DOANH NGHIỆP CÔNG NGHIỆP CÔNG TY THƯƠNG MẠI TRỌNG NGHĨA

DOANH NGHIỆP CÔNG NGHIỆP CÔNG TY THƯƠNG MẠI TRỌNG NGHĨA I.Đặc điểm tình hình chung của công ty thương mại trọng nghĩa Công ty thương mại trọng nghĩa là một doanh nghiệp tư nhân, được xây dựng tại 26B – Nam Thành công – Hà Nội Sản phẩm của công ty chủ yếu là những loại bánh ngọt cao cấp như: bánh mỳ pháp, bánh mỳ dài… Phong phú về chủng loại và chất lượng nhằm phục vụ cho các nhà hàng, khách sạn, các đại lý lớn nhỏ Vì vậy công ty phải tự hạch toán, lấy thu bù chi trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, nhằm tạo racơ sở vật chát cho công ty nói riêng và cho nền kinh tế nói chung, hoạt động của công ty chủ yếu dựa trên phương thức mua vật liệu bán thành phẩm nên những thành phẩm của công ty không phải là những cong trình quy mô lớn, nhưng rất đa dạng và phong phú về chủng loại Do đó công tác hạch toán kế toán quản lý tài sản vật tư phải có trình độ về chuyên môn Trong điều kiện nền kinh tế hiện nay, trước sự cạnh tranh gay gắt của cơ ché thị trường thì vấn đề lợi nhuận là sự sống còn của công ty do đó bên cạnh việc nâng cao năng suất lao động hạ giá thành sản phẩm, công ty còn thực hiện theo đường lối của nhà nước là giảm bộ máy quản lý gián tiếp, đồng thời tăng cường hoạt động tiếp thị, quảng cáo, áp dụng những thành tựu khoa học kỹ thuật vào sản xuất, rút ngắn chu kỳ luân chuỷên vốn, tăng hiệu quả sử dụng vốn góp phần thúc đẩy tăng năng suất lao động.Công ty thương mại trọng nghĩa với tổng số cán bộ và công nhân viên của công ty là 44 người, đứng đầu, công ty là giám đốc, chịu trách nhiệm cao nhất trước nhà nước và pháp luật về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Sơ đồ 1 : BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY THƯƠNG MẠI TRỌNG NGHĨA GIÁM ĐỐC Phòng kế toán Phòng tiêu thụ Phòng hành chính Do đặc điểm tình hình sản xuất thực tế của công ty , do yêu cầu quản lý công ty đã tổ chức tình hình nhân sự của công ty như sau: +Bộ phận quản lý doanh nghiệp : 10 người + Nhân viên bán hàng : 4 người + Công nhân sản xuất : 30 người được chia thành 2phân xưởng sản xuất  Phân xưởng 1 : 15 người  Phân xưởng 2 : 15 người - Sản phẩm của công ty là các loại bánh cao cấp nên được sản xuất trên dây chuyền công nghệ hiện đại nên mỗi phân xưởng phải có quan hệ mật thiết với nhau, giúp cho quá trình sản xuất diễn ra liên tục và nhịp nhàng - Các phòng ban có nhiệm vụ bổ trợ cho giám đốc, giúp giám đốc điều hành được công ty trong hoạt động sản xuất kinh doanh như : + Phòng kế tóan cung cấp các thông tin giúp lãnh đạo quản lý tình hình chi tiêu của công ty đồng thời hạch toán và tính giá thành sản phẩm… + Phòng tài chính thực hiện công tác quản lý và sắp xếp nhân sự, lập các phương án về chế độ , chinh sách lao động…., kiểm tra thực hiện các phương án tổ chức bộ máy quản lý trong công ty * Đặc điểm bộ máy kế toán của công ty thương mại trọng nghĩa - Bộ máy kế toán của công ty bao gồm: +Một kế toán trưởng + Hai nhân viên kế toán + Một thủ quỹ  Kế toán trưởng có vai trò chỉ đạo toàn bộ phòng kế toán và giúp giám đốc điều hành công việc, có trách nhiệm thông báo với giảm đốc toàn bộ tình hình thực tế tại công ty và giúp giám đốc giải quyết công việc - Công tác tổ chức bộ máy kế toán của công ty thương mại trọng nghĩa theo hình thức tập chung Nghĩa là côngty chỉ tổ chức một phòng kế toán duy nhất, được tập trung thực hiện toàn bộ công tác kế toán ở công ty các bộ phận khác không có tổ chức kế toán riêng Hình thức kế toán mà công ty áp dụng là hình thức hạch toán theo phương thức nhật ký chung và nhật ký chuyên dùng -Đặc điểm của phương pháp nhật ký chung là : Căn cứ vào chứng từ gốc theo trình tự thời gian các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của từng ngày kế toán tiến hành vào các nhật ký chuyên dùng và nhật ký chung (Lưu ý là nghiệp vụ kinh tề nào đã ghi ở nhật ký chung rồi thì không ghi vào nhật ký chuyên dùng và ngược lại nghiệp vụ kinh tế nào đã ghi ở nhật ký chuyên dùng thì không đựơc ghi vào nhật ký chung) - Phương pháp ghi chép : hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ gốc kế toán ghi vào sổ nhật ký chung hoặc nhật ký chuyên dùng cho từng loại nghiệp vụ chủ yếu theo trình tự thời gian, theo nội dung kinh tế phát sinh, theo ngày tháng ghi sổ, số hiệu chứng , diễn giải, tài khoản đối ứng Nợ – Có Sau đó kế toán tiến hành ghi vào sổ cái các tài khoản, cuối tháng kế toán lập bảng tổng hợp tài sản, báo cáo tài chính theo nguyên tắc Tổng số dư Nợ đầu kỳ = Số dư Có đầu kỳ Tổng số phát sinh Nợ trong = Số phát sinh Có trong kỳ kỳ Tổng số dư Nợ cuối kỳ = Số dư Có cuối kỳ - Để phản ánh tình hình biến động của nguồn vốn trong hoạt động sản xúât kinh doanh, công ty đã áp dụng hệ thống tài khoản kế toán do bộ tài chính ban hành theo quyết định số 114 TC – QĐ - CĐKT ngày 1-11-1995 thống nhất trên toàn quốc Sơ đồ 2 : HẠCH TOÁN KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG , NHẬT KÝ CHUYÊN DÙNG CỦA CÔNG TY SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN Chứng từ kế toán Nhật ký chung Sổ hoặc thẻ chi tiết Sổ cái các tài khoản Nhật ký chuyên dùng Báo cáo kế toán Ghi hằng ngày Đối chiếu Ghi cuối tháng * Sổ sách kế toán bao gồm : + Nhật ký chuyên dùng + Nhật ký chung + Sổ cái các tài khoản + Các sổ hoặc thẻ chi tiết * Qua thời gian thực tập làm quen với sổ sách chứng từ của công ty Thương Mại Trọng Nghĩa , ta thấy công ty gồm những loại sổ sau : +Sổ quỹ tiền mặt + Nhật ký bán hàng +Nhật ký chung + Sổ cái các tài khoản + Sổ chi tiết thuế giá trị gia tăng ( TK 333 ) + Sổ chi tiết nguyên vật liệu ( TK152 ) + Sổ chi tiết thanh toán với người bán ( TK 331 ) + Sổ chi tiết thanh toán với người mua (TK 131 ) II Nội dung hạch toán Nội dung công tác hạch toán kế toán của công ty theo một trình tự sau : - Hạch toán vốn bằng tiền - Hạch toán TSCĐ và khấu hao TSCĐ - Hạch toán vật liệu và công cụ dụng cụ - Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương - Hạch toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm - Hạch toán thành phẩm tiêu thụ bán hàng - Hạch toán kết quả kinh doanh và phân phối lãi 1 Hạch toán vốn bằng tiền Vốn bằng tiền bao gồm : +Tiền mặt +Tiền gửi ngân hàng a Kế toán tiền mặt Theo chế độ kế toán hiện nay, thì mỗi doanh nghiệp chỉ được giữ tại quỹ một số tiền mặt nhất định theo sự thoả thuận giữa doanh nghiệp với ngân hàng Tiền mặt của doanh nghiệp được tập chung tại quĩ tiền mặt của doanh nghiệp Mọi khoản thu chi tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi hợp lệ và được quản lý chặt chẽ Thủ quỹ phải kiểm tra kỹ phiếu thu, chi trước khi thu, chi và phải giữ lại một liên có đầy đủ chữ ký để kế toán hạch toán Thủ quĩ phải căn cứ vào các chứng từ thu, chi để vào sổ báo cáo quĩ theo thứ tự của chứng từ Các chứng từ được lập thành 2 liên, 1 liên lưu lại chỗ thủ quĩ, 1 liên đính kèm chứng chứng từ gốc “ làm báo cáo quĩ ” gửi cho kế toán quĩ ghi vào sổ quĩ Số tồn quĩ cuối tháng = Số tồn quĩ đầu + Phát sinh nợ - Phátsinhcó tháng Để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quĩ tại quĩ tiền mặt của doanh nghiệp, kế toán sử dụng TK 111 “ Tiền mặt ” Sau đó kế toán tiền mặt ghi vào nhật ký chuyên dùng và sổ cái TK 111 Tài khoản 111 có 3 TK cấp 2 : TK 111 1 : Tiền mặt Việt Nam TK 111.2 : Ngoại tệ TK 111.3 : Vàng bạc, đá quí Hàng ngày kế toàn căn cứ vào các phiếu thu, chi để ghi vào nhật ký chuyên dùng quĩ “ Tiền mặt ” Ví dụ : Đơn vị:Công ty TMTN Quyển số: Mẫu số 02- TT Địa chỉ: Thanh Xuân- Hà Nội Số: 401 QĐ số 1141- TC/QĐ/CĐKT PHIẾU THU Nợ 111: 455.400 Ngày 01 tháng 11 năm 1995 Ngày 01 tháng 04năm 1999 Có511 : 414.000 Của Bộ Tài Chính Có333 : 41.400 Họ tên người nộp tiền : Nguyễn Thu Nga Địa chỉ : Quầy lẻ B26 – Thành Công Lý do nộp: Thu tiền công trình Đầm Trấu Số tiền: 455.400 (viết bằng chữ):Bốn trăm năm mươi năm nghìn bốn trăm đồng ……………………………………………… Kèm theo: chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền Ngày 01 tháng 04 năm 1999 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị:Công ty TMTN Quyển số: Mẫu số 02- TT Địa chỉ: Thanh Xuân- Hà Nội Số: .401 QĐ số 1141- TC/QĐ/CĐKT PHIẾU CHI Nợ 642: 2.835.450 Ngày 01 tháng 11 năm 1995 Của Bộ Tài Chính Ngày 01 tháng 4 năm 1999 Nợ 133: 383.550 Có111 : 3.119.000 Họ tên người nhận tiền : Nguyễn Thị Hạnh Địa chỉ: .: Công ty TM Trọng Nghĩa Lý do chi: : Nộp tiền cho sở điện lực Số tiền: : 3.119.000 (viết bằng chữ): Ba triệu một trăm mười chín ngàn đồng chẵn …………………………………………………………… Kèm theo: 01 chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Ngày 01 tháng 04năm 1999 (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Thủ quỹ Người nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Căn cứ vào các phiếu thu, chi kế toán tiến hành ghi nhật ký chuyên dùng quĩ “ tiền mặt ” Nhật kí chuyên dùng tương đương với báo cáo quĩ tiền mặt NHẬT KÝ CHUYÊN DÙNG “ Tiền mặt ” Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh ĐƯ Nợ Có Ghi chú SH NT Thu tiền bánh Nộp tiền điện 511 414.000 PT401 1/4 … 333 41.400 PC401 1/4 642 2.835.450 133 283.550 … … …… PT495 30/4 Thu tiền hàng 511 140.000 Cộng 333 14.000 123.601.900 38.474.700 SỔ CÁI TK 111 “ Tiền mặt ” ĐVT : Đồng Ngày Chứng từ Diễn giải Trang TKĐ Số phát sinh GS Số CT Ngày Số dư đầu kỳ NKC Ư Thu tiền bánh Nợ Có 1/4 PT401 1/4 511 Nộp tiền điện 333 50.000.000 1/4 PC401 1/4 … 642 ……… 133 414.000 30/4 PT495 30/4 Thu tiền hàng …… Cộng số phát sinh 511 41.400 333 Số dư cuối kỳ 2.835.450 283.550 … … 140.000 14.000 123.601.900 38.474.700 135.127.200 Nhận xét : Tại công ty TM Trọng Nghĩa phương pháp hạch toán bằng tiền mặt tương đối hợp lý, sát với thực tế đã học, phản ánh được tính liên tục và kịp thời quá trình hạch toán vốn bằng tiền Quá trình hạch toán được dựa trên cơ sở phiếu thu , phiếu chi do đó rất chính xác, rõ ràng , tránh được tình trạng gian lận b Tiền gửi ngân hàng Tiền gửi ngân hàng gồm : tiền gửi về vốn kinh doanh, tiền gửi về các quĩ của doanh nghiệp, các khoản kinh phí … Hiện nay ở các doanh nghiệp thì toàn bộ vốn kinh doanh, vốn đầu tư XDCB, vốn bằng tiền … đều gửi ở ngân hàng Các khoản thanh toán giữa các đơn vị phải thông qua ngân hàng, mọi thu chi của doanh nghiệp đều thông qua séc chuyển tiền, séc báo chi khi thanh toán TGNH TK 112 “ Tiền gửi ngân hàng ” có 3 TK cấp 2 : TK 112.1 : Tiền Việt Nam TK 112.2 : Ngoại tệ TK 112.3 : Vàng bạc đá quí Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc để tiến hành ghi sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian sau đó vào sổ cái các TK Ví dụ : UỶ NHIỆM CHI (Tiền chuyển đi) Số 76/KHCT PHẦN DO NH GHI Lập ngày 05/ 4/1999 TÀI KHOẢN NỢ Tên đơn vị trả tiền : Công ty TM Trọng Nghĩa Số tài khoản : 19773 TÀI KHOẢN CÓ Tại ngân hàng: Inđônêxia – Thành phố Hà Nội Số tiền bằng số Tên đơn vị nhận tiền: Công ty TNHH Thành An Số tài khoản: 2142 PB Tại ngân hàng: Ngoại Thương Việt Nam Số tiền bằng chữ: Một triệu chín trăm tám mươi ngàn đồng chẵn 1.980.000 Nội dung thanh toán : Trả tiền mua bơ ĐƠN VỊ TRẢ TIỀN NGÂN HÀNG A NGÂN HÀNG B Ghi sổ ngày / / 1999 Ghi sổ ngày / / 1999 Kế toán Chủ tài khoản Kế toán Trưởng phòng kế Kế toán T.P kế toán toán NHẬT KÝ CHUNG “ Tiền gửi ngân hàng ” ĐVT : Đồng Ngày GS Chứng từ Diễn giải Trang TKĐƯ Số phát sinh NKC 5/4 625 5/4 Trả tiền mua bơ 152 Nợ Có 626 12/4 … 133 12/4 …… Trả tiền mua bột mỳ 112 1.800.000 … … 152 133 180.000 Cộng 112 … 1.980.000 13.065.000 653.200 13.718.200 … … 736.336.608 736.336.608 Từ nhật ký chung chuyển vào sổ cái TK 112 “ Tiền gửi ngân hàng ” SỔ CÁI TK 112 “ Tiền gửi ngân hàng ” ĐVT : Đồng Ngày Chứng từ Diễn giải Trang TKĐ Số phát sinh GS Số CT Ngày Số dư đầu kỳ NKC Ư Trả tiền mua bơ Nợ Có 5/4 625 5/4 152 Trả tiền mua bột mỳ 133 200.000.000 12/4 626 12/4 … 152 ……… 133 1.800.000 Cộng số phát sinh …… 180.000 13.065.000 653.200 … … 200.000.000 20.053.100 ... đốc tồn tình hình thực tế cơng ty giúp giám đốc giải công việc - Công tác tổ chức máy kế tốn cơng ty thương mại trọng nghĩa theo hình thức tập chung Nghĩa cơngty tổ chức phịng kế tốn nhất, tập... động…., kiểm tra thực phương án tổ chức máy quản lý cơng ty * Đặc điểm máy kế tốn công ty thương mại trọng nghĩa - Bộ máy kế tốn cơng ty bao gồm: +Một kế tốn trưởng + Hai nhân viên kế toán +... QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY THƯƠNG MẠI TRỌNG NGHĨA GIÁM ĐỐC Phịng kế tốn Phịng tiêu thụ Phịng hành Do đặc điểm tình hình sản xuất thực tế cơng ty , u cầu quản lý cơng ty tổ chức tình