Tài liệu Luận văn: Kế toán các khoản tiền vay tại công ty cổ phần đầu tư và thương mại Hoàng Phú docx

Chuyên đề tố t nghiêp ̣ Nguyễn Thi Tuyế t Lan ̣ BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KHOA Luận văn Kế toán các khoản tiền vay công ty cổ phần đầu tư thương mại Hồng Phú Chun đề tớ t nghiêp ̣ Nguyễn Thi Tuyế t Lan ̣ ̉ ̀ LƠI CAM ƠN Sau quá trì nh ho c tâ ̣p ta ̣i trườ ng Đa ̣i ho c Thương Ma ̣i và đươ c thư c tâ ̣p ̣ ̣ ̣ ̣ ta ̣i công ty Cổ phầ n Đầ u tư và Thương ma ̣i Hoà ng Phú em đã hiể u rõ công viê ̣c củ a mô ṭ ngườ i là m công tá c kế toá n Đồng thời đợt thực tập giúp em nắm bắt tầm quan trọng nguồ n vớ n vay và kế tốn cá c khoả n tiề n vay doanh nghiê ̣p thương ma ̣i Chuyên đề đề xuất định hướng số giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện kế toá n cá c khoả n tiề n vay nó i riêng công tác kế tốn nói chung Trong quá trinh thực tâ ̣p làm chuyên đề này, em nhận giúp đỡ, ̀ bảo ân cần Thầy Cô giáo trường, anh chị công ty, điề u đó đã giúp em tiếp cận với thực tế hồn thành tốt chun đề Với lòng biết ơn sâu sắc, em xin chân thành cảm ơn Thầy Cô, đặc biệt TS Vũ Ma ̣nh Chiế n, người trực tiếp hướng dẫn em suốt thời gian thực chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc, anh chị Công ty Cổ phần Đầ u tư và Thương ma ̣i Hoàng Phú nhiệt tình hướng dẫn cho em suốt trình thực tập cách có hiệu Hà Nơ ̣i, ngày 13 tháng 11 năm 2009 Sinh viên Nguyễn Thi ̣Tuyế t Lan Mu ̣c lu ̣c Chuyên đề tố t nghiêp ̣ Nguyễn Thi Tuyế t Lan ̣ Lời cảm ơn Mu ̣c lu ̣c .2 Danh mu ̣c sơ đồ , hinh ve ̃ ̀ Chương I: Tổ ng quan nghiên cứu về kế toán các khoản tiề n vay ta ̣i doanh nghiêp .5 ̣ Tính cấ p thiế t của đề tài 1.1 1.1.1 Lý luận 1.1.2 Thực tế 1.2 Xác lâ ̣p và tuyên bố vấ n đề 1.3 Mu ̣c đích nghiên cưu ́ 1.3.1 Về mặt lý thuyế t 1.3.2 Về mặt thực tế .7 Pha ̣m vi 1.4 1.4.1 Đố i tượng 1.4.2 Không gian nghiên cưu ́ 1.4.3 Thời gian nghiên cưu ́ 1.5 Mô ̣t số khái niêm bản và lý luâ ̣n về kế toán các khoản ̣ tiề n vay ta ̣i doanh nghiêp .8 ̣ 1.5.1 Các khái niê ̣m bản .8 1.5.1.1 Các khái niêm về các khoản tiề n vay ̣ 1.5.1.2 Nô ̣i dung các khoản tiề n vay 1.5.2 Phương pháp kế toán các khoản tiề n vay tại doanh nghiê ̣p 11 1.5.2.1 Chứng từ sử du ̣ng .11 1.5.2.2 Tài khoản sử du ̣ng 12 1.5.2.3 Trinh tự ̣ch toán 12 ̀ 1.5.2.4 Sổ kế toán 15 Chương II: Phương pháp nghiên cưu và thư ̣c tra ̣ng kế toán các khoản ́ tiề n vay ta ̣i công ty Cổ phầ n Đầ u tư và Thương ma ̣i Hoàng Phú 19 2.1 Phương pháp nghiên cưu 19 ́ 2.1.1 Phương pháp thu thập dữ liê ̣u 19 Chuyên đề tố t nghiêp ̣ Nguyễn Thi Tuyế t Lan ̣ 2.1.2 Phương pháp sử lý dữ liê ̣u .19 2.2 Đánh giá tổ ng quan về tinh hinh nhân tố môi trường ảnh hưởng ̀ ̀ đế n kế toán các khoản tiề n vay ta ̣i doanh nghiêp Hoàng Phú 20 ̣ 2.2.1 Tổ ng quan về công ty 20 2.2.2 Nhân tố môi trường ảnh hưởng 22 2.2.2.1 Nhân tố bên .22 2.2.2.2 Nhân tố bên ngoài .23 2.2.3 Thực trạng công tác kế toán tại doanh nghiê ̣p Hoàng Phú 23 2.2.3.1 Đă ̣c điể m bô ̣ máy kế toán 23 2.2.3.2 Kế toán vay ngắ n ̣n, vay dài ̣n 24 2.2.3.2.1 Chứng từ 24 2.2.3.2.2 Tài khoản .24 2.2.3.2.3 Trinh tự ̣ch toán 26 ̀ 2.2.3.2.4 2.2.3.3 Sổ kế toán .28 Kế toán chi phí vay .29 2.2.3.3.1 Chứng từ 29 2.2.3.3.2 Tài khoản .29 2.2.3.3.3 Trinh tự ̣ch toán 30 ̀ 2.2.3.3.4 Sổ kế toán 31 Chương III: Các kế t luâ ̣n và đề xuấ t về kế toán các khoản tiề n vay 32 3.1 Các kế t luâ ̣n 32 3.1.1 Về mă ̣t lý thuyế t 32 3.1.2 Về mă ̣t thực tế 33 3.2 Các đề xuấ t và kiế n nghi ̣ .34 3.2.1 Những vấ n đề liên quan đế n vố n vay bao gồ m nguồ n vay và hinh thức vay 34 ̀ 3.2.2 Những vấ n đề công tác kế toán 35 Tài liê ̣u tham khảo 36 Phu ̣ lu ̣c 37 Danh mu ̣c sơ đồ , hinh ve ̃ ̀ Chuyên đề tố t nghiêp ̣ Nguyễn Thi Tuyế t Lan ̣ Sơ đồ 1: Kế toán vay ngắ n ̣n và vay dài ̣n bằ ng tiề n Viêṭ Nam Sơ đồ 2: Kế toán vay ngắ n ̣n và dài ̣n bằ ng ngoa ̣i tê ̣ Sơ đồ 3: Kế toán đánh giá la ̣i số dư ngoa ̣i tê ̣ vay ngắ n ̣n và vay dài ̣n cuố i kì Sơ đồ 4: Kế toán chi phí vay đươ ̣c vố n hoá Sơ đồ 5: Kế toán chi phí vay liên quan trực tiế p đế n tài sản dở dang ngừng vố n hoá Sơ đồ 6: Kế toán chi phí quá trinh làm thủ tu ̣c vay và thu nhâ ̣p từ đầ u tư ta ̣m ̀ thời của khoản vay dùng cho mu ̣c đich chung ́ Sơ đồ 7: Trinh tự ghi sổ kế toán theo hinh thức Nhâ ̣t kí chung ̀ ̀ Sơ đồ 8: Trinh tự ghi sổ kế toán theo hinh thức Nhâ ̣t kí – Chứng từ ̀ ̀ Sơ đồ 9:Trinh tự ghi sổ kế toán theo hinh thức Nhâ ̣t kí – Sổ cái ̀ ̀ Sơ đồ 10: Trinh tự ghi sổ kế toán theo hinh thức chứng từ ghi sổ ̀ ̀ Sơ đồ 11: Trinh tự ghi sổ kế toán máy vi tinh ̀ ́ Sơ đồ 12: Tổ chức bô ̣ máy quản lý của công ty Hoàng Phú Sơ đồ 13: Tổ chức bô ̣ máy kế toán của công ty Hoàng Phú ̉ ́ ́ ́ CHƯƠNG I: TÔNG QUAN NGHIÊN CƯU VỀ KÊ TOAN Chuyên đề tố t nghiêp ̣ Nguyễn Thi Tuyế t Lan ̣ ̉ ́ CAC KHOAN TIỀN VAY TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 Tính cấ p thiế t của đề tài 1.1.1 Lý luận Khi nề n kinh tế đà phát triể n, hô ̣i nhâ ̣p quố c tế , vấ n đề đă ̣t cho các doanh nghiêp vừa và nhỏ là vố n đề kinh doanh Song không phải doanh nghiêp ̣ ̣ nào nô ̣i lực cũng đủ vững ma ̣nh để tự cung cấ p cho chinh minh ( nguồ n vố n chủ sở ́ ̀ hữu) Để đáp ứng đươ ̣c nhu cầ u vố n cho các hoa ̣t đô ̣ng sản xuấ t kinh doanh, doanh nghiêp phải vay vố n từ ngân hàng hoă ̣c các đố i tươ ̣ng khác Viê ̣c quản lý và kế toán ̣ các khoản vay này là vô cùng khó khăn và phức ta ̣p Điể n hinh mô ̣t vài trường ̀ hơ ̣p mà các doanh nghiêp hay gă ̣p phải : ̣ - Khi vay vố n cả ngắ n ̣n và dài ̣n mà có gố c là ngoa ̣i tê ̣ thì viê ̣c ̣ch toán các khoản chênh lê ̣ch này không đươ ̣c rõ ràng - Hay viê ̣c thông báo mới của Thố ng đố c Ngân hàng Nhà nước Viêṭ Nam yêu cầ u các tổ chức tin du ̣ng về viêc ̣n chế sử du ̣ng vố n huy đô ̣ng trung và ̣ ́ ngắ n ̣n cho vay dài ̣n Trong đó chinh phủ Viêṭ Nam la ̣i khuyế n khich các ́ ́ doanh nghiêp vay vố n trung và dài ̣n để đầ u tư pháp triể n công nghê,̣ kỹ ̣ thuâ ̣t Điề u này đã cho thấ y mâu thuẫn giữa chinh phủ và ngân hàng nhà nước Vâ ̣y ́ các doanh nghiêp có nhu cầ u vố n lớn cầ n phải có giải pháp gì tinh hinh ̣ ̀ ̀ mới này - Rồ i mô ̣t số vấ n đề liên quan tới kế toán chi phí vay Nế u theo VAS 16 thì không quy đinh chênh lê ̣ch tỷ giá pháp sinh từ các khoản vay bằ ng ngoa ̣i tê ̣ là chi phí vay ̣ Mà đó chuẩ n mực kế toán quố c tế la ̣i có quy đinh cho chi phí này vào chi ̣ phí vay Và IAS 23 quy định việc vốn hóa chi phí vay liên quan đến việc hình thành tài sản dở dang cịn VAS 16 quy định chi phí vay liên quan trực tiếp đến đầu tư xây dựng sản xuất dở dang tính vào giá trị tài sản ( vốn hóa) có đủ điều kiện qui định chuẩn mực Vâ ̣y trình hội nhập quốc tế có khác biệt quy định nước quốc tế liệu doanh nghiệp nước có gặp phải khó khăn khơng? - Hê ̣ thớ ng tài khoản, chứng từ, sổ sách đã có sự thố ng nhấ t và rõ ràng chưa? Chuyên đề tố t nghiêp ̣ Nguyễn Thi Tuyế t Lan ̣ 1.1.2 Thực tế Các vấ n đề còn tồ n ta ̣i đó đã đă ̣t cho các doanh nghiêp tim những cách thức ̣ ̀ giải quyế t vấ n đề và những đường mà nhiề u không đúng với các chuẩ n mực và chế đô ̣ kế toán đã đề Theo bảng điề u tra Phỏng vấ n mô ̣t số kế toán và mô ̣t số người thuô ̣c ban quản lý doanh nghiêp – Ho ̣ đã nêu lên vấ n đề khó khăn và bức xúc gă ̣p phải ta ̣i công ̣ ty của minh đó là vấ n đề về viêc sử du ̣ng các tài khoản chưa phản ánh đươ ̣c tinh liên ̣ ̀ ́ hoàn của quá trinh sản xuấ t kinh doanh, hay viêc khó khăn viê ̣c sử lý các khoản ̣ ̀ chi phí vay và viê ̣c ̣ch toán các khoản tiề n vay có gố c ngoa ̣i tê.̣ Ho ̣ vẫn biế t là minh làm chưa đúng, song nhiề u đó la ̣i là mô ̣t thói quen đã có trước mà nga ̣i sữa ̀ đổ i, cũng có người thì cho là vấ n đề ̣ch toán này ho ̣ không nhâ ̣n thấ y sai, hay ho ̣ không biế t cách sữa đổ i vì hoàn cảnh thực tế ta ̣i doanh nghiêp không cho phép Khi ̣ tim hiể u thực tế ta ̣i doanh nghiêp mới thấ y có nhiề u vấ n đề xảy mà nhiề u người ̣ ̀ quản lý, người kế toán không hiể u rõ hay ho ̣ cố tinh lờ ̀ 1.2 Xác lâ ̣p và tuyên bố vấ n đề Cùng với xu thế toàn cầ u hoá, các doanh nghiêp ngày càng mở rô ̣ng quy mô, đa ̣ da ̣ng về loa ̣i hinh kinh doanh đó càng cầ n nhiề u nguồ n vố n Trong đó viêc mua ̣ ̀ bán các công nơ ̣ thi ̣trường tài chinh sẽ đa da ̣ng và trở nên phổ biế n Trong ́ chuyên đề này chỉ xin đề câ ̣p đế n mô ̣t phầ n nhỏ kế toán công nơ ̣ phải trả ta ̣i doanh nghiêp đó là vấ n đề về kế toán các khoản tiề n vay – bao gồ m các khoản vay ̣ ngắ n ̣n, các khoản vay dài ̣n, các khoản chi phí lai vay Để thực hiên đươ ̣c ̣ ̃ chuyên đề này, cầ n phải thực hiên các bước sau: ̣ - Thứ nhấ t là tim hiể u về chuẩ n mực kế toán của Viê ̣t Nam Đă ̣c biêṭ là các ̀ chuẩ n mực số 10,15,16,18 và thông tư hướng dẫn kèm - Thứ hai là tim hiể u rõ về công ty Cổ phầ n Đầ u tư và Thương ma ̣i Hoàng ̀ Phú, về bô ̣ máy quản lý, về hoa ̣t đô ̣ng kinh doanh, về công tác kế toán - Thứ ba là khảo sát về nghiêp vu ̣ kế toán các khoản tiề n vay ta ̣i công ty, thư ̣c ̣ tra ̣ng diễn và đưa những giải pháp nhằ m khắ c phu ̣c tinh ̀ Viê ̣c xác đinh các công viêc chuẩ n bi,̣ các bước tiế n hành nghiên cứu sẽ giúp ̣ chúng ta thực hiên tố t chuyên đề này ̣ Chuyên đề tố t nghiêp ̣ Nguyễn Thi Tuyế t Lan ̣ 1.3 Mu ̣c đích nghiên cưu ́ 1.3.1 Về mă ̣t lý thuyế t Thấ y đươ ̣c tinh cấ p thiế t của vấ n đề kế toán các khoản tiề n vay ta ̣i doanh nghiêp ̣ ́ Vâ ̣y viê ̣c nghiên cứu đề tài này sẽ đa ̣t đươ ̣c mu ̣c đích gì về mă ̣t lý thuyế t? - Thứ nhấ t là chuyên đề này sẽ giúp chúng ta tim hiể u về các chuẩ n mực kế ̀ toán của Viê ̣t Nam, đă ̣c biêṭ là chuẩ n mực số 10, 15, 16, 18, những quy đinh ̣ chung và nô ̣i dung của các chuẩ n mực - Thứ hai là giúp chúng ta xác đinh đươ ̣c các khoản tiề n vay là thuô ̣c nguồ n ̣ vố n và thuô ̣c vào công nơ ̣ phải trả của doanh nghiêp ̣ - Thứ ba là các khoản tiề n vay bao gồ m những khoản nào - Thứ tư là những quy đinh chung viêc ̣ch toán các khoản tiề n vay ̣ ̣ theo chuẩ n mực kế toán của Viêṭ Nam 1.3.2 Về mă ̣t thực tế Với viê ̣c nghiên cứu vấ n đề này ở mô ̣t doanh nghiêp cu ̣ thể sẽ mang la ̣i mu ̣c ̣ đich : ́ - Tim hiể u đươ ̣c thư ̣c tế viê ̣c ̣ch toán các khoản tiề n vay ta ̣i doanh nghiêp ̣ ̀ diễn thế nào? So sánh với chuẩ n mực - Thu thâ ̣p ý kiế n của nhân viên thuô ̣c bô ̣ phâ ̣n kế toán và cả các bô ̣ phân ̣ khác, ban lanh đa ̣o về những vấ n đề kế toán nói chung và kế toán các khoản ̃ tiề n vay nói riêng diễn ta ̣i doanh nghiêp cổ phẩ n ̣ - Nhưng vướng mắ c, những sai sót viê ̣c ̣ch toán của doanh nghiêp so ̣ với chuẩ n mực Mu ̣c đich về mă ̣t lý thuyế t sẽ phu ̣c vu ̣ cho mu ̣c đich quá trinh khảo sát ta ̣i doanh ́ ́ ̀ nghiêp, se ̃ là sở làm chuẩ n mư ̣c để xem xét vấ n đề thực tế diễn Và ̣ quá trinh khảo sát ta ̣i doanh nghiêp là điề u kiên thực tế để chứng minh cho những gì ̣ ̣ ̀ rút đươ ̣c từ mă ̣t lý thuyế t có đúng hay sai, những vấ n đề bấ t câ ̣p còn tồ n ta ̣i thực tế mà lý thuyế t chưa đề câ ̣p đế n 1.4 Pha ̣m vi: 4.1 Đố i tượng Chuyên đề tố t nghiêp ̣ - Nguyễn Thi Tuyế t Lan ̣ Đố i tươ ̣ng nghiên cứu của đề tài là kế toán các khoản tiề n vay, thuô ̣c phân ̣ của Nơ ̣ phải trả phầ n nguồ n vố n Trong kế toán các khoản tiề n vay đề tài này chỉ nghiên cứu các khoản vay - ngắ n ̣n, vay dài ̣n, chi phí lai vay khuôn khổ các chuẩ n mực kế ̃ toán số 10, 15, 16, 18 và chế đô ̣ kế toán của Viêṭ Nam 1.4.2 Không gian nghiên cưu ́ - Là loa ̣i hinh công ty Cổ phầ n ̀ - Cu ̣ thể là Công ty Cổ phầ n Đầ u tư và Thương ma ̣i Hoàng Phú 1.4.3 Thời gian nghiên cưu ́ - Số liê ̣u sử du ̣ng đươ ̣c lấ y ta ̣i doanh nghuêp Hoàng Phú tháng ̣ đầ u năm 2009 - Thời gian nghiên cứu chuyên đề là tháng - Quá trinh thu thâ ̣p dữ liêu, điề u tra, phỏng vấ n vòng tháng ̣ ̀ 1.5 Mô ̣t số khái niêm bản và lý luâ ̣n về kế toán các khoản tiề n vay ta ̣i doanh ̣ nghiêp ̣ 1.5.1 Các khái niê ̣m bản: 1.5.1.1 Khái niê ̣m về các khoản tiề n vay: Các khoản tiề n vay bao gồ m các khoản vay ngắ n ̣n, nơ ̣ dài han đế n ̣n trả, ̣ vay dài ̣n, kế toán trái phiế u phát hành, kế toán chi phí vay Là mô ̣t phầ n nơ ̣ phải trả ta ̣i doanh nghiêp ̣ - Vay ngắ n hạn : là những khoản tiề n vay có thời ̣n trả vòng mô ̣t chu kỳ sản xuấ t kinh doan binh thường hay vòng mô ̣t năm tài chinh Nguồ n vố n ̀ ́ này nhằ m mu ̣c đich chủ yế u đáp ứng nhu cầ u về vố n lưu đô ̣ng: mua hàng hoá, vâ ̣t tư, ́ trang trải các khoản chi phi ́ - Vay dài hạn : là những khoản tiề n vay có thời ̣n trả mô ̣t chu kỳ sản xuấ t kinh doanh binh thường hay mô ̣t năm tài chinh Vay dài ̣n đươ ̣c sử ̀ ́ Bô ̣ Tài chính: Chế độ kế toán doanh nghiê ̣p, Nxb Giao thông vâ ̣n tải, 2007, t1, tr352 Bô ̣ Tài chính: Chế độ kế toán doanh nghiê ̣p, Nxb Giao thông vâ ̣n tải, 2007, t1, tr371 Du ̣ng chủ yế u cho mu ̣c đich đầ u tư xây dư ̣ng bản, mua sắ m TSCĐ, đầ u tư cải tiế n ́ kỹ thuâ ̣t, mở rô ̣ng sản xuấ t kinh doanh, đầ u tư dài ̣n khác Chuyên đề tố t nghiêp ̣ - Nguyễn Thi Tuyế t Lan ̣ Theo quy đinh các thuâ ̣t ngữ chuẩ n mư ̣c số 16 - Chi phí vay ( Ban ̣ hành và công bố theo quyế t đinh số 165/1002/QĐ – BTC ngày 31 tháng 12 năm 2002 ̣ của Bô ̣ trưởng Bô ̣ Tài chinh) “ Chi phí vay là lãi tiề n vay và các chi phí khác phát ́ sinh liên quan trực tiế p đế n các khoản vay của doanh nghiê ̣p” Tài sản dở dang : là tài sản quá trinh đầ u tư xây dư ̣ng và tài sản ̀ - quá trinh sản xuấ t cầ n có mô ̣t thời gian đủ dài ( 12 tháng ) để có thể ̀ đưa vào sử du ̣ng theo mu ̣c đich trước hoă ̣c để bán ́ 1.5.1.2 Nội dung các khoản tiề n vay Vay ngắ n ̣n và vay dài ̣n là nguồ n vố n vay đươ ̣c hinh thành sở hơ ̣p ̀ đồ ng tin du ̣ng, khế ước vay giữa doanh nghiêp với ngân hàng, với các tổ chức kinh tế ̣ ́ hoă ̣c cá nhân khác • Đặc điể m của các khoản tiề n vay ngắ n hạn ( 4) : ́ Trường hơ ̣p vay vố n theo từng lầ n ( Vay ngắ n ̣n theo món): Ap du ̣ng - trường hơ ̣p doanh nghiêp không có nhu cầ u vay vố n thường xuyên hoă ̣c vay có tinh ̣ ́ chấ t thời vu ̣ Số tiề n vay đươ ̣c giải ngân toàn bô ̣ mô ̣t lầ n theo ̣n mức tin du ̣ng ghi ́ hơ ̣p đồ ng tin du ̣ng Và trả nơ ̣ tiề n vay mô ̣t lầ n đáo ̣n ́ - Trường hơ ̣p vay vố n theo ̣n mức tin du ̣ng: áp du ̣ng trường hơ ̣p doanh ́ nghiêp có nhu cầ u vay vố n thường xuyên, có vòng quay vố n nhanh, có khả tài ̣ chinh lành ma ̣nh và có uy tin đố i với ngân hàng Lúc này giữa doanh nghiêp và ngân ̣ ́ ́ hàng xác đinh và thoả thuâ ̣n mô ̣t ̣n mức tin du ̣ng trì thời han nhấ t đinh ̣ ̣ ̣ ́ hoă ̣c theo chu kì sản xuấ t kinh doanh Không đinh kì ̣n nơ ̣ mỗi lầ n giải ngân ̣ Gố c vay không cố đinh nên lai tiề n vay đươ ̣c tinh và trả hàng tháng theo phương ̣ ̃ ́ pháp tich sớ ́ • - Đặc điể m của khoản vay dài hạn (5) Đố i với vay dài ̣n để đầ u tư cho máy móc thiế t bi,̣ loa ̣i tài sản này sau 3: Hê ̣ thố ng chuẩ n mực kế toán Viêṭ Nam, Chuẩn mực số 16 4: Bô ̣ Tài chính: Chế độ kế toán doanh nghiê ̣p Nxb Giao thông vâ ̣n tải, 2007, tr353 5: Bô ̣ Tài chính: Chế độ kế toán doanh nghiê ̣p Nxb Giao thông vâ ̣n tải, 2007, tr371 lắ p đă ̣t hoàn thành sẽ sử du ̣ng nên viêc trả nơ ̣ đươ ̣c thực hiên theo đinh kỳ dựa ̣ ̣ ̣ số tiề n khấ u hao đinh lì của máy móc thiế t bi và mô ̣t số nguồ n khác ̣ ̣ 10 Chuyên đề tố t nghiêp ̣ Nguyễn Thi Tuyế t Lan ̣ Vay ngắ n ̣n bằ ng tiề n Viêṭ Nam ́  Ngày24/3/2009vay ngắ n ̣n của Ngân hàng A Châu số tiề n là 100.000.000đ - Dùng 1/4 số tiề n để mua vâ ̣t tư, hàng hoá ( thuô ̣c đố i tươ ̣ng không chiu thuế ̣ GTGT) Kế toán ghi: Nơ ̣ TK 153: 25.000.000 đ Có TK 3111A: 25.000.000 đ - Dùng 1/4 trả nơ ̣ nhà cung cấ p: Nơ ̣ TK 331: 25.000.000 đ Có TK 3111A: 25.000.000 đ - Dùng 1/4 trả khoản vay ngắ n ̣n Nơ ̣ TK 311: 25.000.000 đ Có TK 3111A: 25.000.000 đ - Trả nơ ̣ vay dài ̣n đế n ̣n trả là 20.000.000 đ số còn la ̣i nhâ ̣p quỹ tiề n mă ̣t: Nơ ̣ TK 315: 20.000.000 đ Nơ ̣ TK 111: 5.000.000 đ Có TK 3111A: 25.000.000 đ  Ngày27/3/2009 - Xuấ t quỹ tiề n mă ̣t trả nơ ̣ khoản vay ngắ n ̣n cá nhân Kế toán ghi: Nơ ̣ TK 3112: 10.000.000 đ Có TK 111: 10.000.000 đ Vay ngắ n ̣n bằ ng ngoa ̣i tê ̣  Ngày 2/2/2009 doanh nghiêp vay ngắ n ̣n ngân hàng Công Thương Viêṭ ̣ Nam ngoa ̣i tê ̣ để mua mô ̣t số công cu ̣ du ̣ng cu ̣ dùng cho hoa ̣t đô ̣ng kinh doanh là 10.000 USD giá chưa thuế ( thuế GTGT 10% ) tỷ giá thực tế 17.050 đ/USD Nơ ̣ TK 153: 170.500.000 Nơ ̣ TK 133: 17.050.000 Có TK 3111V: 187.550.000 27 Chuyên đề tố t nghiêp ̣ Nguyễn Thi Tuyế t Lan ̣  Ngày 5/2/2009 dùng tiề n gửi ngân hàng là ngoa ̣i tê ̣ để toán nơ ̣ vay ngắ n ́ ̣n ngân hàng Đông A 20.000 USD tiề n gố c và tiề n lai là 1600 USD cho kỳ ̃ cuố i, tỷ giá ghi sổ là 17.040 đ/USD, tỷ giá thực tế 17.030 đ/USD Nơ ̣ TK 3111D: 340.080.000 Có TK 112: 340.060.000 Có TK 515: 20.000  Ngày 16/3/ 2009 Vay ngắ n ̣n 30.000 USD tiề n mă ̣t của tổ chức tin du ̣ng ́ - Dùng 1/3 để toán các khoản nơ ̣ dài ̣n Tỷ giá thực tế ngày giao dich ̣ là 17.000 đ/USD, Tỷ giá ghi sổ kế toán là 16.500đ/USD Kế toán ghi: Nơ ̣ TK 342: 165.000.000 đ Nơ ̣ TK 635: 5.000.000 đ Có TK 3112:170.000.000 đ - Ngày 17/3 /2009 dùng khoản vay ngắ n ̣n ngày 16/3/2009 toán cho người bán 10.000 USD ( Tỷ giá thực tế là 16.250 đ/USD) Nơ ̣ TK 331: 162.500.000 đ Nơ ̣ TK 635: 7.5 00.000 đ Có TK 3112: 170.000.000 đ - Số còn la ̣i nhâ ̣p quỹ tiề n mă ̣t Nơ ̣ TK 1112: 10.000 USD Có TK 3112: 10.000 USD - Ngày 18/3 trả nơ ̣ khoản vay ngắ n ̣n đã vay nhân viên công ty làn5.000 USD bằ ng tiề n gửi ngân hàng ( tỷ giá ghi sổ ta ̣i thời điể m nơ ̣ là 17.020 đ/ USD, tỷ giá ghi sổ ta ̣i thời điể m nhâ ̣p quỹ là 17.000 đ/USD) Kế toán ghi: Nơ ̣ TK 3113: 85.100.000 đ Có TK 1122: 85.000.000 đ Có TK 515: 100.000 đ Khoản Vay dài ̣n 28 Chuyên đề tố t nghiêp ̣ Nguyễn Thi Tuyế t Lan ̣ ́ Ngày 1/ 3/2009 Vay dài ̣n ngân hàng A Châu để mua mô ̣t tài sản cố đinh ̣ dùng vào hoa ̣t đô ̣ng sản xuấ t kinh doanh thuô ̣c diê ̣n chiu thuế GTGT theo giá mua ̣ chưa thuế là 1.000.000.000 đ ( thuế GTGT 10%) Nơ ̣ TK 211: 1.000.000.000 đ Nơ ̣ TK 133: 100.000.000 đ Có TK 3411A: 1.100.000.000 đ 2.2.3.2.4 Sổ sách kế toán Doanh nghiêp thố ng nhấ t ghi sổ theo hinh thức nhâ ̣t kí chứng từ theo trinh tự sau: ̣ ̀ ̀ - Hàng ngày cứ vào các chứng từ kế toán : Hơ ̣p đồ ng tín du ̣ng, phiế u thu, phiế u chi, giấ y báo nơ ̣, giấ y báo có, mô ̣t số chứng từ kế toán tự lâ ̣p, đã đươ ̣c kiể m tra lấ y số liêu ghi trư ̣c tiế p vào Nhâ ̣t kí chứng từ số hoă ̣c ̣ bảng kê số 1, hoă ̣c sổ chi tiế t các khoản tiề n vay ngắ n ̣n và dài ̣n - Cuố i tháng, phải khoá sổ tinh tổ ng số liê ̣u Nhâ ̣t ký chứng từ số 4, kiể m ́ tra, đố i chiế u nhâ ̣t kí chứng từ số với các sổ , thẻ chi tiế t các khoản tiề n vay, bảng tổ ng hơ ̣p chi tiế t có liên quan và lấ y số liêu tổ ng cô ̣ng của nhâ ̣t kí ̣ chứng từ số ghi trực tiế p vào sổ cái các TK 311, 341, 111, 112 - Đố i với các chứng từ có liên quan đế n sổ , thẻ kế toán chi tiế t thì đươ ̣c ghi trực tiế p vào các sổ , thẻ có liên quan Cuố i tháng, cô ̣ng các sổ , thẻ chi tiế t các khoản tiề n vay và cứ kế ̀ o các sổ thẻ chi tiế t để lâ ̣p Bảng tổ ng hơ ̣p Chứng từ vatoán - tà dồ ng ́n đố i chi tiế t theo từng Hơịpkhoảntiđểdu ̣ng chiế u với các sổ cai TK 311, 341, 111, 112 - - Phiế u thu, phiế u chi - Giấ y báo có, giấ y báo nơ ̣ - Chứng từ tự lâ ̣p Số liê ̣u tổ ng cô ̣ng sổ cái và các sổ chi tiêu chi tiế t Nhâ ̣t kí – chứng từ, bảng kê và bả- g tổ ng hơ ̣p chi tiế t sẽ đươ ̣c dùng để lâ ̣p báo cáo tài nhơ ̣p đông Bảng chinh ́ kê 1, Nhâ ̣t ký chứng từ số Sổ cái TK 311, 341, 111, 112, Sổ thẻ kế toán chi tiế t các khoản tiề n vay Bảng tổ ng hơ ̣p chi tiế t 29 Báo cáo tài chính Chuyên đề tố t nghiêp ̣ Nguyễn Thi Tuyế t Lan ̣ 2.2.3.3 Kế toán chi phí lãi tiền vay 2.2.3.3.1 Chứng từ sử du ̣ng - Hơ ̣p đồ ng vay vố n - Giấ y báo nơ ̣, phiế u chi - Phiế u kế toán ( chứng từ tự lâ ̣p ) 2.2.3.3.2 Tài khoản sử du ̣ng - TK 635: Chi phí tài chinh ́ - TK 241: Xây dựng bản dở dang -TK 627: Chi phí sản xuấ t chung 2.2.3.3.3 Trinh tự ̣ch toán ̀ ́ Ngày 1/2/2009 nhâ ̣n đươ ̣c chứng từ ngân hàng Đông A báo về viêc toán ̣ chi phí lai tiề n vay cho ngân hàng 15.000.000đ, đó lai vay đươ ̣c phép vố n hoá ̃ ̃ cho tài sản sản xuấ t là 10.000.000đ Doanh nghiêp trich tiề n mă ̣t trả nơ ̣ ngân ̣ ́ hàng - Trong đó 10.000.000 đ lai vay đươ ̣c phép vố n hoá cho tài sản sản ̃ xuấ t nên: Nơ ̣ TK 627: 10.000.000 30 Chuyên đề tố t nghiêp ̣ Nguyễn Thi Tuyế t Lan ̣ Có TK 111: 10.000.000 - Còn la ̣i 5.000.000 đ đươ ̣c cho vào chi phí sản xuấ t kinh doanh kỳ ( chi phí tài chinh) nên: ́ Nơ ̣ TK 635: 5.000.000 Có TK 111: 5.000.000  Ngày 5/2/2009 trả lai tiề n vay cho khoản vay đáo ̣n là 1.600 USD ̃ Kế toán ghi nhâ ̣n: Nơ ̣ TK 335: 27.248.000 Có TK 112: 27.248.000 Ngày 29/3/2009 nhâ ̣n đươ ̣c giấ y báo của ngân hàng Đầ u tư và Phát triể n Viêṭ Nam về viê ̣c toán số lai tiề n vay đinh kỳ là 20.000.000 đ đó lai vay quá ̣ ̃ ̃ ̣n là 2.000.000 đ Doanh nghiêp trich tiề n gửi ngân hàng 15.000.000 đ để ̣ ́ toán chi phí lai vay Số còn la ̣i chưa toán Kế toán ghi: ̃ Nơ ̣ TK 635: 18.000.000 đ Nơ ̣ TK 811: 2.000.000 đ Có TK 112: 15.000.000 đ Có TK 335: 5.000.000 đ 2.2.3.3.4 Sổ kế toán - Dựa vào các chứng từ kế toán : hơ ̣p đồ ng tin du ̣ng, Sổ theo dõi các khoản ́ nơ ̣, giấ y báo của ngân hàng, phiế u thu, phiế u chi để lấ y số liêu ghi vào Nhâ ̣t ký ̣ chứng từ số 1, 2, 7, hay bảng kế số 1, hay sổ , thẻ kế toán chi tiế t các khoản tiề n vay và sổ chi tiế t chi phí vay - Cuố i tháng, phải khoá sổ tinh tổ ng số liêu Nhâ ̣t ký chứng từ số 1, 2, 7, 8, ̣ ́ kiể m tra, đố i chiế u nhâ ̣t kí chứng từ số 1, 2, 7, với các sổ , thẻ chi tiế t các khoản tiề n vay và sổ chi tiế t chi phí vay bảng tổ ng hơ ̣p chi tiế t có liên quan và lấ y số liêu tổ ng ̣ cô ̣ng của nhâ ̣t kí chứng từ số 1, 2, 7, ghi trưc tiế p vào sổ cái các TK 627, 635, 241, ̣ 111, 112 - Đố i với các chứng từ có liên quan đế n sổ , thẻ kế toán chi tiế t các khoản tiề n vay và chi phí vay thì đươ ̣c ghi trư ̣c tiế p vào các sổ , thẻ có liên quan Cuố i tháng, cô ̣ng các sổ , thẻ chi tiế t các khoản tiề n vay và cứ vào các 31 Chuyên đề tố t nghiêp ̣ Nguyễn Thi Tuyế t Lan ̣ sổ thẻ chi tiế t để lâ ̣p Bảng tổ ng hơ ̣p chi tiế t theo từng tài khoản để đố i chiế u với các sổ cái TK 627 635 241, 111, 112 Số liêu tổ ng cô ̣ng sổ cái, các sổ chi tiế t Nhâ ̣t kí – chứng từ, bảng ̣ - kê và bảng tổ ng hơ ̣p chi tiế t sẽ đươ ̣c dùng để lâ ̣p báo cáo tài chinh ́ Chứng từ kế toán - Hơ ̣p dồ ng tín du ̣ng - Phiế u thu, phiế u chi - Giấ y báo có, giấ y báo nơ ̣ - Chứng từ tự lâ ̣p - hơ ̣p đông Bảng kê 1, Nhâ ̣t ký chứng từ số 1, 2, 7, Sổ cái TK 635, 627, 241, 111, 112, Sổ thẻ kế toán chi tiế t các khoản tiề n vay Bảng tổ ng hơ ̣p chi tiế t Báo cáo tài chính ́ ́ ́ CHƯƠNG III: CAC KÊT LUẬN VÀ ĐỀ XUÂT VỀ ́ ̉ ́ ́ KÊ TOAN CAC KHOAN TIỀN VAY 3.1 Các kế t luâ ̣n 3.1.1 Về mă ̣t lý thuyế t Qua viê ̣c thu thâ ̣p tài liêu và nghiên cứu về vấ n đề kế toán các khoản tiề n vay, ̣ thấ y các khá nhiề u vấ n đề bấ t câ ̣p Bắ t đầ u từ khâu tim nguồ n vay, cho tới các ̀ nghiêp vu ̣ kế toán các khoản tiề n vay đã cho ta thấ y đươ ̣c mô ̣t số vấ n đề mâu thuẩ n ̣ gây cản trở cho công tác kế toán của doanh nghiêp Sau là mô ̣t vài vấ n đề mà ̣ doanh nghiêp gă ̣p phải: ̣ • Mâu thuẩn các chính sách của nhà nước: đó là viêc huy đô ̣ng ̣ 32 Chuyên đề tố t nghiêp ̣ Nguyễn Thi Tuyế t Lan ̣ vố n với vấ n đề khuyế n khich phát triể n kinh doanh , đầ u tư khoa ho ̣c kỹ thuâ ̣t ́ chinh sách nhà nước đưa đã gây khó khăn cản trở nhiề u cho các doanh nghiêp vừa ̣ ́ và nhỏ Hoàng Phú Thố ng đố c Ngân hàng Nhà nước Viêṭ Nam đã yêu cầ u các tổ chức tin du ̣ng về viê ̣c ̣n chế sử du ̣ng vố n vay trung và ngắ n ̣n cho vay dài ̣n ́ Trong đó Chinh phủ Viêṭ Nam la ̣i khuyế n khich các doanh nghiêp vay vố n trung ̣ ́ ́ và dài ̣n để đầ u tư phát triể n cơng nghê,̣ kỹ th ̣t • Mâu th̉n giữa những quy ̣nh kế toán nước và quố c tế : Khi Viê ̣t Nam nhâ ̣p thi ̣trường thương ma ̣i toàn cầ u thì mở rô ̣ng giao lưu buôn bán với nước ngoài đã đă ̣t cho các tổ chức kế toán những vấ n đề cầ n có sự thố ng nhấ t Ta ̣o sự thố ng nhấ t chuẩ n mực kế toán quố c tế với các chuẩ n mực, chế đô ̣ kế toán của các quố c gia để không gây cản trở, khó khăn gì công tác kế toán của các doanh nghiêp Viê ̣t Nam, xây dư ̣ng Hê ̣ thố ng chuẩ n mư ̣c kế toán ( VAS) cũng dựa ̣ ̣ thố ng chuẩ n mực kế toán quố c tế ( IAS) song vẫn chưa đầ y đủ bỡi lẽ xây dựng mô ̣t chinh sách cũng cầ n phải dựa vào tinh hinh của từng quố c gia ta ̣i Viêṭ Nam ́ ̀ ̀ ngoài VAS còn có ̣ thố ng chế đô ̣ kế toán điề u chinh cho công tác kế toán ta ̣i các ̉ doanh nghiêp Sự cầ n thiế t và cấ p bách hiên là phải ta ̣o đươ ̣c sự hô ̣i tu ̣ các chuẩ n ̣ ̣ mực kế toán toàn cầ u (Tới vào năm 2010 Hô ̣i nghi kế toán thế giới sẽ diễn ta ̣i ̣ Malaysia sẽ lấ y viêc hô ̣i tu ̣ các chuẩ n mực kế toán toàn cầ u làm nô ̣i dung của hơ ̣i ̣ nghi)̣ • Những vấ n đề về các khoản tiề n vay có gố c ngoa ̣i tê ̣, các khoản đươ ̣c ghi nhâ ̣n theo tỷ giá ̣ch toán và chỉ tinh chênh lêch tỷ giá vào cuố i năm làm cho ̣ ́ doanh thu hay chi phí tăng giảm đô ̣t ngô ̣t vào cuố i năm 3.1.2 Về mă ̣t thực tế Trong quá trinh thực tâ ̣p ta ̣i doanh nghiêp Hoàng Phú đã chứng minh cho ̣ ̀ những vấ n đề đã nêu lên Vay vố n từ ngân hàng là lựa cho ̣n hàng đầ u của các doanh nghiêp bi ̣ giới ̣n về vố n Hoàng Phú Song viêc vay vố n từ ngân ̣ ̣ hàng gă ̣p phải rấ t nhiề u khó khăn tinh hinh kinh tế suy thoái hiên ̣ ̀ ̀ Vào thời điể m hiên nay, để nhân đươ ̣c các hơ ̣p đồ ng vay vố n từ ngân hàng thì ̣ ̣ phải là khách quen “ Trong hơ ̣p đồ ng vay vố n mới đây, dù là khách quen năm năm của ngân hàng , vẫn phải chi cảm ơn gầ n 50 triêu đồ ng cho khoản vay năm ̣ 33 Chuyên đề tố t nghiêp ̣ Nguyễn Thi Tuyế t Lan ̣ tỉ Chi phí này ̣ch toán vào các khoản xăng xe, công tác, tiế p khách rải nhiề u tháng mới hế t” 13 Với sự khó khăn viê ̣c vay vố n của ngân hàng, các doanh nghiêp hướng tới thi ̣ trường cho vay tư ̣ bên ngoài So với giai đoa ̣n đầ u ̣ năm 2009 thì lai cho vay thi ̣trường tự chỉ có % mỗi tháng, đã tăng lên ̃ mức 7% mỗi tháng Viê ̣c lai suấ t tăng cao là nhu cầ u vay vố n lớn đó ̃ phia ngân hàng la ̣i thắ t chă ̣t viê ̣c cho vay la ̣i đẩ y các doanh nghiêp vào tinh thế khó ̣ ́ ̀ khăn Song với mố i quen biế t lâu năm, Hoàng Phú vẫn trì đươ ̣c các hơ ̣p đồ ng cho vay vố n của các ngân hàng vâ ̣yu doanh nghiêp dùng các khoan vay này để đảo nơ ̣ ̣ Bằ ng cách này, doanh nghiêp trả nơ ̣ ngân hàng đúng ̣n, giữ đươ ̣c uy tin thì có thể ̣ ́ vay tiế p vòng vài ngày sau - Bô ̣ máy kế toán tổ chức theo mô hinh tâ ̣p trung, toàn bô ̣ công viêc kế toán kể ̣ ̀ từ khâu thu nhâ ̣n, xủ lý, hoàn chinh, luân chuyể n chứng từ, ghi sổ kế toán, lâ ̣p báo ̉ cáo tài chinh đề u đươ ̣c tâ ̣p trung thư ̣c hiên ta ̣i phòng kế toán của doanh nghiêp ̣ ̣ ́ Doanh nghiêp lựa cho ̣n mô hinh kế toán tâ ̣p trung là rấ t phù hơ ̣p với qui mô của ̣ ̀ doanh nghiêp Phòng kế toán quy mô còn nhỏ, kế toán viên đảm nhiêm nhiề u phân ̣ ̣ ̣ kế toán Song viêc phân chia nhiên vu ̣ cho từng kế toán viên mô ̣t cách rõ ràng đã ̣ ̣ tránh đươ ̣c viê ̣c trồ ng chéo, hay bỏ sót viêc Với kế toán các khoản tiề n vay thì chỉ ̣ mô ̣t nhân viên phu ̣ trách, với sự giám sát quản lý của kế toán trưởng 13 Báo : Thi ̣ trường Giao di ̣ch, s259, tr5 - Doanh nghiêp tuân thủ hệ thống tài khoản theo chế độ kế tốn Việt ̣ Nam theo cụ thể hóa doanh nghiêp cho phù hợp với đặc điểm ngành ̣ Hệ thống tài khoản Hoàng Phú không nhiều, tài khoản chi tiết đơn giản phản ánh tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh 3.2 Các đề xuấ t và kiế n nghi ̣ Với những vấ n đề doanh nghiêp gă ̣p phải xin đưa mô ̣t vài kiế n nghi nhằ m ̣ ̣ giúp công ty vươ ̣t qua giai đoa ̣n khó khăn này Không chỉ riêng công tác kế toán mà phải xuấ t phát tâ ̣n gố c vấ n đề đươ ̣c nêu 3.2.1 Những vấ n đề về vố n vay bao gồ m nguồ n vay, hinh thưc vay: ́ ̀ 34 Chuyên đề tố t nghiêp ̣ Nguyễn Thi Tuyế t Lan ̣ • Bất doanh nghiệp cừ thành lập hay bắt tay vào dự án vấn đề đặt vốn Với Hồng Phú cơng ty cổ phần có hai lựa chọn việc huy động vốn Đó huy động theo hình thức cổ phần hay theo hình thức vay, sử dụng nguồn phù hợp lựa chọn cách thức vay để tạo linh hoạt vốn vay Sau xin đưa số trường hợp để lựa chọn cách hình thức vay : - Kéo dài thời hạn trả nợ việc bổ sung vào thời hạn “ thời gian ân hạn” Điều tạo cho công ty khoảng thời gian ( khoảng 6- 12 tháng ) để chuẩn bị tiền trả nợ - Tận dụng yếu tố lãi suất Mong muốn kéo dài tiếp thời gian ân hạn doanh nghiệp đề nghị với chủ nợ trả them lãi suất cho khoảng tiền vay thời gian ân hạn them - Sử dụng khoản toán lãi suất khoản nợ đến hạn trả bị yêu cầu trả doanh nghiệp đề nghị trả trước cho họ khoản tiền lãi thời gian vay, từ giúp cho doanh nghiệp có them thời gian chuẩn bị - Trả dần: doanh nghiêp thỏa thuận với chủ nợ lịch trình trả nợ dần, với số tiền ban đầu thấp, sau cao dần lên, vào thời điểm toán cuối số tiền lớn công ty làm ăn có lãi • Để có thể vay vớ n đươ ̣c của ngân hàng tinh hinh hiên nay, thì Hoàn ̣ ̀ ̀ Phú phải ngoài sự uy tin kinh doanh thì cầ n phải xây dư ̣ng đươ ̣c những ́ phương án trả nơ ̣ đầ y thuyế t phu ̣c với ngân hàng cũng không đươ ̣c xa rời thực tế tinh hinh của công ty Phương án đưa phải cho ngân hàng thấ y đươ ̣c ̀ ̀ khả hoàn trả đươ ̣c nơ ̣ của Hoàng Phú, đảm bảo trả nơ ̣ đúng ̣n để xây dư ̣ng đươ ̣c uy tin và lòng tin đố i với ngân hàng và các tổ chức tin du ̣ng khác, ta ̣o bước ́ ́ đê ̣m cho những lầ n vay tiế p theo 3.2.2 Những vấ n đề cơng tác kế toán • Phải theo dõi chă ̣t chẽ từng khoản nơ ̣ phải trả, có kế hoa ̣ch trả nơ ̣, có kế hoa ̣ch lấ y nguồ n nào để toán cho những khoản nơ ̣ nào là phù hơ ̣p Mô ̣t doanh nghiêp biế t cách sử du ̣ng tố i ưu nguồ n vố n vay sẽ đem la ̣i thành công Bản ̣ 35 Chuyên đề tố t nghiêp ̣ Nguyễn Thi Tuyế t Lan ̣ thân người kế toán góp phầ n rấ t quan trong công tác kế toán các khoản tiề n vay nói riêng và phầ n công nơ ̣ phải trả nói chung Do đó theo dõi phầ n kế toán cầ n phải tách biê ̣t theo dõi riêng • Trong giai đoa ̣n hiên nay, Hồng Phú cơng ty cổ phầ n thì tinh chấ t ̣ ́ ca ̣nh tranh ngày càng cao đó viê ̣c cung cấ p số liêu nhanh chóng, kip thời là rấ t ̣ ̣ quan tro ̣ng Vì vâ ̣y, mô ̣t mă ̣t phải đào ta ̣o chuyên môn hoá cầ n phải đào ta ̣o những phầ n hành khác để có thể thay thế những trường hơ ̣p cầ n thiế t Viêc ̣ chú tro ̣ng đào ta ̣o, nâng cao trinh đô ̣ đô ̣i ngũ lao đô ̣ng là chiế n lươ ̣c phát triể n lâu ̀ dài cho công ty Hoàng Phú phải thường xuyên có những ̣t tâ ̣p huấ n, cũng cố và nâng cao nghiêp vu ̣ cho từng phòng ban công ty ̣ Tài liêu tham khảo ̣ Bô ̣ Tài chinh: Chế độ kế toán doanh nghiê ̣p Nxb Giao thông vâ ̣n tải, 2007, ́ Hê ̣ thố ng chuẩ n mực kế toán Viêṭ Nam (VAS) Hê ̣ thố ng chuẩ n mực kế toán quố c tế (IAS) http:// www Tapchiketoan.com.vn http:// www Tailieu.vn SGTT (2009) , “ Nho ̣c nhằ n vay vố n”, Thi ̣ trường Giao di ̣ch, (259), 36 Chuyên đề tố t nghiêp ̣ Nguyễn Thi Tuyế t Lan ̣ Phu ̣ lu ̣c 1.1 Danh mu ̣c hồ sơ vay vố n ngân hàng 1.Hồ sơ pháp lý  Điều lệ Công ty (1 Photo)  Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh (1 Photo y)  Mã số thuế (1 Photo y)  Bổ nhiệm Giám đốc ( 01 chính)  CMND, hộ Giám đốc (Chủ DN, người đại diện vay vốn) (Photo)  Biên họp hội đồng quản trị  Đăng ký mở tài khoản Hồ sơ kinh doanh  Hợp đồng kinh tế đầu vào  Hợp đồng kinh tế đầu 37 Chuyên đề tố t nghiêp ̣ Nguyễn Thi Tuyế t Lan ̣  Danh mục nhà cung cấp  Danh mục khách hàng nước Hồ sơ vay vốn  Giấy đề nghị vay vốn  Phương án vay vốn Trong phương án Công ty thể thơng tin sau :  Tính tốn nhu cầu vốn lưu động năm gần  Kế hoạch sử dụng vốn vay Ngân hàng  Phương thức vay  Nguồn trả nợ  Tài sản đảm bảo Hồ sơ tài  Bảng cân đối kế tốn, kết hoạt động kinh doanh 03 năm gần  Thuyết minh báo cáo toán  Chi tiết khoản phải trả người bán  Chi tiết vay ngắn hạn, dài hạn  Chi tiết tài sản cố định hữu hình  Chi tiết hàng tồn kho  Chi tiết khoản phải thu khách hàng  Tờ khai thuế GTGT  Liệt kê nợ vay ngân hàng Hồ sơ đảm bảo  Bản giấy tờ tài sản đảm bảo  Những hồ sơ khác cần thiết 1.2 Mẫu giấ y đề nghi vay vố n ngân hàng ̣ Mẫu số: 01/CVTL-MSB Công ty Cp Đầ u tư và Thương mại Hoà ng Phú CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số: *** GIẤY ĐỀ NGHỊ VAY VỐN 38 Chun đề tớ t nghiêp ̣ Kính gửi: Ngũn Thi Tuyế t Lan ̣ Ngân hàng TMCP Hàng Hải Việt Nam Chi nhánh ta ̣i Hà Nô ̣i Tôi, người kí tên (Họ tên): Trầ n Thi Tuyế t Nhung ̣ đại diện cho doanh nghiệp: Công ty Cổ phầ n Đầ u tư và Thương ma ̣i Hoàng Phú Địa chỉ: P203 – A3 khu đô thi mới Mỹ Đình – Từ Liêm – Hà Nô ̣i ̣ Điện thoại: 84422109537 Fax: 84422213677 tại: Hà Nô ̣i Tài khoản số: 789152391 Giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số: 128SA Do (cơ quan cấp) cấp ngày: Đề nghị Quý Ngân hàng xem xét cho vay: - Số tiền: 200.000.000 đ Bằng chữ: Hai trăm triêu đờ ng chẵn ̣ - Mục đích sử dụng tiền vay: Vay để mua sắ m công cu ̣, du ̣ng cu ̣ - Thời hạn vay: tháng - kể từ ngày nhận tiền vay 15/10/2009 - Lãi suất vay: 9,5% năm - Các nội dung khác theo Phương án vay vốn - trả nợ Hồ sơ gửi kèm Chúng cam kết: - Chấp nhận quy định cho vay Ngân hàng Hàng Hải - Sử dụng vốn vay mục đích tạo điều kiện để Quý Ngân hàng kiểm tra việc sửdụng vốn vay - Trả nợ gốc tiền vay lãi tiền vay đầy đủ, hạn 39 Chuyên đề tố t nghiêp ̣ Nguyễn Thi Tuyế t Lan ̣ - Chịu trách nhiệm xác trung thực Hồ sơ gửi choNgân hàng Hà Nô ̣i, ngày 13.tháng 1.năm 200.9 Đại diện Khách hàng (ký, ghi rõ họ tên, chức danh đóng dấu) Trầ n Thi Tuyế t Nhung ̣ ( Kế toán trưởng) 2.1 Mẫu sổ tài khoản SỔ CÁI TÀI KHOẢN 311 Số dư đầu quý Nợ Có Đơn vị tính : đồng Ghi Có TK đối ứng Nợ với TK 111 112 Cộng phát sinh: Tháng Tháng Tháng 10 Nợ 85.1 95.1 40 Chuyên đề tố t nghiêp ̣ Số dư cuối Nguyễn Thi Tuyế t Lan ̣ 610 Có Nợ Có 152.53 362.37 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 341 Số dư đầu năm Nợ Có Đơn vị tính : đồng Ghi Có TK đối ứng Nợ với TK Tháng Tháng Tháng 111 112 Cộng phát sinh: Số dư cuối tháng: Nợ Có Nợ Có 1.100 1.100 41 ... ̣n về kế toán các khoản tiề n vay ta ̣i doanh ̣ nghiêp ̣ 1.5.1 Các khái niê ̣m bản: 1.5.1.1 Khái niê ̣m về các khoản tiề n vay: Các khoản tiề n vay bao gồ m các khoản vay ngắ... doanh nghiêp đó là vấ n đề về kế toán các khoản tiề n vay – bao gồ m các khoản vay ̣ ngắ n ̣n, các khoản vay dài ̣n, các khoản chi phí lai vay Để thực hiên đươ ̣c ̣ ̃ chuyên... viên kế toán 2: + Kế toán bán hàng và kế t quả hoa ̣t đô ̣ng kinh doanh + Kế toán nguồ n vố n và các quỹ + Thủ quỹ Vâ ̣y kế toán các khoản vay ngắ n ̣n, dài ̣n thuô ̣c kế