THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI MINH ANH

Thực trạng công tác kế toán Doanh nghiệp Thơng mại Minh Anh a: Tìm hiểu chung I Kế toán vốn tiền Khái niệm phân loại vốn tiền: Vốn tiền toàn hình thức tiền tệ thực đơn vị sở hữu, tồn dới hình thái giá trị thực chức phơng tiền toán trình sản xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp Vèn b»ng tiỊn lµ loại tài sản mà doanh nghiệp có sử dụng Theo hình thức tồn vốn tiền doanh nghiệp đợc chia thành: 1* Tiền Việt Nam 2* Ngoại tệ 3* Vàng bạc, kim khí quý, đá quý 4* Nếu phân loại theo trạng thái tồn t¹i ,vèn b»ng tiỊn cđa doanh nghiƯp bao gåm: 5*TiỊn quỹ 6* Tiền gửi ngân hàng 7* Tiền chuyển Tổ chức công tác kế toán vốn tiền: a Luân chuyển chứng từ: Sự vận động hay luân chuyển đợc xác định khâu sau: 8* T¹o lËp chøng tõ 9* KiĨm tra chøng tõ Sử dụng chứng từ cho kế toán nghiệp vụ ghi sổ kế toán 10* Bảo quản sử dụng lại chứng từ kỳ hạch toán Lu trữ chứng từ b Hạch toán tiền mặt quỹ: Ta có phiếu thu, phiếu chi sổ quỹ tiền mặt nh sau: Đơn vị: Số Mẫu 01-TT Phiếu thu QĐ số 1141 TC/ CĐKT Ngày 1/ 11/ 1995 Ngày BTC Nợ Có Họ tên ngời nộp: Địa : Lý nép : Sè tiỊn : (ViÕt b»ng ch÷) KÌm theo chøng tõ gèc Ngµy Thđ trëng Kế toán đơn vị trởng biểu Ngời lập nộp Đơn vị: Ngời tháng Thủ quỹ Số: .KT/ KR Ngày: Phiếu chi TK Nợ Trả cho: Do ông (bà) CMT cÊp ngµy năm ký nhËn DiƠn gi¶i: ® KÌm chøng tõ gốc Ngày Ngời nhận ký tên: Trởng phòng kế toán Kiểm soát Thủ Ngời lập quỹ phiếu c.Tài khoản sử dụng nguyên tắc hạch toán: Tài khoản để sử dụng để hạch toán tiền mặt quỹ TK 111 Tiền mặt Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản bao gồm: 11* Bên nợ: + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ, nhËp kho + Sè thõa q ph¸t hiƯn kiĨm kê + Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng điều chỉnh 12* Bên có: + Các khoản tiền mặt ngân phiếu, ngoại tệ, kim khí quý, đá quý, vàng , bạc tồn quỹ +Số thiếu hụt quỹ phát kiểm kê + Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm điều chỉnh 13* D nợ: Các khoản tiền, ngân phiếu, ngoại tệ,vàng, bạc, kim khí quý, đá quý tồn quỹ II Kế toán vật t 1.Khái niệm vật t( NVL,CCLĐ) ã Khỏi nim Nguyên liệu,vật liệu kết tinh lao động người đối tượng lao động Nguyên liệu,vật liệu gọi chung nguyên vật liệu(NVL) Khác với nguyên vật liệu ,công cụ dụng cụ(CCDC)là tư liệu lao động không đủ tiêu chuẩn điều kiện ,quy định giá trị vá thời gian sử dụng tài sản cố định CCDClà tài sản dự trữ cho sản xuất thuộc tài sản lưu động Tổ chức chứng từ tài khoản sử dụng a Tổ chức cứng từ Tùy điều kiện cụ thể doanh nghiêp mà kế toán sử dụng chứng từ bắt buộc chứng từ hướng dẫn cho phù hợp Các chứng từ sử dụng kế toán NVL chế độ ban hành Chứng từ Phiếu nhập kho Mẫu 01_VT Chứng từ Hóa đơn cước vậnchuyển Mẫu 03_ BH Phiếu xuất kho Phiếu xuất khokiêm vận chuyển nội Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho Biên kiểm nghiệm vật tư sản phẩm hàng hóa 01 _VT 03_VT Hóa đơn GTGT Hóa đơn bán hàng 01GTKT_2LN 02GTKT_2LN 02_BH Phiếu xuất kho theo hạn mức 04_VT 08_VT Thẻ kho số thẻ chi tiết khác Việc lập chứng từ với quy định thủ tục nhập xuất NVL doanh nghiệp tự ban hành phù nhằm phù hợp với điều kiện cụ thể yêu cầu quản lý NVL doanh nghiệp b HƯ thèng sỉ kÕ to¸n sư dơng Trên thực tế nay,các doanh nghiệm áp dụng ghi sổ kế tốn theo bốn hình thức kế tốn mà tài ban hành sau - Hình thức sổ kế tốn Nhật ký chung - Hình thức sổ kế tốn Nhật ký sổ - Hình thức sổ kế tốn Chứng từ ghi sổ - Hình thức sổ kế tốn Nhật ký chứng từ Chứng từ gốc Nhật ký Mua hàng nhật ký mua hàng Sổ TK sổ chi tiết vật tư thẻ kho bảng tổng hợp Chi tiết vật tư Báo cáo tài Báo cáo nhập_xuất_tồn vật tư Ghi : ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Kiểm tra đối chiếu III Kế toán TSCĐ Khái niệm Theo chuÈn mùc kÕ to¸n sè 03, chuÈn mùc sè 04 nhận biết tài sản cố định nh sau: - Chắc chắn thu đợc lợi ích kinh tế tơng lai từ việc sử dụng tài sản - Nguyên giá đợc xác định cách đáng tin cậy, thời gian sử dụng > 01 năm - Có đủ tiêu chuẩn hành ( 10 triệu) Phân loại tài sản cố định a Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu Theo cách phân loại này, TSCĐ doanh nghiệp gồm TSCĐ hữu hình TSCĐ vô hình b Phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu: Căn quyền sở hữu, TSCĐ doanh nghiệp đợc chia thành hai loại: TSCĐ tự có TSCĐ thuê ngoài( bao gồm: TSCĐ thuê tài chính, TSCĐ thuê hoạt động) c Phân loại theo đặc trng kỹ thuật: - Đối với TSCĐ HH gồm: Nhà cửa vật kiến trúc, Máy móc thiết bị, Phơng tiện vận tải, truyền dẫn, Vờn lâu năm, gia sức làm việc cho sản phẩm, Thiết bi dụng cụ quản lý, TSCĐ khác: gồm loại TSCĐ khác cha đợc cấp xếp loại TSCĐ nói - TSCĐ vô hình gồm: Quyền sử dụng đất , Chi phí thành lập doanh nghiệp, Bằng phát minh sáng chế, Chi phí lợi thơng mại, TSCĐ vô hình khác d Phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành: - TSCĐ đợc đầu t nguồn ngân sách - TSCĐ đầu t nguồn vốn vay - TSCĐ đầu t nguồn vốn tự bổ xung Đánh giá TSCĐ a Đánh giá theo nguyên giá Nguyên giá TSCĐ toàn chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ để có đợc TSCĐVH TSCĐVH tính đến thời điểm đa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng b Đánh giá theo giá trị lại Giá trị lại ( gọi giá trị kế toán) TSCĐ đợc xác định nh sau: Giá trị TSCĐ lại = Nguyên giá TSCĐ - Khấu hao luỹ kế Giá trị đánh giá Giá trị lại TSCĐ sau Giá trị = dánh giá lại lại lại TSCĐ x TSCĐ Nguyên giá TSCĐ Kế toán chi tiết TSCĐ phận kế toán, nơi sử dụng, bảo quản TSCĐ Theo hệ thống kế toán doanh nghiệp hành chứng từ kế toán liên quan đến TSCĐ là: Biên giao nhận TSCĐ mẫu số 01- TSCĐ/BB Biên lý TSCĐ mẫu số 03 - TSCĐ/ BB Biên giao nhận TSCĐ mẫu số 04 TSCĐ/BB Biên đánh giá lại TSCĐ mẫu số 05 TSCĐ/HD Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Thẻ TSCĐ mẫu số 02 TSCĐ Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ hữu hình TSCĐ vô hình a Tài khoản sử dụng Để kế toán tăng,giảm TSCĐ HH TSCĐ VH kế toán sử dụng TK211, 213 TK 211: TSCĐ HH phản ánh giá trị có tình hình biến động TSCĐHH theo nguyên giá TK 211 có tài khoản cấp II Tk 2112 – Nhµ cưa vËt kiÕn tróc Tk 2113 - Máy móc, thiết bị Tk 2114 - Phơng tiện vận tải, truyền dẫn Tk 2115 - Thiết bị dụng cụ quản lý Tk2116 - Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm Tk 2118 - TSCĐ HH khác TK 213 : TSCĐ VH phản ánh giá trị có tình hình biến động TSCĐ VH doanh nghiệp theo nguyên giá Các tk liên quan chủ yếu trình hạch toán TSCĐ: Tk 133 Thuế GTGT đợc khấu trừ Tk 411- Nguồn vèn kinh doanh TK 111 – TiỊn mỈt TK 112 Tiền gửi ngân hàng Tk 341 - Vay dài hạn Tk 414 - Quỹ đầu t phát triển b Trình tự kế toán Sơ đồ tăng, giảm TSCĐ HH, TSC§ VH mét sè nghiƯp vơ chđ u TK 128, 222 TK 138 TK 211-213 KhÊu hao TSC§ a TK 331 TK 627,641,642 Phơng pháp khấu hao TSCĐ Việc tính khấu hao TSCĐ DN có thểTSCĐ chuyển thàtheo nhiều phơng pháp thực nh ccdc(Gtrị TK 242 khấu hao kh¸c nh: (theo CM 03,04) nhá) Mua theo Phơng Phơng pháp khấu hao tuyếnthức phơng pháp khấu hao đờng thẳng) tính( Tk214 Trả pháp Phơngchâm khấu hao TK 133giảm dần số d Phơng pháp khấu hao theo số lợng sản phẩm Tk 211,213 Mức trính khấu hao Nguyên giá TSCĐ TK242 trung bình hàng năm = Mua dới hình thức trao đổi TSCĐ TK 214 Nếu gtrị lín Thêi gian sư dơng TK 811 Thanh lý, nhỵng bán Mức trích khấu hao tháng cho TSCĐ theo tõng th¸ng TK 241 Møc trÝch khÊu hao TK 214 Mức khấu hao trung bình tháng XDCB hoàn thành bàn giao trung bình tháng = ( ghi chung sổ) TK 711 Cấp cấp, nhận bàn giao XDCB TK 128,222,228 TSCĐriêng sổ) vốn liên doanh TK 441Nhận lại (ghi đem góp TK 214 LiênTSCĐ thiếu chờ xử lý Góp doanh vốn TK 412 TSCĐ b 12 tháng Kế toán khấu hao TSCĐ * Tài khoản sử dụng: TK 214: ( hao mòn TSCĐ) phản ánh tình hình tăng giảm giá trị hao mòn toàn TSCĐ trình sử dụng trích khấu hao TSCĐ khoản tăng giảm hao mòn khác TSCĐ c Kế toán sửa chữa TSCĐ * Sửa chữa thờng xuyên TSCĐ Các chi phí sửa chữa đợc phản ánh theo sơ đồ sau: Tk 111,112,152,334 TK 627,641,642 TK 241 * Sửa chữa lớn TSCĐ TK 111,112,152 TK 241 TK 242 TK 627,641,642 CP SCL tËp hỵp kú CP SCL có giá trị lớn Phân bổ hàng kỳ TK331 CP SCL thuê CP SCL có giá trị nhỏ TK 335 Cã trÝch tríc cpscl Ph©n bỉ Ci kú kế toán kết chuyển toàn khoản giảm giá chiết khấu, khấu hao bán hàng, doanh thu hàng bị trả lại vào tổng doanh thu bán hàng kỳ giống nh phơng pháp KKTX Để xác định giá vốn hàng bán kế toán ghi bút toán kết chuyển: Giá thành sản phẩm, dịch vụ đà toán kỳ nhập kho, gửi bán hàng tiêu thụ trực tiếp Nợ TK 623 Có TK 632 Giá trị sản phẩm, dịch vụ tiêu thụ kỳ Nợ TK 911 Có 632 - Đối với doanh nghiệp áp dụng thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp Các bút toán hạch toán trị giá hàng tồn kho đầu kỳ, cuối kỳ, ghi tơng tự nh doanh nghiệp áp dụng phơng thức kế toán theo phơng pháp khấu trừ, hạch toán hàng tôn kho theo phơng pháp KKĐK Đối với doanh thu bán hàng tổng giá trị toán gồm thuế GTGT đầu phải nộp Do khoản điều chỉnh giảm doanh thu tài khoản 531, TK 532 có VAT Chỉ khác gía hàng hóa xuất kho gồm VAT đầu vào VAT phải nộp kỳ ghi: Nợ TK 642 : chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp Cã TK 3331: Thuế GTGT phải nộp - Kế toán khoản giảm trừ doanh thu + Hạch toán giảm giá hàng bán Sơ đồ hạch toán giảm giá bán hàng TK 111, 112, 131 TK 532 TK 512 Sè tiÒn giảm giá Cuối kỳ kết chuyển 511, Cho ngời bán xác định doanh thu Sơ đồ hạch toán hàng bán bị trả lại + Hạch toán hàng bán bị trả lại TK 111, 112 TK 531 TK 511, 512 Tr¶ tiỊn cho ngêi Ci kú kÕt chun Mua sè hàng bị trả lại doanh thu bán hàng bị trả lại TK 632 TK 156, 155 GVHB bị trả lại NK + Hạch toán giá vốn hàng bán: Sơ đồ hạch toán giá vốn theo phơng pháp KKTX TK 156 TK 157 Xuất hàng gửi đại lý TK 632 Hàng gửi bán đợc xác nhận tiêu thụ TK 911 Kết chuyển GVBH để xác định KQKD Xuất bán trực tiếp tai kho c Kế toán xá định kết kinh doanh - Hạch toán chi phi bán hàng Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng TK 334,338 TK 641 Tk 512 Tiền lơng & khoản khoản giảm chi phí Trích lơng NVBH bán hàng TK 152,153 TK 911 Chi phÝ vËt liƯu dơng KÕt chuyển chi phí bán hàng Phục vụ cho bán hàng để xác định kết kinh doanh TK 214 TK 142 Chi phí khấu hao TSCĐ Phục vụ cho bán hµng TK 333,331,332 Chi phÝ chê KÕt chun KÕt chun Các chi phí khác liên quan đến bán hàng - Hạch toán chi phi quản lý doanh nghiệp Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý Doanh nghiệp TK 334,338 TK 642 Chi phÝ qu¶n lý Doanh nghiƯp TK 152, 153 TK 512,111 Các khoản giảm chi phí quản lý TK 911 Chi phÝ vËt liƯu dơng Phơc vơ cho quản lý Kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết kinh doanh TK 214 TK 142 Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phi chờ Kết Liên quan đến quan lý kết chuyển chuyển TK 335,331,142 Các chi phí khác liên quan đến quản lý TK 33311 Thuế GTGT phải nộp (đơn vị tính thuế GTGT trực tiếp) TK 139,159 Trích nộp dự phòng - Kế toán xác định kết bán hàng: Cuối kỳ xác định đợc doanh thu kế toán ghi Nợ TK 911: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Kết cấu giá vốn sản phẩm, lao vụ, dịch vụ đà tiêu thu: Nợ TK 911: Kết hoạt động kinh doanh Có TK 632: Giá vốn hàng bán Kết cấu chi phí bán hàng: Nợ TK 911 Có TK 642 1422: chi tiết chi phí bán hàng Kết cấu chi phí quản lý Nỵ TK 911 Cã TK 642 1422: chi tiÕt chi phí quản lý Kết cấu kết tiêu thụ: + NÕu l·i ghi: Nỵ TK 911 Cã TK 422 + Nếu lỗ ghi: Nợ TK 421 Có TK 911 d Hình thức tổ chức sổ kế toán Tùy thuộc vào đặc điểm kinh doanh mà Doanh nghiệp lựa chọn hình thức sổ kế toán phù hợp đáp ứng yêu cầu công tác quản lý, công tác kế toán trình độ đội ngũ nhân viên kế toán Doanh nghiệp áp dụng hình thức sau: - Hình thức nhật ký chung: Hình thức có đặc trng tất nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh đợc ghi vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian định khoản kế toán nghiệp vụ đó, sau lấy số liệu ghi vào sổ theo nghiệp vụ - Hình thức nhật ký sổ cái: Có đặc trng nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian nội dung kinh tế sổ kế toán tổng hợp nhật ký sổ - Hình thức chứng từ ghi sổ: Đắc trng hình thức trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp “ chøng tõ ghi sỉ “ viƯc ghi sỉ kÕ toán tổng hợp gồm: - Ghi theo trình tự thời gian sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Ghi theo nội dung kinh tế sổ - Hình thức nhật ký - chứng từ: Hình thức có loại sổ: - Nhật ký chứng từ, bảng kê, sổ cái, sổ thẻ chi tiết - Trình tự ghi sổ: hàng ngày vào chứng từ gốc bảng phân bổ để ghi vào nhật ký chứng từ, bảng kê, sổ chi tiết có liên quan Cuối tháng khóa sổ cộng số liệu nhật ký chứng từ, kiểm tra đối chiếu số liệu nhật ký chứng từ với sổ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan lấy số liệu tổng cộng nhật ký chứng từ vào sổ B thực tế công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thơng mại minh anh Đặc điểm chung tiêu thụ hàng hóa Doanh nghiệp Doanh nghiệp Thơng mại Minh Anh Doanh nghiệp kinh doanh thơng mại với nhiều mặt hàng chủng loại phong phú, số lợng vừa phải có bán đợc hàng hóa hay ý nghĩa vô quan trọng tồn phát triển Doanh nghiệp Nhằm đạt mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận, Doanh nghiệp đà áp dụng nhiều hình thức bán hàng nh: Bán tự do, giao đại lý.Doanh nghiệp áp dụng phơng thức bán buôn theo hợp đồng kinh tế chấp nhận cho khách hàng toán sau Khi hợp đồng kinh tế đà ký kết mặt chất lợng chủng loại điều kiện khác phòng kế toán lập hóa đơn, chứng từ để ghi sổ: Trị giá vốn hàng xuất kho bao gồm: trị giá mua thực tế chi phí mua số hàng đà xuất kho Kế toán bán hàng Doanh nghiệp: a Kế toán doanh thu Đối với nghiệp vụ bán hàng xác định kết bán hàng theo hình thức nhËt ký chøng tõ, kÕ to¸n Doanh nghiƯp sư dơng c¸c chøng tõ, sỉ kÕ to¸n sau: Chøng tõ: Hãa đơn GTGT- Mẫu số 01/GTKT- 311 Sổ kế toán gồm: + Sổ kế toán công nợ + Bản kê doanh thu bán hàng - Đối với hàng hóa bán buôn, bán lẻ: Khi khách hàng có nhu cầu đồng ý mua hàng hóa, phòng kinh doanh tiến hành lập hóa đơn GTGT vào số hàng hóa khách hàng chấp nhận mua Hóa đơn GTGT đợc lập thành liên: Liên 1: Lu lại hóa đơn gốc Liên Giao cho khách hàng Liên Giao cho kế toán tiêu thụ hàng hóa Liên (Nếu có) giao cho thđ kho ®Ĩ theo dâi “xt – nhËp kho hàng hóa làm đối chiếu với kế toán phòng kinh doanh Hóa đơn (GTGT) Mẫu số: 01 GTKT- 311 BC/ 00-B Liên (Thanh toán) Ngày 20-3-2008 Đơn vị bán hàng: Doanh nghiệp thơng mại Minh Anh Địa : Km số Cầu dốc đá thị trấn Tiên Yên tỉnh Quảng Ninh Điện thoai: :033 876951 MS:0101386261 Tên ngời mua hàng: Đơn vị: Xí nghiệp vận tải Hải Long Địa chỉ: Thị trấn Tiên Yên tỉnh Quảng Ninh Hình thức toán: TM/ CK Số TK: Mà số: 01001 198740 STT A Tên hàng hóa dịch vụ B Dầu Diezen ĐVT C Số lợng LÝt 300 Céng tiỊn hµng Th st GTGT 10% Tỉng cộng tiền toán: Số tiền viết chữ: Ba triệu trăm hai mơi nghìn đồng chẵn Ngời mua hàng (Ký, họ tên) Kế toán trởng Đơn giá 9454.545 Thµnh tiỊn 3=1x2 2.836.364 2.836.364 283.636 3.120.000 Thđ trëng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Khi kế toán tiêu thụ hàng hóa nhận đợc háo đơn GTGT khách hàng mang đến tiến hàng kiểm tra tính pháp lý hoa đơn, sau ghi vào sổ chi tiết doanh thu theo định khoản Nợ TK 111.1: 3.120.000 Cã TK 5111a: 2.836.364 Cã TK 333.1: 283.636 Sổ chi tiết toán doanh thu bán hàng phản ánh doanh thu thực tế tổng hóa đơn, hóa đơn theo dõi doanh thu loại hàng hóa tiêu thụ tháng Số liệu bảng ghi vào cột số lợng xuất báo cáo nhập xuất hàng tồn Cuối tháng kế toán tổng hợp số liệu từ sổ chi tiết doanh thu bán hàng vào bảng kê doanh thu bán hàng Bảng kê doanh thu bán hàng vào cột Có TK 511 Nhật ký chứng từ số Đồng thời bút toán phản ánh doanh thu kế toán phản ánh giá vốn hàng hóa xuất bản: Nợ TK 632: 3.120.000 Có TK 156: 3.120.000 Trờng hợp khách hàng trả chậm, sau khách hàng chấp nhận toán, vào hóa đơn GTGT kế toán phản ánh doanh thu bán hàng Ví dụ : Ngày 25/3/2008 Doanh nghiệp thơng mại Minh Anh Ký hợp đồng số .Xí nghiệp vận tả Cờng an + Trị giá lô hàng cha có thuÕ GTGT : 9.454.545 + ThuÕ GTGT 10%: 945.455 + Tổng giá toán: 10.400.000 Sau nhận đợc hợp đồng phòng kinh doanh chuyển sang, kế toán ghi định khoản phản ánh công nợ khách hàng theo dõi sổ theo dõi công nợ: Nợ TK 131: 10.400.000 Cã TK 511: 9.454.545 Cã TK 333.1: 945.455 Mỗi khách hàng đợc theo dõi vài trang sổ theo dõi công nợ.sổ giúp kế toán, nhân viên phòng kinh doanh đối chiếu công nợ cách dễ dàng, xác thời điểm Ngày 28/3 tháng Xí nghiệp vận tảI Cờng an toán hết số nợ, kế toán viết phiếu thu phản ánh nh sau: Nợ TK 111: 10.400.000 Có TK 131: 10.400.000 Vµ ghi vµo sỉ q TK111 Sỉ theo dõi công nợ Xí nghiệp vận tải Cờng An Tháng 2008 Chứng từ Số Ngày 0017608 25/3 T1 278 28/3 Diễn dải Số tiền Nợ 10.400.000 Thu tiền hàng Tổng PS Có Số d cuối kỳ Nợ Có 10.400.000 10.400.000 10.400.000 Ngày Kế toán trởng Ngời lập phiếu thu Số:T 1728 Ngày 28/3/2007 Họ tên ngời nộp tiền: Xí nghiệp vận tải Cờng An Địa chỉ: thị trấn Đầm hà - Quảng Ninh tháng năm Lý nộp : Trả tiền mua Dầu Diezen Viết chữ( Mời triệu bốn trăm ngàn đồng chẵn) Ngời lập Thủ quỹ Ngời nộp tiền Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) Sổ Quỹ TK 111 năm 2008 Chứng từ SH NT T1728 Diễn giải Số tiền Thu Chi ĐTĐƯ 28/3 131 10.400.000 Kèm theo chứng từ thu Ngày Kế toán trởng tháng năm Ngời lập biểu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) b Đối với khách hàng giao đại lý: Công ty xuất hàng giao cho bên nhận đại lý để bán Khi hàng gửi đại lý đợc coi tiêu thụ Doanh nghiệp trả cho đại lý 2% hoa hồng tính theo tỷ lệ thỏa thuận tổng giá toán ( Gồm thuế GTGT) bên đại lý bên đại lý phải chịu thuế GTGT tính phần trăm gia tăng này, Công ty chịu thuế GTGT phạm vi doanh thu VD: Ngày 3/3/2008 cửa hàng chuyển cho phòng kế toán báo cáo bán hàng nh sau: Số hóa đơn 009692 Ngày thàng 3/3 Tên hàng Nớc tinh khiết ĐVT Hộp Số lợng 250 Thành tiền 2.500.000 Thuế 250.000 Tổng giá trị hàng bán 2.750.000 009695 10/3 Nớc Cộng vỉ 800 4.000.000 6.500.000 400.000 650.000 4.400.000 7.150.000 Khi nhận đợc báo cáo bán hàng cửa hàng giử lên, kế toán phản ánh hàng hóa đà bán nh sau: VD: Với mặt hàng Nớc uống lavis BT1: Phản ánh trị giá vốn hàng giử đại lý đà bán đợc Nợ TK 632: 2.2000.000 Có TK 156: 2.200.000 BT2: Phản ánh doanh thu thuế VAT hàng giao đại lý đà bán ®ỵc Nỵ TK 131: 2.750.000 Cã TK 511: 2.500.000 x 2% :100 Cã TK 333.1: 250.000 x 2%: 100 BT3: Phản ánh hoa hồng trả cho đại lý Nợ TK 641: 50.000 Cã TK 131:50.000 BT4: Khi ®· nhËn tiỊn cửa hàng đại lý toán: Nợ TK 112: 2.000.000 Có TK 131: 2.000.000 Nh đà trình bày phần Căn vào số d cuối kỳ trớc, biểu nhập, xuất kho hàng hóa hàng xuất bán, hóa đơn GTGT,Kế toán lập bảng báo cáo nhập, xuất, tồn hàng hóa Bảng kê đợc mở chi tiết theo hàng hóa, dòng bảng phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn vận giá trị loại hàng hóa Căn vào bảng kê kế toán ghi vào cột có TK 632 Nhật ký chứng từ Sổ TK 632 Giá vốn hàng bán Tháng 3/2008 Ghi Có tài khoản đối ứng với bên nợ TK 156 156 Công nợ Tháng Tháng Tháng 3.120.000 2.200.000 5.320.000 Ngày Ngời lập biểu Kế toán trởng (ký, nghi họ tên) tháng năm Giám đốc (ký, nghi họ tên) (ký, nghi họ tên) Bảng kê doanh thu bán hàng Tháng 3/2008 Chứng từ Số Ngày Ghi Có TK 511ghi Nợ TK Tên khách hàng TK 111 TK 112 Céng Cã TK 551 TK 3388 009665 20/3 3.120.000 3.120.000 T1728 28/3 10.400.000 10.400.000 009678 30/3 2.000.000 Céng 2.000.000 13.520.000 15.520.000 Ngày Kế toán ghi sổ (ký, nghi họ tên) tháng năm Kế toán trởng (ký, nghi họ tên) Kế toán giá vốn bán hàng Công ty sử dụng TK 632 để hoạch toán giá vốn bán hàng Kế toán sử dụng phơng pháp KKTX để hoạch toán hàng tồn kho Công ty quản lý hàng nhập kho theo lô hàng trị giá hàng xuất kho đợc tính theo phơng pháp ghi giá thực tế Kế toán phản ánh giá vốn hàng bán bút toán Kế toán khoản giảm trừ: Giảm giá hàng bán: Công ty sử dụng tài khoản 532 để phản ánh khoản giảm giá hàng bán phát sinh trờng hợp đà bán hàng cho ngời mua nhng bị ngời mua khiếu nại hàng phẩm chất, không quy cách, chất lợng Hàng bán bị trả lại: Tk 532 đợc dùng để phản ánh trị giả toàn số hàng hóa, thành phẩm dịch vụ đà tiêu thụ nhng bị khách hàng trả lại từ chối toán hàng phẩm chất, không quy cách, mẫu mÃ, giao hàng không điều kiện hợp đồng kinh tế đà ký kết.Vì tháng Doanh nghiệp trờng hợp trả lại hàng hóa hay giảm giá hàng bán không hạch toán Kế toán thuế giá trị gia tăng Kế toán sử dụng tái khoản 3331 Thuế giá trị gia tăng đầu để hoạch toán thuế GTGT đầu Căn vào bảng kê hóa đơn bán ra, tờ khai thuế bảng kê hóa đơn mua vào xác định đợc số thuế GTGT phải nộp kỳ Cuối tháng phản ánh tổng hợp TK 3331 vào nhật ký chứng từ số 10 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa bán Mẫu số 02/GTGT Tháng 3/2008 Tên sở kinh doanh: Doanh nghiệp Thơng Mại Minh Anh Địa chỉ: Km số Cầu dốc đá thị trấn Tiên Yên - Quang Ninh Doanh số bán (cha có thuế) Chứng từ Tên khách hàng Cộng có TK 511 Sè Ngµy 009665 20/3 2.836.364 3.120.000 T1728 28/3 9.454.545 10.400.000 009678 30/3 2.500.000 2.750.000 13.790.909 16.270.000 Ngày tháng năm KÕ to¸n nghi sỉ KÕ to¸n trng (ký, nghi hä tên) (ký, nghi họ tên) Giám đốc (ký, nghi họ tên) Hạch toán kết tiêu thụ - Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp + Chi phí bán hàng; Là biểu tiền toàn hao phi phục vụ trực tiếp cho công tác tổ chức bán hàng: Chi phí tiền lợng, BHXH,BHYT, chi phí khấu hao TSCĐ Bảng kê số Tập hợp: chi phí bán hàng (TK 641) Chi phí quản lý doanh nghiệp (TK 642) Tháng 3/2008 Tk ghi Nỵ TK 641 TK 642 Tỉng céng TK ghi Cã 111 214 334 338 333.7 Céng nỵ 4.000.000 3.000.000 19.000.000 26.000.000 3.230.000 77.845.000 2.855.000 655.000 84.585.000 7.230.000 3.000.000 96.845.000 2.855.000 655.000 110.585.000 Kế toán xác định kết kinh doanh Kết kinh doanh kết cuối hoạc động kinh doanh Doanh nghiệp Kết đợc tính cách so sánh bên doanh thu so với bên giá vốn Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp đợc biểu qua chi tiêu lợi nhuận (lỗ, lÃi)về bán hàng Cuối quý kế toán tập hợp chi phí giá vốn để xác định kết bán hàng Kết chuyển trị giá vốn bán hàng: Nợ TK 911: 5.320.000 Cã TK 632: 5.320.000 KÕt chuyÓn chi phí bán hàng Nợ TK 911: 26.000.000 Có Tk 641: 26.000.000 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911: 84.585.000 Cã TK 642: 84.585.000 KÕt chuyÓn doanh thu Nợ TK 511: 15.520.000 ... doanh Doanh nghiệp Hoạt động kinh doanh kết qủa kinh doanh lµ mèi quan hƯ biƯn chøng phơ thc lÉn Hoạt động kinh doanh doanh nghiệp tốt dẫn đến kết kinh doanh tốt ngợc lại Còn kÕt qu¶ kinh doanh. .. doanh cđa Doanh nghiƯp tèt sÏ thóc đẩy hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp lên, kết kinh doanh Doanh nghiệp xấu hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp bị ảnh hởng nh ngừng hoạt động kinh doanh chí dẫn... 110.585.000 Kế toán xác định kết kinh doanh Kết kinh doanh kết cuối hoạc động kinh doanh Doanh nghiệp Kết đợc tính cách so sánh bên doanh thu so với bên giá vốn Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp