Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ

Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ

Phần I

cơ sở lý luận chung về tổ chức kế Toán tiêu thụ và xác định kết quả Tiêu thụ

trong doanh nghiệp xnK

I Những vấn đề chung về tiêu thụ sản phẩm.

1 Khái niệm.

Trong nền kinh tế thị trờng các đơn vị sản xuất kinh doanh không những có nhiệm vụ sản xuất ra sản phẩm mà còn có nhiệm vụ tổ chức tiêu thụ các sản phẩm đó.

Tiêu thụ sản phẩm là quá trình đơn vị bán, xuất giao sản phẩm cho khách hàng và thu đợc tiền Trờng hợp đơn vị bán cha thu đợc tiền ngay nhng đơn vị mua đã chấp nhận thanh toán, chi trả thì cũng đợc coi là tiêu thụ đợc sản phẩm.

2 ý nghĩa của tiêu thụ sản phẩm.

Ngày nay, sự cạnh tranh gay gắt đang diễn ra - "Thơng trờng là chiến trờng"- do

đó để đứng vững và phát triển các doanh nghiệp phải không ngừng hạn chế những điểm yếu của mình, tạo ra cho mình những nhân tố thuận lợi và những điểm mạnh để tận dụng đợc những cơ hội đến với mình và có thể đơng đầu đợc với những thách thức Một trong những nhân tố đó là việc tiêu thụ sản phẩm và tìm kiếm đợc mức doanh thu tiêu thụ cao.

Làm thế nào để tiêu thụ đợc sản phẩm, tức là đợc ngời tiêu dùng chấp nhận, sản phẩm đó phải đáp ứng đợc đầy đủ hai mặt giá trị và giá trị sử dụng, đó là không những chất lợng tốt mà giá cả còn phải hợp lý Khi làm đợc điều đó doanh nghiệp không những thu đợc khoản doanh thu lớn còn tạo đợc uy tín cho mình trên thị trờng Ngoài ra việc tiêu thụ sản phẩm còn là căn cứ quan trọng cho việc đề ra kế hoạch sản xuất kinh doanh hợp lý và có hiệu quả cả về mặt thời gian, số lợng và chất lợng Thực hiện kế hoạch đề ra cho năm tiếp theo đó chính là tái sản xuất, sau khi tiêu thụ đợc sản phẩm doanh nghiệp thu hồi vốn để tiếp tục tái sản xuất không những chỉ tái

sản xuất giản đơn mà còn tái sản xuất mở rộng Tiêu thụ sản phẩm chính là nhân tố giúp cho việc tái sản xuất đợc diễn ra thờng xuyên và liên tục.

Vậy tiêu thụ sản phẩm tốt sẽ mang lại hiệu quả cao về nhiều mặt và mang tính sống còn đối với doanh nghiệp, ngợc lại doanh nghiệp sẽ không thể tồn tại và phát triển Nói một cách khác, tiêu thụ sản phẩm và doanh thu tiêu thụ sản phẩm luôn là mục đích để các doanh nghiệp hớng tới.

II Nhiệm vụ của kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ.

Để đáp ứng đợc yêu cầu quản lý quá trình tiêu thụ sản phẩm và xác định kết quả tiêu sản phẩm, kế toán có những nhiệm vụ chủ yếu sau đây:

_ Tổ chức ghi chép, phản ánh kịp thời, trung thực doanh thu, chi phí của việc thực hiện kế hoạch tiêu thụ hàng hoá cả về số lợng, chất lợng và chủng loại.

_ Tính toán, xác định chính xác kết quả hoạt động tiêu thụ _ Tính toán, xác định đúng số thuế GTGT đầu ra

_ Báo cáo kết quả hoạt động tiêu thụ đúng và kịp thời theo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp và các cấp có liên quan.

III Tổ chức kế toán tiêu thụ.

1 Doanh thu bán hàng.

1.1 Khái niệm và phơng pháp xác định doanh thu bán hàng.

Doanh thu bán hàng là tổng giá trị đợc thực hiện do việc bán hàng hoá, sản phẩm, cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng Tổng số doanh thu bán hàng là số tiền ghi trên hoá đơn bán hàng, trên hợp đồng cung cấp lao vụ, dịch vụ

Thời điểm xác định doanh thu bán hàng là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu về sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ và đợc khách hàng trả tiền hoặc chấp nhận thanh toán.Tuỳ thuộc vào phơng pháp tính thuế GTGT mà doanh thu bán hàng đợc xác định cụ thể nh sau:

_ Đối với doanh nghiệp thuộc diện tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thì doanh thu bán hàng, cung ứng dịch vụ không bao gồm thuế GTGT

_ Đối với doanh nghiệp thuộc diện tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp thì doanh thu bán hàng, cung ứng dịch vụ là toàn bộ tiền bán hàng, tiền cung ứng dịch vụ bao gồm cả thuế GTGT

Doanh thu bán hàng đợc phân loại thành :

_ Doanh thu bán hàng hoá _ Doanh thu bán thành phẩm _ Doanh thu cung cấp dịch vụ.

Doanh thu bán hàng của doanh nghiệp đợc phân loại thành doanh thu bán hàng ra ngoài và doanh thu bán hàng nội bộ.

Phơng pháp xác định doanh thu nh sau:

_ Đối với mỗi doanh nghiệp, doanh thu tiêu thụ là nguồn thu chủ yếu trong thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh và đợc tính theo công thức sau :

Doanh thu Khối lơng sản phẩm Giá bán tiêu thụ hàng hoá tiêu thụ

_ Bên cạnh đó doanh thu thuần là chỉ tiêu doanh thu mà doanh nghiệp thực sự có đợc Doanh thu thuần là số chênh lệch giữa tổng doanh thu với các khoản giảm trừ doanh thu và đợc tính theo công thức sau:

Doanh thu Doanh thu Các khoản giảm trừ thuần bán hàng doanh thu Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm:

+ Giảm giá hàng bán : Là số tiền giảm trừ cho khách hàng ngoài hoá đơn hay hợp đồng cung cấp dịch vụ do nguyên nhân đặc biệt nh hàng kém phẩm chất, không đúng quy cách, giao hàng không đúng thời gian địa điểm trong hợp đồng …

Ngoài ra tính vào khoản giảm giá hàng bán còn bao gồm khoản thởng khách hàng do trong một khoảng thời gian nhất định đã tiến hành mua một khối lợng lớn hàng hoá và khoản giảm trừ trên giá bán thông thờng vì mua khối lợng lớn hàng hoá trong một đợt…

+ Hàng bán bị trả lại : Là số hàng đã đợc coi là tiêu thụ nhng bị ngời mua trả lại do hàng không phù hợp với yêu cầu về quy cách phẩm chất, không đúng chủng loại nh… đã ký kết trong hợp đồng.

+ Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu ( nếu có )

Doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu là yếu tố quan trọng trong việc xác định kết quả sản xuất kinh doanh, do đó ngời làm công tác kế toán phải có nhiệm vụ theo dõi và ghi chép đầy đủ, rõ ràng.

1.2 Chứng từ kế toán sử dụng.

_ Hoá đơn GTGT

_ Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho

_ Phiếu thu tiền mặt, giấy báo có của ngân hàng.

1.3 Tài khoản kế toán sử dụng.

Kế toán sử dụng các tài khoản sau đây để hạch toán và theo dõi tình hình tiêu thụ trong kỳ.

_ TK 511"Doanh thu bán hàng " TK này dùng để phản ánh tổng doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp và các khoản giảm doanh thu trong kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh TK này có 4 TK cấp hai sau:

+ TK511.1 _ Doanh thu bán hàng hoá + TK511.2 _ Doanh thu bán thành phẩm + TK511.3 _ Doanh thu cung cấp dịch vụ + TK511.4 _ Doanh thu trợ cấp, trợ giá

_ TK 512 "Doanh thu bán hàng nội bộ" TK này dùng để phản ánh doanh thu của số sản phẩm, hàng hoá tiêu thụ trong nội bộ các doanh nghiệp TK này có 3 TK cấp hai sau:

+ TK512.1 _ Doanh thu bán hàng hoá + TK512.2 _ Doanh thu bán thành phẩm + TK512.3 _ Doanh thu cung cấp dịch vụ

1 _ TK 531 "Hàng bán bị trả lại" TK này dùng để phản ánh trị giá của sản phẩm hàng hoá đã tiêu thụ bị khách hàng trả lại do lỗi của doanh nghiệp nh vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng hoá không đúng phẩm chất, chủng loại.

_ TK 532 "Giảm giá hàng bán" TK đợc sử dụng để theo dõi toàn bộ các khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng trên giá bán đã thoả thuận.

_ TK 333.1 " Thuế GTGT phải nộp" TK này phản ánh số thuế GTGT phải đầu ra, số thuế GTGT đợc khấu trừ, đã nộp và số thuế GTGT còn phải nộp vào ngân sách Nhà nớc.

Và một số TK liên quan khác nh TK 111, 112, 131, …

2 Trình tự kế toán tiêu thụ trong các phơng thứ bán hàng.

1* Chú ý : Để phù hợp với nội dung của bài luận văn : “Hạch toán kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty Phát triển XNK & Đầu t” nên trong phần này chỉ đề cập đến trình tự kế toán tiêu thụ trong trờng hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp KKTX và ting thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ.

Đối với doanh nghiệp XNK,bán hàng đợc chia thành _ Bán hàng trong nớc

_ Bán hàng ngoài nớc ( xuất khẩu)

2.1 Bán hàng trong nớc.

Cũng nh các doanh nghiệp khác, doanh nghiệp XNK áp dụng các phơng thức bán hàng sau:

2.1.1 Ph ơng thức tiêu thụ trực tiếp.

Tiêu thụ trực tiếp là phơng thức giao hàng cho ngời mua trực tiếp tại kho (hay trực tiếp tại các phân xởng không qua kho) của doanh nghiệp Số hàng khi bàn giao cho khách hàng đợc chính thức coi là tiêu thụ và ngời bán mất quyền sở hữu về số hàng này Ngời mua thanh toán hay chấp nhận thanh toán số hàng mà ngời bán đã giao Trình tự kế toán bán hàng trực tiếp – sơ đồ 1 (xem phụ lục).

2.1.2 Ph ơng thức bán hàng đại lý.

Phơng thức bán hàng đại lý là phơng thức mà bên chủ hàng (bên giao đại lý) xuất hàng giao cho bên nhận đại lý (bên đại lý) để bán Bên đại lý sẽ đợc hởng thù lao đại lý dới hình thức hoa hồng hoặc chênh lệch giá.

Theo luật thuế GTGT, nếu bên đại lý bán đúng giá theo bên giao đại lý quy định thì toàn bộ số thuế sẽ do chủ hàng chịu, bên đại lý không phải nộp thuế trên số hoa hồng đợc hởng Ngợc lại, nếu bên đại lý hởng khoản chênh lệch giá thì bên đại lý sẽ phải chịu thuế GTGT trên phần GTGT này, bên chủ hàng chịu thuế GTGT tính trên GTGT trong phạm vi của mình.

Trình tự kế toán bán hàng đại lý – sơ đồ 2 (xem phụ lục) 2.1.3 Ph ơng thức bán hàng trả góp.

Là phơng thức bán hàng thu tiền nhiều lần Ngời mua sẽ thanh toán một phần ngay tại lần đầu tại thời điểm mua Số tiền còn lại ngời mua chấp nhận trả dần ở các kỳ tiếp theo và phải chịu một tỷ lệ lãi suất nhất định Thông thờng, số tiền trả một phần ở các kỳ tiếp theo bằng, trong đó bao gồm một phần doanh thu gốc và một phần lãi trả chậm.

Theo phơng thức này, về mặt hạch toán khi giao hàng cho ngời mua thì lợng hàng chuyển giao đợc coi là tiêu thụ Về thực chất, chỉ khi nào ngời mua thanh toán hết tiền hàng thì doanh nghiệp mới mất quyền sở hữu đối với hàng hoá.

Trình tự kế toán bán hàng theo phơng thức trả góp - sơ đồ 3 (xem phụ lục) 2.1.4 Ph ơng thức tiêu thụ theo ph ơng pháp hàng đổi hàng.

Hàng đổi hàng là phơng thức tiêu thụ trong đó ngời bán đem vật t, sản phẩm, hàng hoá của mình để đổi lấy vật t, sản phẩm, hàng hoá của ngời mua Giá trao đổi là giá bán của hàng hoá, vật t, sản phẩm đó trên thị trờng.

Trình tự kế toán tiêu thụ theo phơng pháp hàng đổi hàng - sơ đồ 4( xem phụ lục).

2.2 Bán hàng ngoài nớc ( xuất khẩu)

Xuất khẩu là việc bán hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ ra nớc ngoài trên cơ sở các hợp đồng kinh tế đã ký kết giữa doanh nghiệp XNK nớc ta với nớc ngoài thanh toán bằng ngoại tệ

Các hình thức xuất khẩu gồm : xuất khẩu trực tiếp, xuất khẩu uỷ thác và xuất khẩu hỗn hợp.

Việc xác định đúng đắn thời điểm bán hàng có ý nghĩa lớn trong việc phản ánh doanh thu xuất khẩu và các khoản thực hiện nghĩa vụ với nhà nớc.

2.2.1 Kế toán xuất khẩu trực tiếp

Thông thờng, phơng thức xuất khẩu trực tiếp đợc sử dụng khi doanh nghiệp có giấy phép xuất khẩu, có đủ khả năng tổ chức đàm phán, ký kết hợp đồng, am hiểu đối tác và am hiểu thị trờng cũng nh mặt hàng xuất khẩu.

Trình tự kế toán xuất khẩu trực tiếp – sơ đồ 5 (xem phụ lục)2.2.2 Kế toán nhận xuất khẩu uỷ thác.

Trong trờng hợp này giữa bên nhận uỷ thác và bên giao uỷ thác ký kết hợp đồng

uỷ thác xuất khẩu Bên nhận uỷ thác sẽ đợc nhận phần hoa hồng nhận uỷ thác xuất khẩu theo tỷ lệ thoả thuận giữa hai bên tính trên trị giá hàng xuất khẩu Đồng thời có trách nhiệm ký kết hợp đồng với phía nớc ngoài để xuất khẩu hộ cho bên giao uỷ thác Có trách nhiệm thanh toán tiền với ngời nhập khẩu và thanh toán các khoản liên quan đến bên giao xuất khẩu.

Trình tự kế toán nhận uỷ thác xuất khẩu – sơ đồ 6 (xem phụ lục).

IV Kế toán giá vốn hàng bán ( GVHB).

1 Khái niệm

Giá vốn hàng bán là giá trị của sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ.

2 Nguyên tắc tính giá vốn.

Theo quy định của chế độ kế toán hiện hành, GVHB đợc tính theo giá thực tế - nguyên tắc giá phí, bao gồm trị giá mua + thuế nhập khẩu (nếu có) + chi phí mua Trị giá vốn thực tế của hàng nhập kho đợc phản ánh theo từng lần nhập hàng Mỗi lần nhập hàng tuy cùng một loại hàng nh nhau nhng do mua ở các địa phơng khác nhau với giá cả khác nhau và chi phí vận chuyển khác nhau, do đó trị giá vốn cũng khác nhau Khi xuất hàng, kế toán phải tính đợc trị giá vốn của hàng xuất kho để trên cơ sở đó tính đợc kết quả kinh doanh.

3 Phơng pháp tính giá vốn hàng xuất kho.

Do sản phẩm và hàng hoá sản xuất ra mua về nhập kho hoặc xuất bán ngay, gửi bán đ… ợc sản xuất và mua từ những nguồn khác nhau, hoàn thành ở những thời điểm khác nhau nên giá thực tế của chúng (sản xuất hay mua ngoài) ở những thời điểm khác nhau có thể không hoàn toàn giống nhau, do vậy khi xuất kho cần phải tính…ra giá thực tế theo một trong các phơng pháp sau :

_ Phơng pháp đơn giá đầu kỳ _ Phơng pháp bình quân gia quyền _ Phơng pháp nhập trớc xuất trớc _ Phơng phá nhập sau xuất sau _ Phơng pháp đơn giá đích danh.

Ngoài ra trong trờng hợp đơn vị sử dụng giá hạch toán để hạch toán tình hình nhập xuất sản phẩm, hàng hoá thì cuối kỳ kế toán phải điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế để phản ánh trên các tài khoản, sổ kế toán tổng hợp.

4 Trình tự kế toán GVHB.

Để xác định đúng kết quả tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá cần xác định đúng trị giá

vốn của hàng hoá, sản phảm tiêu thụ.

Đối với các doanh nghiệp sản xuất, trị giá vốn của sản phẩm xuất bán là giá thành sản xuất thực tế.

Đối với các doanh nghiệp thơng mại, trị giá vốn của sản phẩm xuất bán bao gồm trị giá mua thực tế + chi phí mua.

Kế toán sử dụng TK 632 "Giá vốn hàng bán" để phản ánh trị giá vốn hàng bán và việc kết chuyển trị giá vốn hàng bán để xác định kết quả tiêu thụ.

Trình tự kế toán GVHB - sơ đồ 7(xem phụ lục).

V Tổ chức kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

1 Kế toán chi phí bán hàng (CPBH).

1.1 Khái niệm

CPBH là toàn bộ chi phí liên quan đến việc phục vụ quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá nh chi phí bao gói, bảo quản, chi phí vận chuyển, chi phí tiếp thị, quảng cáo, chào hàng CPBH bao gồm rất nhiều khoản chi phí với các nội dung khác nhau.…

1.2 Chứng từ kế toán sử dụng.

_ Phiếu chi

_ Hoá đơn GTGT

_ Các loại hoá đơn chứng từ liên quan.

1.3 Tài khoản kế toán sử dụng.

Kế toán sử dụng TK641 "Chi phí bán hàng" để phản ánh, tập hợp và kết chuyển chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ TK641 có 7 tài khoản cấp hai nh sau:

_ TK 641.1 - Chi phí nhân viên _ TK 641.2 - Chi phí vật liệu

_ TK 641.3 - Chi phí công cụ dụng cụ

_ TK 641.4 - Chi phí khấu hao tài sản cố định _ TK 641.5 - Chi phí bảo hành

_ TK 641.6 - Chi phí dịch vụ mua ngoài _ TK 641.7 - Chi phí bằng tiền khác

Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh dài, trong kỳ không có hoặc ít sản phẩm tiêu thụ thì cuối kỳ hạch toán phân bổ và kết chuyển toàn bộ hoặc một phần CPBH vào bên Nợ TK142 "Chi phí trả trớc" ( TK142.2 - Chi phí chờ kết chuyển ).

1.4 Trình tự kế toán CPBH.

Trình tự kế toán CPBH - sơ đồ 8 (xem phụ lục).

2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN).

2.1 Khái niệm.

CPQLDN là những chi phí cho việc quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và phục vụ chung khác liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp.

2.2 Chứng từ kế toán sử dụng.

_ Phiếu chi

_ Hoá đơn GTGT

_ Các hoá đơn, chứng từ liên quan.

2.3 Tài khoản kế toán sử dụng.

Kế toán sử dụng TK 642 " Chi phí quản lý doanh nghiệp" để phản ánh tập hợp và kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp TK 642 có 8 tài khoản cấp hai sau:

_ TK 642.1 - Chi phí nhân viên quản lý _ TK 642.2 - Chi phí vật liệu quản lý _ TK 642.3 - Chi phí đồ dùng văn phòng _ TK 642.4 - Chi phí khấu hao tài sản cố định _ TK 642.5 - Thuế, phí và lệ phí

nh-2.4 Trình tự kế toán CPQLDN.

Trình tự kế toán CPQLDN thể hiện ở sơ đồ 9 (xem phụ lục).

VI Tổ chức kế toán xác định kết qủa hoạt động tiêu thụ.

1 Khái niệm và nội dung.

Kết quả tiêu thụ là kết quả cuối cùng của hoạt động tiêu thụ sau một thời kỳ nhất định, biểu hiện bằng tiền lãi hay lỗ.

Kết quả tiêu thụ là số chênh lệch giữa doanh thu thuần với trị giá vốn của hàng bán, CPBH, CPQLDN Kết quả tiêu thụ đợc tính theo công thức sau:

Kết quả hoạt động Doanh thu Chi phí Chi phí kinh doanh thuần bán hàng QLDN

2 Tài khoản sử dụng.

Để xác định kết quả tiêu thụ kế toán sử dụng TK 911 "Xác định kết quả kinh doanh" và các tài khoản liên quan khác.

3 Trình tự kế toán xác định kết quả tiêu thụ.

Trình tự kế toán xác định kết quả tiêu thụ sơ đồ 10 (xem phụ lục).

phần II

Tình hình thực tế kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty phát triển

Xuất nhập khẩu và đầu t.

I.Đặc điểm chung về Công ty.

1.Quá trình hình thành và phát triển.

Công ty Phát triển Xuất nhập khẩu và Đầu t có trụ sở tại 34 Lý Nam Đế – Hoàn kiếm – Hà nội, đợc thành lập ngày 22/01/1994 đợc mang tên là Công ty Hoà Bình theo quyết định số 145/ QĐ-UB do UBND thành phố Hà nội cấp, trực thuộc TW Hội CCBVN.

Theo công văn số 176/ CV-CCB ngày 23/05/1997 của Ban chấp hành Hội CCBVN về việc xin đổi tên cho Công ty Hoà Bình thành Công ty Phát triển Xuất nhập khẩu và Đầu t, đến ngày 02/06/1997, theo quyết định số 2122/ QĐ-UB của UBND thành phố Hà nội Công ty đã chính thức đợc đổi tên thành Công ty Phát triển Xuất nhập khẩu và Đầu t.

Tên tiếng Anh : Export Import Developtment and Investment Company Tên giao dịch : VIEXIM

Ngày 05/09/2001 Công ty đợc chuyển sang trực thuộc Bộ thơng mại Hà nội theo quyết định số 5107/ QĐ- UB của UBND thành phố Hà nội

Theo đăng ký kinh doanh thì Công ty VIEXIM là doanh nghiệp đoàn thể, hạch toán độc lập có t cách pháp nhân, đợc mở tài khoản tại ngân hàng và đợc sử dụng con dấu riêng theo quy định của Nhà nớc.

Công ty có tổng số vốn kinh doanh là : 2.642.000.000Trong đó : VCĐ : 500.000.000 VLĐ : 2.142.000.000Công ty có nhiệm vụ :

_ Kinh doanh hàng điện máy, hàng gia dụng, vật liệu xây dựng, kinh doanh và lắp ráp xe máy.

_ Đại lý tiêu dùng, sản xuất hàng mỹ nghệ và may mặc xuất khẩu

_ Các dịch vụ tin học và môi giới hợp đồng thơng mại _ Dịch vụ đa đón khách du lịch, thơng mại trong nớc

Từ khi bắt đầu đi vào hoạt động Công ty không ngừng phát triển, gần đây năm 2000 và 2001 Công ty đầu t 02 dây truyền lắp ráp xe máy, thiết bị, nhà xởng, riêng năm 2001 Công ty còn liên doanh với VINA HUAWEI và tham gia đầu t nớc ngoài với tập đoàn Lifan-Trung Quốc Công ty không ngừng mở rộng kinh doanh với quy mô ngày càng lớn theo hớng đầu t vào sản xuất, do đó Công ty cũng đóng góp phần không nhỏ cho ngân sách Nhà nớc

Sau đây là một số chỉ tiêu mà Công ty đã đạt đợc trong 3 năm gần đây Năm

6 tháng đầunăm 20021.Tổng doanh thu.

2.Giá vốn hàng bán.3.Tổng chi phí 4 Lợi nhuận gộp.5.Thuế thu nhập DN.6 Lợi nhuận sau thuế.

176.348.770.728168.991.126.375 4.760.966.688 2.596.677.665 934.803.976 1.661.873.689

164.236.508.824157.440.910.654 5.084.650.611 1.710.947.559 615.941.121 1.095.006.438

83.146.318.854 79.677.278.265 2.244.738.382 1.224.302.206 440.748.794 783.553.412

Nguồn : Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh của Công ty.

Công ty VIEXIM có bộ máy đợc tổ chức theo cơ cấu trực tuyến chức năng khá linh hoạt với cơ chế thị trờng Các phòng ban đều có chức năng nhiệm vụ chuyên trách theo sự chỉ đạo của Ban Giám đốc.

Mô hình quản lý kinh doanh Công ty VIEXIM đợc khái quát theo sơ đồ sau (xem trang bên).

Mô hình quản lý kinh doanh tại Công ty VIEXIM

+ Ban Giám đốc : Đứng đầu Công ty nắm toàn bộ mọi quyền hành về hoạt động sản xuất kinh doanh và tổ chức hành chính cũng nh mọi hoạt động khác của Công ty, chịu trách nhiệm trớc cơ quan chủ quản và tập thể cán bộ công nhân viên của Công ty cũng nh trách nhiệm của một doanh nghiệp đoàn thể hoạt động trong nền kinh tế thị trờng có sự quản lý của Nhà nớc.

+ Phòng Tài chính kế toán : Có nhiệm vụ theo dõi, quản lý vốn, tài sản của Công ty, lập các kế hoạch tài chính đảm bảo cho quá trình hoạt động kinh doanh Thực hiện hạch toán kinh doanh, thống kê, quyết toán, phân tích lỗ lãi, ngân sách và làm các báo cáo theo quy định hiện hành của Nhà nớc.

+ Phòng Kế hoạch tổng hợp : Có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch chiến luợc kinh doanh, tổ chức nghiên cứu thị trờng, tìm nguồn hàng và khách hàng.

+ Phòng Đầu t : Nghiên cứu các chính sách đầu t của Nhà nớc, các dự án đầu t trong và ngoài nớc, thực hiện huy động và phân bổ các nguồn vốn của Công ty

Ban giám đốc

Phòng Tài chính kế

Phòng Kế hoạch tổng

Phòng Đầu t

Phòng Kinh doanh tiếp

Cửa hàng giới thiệu sản phẩm

Xởng lắp giáp xe

Văn phòng đại

diện tại TP HCM

Liên doanh đầu t nớc ngoài với tập đoàn Lifan-

Xởng lắp ráp 1

Xởng lắp ráp 2

+ Phòng Kinh doanh tiếp thị : Tham mu giúp Ban Giám đốc xây dựng kế hoạch, tổ chức công tác tiếp thị và kinh doanh các sản phẩm Công ty sản xuất.

+ Cửa hàng giới thiệu sản phẩm : Giới thiệu và bán các sản phẩm của Công ty sản xuất.

+ Xởng lắp ráp xe máy : Lắp ráp từ linh kiện thành sản phẩm hoàn chỉnh

+ Văn phòng đại diện tại TP HCM : Có nhiệm vụ nghiên cứu, tổ chức thu mua, tạo nguồn hàng ở các tỉnh khu vực phía nam, thực hiện giao dịch, giới thiệu sản phẩm của Công ty.

+ Liên doanh với tập đoàn Lifan – Trung quốc : Có nhiệm vụ sản xuất một số linh kiện xe gắn máy hai bánh kết hợp với một số linh kiện đợc nhập khẩu từ Trung quốc để tiến hành lắp ráp xe máy.

3 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán.

Hiện nay, Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức kết hợp giữa tập trung và phân tán Bộ máy kế toán của Công ty có nhiệm vụ thực hiện và kiểm tra toàn bộ công tác kế toán của Công ty, còn công việc kế toán tại phân xởng và cửa hàng bán và giới thiệu sản phẩm của Công ty do kế toán ở cửa hàng thực hiện, định kỳ hàng tháng tổng hợp số liệu gửi về phòng kế toán của Công ty cùng với việc tổng hợp số liệu chung cho toàn Công ty và lập báo cáo kế toán định kỳ Từ đó giúp Ban Giám đốc có căn cứ tin cậy để phân tích đánh giá tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty và đa ra những quyết định đúng đắn trong quá trình kinh doanh nhằm đạt đợc hiệu quả cao.

Biên chế nhân sự của phòng kế toán gồm 6 ngời, mỗi ngời vừa độc lập trong phần hành công việc đợc phân công vừa có mối quan hệ phụ thuộc lẫn nhau Mối quan hệ đó đợc thể hiện qua sơ đồ sau.

Sơ đồ bộ máy phòng kế toán - xem trang bên.

Sơ đồ bộ máy phòng kế toán tại Công ty VIEXXIM

Kế toán trởngThủ

quỹ Kế toán thanh toán tiền

mặt và công nợ

Kế toánbánhàng

Kế toán thanh toán với

ngân hàng

Kế toán tổng

hợp

+ Kế toán trởng : Chịu trách nhiệm về toàn bộ công tác kế toán, hớng dẫn cán bộ và lập báo cáo tài chính theo quy định Ngoài ra còn có chức năng tham mu cho giám đốc về công tác quản lý tài chính và phân tích tình hình tài chính của Công ty + Thủ quỹ : Có trách nhiệm thu và chi tiền mặt Đến cuối tháng thủ quỹ phải báo tình hình thu chi cho kế toán trởng và đối chiếu số liệu với kế toán thanh toán.

+ Kế toán thanh toán tiền mặt và công nợ : Theo dõi quản lý và vào sổ sách mọi nghiệp vụ thu chi tiền mặt tại quỹ và việc thanh toán công nợ giữa khách hàng và Công ty Cuối tháng phải lập bảng kê thu chi cho từng tài khoản và giao cho kế toán tổng hợp để lập báo cáo tài chính.

+ Kế toán bán hàng : Chịu trách nhiệm theo dõi hạch toán các nghiệp vụ bán hàng.

+ Kế toán thanh toán với ngân hàng : Theo dõi các nghiệp vụ thu chi tiền gửi ngân hàng tại các ngân hàng.

+ Kế toán tổng hợp : Làm các phần việc kế toán còn lại và chịu trách nhiệm kiểm tra, ghi sổ cái, lập báo cáo tài chính.

4 Một số đặc điểm chủ yếu của công tác kế toán tại Công ty _ Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm

_ Hình thức kế toán : Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ (sơ đồ xem trang bên )

_ Phơng pháp kế toán hàng tồn kho : áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên _ Phơng pháp tính thuế GTGT : Công ty thực hiện việc nộp thuế GTGT theo ph-ơng pháp khấu trừ.

Hình thức chứng từ ghi sổ

Chứng từ gốc

Ghi chú :

Ghi hàng ngày :Đối chiếu, kiểm tra :Ghi cuối tháng :

II.Thực trạng kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ

1 Tổ chức kế toán doanh thu tiêu thụ tại Công ty.

1.1 Nội dung doanh thu tiêu thụ của Công ty.

Mặc dù Công ty là một doanh nghiệp có nhiệm vụ xuất nhập khẩu hàng hoá nhng trong thực tế không phát sinh các nghiệp vụ xuất khẩu hàng hoá mà chỉ phát sinh các nghiệp vụ bán hàng trong n ớc

Doanh thu tiêu thụ của Công ty bao gồm doanh thu từ việc bán thành phẩm và doanh thu cung cấp lao vụ, dịch vụ.

_ Thành phẩm của Công ty là các loại xe máy hoàn chỉnh đã qua khâu kiểm tra chất lợng để nhập kho thành phẩm Hiện nay, Công ty bán các loại xe chủ yếu sau:

+ Xe Dragon II – 100 Sổ quỹ

Bảng kê tổng hợp chi tiếtBảng kê chứng từ Sổ kế toán chi tiết

Chứng từ ghi sổSổ cáiBảng cân đối SPS

Báo cáo tài chính

+ Xe Dragon 100 + Xe Dragon 110 + Xe Weina.

_ Doanh thu cung cấp lao vụ dịch vụ của Công ty bao gồm : cung cấp dịch vụ về kiểm tra định kỳ, thay phụ tùng…

1.2. Chứng từ kế toán sử dụng.

_ Hoá đơn GTGT _ Phiếu xuất kho

_ Phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng 1.3 Tài khoản kế toán sử dụng.

Để phản ánh tổng doanh thu tiêu thụ sản phẩm trong kỳ, kế toán sử dụng một số tài khoản sau:

_ TK 511 “ Doanh thu bán hàng” TK này đợc mở chi tiết nh sau

+ TK 5111 “ Doanh thu bán hàng hoá” TK này đợc mở chi tiết cho từng loại xe + TK 5113 “ Doanh thu cung cấp lao vụ dịch vụ”

_ TK 333 “ Thuế và các khoản phải nộp nhà nớc”1.4 Trình tự kế toán doanh thu tiêu thụ.

1.4.1 Doanh thu bán hàng hoá.

Sơ đồ hạch toán doanh thu tiêu thụ - sơ đồ 1( xem phụ lục).

* Phơng thức tiêu thu tại Công ty : Công ty bán hàng theo phơng pháp trực tiếp _ Trờng hợp bán hàng thu tiền ngay : Phơng thức bán hàng này áp dụng cho những khách hàng mua với số lợng ít và Công ty bán lẻ

VD1: Ngày 8/6/2002 Công ty bán cho anh Vũ Đình Khải 01 xe máy loại Dragon

100, đơn giá 5.764.800/xe, thuế suất thuế GTGT 10 % Theo hoá đơn GTGT số 030866 (xem phụ lục 2) kế toán định khoản nh sau:

Nợ TK 1111 : 6.341.280 Có TK 5111 : 5.764.800 Có TK 3331 : 576.480

_ Trờng hợp bán hàng thanh toán chậm : Phơng thức bán hàng này thờng áp dụng cho những khách hàng mua với số lợng lớn và Công ty bán buôn Đây là hình thức bán hàng chủ yếu mà Công ty áp dụng.

VD 2 : Ngày 11/6/2002 Công ty bán cho Công ty TNHH thơng mại du lịch Sinh

Thái 14 xe máy loại Dragon II – 100 theo phơng thức thanh toán chậm Giá bán a thuế GTGT 6.300.000/xe, thuế suất thuế GTGT 10%

ch-Căn cứ vào Hoá đơn GTGT số 045100 (xem phụ lục 3), kế toán ghi : Nợ TK 131 : 97.020.000

Có TK 5111 : 88.200.000 Có TK 3331 : 8.820.0001.4.2 Doanh thu cung cấp lao vụ, dịch vụ.

Các khoản doanh thu về cung cấp lao vụ, dịch vụ không phát sinh trực tiếp tại Công ty mà phát sinh tại cửa hàng giới thiệu sản phẩm của Công ty Do đó, kế toán tại Công ty không trực tiếp hạch toán khoản doanh thu này mà do kế toán tại cửa hàng giới thiệu sản phẩm đảm nhiệm Cuối tháng kế toán tại cửa hàng tổng hợp số liệu gửi về Công ty và kế toán tại Công ty chỉ vào sổ cái các nghiệp vụ phát sinh Trong tháng 6/2002 kế toán Công ty tổng hợp đợc số doanh thu về cung cấp lao vụ, dịch vụ nh sau (trích sổ cái TK 511.3 – xem phụ lục 6).

Kế toán ghi :

Nợ TK 111 : 4.235.000

Có TK 511.3 : 3.850.000 Có TK 333.1 : 385.000

2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu.

Các khoản giảm trừ doanh thu tại Công ty bao gồm:

Giá trị hàng bán bị trả lại là : 12.600.000

Thuế GTGT đợc giảm : 1.260.000 và Công ty chấp nhận trừ vào khoản phải thu của khách hàng.

Căn cứ và phiếu nhập kho và hoá đơn GTGT, kế toán lập định khoản: Nợ TK 531 : 12.600.000

Nợ TK 333.1 : 1.260.000

Có TK 131 : 13.860.000

Thực tế, trong tháng 6/2002 Công ty tập hợp đợc tổng số HBBTL nh sau :(trích sổ cái TK 531 - xem phụ lục 7).

Có TK 131 : 25.250.000 + Phản ánh giá vốn HBBTL :

Nợ TK 155 : 21.548.718

Có TK 632 : 21.548.718 + Cuối tháng kế toán thực hiện kết chuyển doanh thu HBBTL: Nợ TK 511 : 22.854.545

Có TK 531 : 22.854.545

3 Kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty.

3.1 Tài khoản sử dụng.

Để hạch toán giá vốn hàng bán, kế toán sử dụng tài khoản sau _ TK 632 “Giá vốn hàng bán”

_ TK 155 “Thành phẩm”

3.2 Phơng pháp tính giá vốn hàng bán

Công ty tính giá vốn hàng bán theo phơng pháp đích danh Có nghĩa là để tính đợc giá vốn hàng bán, Công ty dựa vào số lợng hàng bán ra và đơn giá nhập kho của số lợng hàng bán ra trong kỳ.

VD 4: Tháng 12/2001 Công ty nhập kho 02 lô xe gồm :

100 xe máy loại Dragon 100 với đơn giá là 4.762.066/xe 70 xe máy loại Dragon II- 100 với đơn giá 5.614.557/xe Trong tháng Công ty xuất bán đợc :

30 xe máy loại Dragon 100, giá bán là 5.764.800/xe 40 xe máy loại Dragon II- 100, giá bán là 6.300.000/xe Vậy tổng giá vốn hàng bán là :

30 x 4.762.066 + 40 x 5.614.557 = 367.444.2603.3 Trình tự hạch toán

Sơ đồ tập hợp giá vốn hàng bán (sơ đồ 7 xem phụ lục )

Thực tế trong tháng 12/2001, kế toán tập hợp đợc giá vốn của hàng xuất kho đem bán là 22.632.668.353 và giá vốn HBBTL là 21.548.718 Vậy tổng giá vốn hàng xuất kho đem bán là( trích sổ cái TK 632 – xem phụ lục 8).

22.632.668.353 21.548.718 = 22.611.119.635Theo số liệu thực tế trên, kế toán ghi :

_ Phản ánh tổng giá vốn hàng xuất bán:

Nợ TK 632 : 22.611.119.635

Có TK 155 : 22.611.119.635 _ Kết chuyển giá vốn hàng bán :

Trị giá vốn

hàng bán Đơn giá nhập kho của số hàng bán ra trong Số lợng hàng bán ra trong

4.2 Tài khoản sử dụng.

Kế toán sử dụng TK 641 “ Chi phí bán hàng” và một số tài khoản liên quan khác nh TK111, 156, 214 để hạch toán CPBH.…

4.3. Trình tự hạch toán

Sơ đồ tập hợp và kết chuyển CPBH (sơ đồ 8 xem phụ lục )

Trong tháng 12/2001, kế toán tập hợp đợc CPBH nh sau ( trích sổ cái TK 641- xem phụ lục 9)

Nợ TK 641 : 46.753.286

Có TK 1111 : 40.907.122 Có TK 156 : 1.374.492 Có TK 214 : 4.471.672 Cuối tháng kế toán kết chuyển để xác định kết quả tiêu thụ và kế toán ghi Nợ TK 911 : 46.753.286

5.2 Tài khoản kế toán sử dụng.

Kế toán sử dụng TK 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” và một số tài khoản liên quan khác nh TK 111, 112, 142, 153…

5.3. Trình tự hạch toán

Sơ đồ kế toán tập hợp CPQLDN (sơ đồ 9 xem phụ lục)

Trong tháng 12/2001, kế toán tập hợp đợc CPQLDN nh sau ( trích sổ cái TK 642 – xem phụ lục 10 )

Nợ TK 642 : 1.310.463.726

Có TK 1111 : 81.992.706 Có TK 1121 : 20.132.700 Có TK 142 : 772.163.247

Có TK 144 : 24.284.048 Có TK 153 : 229.040.000 Có TK 214 : 14.535.279 Có TK 334 : 138.569.400 Có TK 3383 : 17.716.741 Có TK 3388 : 12.028.605 Cuối tháng kế toán kết chuyển để xác định kết quả tiêu thụ và kế toán ghi Nợ TK 911 : 1.310.463.726

Có TK 642 : 1.310.463.72

6 Tổ chức kế toán xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty.

6.1 Xác định kết quả tiêu thụ.

Kết quả tiêu thụ đợc xác định theo công thức sau:

Lãi (lỗ) từ hoạt động Doanh thu Giá vốn Chi phí Chi phí Tiêu thu hàng hoá thuần hàng bán bán hàng QLDN

Việc xác định kết quả tiêu thu ở Công ty đợc tiến hành vào cuối mỗi tháng.

6.2 Tài khoản sử dụng.

Công ty sử dụng TK 911 “ Xác đinh kết quả kinh doanh” TK này không đợc mở chi tiết mà chỉ mở sổ cái Ngoài ra kế toán còn sử dụng TK421 “ Lợi nhuận cha phân phối” để xác định kết quả lãi (lỗ) của Công ty.

6.3. Trình tự hạch toán

Sơ đồ kế toán xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty ( sơ đồ số 11 xem phụ lục)Trong tháng 12/2001 Công ty xác định đợc kết quả tiêu thụ và định khoản nh sau ( trích sổ cái TK 911 – xem phụ lục 11)

_ Kết chuyển doanh thu tiêu thụ:

Nợ TK 511 : 25.507.938.180

Có TK 911 : 25.507.938.180 _ Kết chuyển giá vốn hàng bán :

Nợ TK 911 : 22.611.119.635

Có TK 632 : 22.611.119.635 _ Kết chuyển CPBH :

Nợ TK 911 : 46.735.286

Có TK 641 : 46.735.286 _ Kết chuyển CPQLDN :

Nợ TK 911 : 1.310.463.728

Có TK 642 : 1.310.463.728 _ Kết chuyển lợi nhuận trong kỳ :

thiện công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty VIEXXIM

I Nhận xét chung về tình hình tổ chức kế toán tiêu thụ và xác định

kết quả tiêu thụ tại Công ty.

Từ khi thành lập đến nay, Công ty đã đi vào hoạt động đợc 8 năm Với chặng ờng không ít khó khăn và thử thách để gia nhập và đứng vững trong cơ chế thị trờng nh hiện nay, Công ty đã không ngừng lớn mạnh và hoàn thiện về mọi mặt Đó là sự đóng góp rất lớn của bộ máy quản lý, trong đó không thể thiếu bộ máy kế toán – là công cụ quan trọng trong công tác quản lý của Công ty Qua thời gian thực tập tại

đ-Công ty , em xin đa ra một số nhận xét chung về công tác tổ chức kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty nh sau.

1 Ưu điểm.

* Thứ nhất : Về bộ máy kế toán

Mô hình bộ máy kế toán rất gọn có sự phân công, phân cấp rõ ràng, tiết kiệm đợc lao động kế toán góp phần cung cấp thông tin nhanh, chính xác , đầy đủ và kịp thời phục vụ cho quá trình quản lý doanh nghiệp Bên cạnh đó còn có lợi thế là đội ngũ nhân viên làm kế toán trẻ, năng động, có tri thức và lòng say mê nghề nghiệp.

*Thứ hai :Về hệ thống chứng từ sổ sách kế toán

Nhìn chung Công ty sử dụng theo hệ thống sổ sách do Bộ Tài chính ban hành Ngoài ra Công ty còn mở sổ theo dõi chi tiết doanh thu từng loại xe máy ( xem phụ lục 12) và sổ chi tiết theo dõi nợ phải thu của khách hàng (xem phụ lục 13) Điều đó giúp cho sự quản lý và theo dõi tình hình tài chính của Công ty một cách chính xác và cụ thể hơn

* Thứ ba : Ph ơng thức bán hàng của Công ty nhanh chóng và thuận tiện.*Thứ t : Về ứng dụng tin học vào công tác kế toán

Với sự trợ giúp của hệ thống kế toán phần mềm hiện đại đã góp phần không nhỏ vào việc tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty Giúp cho việc lu trữ số liệu cẩn thận và ít có khả năng xảy ra mất mát và cũng ít cần nơi để lu trữ sổ sách, giảm đợc nhiều công sức của ngời làm công tác kế toán cung nh sự sai sót mắc phải khi chuyển số liệu từ sổ này sang sổ khác nh kế toán thủ công.

2 Nhợc điểm.

Mặc dù tổ chức kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ của Công ty có nhiều u điểm, phù hợp với sự phát triển của công nghệ, hiện đại hoá trong công tác quản lý nhng vẫn còn một số nhợc điểm sau.

*Thứ nhất : Về trình tự ghi sổ kế toán.

Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ nhng lại không sử dụng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.

* Thứ hai : Về hệ thống sổ sách kế toán sử dụng tại Công ty.

_ Về sổ tổng hợp :

+ Việc ghi sổ cái còn có sửa chữa nhng cha theo quy định của Bộ Tài chính Tại Công ty việc sửa sổ cái nh sau:

sổ cáI

Trang : … Tên tài khoản: Lợi nhuận năm nay Số hiệu : 421.2

Ngàythángghi sổ

Chứng từ

tháng Diễn giảI

Số tiền Nợ Có

Tháng 4/2002Kết chuyển lãIKết chuyển lãI Cộng phát sinh

173.961.000

173.961.000 13.602.000

187.563.000

+ Theo quy định của Bộ Tài chính về hình thức chứng từ ghi sổ thì việc lập chứng tù ghi sổ là hàng ngày nhng tại Công ty việc lập chứng từ ghi sổ lại đợc thực hiện vào cuối tháng, làm cho số liệu không cập nhật và khối lợng công việc bị dồn vào cuối tháng.

* Thứ ba : Về lập quỹ dự phòng nợ phải thu khó đòi.

Công ty bán hàng chủ yếu với hình thức thanh toán chậm nhng cha lập quỹ dự

phòng nợ phải thu khó đòi, có thể dẫn đến tình trạng thất thoát công nợ mà không có nguồn bù đắp.

II.

Một số ý kiến để xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty.

1 ý

kiến thứ nhất : Về trình tự ghi sổ kế toán.

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ tại Công ty nên thực hiện theo chế độ kế toán hiện hành (xem sơ đồ trang bên):

H×nh thøc chøng tõ ghi sæ

Ghi chó :

Ghi hµng ngµy :§èi chiÕu, kiÓm tra :Ghi cuèi th¸ng :

B¶ng kª tæng hîp chi tiÕtChøng tõ gèc

Bộ (Sở) :……… Đơn vị :………

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Năm 2002…

.

Chứng từ ghi sổSố hiệuNgày

920.000… 18.200.000

- Luỹ kế từ đầu quý

NgàyThángGhi sổ

Số tiền Nợ Có

Tháng 4/2002Kết chuyển lãIKết chuyển lãIKết chuyển lãIKết chuyển lãI

Cộng phát sinh

173.961.000 (173.961.000)

173.961.000 13.602.000

187.563.000

+ Về thời hạn lập chứng từ ghi sổ : Do nghiệp vụ tại Công ty phát sinh ít và không thờng xuyên nên có thể Công ty không thực hiện việc ghi chứng từ ghi sổ hàng ngày theo quy định của Bộ Tài chính, nhng cũng không nên để dồn vào cuối

tháng mà ít nhất cũng phải ghi chứng từ ghi sổ trong vòng 7-10 ngày để cập nhật số liệu và năng suất làm việc của kế toán hiệu quả hơn Mẫu chứng từ ghi sổ nh sau:

Chứng từ ghi sổ

Số : …Từ ngày 01/6/2002 đến ngày10/6/2002

Trích yếuSố hiệu tài khoản

Số tiềnGhi chú

Tiền mặt VNĐTiền gửi ngân hàng Thuế GTGT đợc khấu trừPhải thu khác

15.302.610.000 20.574.803148.477.424…

+ Công ty nên mở sổ chi tiết TK 641, TK 642 theo từng TK cấp 2 (TK 641.1, 641.2 641.7) Sổ chi tiết có thể mở cho mỗi quý và mỗi TK cấp 2 có thể mở một tờ Khi…

đó kế toán sẽ theo dõi thờng xuyên, liên tục các khoản chi phí phát sinh theo khoản mục, từ đó để điều chỉnh hợp lý các khoản chi phí và nâng cao lợi nhuận doanh nghiệp ( xem trang bên).

Sổ chi tiết tài khoản

Từ ngày 01/6/2002 đến ngày 30/6/2002TK 511.1 – Doanh thu bán hàng hoá.

Loại xe Dragon II-100.

NgµySè CTDiÔn gi¶ITK§¦PS NîPS Cã01/6

XuÊt b¸n xe (C«ng ty TNHH Hµ Thuû)…

XuÊt b¸n xe (C«ng ty TM & DV An Phó)

Céng chuyÓn sang trang sau

69.300.000… 97.020.000

Chøng tõSèNgµy

Ghi Nî TK 641.1(642.1), ghi Cã c¸c TKGhi Cã TK 641.1(642.1), ghi Nî c¸c TK

MÉu sæ chi tiÕt b¸n hµng nh sau :

Doanh nghiÖp …… Sæ chi tiÕt b¸n hµngTªn s¶n phÈm (hµng ho¸, dÞch vô):………

QuyÓn sè :…………

NgàyThángGhi sổ

Chứng từSố hiệu

Ngày tháng

Diễn giảiTKđốiứng

Doanh thuCác khoản tính trừSố

Cộng phát sinh-Doanh thu thuần-Giá vốn hàng bán-Lãi gộp