Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục thuế gtgt và thuế tndn tại công ty tnhh kiểm toán và thẩm định giá afa

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ́ in h tê ́H uê - - ho ̣c K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC Đ ại THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH Tr ươ ̀ng KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA Sinh viên thực hiện: Giảng viên hướng dẫn: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Nguyễn Phúc Hậu Lớp: K48C Kiểm toán Niên khoá: 2014 – 2018 Huế, 04/2018 LỜI CẢM ƠN Để hồn thành tốt luận văn này, tơi nhận nhiều giúp đỡ từ quý thầy cơ, Ban lãnh đạo cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA với anh chị phịng Kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty Trước hết, tơi xin bày tỏ lịng kính trọng biết ơn đến quý thầy cô giáo trường Đại ́ uê học Kinh tế Huế nói chung thày khoa Kế tốn – Kiểm tốn nói riêng ́H tận tình giảng dạy cung cấp cho kiến thức năm học vừa qua làm tê sở tảng để tơi hồn thành tốt đề tài Đặc biệt tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới cô Phạm Thị Bích Ngọc tận tình hướng dẫn tơi hồn thành luận văn in h Qua đây, xin cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty TNHH Kiểm toán Thẩm ̣c K định giá AFA, đặc biệt anh chị kiểm tốn viên phịng Kiểm tốn Báo cáo tài tạo điều kiện để tơi tiếp xúc với thực tế q trình kiểm tốn cung cấp cho tơi trình hồn thành luận văn ho nhiều tài liệu nhiệt tình dẫn để tơi có nhận thức đắn ại Cuối xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè – người đồng Đ hành, chia sẻ, động viên, giúp đỡ để tơi hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp ̀ng Tr ươ Một lần nữa, tơi xin chân thành cảm ơn Đà Nẵng, ngày 25 tháng 04 năm 2015 Sinh viên thực Nguyễn Phúc Hậu DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài Bất động sản Giám đốc/Tổng giám đốc uê GĐ/TGĐ Giá trị gia tăng HTK Hàng tồn kho LNTT Lợi nhuận trước thuế tê h in ̣c K NSNN Ngân sách Nhà nước ho TNHH Đ ại TTĐB TSCĐ Tr ươ ̀ng TNDN ́H GTGT Trách nhiệm hữu hạn Tiêu thụ đặc biệt Tài sản cố định Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân XDCB Xây dựng VCSH Vốn chủ sở hữu ́ BĐS Tr ươ ̀ng ại Đ h in ̣c K ho ́H tê ́ uê DANH MỤC BẢNG, BIỂU Tr ươ ̀ng ại Đ h in ̣c K ho ́H tê ́ uê DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ PHẦN I – ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Tính cấp thiết đề tài Trong xu hướng hội nhập phát triển chóng mặt kinh tế Việt Nam, mối quan tâm hàng đầu khơng Nhà Nước mà cịn cấp quản lý, nhà đầu tư người lao động có thơng tin tình hình tài doanh nghiệp với độ ́ uê xác, trung thực tin cậy cao Hay nói cách khác, thơng tin phản ánh tình ́H hình kinh doanh sản xuất doanh nghiệp trình bày BCTC phải đảm bảo tê tính trung thực, hợp lý – gián tiếp đặt nhiệm vụ cụ thể cấp thiết cho kiểm toán độc lập nhằm mang lại đảm bảo tin cậy cho tất khoản mục thể in h BCTC ̣c K Trên BCTC doanh nghiệp, thuế khoản mục có liên quan tác động rõ rệt đến nhiều khoản mục khác doanh thu, chi phí, tài sản nợ phải trả; thuế ho GTGT chiếm tỷ trọng lớn tổng giá trị tần suất nghiệp vụ phát sinh, ảnh hưởng trực tiếp đến giá thành sản phẩm; thuế TNDN lại khoản giảm trừ lợi nhuận ại trước thuế doanh nghiệp (EBT) hình thành nên tác động đến lợi ích cổ đơng Đ (EPS)…Đồng thời, việc nộp thuế cho Nhà Nước khoản ưu tiên cao dịng tiền doanh nghiệp thuế khoản thu có tính chất bắt buộc Nhà Nước đồng ̀ng thời nghĩa vụ doanh nghiệp, nên khoản mục thuế BCTC tiềm ẩn khả Tr ươ gian lận sai sót cách hạch tốn, tính tốn,…Bên cạnh đó, văn pháp luật thuế liên tục cập nhật thay đổi; chứng từ, biểu mẫu dần bổ sung để phù hợp thiết thực cho người sử dụng dẫn đến nhiều khả khai sai, khai thiếu đơn vị chưa bắt kịp vận dụng kịp thời thay đổi Vì vậy, kiểm tốn thuế BCTC, cụ thể thuế GTGT thuế TNDN, có vai trò thiết yếu việc kiểm tra, xác nhận khoản mục phản ánh kết hợp với khoản mục khác để kiểm toán viên đưa ý kiến BCTC doanh nghiệp Bên cạnh đó, kiểm tốn thuế cịn nhằm đưa ý kiến tn thủ quy định pháp lý đảm bảo thu đúng, thu đủ khơng làm thất ngân sách nhà nước Nhận tầm quan trọng kiểm toán khoản mục thuế nói chung kiểm tốn khoản mục thuế GTGT thuế TNDN nói riêng, sau khoảng thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA, định chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT thuế TNDN cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA” ́ uê cho khoá luận tốt nghiệp ́H 1.2 Mục tiêu nghiên cứu Thứ nhất, tổng hợp hệ thống hoá lý luận thuế GTGT thuế TNDN; quy tê trình kiểm toán thuế GTGT thuế TNDN kiểm toán BCTC in h Thứ hai, tìm hiểu thực tế quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT thuế TNDN ̣c K BCTC cơng ty kiểm tốn TNHN Kiểm toán Thẩm định giá AFA Thứ ba, nhận xét đề xuất giải pháp nhằm khắc phục hạn chế góp phần hồn ho thiện quy trình kiểm tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá AFA Đ ại 1.3 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT ̀ng thuế TNDN cơng ty Kiểm tốn Thẩm định giá AFA Tr ươ 1.4 Phạm vi nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT thuế TNDN cơng ty kiểm tốn Cụ thể: - Số liệu dùng để nghiên cứu lấy năm tài chính, từ ngày 01/01/2017 đến ngày 31/12/2017 - Địa điểm: Công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá AFA - Nội dung nghiên cứu: Do hạn chế mặt thời gian nên đề tài tập trung nghiên cứu đến quy trình kiểm tốn thuế GTGT thuế TNDN đơn vị khách hàng cụ thể 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.5.1 Phương pháp thu thập số liệu ́ Sử dụng hệ thống chuẩn mực kế toán kiểm toán Việt Nam hành uê - ́H văn hợp nhất, thông tư, nghị định thuế GTGT thuế TNDN, đồng thời kết hợp tê tài liệu có liên quan giáo trình, sách báo quy trình kiểm tốn thuế GTGT kiểm tốn BCTC h Thu thập giấy tờ làm việc hồ sơ kiểm toán khách hàng liên quan đến việc in - kiểm toán khoản mục thuế GTGT thuế TNDN cơng ty AFA Phỏng vấn kiểm tốn viên quy trình thực - Trực tiếp tham gia đồn kiểm tốn cơng ty khách hàng với vai trò ho ̣c K - trợ lý kiểm toán ại 1.5.2 Phương pháp xử lý số liệu Đ Sau thu thập số liệu, ta tiến hành tổng hợp, phân tích, đối chiếu số liệu ̀ng vận dụng kiến thức kinh nghiệm thực tế có quy trình kiểm tốn khoản Tr ươ mục thuế GTGT thuế TNDN để từ có đánh giá đề xuất nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT cơng ty Kiểm toán AFA 1.5.3 Hệ thống phương pháp kế toán Hệ thống phương pháp kế toán bao gồm phương pháp: Phương pháp chứng từ kế toán, phương pháp tài khoản kế tốn, phương pháp tính giá phương pháp tổng hợp cân đối kế toán Mỗi phương pháp độc lập cách tương đối lại nằm mối quan hệ tương hỗ lẫn 1.6 Kết cấu khố luận Đề tài gồm chương sau: Chương – Cơ sở lý luận kiểm toán thuế GTGT thuế TNDN báo cáo tài Chương – Thực trạng kiểm toán thuế GTGT thuế TNDN cơng ty TNHH ́ Kiểm tốn Thẩm định giá AFA ́H Chương – Một số nhận xét giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm toán thuế GTGT Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê thuế TNDN công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá AFA PHẦN II – NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG – CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Những vấn đề thuế GTGT thuế TNDN ́ uê 1.1.1 Khái niệm đối tượng chịu, nộp thuế ́H 1.1.1.1 Thuế GTGT tê a Khái niệm in khâu sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng h Thuế GTGT thuế tính giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh từ ̣c K Giá trị gia tăng giá trị mà người cung cấp hàng hoá, dịch vụ tạo thêm cho sản phẩm dịch vụ sở sử dụng yếu tố đầu vào nguyên vật liệu, hàng ho hố, dịch vụ tạo từ q trình sản xuất, kinh doanh trước đó, gọi chi phí trung gian ại Thuế GTGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu Pháp nước giới Đ ban hành Luật Thuế giá trị gia tăng vào năm 1954 Khai sinh từ nước Pháp, thuế GTGT ̀ng áp dụng rộng rãi nhiều nước giới Ngày nay, quốc gia thuộc khối Tr ươ Liên minh Châu Âu, châu Phi, châu Mỹ La tinh số quốc gia châu Á có Việt Nam thức áp dụng thuế GTGT Các quốc gia khác thời kỳ nghiên cứu loại thuế Tính đến có khoảng 130 quốc gia áp dụng loại thuế Ở nước ta, kỳ họp lần thứ 11 Quốc hội khóa 9, Quốc hội nước ta thơng qua Luật thuế GTGT có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/1999 Theo quy định Luật thuế giá trị gia tăng thuế GTGT loại thuế gián thu đánh khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng nộp vào Ngân sách Nhà nước theo mức độ tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ E ́ uê Không ́H Báo cáo kiểm tốn chủ yếu phục vụ cho cổ đơng phục vụ nhu cầu vay vốn khách hàng tê Không Chưa phát yếu tố rủi ro gian lận Không Proper Conduct of the Audit Thủ tục kiểm tốn 59 Có vùng kiểm tốn địi hỏi kiến thức chun ngành khơng? Có/Khơng/ N/a Nhận xét và/hoặc Tham chiếu N Hoạt động kinh doanh không yêu cầu kiến thức chuyên ngành đặc biệt Đ ại No F Công ty chưa có kế hoạch niêm yết nên báo cáo kiểm tốn phục vụ cho cổ đơng phục vụ cho nhu cầu vay vốn công ty h 58 Dựa công việc năm trước vấn đề thảo luận trên, có nắm bắt rủi ro gian lận diện đơn vị hay khơng? Khơng in 57 Báo cáo kiểm tốn có phải nộp với báo cáo khách hàng cho quan pháp luật hay khơng? Cơng việc kiểm tốn khơng có liên quan đến phát hành chứng khốn lần đầu mua bán cổ phần cá nhân ̣c K 56 ho 55 Hợp đồng có liên quan đến việc chào bán cổ phiếu mà lên kế hoạch công chúng thông qua việc chào bán công khai bán riêng lẻ nhà đầu tư với hay khơng? Hợp đồng có liên quan đến công ty niêm yết hay tương tự báo cáo Cơng ty Kiểm tốn bao gồm báo cáo định kỳ với quan quản lý pháp luật uỷ ban chứng khốn khơng? Conclusion ̀ng Các câu hỏi phải trả lời trước đưa kết luận Tr ươ Audit procedure Chúng tơi xem xét uy tín, chất kinh doanh, tình hình tài khách hàng gian lận tiềm yếu tố rủi ro kế toán Dựa vào yếu tố trên, rủi ro kiểm toán đánh giá là: Nếu cao, phải nêu bước để giải rủi ro Hợp đồng Cao Thấp Thấp Comment and/or Ref Dựa vào vấn đề thảo luận trên, tin hợp đồng kiểm tốn đánh giá thấp cơng ty có rủi ro xảy sai phạm thấp PHỤ LỤC 02 – BẢNG ĐÁNH GIÁ VIỆC TIẾP TỤC PHỤC VỤ KHÁCH HÀNG ANNUAL CLIENT CONTINUATION 31/12/2017 Ngày ́ Niên độ: Ký tên uê Công ty ABC Sign-off: Người lập: Người kiểm tra: Partner: EQCR: ́H Khách hàng: 0230.MPQ tê Mẫu nên lập năm nhằm đánh giá việc tiếp tục phục vụ khách hàng việc xem xét lợi ích có xung đột với cơng việc kiểm tốn thích hợp Thủ tục kiểm tốn Có Khơng N/a Nhận xét và/hoặc Tham chiếu Khơng Khơng có thay đổi làm ảnh hưởng đến việc tiếp tục thực dịch vụ cho khách hàng Khơng AFA khơng có ý định rút khỏi hợp đồng ̣c K STT Đánh giá rủi ro hợp đồng in A h Tất câu trả lời “Yes” cần giải thích vào cột Comment ho Sau hoàn thành Bảng câu hỏi đánh giá rủi ro hợp đồng kiểm toán form 210.MPQ, trả lời câu hỏi sau Chúng ta có xem xét việc rút khỏi hợp đồng partner khác đề nghị việc đánh giá lại có phù hợp khơng? Tr ươ ̀ng Đ ại Có thay đổi việc đánh giả rủi ro làm ảnh hưởng đến việc tiếp tục thực khách hàng này? B STT Xem xét tính độc lập Thủ tục kiểm tốn Sau hồn thành Bảng câu hỏi tính độc lập form 220.MPQ, trả lời câu hỏi sau: Có Khơng N/a Nhận xét và/hoặc Tham chiếu Có vấn đề liên quan đến tính độc lập thực kiểm toán làm ảnh hưởng đến việc trì mối quan hệ với khách hàng này? C Cơng việc kiểm tốn thích hợp Khơng Có Khơng N/a Nhận xét và/hoặc Tham chiếu ́ Thủ tục kiểm tốn Có Điều kiện tiên cho hợp đồng kiểm tốn Có/Khơng/ Thủ tục kiểm tốn N/a Việc áp dụng quy định việc soạn thảo báo cáo tài có Có chấp nhận khơng? Nếu Khơng giải thích ̀ng Đ ại STT Chúng ta có thu thập cam kết Ban giám đốc việc thừa nhận hiểu trách nhiệm họ việc lập BCTC khơng? Nếu Khơng giải thích Tr ươ ́H Khơng ho D Nếu trả lời Khơng câu và/ khơng chấp nhận hợp đồng kiểm tốn trừ bị yêu cầu Pháp luật có điều kiện sau: Khơng có khó khăn việc bố trí nhân phù hợp cho kiểm tốn tê Khách hàng khơng sẵn lịng trả phí kí hợp đồng? h Ban Giám đốc áp đặt phạm vi kiểm toán dẫn đến việc phải từ chối đưa ý kiến báo cáo tài chính? in Khơng ̣c K Có vấn đề việc bố trí nhân kiểm tốn có kinh nghiệm phù hợp với cơng việc kiểm tốn (bao gồm chun gia ngành người giám sát chất lượng hợp đồng u cầu STT Khơng có yếu tố liên quan đến tính độc lập KTV ảnh hưởng đến việc tiếp tục thực dịch vụ cho khách hàng Có Khơng có giới hạn phạm vi công việc bị áp đặt Khách hàng sẵn sàng trả phí thỏa thuận Comment and/or Ref Khn khổ báo cáo tài chấp nhận BGĐ hiểu chịu trách nhiệm lập trình bày báo cáo  Ban Giám đốc đồng ý thuyết minh bổ sung BCTC theo yêu cầu để tránh hiểu sai thơng tin BCTC  Có nhận biết điều khoản hợp đồng kiểm toán sau ho ́ ́H tê h in ̣c K  Trừ Pháp luật yêu cầu diễn đạt ý kiến KTV BCTC phải sử dụng cụm từ “trình bày hợp lý khía cạnh trọng yếu” or “phản ánh trung thực hợp lý” phù hợp với chuẩn mực chung áp dụng, khơng ý kiến Kiểm tốn viên BTCK khơng bao gồm cụm từ uê  BCKT BCTC ghi thêm vào đoạn nhấn mạnh, dẫn ý người đọc tới thuyết minh bổ sung 10 Nếu trả lời No câu 9, có bị bắt buộc Luật hay nguyên tắc để đảm nhận hợp đồng này? Nếu Có, giải thích Tr ươ ̀ng Đ ại Nếu trả lời Khơng câu 7/8, có điều kiện nêu khơng? Nếu Khơng, giải thích Nếu trả lời Có câu 10, Chúng ta phải đánh giá tác động chất sai lệch BCTC Báo cáo kiểm toán bao gồm việc tham chiếu thích hợp tới vấn đề điều khoản hợp đồng kiểm tốn Có Các điều kiện trình bày khách hàng đồng ý 11 Ban giám đốc ban quản trị có áp đặt giới hạn phạm vi cơng việc kiểm tốn điều khoản hợp đồng mà Kiểm toán viên tin việc giới hạn làm cho Kiểm toán viên từ chối đưa ý kiến BCTC? Nếu trả lời Yes, giải thích ho ại Đ Tr ươ ̀ng • Các u cầu bổ sung thuyết minh bổ sung báo cáo tài chính; • Mô tả chuẩn mực báo cáo tài áp dụng việc lập BCTC bị sửa đổi 15 ́ ́H tê 14 Nếu trả lời Yes câu 13 thì, có trao đổi với nhà quản lý chất yêu cầu bổ sung có đồng ý về: h Nếu trả lời Yes câu 12 thì, có mâu thuẫn chuẩn mực báo cáo tài u cầu bổ sung khơng? in 13 Không ̣c K Các chuẩn mực báo cáo tài có bổ sung luật quy định khác khơng? Nếu Có, giải thích Nếu trả lời Yes câu 11 Chúng ta khơng chấp nhận hợp đồng giới hạn hợp đồng kiểm toán, trừ bị bắt buộc Luật quy định 12 Nếu trả lời Khơng câu 14 thì, có cần thiết phải thay đổi ý kiến KTV? Nếu No, giải thích Nếu trả lời Yes câu 15 Đảm bảo ý kiến KTV sữa đổi cách phù hợp Khơng có giới hạn phạm vi cơng việc Khơng Khơng có luật quy định bổ sung chuẩn mực kế toán ́ uê ại ho ̣c K Nếu trả lời No câu 17 thì, Nếu việc giải thích bổ sung BCKT khơng làm giảm khả hiểu sai, không chấp nhận hợp đồng kiểm toán này, trừ yêu cầu luật pháp hay quy định bắt buộc Một kiểm toán tiến hành theo luật quy định khơng phù hợp với ISAs Theo đó, khơng có tham chiếu báo cáo kiểm toán tiến hành theo ISAs ́H 18 Nếu trả lời Yes câu 17 thì, việc giải thích bổ sung BCKT có làm giảm nhẹ khả hiểu sai hay không? Nếu No, giải thích Khơng tê 17 Nếu trả lời Yes câu 16 thì, người sử dụng có hiểu sai đảm bảo từ báo cáo tài kiểm tốn khơng? Báo cáo kiểm tốn quy định VSA700 Có h Báo cáo Kiểm tốn có quy định luật hay nguyên tắc khơng? Nếu Có, giải thích in 16 Đ Các phê duyệt bổ sung yêu cầu cho tình ̀ng Patner chịu trách nhiệm hợp đồng phải tái đánh giá lại mối quan hệ Công ty với KH kiểm tốn trước hợp đồng hàng năm Patner chịu trách nhiệm hợp đồng phải kết luận việc có nên tiếp tục KH hay khơng tiếp tục Tr ươ Phải có phê duyệt người đứng đầu phận Audit and Assurance vi tình tồn sau Proper Conduct of the Audit C Nhận xét và/hoặc Tham STT Thủ tục kiểm tốn Có/Khơng chiếu Khơng có thay đổi Có thay đổi chủ sở hữu quan trọng quyền lợi a Không doanh nghiệp đa số cấu vốn khách hàng b Có thay đổi đáng kể thành viên quản lý chủ chốt giám đốc doanh nghiệp Khơng Khơng có thay đổi quan trọng BGĐ HĐTV d Việc từ chối vài người BQL việc ký thư giải trình Khơng BGĐ đồng ý ký thư giải trình e Các chứng mà khách hàng cố ý không nêu che giấu yếu tố liên quan đến tính trọng yếu Khơng Khơng có chứng vấn đề cố ý hiểu sai che dấu kiện có liên quan f Sự khơng sẵn lòng số người Ban giám đốc việc chịu trách nhiệm việc trình bày hợp lý báo cáo tài g Việc từ chối vài người Ban giám đốc việc ký thư giải trình h Khách hàng đối tượng điều tra tê ́H ́ Không BGĐ thừa nhận trách nhiệm việc trình bày BCTC trung thực hợp lý c Sự khơng sẵn lịng số người BQL việc chịu trách nhiệm việc trình bày hợp lý báo cáo tài Khơng BGĐ đồng ý ký thư giải trình Khơng Khơng thu thập chứng việc khách hàng đối tượng điều tra quan quản lý ̀ng Đ ại ho ̣c K in h Không Đã trao đổi BGĐ khách hàng đồng ý trách nhiệm lập trình bày BCTC trung thực hợp lý Tr ươ Kết luận Việc xem xét rủi ro xác định biện pháp ngăn ngừa đưa để loại bỏ rủi ro làm giảm chúng xuống mức chấp nhận được ghi lại tài liệu Bảng câu hỏi tính độc lập, có nguồn thông tin đầy đủ khả để thực kiểm toán nên tiếp tục KTV cho doanh nghiệp Nếu No, giải thích Nếu trả lời No, nên xem xét ảnh hưởng công việc đánh giá lại xem có nên giữ Khách hàng khơng? Trao đổi với Head of Có/Khơng Có Nhận xét/Tham chiếu Chấp nhận hợp đồng Tr ươ ̀ng ại Đ h in ̣c K ho ́H tê ́ uê Standards Department PHỤ LỤC 03 – BẢNG ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ A Mơi trường kiểm sốt Có/Khơng/ Mơ tả N/a ́ Rủi ro BGĐ chịu giám sát Hội đồng bảo giá trị đạo đức thành viên, báo cáo Hội đồng thành tính trực viên kế hoạch hoạt động kinh doanh trọng cần thiết? hàng quý phải giải trình cho Hội tê ́H Làm BGD đảm h A1 uê STT Có in đồng thành viên vấn đề bất thường Làm BGĐ đảm ho ̣c K báo cáo tài Cơng ty có sách thủ tục hiệu việc tuyển dụng, đào tạo, không đủ lực đánh giá, tiến cử quy chế tiền lương không thuê giữ (đặc biệt nhân viên kế toán quản Tr ươ lại? ̀ng Đ ại bảo nhân viên A2 lý cấp cao) Cụ thể: Nhân viên tuyển dụng dựa tiêu chuẩn cụ thể theo sách nhân Công ty Hàng năm đơn vị có thực đánh giá bình bầu mức độ hồn thành cơng việc nhân viên năm, qua đưa định lương thưởng, nâng bậc lương bổ nhiệm vị trí hay sa thải Có nhân viên Ngồi ra, nhân phận kế tốn khơng thay đổi sách kế tốn hay số liệu có tiếp nối có hiểu biết hoạt động cơng ty bảo có giám sát có kinh nghiệm phù hợp họ có ́H ́ Cơng ty có HĐTV mà thành viên Làm BGD đảm hữu hiệu thực vai trị tích cực việc giám sát cơng việc kế tốn báo cáo tài tê hội đồng quản trị? h HĐTV thường xuyên thông báo in thông tin quan trọng nhạy cảm ̣c K HĐTV có đủ kênh thơng tin liên lạc với kiểm tốn viên bên ngồi Các ho nhà quản lý cấp cao phụ trách đơn A3 vị kinh doanh phân cơng trách Có Tr ươ ̀ng Đ ại nhiệm quản lý rủi ro liên quan đến mục tiêu đơn vị họ họ chịu trách nhiệm trước HĐTV Ngoài ra, Hội đồng quản trị tổ chức họp thường xuyên bất thường để BGĐ báo cáo giải trình số liệu tài kế hoạch định hướng kinh doanh công ty A4 Làm BGD đảm BGĐ trọng đến việc KSNB, xây bảo họ dựng quy trình kiểm sốt chặt chẽ - Có Có thái độ thờ với khiển trách từ cấp có sai sót HTKSNB quản trị rủi Quy trình kiểm sốt cụ thể thành ro kinh doanh? quy chế tài chính, quy chế tiền lương Ngồi ra, Ban kiểm sốt có quy định hoạt động riêng giám sát hoạt động tồn cơng ty, kiểm sốt số ́ liệu báo cáo tài hàng quý báo ́H cáo lại cho BGĐ Sự quan tâm đến hệ tê thống kiểm soát nội BGĐ thể báo cáo nội in h hoạt động kinh doanh từ phận ̣c K gửi lên, luân chuyển số liệu từ phận hình thức để ho đối chiếu chéo với kiểm soát lẫn - Cơ cấu tổ chức BGĐ phân cấp, ại Làm để BGD Đ đảm bảo có phân quyền xây dựng hệ thống báo ̀ng cấu tổ chức phù hợp Tr ươ hiệu cho việc lập kế A5 cáo phù hợp với việc phân cấp, phân quyền hoạch, kiểm soát đạt - Việc lập kế hoạch xây dựng dựa mục tiêu? tham chiếu nhiều phòng ban giám sát, kiểm tra BGĐ HĐTV thông qua họp BGĐ, HĐTV để triển khai, đơn đốc, báo cáo, giải trình Có đảm bảo có rõ việc lập trình bày BCTC, ln ràng trách nhiệm nhấn mạnh tầm quan trọng việc ghi giải trình báo cáo để chép kế tốn xác phương đảm bảo khơng có sai pháp kế tốn chấp nhận theo quy sót báo cáo tài định chế độ kế tốn Việt Nam cải thiện chất - Nhân viên phổ biến lượng việc mô tả công việc mình, trách định? nhiệm, báo cáo cho cấp cách tê ́H ́ - BGĐ hiểu trách nhiệm uê Làm để BGD h đầy đủ in - Các hệ thống thiết lập đầy đủ để ̣c K tài liệu hóa quy trình kế hoạch kinh doanh, thiết lập ưu tiên kiểm soát A6 ho nguồn kiểm soát cần thiết để đạt mục tiêu qua quy Tr ươ ̀ng Đ ại chế quy chế tài chính, quy chế tiền lương, điều lệ cơng ty - Trách nhiệm việc nắm giữ, thiết lập giám sát ngân quỹ không giao cụ thể cho nhà quản lý cấp cao có giám sát báo cáo thường xuyên - Kế hoạch (bao gồm doanh thu, chi phí tiền) lập cách nghiêm túc thận trọng phê duyệt ban quản lý giám đốc, hàng quý có đánh giá dựa kế thực Có với kế hoạch đề - Có luân chuyển hồ sơ, chứng từ, báo cáo nội khác làm sở cho việc đối chiếu, kiểm tra, giám sát đảm bảo rõ ràng trách nhiệm việc lập, báo cáo, giải trình ́ - Báo cáo tài kế tốn tổng ́H hợp lập, chuyển cho kế toán trưởng tê kiểm tra ký duyệt, xong chuyển cho TGĐ kiểm tra phê duyệt trước in h công bố cho HĐTV hay bên ngồi Cơng ty có sách thủ tục đảm bảo có hiệu việc tuyển dụng, đào tạo, sách thủ tục để đánh giá, tiến cử quy chế tiền lương đảm bảo quản lý nhân (đặc biệt nhân viên kế toán quản Đ Tr ươ ̀ng A7 ho lý cấp cao) ại hiệu quả? ̣c K Làm để BGĐ Chính sách tuyển dụng phát triển nhân viên đảm bảo nhân viên có lực Các nhân viên chủ chốt Cơng ty không thay đổi nhiều thường không ln chuyển vị trí Cơng ty tuyển nhân tồn làm tồn thời gian, khơng sử dụng nhân làm bán thời gian hay vụ việc B Đánh giá rủi ro Có Làm để BGD BGĐ thường xuyên tổ chức đảm bảo họ không họp để xác định rủi ro ảnh hưởng ngạc nhiên kiện đến việc thực chiến lược kinh mà không xác định doanh đạt mục tiêu kinh liên tục phản ứng với BGĐ thực việc đánh giá khả năng, kiện mà không tác động rủi ro đến hoạt động kinh ́ doanh pháp thực thủ tục để giảm tê trước? doanh Công ty, đưa giải ́H lập kế hoạch uê /đánh giá thiểu rủi ro lại đến mức độ in chấp nhận Có h B1 ̣c K Nhà quản lý cấp cao giao nhiệm vụ để quản trị rủi ro liên quan đến mục ho tiêu doanh nghiệp chịu trách nhiệm trước HDQT Tr ươ ̀ng Đ ại Hội đồng quản trị thường xuyên C C1 thông báo tất rủi ro nhà quản lý có biện pháp đối phó cách thích hợp Giám sát kiểm sốt Làm để quản lý Mặc dù BGĐ khuyến khích nhân đảm bảo thủ viên phát sai sót, bổ sung hồn tục tồn để theo dõi thiện hệ thống kiểm soát nội Có hoạt động quy định chủ yếu kế tốn trưởng dự định khơng để ban quản lý đặt sửa chữa yếu Ban Quản lý kế tốn trưởng tích kiểm soát kịp thời cực tham gia vào hoạt động giám (bao gồm sát kiểm soát nội bộ, cách thường cấp độ nhóm, có? xuyên, khơng thức, có thay đổi cần thiết ́H ́ nhiên chưa thực phát huy hiệu quả, uê xem liệu kiểm soát nội tê Ban Quản lý chủ yếu dựa vào kiểm toán độc lập để phát yếu in h HTKSNB cần phải cải thiện, ̣c K trường hợp khơng tn thủ hệ thống kiểm sốt thơng qua Tr ươ ̀ng Đ ại ho kiểm toán năm ... mục thuế GTGT thuế TNDN nói riêng, sau khoảng thời gian thực tập Công ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA, tơi định chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT thuế TNDN công ty. .. cáo kiểm toán CHƯƠNG - THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA 2.1 Khái qt cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA ́ uê 2.1.1 Quá trình thành... ho thiện quy trình kiểm tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá AFA Đ ại 1.3 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT ̀ng thuế