣợng lao động Từ nâng cao suất lao động, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành từ làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Đối với ngƣời lao động tiền lƣơng có ý nghĩa vơ quan trọng đảm bảo nhu cầu vật chất lẫn tinh thần, đồng thời làm cho tiền lƣơng trở thành động lực thúc đẩy ngƣời lao động làm việc tốt hơn, có tinh thần trách nhiệm với cơng việc thực việc làm cần thiết Qua thời gian thực tập công ty TNHH nội thất thƣơng mại Việt Lợi nhận thấy đƣợc tầm quan trọng cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng, tơi chọn đề tài: “Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH nội thất thương mại Việt Lợi, Hà Nội” Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Đề tài tập trung nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty TNHH nội thất thƣơng mại Việt Lợi - Hà Nội, qua đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty 2.2 Mục tiêu cụ thể + Hệ thống hóa đƣợc sở lý luận kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty thƣơng mại + Đánh giá đƣợc đặc điểm kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH nội thất thƣơng mại Việt Lợi - Hà Nội + Đánh giá đƣợc thực trạng cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty TNHH nội thất thƣơng mại Việt Lợi - Hà Nội + Đề xuất đƣợc số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty TNHH nội thất thƣơng mại Việt Lợi - Hà Nội Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty TNHH nội thất thƣơng mại Việt Lợi - Hà Nội 3.2 Phạm vi nghiên cứu Về không gian: Công ty TNHH nội thất thƣơng mại Việt Lợi Thơn Thái Hịa, xã Bình Phú, huyện Thạch Thất, thành phố Hà Nội Về thời gian: - Nghiên cứu kết hoạt động kinh doanh, tình hình tài sản nguồn vốn công ty năm 2017 – 2019 - Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng tháng 02 năm 2020 Nội dung nghiên cứu - Cơ sở lý luận cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp - Đặc điểm kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH nội thất thƣơng mại Việt Lợi, Hà Nội - Thực trạng số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty TNHH nội thất thƣơng mại Việt Lợi, Hà Nội Phƣơng pháp nghiên cứu Phương pháp thu thập số liệu: + Phƣơng pháp kế thừa: Kế thừa có chọn lọc tài liệu bao gồm: Luận văn tốt nghiệp, sách báo, giáo trình trƣờng Đại học lâm nghiệp trƣờng khác khối ngành kinh tế, kế tốn Kế thừa báo cáo tài cơng ty; Bảng tính cơng, bảng lƣơng, bảng theo dõi khoản trích theo lƣơng… + Phƣơng pháp vấn: Tiến hành vấn cán phịng kế tốn, phịng hành chính, ban giám đốc cơng ty TNHH nội thất thƣơng mại Việt Lợi từ tổng hợp ý kiến làm sở đè xuất giải pháp Phương pháp xử lý, phân tích số liệu: + Phƣơng pháp thống kê kinh tế: Thống kê số liệu kế tốn, thơng tin doanh nghiệp qua năm + Phƣơng pháp so sánh: Dùng biện pháp để so sánh kết kinh doanh,số lƣợng lao động,tình hình phát triển doanh nghiệp qua năm + Phƣơng pháp phân tích kinh tế: Phân tích số liệu kinh tế để từ đƣa nhận định,kết luận Kết cấu khóa luận tốt nghiệp Ngồi phần mở đầu kết luận, khóa luận gồm chƣơng: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận công tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp Chƣơng 2: Đặc điểm công ty TNHH nội thất thƣơng mại Việt Lợi Hà Nội Chƣơng 3: Thực trạng số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH nội thất thƣơng mại Việt Lợi, Hà Nội Nợ TK 641: 780.000 Nợ TK 642: 2.715.000 Có TK 3384: 5.385.000 + Khấu trừ BHYT 1,5% vào lƣơng NLĐ Nợ TK 334: 2.692.500 Có TK 3384: 2.692.500 + Chuyển tiền nộp cho cấp BHYT tháng 02/2020 Nợ TK 3384: 8.077.500 Có TK 112: 8.077.500 - Kinh phí cơng đồn + Trích KPCĐ 2% vào chi phí SXKD Nợ TK 622: 700.000 Nợ TK 627: 560.000 Nợ TK 641: 520.000 Nợ TK 642: 1.810.000 Có TK 3382: 3.590.000 + Chuyển tiền nộp cho cấp KPCĐ tháng 02/2020 Nợ TK 3382: 3.590.000 Có TK 112: 3.590.000 - Bảo hiểm thất nghiệp + Trích BHTN 1% vào chi phí SXKD Nợ TK 622: 350.000 Nợ TK 627: 280.000 Nợ TK 641: 260.000 Nợ TK 642: 905.000 Có TK 3386: 1.795.000 + Khấu trừ BHTN 1% vào lƣơng NLĐ Nợ TK 334: 1.795.000 Có TK 3386: 1.795.000 54 + Chuyển tiền nộp cho cấp BHTN tháng 02/2020 Nợ TK 3386: 3.590.000 Có TK 112: 3.590.000 Căn theo bảng Thuế TNCN khấu trừ lƣơng ngƣời lao động tháng 02/2020 (Mẫu sổ 3.13) kế toán định khoản + Thuế TNCN khấu trừ lƣơng tháng 02/2020 Nợ TK 334: 2.040.723 Có TK 3335: 2.040.723 + Nộp thuế TNCN tháng 02/2020 lên cấp Nợ TK 3335: 2.040.723 Có TK 112: 2.040.723 Căn vào bảng toán tiền lƣơng tháng 02 ( mẫu sổ 3.9, 3.10, 3.11) + Thanh toán lƣơng cho phận sản xuất tháng 02/2020 Nợ TK 334: 249.807.710 Có TK 111: 249.807.710 + Thanh tốn lƣơng cho phận kỹ thuật tháng 02/2020 Nợ TK 334: 32.286.538 Có TK 111: 32.286.538 + Thanh toán lƣơng cho phận quản lý phân xƣởng tháng 02/2020 Nợ TK 334: 24.767.692 Có TK 111: 24.767.692 + Thanh tốn lƣơng cho phận kinh doanh tháng 02/2020 Nợ TK 334: 87.829.392 Có TK 111: 87.829.392 + Thanh toán lƣơng cho ban giám đốc cơng ty tháng 02/2020 Nợ TK 334: 26.450.385 Có TK 111: 26.450.385 + Thanh toán lƣơng cho phận kế tốn tháng 02/2020 Nợ TK 334: 28.037.115 55 Có TK 111: 28.037.115 + Thanh toán lƣơng cho phận thiết kế tháng 02/2020 Nợ TK 334: 26.787.308 Có TK 111: 26.787.308 Căn vào chứng từ gốc bảng tổng hợp trên, kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung (Mẫu sổ 3.16) vào sổ tài khoản TK 334( mẫu sổ 3.17), TK 338 (Mẫu sổ 3.22) sổ chi tiết tài khoản TK 3382( mẫu sổ 3.21), TK 3383( mẫu sổ 3.18), TK 3384( mẫu sổ 3.19), TK 3386( mẫu sổ 3.20), TK 3335( mẫu sổ 3.23) Đối chiếu số phát sinh, số dƣ cuối kỳ tài khoản Nhật ký chung phải khớp với số liệu sổ tài khoản Mẫu sổ 3.16: Sổ nhật ký chung SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 02 năm 2020 Ngày, tháng Chứng từ Diễn giải Số Ngày, hiệu tháng Số phát sinh SH TK Nợ Có Số trang trƣớc chuyển sang trang sau … … 20/2 TU03 20/2 Nguyễn Việt Hùng tạm ứng lƣơng 334 20/2 PC135 20/2 Nguyễn Việt Hùng tạm ứng lƣơng 111 … … … … 1.000.000 1.000.000 … 29/2 TTBH 29/2 Trợ cấp BH Lê Thị Thanh nghỉ ốm 3383 29/2 TTBH 29/2 Trợ cấp BH Lê Thị Thanh nghỉ ốm 334 … … … … 29/2 BL 29/2 Tính lƣơng cho phận sản xuất 622 29/2 BL 29/2 Tính lƣơng cho phận sản xuất 334 29/2 BL 29/2 Tính lƣơng cho phận kỹ thuật 622 29/2 BL 29/2 Tính lƣơng cho phận kỹ thuật 334 29/2 BL 29/2 Tính lƣơng cho phận quản lý phân xƣởng 627 29/2 BL 29/2 Tính lƣơng cho phận quản lý phân xƣởng 334 29/2 BL 29/2 Tính lƣơng cho phận kinh doanh 641 29/2 BL 29/2 Tính lƣơng cho phận kinh doanh 334 29/2 BL 29/2 Tính lƣơng cho ban giám đốc cơng ty 642 29/2 BL 29/2 Tính lƣơng cho ban giám đốc cơng ty 334 312.500 312.500 … 56 … … 258.307.710 258.307.710 36.961.538 36.961.538 27.707.692 27.707.692 93.392.808 93.392.808 29.807.692 29.807.692 29/2 BL 29/2 Tính lƣơng cho phận kế tốn 642 29/2 BL 29/2 Tính lƣơng cho phận kế tốn 334 29/2 BL 29/2 Tính lƣơng cho phận thiết kế 642 29/2 BL 29/2 Tính lƣơng cho phận thiết kế 334 … … … … 29/2 PBBH 29/2 Trích BHXH 17,5% chi phí SXKD 622 29/2 PBBH 29/2 Trích BHXH 17,5% chi phí SXKD 3383 29/2 PBBH 29/2 Trích BHXH 17,5% chi phí SXKD 627 29/2 PBBH 29/2 Trích BHXH 17,5% chi phí SXKD 3383 29/2 PBBH 29/2 Trích BHXH 17,5% chi phí SXKD 641 29/2 PBBH 29/2 Trích BHXH 17,5% chi phí SXKD 3383 29/2 PBBH 29/2 Trích BHXH 17,5% chi phí SXKD 642 29/2 PBBH 29/2 Trích BHXH 17,5% chi phí SXKD 3383 29/2 PBBH 29/2 Khấu trừ BHXH 8% vào lƣơng NLĐ 334 29/2 PBBH 29/2 Khấu trừ BHXH 8% vào lƣơng NLĐ 3383 29/2 PBBH 29/2 Chuyển tiền nộp cho cấp BHXH 3383 29/2 PBBH 29/2 Chuyển tiền nộp cho cấp BHXH 112 29/2 PBBH 29/2 Trích BHYT 3% vào chi phí SXKD 622 29/2 PBBH 29/2 Trích BHYT 3% vào chi phí SXKD 3384 29/2 PBBH 29/2 Trích BHYT 3% vào chi phí SXKD 627 29/2 PBBH 29/2 Trích BHYT 3% vào chi phí SXKD 3384 29/2 PBBH 29/2 Trích BHYT 3% vào chi phí SXKD 641 29/2 PBBH 29/2 Trích BHYT 3% vào chi phí SXKD 3384 29/2 PBBH 29/2 Trích BHYT 3% vào chi phí SXKD 642 29/2 PBBH 29/2 Trích BHYT 3% vào chi phí SXKD 3384 29/2 PBBH 29/2 Khấu trừ BHYT 1,5% vào lƣơng NLĐ 334 29/2 PBBH 29/2 Khấu trừ BHYT 1,5% vào lƣơng NLĐ 3384 29/2 PBBH 29/2 Chuyển tiền nộp cho cấp BHYT 3384 29/2 PBBH 29/2 Chuyển tiền nộp cho cấp BHYT 112 29/2 PBBH 29/2 Trích KPCĐ 2% vào chi phí SXKD 622 29/2 PBBH 29/2 Trích KPCĐ 2% vào chi phí SXKD 3382 29/2 PBBH 29/2 Trích KPCĐ 2% vào chi phí SXKD 627 29/2 PBBH 29/2 Trích KPCĐ 2% vào chi phí SXKD 3382 29/2 PBBH 29/2 Trích KPCĐ 2% vào chi phí SXKD 641 29/2 PBBH 29/2 Trích KPCĐ 2% vào chi phí SXKD 3382 29/2 PBBH 29/2 Trích KPCĐ 2% vào chi phí SXKD 642 29/2 PBBH 29/2 Trích KPCĐ 2% vào chi phí SXKD 3382 29/2 PBBH 29/2 Chuyển tiền nộp cho cấp KPCĐ 3382 57 31.134.615 31.134.615 32.042.308 32.042.308 … … 6.125.000 6.125.000 4.900.000 4.900.000 4.550.000 4.550.000 15.837.500 15.837.500 14.360.000 14.360.000 45.772.500 45.772.500 1.050.000 1.050.000 840.000 840.000 780.000 780.000 2.715.000 2.715.000 2.692.500 2.692.500 8.077.500 8.077.500 700.000 700.000 560.000 560.000 520.000 520.000 1.810.000 1.810.000 3.590.000 - 29/2 PBBH 29/2 Chuyển tiền nộp cho cấp KPCĐ 112 29/2 PBBH 29/2 Trích BHTN 1% vào chi phí SXKD 622 29/2 PBBH 29/2 Trích BHTN 1% vào chi phí SXKD 3386 29/2 PBBH 29/2 Trích BHTN 1% vào chi phí SXKD 627 29/2 PBBH 29/2 Trích BHTN 1% vào chi phí SXKD 3386 29/2 PBBH 29/2 Trích BHTN 1% vào chi phí SXKD 641 29/2 PBBH 29/2 Trích BHTN 1% vào chi phí SXKD 3386 29/2 PBBH 29/2 Trích BHTN 1% vào chi phí SXKD 642 29/2 PBBH 29/2 Trích BHTN 1% vào chi phí SXKD 3386 29/2 PBBH 29/2 Khấu trừ BHTN 1% vào lƣơng NLĐ 334 29/2 PBBH 29/2 Khấu trừ BHTN 1% vào lƣơng NLĐ 3386 29/2 PBBH 29/2 Chuyển tiền nộp cho cấp BHTN 3386 29/2 PBBH 29/2 Chuyển tiền nộp cho cấp BHTN 112 … … … 334 29/2 TTNCN 29/2 Thuế TNCN Khấu trừ lƣơng 3335 29/2 TTNCN 29/2 Nộp thuế TNCN 3335 29/2 TTNCN 29/2 Nộp thuế TNCN 112 … … BTTL 29/2 Thanh toán lƣơng cho phận sản xuất 334 29/2 BTTL 29/2 Thanh toán lƣơng cho phận sản xuất 111 29/2 BTTL 29/2 Thanh toán lƣơng cho phận kỹ thuật 334 29/2 BTTL 29/2 Thanh toán lƣơng cho phận kỹ thuật 111 29/2 BTTL 29/2 Thanh toán lƣơng cho phận quản lý phân xƣởng 334 29/2 BTTL 29/2 Thanh toán lƣơng cho phận quản lý phân xƣởng 111 29/2 BTTL 29/2 Thanh toán lƣơng cho phận kinh doanh 334 29/2 BTTL 29/2 Thanh toán lƣơng cho phận kinh doanh 111 29/2 BTTL 29/2 Thanh toán lƣơng cho ban giám đốc công ty 334 29/2 BTTL 29/2 Thanh tốn lƣơng cho ban giám đốc cơng ty 111 29/2 BTTL 29/2 Thanh toán lƣơng cho phận kế toán 334 29/2 BTTL 29/2 Thanh toán lƣơng cho phận kế toán 111 29/2 BTTL 29/2 Thanh toán lƣơng cho phận thiết kế 334 29/2 BTTL 29/2 Thanh toán lƣơng cho phận thiết kế 111 … … … … Cộng SPS 350.000 280.000 280.000 260.000 260.000 905.000 905.000 1.795.000 1.795.000 3.590.000 3.590.000 … … 2.040.723 2.040.723 2.040.723 2.040.723 … 29/2 … 350.000 … 29/2 TTNCN 29/2 Thuế TNCN Khấu trừ lƣơng … 3.590.000 … … 249.807.710 249.807.710 32.286.538 32.286.538 24.767.692 24.767.692 87.829.392 87.829.392 26.450.385 26.450.385 28.037.115 28.037.115 26.787.308 26.787.308 … … 848.849.755.095 848.849.755.095 58 Mẫu sổ 3.17 Sổ TK 334 SỔ CÁI TK 334 Tháng 02 năm 2020 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ SH Số tiền Diễn giải NT TKĐƢ Số dƣ đầu tháng Nợ Có … … Số phát sinh tháng … … … … … 20/2 TU03 20/2 … … … 29/2 TTBH 29/2 Trợ cấp BH Lê Thị Thanh nghỉ ốm 3383 312.500 29/2 BL 29/2 Tính lƣơng cho phận sản xuất 622 258.307.710 29/2 BL 29/2 Tính lƣơng cho phận kỹ thuật 622 36.961.538 29/2 BL 29/2 Tính lƣơng cho phận QLPX 627 27.707.692 29/2 BL 29/2 Tính lƣơng cho phận kinh doanh 641 93.392.808 29/2 BL 29/2 Tính lƣơng cho ban giám đốc cơng ty 642 29.807.692 29/2 BL 29/2 Tính lƣơng cho phận kế toán 642 31.134.615 29/2 BL 29/2 Tính lƣơng cho phận thiết kế 642 32.042.308 29/2 PBBH 29/2 Khấu trừ BHXH 8% vào lƣơng NLĐ 3383 14.360.000 29/2 PBBH 29/2 Khấu trừ BHYT 1,5% vào lƣơng NLĐ 3384 2.692.500 29/2 PBBH 29/2 Khấu trừ BHTN 1% vào lƣơng NLĐ 3386 1.795.000 29/2 TTNCN 29/2 Thuế TNCN Khấu trừ lƣơng 3335 2.040.723 29/2 BTTL 29/2 Thanh toán lƣơng cho phận sản xuất 111 249.807.710 29/2 BTTL 29/2 toán lƣơng cho phận kỹ thuật 111 32.286.538 29/2 BTTL 29/2 Thanh toán lƣơng cho phận QLPX 111 24.767.692 29/2 BTTL 29/2 Thanh toán lƣơng cho phận KD 111 87.829.392 29/2 BTTL 29/2 111 26.450.385 29/2 BTTL 29/2 Thanh toán lƣơng cho phận kế toán 111 28.037.115 29/2 BTTL 29/2 Thanh toán lƣơng cho phận thiết kế 111 26.787.308 Nguyễn Việt Hùng tạm ứng lƣơng 111 1.000.000 … … … Thanh toán lƣơng cho ban giám đốc công ty … 509.354.364 509.666.864 Cộng SPS Số dƣ cuối tháng 312.500 59 Mẫu sổ 3.18 Sổ chi tiết TK 3383 SỔ CHI TIẾT TK 3383 Tháng 02 năm 2020 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ SH NT Số tiền Có Diễn giải TKĐƢ Nợ Số dƣ đầu tháng Số phát sinh tháng 29/2 TTBH 29/2 Trợ cấp BH Lê Thị Thanh nghỉ ốm 334 29/2 PBBH 29/2 Trích BHXH 17,5% chi phí SXKD 622 6.125.000 29/2 PBBH 29/2 Trích BHXH 17,5% chi phí SXKD 627 4.900.000 29/2 PBBH 29/2 Trích BHXH 17,5% chi phí SXKD 641 4.550.000 29/2 PBBH 29/2 Trích BHXH 17,5% chi phí SXKD 642 15.837.500 29/2 PBBH 29/2 Khấu trừ BHXH 8% vào lƣơng NLĐ 334 14.360.000 29/2 PBBH 29/2 Chuyển tiền nộp cho cấp BHXH 112 312.500 45.772.500 46.085.000 45.772.500 Cộng SPS Số dƣ cuối tháng 312.500 Mẫu sổ 3.19 Sổ chi tiết TK 3384 SỔ CHI TIẾT TK 3384 Tháng 02 năm 2020 Chứng từ Số tiền Ngày, tháng 29/2 29/2 29/2 29/2 29/2 29/2 SH PBBH PBBH PBBH PBBH PBBH PBBH NT 29/2 29/2 29/2 29/2 29/2 29/2 Diễn giải Số dƣ đầu tháng Số phát sinh tháng Trích BHYT 3% vào chi phí SXKD Trích BHYT 3% vào chi phí SXKD Trích BHYT 3% vào chi phí SXKD Trích BHYT 3% vào chi phí SXKD Khấu trừ BHYT 1,5% vào lƣơng NLĐ Chuyển tiền nộp cho cấp BHYT Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ 60 TKĐƢ 622 627 641 642 334 112 Nợ Có 1.050.000 840.000 780.000 2.715.000 2.692.500 8.077.500 8.077.500 8.077.500 Mẫu sổ 3.20 Sổ chi tiết TK 3382 SỔ CHI TIẾT TK 3382 Tháng 02 năm 2020 Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ SH Số tiền Diễn giải NT TKĐƢ Nợ Có Số dƣ đầu tháng Số phát sinh tháng 29/2 PBBH 29/2 Trích KPCĐ 2% vào chi phí SXKD 622 700.000 29/2 PBBH 29/2 Trích KPCĐ 2% vào chi phí SXKD 627 560.000 29/2 PBBH 29/2 Trích KPCĐ 2% vào chi phí SXKD 641 520.000 29/2 PBBH 29/2 Trích KPCĐ 2% vào chi phí SXKD 642 1.810.000 29/2 PBBH 29/2 Chuyển tiền nộp cho cấp KPCĐ 112 3.590.000 - 3.590.000 3.590.000 Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ Mẫu sổ 3.21 Sổ chi tiết TK 3386 SỔ CHI TIẾT TK 3386 Tháng 02 năm 2020 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ SH NT Số tiền Diễn giải TKĐƢ Nợ Số dƣ đầu tháng Có Số phát sinh tháng 29/2 PBBH 29/2 Trích BHTN 1% vào chi phí SXKD 622 350.000 29/2 PBBH 29/2 Trích BHTN 1% vào chi phí SXKD 627 280.000 29/2 PBBH 29/2 Trích BHTN 1% vào chi phí SXKD 641 260.000 29/2 PBBH 29/2 Trích BHTN 1% vào chi phí SXKD 642 905.000 29/2 PBBH 29/2 Khấu trừ BHTN 1% vào lƣơng NLĐ 334 1.795.000 29/2 PBBH 29/2 Chuyển tiền nộp cho cấp BHTN 112 Cộng số phát sinh 3.590.000 3.590.000 3.590.000 Số dƣ cuối kỳ ( Nguồn: Phòng kế toán) 61 Mẫu sổ 3.22 Sổ TK 338 SỔ CÁI TK 338 Tháng 02 năm 2020 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ SH NT Số tiền Diễn giải TKĐƢ Nợ Số dƣ đầu tháng Có Số phát sinh tháng 29/2 TTBH 29/2 Trợ cấp BH Lê Thị Thanh nghỉ ốm 334 29/2 PBBH 29/2 Trích BHXH 17,5% chi phí SXKD 622 6.125.000 29/2 PBBH 29/2 Trích BHXH 17,5% chi phí SXKD 627 4.900.000 29/2 PBBH 29/2 Trích BHXH 17,5% chi phí SXKD 641 4.550.000 29/2 PBBH 29/2 Trích BHXH 17,5% chi phí SXKD 642 15.837.500 29/2 PBBH 29/2 + Khấu trừ BHXH 8% vào lƣơng NLĐ 334 14.360.000 29/2 PBBH 29/2 Chuyển tiền nộp cho cấp BHXH 112 29/2 PBBH 29/2 Trích BHYT 3% vào chi phí SXKD 622 1.050.000 29/2 PBBH 29/2 Trích BHYT 3% vào chi phí SXKD 627 840.000 29/2 PBBH 29/2 Trích BHYT 3% vào chi phí SXKD 641 780.000 29/2 PBBH 29/2 Trích BHYT 3% vào chi phí SXKD 642 2.715.000 29/2 PBBH 29/2 Khấu trừ BHYT 1,5% vào lƣơng NLĐ 334 2.692.500 29/2 PBBH 29/2 Chuyển tiền nộp cho cấp BHYT 112 29/2 PBBH 29/2 Trích KPCĐ 2% vào chi phí SXKD 622 700.000 29/2 PBBH 29/2 Trích KPCĐ 2% vào chi phí SXKD 627 560.000 29/2 PBBH 29/2 Trích KPCĐ 2% vào chi phí SXKD 641 520.000 29/2 PBBH 29/2 Trích KPCĐ 2% vào chi phí SXKD 642 1.810.000 29/2 PBBH 29/2 Chuyển tiền nộp cho cấp KPCĐ 112 29/2 PBBH 29/2 Trích BHTN 1% vào chi phí SXKD 622 350.000 29/2 PBBH 29/2 Trích BHTN 1% vào chi phí SXKD 627 280.000 29/2 PBBH 29/2 Trích BHTN 1% vào chi phí SXKD 641 260.000 29/2 PBBH 29/2 Trích BHTN 1% vào chi phí SXKD 642 905.000 29/2 PBBH 29/2 Khấu trừ BHTN 1% vào lƣơng NLĐ 334 1.795.000 29/2 PBBH 29/2 Chuyển tiền nộp cho cấp BHTN 112 Cộng SPS Số dƣ cuối tháng 312.500 45.772.500 8.077.500 3.590.000 3.590.000 61.342.500 61.030.000 312.500 ( Nguồn: Phịng kế tốn) 62 Mẫu sổ 3.23 Sổ chi tiết TK 3335 SỔ CHI TIẾT TK 3335 Tháng 02 năm 2020 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ SH Số tiền Diễn giải NT TKĐƢ Nợ Số dƣ đầu tháng Có Số phát sinh tháng 29/2 TTNCN 29/2 Thuế TNCN Khấu trừ lƣơng 334 29/2 TTNCN 29/2 Nộp thuế TNCN 112 Cộng số phát sinh 2.040.723 2.040.723 - 2.040.723 2.040.723 Số dƣ cuối kỳ 3.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Công ty TNHH nội thất thƣơng mại Việt Lợi 3.3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn cơng ty Bộ phận kế tốn phận thiếu đƣợc công ty, đội ngũ trẻ có tính tích cực vào cơng tác quản lý kinh doanh cơng ty, tạo đƣợc lịng tin cho cán công nhân nhƣ lao động tồn cơng ty Nói chung hệ thống sổ sách cơng ty tƣơng đối hồn chỉnh, tiền lƣơng kế tốn sử dụng hình thức trả lƣơng phù hợp cho cán NLĐ công ty, đặc biệt phịng kế tốn máy kế tốn đƣợc bố trí khoa học, hợp lý đƣợc phân công theo phần hành cụ thể, nhân viên có trình độ, có lực điều hành cơng ty 3.3.2 Nhận xét cơng tác kế tốn lao động tiền lương, trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cơng ty 3.3.2.1 Ưu điểm Công ty xây dựng đƣợc máy kế toán cách tƣơng đối chặt chẽ, gọn nhẹ, trình độ chun mơn cao, nhiều kinh nghiệm ln hoàn thành nhiệm vụ đƣợc giao Toàn thể lãnh đạo cán cơng nhân cơng ty nói chung 63 phịng kế tốn nói riêng ln nỗ lực phấn đấu, hỗ trợ để hồn thành cơng việc mục tiêu đề Với số lƣợng lao động vừa phải đáp ứng đƣợc nhu cầu kinh doanh cơng ty Đồng thời việc bố trí lao động hợp lý trình độ phát huy tối đa khả NLĐ, nâng cao hiệu kinh doanh Cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng đƣợc cơng ty thực có hiệu cơng ty có đội ngũ kế tốn giàu kinh nghiệm giúp cho q trình tính hạch tốn tiền lƣơng , khoản trích theo lƣơng thời gian qui định, nhanh chóng xác Trong q trình tính lƣơng ln đảm bảo xác thống tháng năm Phƣơng pháp tính lƣơng đơn giản, dễ hiểu, dễ làm Việc ghi chép số liệu từ chứng từ gốc vào sổ sách đảm bảo xác, hợp lý qui định Đối với nghiệp vụ kế tốn: cơng ty trang bị máy tính, máy in số thiết bị phục vụ cho cơng tác kế tốn nhƣ việc thu thập thông tin, quản lý liệu dễ dàng, xác, nhanh chóng Cơng ty áp dụng hình thức trả lƣơng theo thời gian phận quản lý, kỹ thuật, khuyến khích làm thêm cho nhân viên trực tiếp lao động cách trả thêm lƣơng cho nhân viên làm thêm Điều hợp lý cần đƣợc phát huy Chi phí tiền lƣơng BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ ln đƣợc tính tốn xác, đầy đủ theo tỷ lệ nhà nƣớc quy định, đƣợc phân bổ cho đối tƣợng vào chi phí SXKD nộp cho quan quản lý theo thời gian qui định 3.3.2.2 Nhược điểm - Lao động công ty - Đội ngũ làm việc cơng ty trẻ, số NLĐ chƣa có kinh nghiệm dễ dẫn đến làm hỏng làm không tiến độ gây ảnh hƣởng đến việc kinh doanh cơng ty - Kế tốn theo dõi tiền lƣơng vào bảng chấm cơng mà phịng ban công ty gửi để xác định ngày công làm việc thực tế NLĐ 64 tháng từ làm sở để tính tiền lƣơng phải trả cho ngƣời lao động Tuy nhiên bảng chấm công thể đƣợc số ngày làm số ngày nghỉ mà đƣợc việc sớm muộn nhƣ đánh giá đƣợc chất lƣợng công tác NLĐ, dễ tạo tƣ tƣởng đối phó làm cho đủ ngày cơng - Cơng tác kế tốn tiền lƣơng: khối lƣợng công ty nhiều với lƣơng NLĐ cao, cuối tháng kế toán phải vào bảng chấm công, phiếu thu chi liên quan để tính tốn lƣơng cho tồn NLĐ nên dễ dẫn đến nhầm lẫn tính sai lƣơng cho NLĐ - Cơng ty khơng trích trƣớc tiền lƣơng nghỉ phép cho CNSXTT - Hiện cơng ty tốn tiền lƣơng tất khoản khác tiền mặt nên nhiều gây nhầm lẫn thời gian - Đối với phận thi công tồn nhân viên thời vụ nên cơng ty khơng đóng bảo hiểm cho nhân viên, xây dựng công việc nguy hiểm, thƣờng xuyên xảy tai nạn 3.3.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty Mặc dù có nhiều văn chế độ quy định cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng nhƣng DN có quyền áp dụng linh hoạt cho phù hợp với đặc trƣng điều kiện đƣờng lối đem lại quyền lợi cho ngƣời lao động, cho DN Với mục tiêu với trình thực tập cơng ty học hỏi cơng tác kế tốn, em xin mạnh dạn nêu len số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác quản lý kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng - Vào cuối kỳ kinh doanh, cơng ty cần phân tích tình hình lao động để đánh giá kiểm tra biến động tình hình sử dụng lao động, trình độ chuyên môn, tay nghề, vạch rõ nguyên nhân ảnh hƣởng tích cực hay tiêu cực đến q trình kinh doanh kết hoạt động kinh doanh công ty Từ tìm biện pháp quản lý sử dụng lao động hiệu - Khi chấm công cho nhân viên cần ghi việc sớm muộn NLĐ để trả lƣơng xứng đáng cho ngƣời 65 - Với khối lƣợng tiền trả lƣơng tƣơng đối nhiều công ty nên mở thẻ ATM cho ngƣời lao động trả lƣơng theo hình thức chuyển khoản vào tài khoản ngân hàng cá nhân để dễ dàng quản lý hơn, tránh nhằm lẫn sai sót, tiết kiệm thời gian giảm cơng việc cho kế tốn - Tiến hành đóng bảo hiểm cho lao động phận thi công, nhằm bảo vệ quyền lợi cho ngƣời lao động nhƣ phòng trƣờng hợp tai nạn xảy Kế tốn tính khoản trích theo lƣơng tính vào CPSXKD (23,5%) Nợ TK 622 Có TK 3382 Có TK 3383 Có TK 3384 Có TK 3386 Khấu trừ lƣơng (10,5%) Nợ TK 334 Có TK 3383 Có TK 3384 Có TK 3386 - Tiến hành trích trƣớc tiền lƣơng nghỉ phép cho CNTT thi công Nợ TK 622 Có TK 335 Trong tháng phát sinh tiền lƣơng nghỉ phép CNTT thi cơng Nợ TK 335 Có TK 334 Khi toán tiền lƣơng: Nợ TK 334 Có TK 112 66 KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập, kết hợp với nghiên cứu lý luận thực tiễn em nhận thấy cơng tác kế tốn vốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng vừa mang tính lý luận vừa mang tính thực tế cao Cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng đƣợc tổ chức tốt góp phần quản lý chặt chẽ, thúc đẩy việc chấp hành tốt chủ trƣơng sách đảng nhà nƣớc chế độ lao động, đảm bảo tính tốn, phân bổ xác khoản tiền lƣơng bảo hiểm nhằm hạ thấp giá thành sản phẩm tăng thu nhập cho ngƣời lao động tăng lợi nhuận cho công ty Nhận thức rõ đƣợc điều này, công ty TNHH nội thất thƣơng mại Việt Lợi sử dụng tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng nhƣ địn bẩy, công cụ hữu hiệu để quản lý khuyến khích nâng cao chất lƣợng sản phẩm, suất lao động cán NLĐ Từ hiệu kinh doanh công ty đạt mức cao nhất, đồng thời thu nhập NLĐ ngày ổn định tăng thêm Do hạn chế hiểu biết lý luận thực tiễn, thời gian thực tập có hạn nên q trình nghiên cứu trình bày viết khơng tránh khỏi sai sót hạn chế em mong đƣợc đóng góp giúp đỡ thầy cán phịng kế tốn cơng ty TNHH nội thất thƣơng mại Việt Lợi Cuối em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình giáo NGuyễn Thị Thanh Huyền giáo viên hƣớng dẫn, thầy cô giáo trƣờng, anh chị phịng kế tốn cơng ty hƣớng dẫn tận tình tạo điều kiện giúp em hồn thành tốt khóa luận Em chin trân thành cảm ơn! 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2014), Thơng tƣ số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 chế độ kế toán doanh nghiệp Học viện tài (2007), Thực hành kế tốn tài doanh nghiệp, Nhà xuất tài chính, Hà Nội Ngơ Thế Chi- Trƣơng Thị Thủy (2013): Giáo trình kế tốn tài NXB Tài chính, Hà Nội PGS.TS Đặng Thị Loan (2014), Giáo trình tài kế tốn doanh nghiệp, Trƣờng Đại học Kinh tế quốc dân PGS.TS Đồn Xn Tiên (2009), “Giáo trình kế tốn quản trị doanh nghiệp”, Nhà xuất tài chính, Hà Nội ... BẢN CỦA CÔNG TY TNHH NỘI THẤT VÀ THƢƠNG MẠI VIỆT LỢI HÀ NỘI 2.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH nội thất thƣơng mại Việt Lợi Tên công ty: Công ty TNHH nội thất thƣơng mại Việt Lợi Mã... ? ?Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty TNHH nội thất thương mại Việt Lợi, Hà Nội? ?? Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Đề tài tập trung nghiên cứu công tác. .. tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty TNHH nội thất thƣơng mại Việt Lợi - Hà Nội Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo