Nghiên cứu công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH dịch vụ và chế biến thực phẩm minh dương hà nội

LỜI CẢM ƠN Trong suốt trình học tập thực Khóa luận tốt nghiệp, chun ngành Kế tốn Trƣờng Đại học Lâm Nghiệp, em nhận đƣợc quan tâm giúp đỡ nhiệt tình giảng viên, quan đơn vị, bạn bè Em xin chân thành cảm ơn thầy cô trƣờng, Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh trƣờng Đại Học Lâm Nghiệp tạo điều kiện giúp đỡ em trình thực tập hồn thiện khóa luận Xin chân thành cảm ơn cô giáo Nguyễn Thị Thanh Huyền trực tiếp hƣớng dẫn, bảo em trình thực đề tài Em xin chân thành cảm ơn Công ty TNHH dịch vụ chế biến thực phẩm Minh Dƣơng tạo điều kiện để giúp em thu thập số liệu hồn thành khóa luận tiến độ Do giới hạn thời gian nghiên cứu, nhƣ lƣợng kiến thức, thơng tin thu thập cịn hạn chế nên khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót q trình nghiên cứu Rất mong đƣợc góp ý đánh giá chân thành thầy cô anh chị cơng ty để đề tài khóa luận em hoàn thiện mặt lý luận thực tiễn Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2019 Sinh viên Nguyễn Thị Lan Anh i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Nội dung nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Kết cấu khóa luận Chƣơng LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Lý luận tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm chất tiền lƣơng 1.1.2 Chức tiền lƣơng 1.1.3.Các nguyên tắc trả lƣơng 1.1.4 Các hình thức trả lƣơng doanh nghiệp 1.1.5 Quỹ tiền lƣơng 1.1.6 Các khoản trích theo lƣơng 1.2 Lý luận cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp 1.2.1 Nhiệm vụ kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp 1.2.2 Nội dung kế toán tiền lƣơng doanh nghiệp 1.2.3 Nội dung kế tốn khoản trích theo tiền lƣơng doanh nghiệp 10 1.2.4 Hệ thống sổ kế toán 12 ii Chƣơng ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ CHẾ BIẾN THỰC PHẨM MINH DƢƠNG 18 2.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH dịch vụ chế biến thực phẩm Minh Dƣơng 18 2.1.1 Giới thiệu chung công tyTNHH dịch vụ chế biến thực phẩm Minh Dƣơng 18 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH dịch vụ chế biến thực phẩm Minh Dƣơng 18 2.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty TNHH dịch vụ chế biến thực phẩm Minh Dƣơng 19 2.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lí cơng ty TNHH dịch vụ chế biến thực phẩm Minh Dƣơng 20 2.3 Đặc điểm lao động công ty TNHH dịch vụ chế biến thực phẩm Minh Dƣơng 21 2.4 Đặc điểm sở vật chất kĩ thuật công ty TNHH dịch vụ chế biến thực phẩm Minh Dƣơng 22 2.5 Kết SXKD công ty qua năm 23 2.6 Tình hình tài sản nguồn vốn cơng ty TNHH dịch vụ chế biến thực phẩm Minh Dƣơng 25 2.7 Thuận lợi khó khăn cơng ty TNHH dịch vụ chế biến thực phẩm Minh Dƣơng 26 Chƣơng THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ CHẾ BIẾN THỰC PHẨM MINH DƢƠNGVÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 27 3.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán công ty TNHH dịch vụ chế biến thực phẩm Minh Dƣơng 27 3.1.1 Bộ máy kế toán công ty 27 3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ: 27 3.2 Các hình thức trả lƣơng quy trình luân chuyển chứng từ 29 3.2.1 Các hình thức trả lƣơng 29 iii 3.2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ kế tốn tiền lƣơngvà khoản trích theo lƣơng Công ty 31 3.3 Thực trạng công tác kế tốn tiền lƣơng Cơng ty TNHH dịch vụ chế biến thực phẩm Minh Dƣơng 32 3.3.1 Thực trạng kế tốn chi tiết tiền lƣơng cơng ty TNHH dịch vụ chế biến thực phẩm Minh Dƣơng 32 3.3.2 Thực trạng kế toán tổng hợp tiền lƣơng công ty TNHH dịch vụ chế biến thực phẩm Minh Dƣơng 39 3.4 Thực trạng kế toán khoản trích theo tiền lƣơng cơng ty TNHH dịch vụ chế biến thực phẩm Minh Dƣơng 42 3.4.1 Chế độ, quy định Cơng ty trích, chi trả khoản trích theo lƣơng Cơng ty 42 3.4.2 Thực trạng kế toán chi tiết khoản trích theo lƣơng cơng ty 42 3.4.3.Thực trạng kế tốn tổng hợp khoản trích theo lƣơng công ty 49 3.5 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty TNHH dịch vụ chế biến thực phẩm Minh Dƣơng 58 3.5.1 Đánh giá chung kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty 58 3.5.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty 59 KẾT LUẬN 62 TÀI LIỆU THAM KHẢO iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 Từ viết tắt BH BHTN BHXH BHYT BP GT BP QLPX BP TTSX BTT CB-CNV CCDV CNV DN DT ĐVT GTGT HĐKD HĐTC HTK KPCĐ KT LĐ NKCT NLĐ NVL QL SH TKĐƢ SX TK TNDN TNHH TSCĐ Giải thích Bán hàng Bảo hiểm thất nghiệp Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bộ phận gián tiếp Bộ phận quản lí phân xƣởng Bộ phận trực tiếp sản xuất Bảng toán Cán - công nhân viên Cung cấp dịch vụ Công nhân viên Doanh nghiệp Doanh thu Đơn vị tính Giá trị gia tăng Hoạt động kinh doanh Hoạt động tài Hàng tồn kho Kinh phí cơng đồn Kế tốn Lao động Nhật kí chứng từ Ngƣời lao động Nguyên vật liệu Quản lý Số hiệu tài khoản đối ứng Sản xuất Tài khoản Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định v DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Biểu số 01: Tỷ lệ trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ năm 2018 Biểu số 02: Cơ cấu lao động công ty (31/12/2018) 21 Biều số 03: Tình hình TSCĐ Công ty ngày 31/12/2018 22 Biều số 04: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty qua năm (2016-2018) 23 Biểu số 05: Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty 25 năm 2016-2018 25 Biểu số 06: Bảng chấm công 34 Biểu số 07: Bảng toán tiền lƣơng cho phận gián tiếp 35 Biểu số 08: Bảng toán tiền lƣơng cho phận trực tiếp sản xuất 36 Biểu số 09: Bảng toán tiền lƣơng cho phận quản lí phân xƣởng 37 Biểu số 10: Phân bổ tiền lƣơng tháng 12 năm 2018 37 Biểu số 11: Sổ theo dõi chi tiết phải trả ngƣời lao động 38 Biểu số 12:Chứng từ ghi nợ TK 334 39 Biểu số 13:Chứng từ ghi có TK 334 40 Biểu số 14: Sổ tài khoản phải trả ngƣời lao động 41 Biểu số 15: Tỷ lệ trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tháng 12 năm 2018 42 Biểu số 16: Phiếu nghỉ hƣởng BHXH 43 Biểu số 17: Bảng toán tiền bảo hiểm 43 Biểu số 18: Bảng trích phân bổ tiền bảo hiểm 44 Biểu số 19: Sổ chi tiết phải trả, phải nộp khác 46 Biểu số 20: Sổ chi tiết phải trả, phải nộp khác 47 Biểu số 21: Sổ chi tiết phải trả, phải nộp khác 48 Biểu số 22: Chứng từ ghi nợ TK 3383 49 Biểu số 23:Chứng từ ghi có TK 3383 50 Biểu số 24: Sổ tài khoản phải trả phải nộp khác 51 Biểu số 25: Chứng từ ghi nợ TK 3384 52 Biểu số 26: Chứng từ ghi có TK 3384 53 Biểu số 27: Sổ tài khoản phải trả phải nộp khác 54 Biểu số 28: Chứng từ ghi nợ TK 3385 55 Biểu số 29: Chứng từ ghi có TK 3385 56 Biểu số 30: Sổ tài khoản phải trả phải nộp khác 57 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ số 01: Sơ đồ hạch toán phải trả ngƣời lao động Sơ đồ số 02: Sơ đồ hình thức kế tốn Nhật ký chung 13 Sơ đồ số 03: Sơ đồ hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ 14 Sơ đồ số 04: Sơ đồ hình thức kế toán chứng từ ghi sổ 15 Sơ đồ số 05: Sơ đồ hình thức kế toán Nhật ký - Sổ 16 Sơ đồ số 06: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 17 Sơ đồ số 07 : Sơ đồ quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm 19 Sơ đồ số 08: Tổ chức máy quản lý Công ty 20 Sơ đồ số 09: Sơ đồ cấu tổ chức máy kế tốn cơng ty 27 Sơ đồ số 10: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền lƣơng 31 vii MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Nhƣ biết yếu tố ngƣời thời đại nhân tố để phát triển, ngƣời tồn tài không lao động Để bỏ cơng sức thân, họ đƣợc đền bù kết lao động mà kinh tế gọi tiền lƣơng Tiền lƣơng (tiền công) vấn đề đƣợc xã hội quan tâm ý ý nghĩa kinh tế xã hội to lớn Tiền lƣơng vấn đề quan trọng, định đến thành cơng hay thất bại doanh nghiệp Còn ngƣời lao động tiền lƣơng có ý nghĩa vơ quan trọng nguồn thu nhập chủ yếu giúp họ đảm bảo sống thân gia đình Do tiền lƣơng động lực thúc đẩy ngƣời lao động tăng suất lao động họ đƣợc trả theo sức lao động mà họ đóng góp, nhƣng làm giảm suất lao động khiến cho trình sản xuất bị chậm lại, không đạt hiệu tiền lƣơng đƣợc trả thấp sức lao động ngƣời lao động bỏ Hiểu đƣợc ý nghĩa tầm quan trọng đó, q trình học tập tìm hiểu thực tế công ty TNHH Dịch vụ chế biến thực phẩm Minh Dƣơng, em chọn đề tài: “Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty TNHH Dịch vụ chế biến thực phẩm Minh Dương – Hà Nội” Mục tiêu nghiên cứu * Mục tiêu tổng quát Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty TNHH Dịch vụ chế biến thực phẩm Minh Dƣơng, sở đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng cơng ty * Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận chung cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng DN - Nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty TNHH dịch vụ chế biến thực phẩm Minh Dƣơng - Đề xuất số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty TNHH dịch vụ chế biến thực phẩm Minh Dƣơng Nội dung nghiên cứu - Cơ sở lý luận kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng DN - Đặc điểm công ty TNHH Dịch vụ chế biến thực phẩm Minh Dƣơng - Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty TNHH Dịch vụ chế biến thực phẩm Minh Dƣơng - Đề xuất số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty TNHH Dịch vụ chế biến thực phẩm Minh Dƣơng Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Công tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty TNHH Dịch vụ chế biến thực phẩm Minh Dƣơng - Phạm vi nghiên cứu: + Về không gian: Công ty TNHH Dịch vụ chế biến thực phẩm Minh Dƣơng, số 41 phố Sơn Tây, Kim Mã, Ba Đình, Hà Nội + Về thời gian: Nghiên cứu cơng tác kế kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty tháng 12/2018 Nghiên cứu kết sản xuất kinh doanh tài sản, nguồn vốn công ty năm 2016 – 2018 + Về nội dung: Nghiên cứu công tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Phƣơng pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập số liệu + Kế thừa tài liệu có sẵn cơng ty Tác giả tiến hành ghi chép lại tài liệu sở thông tin, số liệu cung cấp nhân viên phòng kế tốn Đó báo cáo tài (bao gồm báo cáo kết hoạt động SXKD, bảng cân đối kế toán) chứng từ kế toán liên quan tới cơng tác hạch tốn tiề lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty (bao gồm bảng chấm công, bảng thống kê sản phẩm, sổ cái, sổ chi tiết tài khoản có liên quan, sổ nhật ký chung…) + Phương pháp khảo sát thực tiễn: Tác giả có khảo sát hoạt động trả lƣơng, kết tính trả lƣơng số phận công ty nhƣ: Tổ bảo vệ, phân xƣởng sản xuất + Phương pháp chuyên gia: Tác giả có vấn, in ý kiến các kế toán cơng ty Trên sở xếp xử lý liệu, chứng từ thu thập đƣợc, cuối đề xuất giải pháp phù hợp với cơng ty - Phương pháp xử lý, phân tích số liệu: sử dụng tiêu thống kê để tính tốn phân tích, so sánh nhằm làm rõ đặc điểm công ty chƣơng (về tổ chức máy quản trị, sở vật chất kĩ thuật, lao động, kết SXKD,…) phân tích, làm rõ cơng tác kế tốn tiền lƣơng chƣơng Kết cấu khóa luận Đặt vấn đề Chƣơng 1: Lý luận chung kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp Chƣơng 2: Đặc điểm công ty TNHH Dịch vụ chế biến thực phẩm Minh Dƣơng Chƣơng :Thực trạng kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Công ty TNHH Dịch vụ chế biến thực phẩm Minh Dƣơng đề xuất giải pháp Kết Luận 3.4.3.Thực trạng kế toán tổng hợp khoản trích theo lương cơng ty * Chứng từ kế toán: Chứng từ ghi nợ chứng từ ghi có TK 338 (chi tiết) * Sổ kế tốn tổng hợp: Bao gồm sổ tài khoản 338(chi tiết) a, Thực trạng cơng tác kế tốn tổng hợp bảo hiểm xã hội Kế toán vào sổ chi tiết chứng từ kế toán để vào chứng từ ghi sổ Sau vào chứng từ ghi sổ để lên sổ tài khoản 3383 Cụ thể qua biểu sau: Biểu số 22: Chứng từ ghi nợ TK 3383 Mẫu số: S02a – DNN Công ty TNHH dịch vụ chế biến thực phẩm Minh Dương (BH theo TT số: 133/2016/TT- BTC Ngày 26/8/2016 BT BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ ghi nợ TK 3383 Ngày chứng từ: 31/12/2018 Số chứng từ: 07 Đơn vị tính: Đồng Số hiệu TKĐƢ Trích Yếu Nợ Thanh toán tiền bảo hiểm T12/18 3383 Cộng phát sinh Có Số Tiền 111 42.054.600 432,653,400 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 49 Biểu số 23: Chứng từ ghi có TK 3383 Mẫu số: S02a – DNN Công ty TNHH dịch vụ chế biến thực phẩm Minh Dương (BH theo TT số: 133/2016/TT- BTC Ngày 26/8/2016 BT BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ ghi có TK 3383 Ngày chứng từ: 31/12/2018 Số chứng từ: 08 Đơn vị tính: Đồng Số hiệu TKĐƢ Trích Yếu Nợ Số Tiền Có Tiền BHXH trừ vào lƣơng T12/18 334 3383 13.193.600 Tiền BHXH BPTTSX T12/18 1541 3383 16.453.500 Tiền BHXH BPPX T12/18 1542 3383 8.200.500 Tiền BHXH BPGT T12/18 6422 3383 4.207.000 Cộng phát sinh 432,653,400 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 50 Căn vào chứng từ ghi sổ kế toán tổng hợp lên sổ Biểu số 24: Sổ tài khoản phải trả phải nộp khác Công ty TNHH dịch vụ chế biến thực phẩm Minh Dương Mẫu số: S02C1 – DNN (BH theo TT số: 133/2016/TTBTC Ngày 26/8/2016 BT BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/01/2018 đến ngày 31/12/2018 Tên tài khoản: Phải trả phải nộp khác Số hiệu tài khoản: 3383 Đơn vị tính: Đồng CTGS 12 Số Ngày Diễn giải SH TK ĐƢ Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 07 08 08 08 08 31/12 Thanh toán tiền bảo hiểm T12/18 31/12 Tiền BHXH trừ vào lƣơng T12/18 31/12 Tiền BHXH BPTTSX T12/18 1541 BPPX 31/12 Tiền BHXH T12/18 BPGT 31/12 Tiền BHYT T12/18 111 334 1542 6422 Cộng phát sinh 42.054.600 13.193.600 16.453.500 8.200.500 4.207.000 432,653,400 432,653,400 Dƣ cuối kỳ Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2018 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 51 Giám đốc (Ký, đóng dấu, họ tên) b, Thực trạng cơng tác kế toán tổng hợp bảo hiểm y tế Phƣơng pháp hạch toán kế toán tƣơng tự nhƣ bảo hiểm xã hội Biểu số 25: Chứng từ ghi nợ TK 3384 Mẫu số: S02a – DNN Công ty TNHH dịch vụ chế biến thực phẩm Minh Dương (BH theo TT số: 133/2016/TT- BTC Ngày 26/8/2016 BT BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ ghi nợ TK 3384 Ngày chứng từ:31/12/2018 Số chứng từ: 09 Đơn vị tính: Đồng Số hiệu TKĐƢ Trích Yếu Số Tiền Nợ Có Thanh toán tiền BHYT T12/18 3384 111 7.421.400 Cộng phát sinh 76.734.000 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 52 Biểu số 26: Chứng từ ghi có TK 3384 Mẫu số: S02a – DNN Công ty TNHH dịch vụ chế biến thực phẩm Minh Dương (BH theo TT số: 133/2016/TT- BTC Ngày 26/8/2016 BT BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ ghi có TK 3384 Ngày chứng từ: 31/12/2018 Số chứng từ: 10 Đơn vị tính: Đồng Số hiệu TKĐƢ Trích Yếu Số Tiền Nợ Có Tiền BHYT trừ vào lƣơng NLĐ T12/2018 334 3384 2.473.800 Tiền BHYT BPTTSX T12/18 1541 3384 2.820.600 Tiền BHYT BPPX T12/18 1542 3384 1.405.800 Tiền BHYT BPGT T12/18 6422 3384 721.200 Cộng phát sinh 76.734.000 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 53 Căn vào chứng từ ghi sổ kế toán tổng hợp lên sổ Biểu số 27: Sổ tài khoản phải trả phải nộp khác Mẫu số: S02C1 – DNN Công ty TNHH dịch vụ chế biến thực phẩm Minh Dương (BH theo TT số: 133/2016/TT- BTC Ngày 26/8/2016 BT BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/01/2018 đến ngày 31/12/2018 Tên tài khoản: Phải trả phải nộp khác Số hiệu tài khoản: 3384 Đơn vị tính: Đồng CTGS NT GS Số Ngày Số tiền SH Diễn giải TKĐƢ Nợ Có Số dƣ đầu kỳ Thanh toán tiền bảo 31/12 09 31/12 hiểm 111 35.686.400 Tiền BHYT trừ vào 31/12 10 31/12 lƣơng NLĐ T12/2018 2.473.800 334 Tiền BHYT BPTTSX 31/12 10 31/12 T12/18 Tiền 31/12 10 31/12 31/12 10 31/12 BPPX T12/18 Tiền 2.820.600 1541 BHYT 1.405.800 1542 BHYT BPGT T12/18 721.200 6422 Cộng phát sinh 76.734.000 76.734.000 Dƣ cuối kỳ Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2018 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) 54 c, Thực trạng công tác kế toán tổng hợp bảo hiểm thất nghiệp Phƣơng pháp hạch toán kế toán tƣơng tự nhƣ bảo hiểm xã hội Biểu số 28: Chứng từ ghi nợ TK 3385 Mẫu số: S02a – DNN Công ty TNHH dịch vụ chế biến thực phẩm Minh Dương (BH theo TT số: 133/2016/TT- BTC Ngày 26/8/2016 BT BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ ghi nợ TK 3385 Ngày chứng từ:31/12/2018 Số chứng từ:11 Đơn vị tính: Đồng Số hiệu TKĐƢ Trích Yếu Số Tiền Nợ Có Thanh toán tiền BHTN T12/18 3385 111 3.298.400 Cộng phát sinh 33.933.600 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 55 Biểu số 29: Chứng từ ghi có TK 3385 Mẫu số: S02a – DNN Công ty TNHH dịch vụ chế biến thực phẩm Minh Dương (BH theo TT số: 133/2016/TT- BTC Ngày 26/8/2016 BT BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ ghi có TK 3385 Ngày chứng từ:31/12/2018 Số chứng từ:12 Đơn vị tính: Đồng Số hiệu TKĐƢ Trích Yếu Số Tiền Nợ Có Tiền BHTN trừ vào lƣơng NLĐ T12/18 334 3385 1.649.200 Tiền BHTN BPTTSX T12/18 1541 3385 940.200 Tiền BHTN BPPX T12/18 1542 3385 468.600 Tiền BHTN BPGT T12/18 6422 3385 240.400 Cộng phát sinh 33.933.600 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 56 Căn vào chứng từ ghi sổ kế toán tổng hợp lên sổ Biểu số 30: Sổ tài khoản phải trả phải nộp khác Mẫu số: S02C1 – DNN Công ty TNHH dịch vụ chế biến thực phẩm Minh Dương (BH theo TT số: 133/2016/TT- BTC Ngày 26/8/2016 BT BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/01/2018 đến ngày 31/12/2018 Tên tài khoản: Phải trả phải nộp khác Số hiệu tài khoản: 3385 Đơn vị tính: Đồng NT CTGS GS Số Ngày Số tiền SH Diễn giải TKĐƢ Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 31/12 11 31/12 Thanh toán BHTN T12/18 111 35.686.400 Tiền BHTN trừ vào lƣơng 1.649.200 31/12 12 31/12 NLĐ T12/18 334 31/12 12 31/12 Tiền BHTN BPTTSX T12/18 1541 940.200 31/12 12 31/12 Tiền BHTN BPPX T12/18 1542 468.600 31/12 12 31/12 Tiền BHTN BPGT T12/18 6422 240.400 Cộng phát sinh 33.933.600 33.933.600 Dƣ cuối kỳ Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2018 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) 57 3.5 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty TNHH dịch vụ chế biến thực phẩm Minh Dƣơng 3.5.1 Đánh giá chung kế toán tiền lương khoản trích theo lương cơng ty 3.5.1.1 Ưu điểm Kể từ thành lập, với bề dầy kinh nghiệm sản xuất kinh doanh trải qua nhiều khó khăn thử thách tất cán công nhân viên công ty cố gắng phấn đấu mục tiêu ngày phát triển vững mạnh công ty giúp công ty vƣơn lên tự khẳng định Với số lƣợng lao động vừa phải đủ đáp ứng đƣợc nhu cầu sản xuất kinh doanh cơng ty Đồng thời việc bố chí lao động hợp lý trình độ, nghành nghề phát huy tối đa khả thành viên,nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Đặc biệt việc tổ chức cơng tác kế tốn đáp ứng đƣợc nhu cầu q trình quản lý kinh doanh cơng ty Q trình hoạch tốn ln đảm bảo tính thống phải kịp thời xác Do việc tổ chức cơng tác kế tốn diễn phù hợp với điều kiện thực tế công ty Với máy kế toán tƣơng đối độc lập cán kế tốn có trình độ chun mơn, việc sử dụng ghi chép sổ sách chứng từ kế toán liên quan phù hợp linh hoạt, phù hợp với chế độ kế tốn hành Cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng đƣợc thực xác, kịp thời khơng khác nhiều so với lý thuyết pháthuy đƣợc khả sáng tạo công việc quản lý lao động tiền lƣơng Bởi đảm bảo đƣợc tính phù hợp với đặc trƣng công ty đảm bảo đƣợc tính cơng cho ngƣời lao động Đồng thời thuận tiện cho việc theo dõi kiểm tra quan quản lý cấp trên, góp phần đáng kể việc giảm tối thiểu chi phí sản xuất kinh doanh, tăng suất lao động tăng doanh lợi cho cơng ty 58 Việc áp dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ cơng tác kế tốn cơng ty với quy mơ hoạt động vừa nhỏ Công ty 3.5.1.2 Tồn - Chƣa sử dụng phần mềm để giao dịch với quan bảo hiểm - Chƣa xây dựng đƣợc hệ thống thƣởng cho ngƣời lao động - Công tác kế tốn khoản trích theo lƣơng chƣa chi tiết rõ ràng cho đối tƣợng - Nhân viên kế toán cịn phải kiêm nhiệm nhiều phần hành kế tốn nên thiếu chun mơn hóa cơng việc 3.5.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty 3.5.2.1 Nguyên tắc hoàn thiện Việc hoàn thiện nguyên tắc kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng phải dựa quy định chuẩn mực kế tốn đƣợc cơng nhận mà cơng ty áp dụng Đối với ngƣời lao động, tiền lƣơng động chủ yếu để họ quyếtđịnh làm việc cho doanh nghiệp Chính từ u cầu màCơng ty TNHH dịch vụ chế biến thực phẩm Minh Dƣơng đƣa thực nguyên tắc để ngày hồn tiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng nhƣ sau: - Các giải pháp đƣa phải phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành, dựa quy định, hƣớng dẫn tài chính, bảng biều, sổ sách, chứng từ đƣợc lập ghi chép phảiđúng quy định - Việc hoàn thiện phải phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lý doanh nghiệp Mỗi doanh nghiệp đƣợc đặc trƣng bởi: Ngành nghề sản xuất kinh doanh, quy mô đặc điểm lao động… Do vậy, vận dụng chế độ nhƣng máy công ty khác dẫn đến áp dụng theo cách khác nên hoàn thiện phải gắn với thực tiễn đạt hiệu cao 59 - Việc hồn thiện đảm bảo đáp ứng đƣợc thơng tin đầy đủ, xác, kịp thời để phục vụ cho việc định cho quản lý - Hoàn thiện phải sở tiết kiệm giải đƣợc mối quan hệ chi phí bỏ lợi ích thu đƣợc Biện pháp để nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp, biện pháp đƣa lại kèm với lãng phí không cần thiết Tiết kiệm bao gồm tiết kiệm thời gian tiền bạc Do máy kế tốn nên hồn thiện theo hƣớng địi hỏi sức lao động khối lƣợng cơng việc đảm bảo đầy đủ, nhanh chóng kịp thời điều kiện ngân quỹ giới hạn - Q trình hồn thiện phải tính đến trình độ nhân viên kế tốn cơng ty Vì thân họ ngƣời thực biện pháp, có vai trị định đến khả hồn thành cơng việc, khả áp dụng thay đổi chế độ 3.5.2.2 Một số giải pháp hồn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty Mặc dù có nhiều văn chế độ quy định cơng tác kế tốn quản lý lao động tiền lƣơng nhƣng doanh nghiệp có quyền áp dụng linh hoạt cho phù hợp với đặc trƣng điều kiện đƣờng lỗi đem lại quyền lợi cho ngƣời lao động, cho doanh nghiệp cho xã hội Với mục tiêu này, với trình thực tế công ty học hỏi công tác kế toán lao động tiền lƣơng, em xin mạnh dạn nêu lên số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác quản lý, kế toán lao động tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng theo số hạn chế đƣợc đề cập Về công tác quản lý lao động Thực tế công tác quản lý lao động cơng ty cịn mang tính chất chung chung, chƣa có phân loại lao động cụ thể, chi tiết theo đối tƣợng Để công tác quản lý lao động đạt hiệu cao nữa, công ty cần bổ nhiệm cán chuyên trách theo dõi, quản lý số lƣợng lao động phân loại rõ ràng số lƣợng lao động theo cấp bậc, bậc thợ… theo phận sản xuất kinh doanh theo tháng, lập báo cáo tình hình lao động nộp cho phòng ban quản lý để tổng hợp số liệu có kế hoạch phân cơng lao động khoa học 60 Việc quản lý thời gian lao động vấn đề theo dõi chặt chẽ qua bảng chấm công cần phải theo dõi thêm thời gian số làm việc Nếu làm việc không đủ theo ca quy định trừ theo giờ, làm thêm cần có phiếu báo làm thêm với mức thƣởng hợp lý cho thời gian làm thêm ngồi Đối với cơng nhân sản xuất, đƣợc tính lƣơng theo sản phẩm, cơng ty nên có mức quy định cụ thể số lƣợng sản phẩm làm ra, làm vƣợt mức đƣợc giao cần có thƣởng hợp lý theo doanh thu, bên cạnh cơng ty nên bổ sung thêm vào quỹ lƣơng phần quỹ khen thƣởng dùng để làm khoản tiền thƣởng cho cá nhân tập thể đội sản xuất kinh doanh có sáng kiến, thành tích đạt đƣợc hoạt động công ty sau kỳ sản xuất kinh doanh Việc sử dụng quỹ khen thƣởng không ảnh hƣởng lớn đến quỹ lƣơng công ty mà cịn góp phần trở thành động lực thúc đẩy ngƣời lao động hăng say sản xuất, sáng tạo tích cực tham gia phong trào cơng ty nhằm nâng cao suất lao động, tăng lợi nhuận cho cơng ty Về cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Trên thực tế cơng tác kế tốn phải ln ln phù hợp với chế độ kế toán hành phù hợp với đặc thù công ty Do việc thực cơng tác kế tốn máy kế tốn phải thƣờng xuyên sửa đổi, điều chỉnh cho hợp lý Đối với việc tính lƣơng cơng ty cần bổ sung thêm việc tính thƣởng làm thêm giờ, thƣởng theo doanh thu Theo đó, tiền lƣơng phận cơng ty đƣợc tính theo thời gian làm việc cộng với thời gian làm thêm theo mức suất quy định cộng với mức suất vƣợt mức Nói cách khác, tổng mức lƣơng công nhân viên bao gồm phần thƣởng thời gian hay sản phẩm theo quy định phần lƣơng thƣởng, tuỳ theo thời gian hay sản phẩm làm thêm đƣợc 61 KẾT LUẬN Mọi sản phẩm tạo kết lao động lao động yếu tố tất yếu trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tiền lƣơng biểu tiền hai phí lao động sống Do việc tổ chức kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng khâu quan trọng sản xuất kinh doanh Nó khơng giúp nhà quản lý quản lý đƣợc số lƣợng, chất lƣợng lao động mà ảnh hƣởng trực tiếp đến đời sống ngƣời lao động góp phần nâng cao suất lao động Việc quản lý kế tốn lao động tiền lƣơng xác khoa học, linh hoạt theo chế độ sách Nhà nƣớc động lực thúc đẩy phát triển bền vững cho doanh nghiệp Và để tiền lƣơng thực trở thành đòn bẩy làm tăng hiệu lao động, tăng doanh lợi cho doanh nghiệp vấn đề đặt với doanh nghiệp việc áp dụng hình thức tính trả lƣơng khoản trích theo lƣơng cho phù hợp đảm bảo đƣợc mối quan hệ doanh nghiệp với ngƣời lao động với Nhà nƣớc Qua thời gian thực tập Công ty TNHH dịch vụ chế biến thực phẩm Minh Dƣơng đƣợc tìm hiểu tổ chức quản lý lao động cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng, với kiến thức đƣợc học tập trƣờng với hƣớng dẫn tận tình giáo Nguyễn Thị Thanh Huyền bảo hết lòng anh chị phòng tài vụ cơng ty giúp em hồn thành báo cáo thực tập Song thời gian có hạn kinh nghiệm thực tế chƣa nhiều nên báo cáo thực tập khơng thể tránh khỏi thiếu sót định Em xin chân thành cảm ơn! 62 TÀI LIỆU THAM KHẢO Các văn quy định chế độ tiền lƣơng Bộ LĐTB&XH Các trang tài liệu điện tử: https://www.tuhocketoan.com GS.TS Đặng Thị Loan (2013); Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp; NXB Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội PGS.TS Nguyễn Thị Đơng( 2007); Giáo trình Lý thuyết hạch tốn kế tốn; NXB Tài Chính; Hà Nội Thơng tƣ số 133/2016/TT-Bộ tài ... ? ?Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty TNHH Dịch vụ chế biến thực phẩm Minh Dương – Hà Nội? ?? Mục tiêu nghiên cứu * Mục tiêu tổng quát Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền. .. lƣơng 3.3 Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lƣơng Cơng ty TNHH dịch vụ chế biến thực phẩm Minh Dƣơng 3.3.1 Thực trạng kế toán chi tiết tiền lương công ty TNHH dịch vụ chế biến thực phẩm Minh Dương. .. LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ CHẾ BIẾN THỰC PHẨM MINH DƢƠNGVÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 27 3.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH dịch vụ chế biến thực phẩm Minh