TIỂU LUẬN: Thực trạng công tác kế toán tại Doanh Nghiệp docx

Công ty Lắp máy và Xây dựng số 10 là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng và lắp đặt các công trình công nghiệp.. Để hoạt động của doanh nghiệp được tốt, công ty có một hệ

Thực trạng công tác kế toán tại Doanh

Lời mở đầu

Xây dựng cơ bản là một ngành kinh tế, kỹ thuật tổng hợp có vị trí hết sức quan trọng trong xây dựng và phát triển đất nước Là ngành sản xuất vật chất trang bị tài sản cố định, năng lực sản xuất cho các ngành khác trong nền kinh tế quốc dân Trong những năm qua cùng với quá trình đổi mới cơ chế quản lý kinh tế của nhà nước, hoạt động xây dựng cơ bản không ngừng phát triển, khẳng định vị trí quan trọng trong nền kinh

tế Điều đó đòi hỏi các doanh nghiệp phải đổi mới để hoàn thiện hệ thống công cụ quản lý kinh tế, trong đó có kế toán_một công cụ quản lý kinh tế quan trọng đối với từng doanh nghiệp

Công ty Lắp máy và Xây dựng số 10 là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng và lắp đặt các công trình công nghiệp Do đó với đặc trưng ngành nghề

là vốn đầu tư lớn, thời gian thi công dài, gồm nhiều hạnh mục nên công việc tổ chức

và quản lý hoạt động trong doanh nghiêp là khá phức tạp Để hoạt động của doanh nghiệp được tốt, công ty có một hệ thống quản lý khoa học, phù hợp với đặc điểm ngành nghề tạo sự thuận tiện trong công việc của từng bộ phận đồng thời khắc phục tình trạng lãng phí , thất thoát vốn trong quá trình sản xuất

Trong thời gian thực tập, được sự chỉ bảo tận tình của Công ty, đặc biệt là của các anh chị trong phòng Tài Chính- Kế Toán Em đã thu được một số kinh nghiệm về hoạt động sản xuất kinh doanh Thực tế qua đó bổ sung, hoàn thiện những kiến thức đã học trong nhà trường Sau đây em xin trình bày bản báo cáo thực tập của em tại Công

ty Lắp Máy & Xây Dựng số 10 Báo cáo gồm 4 phần cơ bản:

Phần I : Giới thiệu khái quát chung của Công ty

Phần II : Thực trạng công tác kế toán tại Doanh Nghiệp

Phần III : Nhận xét, khuyến nghị Phân IV : Nhận xét và xác nhận của Doanh Nghiệp

Phần V : Nhận xét đánh giá của Giáo Viên

Phần I : tình hình chung của doanh nghiệp

I Vị trí, đặc điểm, tình hình của doanh nghiệp

1 Vị trí, đặc điểm của doanh nghiệp

Công ty Lắp Máy & Xây Dựng số 10 tiền thân là Xí Nghiệp Lắp Máy Số 10 thuộc

liên hiệp các Xí Nghiệp Lắp Máy được thành lập năm 1983 Công ty được thành lập theo quyết định 004/BXD_TCLD ngày 12/01/1996 lấy tên là Công ty Lắp Máy& Xây Dựng số 10 Tên giao dịch quốc tế là “MACHINERY ERECTION AND CONTRUCTION COMPANY_No.10”, viết tắt là EEC.10 Đây là doanh nghiệp nhà nứoc trực thuộc Tổng Công ty Lắp Máy Việt Nam LILAMA Công ty tiến hành hạch toán độc lập, có đủ tư cách pháp nhân

Tên gọi : Công ty Lắp Máy& Xây Dựng số 10

Trụ sở chính : 989_Đường Giải Phóng_Quận Hoàng Mai_Hà Nội

Điện thoại : (04)8649584_8649585

Fax : 04.8649581

Email : LILAMA.EEC.10 @ NETNAM VN

Với quá trình trưởng thành, Công ty Lắp máy& Xây Dựng số 10 đã đạt được những bước tiến đáng kể Từ khi thành lập đến nay, Công ty đã không ngừng đổi mới, hoàn thiện và nâng cao chất lượng, số lượng đội ngũ công nhân, phương tiện trang thiết bị

kỹ thuật phục vụ thi công Hiện nay, Công ty đã có đội ngũ cán bộ kỹ sư, kỹ thuật viên, công nhân đa ngành nghề vói trình độ khoa học tiên tiến, tay nghề giỏi đã từng làm việc với các nước tiên tiến trên thế giới, hoạt động trong mọi lĩnh vực chế tạo thiết

bị, gia công kết cấu thép, lắp đặt các công trình công nghiệp và dân dụng trên mọi miền đất nước Bên cạnh đó, Công ty không ngừng cải tiến, nâng cấp trang bị thêm nhiều phương tiện máy móc thiết bị thi công hiện đại đủ sức phục vụ các công trình có yêu cầu thi công kỹ thuât cao

2 Chức năng, nhiệm vụ sản xuất của Công ty Lắp Máy& Xây Dựng số 10

Công ty Lắp Máy& Xây Dựng số 10 trực thuộc Tổng Công ty Lắp Máy Việt Nam có những chức năng và nhiệm vụ sau:

*Các công việc xây dựng gồm :

 Đào đất đắp đá: thi công các loại móng công trình

 Xây lắp các kết cấu công trình

 Lắp đặt thiết bị điện, nứoc công trình, thiết bị công nghệ đường dây và trạm biến

áp, hệ thống thiết bị và đường ống truyền dẫn khí và chất lỏng

 Gia công,chế tao, lắp đặt: các kết cấu phụ kiện phi tiêu chuẩn bằng kim loại, các loại đường ống áp lực, bồn bể

 Tháo dỡ, vận chuyển các thiết bị kết cấu siêu tường, siêu trọng

 Đầu tư xây dựng kinh doanh bất động sản

 Kinh doanh xuất nhập khẩu vật tư, thiết bị và dây chuyền công nghệ

*Thực hiện xây dựng các công trình:

 Lắp đặt thiết bị cấu kiện các công trình công nghiệp và dân dụng

 Xây lắp các đường dây và trạm biến áp hạ, trung, cao thế

 Xây dựng các công trình dân dụng và công nghiệp

 Xây dựng các các công trình kỹ thuật hạ tầng và khu công nghiệp

Với đặc thù ngành nghề kinh doanh của công ty là chuyên về xây dựng và lắp đặt các công trình công nghiệp nên sản phẩm của công ty cũng mang tính chất đặc thù với các sản phẩm khác Sản phẩm chính của công ty là các công trình mang tình trọng điểm của ngành công nghiệp Việt Nam nói riêng và của cả ngành kinh tế nói chung

Nó góp phần quan trọng trong công cuộc công nghiệp hoá_hiện đại hoá đất nước, thúc đẩy nền kinh tế phát triển Có thể kể tên một số công trình , hạng mục công trình mà Công ty đã tham gia thi công:

Tên Công Trình Tỉnh, Thành Phố

CT Thuỷ điện Na Dương Lạng Sơn

CT Gang thép Thái Nguyên Thái Nguyên

CT Trạm điện 500 KW Hà Tĩnh Hà Tĩnh

CT lưới điện Vinh TP Vinh

CT chế tạo cột điện Nghĩa Lộ Yên Bái

3 Quy trình công nghệ sản xuất

Công nghệ thi công xây lắp của Công ty kết hợp giữa thủ công và cơ giới, được khái quát theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 1:

1.1 Quá trình tổ chức chế tạo lắp đặt

1.2 Quy trình thi công

Đấu thầu thương thảo và ký kết hợp

đồng

Phân giao nhiệm vụ thành lập công trường

Mua vật

tư điều động thiết

Thi công chê tạo

và lắp

Giám sát

kỹ thuật , kiểm

Nghiệm thu bàn giao

Quyết toán thanh lý hợp

đồng

4 Chất lượng, số lượng lao động hiện có của Doanh Nghiệp

Do tính chất đặc thù của ngành nghề kinh doanh, điều kiện kinh doanh và sản xuất mang tính cơ động cao, đặc biệt là môi trường thi công nên lực lượng lao động của công ty biến động khá lớn Số lao động bình quân của công ty dao động ở khoảng

2000 người và có sự thay đổi theo từng thời điểm Lực lượng lao động không ổn định

do tính chất ngành nghề nhưng cũng có những mặt tích cực nhất định như: công ty sẽ tiết kiệm được nhân lực khi thiếu việc làm Vì thế vịêc sử dụng và sắp xếp lao động của công ty để đội ngũ công nhân thường xuyên có việc làm ổn định là một biểu hiển tốt của công ty trong việc bố trí bộ máy quản lý và cơ cấu tổ chức lao động

II Đặc điểm công tác tại công ty

1 Cơ cấu bộ máy quản lý

Công ty Lắp Máy& Xây Dựng số 10 trực thuộc Tổng Công ty Lắp máy Việt Nam có bộ máy tổ chức và kinh doanh theo quy mô vừa tập trung, vừa phân tán, có nhiều đội trực thuộc cấp 2 Trong các xí nghiệp thành viên có tổ chức bộ máy quản lý điều hành sản xuất như các phòng ban của công ty nhưng số lượng công nhân ít hơn Riêng các công trình được tổ chức thành các tiểu ban có chức năng nhiệm vụ như các phòng ban thu nhỏ của Công ty

Để tổ chức tốt công tác quản l ý và sản xuất, mối quan hệ giữa các phòng ban được khái quát theo sơ đồ sau:

PGĐ nội

chính

Phòn

g vật

tư thiế

t bị

Phòn

g tài chín

h kế toán

Ban đầu

tế

kỹ thuậ

Phòng

tổ chức lao động tiền

XN lắp máy 10.

4

XN chế tạo thiết

bị và kết

Đội lắp điệ

n

Xưởn

g sữa chữa

cơ giới

2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

Tổ chức bộ máy kế toán khoa học, phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh của doanh nghiệp là một khâu quan trọng đối với Phó Giám Đốc và Kế toán trưởng

Công ty Lắp Máy & Xây Dựng số 10 có đặc điểm tổ chức quản lý và quy mô sản xuất kinh doanh cua Công ty gồm nhiều xí nghiệp, đơn vị thành viên có trụ sở giao dịch ở nhiều nơi trên địa bàn cả nước nên bộ máy kế toán của Công t y được tổ chức theo hình thức nửa tập trung, nửa phân tán nhưng được liên kết theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 3 :

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Kế toán trưởng

Kế toán tiền lương, BHXH, BHYT,

Kế toán tiền gửi, tiền vay,

Kế toán tổng hợp tính

và xác

Kế toán doan

h thu

Thủ quỹ

Quy trình ghi sổ : Hàng ngày khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh , căn cứ

vào chứng từ gốc hợp lý hợp lệ, kế toán nhập dữ liệu vào máy Chương trình sẽ tự động thực hiện vào sổ chi tiết và sổ Nhật Ký Chung Cuối tháng, chương trình sẽ tự động lập các bút toán kết chuyển, phân bổ lên các báo cáo, biểu tổng hợp ( sổ cai, bảng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, bảng cân đối kế toán )

Niên độ kế toán : bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 kết thúc vào ngay 31 tháng 12

hàng năm

Chứng từ gốc

Nhật Ký Chung

Sổ (thẻ ) hạch toán chi tiết

Sổ quỹ

hợp chi

Báo cáo kế toán

Đơn vị tiền tệ :đơn vị tiền tệ sử dụng là VNĐ( Việt Nam Đồng ) Chuyển đổi

các đồng tiền khác sang VNĐ tại thời điểm phát sinh theo tỷ giá quy đổi của Ngân

Hàng Nhà Nước công bố

III Những khó khăn, thuận lợi của Doanh Nghiệp có ảnh

hưởng đến công tác hạch toán của Doanh Nghiệp

+ Thuận lợi : là một trong những công ty lớn của Công ty Lắp Máy Việt Nam , đã

từng tham gia những công trình lớn như thuỷ điện Sông Đà , thuỷ điện YALY , nhiệt địên Phả Lại , nhà máy xi măng Bút Sơn , lưới điện Vinh…Công ty có đội ngũ cán bộ trẻ , năng động sáng tạo, đội ngũ công nhân lành nghề có kinh nghiệm, có khả năng thực hiện các công việc phức tạp Trong năm 2004 đã trúng thấu một số công trình lớn như : Sửa chữa nhà máy thuỷ điện Thác Bà , chế tạo cột điện đường dây Nghĩa Lộ – Yên Bái , công trình xi măng Bắc kạn ….Công ty luôn khẳng định vai trò, uy tín của mình trên các công trình lắp máy lớn

+Khó khăn : Số lao động của Công ty lớn ( gần 2000 người ) nên việc giải quyết

công ăn việc làm cho đủ số lao động là một vấn đề lớn trong lúc nền kinh tế đang cạnh tranh gay gắt Công trình thi công dài , dàn trải khắp cả nước ( chủ yếu là các vùng xa xôi hẻo lánh ) Việc điều động nhân lực chuyển máy móc thiết bị tới công trình khó khăn, tốn kém

Mặt khác các thủ tục nghiệm thu quyết toán các công trình còn phức tạp kéo dài nên ảnh hưởng tới việc thanh toán, thu hồi vốn chậm Nhu cầu vốn kinh doanh ngày một lớn trong khi vốn tự có chưa đáp ứng được nên công ty phải vay ngân hàng, chi phí lãi vay lớn , chiếm tỷ trọng cao trong chi phí sản xuất kinh doanh của đơn vị

Để thuận tiện cho công tác hach toán, Công ty đã đặt từng ký hiệu riêng cho từng công trình và hạng mục công trình là :

Công trình lưới điện Vinh : 09 Công trình Xi Măng Bắc Kạn : 32 Công trình SESAN : 34

Phần II : Thực trạng công tác hạch toán

kế toán tại Doanh Nghiệp

A Kế toán lao động tiền lương

Tiền lương là nguồn thu nhập chủ yếu của người lao động Các Doanh Nghiệp

sử dụng tiền lương làmđòn bẩy kinh tế, khuyến khích tinh thần tích cực lao động, là nhân tố thúc đẩy tăng năng suất lao động Đối với các doanh nghiệp, tiền lương phải trả cho người lao động là một bộ phận chi phí cấu thành nên giá trị của sản phẩm mà doanh nghiệp sáng tạo ra

Quản lý lao động và tiền lương là một nội dung quan trọng trong công tac quản

lý sản xuất kinh doanh của Doanh Nghiệp Nó là nhân tố giúp cho Doanh Nghiệp hoàn thành và hoàn thành vượt mức kế hoạch sản xuất

Để hạch toán tốt về lao động, tiền lương, mỗi Doanh Nghiệp phải có quy trình hạch toán riêng phù hợp với Doanh Nghiệp của mình

Quy trình hạch toán của Công ty Lắp Máy & Xây Dựng số 10 được minh hoạ bằng sơ đồ sau:

Sơ đồ 5: Quy trình hạch toán

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

I Hình thức trả lương:

Hiện nay, Công ty Lắp Máy & Xây Dựng số 10 áp dụng cả hai hình thức trả lương là theo thời gian và theo sản phẩm

1 Lương thời gian: được áp dụng cho ban quản lý tổ, đội công trình, nhân viên

công ty Các chứng từ ban đầu làm cơ sở pháp lý cho việc tính và trả lương theo hình thức này là cấp bậc lương và bảng chấm công

Lưong thời gian = Lương cơ bản x Hệ số lương của công ty

Lương cơ bản = Lương tối thiểu x Hệ số lương

(Với hệ số lương của công ty là do công ty quy định)

Đối với nhân viên công ty, bên cạnh khoản lương chính mà nhân viên đựơc hưởng, công ty con bổ sung thêm các nguồn thu nhập khác như các khoản phụ cấp, lương lễ, phép, họp…Mức lương này được tính như sau:

Lưong lễ, phép Lương cơ bản + Phụ cấp

Bảng thanh toán lương từng tổ, đội, công trình

Bảng thanh toán lương toàn doanh

Bảng phân bổ số 1

Khoản phụ cấp của Công ty được thực hiện theo quy định tiền lương mới về hệ số phụ cấp mới trong xây lắp VD :

Trưởng phòng : 0.5 Phó phòng : 0.4 Nhân viên : 0.2

Phụ cấp =Hệ số phụ cấp * Lương tối thiểu

 Lương thực tế trả _ Lương thời Lương lễ , Phụ

cho nhân viên gian + phép + cấp

Ngoài ra, hàng tháng công ty trích 8% khấu trừ lương

BHXH = 5 % x Lương cơ bản BHYT = 1% x Lương cơ bản KPCĐ = 1% x Tổng thu nhập Quỹ từ thiện = 1% x Tổng thu nhập

VD: Tại phòng thiết kế của Công ty Lắp Máy & Xây Dựng số 10 do ông Thái Bá

Quyết ( trưởng phòng ) có HSL =2.98 và HSL do Công ty quy định là 2.086 Trong tháng 6, ông có 2 ngày nghỉ phép Vậy các khoản mà ông Quyết được hương trong tháng là :

Lương cơ bản = 290000 x 2.98 =864200

Bảng thanh toán lương của nhân viên công ty, nhân viên công trình

Cơ sở lập : Căn cứ vào các chứng từ về lao động: Báng chấm công, bảng tính

mức phụ cấp , phiếu xác nhận thời gian lao động, công việc hoàn thành …

Phương pháp lập:

 Cột lương thời gian, lương phụ cấp, phép, lễ áp dụng công thức tính cho

nhân viên hoặc công nhân

 Cột tổng thu nhập = Lương thời gian ( sản phẩm) + Lương phụ

+ các khoản phụ cấp

 Các khoản khấu trừ : áp dụng công thức

 Cột thực lĩnh = Tổng thu nhập – Các khoản khấu trừ

Tác dụng : Là cơ sở để trả và thanh toán lương cho người lao động và là cơ sở

để lập bảng thanh toán lương cho toàn công ty

Biểu số 3

Công ty lắp máy và xây dưng số 10 Bảng tính và thanh toán lương

Nhân viên công ty_phòng thiết kế

thời gian

Các khoản phat sinh và thưởng khác

Lương

lễ ,phép

2 Lương sản phẩm ( lương khoán) :

Hình thức trả lương là kết hợp giữa lương khoán và hạnh toán lương sản phẩm

Việc tính toán và hạch toán lương theo hình thức này được tiến hành như sau :

Khối lượng công việc ở mỗi công trình được bóc tách và phân công cho mỗi tổ,

đội đảm trách một phần việc Các tổ ,đội trưởng hàng ngày chấm công cho công

nhân Khi công việc hoàn thành hoặc đến kỳ thanh toán sẽ tiến hành trả lương trên

cơ sở quỹ tiền lương được giao khoán

Tiền lương theo sản Đơn giá x khối lượng thi công

phẩm ( lương khoán) = khoán thực tế

Sau khi làm xong khối lượng công việc mà công trình được giao khoán,

người quản lý sẽ tính lương cho từng công nhân theo từng công thức sau :

Lương khoán của _ Tổng tiền khoán của cả tổ Số công của từng

Từng CN trong tổ _ Tổng số công của cả tổ CN trong tổ

VD : Dựa vào bảng chấm công của công trình lưới điện Vinh ta tính lương

cho ông Vũ Trọng Phúc như sau:

Lương khoán = x 23 = 1.003.019 ( đồng )

315

Đối với công trường Vinh, ngoài các khoản được hưởng , công nhân tại

công trình còn được hưởng một khoản phụ cấp khu vực là 1% lương tối thiểu , với

đội trưởng công trình là 3%

=> Phụ cấp = 290.000 x 1% = 29.000 ( đồng )

962.800 + 29.000

Lương phép = x 3 = 114.438 ( đồng )

26 Tổng thu nhập = 1.003.019 + 29.000 + 114.438

= 1.146.457 ( đồng )

22

GĐ công ty Kế toán trưởng Người lập biểu

( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

26

II Kế toán các khoản trích theo lương

Các khoản trích theo lương được hình thành bằng cách trích lập hàng tháng theo tỷ lệ quy định trên tổng số lương thực tế phải trả cho công nhân viên trong tháng tính vào chi phí sản xuất kinh doanh và phân công nhân viên phải nộp theo quy định tính theo lương công nhân viên được lĩnh

Cũng như các doanh nghiệp khác , hàng tháng công ty Lắp Máy & Xây Dựng

số 10 trích 19% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh bao gồm :

- Quỹ BHXH 15% chia ra :

 10 % nộp cho các cơ quan BHXH

 5% để chi lương ốm , thai sản , tai nạn lao động

- KPCĐ 2% chia ra :

 1% nộp cho liên hiệp công đoàn

 1 % để lại doanh nghiệp chi hoạt động đoàn cơ sở

- BHYT 2% nộp cho cơ quan y tế

 Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội :

 Cơ sở lập : căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương, thưởng , BHXH,… của toàn đơn vị

 Phương pháp lập : căn cứ vào bảng thanh toán lương, thưởng , BHXH

…kế toán tập hợp , phân loại chứng từ theo đối tượng sử dụng , tính toán số tiền để ghi vào bảng phân bổ theo các dòng phù hợp với cột ghi Căn cứ vào tỷ lệ trích BHXH , BHYT, KPCĐ và tổng tiền lương thanh toán theo từng đối tượng tính ra số tiền phải trích để ghi vào cột phù hợp

 Tác dụng : là căn cứ để tập hợp chi phí và tính giá thành

Sau khi lập bảng thanh toán lương , kế toán tập hợp số liệu chứng từ vào sổ sách liên quan và lập các sổ cái các TK liên quan : 334, 338

Trích các khoản khấu trừ lương

28

Người lập biểu Kế toán trưởng

( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )

29

Tài sản cố định là một bộ phận chủ yếu của tư liệu sản xuất giữ vai trò là tư

liệu lao động trong quá trình sản xuất và được coi là cơ sở vật chất kỹ thuật có vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh của Doanh Nghiệp Đối với công ty Lắp Máy & Xây Dựng số 10 cơ cấu Tài Sản Cố Định được phân thành các

 Phương tiện vận tải : Xe ô tô, xe vận tải hàng hoá, xe nâng hàng

 Thiết bị dụng cụ quản lý: Máy in, máy vi tính, máy fax…

Tính đến ngày 31/12/2004, Tổng nguyên giá TSCĐ toàn doanh nghiệp là 58.131.831.277 đồng Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, TSCĐ của công t y có nhiều biến động tăng, giảm Để quản lý TSCĐ kế toán cần phải theo dõi chặt chẽ, phản ánh mỗi trường hợp biến động của TSCĐ

Việc hach toán chi tiết TSCĐ ở công ty được tiến hành dựa vào các chứng từ

về tăng, giảm, khấu hao TSCĐ và các chứng từ gốc có liên quan Công ty cũng sử dụng các chứng từ ban đầu về TSCĐ theo hệ thống kế toán hiện hành để hạch toán chi tiết TSCĐ như :

 Biên bản giao nhận TSCĐ ( Mẫu số 01-TSCĐ/BB)

30

 Thẻ TSCĐ ( MS 02- TSCĐ)

 Biên bản thanh lý TSCĐ ( MS 03-TSCĐ/ BB)

 Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành ( MS 04-TSCĐ/ HĐ)

 Biên bản đánh giá lại TSCĐ ( MS 05- TSCĐ/ BB)

Để thuận tiện cho việc theo dõi và phản ánh tình hình tăng, giảm TSCĐ Công ty Lắp Máy & Xây Dựng số 10 đã theo dõi tình hình biến động TSCĐ dựa trên quy trình sau:

Sơ đồ 6 :

Quy trình luân chuyển chứng từ TSCĐ

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ tăng, giảm TSCĐ, Kế Toán ghi vào sổ chi

tiết tăng, giảm Tài Sản Cố Định sau đó tổng hợp vào sổ chi tiết TSCĐ Cuối tháng

căn cứ vào chứng từ và sổ chi tiết, kế toán phản ánh tình hình biến động TSCĐ

trên bảng tổng hợp nguyên giá và hao mòn TSCĐ, sau đó ghi vào Nhật Ký Chung

va sổ cái TSCĐ

Chứng từ tăng TSCĐ

32

I Kế toán tăng Tài Sản Cố Định

TSCĐ của Công ty tăng do nhiều nguyên nhân khác nhau như do mua sắm (

cũ và mới), do xây dựng cơ bản hoàn thành, do điều chuyển, do phát hiện thừa trong kiểm kê…

Căn cứ vào chứng từ mua TSCĐ ( Hoá đơn, phiếu chi…) và biên bản giao nhận TSCĐ được gửi đến phòng Tài Chính_Kế Toán, kế toán xác định nguyên giá của TSCĐ và hach toán

Nợ TK 211 : NG TSCĐ

Nợ TK 133 : Thuế GTGT

Có TK 111,112,331 : Tổng giá thanh toán

Trường hợp công ty mua sắm bằng nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản của Công ty thì đồng thời với bút toán ghi tăng TSCĐ, kế toán thực hiện ghi tăng nguồn vốn kinh doanh

Trường hợp TSCĐ đầu tư mua sắm bằng nguồn vốn kinh doanh và nguồn vốn khấu hao TSCĐ, kế toán chỉ ghi tăng TSCĐ mà không ghi tăng nguồn vốn kinh doanh

Đối với những công trình do công ty đảm nhận thi công đòi hỏi phải đựơc đầu tư thêm trang thiết bị, maý móc phương tiện thi công mới, công ty phai lập dự

án đầu tư mua TS và gửi lên Tổng Công ty Sau khi có quyết định phê duyệt dự án thì công ty mới tiến hành quá trình đầu tư mua phương tiện máy móc, thiết bị thi công mới

.Phương pháp xác định Nguyên Giá:

NG TSCĐ mua Giá mua ghi Thuế Thuế Chi phí vận

Sắm (đ/v TSCĐ = trên hoá đơn + trứơc bạ + nhập khẩu+ chuyển , lắp Mua mới) (chưa thuế VAT) (nếu có) (nếu có) đặt, chạy thử

33

NG TSCĐ Giá quyết toán Chi phí lắp

Xây dựng mới = của TSCĐ xây + đặt chạy thử

Tự chế dựng tự chế ( nếu có)

VD: Trong quý II năm 2004, Công ty được phép trích quỹ đầu tư phát triển để

mua sắm TSCĐ Ngày 25/06/2004 công ty mua một máy photocopy CANON của Công ty Dịch Vụ Châu á theo HĐ GTGT số 003652 Giá mua chưa thuế là 24.380.166 đồng, thuế GTGT 10%, công ty đã trả cho người bán bằn tiền mặt Đồng thời chi tiền mặt thanh toán tiền vận chuyển TSCĐ là 200000 đồng

Đơn vị bán hàng : Công ty dịch vụ sản xuất – XNK Châu á

Địa chỉ : 127 - Bà Triệu – Hai Bà Trưng- Hà Nội

Điện thoại : 04.7652738

Họ và tên người mua hàng : Vũ Đình Linh

Đơn vị : Công ty Lắp Máy & Xây Dựng số 10

Địa chỉ : 989 – Giải Phóng – Hà Nội

Hình thức thanh toán : Tiền Mặt

( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )

35

Tổng Công ty Lắp Máy Việt Nam

Công ty Lắp Máy & Xây Dựng số 10 Mẫu số 01- TSCĐ

Biên bản giao nhận tài sản cố định

Ông : Thái Khắc Hoàng Chức vụ : Phòng TC_KT Đại diện bên giao

Ông : Hoàng Anh Thế Chức vụ : Chuyên viên KT Đại diện bên nhận

Xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau:

TS

CĐ

Nơi sản xuất

Năm sản xúât

Năm đưa vào

sử dụng

Công suất

Tính NG TSCĐ

Tỷ lệ hao mòn

Giá mua

Chi phí vận chuyển

NG TSC

Đ

( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )

Tổng Công ty Lắp Máy Việt Nam

Công ty Lắp Máy & Xây Dựng số 10 Mẫu số : 02_TSCĐ

thẻ tài sản cố định

Ngày 26 tháng 6 năm 2004

Kế toán trưởng : Đặng Văn Long

Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 09 ngày 25/6/2004

Tên TSCĐ : Máy photocopy Canon

Ký mã hiệu, quy cách : NP 7160

Nước sản xuất : Hàn Quốc

Bộ phận quản lý sử dụng : Phòng Kỹ Thuật

Năm đưa vào sử dụng : 2004

Công suất thiết kế : 10 bản/ phút A4

Trường trung học kinh tế

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

TS

Nước sản xuất

Ngày tháng tăng TSCĐ

Nguồn hình thành

SD

KH trung bình năm

Ghi chú

1

Súng văn bu lông

2 Máy photocopy Canon

Trường trung học kinh tế

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

 Căn cứ vào thẻ kho, hoá đơn mua bán kế toán ghi vào chứng từ tăng TSCĐ lần lượt theo từng ngày

 Căn cứ vào nguồn hình thành để ghi NG TSCĐ theo cột quy định

 Căn cứ vào số hiệu TSCĐ, số hiệu chứng từ ghi vào các cột tương ứng

Trường trung học kinh tế

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

Lớp HTx 03 5

40

II Kế toán giảm Tài Sản Cố Định

Tài Sản Cố Định ở Công ty Lắp Máy & Xây Dựng số 10 giảm chủ yếu là

do thanh lý, nhượng bán TSCĐ Khi có các nghiệp vụ giảm, kế toán TSCĐ lập tờ

trình thanh lý kèm theo bảng tổng hợp TSCĐ trong đó xác định rõ nguyên giá, giá

trị hao mòn, giá trị còn lại và nguồn vốn hình thành TSCĐ Sau đó toàn bộ chứng

từ được gửi lên tổng công ty Khi có quyết định thanh lý của tổng công ty , căn cứ

vào hoá đơn thanh lý TSCĐ, công ty sẽ phân tích, kiểm tra, đánh giá, và xác định

giá thanh lý cụ thể cho tứng tài sản và tiến hành thanh lý công khai Tài sản sau

khi thanh lý được kế toán ghi giảm trên hồ sơ của TSCĐ đồng thời ghi giảm vốn

cố định của công ty

Theo quyết định 206/ 2003/ QĐ- BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài Chính

thì những tài sản của công ty trước đây được coi là TSCĐ, bây giờ không đủ tiêu

chuẩn để ghi nhận là TSCĐ về mặt giá trị thì công t y tiến hành hạch toán giảm

TSCĐ đó thành công cụ dụng cụ theo quyết định 206/2003/ QĐ- BTC

VD : Trong tháng 6/2004, công trình lưới điện Vinh viết tờ trình lên Công

ty Lắp Máy & Xây Dựng số 10 xin thanh lý một máy búa MB 4134 , nguyên giá

49.431.000 với lý do hư hỏng nặng

Căn cứ vào giấy đề nghị thanh lý của công trình, biên bản quyết định thanh

lý TSCĐ của công ty, kế toán ghi chép vào sổ sách có liên quan