Tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền trong báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán và thẩm định giá afa

ĐAỊ HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ uế KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN in h tế H  cK KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP họ TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG BÁO CÁO Đ ại TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ĐỒN THỊ HƯƠNG NGUN Tr ườ n g VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA Khóa học: 2015 - 2019 ĐAỊ HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ uế KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN in h tế H  cK KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP họ TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG BÁO CÁO Đ ại TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN Tr ườ n g VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA Sinh viên thực Giáo viên hướng dẫn Đoàn Thị Hương Nguyên T.S Hồ Thị Thúy Nga Lớp: K49C Kiểm toán Huế, tháng năm 2019 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Lời cảm ơn Bài khóa luận tốt nghiệp phần phản ánh trình học tập trường uế Đại học kinh tế - Đại học Huế Để hồn thành đề tài: “ Tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục Tiền khoản tương đương tiền kiểm toán báo cáo tài cơng ty H TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA” Để hồn thành khóa luận này, ngồi cố gắng thân, tơi cịn nhận hỗ trợ, giúp đỡ tận tình ban giám hiệu nhà tế trường, quý thầy cô, quan thực tập, bạn bè người thân Tôi xin chân thành cảm ơn đến: Ban giám hiệu nhà trường, phịng, đồn thể trường Đại học Kinh tế Huế tạo h điều kiện cho sinh viên thực tập cuối khóa nói chung tơi nói riêng có hội thực tập, in làm việc thực tế công ty nhằm tạo điều kiện học tập tìm hiểu thực tế giúp sinh viên có cK kinh nghiệm vô quý giá trường Quý thầy cô giáo Trường đại học kinh tế - Đại học Huế nói chung thầy giáo khoa Kế tốn – Kiểm tốn nói riêng truyền đạt kiến thức, kinh họ nghiệm thân cho tất học sinh, giúp chúng tơi có tảng kiến thức vững Đặc biệt cô giáo Tiến sĩ Hồ Thị Thúy Nga người trực tiếp hướng dẫn giúp tơi hồn thành khóa luận Đ ại Tơi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới Ban giám đốc, anh chị nhân viên cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA tạo hội cho sinh viên trải nghiệm thực tế cơng việc kiểm tốn, qua chuyến thời gian làm g việc công ty giúp tơi có thêm nhìn chân thực cơng việc kiểm tốn ườ n Cuối cùng, tơi xin cảm ơn gia đình, bạn bè, anh chị em giúp đỡ động viên trình học tập thời gian làm khóa luận, giúp tơi đủ tinh thần để hồn thành làm Tr Tơi xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng năm2019 Sinh viên Đoàn Thị Hương Nguyên SVTH: Đồn Thị Hương Ngun – K49C Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga MỤC LỤC PHẦN I: PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài uế 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể H Đối tượng nghiên cứu tế Phạm vi nghiên cứu .3 4.1 Phạm vi thời gian số liệu thu thập h 4.2 Phạm vi không gian in Phương pháp nghiên cứu 5.1 Phương pháp thu thập số liệu cK 5.2 Phương pháp phân tích số liệu Kết cấu đề tài họ PHẦN II: PHẦN NỘI DUNG CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO Đ ại CÁO TÀI CHÍNH ………………………………………………………………… 1.1 Khoản mục tiền khoản tương đương tiền 1.1.1 Khái niệm phân loại g 1.1.2 Nguyên tắc kế toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền ườ n 1.1.3 Chứng từ, sổ sách, tài khoản kế toán áp dụng khoản mục tiền khoản tương đương tiền 1.1.3.1 Đối với tiền mặt Tr 1.1.3.2 Đối với tiền gửi ngân hàng 1.1.3.3 Đối với tiền chuyển 10 1.1.3.4 Đối với tương đương tiền 12 1.1.4 Đặc điểm khoản mục 15 1.1.4.1 Các sai phạm thường gặp khoản mục tiền 15 1.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền 19 SVTH: Đoàn Thị Hương Nguyên – K49C Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền 19 1.3.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán .19 1.3.1.1 Đánh giá khả chấp nhận khách hàng .19 1.3.1.2 Ký hợp đồng kiểm toán 20 uế 1.3.1.3 Thu thập thông tin sở đơn vị 20 1.3.1.4 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội 20 H 1.3.1.5 Đánh giá mức trọng yếu rủi ro 21 tế 1.3.1.6 Lập kế hoạch chiến lược kiểm toán 23 1.3.2 Thực kiểm toán 23 h 1.3.2.1 Thử nghiệm kiểm soát 24 in 1.3.2.2 Thử nghiệm 25 1.3.3 Kết thúc kiểm toán .29 cK 1.3.3.1 Chuẩn bị hoàn thành kiểm toán 29 1.3.3.2 Báo cáo kiểm toán .30 họ 1.3.3.3 Thư quản lý 31 1.3.3.4 Sự kiện phát sinh sau ngày ký Báo cáo kiểm toán 31 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ Đ ại CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÀO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA .32 2.1 Tổng quan cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA 32 g 2.1.1 Giới thiệu cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA 32 ườ n 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển .32 2.1.3 Mục tiêu phương châm hoạt động 33 2.1.4 Đặc điểm tổ chức, máy quản lý 33 Tr 2.1.5 Đặc điểm hành nghề kinh doanh 34 2.2 Khái qt Quy trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA thực 36 2.2.1 Phương pháp thực kiểm toán .36 2.2.2 Quy trình thực 38 2.2.2.1 Giai đoạn tiền kế hoạch 38 SVTH: Đồn Thị Hương Ngun – K49C Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga 2.2.2.2 Giai đoạn kế hoạch 39 2.2.2.3 Thực kiểm toán 40 2.2.2.4 Hoàn thành kết thúc 41 2.3 Thực trạng công tác kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền uế công ty ABC công ty TNHH kiểm toán thẩm định giá AFA thực .41 2.3.1 Giai đoạn tiền kế hoạch 41 H 2.3.1.1 Tìm hiểu thơng tin chung khách hàng .41 tế 2.3.1.2 Đánh giá rủi ro kiểm toán 42 2.3.1.3 Đánh giá tính độc lập 42 h 2.3.1.4 Phân công nhiệm vụ cho Parter KTV 42 in 2.3.1.5 Xác nhận tính độc lập Kiểm toán viên .43 2.3.1.6 Xem xét chấp nhận khách hàng .43 cK 2.3.2 Giai đoạn lập kế hoạch 43 2.3.2.1 Đánh giá rủi ro gian lận 43 2.3.2.3 họ 2.3.2.2 Đánh giá rủi ro kinh doanh .44 Thực thủ tục phân tích sơ 44 2.3.2.4 Phân tích rủi ro 45 Đ ại 2.3.2.5 Phân tích đánh giá rủi ro tiềm tàng .45 2.3.2.6 Xác định mức trọng yếu 46 2.3.3 Thực kiểm toán 47 g 2.3.3.1 Thủ tục chung 47 ườ n 2.3.3.2 Thực thủ tục phân tích .49 2.3.3.3 Thực thử nghiệm 50 2.3.4 Kết thúc kiểm toán .58 Tr 2.3.3.1 Chuẩn bị hồn thành kiểm tốn 58 2.3.3.2 Phát hành báo cáo 60 2.3.3.3 Xem xét kiện sau ngày phát hành báo cáo kiểm toán .60 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA .61 SVTH: Đồn Thị Hương Ngun – K49C Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga 3.1 Nhận xét công tác kiểm toán khoản mục Tiền khoản tương đương tiền kiểm tốn BCTC cơng ty Kiểm toán Thẩm định giá AFA .61 3.1.1 Các mặt đạt quy trình kiểm tốn cơng ty 61 3.1.1.1 Đội ngũ nhân lực tổ chức nhân .61 uế 3.1.1.2 Chương trình kiểm tốn mẫu 62 3.1.1.3 Về chất lượng hoạt động kiểm toán 62 H 3.1.1.4 Về quy trình kiểm toán khoản mục Tiền khoản tương đương tiền 62 tế 3.1.1.5 Về hồ sơ làm việc 63 3.1.2 Các mặt hạn chế quy trình kiểm tốn cơng ty 63 h 3.1.2.1 Về phương pháp tiếp cận kiểm tốn báo cáo tài theo khoản in mục: 63 3.1.2.2 Về thủ tục phân tích 63 cK 3.1.2.3 Về đánh giá hệ thống kiểm soát nội 64 3.1.2.4 Đối với kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền: 64 họ 3.1.2 Một số ý kiến đóng góp giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn báo cáo tài nói chung khoản mục Tiền khoản tương đương tiền nói riêng cơng ty… 64 Đ ại 3.1.2.1 Hoàn thiện quy trình đánh giá HTKSNB 64 3.1.2.2 Hoàn thiện việc đánh giá rủi ro tiềm tàng theo khoản mục 65 3.1.2.3 Bổ sung hoàn thiện thử nghiệm chi tiết 65 g 3.1.2.4 Ý kiến đóng góp khác .65 ườ n PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .66 Kết luận .66 Kiến nghị .66 Tr DANH SÁCH CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO 68 SVTH: Đoàn Thị Hương Ngun – K49C Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Bảng mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền 19 Bảng 1.2 Bảng hỏi đánh giá hệ thống kiểm soát nội 21 uế Bảng 2.1 Bảng xác định mức trọng yếu 46 Tr ườ n g Đ ại họ cK in h tế H Bảng 2.2 Bảng tính lãi dự thu tiền gửi có kỳ hạn 57 SVTH: Đồn Thị Hương Ngun – K49C Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu tài khoản 111 uế Sơ đồ 1.2 Sơ đồ phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu tài khoản 112 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu tài khoản 113 11 H Sơ đồ 1.4 Sơ đồ phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu tài khoản 121 13 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu tài khoản 128 14 tế Sơ đồ 1.6 Sơ đồ quy trình xác lập mức trọng yếu 22 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA 33 Tr ườ n g Đ ại họ cK in h Sơ đồ 2.2 Sơ đồ quy trình thực kiểm tốn 38 SVTH: Đoàn Thị Hương Ngun – K49C Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Báo cáo kiểm toán BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc CĐKT Cân đối kế tốn CĐPS Cân đối phát sinh HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên TGNH Tiền gửi ngân hàng TNHH Trách nhiệm hữu hạn tế h in cK họ Đ ại g ườ n Tr SVTH: Đoàn Thị Hương Nguyên – K49C Kiểm tốn H uế BCKT Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Phụ lục số 9: Giây làm việc số 5110 - LEAD SCHEDULE LEAD SCHEDULE Theo quản lý Điều chỉnh TC Nợ VND VND GL, TB 10.270.354.131 Tiền gửi Ngân hàng 34.963.443.224 45.233.797.355 - Đồng ý với sổ - Đồng ý với glv năm trước - Đồng ý với sổ CĐKT Disclosure: - in cK Đ ại GL LY TB - họ Cơng việc hồn thành: h Tiền mặt Có VND g Khơng hạn chế việc sử dụng số dư tiền mặt ngân hàng (Khơng có số dư cam kết chứng khoán) ………………… Lãi suất số dư ngân hàng % năm ườ n Tỷ lệ ngoại tệ tiền mặt số dư ngân hàng sau: 31/12/2017 United States Dollar Singapore Dollar Tr Euro 31/12/2016 724,43 $ 426,04 724,43 426,04 SVTH: Đoàn Thị Hương Nguyên – K49C Kiểm toán Tên viết tắt HTH NHT Ngày 05/03/2018 05/03/2018 uế Sign-off Chuẩn bị: Xem xét: Đã kiểm toán 31/12/2017 31/12/2016 VND VND LY H Công ty Cổ phần A 31-Dec-17 Cash and Bank Balances - Lead schedule tế Tên khách hàng: Ngày kt niên độ Subject: 5110 10.270.354.1 31 1.799.833.39 34.963.443.2 24 1.907.648.72 45.233.797.3 55 3.707.482.12 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Phụ lục số 10: Giấy làm việc số 5140 - Analytical Review Analytical Review Tên khách hàng: 5140 Công ty Cổ phần A 31-Dec-17 Ngày ktnd: Tiền mặt - Đánh giá phân tích Subject: Sign-off Tên Chuẩn bị: HTH Xem xét: NHT H Thủ tục: So sánh tất số dư tiền mặt ngân hàng với năm trước 31/12/2016 10.270.354.131 1.799.833.399 Tiền gửi ngân hàng 34.963.443.224 1.907.648.725 8.470.520.732 in Tiền mặt Chênh lệch %Chênh lệch h 31/12/2017 tế Sự mong đợi: 33.055.794.499 cK 45.233.797.355 3.707.482.124 41.526.315.231 471% 1733% 1120% Số dư tiền mặt tiền gửi ngân hàng cuối năm 2017 tăng mạnh so với số dư cuối năm 2016 Kết luận: Số dư tiền mặt quỹ Công ty cuối năm lớn, giá trị 10.270.354.131 đồng họ Phân tích: Số dư tiền gửi ngân hàng lớn Thủ tục Đ ại So sánh tỷ lệ toán với năm trước (tỷ lệ tại, tỷ lệ nhanh, v.v.) 31/12/2017 Tài sản lưu động 31/12/2016 Chênh lệch 409.425.844.528 362.784.537.116 341.309.810.256 258.266.226.646 g Nợ ngắn hạn ườ n Tl toán hành Tỷ lệ toán nhanh 120% 140% -21% 13% 1% 12% Tr Phân tích: Kết luận: Ngày 05/03/201 05/03/201 uế c Tỷ lệ toán hành cuối năm 2017 giảm nhẹ so với cuối năm 2016 Tỷ lệ toán nhanh công ty cuối năm 2017 tăng nhẹ Công ty đảm bảo khả tốn SVTH: Đồn Thị Hương Nguyên – K49C Kiểm toán GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga uế Khóa luận tốt nghiệp H Phụ lục số 11: Giấy làm việc số 5160 – Verification works 5160 tế Verification works Ngày KTND: Subject: Công ty Cổ phần A Sign-off in h Tên khách hàng: 31-Dec-17 Tiền mặt số dư ngân hàng - Công việc xác minh cK Mục tiêu: Để xác định C, A, V E số dư tiền mặt ngân hàng Nguồn: Sổ quỹ tiền mặt họ Danh sách số dư ngân hàng số dư tiền mặt vào cuối năm Các bước thực hiện: Tiền mặt 3) Điều chỉnh khác biệt xác nhận xác nhận số tiền ghi sổ ại 2) Thực kiểm tiền vào cuối năm Nếu số tiền không quan trọng, yêu cầu xác nhận tiền mặt nhỏ từ khách hàng việc lưu giữ tiền mặt tay vào cuối năm Đ 1) ng Tiền gửi ngân hàng Đồng ý số dư ngân hàng với báo cáo ngân hàng tháng 2) Nếu số tiền khác nhau, có giải thích từ khách hàng thực công việc xác minh 3) Để biết thơng tư ngân hàng, vui lịng tham khảo để biết thêm cơng việc hồn thành Tr ườ 1) SVTH: Đoàn Thị Hương Nguyên – K49C Kiểm toán Tên viết tắt ngày Chuẩn bị: HTH 05/03/2018 Xem xét: NHT 05/03/2018 GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga H uế Khóa luận tốt nghiệp Thực : Th/ chiếu AS PER MGT A/C VND GL in h Tiền mặt Tiền mặt công ty Nợ VN D 10.270.354.131 Tiền gửi ngân hàng Chi nhánh Ngân hàng VND Tiền gởi ngân hàng quân đội XN Hịa Ninh Ngân hàng nơng nghiệp phát triển nông thôn Vi Tiền gởi ngân hàng quân đội Tiền gửi ngân hàng Techcom Bank Ngân hàng Ngoại Thương Việt Nam Tr ườ CN Ngân hàng Đầu tư Phát triển TP Đà nẵng Tiền giửi VN Direct SVTH: Đồn Thị Hương Ngun – K49C Kiểm tốn Đã kiểm toán Đã kiểm toán 31/12/2017 31/12/2016 VND VND LY 10.270.354.131 1.799.833.399 - 10.270.354.131 1.799.833.399 34.947.019.722 34.947.019.722 1.890.889.771 317.228 317.228 426.037 4.554.630 4.554.630 8.627.020 9.455.252.343 9.455.252.343 1.862.627.252 1.982.171 1.982.171 1.982.171 1.178.388 1.178.388 1.306.788 1.900.224 1.900.224 1.900.224 20.527 20.527 1.362.527 1.960.876.377 1.960.876.377 4.482.227 7.945.184 7.945.184 8.175.525 Ngoại tệ ại Ngân hàng công thương Đ CN ngân hàng đầu tư phát tiển Đà Nẵng ng Số tk họ STT 10.270.354.131 cK Có VN D tế Ngoại tê Tiền gửi NH Việt Nam Thịnh Vượng 10 23.500.000.000 Tiền gửi NH Liên doanh Việt Nga 11 12.992.650 $ 724,43 EUR 20 724 họ Tiền mặt TGNH - Đã kiểm tra GL - Đồng ý với số dư sổ LY - Đồng ý với số kiểm toán Đạt mục tiêu kiểm toán Tr ườ ng Kết luận: Đ Cơng việc hồn thành: ại Ø 34.963.443.224 cK 724 16.423.502 in h 13 SVTH: Đoàn Thị Hương Nguyên – K49C Kiểm toán 45.233.797.355 - - tế 16.423.502 Tiền gởi USD Ngân hàng đầu tư phát triển Đà Nẵng 23.500.000.000 12.992.650 12 USD uế GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga H Khóa luận tốt nghiệp 16.423.502 16.758.954 16.423.502 16.758.954 - 34.963.443.224 1.907.648.725 45.233.797.355 3.707.482.124 426,037$ GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga uế Khóa luận tốt nghiệp H Giấy làm việc số 12: Giấy làm việc 5161 – Reconcile cash balance with cashbook & cash physical counting Tên kh/hàng: Ngày KTNĐ: Công ty Cổ phần A 31-Dec-17 Subject: Điều chỉnh số dư tiền mặt với sổ quỹ tiền mặt & đếm tiền mặt Để xác định tồn tính xác tiền mặt (Khẳng định: C, A E) Đ Tr ườ Tham dự đếm tiền mặt hoàn thành Quan sát báo cáo đếm tiền mặt Để so sánh số dư tiền mặt với sổ tiền mặt So sánh sổ quỹ tiền mặt với đếm tiền mặt Để so sánh sổ tiền mặt với đếm tiền mặt ng Bước thực hiện: ại họ Nguồn : Danh sách số dư tiền mặt lập kế toán vào cuối năm Danh sách số dư tiền mặt chuẩn bị nhân viên thu ngân vào cuối năm Quan sát báo cáo số lượng tiền mặt vật lý Bản đếm tiền mặt cuối năm cK Mục tiêu: SVTH: Đồn Thị Hương Ngun – K49C Kiểm tốn in h tế Reconcile cash balance with cashbook & cash physical counting 5161 Sign-off Chuẩn bị: Tên HTH Ngày 05/03/2018 Xem xét: NHT 05/03/2018 GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga tế H uế Khóa luận tốt nghiệp Số tiền sổ quỹ Số dư 31/12/2017 a Tổng cộng Ref Ø Dif c = a-b b 10.270.354.131 10.270.354.131 10.270.354.131 10.270.354.131 Kết luận: Đ ại Số tiền mặt sổ lệch 737 đồng so với số kiểm kê Nguyên nhân tiền lẻ - Đã kiểm tra - Đồng ý với sổ quỹ - Đồng ý với biên kiểm kê Kết luận: Đạt mục tiêu kiểm toán Tr ườ ng Cơng việc hồn thành: Ø b d SVTH: Đồn Thị Hương Ngun – K49C Kiểm tốn Số tiền Kiểm kê d cK Văn phịng cơng ty họ Địa điểm in h Thực Ø Dif e = b-d - 10.270.353.394 737 - 10.270.353.394 737 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Phụ lục số 13 - Phiếu chứng kiến kiểm kê tiền mặt CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN & THẨM ĐỊNH GIÁ AFA Tên khách hàng: Công ty Cổ Phần ABC Người lập CT Người soát xét Người soát xét Loại tiền Số tiền (đ) 17.000.000.000 1.620.000.000 350.000.000 5350000 60000 14000 Đ ại họ cK 500.000đ 200.000đ 100.000đ 50.000đ 20.000đ 10.000đ 5.000đ 2.000đ 1.000đ 500 đ Tổng cộng (1) Số liệu theo sổ kế toán (2) Đến Phiếu thu số: PTT1/13 Ngày20/01/2018 Và Phiếu chi số: PCT1/114 Ngày 23/01/2018 Chênh lệch (1) – (2) Số lượng (tờ) 34.000 8.100 3.500 107 18.975.424.000 18.975.424.737 ườ n g Stt 10 in h Địa điểm kiểm kê: Thời điểm kiểm kê: …8…giờ…00 ngày 24 tháng 01 năm…2018 Đại diện DN tham gia kiểm kê: - Ông (Bà) - Tổng Giám đốc - Ông (Bà) - Kế toán trưởng - Ông (Bà) - Thủ quỹ H PHIẾU CHỨNG KIẾN KIỂM KÊ TIỀN MẶT tế Nội dung: Ngày 24/01/18 uế Ngày khóa sổ: 24/01/2018 Tên HTH NHT TDN (737) Tr Lý chênh lệch: Do tiền lẻ Các loại giấy tờ khác kiểm kê bao gồm (tên, số lượng, số tiền): Xác nhận DN Kiểm toán viên (Chữ ký, họ tên) (Chữ ký, họ tên) Giám đốc Kế toán trưởng (Chữ ký, họ tên) Thủ quỹ SVTH: Đồn Thị Hương Ngun – K49C Kiểm tốn Nguyễn Mạnh Cường Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Phụ lục số 14: Biên thực thủ tục kiểm toán thay H BIÊN BẢN THỰC HIỆN THỦ TỤC KIỂM TOÁN THAY THẾ (Đối với kiểm kê quỹ tiền mặt thời điểm 31/12/2017) uế CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do- Hạnh phúc Đ ại Xác nhận DN họ cK in h tế Hôm nay, vào lúc 80 ngày 24 tháng 01 năm 2018, Văn phịng Cơng ty ABC, đại diện Cơng ty TNHH Kiểm tốn & Thẩm định giá AFA tham gia chứng kiến kiểm kê quỹ tiền mặt ngày 24/01/2018 Căn theo Phiếu chứng kiến kiểm kê tiền mặt thời điểm 00 ngày 24 tháng 01 năm 2018, tồn quỹ thực tế là: 18.975.424.000 đồng (1) Tổng phát sinh tăng từ ngày 01/01/2018 đến thời điểm kiểm kê là: 13.512.357.872 đồng (2) Tổng phát sinh giảm từ ngày 01/01/2018 đến thời điểm kiểm kê là: 4.807.287.266 đồng (3) Theo đó, tồn quỹ thực tế ngày 31/12/2017 là: 10.270.353.394 đồng (4) = (1)+(3)-(2) Tồn quỹ sổ kế toán thời điểm 31/12/2017 là: 10.270.354.131 đồng Chênh lệch:(737) đồng Lý chênh lệch: Do tiền lẻ (Chữ ký, họ tên) Thủ quỹ Tr ườ n g (Chữ ký, họ tên) (Chữ ký, họ tên) Giám đốc Kế toán trưởng SVTH: Đồn Thị Hương Ngun – K49C Kiểm tốn Kiểm toán viên Nguyễn Hà Trung GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga uế Khóa luận tốt nghiệp H Phụ lục số 15: Giấy làm việc 5171 - Bank Balances - Circularisation Công ty Cổ phần A 31/12/2017 Số dư ngân hàng No Ngân hàng Số TK Số dư 31/12/2017 317.228 4.554.630 9.455.252.343 1.982.171 1.178.388 1.900.224 20.527 1.960.876.377 7.945.184 23.500.000.000 12.992.650 16.423.502 34.963.443.224 Tổng cộng Đ Cơng việc hồn thành: GL ¢ Kết luận: - Đồng ý với sổ - xác nhận ng Một số ngân hàng chưa có sổ phụ ngày 31/12/2017 Tr ườ 317.228 4.554.630 9.455.252.343 Chưa có kê 1.178.388 Chưa có kê 20.527 1.960.876.377 Chưa có kê Chưa có kê 12.992.650 cK - Số tiền kê Ngoại tệ VND họ 13 VND CN ngân hàng đầu tư phát tiển Đà Nẵng Ngân hàng công thương CN Ngân hàng Đầu tư Phát triển TP Đà nẵng Tiền gởi ngân hàng quân đội XN Hòa Ninh Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Vi Tiền gởi ngân hàng quân đội Tiền gửi ngân hàng Techcom Bank Ngân hàng Ngoại Thương Việt Nam Tiền giửi VN Direct Tiền gửi NH Việt Nam Thịnh Vượng Tiền gửi NH Liên doanh Việt Nga USD Tiền gởi USD Ngân hàng đầu tư phát triển Đà Nẵng ại 10 11 in h Tên khách hàng Ngày KTNĐ: Subject: tế Circularisation SVTH: Đồn Thị Hương Ngun – K49C Kiểm tốn $ 724,43 Ngày Gửi Xác nhận Ngày Số xác nhận Nhận Ngoại tệ VND 5171 Sign-off Chuẩn bị: Xem xét Ngoại tệ - (724) Initials HTH NHT Chênh lệch VND 317.228 4.554.630 9.455.252.343 1.982.171 1.178.388 1.900.224 20.527 1.960.876.377 7.945.184 23.500.000.000 12.992.650 (16.423.502) Ngày 05/03/2018 05/03/2018 Ref GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Tên khách hàng: Ngày kết thúc niên độ: Công ty Cổ phần A 31-Dec-17 cK Tính tốn lợi nhuận ngoại hối chưa thực / (mất) in h tế H Phụ lục số 16: Giấy làm việc 5180 - Forex uế Khóa luận tốt nghiệp Subject: họ Mục tiêu: Để kiểm tra số tiền ngoại tệ số dư dịch dựa tỷ lệ đóng cửa kể từ ngày báo cáo (Khẳng định: V) Đ Nguồn: Niêm yết cuối năm ngoại tệ Các bước làm việc: ng 2) Chuyển lại số dư chưa toán ngày 31/12/2017 theo tỷ lệ đóng cửa vào ngày 31/12/2017 (tính Điều chỉnh báo cáo tài lãi / lỗ chưa thực trọng yếu Tr ườ 1) ại Cơ sở lựa chọn: Tất số dư ngoại tệ SVTH: Đoàn Thị Hương Nguyên – K49C Kiểm toán Sign-off 5180 Tên viết tắt Chuẩn bị: HTH Xem xét: NHT Ngày 05/03/201 05/03/201 GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga uế Khóa luận tốt nghiệp Acc No Đơn vị USD Tiền gởi USD Ngân hàng đầu tư phát triển Đà Nẵng USD $ 724,43 22.665 cK Tỷ giá quy đổi (B) tế Ngân hàng Số tiền ngoại tệ (A) $ 724,43 in h Tiền mặt ngân hàng H Findings: Số dư tiền mặt ngân hàng BN - casting checked - kiểm tra việc tính tốn - đồng ý lãi suất kể từ ngày 31.12.2017 ngân hàng ại Công việc hoàn thành: Ø cc họ Đ Kết luận: Tr ườ ng Công ty đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ với tỷ giá ngày 31/12/2017 chưa xác Số đơn vị lệch với số ước tính KTV 4.296 đồng (Số đơn vị: 16.423.502 đồng, số KTV: 16.419.206 đồng) SVTH: Đoàn Thị Hương Nguyên – K49C Kiểm toán B N Số dư GL Chênh lệch 16.419.20 16.423.502 (4.296) 16.419.20 16.423.502 (4.296) (A)x(B) GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga uế Khóa luận tốt nghiệp H Phụ lục số 17: Giấy làm việc 5162 – Cash equivalents 5162 tế Tương đương tiền Ngày kết thúc niên độ: 31-Dec-17 Subject: Đầu tư ngắn hạn - Tương đương tiền Mục tiêu: họ Để có hợp lý Tiền gửi cố định (Khẳng định: C A khoản đầu tư khác) Nguồn gốc: Danh sách tiền gửi cố định vào cuối năm Tr ườ ng Đ ại Phát hiện: SVTH: Đoàn Thị Hương Nguyên – K49C Kiểm toán Sign-off Tên viết tắt Ngày Chuẩn bị: HTH 05/03/2018 Xét duyệt: NHT 05/03/2018 in h Công ty Cổ phần A cK Tên khách hàng : Hợp đồng Số Số tiền Từ Đến 20/12/201 29/09/201 20/01/20 18 29/10/20 17 lãi Ngày gửi Ngân hàng ĐT & PT Việt Nam - CN Đà Nẵng 32/2017/257149/HĐTG tháng 17/2017/257149/HĐTG Tổng cộng 4,30 % 4,50 % in h tháng 18.000.000.000 16.500.000.000 cK H Ngân hàng tế No GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga uế Khóa luận tốt nghiệp 34.500.000.000 - 13/01/201 13/01/201 Xác nhận Ngà y nhận Số tiền xác nhận 18.000.000.000 - 16.500.000.000 - 34.500.000.000 - họ Tr ườ ng Đ ại Kết luận: Tại ngày 31/12/17, Công ty phản ánh số dư tiền gửi có kỳ hạn tháng NH BIDV - CN Đà Nẵng vào tiêu chứng khoán kinh oanh CĐKT với tổng số tiền 34.500.000.000 đồng SVTH: Đoàn Thị Hương Nguyên – K49C Kiểm toán Chênh lệch Re f Not e GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Đoàn Thị Hương Nguyên – K49C Kiểm toán ... QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ Đ ại CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÀO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA .32 2.1 Tổng quan cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm. .. kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương cK tiền kiểm toán báo cáo tài Chương 2: Thực trạng cơng tác kiểm toán khoản mục tiền khoản tương họ đương tiền cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA. .. TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÀO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY uế TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA 2.1 Tổng quan cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA H 2.1.1 Giới thiệu công