Tài liệu Báo cáo thực tập :"Công tác kế toán tại công ty TNHH Rực Rỡ Châu Á" doc

Việc hạch toán chính xáctrung thực các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở từng khâu là tiền đề cho những khâutiếp theo và đảm bảo cho toàn bộ hệ thống hạch toán không mắc sai sót, các yếu tố

MỤC LỤC

1 PHẦN 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY 1

2 1 3 Quá trình thành lập và hoạt động của công ty TNHH Rực Rỡ Châu Á 1

4 PHẦN 2: THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP 10

5 10 6 KT VỐN BẰNG TIỀN 10

7 KT tiền mặt 10

II KT TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ 15

8 29 9 KT CÁC KHOẢN THANH TOÁN: CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ, PHẢI NỘP 29

10 KT các khoản phải thu 29

11 Phải thu khách hàng 29

11.2 KT thu nhập khác 38

12 PHẦN 3 PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH: 48

13 PHẦN 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 49

14 4.1.Đánh giá về bộ máy Kế toán 49

4.1.1 Về cơ cấu tổ chức bộ máy Kế toán 49

4.1.2 Về hình thức sổ 49

4.1.3 Về phân công lao động kế toán 50

4.2 Về trang thiết bị 50

1 PHẦN 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY

2

3 Quá trình thành lập và hoạt động của công ty TNHH Rực Rỡ

Châu Á

1.1.1 Lịch sử thành lập của công ty:

- Tên công ty: Công ty TNHH TM KT & DV Rực Rỡ Châu Á

- Tên tiếng Anh: Glowing Asia Company Limited

- Địa chỉ: 150 đường 304, phường 25, quận Bình Thạnh,TP Hồ Chí Minh

- Văn phòng hoạt động: 298 Phan Xích Long, phường 2, quận Phú Nhuận,

Những thành viên đã tham gia vào việc thành lập Glowing để kết hợp kinhnghiệm độc đáo và kiến thức của họ về sự đặc trưng và thị trường kỹ thuật ởChâu Á nói chung và ở Việt Nam nói riêng, với mục tiêu thành lập Glowingkhông những là một nhà phân phối những sản phẩm ánh sáng và âm thanhchuyên nghiệp, mà còn chú trọng vào việc cung cấp các thiết kế theo tiêu chuẩnquốc tế, kỹ thuật và dịch vụ bảo trì cho các sản phẩm mà Glowing đại diện

1.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty:

- Cung cấp những ý tưởng và công nghệ mới nhất, đánh giá nhu cầu củakhách hàng, tìm kiếm sáng tạo, giải pháp chi phí hiệu quả cho những dự án đơn

3

giản và phức tạp Cam kết về dịch vụ của công ty là đảm bảo hệ thống củakhách hàng sẽ đúng thiết kế và thực hiện theo đúng thông số kỹ thuật.

- Công nghệ hiện nay đòi hỏi phải lập kế hoạch cẩn thận để đạt được kếtquả tốt nhất Đội ngũ nhân viên của công ty sẽ làm việc với khách hàng để cungcấp những giải pháp tổng thể cho những yêu cầu (thách thức) âm thanh và ánhsáng của khách hàng Khách hàng sẽ nhận được sự quan tâm cá nhân và tư vấnchuyên môn từ các chuyên gia lành nghề của công ty, những người sẽ giúpkhách hàng phân loại các thông số kỹ thuật và những lợi ích của thiết bị mớinhất

- Công ty sẽ kết hợp hệ thống thiết kế với công nghệ tối tân để đáp ứng chínhxác yêu cầu của khách hàng và cung cấp một gói tùy chỉnh bao gồm cấu hình,dây điện, lắp đặt và đào tạo Kinh nghiệm của nhân viên công ty sẽ giúp kháchhàng sử dụng Glowing Asia từ giai đoạn cố vấn, thiết kế đến kỹ thuật và lắp đặtcác dự án cụ thể của khách hàng

1.2.Tổ chức bộ máy quản lý của công ty:

Bộ máy quản lý của công ty bao gồm:

 Trung tâm karaoke

 Trung tâm biểu diễn nghệ thuật

 LED (nội thất, ngoại thất, đèn đường)

 Hộp đêm

 Nơi thi đấu thể thao sân vận động

2000, hầu hết các sản phảm của họ có CE, ROHS và/hoặc giấy chứng nhận UL Thành viên của BBE bao gồm các chuyên gia quang học, điện, nhiệt và kiếntrúc

 DTS:

Đây là những sản phẩm DTS mang tính triết lý cho 25 năm - tạo ra nhữngsản phẩm có hiệu quả cao, mạnh mẽ và đáng tin cậy, ở mức giá có thể chấp nhậnđược và cho cộng đồng rộng lớn Rất sớm những sản phẩm này sẽ được bổ sungnhững mẫu mã của công nghệ cao cấp phục vụ cho những yêu cầu người sử dụnghơn nữa

5

DTS đang tăng cường lĩnh vực R&D với những nguồn lực mới và với nhữngcộng tác quan trọng bên ngoài, bởi vì các tiêu chuẩn về hiệu quả rất cao thì cần

thiết để hỗ trợ cho sự phát triển của công ty R&D của DTS giúp những kế hoạch

và thiết kế sản phẩm thế hệ mới, sử dụng những công cụ thiết kế tiên tiến nhấthiện có Nhưng sự nghiên cứu thật sự bắt nguồn từ bên ngoài, cùng với các kỹthuật viên sử lý những vấn đề thực sự của công việc chuyên môn hàng ngày.Điều này cho phép DTS tạo ra những sản phẩm theo yêu cầu của các chuyên giathực thụ, về giới hạn các đặc tính kỹ thuật và giá cả

 Pelco:

Pelco là người đứng đầu thế giới trong việc thiết kế, phát triển và sản xuấtcác video và hệ thống an ninh, và ý tưởng thiết bị cho mọi ngành công nghiệp.Với lịch sử lâu đời và uy tín của việc cung cấp những sản phẩm chất lượng cao

và dịch vụ khách hàng đặc biệt, Pelco đã trở thành nhà cung cấp sản phẩm đượcsăn đón nhất trong ngành công nghệ an ninh

Hoạt động từ nhà máy sản xuất liên hợp lớn nhất của ngành công nghiệp,người cung cấp uy tín nhất của máy quay vòm kín đáo, và mái che, kiểm soáttruy cập điện tử, hệ thống ma trận video, thế hệ thu video kỹ thuật số kế tiếp,những giải pháp IP, và những hệ thống truyền dẫn các sợi cáp quang chovideo/dữ liệu-và nhiều hơn nữa-theo đuổi chỉ tiêu 100% sự hài lòng của kháchhàng

Như là một sản phẩm sáng tạo lớn, Pelco còn sản xuất một số lượng lớncác thiết bị đặc biệt bao gồm phòng chống cháy nổ và những bao ngoài điều ápmáy quay, những vỏ an toàn cao, và hệ thống định vị ảnh nhiệt pan-tilt-zoom.Pelco sản xuất công nghệ - acclaimed Spectra, Camclosure, Endura và dòng sảnphẩm Digital Sentry

 Pulsa:

Đặt trụ sở tại trung tâm Cambrige Anh, Pulsa phát triển và sản xuất điềukhiển điện tử và hệ thống chiếu sáng cung cấp cốt lõi của nhiều hệ thống cài đặtcông nghệ cao trên thế giới

Triết lý của Pulsar là tạo ra sản phẩm có thể được tổng hợp vào như một loạtcác ứng dụng thiết kế rộng, như vậy làm cho việc đầu tư vào sản phẩm của công

ty Rực Rỡ Châu Á là một lựa chọn hợp lý khi đưa vào cân nhắc so sánh các chứcnăng của chúng, cùng với cam kết về chất lượng và dịch vụ khách hàng là khôngđứng thứ hai sau bất kì ai

Xuyên suốt lịch sử của Pulsa luôn luôn nắm bắt công nghệ tiên tiến nhất, vàngày nay cũng không ngoại lệ, những phát triển gần đây trong thiết bị LED năngsuất cao đã được khai thác bởi Pulsa để cung cấp cho khách hàng của mình với

tầm quan trọng của sản phẩm chiếu sáng LED rất thích hợp cho giải trí và kiếntrúc Là những tiến bộ công nghệ, khách hàng có thể chắc chắn rằng Pulsa sẽ tiếptục phát triển những giải pháp điều khiển và ánh sáng tiên tiến.

 TOA:

TOA được dành riêng cho sự phát triển, sản xuất và phân phối những sảnphẩm an toàn TOA được thành lập tại Kobe, Nhật Bản hơn 70 năm trước đây.Tất cả những sản phẩm của TOA đều mang tên TOA

TOA hoạt động tại hơn 100 quốc gia trên toàn thê giới, với hơn 1500 nhânviên và doanh số lớn hơn 300 triệu USD Các cơ sở sản xuất của TOA được tìmthấy ở hầu hết mọi khu vực thị trường lớn Những cơ sở này có danh tiếng

về thiết kế và chế tạo chính xác, kết quả trong bản chứng nhận độ tin cậy củanhững sản phẩm TOA

Giới hạn rộng của những sản phẩm âm thanh của TOA bao gồm âm ly, loa, máy pha trộn, hệ thống micro không dây, bộ xử lý kỹ thuật số và mạng lưới âm thanh Sản phẩm an ninh bao gồm camera CCTV, DVR và các hệ thống tích hợp được sử dụng trong an ninh và ứng dụng truyền thông

1.5 Tình hình tổ chức thực hiện công tác kế toán

1.5.1 Hình thức tổ chức công tác kế toán:

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung Cácnghiệp vụ kế toán chính phát sinh được tập trung ở phòng kế toán của công ty.Tại đây thực hiện việc tổ chức hướng dẫn và kiểm tra thực hiện toàn bộ phươngpháp thu thập xử lý thông tin ban đầu, thực hiện đầy đủ chiến lược ghi chép banđầu, chế độ hạch toán và chế độ quản lý tài chính theo đúng quy định của Bộ tàichính, cung cấp một cách đầy đủ chính xác kịp thời những thông tin toàn cảnh vềtình hình tài chính của công ty Từ đó tham mưu cho Ban Giám đốc để đề ra biệnpháp các quy định phù hợp với đường lối phát triển của công ty

1.5.2 Tổ chức bộ máy kế toán:

Công ty TNHH TM KT & DV Rực Rỡ Châu Á là đơn vị hạch toán độc lập

có tài khoản riêng, có con dấu riêng và có quyền quyết định về mọi hoạt động tàichính của doanh nghiệp, phòng tài vụ theo dõi hoạt động thu chi tài chính củaCông ty thực hiện toàn bộ công tác hạch toán từ việc xử lý chứng từ đến khâu lậpbáo cáo tài chính

7

SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN

Nhiệm vụ của từng bộ phận:

- Kế toán trưởng: Kế toán trưởng có nhiệm vụ tổ chức công tác kế toán tài

chính thống kê và bộ máy kế toán công tác phù hợp với tổ chức sản xuất kinhdoanh của Công ty Kế toán trưởng phải chịu trách nhiệm trước Công ty, các cơquan cấp trên và pháp luật về công việc thuộc trách nhiệm và quyền hạn củamình, lập báo cáo tài chính Là người báo cáo trực tiếp các thông tin kinh tế tàichính với giám đốc và các cơ quan có thẩm quyền khi họ yêu cầu, giúp Giám đốcCông ty tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán, thống kê, thông tinkinh tế hạch toán kinh tế tại Công ty Tham gia lập kế hoạch sản xuất kinh doanh,lập và giám sát kế hoạch vốn lưu động cho sản xuất kinh doanh năm kế hoạch,tính vòng quay vốn lưu động, theo dõi sự biến động nguồn vốn công ty, lập kếhoạch và thu nộp ngân sách, trích lập các quỹ theo chế độ

- Kế toán tổng hợp: Tập hợp chi phí và tính giá vốn hàng hóa, định kỳ tham

gia kiểm kê số lượng sản phẩm tồn kho Kế toán tổng hợp kiểm tra tính đúng đắncủa các chứng từ, các biểu mấu kế toán do các bộ phận kế toán thực hiện, đốichiếu số liệu giữa các bộ phận kế toán, xác định tính đúng đắn hợp lệ của cácchứng từ số liệu, khi phát hiện sai sót báo cho kế toán viên kiểm tra lại

Kế toán thanh toán

Thủ quỹ

Kế toán trưởng

- Kế toán tiền lương: Có nhiệm vụ thanh toán lương và BHXH và các khoản

phụ cấp theo lương, lập và phân bổ tiền lương Trích nộp BHXH cho cơ quanchức năng, theo dõi chi tạm ứng và thanh toán các khoản thanh toán nội bộ theođúng quy định của Công ty đề ra như: tạm ứng,công tác phí, chi tiếp khách, thanhtoán tạm ứng, các khoản phải thu nội bộ như tiền điện, nước…

- Kế toán TSCĐ vật tư hàng hoá: Lập kế hoạch trích khấu hao cơ bản TSCĐ

hàng quý, năm Đăng ký kế hoạch khấu hao cơ bản với cục quản lý vốn và tài sảnNhà nước tại các doanh nghiệp cục thuế và Tổng Công ty hoá chất Việt Nam.Theo dõi sự biến động về số lượng, chất lượng và địa điểm sử dụng của TSCĐtrong Công ty Tham gia kiểm kê định kỳ TSCĐ theo chế độ quy định, tham giađánh giá lại TSCĐ theo yêu cầu của Nhà nước hoặc theo yêu cầu quản lý củaCông ty, tham gia nghiệm thu các TSCĐ mới mua, cải tạo nâng cấp và sửa chữalớn hoàn thành Phối hợp với các phòng liên quan làm thủ tục thanh lý TSCĐ

Theo dõi phản ánh kịp thời mọi phát sinh làm thay đổi số lượng, chất lượngvật tư thành phẩm trong kỳ Lập bảng phân bổ giá trị vật tư vào CPSX kinhdoanh

Tham gia kiểm kê định kỳ hoặc đột xuất vật tư thành phẩm tồn kho, lập biênbản kiểm kê theo quy định, phát hiện các vật tư ứ đọng, chậm luân chuyển, thànhphẩm quá hạn, kém phẩm chất để báo cáo Kế toán trưởng…

- Thủ quỹ: Quản lý tiền mặt thu chi theo chứng từ cụ thể, có trách nhiệm bảo

quản tiền và các giấy tờ có giá trị như tiền, các chứng từ thu chi

Mặc dù có sự phân chia giữa các phần hạch toán mỗi nhân viên trong phòngđảm nhiệm một công việc được giao nhưng giữa các bộ phận đều có sự kết hợphài hoà, hỗ trợ nhau để hoàn thành tốt nhiệm vụ chung Việc hạch toán chính xáctrung thực các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở từng khâu là tiền đề cho những khâutiếp theo và đảm bảo cho toàn bộ hệ thống hạch toán không mắc sai sót, các yếu

tố đó tạo điều kiện kế toán tổng hợp xác định đúng kết quả sản xuất kinh doanhcủa Công ty và qua đó có biện pháp hữu hiệu để khắc phục phấn đấu cho kếhoạch sản xuất kỳ tới

1.5.3 Hình thức kế toán:

- Hình thức kế toán áp dụng: Nhật Ký Chung

9

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu, kiểm tra

1.5.4 Các chuẩn mực, chế độ, chính sách kế toán áp dụng tại công ty:

- Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: đồng Việt Nam, hạch toán tỉ giá thực tế

- Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán Doanh Nghiệp vừa và nhỏ

- Các chính sách kế toán áp dụng:

 Nguyên tắc xác định các khoản tiền: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đangchuyển gồm:

Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và tương đương tiền;

Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác ra đồng tiền sửdụng trong kế toán theo tỷ giá thực tế;

 Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho:

Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Trung bình tháng theo giá thực tế

Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: (Đầu kỳ + nhập trong kỳ) – xuất trong

kỳ

Nhật ký chung Sổ (thẻ) kế toán chi tiếtNhật ký chuyên dung

(Nhật ký đặc biệt)

Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát sinhChứng từ gốc hoặc bảngtổng hợp chứng từ gốc

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên

Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Chưa có

 Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao TSCĐ:

Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ (hữu hình, TSCĐ vô hình, thuê tài chính)

Phương pháp khấu hao TSCĐ (hữu hình, TSCĐ vô hình, thuê tài chính)

 Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao bất động sản đầu tư:

Nguyên tắc ghi nhận bất động sản đầu tư

Phương pháp khấu hao bất động sản đầu tư

 Nguyên tắc ghi nhận các khoản đầu tư tài chính:

Nguyên tắc ghi nhận các khoản đầu tư vào công ty con, công ty lien kết, vốngóp vào cơ sở KD đồng kiểm soát;

Nguyên tắc ghi nhận các khoản đầu tư chứng khoán ngắn hạn, dài hạn;

Nguyên tắc ghi nhận các khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn;

Phương pháp lập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán ngắn hạn, dài hạn;

 Nguyên tắc ghi nhận vốn hóa các khoản chi phí đi vay

Nguyên tắc ghi nhận vốn hóa các khoản chi phí đi vay: Vay ngân hàng & vay

Phương pháp phân bổ chi phí trả trước

Phương pháp và thời gian phân bổ lợi thế thương mại

 Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả

 Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận các khoản dự phòng phải trả

 Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu:

Nguyên tắc ghi nhận vốn đầu tư chủ sở hữu, thặng dư vốn CP, vốn khác củachủ sở hữu

Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch đánh giá lại tài sản

Nguyên tắc ghi chênh lệch tỷ giá

Nguyên tắc ghi chênh lệch tỷ giá, lợi nhuận chưa phân phối

 Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu:

Doanh thu bán hàng

Doanh thu cung cấp dịch vụ

Doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu hợp đồng xây dựng

 Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận chi phí tài chính

 Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệphiện hành, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoàn lại

11

 Các nghiệp vụ dự phòng rủi ro hối đoái

 Các nguyên tắc và phương pháp kế toán khác

4 PHẦN 2: THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI DOANH

NGHIỆP 5

6 KT VỐN BẰNG TIỀN

7 KT tiền mặt

1.1 Nội dung:

 Tiền mặt của công ty bao gồm: tiền Việt Nam(VND), ngoại tệ

 Tiền mặt của công ty thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và các khoản khác(như tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia)…v…v

 Tiền mặt để chi trả cho người cung cấp hàng hóa và dịch vụ, chi trả chongười lao động, chi khác từ hoạt động kinh doanh v…v…

1.2 Nguyên tắc kế toán

 Chỉ phản ánh vào tài khoản tiền mặt, ngoại tệ thực tế đã nhập quỹ tiền mặt.Đối với những khoản tiền thu được chuyển nộp ngay vào Ngân hàng (khôngqua quỹ tiền mặt) thì không ghi vào tài khoản 111 mà ghi vào tài khoản 113-tiền đang chuyển

 Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ

ký của người nhận, người giao

 Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chéphàng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập tiềnmặt, ngoại tệ

 Thủ quỹ là người chịu trách nhiệm quản lý và nhập xuất quỹ tiền mặt, ngoại

tệ Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế và tiến hànhđối chiếu với số liệu của sổ quỹ tiền mặt và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xácđịnh nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ,

ngân phiếu nhập quỹ

- Số tiền mặt thừa ở quỹ phát

hiện khi kiểm kê

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, ngân phiếu xuất quỹ

- Số tiền mặt thiếu ở quỹ phát hiện khi kiểm kê

Sơ đồ kế toán tổng hợp tiền mặt

1.3.3 Sổ sách kế toán

- Sổ quỹ tiền mặt

- Sổ cái 111

1.3.4 Ví dụ minh họa: công ty TNHH Rực Rỡ Châu Á kế toán hàng tồn

kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế doanh nghiệp theo

phương pháp khấu trừ Có những phát sinh sau:

- Số dư ngày 31/7 của TK 1112 là 94.700.000 (chi tiết: 5.000 USD)

- Trong tháng 8 có các nghiệp vụ sau:

13

111

411

Nhận vốn góp của các chủ sở hữu bằng tiền mặt

311, 341…

Vay ngắn hạn, dài hạnnhập quỹ tiền mặt511,512,515,711…

Doanh thu, thu nhập khác bằng tiền mặt131,138,141,144…

Thu hồi các khoản nợ, ứng trước bằng tiền mặt121,128,221,222,228…

Thu hồi các khoản đầu

tư bằng tiền mặt3381

Kiểm kê quỹ tiền mặt phát hiện thừa

Chi tiền mặt mua vật tư hàng hoá, TSCĐ…

1 Ngày 5-8, nhập kho hàng hóa chưa thanh toán cho người bán, giá hóa đơn là3.000 USD.

2 Ngày 6-8, xuất bán chịu cho Caravel Hotel 200 camera quan sát, đơn giá 30USD/camera

3 Ngày 15-8, nhập quỹ 5.000 USD do Caravel trả nợ

4 Ngày 25-8, chi tiền mặt 2.300 USD để thanh toán cho người bán

Tỷ giá thực tế bình quân trên thị trường ngoại tệ là:

theo đúng trình tự phát sinh các khoản thu chi quỹ tiền mặt, ngoại tệ và tính ra

số tồn quỹ tiền mặt ở mọi thời điểm

2 KT tiền gửi trong ngân hàng

2.1 Nội dung:

Là khoản tiền công ty gửi vào Ngân hàng ở một tài khoản riêng của công tybao gồm: vốn lưu động, quỹ doanh nghiệp bằng tiền đồng Việt Nam, ngoại tệ

2.2 Nguyên tắc:

Căn cứ để hoạch toán trên tài khoản tiền gửi ngân hàng là giấy báo Có, báo

Nợ hoặc sổ phụ là những chứng từ do ngân hàng cung cấp kèm theo chứng từ

gốc

Khi nhận được chứng từ của ngân hàng gửi đến kế toán phải kiểm tra đốichiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có chênh lệch giữa số liệu trên sổ sách

kế toán của công ty, số liệu của chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của

Ngân hàng thì doanh nghiệp phải thong báo cho Ngân hàng biết để cùng đối

chiếu, xác minh và xử lý kịp thời Cuối tháng vẫn chưa xác định được thì kế

toán ghi sổ theo giấy báo của Ngân hàng Số chênh lệch ghi trên tài khoản 1388

– Tài sản thiếu chờ xử lý hoặc ghi vào tài khoản 3388 – Tài sản thừa chờ xử lý

Sang tháng sau, phải tiếp tục kiểm tra, đối chiếu tìm nguyên nhân chênh lệch để

điều chỉnh lại số liệu đã ghi sổ

2.3 Phương pháp kế toán

2.3.1 Chứng từ: Giấy nộp tiền, ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, giấy báo

Nợ, giấy báo Có, bản sao kê khai, sổ phụ của Ngân hàng

2.3.2 Tài khoản:

- 112 - “tiền gửi ngân hàng”

- 1121 – tiền Việt Nam: các khoản tiền Việt Nam gửi tại Ngân hàng

- 1122 – ngoại tệ : các khoản ngoại tệ đang gửi tại Ngân hàng

Nợ

- Các khoản tiền gửi vào Ngân hàng

- Chênh lệch thừa chưa rõ nguyên nhân

Có

- Các khoản tiền rút ra từ Ngân hàng

- Chênh lệch thiếu chưa rõ nguyên nhân

Sơ đồ kế toán tiền gửi ngân hàng

Gửi tiền mặt vào ngân

hàng

511,512,515,711…

Doanh thu, thu nhập khác bằng TGNH131,138,141,144…

Thu hồi các khoản nợ, ứng trước bằng TGNH121,128,221,222,228…

Thu hồi các khoản đầu tư

bằng TGNH3388

Chi TGNH mua vật tư hàng hoá TSCĐ…

quỹ tiền mặt

111

Chênh lệch thiếu TGNH chưa rõ nguyên nhân

1388

2.3.3 Ví dụ minh họa:

- Ngày 4-2, trả nợ công ty TNT 1.225.305 VND bằng tiền gửi ngân hàng

Căn cứ vào giấy ủy nhiệm chi, định khoản:

- Ngày 16-2, nhận được giấy báo Có của ngân hàng về khoản tiền do công ty

VN Tech trả nợ bằng chuyển khoản 15.800.000:

hộ) Ưu điểm của chi trả tiền qua ngân hàng là tránh được sự cồng kềnh trongcông việc, không sợ rủi ro khi đi đường.…

8 KT TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ

3 KT tài sản cố định

1.1 KT tài sản cố định

1.1.1 Đặc điểm TSCĐ trong công ty: Công ty Rực Rỡ Châu Á sử dụng hình

thức tài sản thuê hoạt động Chỉ có những máy móc văn phòng như máy vi tính,máy in, máy photocopy, máy fax, máy điện thoại, và những vật dụng sử dụngtrong văn phòng là do công ty mua sắm

1.1.2 Phân loại TSCĐ:

- TSCĐ thuộc quyền sở hữu của công ty: máy tính, máy fax, điện thoại, máy

in, máy photocopy…

- Tài sản đi thuê: trụ sở hoạt động của văn phòng công ty

1.1.3 Đánh giá TSCĐ: theo quy định hiện hành hạch toán TSCĐ phải phản

ánh theo ba chỉ tiêu: nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị còn lại

1.1.3.1 Nguyên giá:

- Nguyên giá TSCĐ thuộc quyền sở hữu của công ty:

Giá mua thực tế phải trả + các khoản thuế + các chi phí liên quan.

Trong đó các khoản thuế không bao gồm các khoản thuế được hoàn lại

- TSCĐ thuê tài chính: khoản thanh toán tiền thuê tối thiểu hàng tháng

1.1.3.2 Giá trị hao mòn: là sự giảm dần giá trị sử dụng và giá trị sử dụng

và giá trị của tài sản cố định do tham gia sản xuất kinh doanh, do bào mòn tựnhiên, do tiến bộ kỹ thuật… trong quá trình hoạt động của tài sản cố định

1.1.3.3 Giá trị còn lại: giá trị còn lại trên sổ sách kế toán của tài sản cố

định và số khấu hao lũy kế (hoặc giá trị hao mòn lũy kế) của tài sản cố địnhtính đến thời điểm báo cáo

Giá trị còn lại = Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế

- Nguyên giá TSCĐ hữu hình tăng do

mua sắm, do xây dựng cơ bản hoàn

thành bàn giao, do được cấp phát, biếu,

tăng…

- Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ do

xây lắp, trang bị thêm hoặc do sửa chữa

cải tạo, nâng cấp

- Tăng nguyên giá do đánh giá lại …

Có

Nguyên giá TSCĐ hữu hình giảm do :

- Điều chuyển cho đơn vị khác, do nhượng bán, thanh lý

- Tháo bớt một số bộ phận của TSCĐ Đánh gía lại, mất mát

Dư: Nguyên giá TSCĐ hiện có ở đơn

vị

TK này phản ánh giá trị của tất cả các loại TSCĐ, công cụ, dụng cụ, mà đơn vị đi thuê về để sử dụng, giá trị tài sản ghi vào TK 001 – là giá trị tài sản được hai bên thống nhất trong hợp đồng thuê TSCĐ

Nợ

Giá trị TSCĐ thuê ngoài tăng trong kỳ

Có

Giá trị TSCĐ thuê ngoài giảm khi trả

Dư: Giá trị TSCĐ thuê ngoài hiện có

 TK 213 – TSCĐ vô hình:

TK này phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của toàn bộ TSCĐ vô hình của doanh nghiệp theo chỉ tiêu nguyên giá Định khoản giống như TSCĐ hữu hình Bên Nợ : tăng, bên Có: giảm

 TK 212 – TSCĐ thuê tài chính:

TK này phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của toàn bộ TSCĐ thuêtài chính của doanh nghiệp Định khoản giống như TSCĐ hữu hình Bên Nợ : tăng, bên Có: giảm

 TK 133 – thuế GTGT được khấu trừ:

Phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ

- Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ

- Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ

- Số thuế GTGT đầu vào đã hoàn lại

Dư: số thuế GTGT đầu vào còn được

khấu trừ, thuế GTGT đầu vào được

hoàn lại nhưng Ngân sách chưa trả

1.1.4.5 Nhận xét: công ty TNHH Rực Rỡ Châu Á là một công ty mới

thành lập, hoạt động với văn phòng đi thuê, tài sản chủ yếu đã được mua sắm

từ mới đầu thành lập nên trong tháng rất ít nghiệp vụ phát sinh về TSCĐ Chủyếu hàng tháng là tiền trả thuê nhà

1.2.1 Phương pháp khấu hao TSCĐ: công ty Rực Rỡ Châu Á làm kế toán hao

mòn TSCĐ theo phương pháp tính mức khấu hao hàng tháng

Mức khấu hao hàng

Nguyên giá Nguyên giá

Số sử dụng x 12 Năm sử dụng :12 thángHay có thể tính theo công thức dưới đây:

+Mức khấu haotăng them trongtháng này

-Mức khấu haogiảm đi trong tháng

này

1.2.2 Phương pháp kế toán

1.2.2.1 Chứng từ:

19

- Giá trị thực tế của công cụ dụng cụ

nhập kho do mua, tự chế, thuê ngoài,

nhận góp vốn liên doanh…

- Giá trị công cụ, dụng cụ đồ dùng

cho thuê nhập lại kho

- Trị giá thực tế của công cụ, dụng cụ

thừa phát hiện khi kiểm kê

- Kết chuyển trị giá thực tế của công

cụ, dụng cụ tồn kho cuối kỳ

Có

- Giá trị thực tế của công cụ dụng cụ xuất kho do mua, tự chế, thuê ngoài, nhận góp vốn liên doanh…

- Giá trị công cụ, dụng cụ trả lại cho người bán

- Trị giá thực tế của công cụ, dụng cụ thiếu phát hiện khi kiểm kê

- Kết chuyển trị giá thực tế của công,

cụ dụng cụ tồn kho đầu kỳ

Dư: trị giá thực tế của công cụ, dụng cụ

tồn kho

2.1.3 Sổ sách kế toán:

- Sổ nhật ký mua hàng

- Sổ chi tiết thanh toán với người bán

- Sổ chi tiết công cụ, dụng cụ

1 KT thu nhập của người lao động

1.1 Hình thức trả lương tại công ty:

- Hệ số chia lương = Tổng LTT/ Tổng L theo cấp bậc và thời gian làm việc

- Tiền lương từng người = TL theo cấp bậc và thời gian của từng người *

hệ số chia lương

- Phương pháp kế toán

1.1.1 Chứng từ:

- Bảng thanh toán tiền lương

- Bảng phân bổ tiền lương

1.1.2 Tài khoản

Để hạch toán tiền lương kế toán sử dụng tài khoản 334 ”Phải trả công nhânviên”: Dùng để phản ánh các khoản thanh toán với công nhân viên của doanhnghiệp về tiền lương, tiền công, phụ cấp, bảo hiểm xã hội, tiền thưởng và cáckhoản khác thuộc thu nhập của họ Kết cấu của tài khoản này như sau:

Nợ

- Các khoản khấu trừ vào tiền công, tiền

lương của công nhân viên

- Tiền lương, tiền công và các khoản đã trả

cho công nhân viên

- Kết chuyển tiền lương công nhân, viên

chức chưa lĩnh

Có

- Tiền lương, tiền công và cáckhoản khác còn phải trả chocông nhân viên chức

21

Tiền lương phải trả công

Các khoản khấu trừ vào nhân sản xuất

Lương CNV

TK 111 TK627

Thanh toán tiền lương và các

Khoản khác cho CNV bằng TM Tiền lương phải trả nhân

viên phân xưởng

TK 512 TK 641,642

Thanh toán lương bằng sản phẩm Tiền lương phải trả nhân viên

Bán hàng, quản lý DN

TK3331 TK3383 BHXH phải trả

2 KT các khoản trích theo lương

2.1 Nội dung, nguồn hình thành:

- Mọi người lao động đều quan tâm đến tiền lương và thu nhập mà họ đượcngười sử dụng lao động trả cho Tuy nhiên, ngoài tiền lương trả cho thời gian làmviệc còn có những quyền lợi và trách nhiệm khác thu hút sự quan tâm của ngườilao động: đó là bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn mà thườngđược gọi chung là các khoản trích theo lương

- Qũy BHXH được hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ quy định trên tổng

số qũy tiền lương cấp bậc và các khoản phụ cấp (chức vụ, khu vực, đắt đỏ, thâmniên) của công nhân viên chức thực tế phát sinh trong tháng Theo chế độ hiệnhành từ ngày 1/1/2010, mức trích lập BHXH là 22% trên quỹ tiền lương, tiềncông đóng bảo hiểm xã hội, trong đó người lao động đóng góp 6% và người sửdụng lao động đóng góp 16%

- Và tỷ lệ này cứ 2 năm sẽ tăng thêm 2% (trong đó người lao động đóngthêm 1% và người sử dụng lao động đóng thêm 1%) cho đến khi đạt tỷ lệ tríchlập là 26%, trong đó người lao động đóng 8% và người sử dụng lao động đóng18%

- Qũy BHXH được chi tiêu cho các trường hợp người lao động ốm đau,thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, hưu trí, tử tuất Qũy này do cơ quanbảo hiểm xã hội quản lý…

- Qũy BHYT được sử dụng để thanh toán các khoản tiền khám, chữa bệnh,viện phí, thuốc thang… cho người lao động trong thời gian ốm đau, sinh đẻ Qũynày được hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ quy định trên tổng số tiền lươngcủa công nhân viên chức thực tế phát sinh trong tháng Tỷ lệ trích BHYT hiệnhành 4,5% mức tiền lương, tiền công hằng tháng của người lao động, trong đóngười sử dụng lao động đóng góp 3% và người lao động đóng góp 1,5%. Cònphải trích theo một tỷ lệ quy định với tổng số qũy tiền lương, tiền công và phụcấp (phụ cấp chức vụ, phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp khu vực, phụ cấp thu hút,phụ cấp đắt đỏ, phụ cấp đặc biệt, phụ cấp độc hại, nguy hiểm, phụ cấp lưu động,phụ cấp thâm niên, phụ cấp phục vụ quốc phòng, an ninh) thực tế phải trả chongười lao động-kể cả lao động hợp đồng tính vào chi phí kinh doanh để hìnhthành kinh phí công đoàn Tỷ lệ KPCĐ theo chế độ hiện hành là 2%

2.2 Phương pháp kế toán

2.2.1 Chứng từ:

23

- Bảng thanh toán bảo hiểm xã hội

- Biên bản điều tra tai nạn

các tài khoản khác có liên quan

+ BHXH phải trả công nhân viên.

+ Kinh phí công đoàn chi tại đơn vị

+ Số BHXH, BHYT, KPCĐ,BH thất

nghiệp đã nộp cho cơ quan quản lý

+ Kết chuyển doanh thu nhận trước

sang TK 511

+ Các khoản đã trả, đã nộp khác

Có + Giá trị tài sản thừa chờ giải quyết

(chưa xác định rõ nguyên nhân)

+ Giá trị tài sản thừa phải trả cho

cá nhân, tập thể trong và ngoài côngty

+ Trích BHXH, BHYT, KPCĐ

tính vào chi phí sản xuất kinh doanh

+ BHXH, BHYT trừ vào lương

công nhân viên

+ BHXH, KPCĐ vượt chi được

cấp bù

+ Các khoản phải trả phải nộp

khác

Dư Có:

+ Số tiền còn phải trả, phải nộp khác.

+ Giá trị tài sản thừa còn chờ giải quyết.

Dư Nợ: (nếu có) Số đã trả, đã nộp lớn hơn số phải trả, phải nộp.

TK 338 có 6 tài khoản cấp 2

3381 – Tài sản thừa chờ giải quyết

3382 – Kinh phí công đoàn

BHXH trả thay Trích BHXH, BHYT, KPCĐ

Lương CNV 19% tính vào chi phí SXKD

TK 111,112 TK334

Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ BHXH, BHYT trừ vào

Hoặc chi BHXH, KPCĐ tại DN lương công nhân viên 6%

- Quỹ bảo hiểm xã hội(BHXH):

Theo quy định công ty sẽ nộp BHXH với số tiền là: 27.400.000*22%= 6.028.000VND

Trong đó người lao động sẽ chịu là: 27.400.000*6%=1.644.000 VND

Còn lại 16% công ty sẽ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh là:

27.400.000*16%= 4.384.000VND

- Quỹ bảo hiểm y tế( BHYT):

Theo quy định công ty sẽ nộp BHYT với số tiền là:

27.400.000*4.5%=1.233.000 VND

Trong đó người lao động sẽ chịu là: 27.400.000*3%= 822.000 VND

Còn lại 1.5% công ty sẽ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh là:

2.2.5 Nhận xét:

- Hiện nay tại công ty TNHH Rực Rỡ Châu Á các khoản trích theo lương

(BHXH, BHTY) được trích theo tỷ lệ quy định của nhà nước:

- Tổng số BHXH, BHYT, KPCĐ phải trích theo lương = Tổng số BHXH,BHTY phải trích và tính vào chi phi SXKD + Tổng số BHXH, BHTY phải thucủa người lao động

- Khoản BHXH trích theo lương của CBCNV = Tổng số tiền lương cơ bản phảitrả cho CBCNV *22%

- Khoản BHYT trích theo lương của CBCNV = Tổng số tiền lương cơ bản phảitrả cho CNCNV *4.5%

- Trong tổng số 26.5% (BHXH, BHYT) có 17.5% tính vào chi phí SXKD

- Tại Công TNHH Rực Rỡ Châu Á thì 2 khoản BHXH, BHYT phải thu củangười lao động được tính vào là 9% và trừ luôn vào lương của người lao độngkhi trả lương

- Vì là doanh nghiệp nhỏ dưới 10 người nên không có trích KPCĐ

III KT NGHIỆP VỤ MUA HÀNG, BÁN HÀNG

1 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên

2 KT mua hàng

1.1.Đặc điểm mặt hàng kinh doanh:

Mặt hàng kinh doanh chủ yếu của công ty là mua bán thiết bị, linh kiệnđiện, điện tử viễn thông

1.2.Phương thức mua hàng:

Nhập từ nước ngoài về theo đơn đặt hàng của khách hàng, theo 2 cách:nhập khẩu trực tiếp và ủy thác nhập khẩu

1.3.Tính giá hàng tồn kho:

- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Trung bình tháng theo giá thực tế

- Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: (Đầu kỳ + nhập trong kỳ) – xuất

trong kỳ

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên

- Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Chưa có

1.4.Phương pháp kế toán

1.4.1 Chứng từ:

- Hóa đơn giá trị gia tăng

- Phiếu kê mua hàng