Vận dụng giá trị hợp lý để hoàn thiện việc lập và trình bày báo cáo tài chính cho công ty chứng khoán niêm yết

1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  NGUYỄN THỊ VÂN VẬN DỤNG GIÁ TRỊ HỢP LÝ ĐỂ HOÀN THIỆN VIỆC LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHO CƠNG TY CHỨNG KHOÁN NIÊM YẾT LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI – 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  NGUYỄN THỊ VÂN VẬN DỤNG GIÁ TRỊ HỢP LÝ ĐỂ HOÀN THIỆN VIỆC LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHO CƠNG TY CHỨNG KHỐN NIÊM YẾT CHUN NGÀNH: KẾ TỐN MÃ SỐ: 9.34.03.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS,TS Đoàn Vân Anh TS Lê Văn Liên HÀ NỘI - 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Xác nhận Ngƣời hƣớng dẫn khoa học PGS.TS Đoàn Vân Anh Xác nhận Ngƣời hƣớng dẫn khoa học TS Lê Văn Liên Nghiên cứu sinh Nguyễn Thị Vân LỜI CẢM ƠN Luận án hoàn thành kết nỗ lực nghiên cứu bền bỉ, nghiêm túc tác giả sau ba năm học tập, nghiên cứu với giúp đỡ vật chất tinh thần, lời động viên vơ đáng q gia đình, bạn bè, đồng nghiệp Trước hết, tác giả xin chân thành cảm ơn thầy Khoa Kế tốn Học viện Tài chính, nhà khoa học, đồng nghiệp nhiệt tình cung cấp cho tơi tài liệu chun mơn bổ ích ý kiến đóng góp vơ q giá để tơi hồn thành Luận án Đặc biệt, vô biết ơn hai thầy, cô hướng dẫn PGS.TS Đoàn Vân Anh TS Lê Văn Liên giúp tơi có định hướng nghiên cứu rõ ràng tư khoa học vững vàng suốt thời gian thực luận án Tác giả xin chân thành cảm ơn cơng ty chứng khốn, nhà đầu tư, kiểm toán viên, thẩm định viên giá, nhà nghiên cứu dành thời gian cho vấn, trả lời phiếu khảo sát, quý vị góp phần tạo điều kiện giúp đỡ để tơi có liệu phục vụ cho nghiên cứu Luận án Trân trọng cảm ơn! DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT TRONG LUẬN ÁN V iế A A S B C C M C T D N G T H C IF R S I A S I A S T S T T V A S U S G T iế H ộ i B C h C ô D o G iá K ế C h u H ộ i C h u T ài T h C h u C c Ti ế A us tr Fi na A cc St oc E nt F H ist In te rn In te rn In te rn T an St oc Vi et na U S G MỤC LỤC P H C H Ƣ 1 1 1 1 T 2 N 3 C K 1 C H Ƣ Ơ K 4 5 5 5 5 6 7 7 1 Q 2 2 T 2 2 2 N 4 4 4 C 7 9 1 1 1 1 1 1 1 1 Ƣ Ơ 1 Đ 1 1 Y 3 C 3 3 H 3 H o 3 5 6 6 K Ế D A D A 3 4 4 4 4 5 10 CÁC PHỤ LỤC P hụ P hụ P hụ P hụ P hụ lụ P hụ P hụ P hụ P hụ P hụ P hụ P hụ P hụ P hụ P hụ D a D a D a D a G i P hi P hi P hi P hi K ết K ết K ết K ết H ộ T rí 17 23 29 35 40 44 49 53 206 PHỤ LỤC 11 KẾT QỦA KHẢO SÁT Đối tượng khảo sát: kiểm toán viên thẩm định giá viên Số phiếu phát ra: 45 Số phiếu thu về: 40 I N Tr Ti ến T hạ C C ao C C C C - 220 028 36 T Gi -N N II V1 Ô n T ỷ ( % 25 % 75 % 20 % 50 % 30 % 50 % 20 % 70 % 30 10 % G h i c 207 T h e o Ô n g / B v T h e o T h e Ý T h e o T h e o Ô T h e o Ô T h e o T h e 95 % % % 10 % 10 % 15 % 80 % 15 % 65 % 20 % % 85 % 10 % 10 % 90 % % 208 1 T h e T h e o Ô n g / B Ô n g / B h1 T h e o Ô n g 1/ T h e o Ô D a n h m ụ c đ ố i t ợ n 80 % 20 70 % 25 % 10 % 35 % % 30 % 15 % 50 70 % 25 % 10 % 30 % % 75 % 20 % 60 % 60 % 40 % 50 % C h ọ n n h i ề u p h n g n C h ọ n n h i ề u p h C h ọ n n h i ề u p h C h ọ n n h i ề u p h 209 K V i ệ c T h e o Ô n g / B s1 T h e o Ô n g / B , v 2i T h e o % 95 % 25 30 % 40 % 15 % 20 % 45 % 25 % 75 % 70 % % 25 C h ọ n n h i ề u C h ọ n n h i ề u p h n g n 210 PHỤ LỤC 12 KẾT QỦA KHẢO SÁT Đối tượng khảo sát: nhà đầu tư Số lượng phiếu phát ra: 50 Số phiếu thu về: 32 I N Tr Ti ến T hạ C C ao -C C C C - 2 T G-N N II V1 ST G ố ỷ h ( i % c 0 15 17 32 28 8 57 24 X 32 i n 20 L - 0 L 32 L 32 m ộ17 G C h ọ n n h 211 p h G T Ô n g /3 T h - K - Ý T C Ý T h eS - S - S S K K T hC Ý T h 32 13 19 50 32 32 14 4 32 32 C h ọ n n h 212 32 C Ý T 32 C Ý T 32 h C Ý T 28 h - 76 K - Ý 24 T K - Ý k1 12 G 32 G 20 G G K T h - T 30 C 213 K C - T B - C - N - N 1V Đ - Đ - Đ -o Đ - -Đ K hK h T hC 32 26 24 32 24 - Ý T h 32 23 B - B Ý 214 PHỤ LỤC 13 KẾT QỦA KHẢO SÁT Đối tượng khảo sát: nhà nghiên cứu chuyên gia Bộ Tài Số lượng phiếu phát ra: 55 Số phiếu thu về: 40 S ố l ƣ I N Tr Ti ến T G ỷ h l i ệ c 215 T 36 hạ C C ao C h ứ 32 n - 2- - 28 T G- -N 32 N II V1 Ô 40 n g /2 T 40 h - K - Ý T - 40 C Ý T h- 40 C Ý T 80 80 0 1 216 Đ - 40 C Ý T - 37 C Ý T h - 40 C Ý T h2 K - Ý T 36 h K - Ý 0, 0, 0, k 10 T - 14 S -ử 26 S - 51 S - 38 S K K C h ọ n n h 217 1 Ô - 10 G - 36 G - 24 G - 14 G K 2t đ âT - T - 36 C K D 40 - 34 C - 16 T - 37 B - 15 C h ọ n 9 C h ọ n n - 26 N - 1V 16 T - 34 Đ - 20 Đ - 20 dĐ o- 20 Đ - 15 Đ c h C h ọ n 218 K hK h1 35 T h K - Ý T h 40 - 40 B - B Ý 1 PHỤ LỤC 14: Hộp thông tin qua vấn # Hộpthơng tin Câu hỏi kế tốn trưởng cơng ty chứng khốn: Việc xác định giá trị hợp lý khoản mục BCTC nào? Câu trả lời: - Đối với tài sản tài chính: Giá trị thị trường chứng khốn niêm yết Sở giao dịch chứng khoán Hà Nội sở giao dịch chứng khốn TP HCM giá đóng cửa ngày gần có giao dịch tính đến ngày đánh giá giá trị chứng khoán - Đối với chứng khốn cơng ty chưa niêm yết thị trường chứng khoán đăng ký giao dịch thị trường giao dịch công ty đại chúng chưa niêm yết (UPcom) giá thị trường xác định giá đóng cửa bình qn ngày gần có giao dịch tính đến ngày đánh giá giá trị chứng khoán - Tài sản phi tài tài sản cố định, hàng tồn kho, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu theo giá gốc # Hộpthông tin Câu hỏi thẩm định viên giá Câu trả lời: Việc xác định giá tài sản phi tài Không xác định theo giá thị trường cơng ty chứng khốn nào? khơng yêu cầu # Hộpthông tin Câu hỏi kiểm toán viên Việc xác định giá trị tiêu phản ánh nợ phả trả vốn chủ sở hữu nào? # Hộpthông tin Câu hỏi kiểm tốn viên Việc lập trình bày tiêu phản ánh báo cáo tài nào? Câu trả lời: Do khơng có giá tham khảo thị trường nên công ty chứng khốn khơng thực đánh giá lại giá nợ phải trả vốn chủ sở hữu Câu trả lời: Trên Báo cáo tình hình tài chính, tài sản tài ghi nhận trình bày theo GTHL xác định ngày lập báo cáo tiêu khác phản ánh theo giá gốc.Trên báo cáo kết hoạt động, tiêu doanh thu hoạt động ghi nhận chênh lệch tăng đánh giá lại tài sản tài thơng qua lãi lỗ, tiêu chi phí hoạt động ghi nhận chênh lệch giảm đánh giá lại tài sản tài thơng qua lãi lỗ Trên Thuyết minh BCTC thuyết minh GTHL cụ thể tài sản tài ghi nhận thơng qua lãi lỗ Các tiêu tài dản phi tài chính, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu phản ánh theo giá gốc Phụ lục 15 Trích dẫn báo cáo tài cơng ty chứng khốn SSI ...2 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  NGUYỄN THỊ VÂN VẬN DỤNG GIÁ TRỊ HỢP LÝ ĐỂ HOÀN THIỆN VIỆC LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHO CƠNG TY CHỨNG KHOÁN NIÊM YẾT CHUYÊN... việc lập trình bày Báo cáo tài theo giá trị hợp lý Chương 2: Thực trạng vận dụng giá trị hợp lý lập trình bày Báo cáo tài cơng ty chứng khốn niêm yết Việt Nam Chương 3: Giải pháp hoàn thiện lập. .. thiện lập trình bày Báo cáo tài cho cơng ty chứng khoán niêm yết Việt Nam vận dụng giá trị hợp lý 36 CHƢƠNG I LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH THEO GIÁ TRỊ HỢP LÝ 1.1 Khái