Tổ chức công tác kế toán tại Công ty thương mại Trọng Nghĩa (THKT)

Tổ chức công tác kế toán tại Công ty thương mại Trọng Nghĩa (THKT)

Lời mở đầu

Trong những năm qua thực hiện đờng lối phát triển kinh tế hàng hoá nhiều thànhphần, vận hành theo cơ chế thị trờng định hớng xã hội chủ nghĩa nền kinh tế nớc ta đãcó sự biến đổi sâu sắc và phát triển mạnh mẽ Trong bối cảnh đó, để tồn tại và phát triểnbền vững, các doanh nghiệp phải đáp ứng đơc nhu cầu ngày càng cao của thị trờng.Không những sản xuất những sản phẩm có chất lợng tốt mà phải bằng mọi cách tìm rabiện pháp hạ giá thành sản phẩm Sản phẩm có chất lợng tốt, giá thành hợp lý sẽ là tiềnđề tích cực giúp cho doanh nghiệp đẩy mạnh tiêu thụ, tăng nhanh vòng quay vốn vàđem lại nhiều lợi nhuận, từ đó có thể mở rộng quy mô sản xuất, tăng tích luỹ và nângcao đời sống cán bộ công nhân viên.

Để đạt đợc điều này thì vấn đề đầu tiên là các doanh nghiệp phải quản lý tốt chiphí sản xuất, tính toán chính xác giá thành sản phẩm thông qua bộ máy kế toán củacông ty Các thông tin do kế toán cung cấp sẽ giúp cho các nhà quản lý doanh nghiệpphân tích, đánh giá đợc tình hình sử dụng lao động, vật t, tiền vốn v.v từ đó đề ra cácbiện pháp tối u phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh và công tác quản lý củadoanh nghiệp Chính vì lẽ đó mà việc tổ chức tốt công tác kế toán luôn là một vấn đềthời sự đợc các doanh nghiệp quan tâm.

Sau một thời gian thực tập tại trờng với 2 bộ chứng từ của công ty xây dựng số 5và công ty thơng mại Trọng Nghĩa, đợc sự hớng dẫn và chỉ bảo tận tình của cô giáo HàPhơng Dung và cô giáo Nguyễn Thị Lan đã giúp em thực hiện đợc báo cáo tốt nghiệpcủa mình.

Nội dung của báo cáo gồm 2 phần :

Phần A : Công tác hạch toán kế toán trong doanh nghiệp xây lắp Phần B : Công tác hạch toán kế toán trong doanh nghiệp công nghiệp

Với thời gian thực tập còn hạn hẹp và kiến thức bản thân còn hạn chế, chắc chắnbáo cáo của em thể không tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong nhận đợc sự góp ýcủa thầy cô và bạn đọc để báo cáo của em đợc đầy đủ và hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn !

Phần A

Doanh nghiệp công nghiệp

Công ty thơng mại trọng nghĩaI.Đặc điểm tình hình chung của công ty th ơng mại trọng nghĩa

Công ty thơng mại trọng nghĩa là một doanh nghiệp t nhân, đợc xây dựng tại 26B– Nam Thành công – Hà Nội Sản phẩm của công ty chủ yếu là những loại bánhngọt cao cấp nh: bánh mỳ pháp, bánh mỳ dài… Phong phú về chủng loại và chất l Phong phú về chủng loại và chất l-ợng nhằm phục vụ cho các nhà hàng, khách sạn, các đại lý lớn nhỏ Vì vậy công typhải tự hạch toán, lấy thu bù chi trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh,nhằm tạo racơ sở vật chát cho công ty nói riêng và cho nền kinh tế nói chung, hoạtđộng của công ty chủ yếu dựa trên phơng thức mua vật liệu bán thành phẩm nênnhững thành phẩm của công ty không phải là những cong trình quy mô lớn, nhng rấtđa dạng và phong phú về chủng loại Do đó công tác hạch toán kế toán quản lý tài sản vật tphải có trình độ về chuyên môn

Trong điều kiện nền kinh tế hiện nay, trớc sự cạnh tranh gay gắt của cơ ché thị ờng thì vấn đề lợi nhuận là sự sống còn của công ty do đó bên cạnh việc nâng caonăng suất lao động hạ giá thành sản phẩm, công ty còn thực hiện theo đờng lối củanhà nớc là giảm bộ máy quản lý gián tiếp, đồng thời tăng cờng hoạt động tiếp thị,quảng cáo, áp dụng những thành tựu khoa học kỹ thuật vào sản xuất, rút ngắn chu kỳluân chuỷên vốn, tăng hiệu quả sử dụng vốn góp phần thúc đẩy tăng năng suất laođộng.Công ty thơng mại trọng nghĩa với tổng số cán bộ và công nhân viên của côngty là 44 ngời, đứng đầu, công ty là giám đốc, chịu trách nhiệm cao nhất trớc nhà nớcvà pháp luật về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.

tr-Sơ đồ 1 : Bộ máy quản lý của công ty thơng mại trọng nghĩa.

Do đặc điểm tình hình sản xuất thực tế của công ty , do yêu cầu quản lý công ty đãtổ chức tình hình nhân sự của công ty nh sau:

 Phân xởng 1 : 15 ngời Phân xởng 2 : 15 ngời

- Sản phẩm của công ty là các loại bánh cao cấp nên đợc sản xuất trên dây chuyền côngnghệ hiện đại nên mỗi phân xởng phải có quan hệ mật thiết với nhau, giúp cho quá trìnhsản xuất diễn ra liên tục và nhịp nhàng.

- Các phòng ban có nhiệm vụ bổ trợ cho giám đốc, giúp giám đốc điều hành đợc côngty trong hoạt động sản xuất kinh doanh nh :

+ Phòng kế tóan cung cấp các thông tin giúp lãnh đạo quản lý tình hình chi tiêucủa công ty đồng thời hạch toán và tính giá thành sản phẩm… Phong phú về chủng loại và chất l.

+ Phòng tài chính thực hiện công tác quản lý và sắp xếp nhân sự, lập các phơngán về chế độ , chinh sách lao động… Phong phú về chủng loại và chất l., kiểm tra thực hiện các phơng án tổ chức bộ máyquản lý trong công ty.

* Đặc điểm bộ máy kế toán của công ty thơng mại trọng nghĩa- Bộ máy kế toán của công ty bao gồm:

+Một kế toán trởng+ Hai nhân viên kế toán+ Một thủ quỹ

 Kế toán trởng có vai trò chỉ đạo toàn bộ phòng kế toán và giúp giám đốc điều hànhcông việc, có trách nhiệm thông báo với giảm đốc toàn bộ tình hình thực tế tại côngty và giúp giám đốc giải quyết công việc.

- Công tác tổ chức bộ máy kế toán của công ty thơng mại trọng nghĩa theo hình thức tậpchung Nghĩa là côngty chỉ tổ chức một phòng kế toán duy nhất, đợc tập trung thực hiệntoàn bộ công tác kế toán ở công ty các bộ phận khác không có tổ chức kế toán riêng.

Giám đốc

chínhPhòng tiêu thụ

Hình thức kế toán mà công ty áp dụng là hình thức hạch toán theo phơng thức nhật kýchung và nhật ký chuyên dùng.

-Đặc điểm của phơng pháp nhật ký chung là :

Căn cứ vào chứng từ gốc theo trình tự thời gian các nghiệp vụ kinh tế phát sinh củatừng ngày kế toán tiến hành vào các nhật ký chuyên dùng và nhật ký chung (Lu ý lànghiệp vụ kinh tề nào đã ghi ở nhật ký chung rồi thì không ghi vào nhật ký chuyêndùng và ngợc lại nghiệp vụ kinh tế nào đã ghi ở nhật ký chuyên dùng thì không đựơcghi vào nhật ký chung).

- Phơng pháp ghi chép : hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ gốc kế toán ghi vào sổnhật ký chung hoặc nhật ký chuyên dùng cho từng loại nghiệp vụ chủ yếu theo trình tựthời gian, theo nội dung kinh tế phát sinh, theo ngày tháng ghi sổ, số hiệu chứng , diễngiải, tài khoản đối ứng Nợ – Có Sau đó kế toán tiến hành ghi vào sổ cái các tài khoản,cuối tháng kế toán lập bảng tổng hợp tài sản, báo cáo tài chính theo nguyên tắc

Tổng số d Nợ đầu kỳ=Số d Có đầu kỳTổng số phát sinh Nợ trong

=Số phát sinh Có trongkỳ

Tổng số d Nợ cuối kỳ=Số d Có cuối kỳ

- Để phản ánh tình hình biến động của nguồn vốn trong hoạt động sản xúât kinh doanh,công ty đã áp dụng hệ thống tài khoản kế toán do bộ tài chính ban hành theo quyết địnhsố 114 TC – QĐ - CĐKT ngày 1-11-1995 thống nhất trên toàn quốc

Sơ đồ 2 : hạch toán kế toán theo hình thức nhật ký chung , nhật kýchuyên dùng của công ty

* Sổ sách kế toán bao gồm : + Nhật ký chuyên dùng + Nhật ký chung

+ Sổ cái các tài khoản + Các sổ hoặc thẻ chi tiết

* Qua thời gian thực tập làm quen với sổ sách chứng từ của công ty Thơng Mại TrọngNghĩa , ta thấy công ty gồm những loại sổ sau :

+Sổ quỹ tiền mặt+ Nhật ký bán hàng+Nhật ký chung+ Sổ cái các tài khoản

+ Sổ chi tiết thuế giá trị gia tăng ( TK 333 )+ Sổ chi tiết nguyên vật liệu ( TK152 )

+ Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán ( TK 331 )+ Sổ chi tiết thanh toán với ngời mua (TK 131 )

II Nội dung hạch toán

Sơ đồ hạch toán

Chứng từ kế toán

Nhật ký chung

Sổ cái các tài khoản

Báo cáo kế toán

Nhật ký chuyên dùng

Ghi hằng ngàyĐối chiếu Ghi cuối tháng

Sổ hoặc thẻ chi tiết

Nội dung công tác hạch toán kế toán của công ty theo một trình tự sau :- Hạch toán vốn bằng tiền

- Hạch toán TSCĐ và khấu hao TSCĐ- Hạch toán vật liệu và công cụ dụng cụ

- Hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng

- Hạch toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm- Hạch toán thành phẩm tiêu thụ bán hàng

- Hạch toán kết quả kinh doanh và phân phối lãi

1 Hạch toán vốn bằng tiền Vốn bằng tiền bao gồm :

Thủ quĩ phải căn cứ vào các chứng từ thu, chi để vào sổ báo cáo quĩ theo thứ tự củachứng từ Các chứng từ đợc lập thành 2 liên, 1 liên lu lại chỗ thủ quĩ, 1 liên đính kèmchứng chứng từ gốc “ làm báo cáo quĩ ” gửi cho kế toán quĩ ghi vào sổ quĩ

Số tồn quĩ cuối tháng=Số tồn quĩ đầutháng

+Phát sinh nợ-Phát sinh có

Để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quĩ tại quĩ tiền mặt của doanh nghiệp, kế toánsử dụng TK 111 “ Tiền mặt ” Sau đó kế toán tiền mặt ghi vào nhật ký chuyên dùng vàsổ cái TK 111.

Tài khoản 111 có 3 TK cấp 2 :TK 111 1 : Tiền mặt Việt NamTK 111.2 : Ngoại tệ

TK 111.3 : Vàng bạc, đá quí

Hàng ngày kế toàn căn cứ vào các phiếu thu, chi để ghi vào nhật ký chuyên dùngquĩ “ Tiền mặt ”

Ví dụ :

Đơn vị:Công ty TMTN Quyển số: Mẫu số 02- TT Địa chỉ: Thanh Xuân- Hà NộiSố: 401 QĐ số 1141- TC/QĐ/CĐKT

Phiếu thu Nợ 111: 455.400 Ngày 01 tháng 11 năm 1995 Ngày 01 tháng 04năm 1999 Có511 : 414.000 Của Bộ Tài Chính

Có333: 41.400 Họ tênngời nộp tiền : Nguyễn Thu Nga

Địa chỉ : Quầy lẻ B26 – Thành Công

Lý do nộp: Thu tiền công trình Đầm Trấu

Số tiền: 455.400 (viết bằng chữ):Bốn trăm năm mơi năm nghìn bốntrăm đồng ………

Kèm theo: chứng từ gốc

Đã nhận đủ số tiền

Ngày 01 tháng 04 năm 1999 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ quỹ Ngời nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)Đơn vị:Công ty TMTN Quyển số: Mẫu số 02- TT Địa chỉ: Thanh Xuân- Hà NộiSố: 401 QĐ số 1141- TC/QĐ/CĐKT Phiếu chi Nợ 642: 2.835.450 Ngày 01 tháng 11 năm 1995 Nợ 133: 383.550 Của Bộ Tài Chính Ngày 01 tháng 4 năm 1999 Có111 :3.119.000

Họ tên ngời nhận tiền : Nguyễn Thị Hạnh

Địa chỉ: : Công ty TM Trọng Nghĩa

Lý do chi: : Nộp tiền cho sở điện lực

Số tiền: : 3.119.000 (viết bằng chữ): Ba triệu một trăm mời chín ngàn đồngchẵn … Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l

TK 112 “ TiÒn göi ng©n hµng ” cã 3 TK cÊp 2 : TK 112.1 : TiÒn ViÖt Nam

TK 112.2 : Ngo¹i tÖ

Số tài khoản: 2142 PB

Tại ngân hàng: Ngoại Thơng Việt Nam

Số tiền bằng chữ: Một triệu chín trăm tám mơi ngàn đồng

Nội dung thanh toán : Trả tiền mua bơ

Ghi sổ ngày / / 1999Ghi sổ ngày / / 1999

2 Hạch toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ

a Kế toán nguyên liệu vật liệu :

Nguyên liệu vật liệu là đối tợng lao động , đợc thể hiện dới dạng vật hoá , là nhữngcơ sở vật chất cấu thành nên thực thể chính của sản phẩm

Đặc điểm của nguyên liệu vật liệu là chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất, nó bị thayđổi hình thái vật chất ban đầu , chuyển dịch dần giá trị vào giá trị sản phẩm ở công tynguyên liệu vật liệu chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng giá thành sản phẩm Chính vìthế công tác kế toán đòi hỏi phải hạch toán chặt chẽ , chính xác tình hình biến độngnguyên liệu vật liệu

- Muốn tạo ra một loại sản phẩm thì cần đến nhiều loại nguyên liệu vật liệu Vì thế ởCTTM Trọng Nghĩa việc nhập , xuất nguyên liệu vật liệu đợc diễn ra một cách thờngxuyên và liên tục Để đơn giản cho viêc hạch toán hàng ngày , công ty sử dụng giáthành thực tế

+ Giá thực tế của vật liệu nhập kho gồm giá mua cộng với chi phí thu mua ( chi phí vận chuyển bốc dỡ )

+Vì giá thực tế của từng lần nhập khác nhau nên giá thực tế của vật liệu xuất kholà khác nhau Giá thực tế của vật liệu xuất kho có thể tính theo nhiều cách nh : đơn giábình quân , phơng pháp nhập trớc xuất trớc , phơng pháp giá thực tế đích danh Để xácđịnh giá trị nguyên vật liệu xuất kho theo phơng pháp giá thực tế đích danh thì giá trịnguyên vật liệu đợc xác định nh sau :

Xuất lô vật liệu nào hạch toán theo giá thực tế nhập lô vật liệu ấy , công ty áp dụngphơng pháp này vì phần lớn nguyên vật liệu khi mua về thờng dùng ngay

- Để hạch toán nguyên liệu vật liệu kế toán sử dụng TK 152 “ Nguyên liệu vật liệu ” vàmột số tài khoản có liên quan khác để hạch toán

Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc , phiếu nhập kho , phiếu xuất kho đểlấy số liệu vào các sổ chi tiết vật liệu , nhật ký chung … Phong phú về chủng loại và chất l

Đơn giá đợc ghi trong phiếu nhập và phiếu xuất đợc xác định nh sau :

+ Trứng nhập vào ngày 01/04 với đơn giá là 700đ/quả nên đơn giá xuất kho củatrứng đợc tính với đơn giá 700đ/quả

+ Đá nhập vào ngày 02/04 với đơn giá là 13.000đ/cây nên đơn giá xuất kho của đáđợc tính với đơn giá 13.000đ/kg

Để tìm hiểu kỹ hơn ta đi vào xem xét các chứng từ sau :

Ngày 01/11/1995-BTC

phiếu nhập kho Số 502

Ngµy 02/04/1999Nî TK 152Cã TK 141

Hä tªn ngêi giao hµng : NguyÔn Thµnh HngTheo GBN sè 901 ngµy 01/04/1999 … Phong phó vÒ chñng lo¹i vµ chÊt l… Phong phó vÒ chñng lo¹i vµ chÊt l… Phong phó vÒ chñng lo¹i vµ chÊt l… Phong phó vÒ chñng lo¹i vµ chÊt lNhËp t¹i kho : Anh X·

STTTªn nh·n hiÖuVT-SP-HHM· sè§VTC TõSè lîngT NhËp§¬n gi¸Thµnh tiÒn

Phô tr¸chNgêi giao hµngThñ khoKT trëngThñ trëng §V

(Ký tªn)(Ký tªn)(Ký tªn)(Ký tªn)(Ký tªn)

Nî TK 133 : 16.500 Nî TK 334 : 53.500

PhiÕu chi sè … Phong phó vÒ chñng lo¹i vµ chÊt l ngµy … Phong phó vÒ chñng lo¹i vµ chÊt l

§Þa chØ : 26B-Thµnh C«ng-Hµ NéiQ§ s« 999- TC/Q§/Q§KTNgµy 02/11/1996-BTC

Ngµy 01/04/1999

Nî TK : 621Cã TK : 152

Hä tªn ng¬i nhËn hµng : Anh TuyªnLý do xuÊt kho :

XuÊt t¹i kho : Anh X·

STTTªn nh·n hiÖu

Sè lîng

§¬n gi¸Thµnh tiÒnC TõT XuÊt

Nhận xét :

- Qua số liệu ở các chứng từ gốc là phiếu nhập và phiếu xuất , ta vào nhật ký chung, sổchi tiết vật liệu , sổ theo dõi thanh toán ngời mua , ngời bán , sổ cái sau đó vào bảngCĐKT và thuyết minh BCTC … Phong phú về chủng loại và chất l

- Sổ chi tiết là sổ phản ánh chi tiết một loại nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoặc mộtnhóm nghiệp vụ kinh tế phát sinh cùng loại nhằm giúp công ty theo dõi có hiệu quảtình hình hoạt động của công ty mình Tại công ty TM Trọng Nghĩa sổ chi tiết đợc ghichép theo hình thức thẻ song song Nguyên tắc hạch toán nh sau :

+ ở kho ghi chép về mặt số lợng hiện vật , hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từnhập , xuất vật t đợc phép xuất vào thẻ kho Thủ kho phải thờng xuyên kiểm tra đốichiếu số tồn ghi trên sổ với số tồn công cụ dụng cụ thực tế hàng ngày, sau khi ghi thẻkho xong phải chuyển chứng từ nhập xuất cho phòng kế toán kèm theo giấy ghi nhậnchứng từ cho chủ nhập kho

+ ở phòng kế toán : Mở sổ hoặc thẻ chi tiết vật liệu công cụ dụng cụ phù hợp với thẻkho của từng kho đẻ theo dõi về mặt giá trị và số lợng hàng ngày , hoặc định kỳ ghinhận chứng từ nhập xuất kế toán phải kiểm tra , phân loại chứng từ rồi ghi vào sổ hoặcthẻ chi tiết Cuối tháng kế toán và thủ kho đối chiếu số liệu sau đó tổng hợp số liệu vàobảng tổng hợp vật liệu công cụ dụng cụ

Sổ chi tiết vật liệu

Tên sản phẩm vật liệu hàng hoá : trứngQuy cách sản phẩm

Địa chỉ: Thị xã Hà Đông Số TK:

Họ tên ngời mua hàng: Hoàng Phú

Địa chỉ: A8- Nguyên Hồng- Hà Nội Số TK:

Điện thoại Mã số thuế: ++++++++++Hình thức Thanh toán: Khất nợ

STTTên hàng hoá, dịch vụĐơn vịSố lợngĐơn giáThành tiền

Số tiền viết bằng chữ: Bảy trăm chin mơi hai nghìn đồng chẵn

Ngời mua hàng Kế toán trởngThủ trởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Khi mua nguyên vật liệu căn cứ vào hoá đơn mua hàng cha trả tiền , kế toán mở sổtheo dõi với ngời bán

sổ chi tiết tt với ngời bán

Đối tợng : xí nghiệp xăng dầu

ĐVT : Đồng

4/4406A4/4Trả nợ tiền mua dầu111140.000

… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l

Quá trình mua bán diễn ra, kế toán sử dụng sổ chi tiết thanh toán với ngời bán từ đócuối kỳ tính ra đợc số tiền mình còn phải trả là 31.876.900

Ngoài ra công ty còn sử dụng giấy TTTƯ cho cán bộ công nhân viên Trong thángcông ty đã chi TƯ 8.332.900, số còn phải TTTƯ là 500.000

Tất cả các nghiệp vụ phát sinh trên khi hạch toán đều phải cho vào sổ cái cho từngloại TK giúp cho việc quản lý đợc chính xác và dễ dàng

b Hạch toán công cụ dụng cụ

Công cụ dụng cụ là những t liệu lao động không đủ tiêu chuẩn để xếp vào TSCĐ khitham gia vào quá trình sản xuất Giá trị của nó cũng chuyển dịch dần vào giá trị sản phẩm.

Để hạch toán công cụ dụng cụ kế toán sử dụng TK 153 “ Công cụ dụng cụ ”, cũngnh việc hạch toán NVL kế toán sử dụng giá thực tế đích danh để xuất CCDC cho cácđối tợng sử dụng Ngoài ra kế toán còn sử dụng phơng pháp phân bổ để tính dần giá trịvào chi phí sản xuất kinh doanh.

Đối với CCDC có giá trị nhỏ, thời gian sử dụng ngắn thì toàn bộ giá trị xuất dùng ợc chuyển một lần vào chi phí sản xuất Căn cứ vào giá th ực tế xuất kho kế toán địnhkhoản nh sau :

Nợ TK : 627, 641, 642 Có TK : 153

Đối với CCDC có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài thì kế toán phải sử dụng phơngpháp phân bổ dần, để tránh việc xuất dùng CCDC không đều giữa các tháng Khi xuấtdùng kế toán tính theo giá thực tế xuất kho :

Nơ TK : 142 Có TK : 153

Đồng thời căn cứ vào kế hoạch phân bổ để phân bổ dần giá trị CCDC tính vào chiphí sản xuất cho các tháng Kế toán ghi :

Nợ TK : 627, 641, 642 Có TK :142

Căn cứ vào việc hạch toán trên, ta xét tình hình biến động về CCDC của công tyTM Trọng Nghĩa Phiếu chi số 425 có nội dung nh sau :

Đơn vị:Công ty TMTN Quyển số: Mẫu số 02- TT

Địa chỉ: Thanh Xuân- Hà Nội Số: 425 QĐ số 1141- TC/QĐ/CĐKT

Phiếu chi Nợ 642: 215.000 Ngày 01 tháng 11 năm 1995 Ngày 15 tháng 4năm 1999 Có111 :215.000 Của Bộ Tài Chính

Họ tên ngời nhận tiền : Hoàng Văn Phú Địa chỉ : Công ty TM Trọng Nghĩa Lý do chi : Thanh toán tiền mua khay đựng bánh

Số tiền : 1.100.000 (viết bằng chữ):Một triệu một trăm ngàn đồng chẵn

Kèm theo: 01 chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền 1.100.000

Số d cuối kỳ6.000.000

ở tại công ty TMTN khi hạch toánvạt liệu công cụ dụng cụ bộ phận kế toán sửdụng TK 142 “chi phí trả trớc” dùng để phản ánh các chi phí bỏ ra ở kỳ này cần để phânbổ cho các kỳ tiếp theo.

Công ty đã phân bổ giá trị công cụ dụng cụvò chi phí sản xuất với số tiền là1.670.663 Kế toán tiến hành vào sổ nhật ký chung sau đó vào sổ cái các TK

Nhận xét :

Nhìn chung quá trình hạch toán công cụ dụng cụ của công ty TMTN tơng đối rõràng quá trình thu mua nhập xuất theo đúng nguyên tắc có chứng từ kèm theo, kế toánđã hạch toán tơng đối hợp lý, chặt chẽ rõ ràng Nhng vẫn không tránh khỏi những saisót

Nh ở phiếu nhập kho số 635 ngày 15/4/99 Nội dung là “ Nhập kho khay đựngbánh” kế toán định khoản nh sau:

Khi hạch toán công cụ dụng cụ bộ phận kế toán còn sử dụng tài khoản chi phí trả ớc Việc hạch toán chi phí trả trớc của công ty TMTN rõ ràng hợp lý, theo đúng lýthuyết thực tế đã học Trong tháng công cụ dụng cụ phân bổ trích trong tháng là1.670.663đ chiếm 50% giá trị công cụ dụng đã xuất dùng đã phân bổ việc hạch toán rấthợp lý tạo điều kiện cho công ty có thể theo dõi việc phân bổ cho các bộ phận sản xuấttrong công ty.

Qua các cách hạch toán vật liệu công cụ dụng cụ ta thấy về gía cả rất hợp lý, tuy cóhoá đơn sai nhng khi vào sổ sách không ảnh hởng lớn so với tài sản nguồn vốn của côngty, thuế giá trị gia tăng đầy đủ

Qua việc hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ, công ty còn sử dụng một loạt sổ tổnghợp, sổ tổng hợp dùng để vào bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ

Bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ

Tháng 4/99

Đơn vị : đồng

Ghi có các TKGhi nợ các TK

3 Hạch toán TSCĐ và KH TSCĐ

a Tài sản cố định :

Là những t liệu lao động chủ yếu có giá trị lớn và thời gian sử dung lâu dài TSCĐ khitham gia vào quá trình sản xuất giá trị của nó bị hao mòn dần nhng vẫn giữ đợc hìnhthái vật chất ban đầu , giá trị của tài sản đợc chuyển dần vào giá trị của sản phẩm * Tài khoản sử dụng :

- TK 111 : Tiền mặt

- TK 112 : Tiền gửi ngân hàng- TK 131 : Phải thu khách hàng- TK 152 : Nguyên vật liệu

- TK 154 : Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang- TK 155 : Thành phẩm

- TK 511 : Doanh thu bán hàng- TK 621 : Chi phí NVL trực tiếp- TK 632 : Giá vốn hàng bán

Đối với công ty Thơng Mại Trọng Nghĩa trong tháng 4 năm 1999 tình hình TSCĐcủa công ty không có gì biến động so với tháng liền trớc đó Để tổ chức ghi chép phảnánh chính xác về số lợng , chất lợng , giá trị của tài sản hiện có và tình hình biến động ,kế toán tiến hành mở sổ để theo dõi

Sổ cái TK 211

“Tài sản cố định hữu hình”

ĐVT : Đồng

b Khấu hao tài sản cố định :

Trong quá trình sản xuất kinh doanh , tất cả các tài sản cố định trong doanhnghiệp đều phải tính khấu hao trừ những tài sản đợc phép dự trữ của nhà nớc , hoặcnhững tài sản đã hết thời gian tính khấu hao , việc trích khấu hao nhằm thu hồi vốntrong một khoảng thời gian nhất định nhằm tái sản xuất đợc diễn ra liên tục

Để phản ánh tình hình tăng giảm của TSCĐ kế toán sử dụng tài khoản 214 “ Haomòn TSCĐ ” Hàng tháng kế toán phải căn cứ vào nguyên giá và tỷ lệ trích khấu hao đểtính khấu hao TSCĐ , tính vào chi phí sản xuất nhằm tái sản xuất tài sản cố định

- Trong tháng kế toán trích khấu hao cho các bộ phận nh sau : Tỷ lệ khấu hao của công ty là 7,26% tỷ lệ này đợc tính :

Tỷ lệ khấu haotrong tháng=

=Số khấu haotháng trớc

+Số khấu haotăng tháng này

-Số khấu hao giảmtrong tháng

3 Khấu hao TSCĐgiảm trong tháng

Kế toán định khoản nh sau :

Nợ TK 627 7.527.200 Nợ TK 641 2.000.000 Nợ TK 642 5.000.000

Có TK 214 14.527.200 Đồng thời ghi nợ TK 009 14.527.200

Sổ cái TK 214

“ Hao mòn TSCĐ ”

ĐVT : Đồng

4 Hạch toán tiền lơng và bảo hiểm xã hội

a Hạch toán tiền l ơng

Tiền lơng là nguồn thu nhập chủ yếu của xông nhân viên chức, nhằm thoả mãn nhucầu vật chất tinh thần của ngời lao động, dựa trên kết quả lao đôngj của mỗi ngòi nhằmtái sản xuất sức lao động để sản xuất ra sản phẩm là đòn bẩy kinh tế khuyến khích đ ợctinh thần trách nhiệm của công nhân viên.

Việc tính toán và phân bổ chíh xác tiền lơng vào giá thành sản phẩm tăng tích luỹcải thiện đời sống cho cán bộ công nhân viên trong công ty.

Dới chế độ chủ nghĩa hiện nay tiền lơng trả cho ngời lao động phải đợc quán triệttheo nguyên tắc phân phối lao động, trả lơng theo số lợng và chất lợng, làm theo nănglực hởng theo thời gian lao động, đồng thời khuyến khích ngời lao động yêu công việccủa mình góp phần nâng cao đời sống của ngời lao động, tăng tích luỹ cho xã hội, việctrích và trả lơng cho các bộ phận theo nhiều hình thức khác nhau, tuỳ theo đặc điểmtính chất công việc cho từng ngời Đối với bộ phận quản lý lại khác, so với cách tính l-ơng của công nhân trực tiếp sản xuất.

Khi tiến hành thanh toán lơng cho công nhân viên trong các doanh nghiệp hiện naythờng đợc trả lơng theo 2 kỳ:

+ Kỳ 1: Chi tạm ứng lơng cho công nhân viên đối với ngời có tham gia laođộng trong tháng.

+ Kỳ 2: Sau khi tính lơng và các khoản phải trả công nhân viên trong thángdoanh nghiệp phải thanh toán nốt số tiền còn đợc lĩnh trong tháng đó của công nhânviên Sau đó trừ đi các khoản khấu trừ vào lơng.

ở tại công ty TMTN chỉ thanh toán lơng theo một kỳ Kỳ 1 doanh nghiệp không phảitạm ứng cho công nhân viên

Lơng kỳ

Tổng số tiền ơng phải trả+

l-BHXHphải trả-

Các khoản khấutrừ vào lơng-

Lơng tạm ứngkỳ 1

VD: Tính lơng kỳ 2 cho Đinh Thị Mão

- Căn cứ vào các số liệu tính đợc phòng kế toán đa xuống cho bộ phận kế toán tiền lơngđể hoàn thiện bảng tính lơng

1 Cách tính lơng theo thời gian

a Lơng thời gian = Lơng ngày x Số ngày làm việc

Trong đó :

Số ngay làm việc thực tế : Căn cứ vào bảng chấm công

b Phụ cấp cho nhân viên quản lý ( phụ cấp trách nhiệm đợc tính bằng 30% tiền lơngchính )

Dựa vào bảng tính lơng trích BHXH, BHYT, KPCĐ 19% vào chi phí sản xuất kinhdoanh

Khấu trừ 6% BHXH, BHYT, KPCĐ vào lơng của công nhân viên

- Dựa vào bảng chấm công của từng bộ phận quản lý kế toán tiền lơng tiến hànhchấm lơng nh sau :

ở công ty TMTN có bảng chấm công của bộ phận quản lý trong tháng 4 năm 1999

Bảng chấm công

B¶ng thanh toan l¬ng

b, Hạch toán BHXH, BHYT, KPCĐ

Ngoài tiền lơng chính ngời lao động còn đợc hởng lơng trợ cấp BHXH, BHYT, KPCĐtrong các trờng hợp ốm đau, thai sản, tai nạn lao động Việc tính BHXH, BHYT, KPCĐcho cán bộ công nhân viên trong phân xởng về cơ bản tuân thủ đúng chế độ hiện hành.Tỷ lệ trích BHYT, BHXH, KPCĐ là 25%, trong đó 6% khấu trừ vào lơng của công nhânviên, 19% tính vào giá thành sản phẩm

Tỷ lệ trích 19% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh gồm : * 2% KPCĐ 338(2) trích trên lơng cơ bản ( TK 622 )

10.138.900 x 2% = 202.778 đ* 15% BHXH trích trên lơng cơ bản 10.138.900 x 15% = 1.520.835 đ* 2% BHYT trích trên lơng cơ bản

VD : Tổng số tiền lơng thc tế phải trả công nhân viên là 16.813.000

Trích 19% trên tổng số tiền lơng thực tế, căn cứ vào bảng thanh toán tiền lơng ta tính ợc :

16.813.000 x 19% = 3.194.470 đTrong đó :

BHXH 15% : 16.813.000 x 15% = 2.521.950 đ BHYT 2% : 16.813.000 x 2% = 336.260 đ KPCĐ 2% : 16.813.000 x 2% = 336.260 đ

Còn 6% BHXH, BHYT, KPCĐ trích vào lơng thực tế của cán bộ công nhân viên

Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lơng của các phân xởng, tổng hợp số liệu vào bảngphân bổ tiền lơng

Bảng phân bổ tiền lơng

Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng và BHXH của công ty TM Trọng Nghĩa, kếtoán đã trích đủ 19% tiền BHXH cho các bộ phận

Nợ TK 622 : 1.926.391 Nợ TK 627 : 379.905 Nợ TK 641 : 229.710 Nợ TK 642 : 658.464

Có TK 338 : 3.194.470

Công ty cũng đã trích BHXH, BHYT 6% vào lơng của công nhân viên trong tháng Nợ TK 334 : 1.008.700

Có TK 338 : 1.008.700

Tõ sè liÖu tÝnh to¸n trªn kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sæ nhËt ký chung vµ sæ c¸i TK 338

§VT : §ång

NgµyGS

Quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ dùng để trợ cấp cho những ngời bị ốm đau, tai nạn nghềnghiệp, thai sản Đây là một khoản phụ cấp để bù đắp cho ngời không may bị tai nạn,việc hạch toán quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ bắt buộc công ty nào cũng phải làm Vì vậyviệc hạch toán quỹ BHXH ở công ty TMTN là rất hợp lý chính xác Nhng bên cạnh đóviệc tính toán vẫn còn sai sót

VD : Lơng của anh Trần Văn Bình ở PXSX số 2

Lơng tháng=144.000 x 2.35x22=286.33826

Mà kế toán tính lơng của anh lại là 280.200 đ Còn thiếu 6.138 đ tuy sai số rấtnhỏ không ảnh hởng gì đến công tác hạch toán, nhng kế toán cũng không nên để sai sốnày kéo dài, nh vậy sẽ ảnh hởng đến tinh thần làm việc của ngời công nhân Do đó kếtoán cần phải cẩn thận hơn trong tính toán để không ảnh hởng đến lơng của công nhânviên.

5 Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm

a Kế toán tập hợp chi phí sản xuất :

Chi phí sản xuất trong doanh nghiệp là toàn bộ chi phí về lao động sống và lao độngvật hoá, và các chi phí khác mà doanh nghiệp bỏ ra để tiến hành hoạt động sản xuấtkinh doanh trong một thời gian nhất định và đợc biểu hiện bằng tiền

Xác định đối tợng hạch toán chi phí sản xuất là khâu đầu tiên cần thiết của kế toánchi phí sản xuất, là việc quan trọng của công tác hạch toán Tổ chức hạch toán trongquá trình sản xuất bao gồm hai giai đoạn kế tiếp nhau và các quan hệ mật thiết vớinhau Đó là một giai đoạn hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm

Để hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm kế toán sử dụng TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” dùng để tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thànhsản phẩm

Chi phí sản xuất bao gồm :

+ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp+ Chi phí nhân công trực tiếp+ Chi phí sản xuất chung

- Chi phí nguyên vật trực tiếp là những chi phí về nguyên vật liệu chính, bán thànhphẩm mua ngoài trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất tạo ra sản phẩm Kế toán theodõi trên tài khoản 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” Trong tháng 4 kế toán căn cứvào bảng tổng hợp vật liệu công cụ dụng cụ có ghi nợ TK 621 là 56.570.545đ sau đó kếtchuyển toàn bộ sang TK 154 “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” để tính vào giáthành sản phẩm

Kế toán định khoản nh sau :

- Chi phí nhân công trực tiếp : bao gồm tiền lơng, tiền công phụ cấp, tiền ăn ca phảitrả cho công nhân trực tiếp sản xuất tạo ra sản phẩm, kế toán theo dõi trên tài khoản 622“ Chi phí nhân công trực tiếp” sau đó tập hợp sang TK 154 “ Chi phí sản xuất kinhdoanh dở dang” để tính gía thành sản phẩm.

Trong tháng căn cứ vào phần tính lơng, BHXH kế toán tổng hợp và tiến hànhđịnh khoản nh sau:

Nợ TK 154 12.065.291

- Chi phí sản xuất chung là những chi phí cần thiết còn lại để sản xuất sản phẩm sauchi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp Đây là những chi phíphát sinh trong phạm vi các phân xởng, bộ phận sản xuất của doanh nghiệp Để theo dõicác khoản chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng TK 627 “ Chi phí sản xuất chung”, mởchi tiết theo từng phân xởng, bộ phận sản xuất

Trong tháng các phát sinh đợc kế toán tiến hành định khoản nh sau : Xuất kho nguyên vật liệu

Nợ TK 627 : 19.254.000

Có TK 152 : 19.254.000 Khấu hao TSCĐ tính vào chi phí sản xuất chung

Nợ TK 627 : 7.527.200

Có TK 214 : 7.527.200 Đồng thời ghi : Nợ TK 009 : 7.527.200

 Tiền lơng phải trả tính vào CPSXC

Nợ TK 627 : 1.999.500

Có TK 334 : 1.999.500 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 19%

Nợ TK 627 : 379.905

Có TK 338 : 379.905 Trích và phân bổ GT CCDC trong tháng

Có TK 142 : 1.667.663 Tiền chè thuốc tháng 4

… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l

- Giá thành sản phẩm đợc tính dựa trên cơ sở tập hợp chi phí thực tế để tạo nên sảnphẩm hoàn thành.

- Có 3 cách tính giá thành:

+Phơng pháp trực tiếp đơn giản+Phơng pháp tổng cộng chi phí

+Phơng pháp tính giá thành theo hệ số

Trong 3 phơng pháp trên công ty thơng mại Trọng Nghĩa đã sử dụng phơng pháptính giá thành theo hệ số Vì phơng pháp tính giá thành theo hệ số chỉ áp dụng đối vớidoanh nghiệp trong cùng một quy trình công nghệ sản xuất cùng sử dụng một loại vậtliệu , nhng kết quả sản xuất thu đợc nhiều loại sản phẩm khác nhau.

Chi phí sx dở dangCK

Cách tính :

Gọi a, b, c … Phong phú về chủng loại và chất l n là các sản phẩm tơng ứng

Gọi Ha, Hb, Hc … Phong phú về chủng loại và chất lHn là hệ số của các loại sản phẩm tơng ứng

Gọi Qa, Qb, Qc … Phong phú về chủng loại và chất l Qn là sản lợng sản xuất ra các loại sản phẩm tơng ứng Kế toán tính ra sản phẩm quy đổi :

ở công ty TM Trọng Nghĩa đã tính giá thành cho các loại bánh nh sau :

Giá trị các loại sản phẩm có đơn giá là 876đ có hệ số là 1 làm tiêu chuẩn, để quyra cho tất cả các sản phẩm còn lại

Sản lợng nhập của bánh gatô là 42 cái Vậy QaHa = 42 x 13,3 = 558,6

- Tính quy đổi sản lợng thực tế ra sản lợng tiêu chuẩn :

Q = QiHi

- Tính ra hệ số của từng loại bánh :2 Hệ số bánh gối =

= 558,63 Hệ số bánh sơri =

= 14 Hệ số bánh sinh nhật =

= 1

… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l… Phong phú về chủng loại và chất l Từ những hệ số trên kế toán quy đổi sản lợng thực tế ra sản lợng tiêu chuẩn :Qh = 7x6x13 + 40x6x1 + … Phong phú về chủng loại và chất l + 115x6x1 = 113.531 (sản phẩm )Ta có :

Zgato = 



Zdv = 11.66042

Địa chỉ: 26B- Thành Công- HN QĐ: 1141- TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995- BTC

Phiếu nhập kho Số: 05

Ngày 05/4/1999 Nợ TK 155 Có TK 154

Họ tên ngời giao hàng: Nguyễn Thị Thanh

Theo hợp đồng số … Phong phú về chủng loại và chất l ngày … Phong phú về chủng loại và chất l.tháng … Phong phú về chủng loại và chất lnăm … Phong phú về chủng loại và chất l của………

Nhập tại kho: Kho Anh Hùng

Trong cơ chế thị trờng để làm đợc điều đó công ty cần tập hợp và quản lý đầy đủchi phí sản xuất phát sinh trong từng phân xởng Nhng công tác hạch toán này ở công tyvẫn có một số nhợc điểm nh công tác tập hợp chi phí sản xuất ở công ty, xác định đối t-ợng tập hợp chi phí sản xuất là từng nhóm sản xuất thì cha hợp lý cho lắm Vì vậy côngty cần đề ra một số phơng pháp tổng hợp, tập hợp chi phí sao cho hợp lý để phù hợp vềmọi phơng diện.

6 Kế toán thành phẩm và tiêu thụ bán hàng

a Kế toán thành phẩm

- Thành phẩm là những sản phẩm đã đợc chế biến sang ở một giai đoạn cuối cùngcủa quá trình sản xuất kinh doanh và đợc kiểm tra đủ tiêu chuẩn chất lợng để nhập khochờ tiêu thụ hoặc giao luôn cho khách hàng để hạch toán quá trình tiêu thụ sản phẩmhàng hoá kế toán sử dụng các TK sau :

Trong th¸ng, kÕ to¸n c¨n cø vµo sè lîng s¶n phÈm lao vô hoµn thµnh ë c¸c chøng tõgèc, kÕ to¸n tiÕn hµnh nhËp kho thµnh phÈm

VD: PhiÕu nhËp kho thµnh phÈm sè 0171 ngµy 5/4/99 C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho trªn,kÕ to¸n h¹ch to¸n nh sau:

Sè 301

PhiÕu xuÊt kho

Ngµy 01/4/1999

Nî TK 632Cã TK 152Hä tªn ngêi nhËn: NguyÔn ThÞ Hång

Lý do xuÊt kho: B¸n hµngXuÊt t¹i kho: Anh Hïng

NhËt ký chung( Tµi kho¶n 155- Thµnh phÈm)

§VT : §ång

Chøng tõDiÔn gi¶i§· ghiSC

Sè hiÖuTK

Tõ nhËt ký chung, kÕ to¸n vµo sæ c¸i TK 155- Thµnh phÈm

Sæ c¸i tµi kho¶n 155Thµnh phÈm

Cuối tháng, nhìn số d của các tài khoản 155, 632 kế toán biết đợc lợng nhập kho,xuất kho thực tế sản phẩm của công ty.Giá trị hàng hoá nhập kho trong tháng 4 là:99.516.984đ, giá trị hàng hoá xuất kho là: 83.739.514đ Qúa trình nhập xuất kho thànhphẩm đợc kế toán hạch toán tơng đối hợp lý, đúng với lý thuyết đã học Tuy vậy, trongquá trình ghi chép tính toán, kế toán đã cộng cha chính xác VD: Phiếu xuất kho thànhphẩm số 315 ngày 04/4, kế toán đã cộng sai: 221.800đ, số đúng là: 402.760đ Việc tínhtoán sai này ảnh hởng đến việc tính toán kết quả tiêu thụ, mặt khác còn làm thâm hụtvốn Đây là sai sót mang tính trọng yếu, vì nó làm ảnh hởng đến lợi nhuận của công ty.Do vậy, công ty cần xem xét lại nguyên nhân sai sót do đâu ? cộng nhầm hay cố tìnhlàm sai để tránh làm ảnh hởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.

b: Kết quả bán hàng

Về nguyên tắc những sản phẩm hàng hoá khi xuất kho đem bán cho kháchhàng và đợc khách hàng chấp nhận thanh toán thì thành phẩm đó mới đợc xácđịnh là đã tiêu thụ Để hạch toán kế toán bán hàng, kế toán sử dụng TK 511“doanh thu bán hàng” Doanh thu của công ty trong tháng 4 là: 135.995.298 đ,trong đó, đã thu đựơc bằng tiền mặt là: 21.456.050đ, còn lại, khách hàng vẫn đangnợ Căn cứ vào các số liệu trên, kế toán định khoản nh sau: