CHƯƠNG II: PHÂN TÍCH QUẢN LÝ THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH
2.3 Thực trạng quản lý Thuế GTGT trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh
2.3.1 Tuân thủ của người nộp thuế về việc đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế
Đăng ký thuế là việc người nộp thuế thực hiện kê khai thông tin theo mẫu quy định và nộp tờ khai cho cơ quan quản lý thuế để bắt đầu thực hiện nghĩa vụ thuế với Nhà nước theo các quy định của pháp luật. Đối tượng đăng ký thuế là tất cả tổ chức, cá nhân có tổ chức kinh doanh và sản xuất hàng hoá. Mỗi một người nộp thuế đều được cấp một mã số thuế duy nhất để xác định từng người nộp thuế và được quản lý thống nhất trên phạm vi toàn quốc.
Hoạt động hướng dẫn, hỗ trợ tiếp tục tăng cả về số lượng và chất lượng, là một áp lực lớn đối với cán bộ của Cục thuế nhưng đã đem lại hiệu quả thiết thực cho thành phố Hồ Chí Minh. Việc vận dụng, kết hợp đa dạng các hình thức hướng dẫn, hỗ trợ doanh nghiệp giúp giảm tải khối lượng văn bản, đồng thời xây dựng một môi trường hành chính chuyên nghiệp hơn trong lĩnh vực đăng ký kinh doanh.
Nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người dân đăng ký thành lập hộ kinh doanh, ngày 19/01/2018, Ủy ban nhân dân thành phố Hồ Chí Minh ban hành Quyết định số 02/2018/QĐ-UBND về Quy chế thực hiện liên thông nhóm thủ tục đăng ký hộ kinh doanh và đăng ký thuế trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh. Theo đó, quy chế này quy định về quy trình thực hiện cơ chế một cửa liên thông giữa các cơ quan hành chính nhà nước trong việc giải quyết nhóm thủ tục đăng ký hộ kinh doanh và đăng ký thuế trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh.
Hàng tháng cơ quan thuế thực hiện đối chiếu, rà soát các đơn vị mới ra kinh doanh, đơn vị tạm ngừng và nghỉ kinh doanh gửi về Cục thuế để thực hiện công khai trên hệ thống điện tử ngành thuế.
Bảng 2.4: Tình hình đăng ký thuế giai đoạn 2015 – 2018
Tiêu chí Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 MST đang hoạt động 371.674 412.630 412.340 454.084
MST cấp mới, tái
hoạt động 40.209 44.988 40.556 42.706
MST ngưng, nghỉ
kinh doanh 26.680 28.794 23.923 22.187
Tổng 385.203 428.824 428.973 474.603
(Nguồn: Trung tâm tích hợp & lưu trữ thông tin NNT Cục Thuế TP Hồ Chí Minh)
b) Kê khai thuế
Người nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT.
Doanh nghiệp mới thành lập dù không phát sinh nghiệp vụ mua bán, tuy nhiên doanh nghiệp vẫn phải làm tờ khai thuế GTGT nộp cho cơ quan thuế. Cơ sở kinh doanh phải kê khai đầy đủ, đúng mẫu tờ khai thuế và chịu trách nhiệm về tính chính xác của việc kê khai.
Bảng 2.5: Tình hình kê khai thuế giai đoạn 2015 – 2018
NĂM DN ĐƯỢC
CẤP MST
DN ĐÃ KÊ KHAI THUẾ
DN CHƯA KÊ KHAI THUẾ
2015 385.203 292.754 92.449
2016 428.824 350.722 78.102
2017 428.973 359.892 69.081
2018 474.603 436.634 37.969
(Nguồn: Trung tâm tích hợp & lưu trữ thông tin NNT Cục Thuế TP Hồ Chí Minh)
Năm 2015, số lượng doanh nghiệp được cấp MST là 385.203 doanh nghiệp, trong đó chỉ có 292.754 doanh nghiệp chấp hành kê khai thuế, chiếm 76%. Năm 2016, 2017 số doanh nghiệp chấp hành kê khai thuế tăng lên, chiếm khoảng 82%, 84%. Và cho đến năm 2018, số lượng doanh nghiệp chấp hành kê khai thuế tăng lên 436.634 trong tổng số 474.603 doanh nghiệp được cấp MST, chiếm khoảng 92%.
Do một số doanh nghiệp chỉ lo chú tâm đến hạ tầng, cơ sở vật chất, thị trường đầu ra, đối tác khách hàng…hoặc chưa đi vào hoạt động kinh doanh ngay nên sau khi làm xong thủ tục giấy phép đăng ký doanh nghiệp đã “Cất Giấy phép vào tủ lưu trữ” vì nghĩ rằng chưa bán hàng, chưa cần xuất hóa đơn, chưa cần kê khai thuế mà không biết rằng, ngay sau khi doanh nghiệp được cấp giấy phép thì trên hệ thống dữ liệu của Cổng thông tin đăng ký doanh nghiệp quốc gia đã ghi nhận tình trạng doanh nghiệp là đang hoạt động và Cơ quan thuế trực tiếp quản lý cũng đã cập nhật tình trạng của doanh nghiệp. Chính vì vậy Cơ quan thuế ghi nhận tình trạng bị trễ tờ khai thuế, phạt chậm nộp thuế (thuế môn bài) và thậm chí là bị đóng mã số thuế nếu doanh nghiệp không kịp thời thực hiện những việc đăng ký thuế tiếp theo.
Bảng 2.6: Tình hình nộp hồ sơ khai thuế GTGT của doanh nghiệp giai đoạn 2015 -2018
Đvt: Tờ khai thuế
Tiêu chí\Năm 2015 2016 2017 2018
Trung bình 2015- 2018 1. Số phải nộp 935.312 1.087.626 1.253.342 1.435.314 1.177.899 2. Số đã nộp 766.956 967.987 1.165.608 1.363.548 1.066.025
3. Số đã nộp đúng hạn 575.217 764.710 1.002.423 1.199.922 885.568 4. Tỷ lệ số đã nộp so
với phải nộp (2/1) 82% 89% 93% 95% 89,75%
5. Tỷ lệ số đã nộp đúng hạn so với số đã nộp (3/2)
75% 79% 86% 88% 82%
6. Số DN thực hiện kê
khai qua mạng internet 97,8% 99,97% 99,95% 99,99% 99,4%
(Nguồn: Trung tâm tích hợp & lưu trữ thông tin NNT Cục Thuế TP Hồ Chí Minh)
Số tờ khai thuế GTGT đã nộp và số tờ khai thuế nộp đúng hạn so với số tờ khai GTGT phải nộp đã có cải thiện đáng kể qua các năm. Cụ thể từ năm 2015 đến năm 2018, số tờ khai đã nộp so với số tờ khai phải nộp tăng từ 82% lên 95% và số tờ khai nộp đúng hạn so với số tờ khai đã nộp tăng từ 75% lên 88%. Tuy tỷ lệ này chưa hoàn thành 100% chỉ tiêu, trung bình hàng năm chỉ nhận được 89,75% số tờ khai thuế GTGT phải nộp và số tờ khai thuế GTGT đã nộp đúng hạn so với số tờ khai đã nộp trung bình là 82%, nhưng có thể nhận thấy ý thức tự giác của NNT đã ngày càng được nâng cao, tỷ lệ nộp tờ khai đúng hạn tăng qua các năm. Ngoài ra, có thể nhận thấy hình thức kê khai thuế qua mạng mang lại rất nhiều tiện ích cho NNT.
Cụ thể, đến năm 2018 số lượng DN thực hiện kê khai qua mạng internet, đạt 99,99% trên tổng số DN đang hoạt động, đạt mức trung bình 99,4% từ năm 2015- 2018.
Ngày 25/08/2014, Bộ tài chính ban hành thông tư 119/2014/TT-BTC, quy định doanh nghiệp mới thành lập thì việc khai thuế giá trị gia tăng được thực hiện theo QUÝ, thời hạn nộp tờ khai thuế là 30 ngày kể từ ngày kết thúc của kỳ kê khai.
Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch tiếp theo sẽ căn cứ theo mức doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12
tháng) để thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo tháng hay theo quý, và áp dụng ổn định trong chu kỳ 3 năm.
Do có sự thay đổi trong thông tư hướng dẫn nên một số doanh nghiệp thành lập mới năm 2014, đã không nắm bắt kịp thời nghĩa vụ kê khai của doanh nghiệp mình là theo tháng hay theo quý, dẫn đến nộp sai hồ sơ khai thuế. Và còn một số doanh nghiệp không nắm bắt kịp thời các thông tư hướng dẫn nên đã không nộp hồ sơ khai thuế khi không phát sinh thuế phải nộp.
Đối với các trường hợp nộp tờ khai thuế GTGT trễ hạn, Cơ quan thuế đã lập danh sách và gửi thông báo đôn đốc tổ chức, cá nhân kinh doanh nộp tờ khai thuế đúng thời hạn quy định; xử phạt vi phạm hành chính đối với những trường hợp nộp hồ sơ khai thuế chưa đúng thời hạn quy định. Các trường hợp 03 tháng liên tục không nộp hồ sơ khai thuế chuyển qua bộ phận kiểm tra thực hiện xác minh địa điểm hoạt động kinh doanh của người nộp thuế để xử lý theo quy định.
Trong vấn đề tuân thủ của NNT về đăng ký, kê khai, nộp thuế vẫn còn một bộ phận NNT có ý thức tự giác thực hiện nghiêm chỉnh nghĩa vụ thuế, nhưng do chưa nắm bắt đầy đủ chính xác những chính sách thuế GTGT mới nên đã chậm trễ trong việc nộp hồ sơ khai thuế GTGT và nộp chậm tiền thuế GTGT vào NSNN. Cơ quan thuế cần tuyên truyền sâu rộng, hướng dẫn kịp thời cho NNT khi có chính sách thuế GTGT mới được ban hành, đồng thời việc ban hành chính sách thuế GTGT mới cần được xem xét kỹ lưỡng, phù hợp với tình hình kinh tế xã hội thực tế, chính sách thuế GTGT cần ổn định trong thời gian dài, để không gây khó khăn trong việc chấp hành nghĩa vụ thuế GTGT của NNT. Việc không nắm bắt đầy đủ chính sách thuế GTGT, dẫn đến không chấp hành nghiêm chỉnh nghĩa vụ khai và nộp thuế GTGT vào NSNN chỉ là một bộ phận nhỏ. Thực tế, vẫn còn rất nhiều đối tượng nộp thuế cố tình chây ì, gian lận thuế, trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế. Điều này ảnh hưởng rất lớn đến quản lý thuế GTGT trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh. Do lực lượng nhân viên ngày một hạn chế về số lượng, những hành vi gian lận thuế GTGT ngày
càng tinh vi. Việc kiểm tra, thanh tra thuế của Cục thuế thành phố được đánh giá đạt hiệu quả cao trong quản lý thuế, nhưng không thể phát hiện ra tất cả các sai phạm khi mà NNT cố tình che đậy. Vì vậy, có thể nhận thấy quản lý thuế GTGT đạt hiệu quả khi NNT có ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế GTGT, kê khai nộp thuế đầy đủ đúng hạn.
c) Nộp thuế
Với cơ chế tự khai tự nộp, NNT sau khi tự xác định, tự kê khai số thuế phải nộp, sẽ phải thực hiện nộp thuế vào NSNN. Thời hạn nộp thuế vào NSNN cũng chính là thời hạn kê khai tờ khai thuế GTGT.
NNT có thể lựa chọn hình thức nộp thuế tại ngân hàng, kho bạc hoặc bằng hình thức nộp thuế điện tử áp dụng đối với DN đã đăng ký tài khoản nộp thuế điện tử. Hình thức này được Cục thuế triển khai đồng bộ và khuyến khích thực hiện. Với những tiện ích mà hình thức nộp thuế điện tử mang lại, hình thức nộp thuế điện tử đã được hầu hết DN lựa chọn, và dần thay thế cho hình thức nộp thuế truyền thống.
Bảng 2.7: Tình hình thực hiện nộp thuế GTGT bằng hình thức nộp thuế điện tử của DN giai đoạn 2015 -2018
Đvt: DN
Tiêu chí \ Năm 2015 2016 2017 2018
Số lượng DN 165.522 186.583 208.678 231.358
DN đăng ký tài khoản
nộp thuế điện tử 141.240 176.060 196.449 219.327
Tỷ lệ đạt 85,33% 94,36% 94,14% 94,8%
(Nguồn: Báo cáo tổng kết thực hiện nhiệm vụ công tác thuế - Cục Thuế TP Hồ Chí Minh)
Ngoài ra, trong năm 2016, Cục thuế thực hiện thí điểm thu thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương thức khoán với Công ty Bưu Điện Việt Nam – Bưu Điện Thành phố Hồ Chí Minh. Với hình thức này, nhân viên Ủy nhiệm thu thuế sẽ căn cứ vào dữ liệu nợ thuế của NNT được cơ quan thuế cập nhật hàng tháng, để thực hiện thu thuế tại địa bàn kinh doanh của từng NNT. Thông qua hình thức này, đã giúp người nộp thuế tiết kiệm thời gian, thực hiện nộp thuế nhanh chóng dễ dàng ngay tại nhà. Người nộp thuế sẽ thụ hưởng dịch vụ nộp thuế, vừa dễ dàng, tiện lợi, giảm thời gian cũng như chi phí trong việc nộp thuế vào ngân sách nhà nước.
Và lúc ấy, cán bộ thuế sẽ chỉ phải tập trung vào việc hướng dẫn người nộp thuế thực hiện chính sách thuế, giảm thiểu sự tiếp xúc trực tiếp giữa cán bộ thuế với người nộp thuế, tránh các rủi ro, tiêu cực tiềm ẩn, tăng tính công khai, minh bạch trong việc thu và nộp thuế. Việc triển khai thực hiện ủy nhiệm thu thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán không chỉ xóa được bất cập như không còn tình trạng các điểm thu thuế phải quá tải vào ngày cao điểm mà còn tạo thuận lợi cho người nộp thuế, đó là hộ kinh doanh không phải nghỉ kinh doanh để đi nộp thuế. Hình thức này cũng đã đóng góp được một khoản thu lớn vào nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước.
Trong năm 2016, Cục thuế đã triển khai thí điểm tại Chi cục Thuế huyện Củ Chi, Hóc Môn và Bình Chánh, Quận 6, Quận 11, Quận 12 với tổng số thu thuế GTGT qua Ủy nhiệm thu là 64.7 tỷ đồng, đạt 27.34% trên tổng số thu thuế GTGT từ hộ cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán. Và hiện tại hình thức hỗ trợ thu thuế trực tiếp tại nhà qua kênh Ủy nhiệm thu đối với hộ cá nhân kinh doanh đã được triển khai mở rộng thêm cho Chi cục Thuế Quận Tân Bình, và Chi cục Thuế Quận Tân Phú. Với số thuế GTGT đã thu qua ủy nhiệm thu chiếm 36,66%
tổng số nộp thuế GTGT của hộ cá nhân kinh doanh trên địa bàn (gồm qua ủy nhiệm thu 201 tỷ đồng và thu qua Kho bạc 347,5 tỷ).
Hình thức nộp thuế điện tử áp dụng đối với DN và thu thuế qua kênh Ủy nhiệm thu áp dụng đối với hộ cá nhân kinh doanh đã phần nào tiết kiệm thời gian, giảm chi phí hành chính để người dân tập trung sản xuất kinh doanh.
Có thể nhận thấy số lượng doanh nghiệp và hộ cá nhân kinh doanh tham gia vào thị trường ngày càng tăng. Điều này góp phần thúc đẩy nền kinh tế ngày càng tăng trưởng và phát triển. Nhưng đi kèm với đó là quản lý thuế sẽ thiếu sâu sát do sự hạn chế về số lượng cán bộ công chức thuế trên địa bàn. Tuy nhiên, trên thực tế với sự nổ lực của ngành thuế trong cải cách hành chính, hỗ trợ ứng dụng CNTT vào hoạt động đăng ký, kê khai và nộp thuế, đã giúp NNT thực hiện nghĩa vụ đơn giản và nhanh chóng hơn, góp phần nâng cao ý thức tự giác của NNT trong việc thực hiện nghĩa vụ của mình với cơ quan thuế. Những năm gần đây, quản lý thuế GTGT trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh được đánh giá đạt hiệu quả cao, đóng góp một phần rất lớn vào thu NSNN. Điều này phần lớn được quyết định bởi ý thức tự giác tuân thủ của NNT trong đăng ký, kê khai và nộp thuế. Bởi vì, năng lực của cán bộ công chức thuế có giỏi đến mấy cũng không thể phát hiện ra tất cả các sai phạm khi NNT cố tình che đậy.