Luận văn kinh tế quản lý thuế gía trị gia tăng trên địa bàn thành phố hồ chí minh​

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH LÊ THỊ LOAN QUẢN LÝ THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP.Hồ Chí Minh - Năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH LÊ THỊ LOAN QUẢN LÝ THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Chun ngành: Tài Chính - Ngân Hàng Mã số : 8340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: GS.TS DƯƠNG THỊ BÌNH MINH TP.Hồ Chí Minh - Năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn “Quản lý thuế GTGT địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh” cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu đề tài thu thập sử dụng cách trung thực Nội dung luận văn thực hướng dẫn GS.TS Dương Thị Bình Minh Mọi tham khảo luận văn trích dẫn rõ ràng tên tác giả, tên cơng trình nghiên cứu Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm với cam kết TP Hồ Chí Minh, tháng … /2019 Tác giả Lê Thị Loan MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG DANH MỤC CÁC BẢNG SỬ DỤNG TÓM TẮT ABSTRACT PHẦN MỞ ĐẦU……………………………………………………………………………………… 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu liệu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Kết nghiên cứu Bố cục nghiên cứu CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT 1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT 1.1.2 Đặc điểm thuế GTGT 1.1.3 Vai trò thuế GTGT 1.2 Nội dung thuế GTGT 10 1.2.1 Đối tượng chịu thuế, người chịu thuế người nộp thuế GTGT 10 1.2.2 Căn tính thuế GTGT 10 1.2.3 Phương pháp tính thuế GTGT 12 1.3 Quản lý thuế GTGT 16 1.3.1 Khái niệm quản lý thuế GTGT 16 1.3.2 Nội dung quản lý thuế GTGT 17 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT 23 1.4.1 Nhân tố khách quan 23 1.4.2 Nhân tố chủ quan 25 1.5 Các cơng trình nghiên cứu có liên quan 27 TÓM TẮT CHƯƠNG I 31 CHƯƠNG II: PHÂN TÍCH QUẢN LÝ THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 32 2.1 Khái quát Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh 32 2.2 Thực trạng thu thuế GTGT địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh 33 2.2.1 Khái quát người nộp thuế GTGT địa bàn thành phố Hồ Chí Minh 33 2.2.2 Thực trạng thu thuế GTGT địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh ……………………………………… 36 2.3 Thực trạng quản lý Thuế GTGT địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh……………… 39 2.3.1 Tuân thủ người nộp thuế việc đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế 39 2.3.2 Hoàn thuế GTGT 47 2.3.3 Thực trạng kiểm tra, tra quan thuế 49 2.3.4 Quản lý cưỡng chế nợ thuế 62 2.3.5 Tuyên truyền hỗ trợ NNT phổ biến sách thuế 64 2.4 Áp dụng CNTT quản lý thuế GTGT 66 2.5 Đánh giá chung quản lý thuế GTGT địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh69 2.5.1 Ưu điểm 69 2.5.2 Hạn chế 70 2.5.3 Nguyên nhân 70 TÓM TẮT CHƯƠNG II 73 CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 74 3.1 Định hướng quản lý thuế GTGT Thành phồ Hồ Chí Minh 74 3.2 Một số giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường quản lý thuế GTGT địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh 75 3.3 Kiến nghị khác 82 3.3.1 Nhà nước cần tiếp tục hồn thiện sách thuế giá trị gia tăng 83 3.3.2 Đẩy mạnh thực giải pháp hạn chế gian lận thuế GTGT 84 3.3.3 Phối hợp với quan ban ngành quản lý thuế GTGT Thành phố Hồ Chí Minh 88 TÓM TẮT CHƯƠNG III 90 KẾT LUẬN 91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG CNTT Công nghệ thông tin CSKD Cơ sở kinh doanh CQT Cơ quan thuế ĐKKD Đăng ký kinh doanh DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp nhà nước DNTN Doanh nghiệp tư nhân ĐTNN Đầu tư nước HTX Hợp tác xã GTGT Giá trị gia tăng MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại NTĐT Nộp thuế điện tử QĐ Quyết định UNT Uỷ nhiệm thu QLT Quản lý thuế TTHC Thủ tục hành DANH MỤC CÁC BẢNG SỬ DỤNG Số hiệu Bảng 2.1 Tên bảng biểu Số lượng NNT theo thành phần kinh tế địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh năm 2015 – 2018 Bảng 2.2 Số lượng doanh nghiệp phân theo ngành kinh tế địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh năm 2015 – 2018 Bảng 2.3 Tình hình thực thu NSNN địa bàn TP.HCM Bảng 2.4 Tình hình đăng ký thuế giai đoạn 2015 – 2018 Bảng 2.5 Tình hình kê khai thuế giai đoạn 2015 – 2018 Bảng 2.6 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế GTGT doanh nghiệp giai đoạn 2015 -2018 Bảng 2.7 Tình hình thực nộp thuế GTGT hình thức nộp thuế điện tử DN giai đoạn 2015 -2018 Bảng 2.8 Kết giải hồ sơ hoàn thuế GTGT địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh giai đoạn 2015 -2018 Bảng 2.9 Tình hình kiểm tra Cơ quan Thuế Bảng 2.10 Tình hình kiểm tra theo kế hoạch trụ sở DN Bảng 2.11 Tình hình tra thuế theo kế hoạch năm 2015 - 2018 Bảng 2.12 Thống kê kết kiểm tra, tra giai đoạn 2015 - 2018 Bảng 2.13 Tình hình cưỡng chế thi hành định hành thuế Bảng 2.14 Bảng kết tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế TÓM TẮT Quản lý thuế GTGT địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh Thuế GTGT nguồn thu lớn tổng thu NSNN, chiếm khoảng 1/4 tổng thu NSNN Việc quản lý chặt chẽ số thuế GTGT phải nộp, phát huy tối đa vai trò tạo lập nguồn thu cho NSNN, cần thiết phải nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT để có giải pháp hợp lý góp phần tăng thu ngân sách, ổn định kinh tế Tác giả lựa chọn đề tài:”Quản lý thuế GTGT địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh” để thực luận văn thạc sĩ kinh tế chun ngành tài cơng Mục tiêu nghiên cứu nhằm phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh, nhấn mạnh đến tuân thủ người nộp thuế hoạt động kiểm tra, tra quan thuế Trên sở đề xuất giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế GTGT Thành phố Hồ Chí Minh Nghiên cứu dựa liệu thứ cấp thu thập từ báo cáo nội Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh từ năm 2015-2018, kết hợp với phương pháp thống kê, so sánh, phân tích tổng hợp nhằm phân tích mức độ ảnh hưởng tiêu phân tích, đánh giá tác động chúng đến quản lý thuế GTGT địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh Qua nghiên cứu này, tác giả muốn đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh, nhân tố có ảnh hưởng mang tính định đến quản lý thuế GTGT Từ đề xuất giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT địa bàn Thành phồ Hồ Chí Minh Từ khóa: thuế GTGT, quản lý ABSTRACT VAT management in Ho Chi Minh City Value Added Tax is the largest source of total state budget revenue, accounting for about a quarter of total state budget revenue The strict management of payable VAT amounts, maximizing the role of creating revenue sources for the state budget, it is very necessary to study the factors affecting the management of VAT collection, to have suitable solutions contribute to increasing budget revenues and economic stability The author chooses the topic “VAT management in Ho Chi Minh City” to to research the master of thesis economics in public finance The objective of the researching is to analyze and assess the status of VAT management analyze and assess the status of VAT management The objective of the study is to analyze and assess the status of VAT management in Ho Chi Minh City, inside emphasizecompliance of taxpayers and inspection activities of tax authorities On that basis, proposed solutions to strengthen VAT management in Ho Chi Minh City The study is based on secondary data collected from internal reports of Ho Chi Minh City Tax Department from 2015-2018, combined with statistical methods, comparison, analysis and synthesis to analyze the impact of the analysis criteria, evaluate their impact on the management of VAT collection in Ho Chi Minh City Through this research, the author wants to assess the current situation of VAT management in Ho Chi Minh City, factors that are decisive to the management of VAT collection From there, propose solutions to enhance the management of VAT collection in Ho Chi Minh City Keywords: Value Added Tax, management 79 d Tăng cường tra kiểm tra doanh nghiệp, nhằm hạn chế tình trạng thất thu thuế GTGT Tập trung nâng cao chất lượng hiệu tra, kiểm tra; đẩy mạnh hoạt động tra, kiểm tra thuế chuyên sâu theo ngành, lĩnh vực trọng điểm Kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế đạt 100%; đôn đốc thu hồi kịp thời tiền thuế, tiền phạt qua tra, kiểm tra vào ngân sách Nhà nước Đảm bảo 100% tra, kiểm tra thực quy trình, cập nhật kịp thời tiến độ thực tra, kiểm tra vào ứng dụng hỗ trợ tra, kiểm tra thuế (TTr) theo quy định Tập trung chuyên đề phân tích hồ sơ có rủi ro cao thuế; có khoảng trống thu lớn (dầu khí, xăng, điện lực, bất động sản); ngành nghề kinh doanh (kinh doanh qua mạng, kinh tế chia sẻ, đa cấp, games,…); doanh nghiệp có phát sinh chuyển nhượng vốn, doanh nghiệp xây dựng BOT, BT; doanh nghiệp có giao dịch liên kết chiếm tỷ trọng lớn, doanh nghiệp FDI có phát sinh lỗ nhiều năm đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh, tổ chức, cá nhân có giao dịch đáng ngờ; doanh nghiệp có ưu đãi, miễn giảm thuế; ngành nhựa, đồ gỗ, dệt may, da giày, kinh doanh bất động sản, mỹ phẩm, dược phẩm, trang thiết bị y tế; doanh nghiệp xã hội hóa, doanh nghiệp khai thuế nhà thầu có số thuế nộp lớn; doanh nghiệp kinh doanh hàng tiêu dùng; văn phịng cơng chứng… Bên cạnh đó, kế hoạch tra, kiểm tra cần tập trung vào doanh nghiệp, tổ chức tài ngân hàng; doanh nghiệp đầu tư nước ngồi có dấu hiệu chuyển giá; doanh nghiệp nhập mặt hàng có thuế suất cao, kim ngạch lớn, giá không ổn định, nhập nguyên liệu, vật tư để sản xuất xuất khẩu, gia công cho thương nhân nước ngoài; doanh nghiệp chế xuất Tiếp tục tăng cường tra hoàn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp có hồn thuế lớn, doanh nghiệp có dấu hiệu sử dụng hóa đơn bất hợp pháp 80 Tổ chức nghiên cứu, đánh giá sau thực chuyên đề, phổ biến kinh nghiệm tra, kiểm tra để cảnh báo đến doanh nghiệp cịn lại có biện pháp tác động đến việc kê khai thuế doanh nghiệp e Tăng cường quản lý nợ thuế Giao tiêu thu nợ cụ thể cho Phòng liên quan Chi cục Thuế; thực giám sát, đôn đốc đơn vị triển khai thu nợ quy trình, quy định nhằm đảm bảo thực tiêu giảm nợ thuế, không vượt 5% so tổng thu ngân sách Hoàn chỉnh hồ sơ, thủ tục giải hồ sơ đề nghị miễn thuế, giảm thuế, xóa nợ thuế gia hạn nộp thuế người nộp thuế theo quy định Phối hợp chặt chẽ với Ủy ban nhân dân Quận, Huyện, Sở, Ban, ngành liên quan việc đôn đốc thu, cưỡng chế nợ thuế khoản thu liên quan đến đất theo thủ tục, trình tự quy định pháp luật để thu hồi nợ thuế Đẩy mạnh tuyên truyền, hướng dẫn người nộp thuế sách thuế nhằm giúp người nộp thuế tự giác kê khai nộp thuế hạn vào Ngân sách Nhà nước theo quy định f Tăng cường kỷ luật, kỷ cương, trách nhiệm đội ngũ cán công chức thực thi nhiệm vụ thuế GTGT Cục Thuế tiếp tục triển khai biện pháp tăng cường giáo dục, rèn luyện đội ngũ công chức nhằm nâng cao nhận thức trị trách nhiệm thực thi công vụ; đổi tư nhận thức từ quản lý người nộp thuế sang tư phục vụ người nộp thuế; tổ chức cách làm hiệu giám sát việc thực thi công vụ; tăng cường kiểm tra nội tổ chức khen thưởng, kỷ luật kịp thời tổ chức công chức việc hỗ trợ người nộp thuế, đảm bảo đáp ứng hoàn thành nhiệm vụ tình hình 81 Tăng cường kiểm tra nội bộ; giải đơn thư khiếu nại, tố cáo kịp thời, quy định pháp luật hạn Tập trung kiểm tra đơn vị phát sinh nhiều đơn thư khiếu nại, tố cáo Tập trung việc theo dõi, kiểm tra, giám sát chặt chẽ cán cơng chức thuế q trình thi hành công vụ, trọng vào khâu dễ xảy lãng phí, tham nhũng nhằm phát kịp thời kiên xử lý nghiêm trường hợp vi phạm theo quy định nhà nước Thực gửi thư xin lỗi người nộp thuế có biện pháp xử lý phận liên quan chậm giải hồ sơ theo lịch hẹn Chuẩn hóa biểu mẫu, nội dung theo quy trình tra, kiểm tra; thực quy chế giám sát đoàn tra, kiểm tra doanh nghiệp gửi thư ngỏ để doanh nghiệp nêu ý kiến phản hồi thái độ, việc tuân thủ quy định, quy trình tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế nhằm tăng cường tính minh bạch trách nhiệm cơng chức thuế thực thi công vụ Đẩy mạnh quán triệt chủ trương, nhắc nhở CBCC chấp hành nghiêm chỉnh kỷ cương, kỷ luật thi hành cơng vụ Nhanh chóng, kịp thời trả lời vướng mắc thủ tục, sách thuế quan thuế cho người dân Chấp hành đầy đủ quy chế làm việc ngành, chấn chỉnh xử lý nghiêm minh hành vi sai phạm Xây dựng môi trường làm việc đại hiệu quả; tác phong cơng chức chun nghiệp, thân thiện, hịa nhã Tổ chức khen thưởng tổ chức, cá nhân thực tốt kỷ luật, kỷ cương, tinh thần trách nhiệm thực thi cơng vụ, phịng chống tham nhũng, tiết kiệm chống lãng phí; đồng thời xử lý nghiêm cá nhân, tổ chức vi phạm Thực nhiều hình thức bồi dưỡng trị, tư tưởng, đạo đức; tổ chức đào tạo kỹ chuyên môn nghiệp vụ, giao tiếp ứng xử; kiến thức pháp luật liên quan nhằm nâng cao chất lượng đội ngũ công chức thuế thực nhiệm vụ 82 g Đẩy mạnh ứng dụng CNTT hoạt động ngành thuế Hiện nay, bối cảnh Cách mạng công nghiệp 4.0 diễn mạnh mẽ yêu cầu lĩnh vực, ngành, quan nhà nước phải chuyển động theo Ngành Thuế nhận thức điều đặt yêu cầu lớn việc ứng dụng CNTT vào khâu quản lý Đối với ngành Thuế, thực tế cho thấy, phạm vi đối tượng quản lý thuế ngày rộng Hiện số doanh nghiệp (DN) hoạt động tăng gấp rưỡi so với năm trước Bên cạnh DN đối tượng khác cá nhân, người kinh doanh tăng lên ngày nhiều Trong bối cảnh lượng thơng tin quản lý tăng nhanh “chóng mặt” yêu cầu tổ chức, máy biên chế phải cắt giảm, ngành Thuế tiếp tục sử dụng cách thức quản lý truyền thống trước khơng đảm bảo Do vậy, cần phải đưa công nghệ 4.0 vào quản lý thuế để đảm bảo sở liệu lớn áp dụng chế quản lý rủi ro Đó là: - Phát triển lực quản lý thuế doanh nghiệp 4.0; - Nâng cao chất lượng phục vụ người dân, đo lường, đánh giá mức độ hài lòng người dân; - Đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao lực ứng dụng CNTT vào quản lý thuế cho CBCC thuế thời kỳ cách mạng công nghiệp 4.0 - Xây dựng kho sở liệu thuế nhằm đáp ứng yêu cầu triển khai Chính phủ điện tử - Phát triển sở hạ tầng kỹ thuật CNTT, đảm bảo trang thiết bị tiên tiến, đại đồng - Đảm bảo hệ thống CNTT vận hành liên tục, thông suốt, hiệu quả, an tồn thơng tin bảo mật liệu - Đào tạo, phát triển nguồn nhân lực CNTT phù hợp với định hướng kế hoạch phát triển CNTT ngành Thuế giai đoạn 2019-2025 3.3 Kiến nghị khác 83 3.3.1 Nhà nước cần tiếp tục hồn thiện sách thuế giá trị gia tăng Chính sách thuế ln phải đảm bảo cơng bằng, bình đẳng thành phần kinh tế khuyến khích thành phần kinh tế cạnh tranh để phát triển Theo tôi, thuế suất, cốt lõi trung tâm luật thuế, quy định quan trọng, nên tiến đến áp dụng thống mức thuế suất hàng hóa nước để dễ dàng áp dụng pháp luật thuế thi hành pháp luật thuế, tăng tính cơng bằng, khuyến khích phát triển sản xuất hàng hóa, tránh trốn thuế, gian lận thuế Đặc biệt thuế suất 0%, chủ thể hưởng loại thuế suất nộp đồng vào ngân sách nhà nước mà khấu trừ hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào Với đối tượng hưởng thuế suất này, cần phải có quy định chặt chẽ, song đảm bảo điều kiện phù hợp với sách khuyến khích đối tượng phát triển Về phương pháp tính thuế: để đảm bảo thống công cho đối tượng nộp thuế, cần điều chỉnh lại phương pháp tính thuế, tiến tới áp dụng thống phương pháp khấu trừ thuế Bởi thực tế cho thấy, theo phương pháp trực tiếp, chi phí để quản lý việc nộp thuế đối tượng nộp thuế tốn phức tạp, số thuế GTGT thu từ đối tượng không đáng kể Về đối tượng nộp thuế: hộ kinh doanh cá thể cần thu hẹp cách quy định ngưỡng chịu thuế GTGT (doanh thu) Nếu doanh thu không đạt đến mức quy định áp dụng thuế khoán ấn định doanh thu, hộ kinh doanh cá thể lại phải thực đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ thực tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Về đối tượng chịu thuế: tiếp tục mở rộng đối tượng chịu thuế, đồng nghĩa với việc giảm bớt số nhóm hàng hóa dịch vụ khơng chịu thuế, nhằm tạo điều kiện cho việc tính thuế đơn giản, khấu trừ thuế liên hoàn khâu trình sản xuất kinh doanh, từ giảm chi phí kinh doanh cho doanh nghiệp, khuyến khích xuất hàng hóa dịch vụ 84 Về quy định hồn thuế: tổ chức sử dụng tiền viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại tổ chức, cá nhân nước ngồi để mua hàng hóa dịch vụ Việt Nam nên đưa khỏi diện hoàn thuế chế định hồn thuế thuế GTGT khơng kiêm nhiệm chức thực sách xã hội, chức thực thông qua quy định thuế suất hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT Kinh tế Việt Nam kinh tế nặng tiền mặt giao dịch kinh doanh hợp pháp phải ghi nhận hóa đơn chứng từ Hóa đơn, ngồi tác dụng chứng từ kế tốn, hóa đơn giữ vai trị quan trọng chi phối hoạt động doanh nghiệp Vì vậy, mặt quản lý Nhà nước kiểm soát hóa đơn kiểm sốt tiền hàng hóa khâu lưu thơng Hóa đơn GTGT pháp lý để xác định phạm vi, nghĩa vụ thuế GTGT xác định số thuế đầu vào khấu trừ, số thuế GTGT phải nộp vào ngân sách nhà nước Hóa đơn chứng từ có ý nghĩa vơ quan trọng, quy định cần tập hợp thống văn để thuận tiện cho việc tra cứu áp dụng Cần hoàn thiện quy định hóa đơn, chứng từ, kiểm sốt chặt chẽ hóa đơn, chứng từ để làm sở cho phương pháp khấu trừ thuế, hạn chế tối thiểu người nộp thuế áp dụng phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng để xác định số thuế phải nộp xác Đưa khung hình phạt nặng để răn đe trường hợp vi phạm hóa đơn, cho thấy Nhà nước kiên giải trường hợp 3.3.2 Đẩy mạnh thực giải pháp hạn chế gian lận thuế GTGT Nhìn lại thực trạng quản lý thuế GTGT thời gian qua, thấy rằng, hành vi gian lận thuế ngày gia tăng phức tạp Cụ thể như: Thành lập DN ma để mua bán hoá đơn; kê khai, khấu trừ thuế GTGT hoá đơn bất hợp pháp, khấu trừ thuế GTGT hàng trả lại, bán hàng khơng xuất hóa đơn, xuất hóa đơn với giá thấp giá bán hàng thực tế…Các hành vi gian lận ngày tinh vi nhiều hình thức khác nhau, gây thất lớn cho NSNN, tạo bất bình đẳng cộng đồng DN 85 Một phận không nhỏ DN lợi dụng thơng thống, kẽ hở pháp luật để thực hành vi mua bán hóa đơn bất hợp pháp nhiều chiêu thức khác nhằm qua mặt quan thuế Một thủ đoạn thường DN “ma” sử dụng thuê đối tượng hiểu biết làm đại diện pháp luật thành lập DN, để thực mua bán hóa đơn lịng vịng bán cho DN khác làm chứng từ khấu trừ thuế đầu vào, xin hồn thuế Để khó bị phát hiện, DN “ma” dùng chiêu khác tạm ngưng nghỉ kinh doanh, đổi tên DN, chuyển địa kinh doanh sang nơi khác, chí bỏ ln địa kinh doanh khơng thực đóng mã số thuế…Bên cạnh đó, khơng DN có vốn đầu tư nước thực hành vi gian lận thuế thông qua việc chuyển giá, liên tục khai lỗ để khơng phải đóng thuế Để đưa giải pháp chống gian lận thuế phải việc rà soát, xác định nguyên nhân dẫn tới gian lận thuế, từ khắc phục vấn đề làm nảy sinh nguyên nhân gian lận thuế; đồng thời phải nhận biết, phát xử lý kịp thời hành vi gian lận thuế Theo đó, giải pháp cần thực để chống gian lận thuế là: Thứ nhất, hồn thiện sách thuế nói chung văn pháp luật thuế GTGT nói riêng: Hệ thống sách thuế phải thống nhất, phù hợp, vừa đáp ứng yêu cầu nguồn thu ngân sách, yêu cầu quản lý kinh tế Nhà nước, vừa phù hợp với khả đóng góp chủ thể kinh tế, nhằm thúc đẩy sản xuất, kinh doanh, tăng thu nhập dân cư Đồng thời, hệ thống sách thuế phải đảm bảo yêu cầu công bằng, rõ ràng, minh bạch, tạo thuận lợi cho người nộp thuế Thực tốt nội dung giảm chi phí quản lý, chi phí tuân thủ, làm giảm áp lực gánh nặng thuế để dẫn đến hành vi gian lận thuế, từ góp phần nâng cao mức độ tuân thủ pháp luật, hạn chế hành vi gian lận người nộp thuế Thứ hai, thủ đoạn gian lận thuế phải cập nhật liên tục: Việc nhận diện hành vi, thủ đoạn gian lận thuế sở để quan thuế ngăn ngừa xử lý kịp thời Hiện loại hình sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch 86 vụ ngày phát sinh nhiều, phương thức giao dịch đa dạng hơn, thủ đoạn gian lận thuế không ngừng gia tăng, ngày đa dạng, tinh vi, nên việc cập nhật, nhận biết thủ đoạn gian lận, phục vụ cho quản lý thuế cần thiết Thứ ba, thực tra, kiểm tra thuế cách đồng bộ, trọng đổi toàn diện hoạt động tra kiểm tra theo hướng thống nhất, đại Theo đó, ngành thuế tiếp tục điều chỉnh, bổ sung để đảm bảo thống quy định tra kiểm tra; xây dựng hệ thống tỷ suất lợi nhuận phục vụ công tác quản lý giá chuyển nhượng, chuẩn hóa hoạt động tra giá chuyển nhượng Đối tượng tra, kiểm tra tập trung vào DN có giao dịch liên kết, có dấu hiệu chuyển giá; DN báo lỗ triền miên; DN có số nợ thuế lớn…Đồng thời, quan thuế cần tăng cường trao đổi thông tin với bên liên quan để hoạt động tra kiểm tra ngày hiệu quả, thực trao đổi thơng tin giao dịch tốn qua ngân hàng có dấu hiệu đáng ngờ… Ngồi ra, quan thuế cần tăng cường kiểm tra sau cấp phép, tổ chức rà soát hồ sơ khai thuế DN thành lập để hạn chế hình thức trốn thuế thơng qua mua bán hóa đơn bất hợp pháp, Thứ tư, phối hợp với Công an, quan ban ngành có liên quan để kiểm tra, xác minh, thơng tin nhanh chóng; nắm bắt xử lý kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế, nâng cao tính răn đe đối tượng nộp thuế có hành vi trốn thuế, gian lận thuế… Thứ năm, tăng cường ứng dụng cơng nghệ thơng tin phịng ngừa gian lận thuế Kinh nghiệm cho thấy, việc ngăn chặn hành vi gian lận thuế đạt hiệu cao, nhờ đóng góp tích cực ứng dụng cơng nghệ thơng tin, đại hóa vào hoạt động ngành Thuế Ngành Thuế triển khai thực quản lý hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin tập trung (TMS), kết hợp với kê khai thuế qua mạng nộp thuế 87 điện tử Bên cạnh đó, việc triển khai sử dụng hoá đơn điện tử thay cho hố đơn giấy, góp phần ngăn chặn tình trạng in, phát hành, mua bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp…Đây coi chuyển động tích cực ngành Tài nói chung, quan thuế nói riêng Ngành thuế cần đẩy mạnh thực áp dụng hóa đơn điện tử bắt buộc doanh nghiệp Việc sử dụng hóa đơn điện tử đồng loạt cộng đồng DN không giúp cắt giảm, tiết kiệm tối đa chi phí cho DN, mà cịn minh bạch hóa hoạt động DN, hạn chế tình trạng gian lận; tạo môi trường đầu tư – kinh doanh lành mạnh, công Việt Nam Khi sử dụng hóa đơn điện tử, quan thuế có sở liệu hóa đơn, giảm tải cơng việc đối chiếu hóa đơn kịp thời ngăn chặn hóa đơn DN bỏ trốn, tích, khắc phục tình trạng làm giả hóa đơn, gian lận, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp… Thứ sáu, tích cực thực tuyên truyền cho người nộp thuế trách nhiệm nghĩa vụ nộp thuế Việc tuyên truyền cho NNT hiểu rõ trách nhiệm nghĩa vụ nộp thuế, nghĩa vụ riêng ai, riêng phận nào, mà trách nhiệm chung tồn thể CBCC ngành thuế Thơng qua việc cán công chức thực tuyên truyền hướng dẫn sách pháp luật thuế, tháo gỡ khó khăn vướng mắc cho NNT, tạo môi trường sản xuất kinh doanh bình đẳng cho người nộp thuế Theo đó, tạo sức lan tỏa nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế Đồng thời, tạo mối quan hệ gắn kết quan thuế NNT để đồng hành thực nghĩa vụ thuế Nhà nước Thứ bảy, trọng bồi dưỡng nâng cao trình độ cán bộ, cơng chức trực tiếp tham gia hoạt động tra, kiểm tra thuế Thực phân công, xếp doanh nghiệp thuộc diện kiểm tra cho cán kiểm tra cách hợp lý, khoa học, phát huy kinh nghiệm kiến thức cán bộ, để quản lý thuế đạt hiệu cao 88 Ngoài ra, quan thuế cấp cần tăng cường kiểm tra nội đơn vị, cá nhân có hành vi dung túng, bao che, tiếp tay cho đối tượng gian lận thuế cần phải có biện pháp xử lý nghiêm khắc 3.3.3 Phối hợp với quan ban ngành quản lý thuế GTGT Thành phố Hồ Chí Minh Quản lý thuế GTGT nhiệm vụ phức tạp liên quan đến nhiều lĩnh vực, nhiều đối tượng Chính để việc quản lý GTGT đạt hiệu cao, chống thất thu ngân sách cần phải có hỗ trợ quan ban ngành có liên quan Chẳng hạn, doanh nghiệp hoạt động xuất nhập khẩu, quan thuế cần phải nâng cao hiệu phối hợp trao đổi thông tin, hợp tác với quan hải quan, để đấu tranh chống gian lận hoàn thuế GTGT; phối hợp truy thu thuế DN XNK thuộc diện rủi ro cao hoàn thuế Phối hợp quan thuế công an để điều tra xử lý trường hợp có hành vi vi phạm pháp luật thuế: mua bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, có dấu hiệu trốn thuế…trong triển khai chống thất thu thuế địa bàn Cán hai quan cần thường xuyên chủ động làm việc trực tiếp để hỗ trợ nghiệp vụ cho trình thực nhiệm vụ, hạn chế trao đổi văn qua lại, nhằm nhanh chóng phát dấu hiệu vi phạm, nâng cao hiểu biết nghiệp vụ hai ngành, hiệu phối hợp từ nâng cao Tăng cường phối hợp với quyền địa phương để đơn đốc, thu hồi nợ thuế Đối với doanh nghiệp nhiều tháng không phát sinh doanh thu, không kê khai nộp thuế…cơ quan thuế phải quyền địa phương thực kiểm tra địa điểm hoạt động kinh doanh, xác định thực trạng hoạt động doanh nghiệp, từ phân loại nợ theo quy định Cùng phối hợp chặt chẽ với quan thông tin đại chúng để thông tin tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế, nêu gương đơn vị chấp hành tốt pháp luật thuế, nộp thuế đúng, đầy đủ kịp thời Đồng thời phê phán, cơng khai đơn vị cịn dây dưa trì hỗn thực nghĩa vụ thuế 89 Hiện nay, ngồi Kho bạc nhà nước, có ngân hàng trực tiếp thực thu thuế vào NSNN Cần mở rộng liên kết thêm với ngân hàng khác để việc thu thuế nhanh chóng, thuận tiện Việc quản lý thuế trở nên hiệu kinh tế không dùng tiền mặt, với tham gia hệ thống ngân hàng Triển khai hệ thống kết nối thông tin quan thuế quan có liên quan nhằm khai thác thông tin trường hợp thành lập doanh nghiệp mới, biến động doanh nghiệp hoạt động chia, tách, giải thể, phá sản, thay đổi địa kinh doanh, thay đổi loại hình doanh nghiệp, thay đổi vốn điều lệ, bổ sung ngành nghề kinh doanh, lĩnh vực hoạt động…Đây kênh thơng tin quan trọng giúp cho quan thuế nắm bắt tình hình hoạt động doanh nghiệp, phát đối tượng tự ý kinh doanh không thực đăng ký thuế địa bàn để có phương án quản lý nguồn thu đạt hiệu 90 TÓM TẮT CHƯƠNG III Trên sở nắm bắt tình hình quản lý thuế GTGT địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh, tồn cần khắc phục Chương III nêu lên phương hướng trọng tâm quản lý thuế Từ đưa giải pháp cụ thể cho quản lý thuế theo chức như: tuyên truyền, hỗ trợ NNT; cải cách hành chính, đại hóa quản lý thuế; quản lý kê khai, kế toán thuế; tra, kiểm tra; quản lý nợ; kỷ luật kỷ cương cán công chức, ứng dụng CNTT…để hoàn thiện quản lý thuế GTGT địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh Đồng thời, đề xuất số kiến nghị khác việc hoàn thiện sách thuế GTGT, giải pháp hạn chế gian lận thuế GTGT Nhằm mục đích làm cho quản lý thuế GTGT địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh nói riêng tồn ngành thuế nói chung ngày hiệu hoàn thiện Tuy nhiên, để giải pháp phát huy hiệu thực tiễn sống, khơng nổ lực riêng ngành Thuế mà phối hợp đồng ban ngành, đổi đồng hệ thống quản lý Nhà nước, quyền công an khâu then chốt 91 KẾT LUẬN Thuế mang lại nguồn thu lớn cho NSNN, góp phần quan trọng chiến lược phát triển kinh tế xã hội quốc gia, trì hoạt động trị, an ninh quốc phịng Trong đó, khơng thể khơng nói đến đóng góp thuế GTGT tổng thu NSNN, với mức đóng góp năm lên tới 1/4 tổng số thu NSNN Thuế GTGT loại thuế có phạm vi điều chỉnh rộng, mang lại nguồn thu lớn Chính quản lý thuế GTGT địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh Cục thuế quan tâm trọng Với mục tiêu nghiên cứu thực trạng quản lý thuế GTGT đề xuất giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế GTGT địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh, đề tài:”Quản lý thuế GTGT địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh”, hồn thành nội dung chủ yếu sau: Một tác giả hệ thống hoá làm sáng tỏ thêm sở lý luận thuế GTGT, quản lý thuế GTGT Đồng thời làm rõ nội dung cụ thể quản lý thuế GTGT tuân thủ NNT đăng ký, kê khai thuế,nộp thuế; hoàn thuế; tra, kiếm tra; quản lý cưỡng chế nợ thuế; tuyên truyền hỗ trợ NNT Hai phân tích thực trạng thu thuế GTGT địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh giai đoạn từ năm 2015 đến năm 2018 Qua kết đạt được, mặt hạn chế cịn tồn để tìm ngun nhân Ba là, sở định hướng cụ thể ngành thuế, kết hợp với nội dung phân tích chương 2, nguyên nhân hạn chế tồn Trên sở đưa giải pháp cụ thể theo chức quản lý thuế GTGT, kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế tác giả nhằm đạt hiệu quản lý thuế GTGT thời gian tới Tác giả mong nhận góp ý thầy, cơ, bạn đọc để hồn thiện đề tài DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Báo cáo tổng kết năm 2015 – Cục Thuế Thành Phố Hồ Chí Minh [2] Báo cáo tổng kết năm 2016 – Cục Thuế Thành Phố Hồ Chí Minh [3] Báo cáo tổng kết năm 2017 – Cục Thuế Thành Phố Hồ Chí Minh [4] Báo cáo tổng kết năm 2018 – Cục Thuế Thành Phố Hồ Chí Minh [5] Cẩm nang tra kiểm tra thuế, Tạp chí thuế Nhà nước, 2017 [6] Dương Thị Bình Minh, 2005, Giáo trình Tài cơng, Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh [7] Dương Đăng Chinh Phạm Văn Khoan, 2007, Giáo trình Quản lý tài cơng, Học Viện Tài Chính [8] Đinh Phi Hổ, 2014, Phương pháp nghiên cứu kinh tế & viết luận văn thạc sĩ TP HCM Nhà xuất Phương Đông [9] Đào Vũ Vân Như, 2018 “Giải pháp chống thất thu thuế GTGT cục thuế tỉnh Phú Yên” Luận văn thạc sĩ kinh tế Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh [10] Lê Quang Cường Nguyễn Kim Quyến, 2013, Giáo trình Thuế I, Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh [11] Nguyễn Ngọc Hùng Cộng sự, 2012, Giáo trình Quản lý Thuế II, Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh [12] Nguyễn Duy Thành, 2002 “Các giải pháp nâng cao hiệu thực luật thuế GTGT địa bàn thành phố Hồ Chí Minh” Luận văn thạc sĩ kinh tế Trường đại học kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh [13] Nguyễn Sơn Minh, 2015 “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Bến Tre” Luận văn thạc sĩ kinh tế Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh [14] Phan Kim Thái, 2003 “Một số giải pháp chống gian lận khấu trừ , hoàn thuế GTGT Việt Nam nay” Luận văn thạc sĩ kinh tế Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh [15] Sử Đình Thành Bùi Thị Mai Hồi, 2010, Giáo trình Tài cơng phân tích sách thuế, Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh [16] Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên Thuế, Bộ Tài Chính – Tổng Cục Thuế, 2016 [17] Tạp chí Thuế nhà nước online: http://www.tapchithue.com.vn [18] Website Tổng cục thuế: http://www.gdt.gov.vn [19] Website Bộ Tài chính: http://www.mof.gov.vn [20] Website Cục thống kê TP.Hồ Chí Minh: http://www.pso.hochiminhcity.gov.vn ... CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH QUẢN LÝ THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH... Quản lý thuế GTGT địa bàn định nhân tố nào? - Quản lý thuế GTGT địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh thay đổi thời gian qua? - Quản lý thuế GTGT có tác động đến thu NSNN Thành phố Hồ Chí Minh thời gian... nộp thuế GTGT địa bàn thành phố Hồ Chí Minh 33 2.2.2 Thực trạng thu thuế GTGT địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh ……………………………………… 36 2.3 Thực trạng quản lý Thuế GTGT địa bàn Thành phố Hồ Chí