Quản lý nhà nước về thu thuế giá trị gia tăng tại chi cục thuế huyện núi thành, tỉnh quảng nam

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ BÙI VĂN CHÁNH QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC VỀ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN NÚI THÀNH, TỈNH QUẢNG NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Đà Nẵng - Năm 2020 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ BÙI VĂN CHÁNH QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC VỀ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN NÚI THÀNH, TỈNH QUẢNG NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 834 04 10 Ngƣờ ƣớng n o ọ : TS Nguyễn T ị Hƣơng Đà Nẵng - Năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tá g ả luận văn Bù Văn C án MỤC LỤC MỞ ĐẦU .1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Bố cục luận văn Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC VỀ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 10 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG CỦA QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC VỀ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 10 1.1.1 Thuế GTGT 10 1.1.2 Khái niệm QLNN thu thuế GTGT 15 1.1.3 Vai trò QLNN thu thuế GTGT 15 1.1.4 Mục tiêu QLNN thu thuế GTGT 16 1.2 NỘI DUNG CỦA QLNN VỀ THU THUẾ GTGT 17 1.2.1 Lập dự toán thu thuế GTGT 17 1.2.2 Tổ chức thu thuế GTGT 19 1.2.3 Kiểm tra, tra xử lý vi phạm pháp luật thuế 26 1.2.4 Giải khiếu nại, tố cáo thuế 30 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 31 1.3.1 Nhân tố thuộc sách pháp luật Nhà nƣớc thuế 31 1.3.2 Nhân tố thuộc quan quản lý thuế 32 1.3.3 Nhân tố thuộc nhận thức NNT 34 1.3.4 Các nhân tố khác 34 KẾT LUẬN CHƢƠNG 36 CHƢƠNG TH C TRẠNG QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC VỀ THU THUẾ GTGT TR N ĐỊA BÀN HUYỆN NÚI THÀNH 37 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CHI CỤC THUẾ HUYỆN NÚI THÀNH VÀ CÁC DOANH NGHIỆP HOẠT ĐỘNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NÚI THÀNH 37 2.1.1 Khái quát Chi cục thuế huyện Núi Thành 37 2.1.2 Khái quát DN Chi cục thuế huyện Núi Thành quản lý 46 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN NÚI THÀNH 47 2.2.1 Cơng tác lập dự tốn thu thuế GTGT 47 2.2.2 Công tác tổ chức thu thuế GTGT 51 2.2.3 Kiểm tra thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế 75 2.2.4 Công tác giải khiếu nại, tố cáo thuế 81 2.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN NÚI THÀNH 84 2.3.1 Nhân tố thuộc sách pháp luật Nhà nƣớc thuế 84 2.3.2 Nhân tố thuộc quan quản lý thuế 85 2.3.3 Nhân tố thuộc nhận thức NNT 86 2.3.4 Các nhân tố khác 87 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC VỀ THU THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NÚI THÀNH 89 2.4.1 Kết đạt đƣợc công tác QLNN thu thuế GTGT 89 2.4.2 Một số tồn tại, hạn chế nguyên nhân tồn công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Núi Thành 91 KẾT LUẬN CHƢƠNG 95 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC VỀ THU THUẾ GTGT TR N ĐỊA BÀN HUYỆN NÚI THÀNH 96 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NÚI THÀNH 96 3.1.1 Phƣơng hƣớng quản lý thu thuế GTGT huyện Núi Thành 96 3.1.2 Mục tiêu quản lý thu thuế GTGT huyện Núi Thành 98 3.2 GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NÚI THÀNH 99 3.2.1 Hoàn thiện cơng tác lập dự tốn thu thuế GTGT 99 3.2.2 Hồn thiện cơng tác tổ chức thu thuế GTGT 101 3.2.3 Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế 107 3.2.4 Hồn thiện cơng tác giải khiếu nại, tố cáo thuế 109 3.2.5 Một số giải pháp khác 110 KẾT LUẬN CHƢƠNG 114 KẾT LUẬN 116 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CBCC : Cán cơng chức CCHC : Cải cách hành DN : Doanh nghiệp DNTN : Doanh nghiệp tƣ nhân GTGT : Giá trị gia tăng HĐND : Hội đồng nhân dân HTX : Hợp tác xã MST : Mã số thuế NNT : Ngƣời nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nƣớc QLNN : Quản lý nhà nƣớc SXKD : Sản xuất kinh doanh TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TTHC : Thủ tục hành UBND : Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Số ệu Tên bảng Bảng 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9 2.10 2.11 2.12 Tình hình phân bổ lao động Chi cục thuế huyện Núi Thành giai đoạn 2017 - 2019 Tình hình DN Chi cục thuế huyện Núi Thành quản lý giai đoạn 2017 - 2019 Tình hình lập Dự tốn thu thuế GTGT huyện Núi Thành giai đoạn 2017 - 2019 Tình hình thu thuế GTGT so với dự toán huyện Núi Thành giai đoạn 2017 - 2019 Ý kiến đánh giá CBCC thuế cơng tác lập dự tốn thu thuế GTGT Kết tuyên truyền hỗ trợ NNT giai đoạn 2017 2019 Kết khảo sát CBCC thuế DN công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Tình hình DN đăng ký (cấp MST) giai đoạn 2017 2019 Kết khảo sát CBCC thuế DN công tác đăng ký thuế (cấp MST) Kết quản lý kê khai thuế GTGT DN giai đoạn 2017 - 2019 Kết khảo sát CBCC thuế DN công tác kê khai thuế GTGT Kết kiểm tra sử dụng hóa đơn GTGT DN Trang 45 46 49 50 51 52 54 55 56 58 60 61 giai đoạn 2017 - 2019 2.13 2.14 2.15 2.16 2.17 2.18 2.19 2.20 2.21 2.22 2.23 2.24 Kết quản lý tờ khai thuế GTGT DN giai đoạn 2017 - 2019 Kết thu thuế GTGT DN Chi cục thuế huyện Núi Thành giai đoạn 2017 - 2019 Kết khảo sát CBCC thuế DN cơng tác thu nộp thuế GTGT Tình hình nợ thuế GTGT DN từ năm 2017 – 2019 Kết khảo sát CBCC thuế DN cơng tác quản lý nợ thuế GTGT Kết hồn thuế GTGT DN giai đoạn 2017 2019 Kết khảo sát CBCC thuế DN cơng tác hồn thuế GTGT Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT quan thuế giai đoạn 2017 - 2019 Kết kiểm tra thuế GTGT trụ sở NNT giai đoạn 2017 - 2019 Kết khảo sát CBCC thuế DN công tác tra, kiểm tra thuế GTGT Kết giải khiếu nại, tố cáo thuế DN giai đoạn 2017 - 2019 Kết khảo sát CBCC thuế DN công tác giải khiếu, tố cáo thuế GTGT 63 66 66 69 71 74 75 76 78 80 81 83 DANH MỤC HÌNH VẼ Số ệu Tên ìn vẽ ìn vẽ Trang 2.1 Tình hình lập dự tốn thu thuế GTGT 2017 – 2019 50 2.2 Tình hình nợ thuế GTGT DN 2017 - 2019 70 DANH MỤC SƠ ĐỒ Số ệu Tên sơ đồ b ểu đồ 2.1 2.2 2.3 2.4 Tổ chức máy Chi cục thuế huyện Núi Thành Quy trình quản lý khai thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Núi Thành Quy trình quản lý hóa đơn Chi cục Thuế huyện Núi Thành Quy trình xử lý tờ khai, ấn định số thuế GTGT phải nộp DN Chi cục Thuế Núi Thành Trang 39 57 60 62 2.5 Quy trình hồn thuế GTGT Chi cục Thuế Núi Thành 72 2.6 Quy trình kiểm tra hồ sơ thuế quan Thuế 75 2.7 Quy trình kiểm tra hồ sơ thuế trụ sở NNT 77 110 dụng đất, tiền thuê đất, thuế nhà đất…), quan Thuế nhận đơn cần xem xét kỹ nội dung đơn Trƣờng hợp nội dung khiếu nại liên quan đến lĩnh vực quan khác (địa chính, tài ngun mơi trƣờng…) cần làm việc với ngƣời khiếu nại hƣớng dẫn cụ thể để ngƣời khiếu nại gửi đến quan có thẩm quyền giải 3.2.5 Một số g ả p áp khác a Hồn thiện sách khác hỗ trợ quản lý thuế GTGT - Xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, có cấu hợp lý phù hợp với kinh tế thị trƣờng định hƣớng xã hội chủ nghĩa, gắn với đại hóa cơng tác quản lý thuế nói chung thuế GTGT nói riêng nhằm đảm bảo sách động viên thu nhập quốc dân, đảm bảo nguồn lực tài phục vụ phát triển đất nƣớc điều kiện hội nhập; góp phần thực bình đẳng, cơng xã hội chủ động hội nhập kinh tế quốc tế - Văn hƣớng dẫn sách thuế phải quán, đồng bộ, rõ ràng, xây dựng quy trình quản lý thuế theo chức không chồng chéo, thủ tục cƣỡng chế nợ thuế cần phải đơn giản, gọn nh b Tăng cường phối hợp ngành thuế với quan chức Thuế công tác mang tính tổng hợp trị, kinh tế - xã hội có điều chỉnh hầu hết tầng lớp dân cƣ đời sống xã hội, đồng thời sách lớn Đảng Nhà nƣớc Cơ quan thuế phải đảm bảo nhiệm vụ quản lý thuế mang tính chun mơn nhƣng ngành thuế đảm nhiệm mà phải có vào hệ thống trị vào công tác quản lý Trƣớc tiên cần tranh thủ đƣợc lãnh đạo, đạo thƣờng xuyên quan chuyên môn cấp trên, cấp uỷ Đảng, HĐND, UBND cấp, xem thuế cơng việc trọng tâm thời kỳ Cơ quan thuế phải chủ động xây dựng đƣợc chế độ báo cáo để ban ngành 111 nắm đƣợc trình quản lý thuế địa bàn có đạo thực hiện, qua hạn chế đƣợc tình trạng thất thu thuế tình trạng nợ đọng thuế, dây dƣa kéo dài Cần có phối hợp chặt chẽ quan tài chính, kho bạc để đảm bảo tốt chế độ quản lý hóa đơn, thu nộp NSNN kịp thời, đạt hiệu cao Phối hợp với quan nội (cơng an, viện kiểm sốt, tồ án, tra, quản lý thị trƣờng…) hỗ trợ quan thuế phát xử lý kịp thời hoạt động vi phạm pháp luật thuế Phối hợp với hệ thống ngân hàng, mở rộng diện có tài khoản ngân hàng khu vực kinh tế tƣ nhân, tạo điều kiện cho việc quản lý, theo dõi tình hình tốn qua ngân hàng, giúp cho quan quản lý xác định doanh thu tính thuế ngày sát với thực tế hoạt động kinh doanh Phối hợp cung cấp thông tin phối hợp công tác quản lý thuế Các tổ chức tín dụng địa bàn có trách nhiệm cung cấp nội dung giao dịch qua tài khoản NNT quan thuế có yêu cầu Các quan quản lý nhà nƣớc nhƣ Công an huyện, Chi cục quản lý thị trƣờng, quan chi trả thu nhập, quan nhà nƣớc, tổ chức, cá nhân khác xã hội…trong phạm vi nhiệm vụ quản lý có nắm giữ thơng tin liên quan đến NNT có trách nhiệm cung cấp cho quan quản lý thuế có yêu cầu, kể tố cáo hành vi vi phạm pháp luật thuế; phối hợp với quan quản lý thuế việc quản lý thuế Phối hợp công tác động viên, tuyên truyền, phổ biến sách thuế Cơ quan Mặt trận tổ quốc Việt Nam tổ chức thành viên Mặt trận, tổ chức trị xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đoàn thể địa bàn có trách nhiệm vận động, hƣớng dẫn hội viên nghiêm chỉnh chấp hành pháp luật thuế; quan với quan truyền thơng có trách nhiệm tun truyền, phổ biến sách pháp luật thuế, nêu 112 gƣơng ngƣời tốt phê phán hành vi vi phạm pháp luật thuế Phối hợp quản lý nợ thuế, cƣỡng chế nợ thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế: + Khi NNT bị Chi cục thuế định cƣỡng chế nợ thuế Kho bạc Nhà nƣớc tổ chức tín dụng nơi NNT có tài mở tài khoản giao dịch có trách nhiệm trích từ tài khoản NNT sang tài khoản thu NSNN Kho bạc Nhà nƣớc + Chính quyền cấp huyện đạo phịng, ban có liên quan cung cấp số liệu cho Cơ quan thuế có yêu cầu liên quan đến nghĩa vụ thuế Phịng Tài - Kế hoạch, Kho bạc Nhà nƣớc huyện kiểm soát chi tốn vốn cơng trình xây dựng cho đơn vị phải yêu cầu DN xuất hóa đơn GTGT; tháng thông báo cho quan thuế biết DN đƣợc toán vốn đầu tƣ để kiểm soát việc kê khai thuế DN, nhằm chống thất thu thuế lĩnh vực + Phối hợp với quan chức để công khai số vụ án vi phạm pháp luật thuế địa bàn quản lý nhằm chấn chỉnh, ngăn chặn DN có hành vi vi phạm pháp luật thuế c Kiện toàn máy quản lý nâng cao chất lượng đội ngũ CBCC Kiện toàn tổ chức máy quản lý thuế theo hƣớng kết hợp quản lý thuế theo chức với quản lý thuế theo đối tƣợng Thực cách đồng việc phân cấp quản lý quan thuế cấp Xây dựng máy quản lý thu thuế phù hợp với yêu cầu quản lý thu thuế theo chức năng, xếp bố trí ổn định theo chức nhiệm vụ công tác quản lý thu thuế DN, phận quản lý nhiệm vụ chun mơn đƣợc giao, cịn kiêm nhiệm nhiều việc khác làm ảnh hƣởng đến chất lƣợng công việc đƣợc giao, chƣa mang tính chun nghiệp Tăng cƣờng cơng tác đào tạo, bồi dƣỡng chuyên môn, nghiệp vụ, đạo 113 đức nghề nghiệp trình độ lý luận trị cho CBCC thuế Chấn chỉnh kỷ cƣơng, kỷ luật CBCC ngành, nâng cao ý thức trách nhiệm quan thuế cán làm công tác quản lý, kiên xử lý nghiêm tổ chức, cá nhân khơng thực quy trình quản lý thuế Phát động phong trào thi đua toàn ngành, kịp thời biểu dƣơng tập thể, cá nhân hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ, đồng thời xử lý nghiêm minh trƣờng hợp vi phạm luật quản lý thuế Xây dựng khối đoàn kết thống nội ngành, rà sốt kiện tồn lại đội ngũ cán lãnh đạo ngành thuế Quy định rõ chế độ đãi ngộ, tăng cƣờng trách nhiệm lãnh đạo việc thực nhiệm vụ quản lý thuế GTGT, quản lý đội ngũ cán địa bàn Tăng cƣờng công tác luân chuyển cán thuế để tạo điều kiện môi trƣờng phát huy nâng cao chất lƣợng cán toàn ngành 114 KẾT LUẬN CHƢƠNG Trên sở lý luận phân tích đánh giá thực trạng quản lý thu thuế GTGT, sở phƣơng hƣớng mục tiêu quản lý thu thuế GTGT huyện Núi Thành năm tiếp theo, chƣơng ba đƣa giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Núi Thành thời gian tới: Cơng tác lập dự tốn phải dựa tình hình thực tế dự báo địa bàn, cần cập nhật liệu để lƣu trữ đầy đủ, xác định rõ đối tƣợng quản lý thu, làm sở dự báo số thu giúp cho công tác lập dự tốn thu thuế GTGT có khoa học thực tiễn; Công tác tổ chức thu thuế GTGT cần trọng công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, cầu nối quan quản lý thuế NNT, NNT hiểu rõ sách thuế đồng thời xác định rõ quyền lợi họ cơng tác tun truyền, tƣ vấn giải thích thuế giải pháp hữu hiệu nhất; công tác đăng ký thuế, quản lý kê khai thuế NNT, quan thuế cần nắm tình hình SXKD DN, tăng cƣờng đơn đốc, hƣớng dẫn việc kê khai thuế kịp thời, quy trình quy định ngành, hồn thiện quy chế “Một cửa” sớm áp dụng phần mềm hỗ trợ việc kê khai thuế qua mạng internet; hoàn thiện cơng tác quản lý hóa đơn chứng từ, khuyến khích ngƣời tiêu dùng mua hàng phải yêu cầu ngƣời bán cung cấp hóa đơn bán hàng, quan quản lý thuế cần phải phối hợp với quan pháp luật để kiểm tra, phát xử lý nghiêm trƣờng hợp vi phạm chế độ quản lý, sử dụng hóa đơn; tăng cƣờng cơng tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế, tập trung rà soát, phân loại, củng cố hồ sơ để áp dụng biện pháp thu hồi nợ theo quy định, tùy theo nhóm đối tƣợng nợ thuế để áp dụng biện pháp thu cho phù hợp, thực đầy đủ chức hệ thống quản lý nợ, cƣỡng chế nợ thuế; hồn thiện cơng tác xử lý hoàn thuế, nâng điều kiện hoàn thuế DN có số thuế GTGT đầu vào chƣa 115 đƣợc khấu trừ hết tháng liên tục lên tháng liên tục, phân loại DN rủi ro cao thuế, kiểm tra trƣớc ban hành định hồn thuế, đảm bảo số liệu xác, khớp đƣợc thẩm định chặt chẽ Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế, phải thực tốt hai nội dung kiểm tra nội ngành thuế kiểm tra trụ sở NNT, củng cố đội ngũ CBCC làm công tác kiểm tra thuế, cần ƣu tiên xây dựng mơ tả cơng việc theo đề án vị trí việc làm cho cán thuế; Hồn thiện cơng tác giải khiếu nại, tố cáo thuế, bố trí phịng tiếp cơng dân riêng, kiểm tra nội để kịp thời nắm bắt quy định công tác tiếp công dân, giải khiếu nại, tố cáo Các giải pháp khác nhƣ: hồn thiện sách khác hỗ trợ quản lý thuế GTGT, tăng cƣờng phối hợp ngành thuế với quan chức năng, kiện toàn máy quản lý nâng cao chất lƣợng đội ngũ CBCC 116 KẾT LUẬN Đề tài “Quản lý N nƣớ t u t uế g trị g tăng tạ C ục t uế uyện Nú T àn , tỉn Quảng N m” đƣợc thực với mong muốn nhằm hệ thống hóa lý thuyết quản lý thu thuế GTGT DN hoạt động địa bàn huyện Núi Thành Trên sở đó, phân tích thực trạng quản lý thu thuế GTGT nhằm đề xuất giải pháp công tác quản lý nhà nƣớc thu thuế GTGT địa bàn huyện thời gian tới, qua góp phần làm tăng nguồn thu cho ngân sách huyện Đề tài hệ thống hóa lý luận QLNN thu thuế GTGT, công tác quản lý thu thuế GTGT theo quy trình Tổng Cục Thuế từ việc lập dự toán thu thuế GTGT đến nội dung giải vấn đề tranh chấp thuế, qua làm sở để giải nội dung nghiên cứu đề tài Đề tài phân tích, đánh giá thực trạng QLNN thu thuế GTGT địa bàn huyện Núi Thành giai đoạn từ năm 2017 - 2019 Về bản, công tác quản lý thu thuế GTGT đạt đƣợc thành đáng kể thời gian qua nhiên gặp khơng khó khăn, thách thức Đánh giá cho thấy: - Cơng tác lập dự tốn thu thuế GTGT cịn nhiều bất cập, việc nhận định, phân tích hội, thuận lợi, thách thức, rủi ro tác động đến việc xây dựng thực mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội chƣa sát với thực tiễn, việc thực thu thuế GTGT năm 2017 tăng 11,35% so với dự toán, nhiên năm 2018, 2019 thu đạt 90,56 91,68%; - Công tác tổ chức thu thuế GTGT: Tuyên truyền hỗ trợ NNT đƣợc tập trung, thành lập đƣa vào hoạt động phận giao dịch “Một cửa” Chi cục thuế nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho NNT thực nghĩa vụ thuế; việc quản lý đăng ký thuế, quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế đƣợc thực quy trình Tổng cục Thuế, kết khảo sát cho thấy CBCC DN hài lịng với cơng tác này; cơng tác quản lý hóa đơn, chứng từ 117 đƣợc thực chặt chẽ, tỷ lệ hóa đơn vi phạm có xu hƣớng giảm qua năm, năm 2017 có 12,02% hóa đơn, năm 2018, 2019 lần lƣợt giảm xuống 9,10% 8,91%; số thu thuế GTGT qua năm tăng, cụ thể: năm 2018 so với năm 2017 tăng 7,60%; năm 2019 so với năm 2018 tăng 5,67%, nhiên chƣa tƣơng xứng với quy mô phát triển số lƣợng DN địa bàn, bên cạnh cơng tác thu nộp chƣa liệt, tình trạng nợ thuế cịn; nợ thuế GTGT khơng ổn định qua năm, năm 2018 giảm 3,2% so với năm 2017, nhƣng năm 2019 nợ thuế tăng 5,7% so với năm 2018, nhiên số nợ có khả thu hồi chiếm tỷ lệ lớn tổng nợ, nợ khó thu giảm dần qua năm cho thấy nỗ lực Đội quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế; cơng tác hồn thuế đƣợc đánh giá thành công với 100% ý kiến khảo sát CBCC DN đồng ý với nội dung này; - Công tác kiểm tra thuế thực theo quy trình Tổng cục Thuế, việc kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế đƣợc thực 100%, kiểm tra thuế GTGT trụ sở NNT qua năm tăng hoàn thành vƣợt kế hoạch; - Công tác giải khiếu nại, tố cáo thuế đƣợc đánh giá vào nề nếp, đảm bảo tuân thủ theo quy định pháp luật Đề tài đƣa giải pháp nhằm tăng cƣờng quản lý thu thuế GTGT địa bàn huyện Núi Thành thời gian tới: Công tác lập dự tốn thu thuế GTGT cần phải dự báo xác, cập nhật đầy đủ liệu lƣu trữ giúp cho cơng tác lập dự tốn thu thuế GTGT có khoa học thực tiễn Công tác tổ chức thu thuế GTGT cần trọng công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, công tác đăng ký thuế, quản lý kê khai thuế NNT cần nắm tình hình SXKD DN, hồn thiện quy chế “Một cửa” sớm áp dụng phần mềm hỗ trợ việc kê khai thuế; hồn thiện cơng tác quản lý hóa đơn chứng từ, xử lý nghiêm trƣờng hợp vi phạm chế độ quản lý, sử 118 dụng hóa đơn; tăng cƣờng cơng tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế, tùy theo nhóm đối tƣợng nợ thuế để áp dụng biện pháp thu cho phù hợp; hồn thiện cơng tác xử lý hồn thuế, nâng điều kiện hoàn thuế DN, phân loại DN rủi ro cao thuế, kiểm tra trƣớc ban hành định hoàn thuế Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế, thực kiểm tra nội ngành thuế kiểm tra trụ sở NNT, củng cố đội ngũ CBCC làm công tác kiểm tra thuế, thực theo đề án vị trí việc làm cho cán thuế Hồn thiện cơng tác giải khiếu nại, tố cáo thuế, bố trí phịng tiếp công dân riêng, kịp thời nắm bắt quy định công tác tiếp công dân, giải khiếu nại, tố cáo Bằng lý luận thực tiễn, luận văn đặt giải tƣơng đối đầy đủ vấn đề QLNN thu thuế GTGT điạ bàn huyện Núi Thành Trên sở lý luận phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế GTGT địa bàn huyện theo quan điểm thu đúng, thu đủ, thu kịp thời trì, ni dƣỡng phát triển nguồn thu, luận văn đề xuất hệ thống nhóm giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT nhằm tăng số thu địa bàn thời gian tới DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Ban tƣ tƣởng văn hóa Trung ƣơng (2006), Tài liệu hướng dẫn tuyên truyền chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2005-2010, Hà Nội [2] Chi cục thống kê huyện Núi Thành (2018, 2019, 2020), Niên Giám Thống Kê năm 2017, 2018, 2019 huyện Núi Thành, ban hành năm 2018, 2019, 2020 Núi Thành – Quảng Nam [3] Chi cục thuế huyện Núi Thành (2018, 2019, 2020), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017, 2018, 2019, Núi Thành – Quảng Nam [4] Đảng huyện Núi Thành (2015), Nghị Đại hội Đại biểu đảng huyện Núi Thành lần thứ XXI, Nhiệm kỳ 2015-2020 [5] Hoàng Mạnh Cừ Nguyễn Hải Hƣơng (2013), Giáo trình “Thuế giá trị gia tăng”, NXB Tài Chính, Hà Nội [6] Hà Hữu Dũng (2015), Giáo trình “Thuế giá trị gia tăng”, trƣờng Đại học Kinh Tế Hồ Chí Minh, [7] Phan Huy Đƣờng (2017), giáo trình “Quản lý nhà nước kinh tế”, NXB Đại học Quốc gia Hà Nội [8] Trần Đình Hảo, Nguyễn Thị Thƣơng Huyền (2003), Pháp luật thuế giá trị gia tăng vấn đề lý luận thực tiễn, NXB Tài chính, Hà Nội [9] Nguyễn Thị Thanh Hoài (2010) “Chống gian lận thuế giá trị gia tăng Việt nam nay”, đề tài cấp viện Viện Khoa học tài chính, Hà Nội [10] Trần Trọng Khối (2009), Thuế nhà nước, NXB Lao động, Hà Nội [11] Lê Thị Hồng Lũy (2016), Tăng cường kiểm soát thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Bình Định, Luận văn thạc sĩ, [12] Phạm Thị Mai (2016), Nâng cao hiệu quản lý thu thuế Giá trị gia tăng Doanh nghiệp Cục Thuế Ninh Bình, Luận văn thạc sĩ, Trƣờng đại học Kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội [13] Vũ Thị Lan Phƣơng (2015), Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế GTGT DNTN địa bàn tỉnh Đăk Lăk, Luận văn thạc sĩ, [14] Phan Xuân Quang (2014), Tăng cường kiểm soát thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn Thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ, [15] Võ Xn Tiến (2013), giáo trình “Chính sách cơng”, Đại học Đà Nẵng, Trƣờng Đại học Kinh tế [16] Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2008), Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12, ban hành ngày 03/6/2008, Hà Nội [17] Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2013), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13, ban hành ngày 19/6/2013, Hà Nội [18] Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2016), Luật số 106/2016/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT; Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật quản lý thuế, ban hành ngày 06/04/2016, Hà Nội [19] Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2006), Luật số 78/2006/QH11 Luật Quản lý thuế, ban hành ngày 29 tháng 11 năm 2006, Hà Nội [20] Tổng cục Thống kê (2017), Niên Giám Thống Kê năm 2017, Hà Nội [21] Trƣờng đại học kinh tế Quốc Dân (2002), Giáo trình quản lý thuế, NXB Thống Kê, Hà Nội [22] Website: http://www.gdt.gov.vn [23] Website: http://www.quangnam.gov.vn [24] Website: http://nuithanh.gov.vn [25] Website: https://mof.gov.vn PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA KHẢO SÁT (ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP) Xin chào Q Ơng (Bà) ! Tơi tên Bùi Văn Chánh, học viên cao học ngành Quản lý kinh tế Trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng Trong khn khổ chƣơng trình học, thực đề tài “Quản lý N nƣớ t u t uế GTGT tạ C ụ t uế uyện Nú T àn , tỉn Quảng N m” Để hồn thành đề tài, tơi mong nhận đƣợc quan tâm giúp đỡ Quý Ông (Bà) việc tham gia trả lời phiếu khảo sát Thơng tin Ơng (Bà) cung cấp đƣợc giữ bí mật, đƣợc sử dụng vào mục đích nghiên cứu đề tài Ơng (Bà) vui lịng cho biết ý kiến vấn đề sau đây, cách đánh dấu (X) vào phƣơng án lựa chọn Trân trọng ! Thông tin chung - Đơn vị Ơng (Bà) thuộc loại hình doanh nghiệp dƣới ? Công ty cổ phần  Công ty TNHH  Doanh nghiệp tƣ nhân  Hợp tác xã  - Ngành nghề kinh doanh nay: Sản xuất  Dịch vụ  Thƣơng mại  Đán g ủ DN ông tá quản lý t uế GTGT Khác  ện n y Ơng (Bà) có đồng ý với nhận định sau không ? nghĩa “Hồn tồn khơng đồng ý ” nghĩa “Khá đồng ý” nghĩa “Không đồng ý ” nghĩa “Hoàn toàn đồng ý” nghĩa “Đồng ý ” NỘI DUNG I VỀ CHÍNH SÁCH PHÁP LUẬT - Chính sách thuế GTGT phù hợp với thực tế hoạt động kinh doanh DN II CÔNG TÁC THU THUẾ GTGT VỀ CÔNG TÁC TUY N TRUYỀN, HỖ TRỢ NNT - Cơng tác tun truyền sách thuế GTGT làm Ơng (Bà) hài lịng - Cơng tác tập huấn, đối thoại cung cấp tài liệu đội Tun truyền, hỗ trợ NNT làm Ơng (Bà) hài lịng CÔNG TÁC ĐĂNG KÝ, KÊ KHAI, NỘP THUẾ, QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ HỒN THUẾ - Cơng tác tiếp nhận cấp MST phù hợp - Công tác tiếp nhận xử lý hồ sơ khai thuế GTGT có phù hợp - Cơng tác thu, nộp thuế GTGT DN nộp thuế quan thuế phù hợp - Công tác xử lý nợ thuế (nếu có) làm Ơng (Bà) hài lịng - Cơng tác tiếp nhận xử lý hồ sơ hồn thuế phù hợp III CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ - Việc phân tích hồ sơ, lựa chọn DN kiểm tra phù hợp - Thời gian cấu kiểm tra hợp lý - Việc đề xuất xử lý vi phạm CB kiểm tra hợp lý IV CÔNG TÁC GIẢI QUYẾT KHIẾU NẠI, TỐ CÁO VỀ THUẾ - Tinh thần, thái độ CB tiếp cơng dân làm Ơng (Bà) hài lịng - Kết giải khiếu nại, tố cáo theo Ông (Bà) hợp lý - Thời gian giải khiếu nại, tố cáo làm Ơng (Bà) hài lịng Ơng (Bà) có kiến nghị để nâng cao hiệu hoạt động quản lý thu thuế GTGT DN địa bàn ? Xin chân thành cám ơn hợp tác Ông (Bà) ! PHIẾU ĐIỀU TRA KHẢO SÁT (ĐỐI VỚI CBCC CHI CỤC THUẾ) Xin chào Q Ơng (Bà) ! Tơi tên Bùi Văn Chánh, học viên cao học ngành Quản lý kinh tế Trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng Trong khuôn khổ chƣơng trình học, tơi thực đề tài “Quản lý N nƣớ t u t uế GTGT tạ C ụ t uế uyện Nú T àn , tỉn Quảng N m” Để hồn thành đề tài, tơi mong nhận đƣợc quan tâm giúp đỡ Quý Ông (Bà) việc tham gia trả lời phiếu khảo sát Thơng tin Ơng (Bà) cung cấp đƣợc giữ bí mật, đƣợc sử dụng vào mục đích nghiên cứu đề tài Ơng (Bà) vui lịng cho biết ý kiến vấn đề sau đây, cách đánh dấu (X) vào phƣơng án lựa chọn Trân trọng ! Thông tin chung - Giới tính: Nam  - Độ tuổi: Từ 22-35 tuổi  Nữ  Từ 36-50 tuổi  Trên 50 tuổi  - Ơng (Bà) làm việc thức quan thuế năm: - Trình độ học vấn Trung cấp, sơ cấp  Cao đẳng  Đại học  Sau đại học  - Bộ phận công tác Kiểm tra thuế  Quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế  Tuyên truyền, hỗ trợ NNT, Dự toán  Đội thuế liên xã  Kê khai, kế toán thuế Tin học  Khác  Đán g ủ Ơng (Bà) ơng tá quản lý t uế GTGT đố vớ DN ện n y đị bàn uyện Nú T àn Ông (Bà) có đồng ý với nhận định sau khơng ? nghĩa “Hồn tồn khơng đồng ý ” nghĩa “Khá đồng ý” nghĩa “Không đồng ý ” nghĩa “Hoàn toàn đồng ý” nghĩa “Đồng ý ” NỘI DUNG I LẬP D TỐN THUẾ - Cơng tác lập dự tốn thuế theo Ơng (Bà) phù hợp II CÔNG TÁC THU THUẾ GTGT VỀ CÔNG TÁC TUY N TRUYỀN, HỖ TRỢ NNT - Công tác tun truyền sách thuế GTGT làm Ơng (Bà) hài lịng - Cơng tác tập huấn, đối thoại cung cấp tài liệu đội Tuyên truyền, hỗ trợ NNT làm Ơng (Bà) hài lịng CƠNG TÁC ĐĂNG KÍ, K KHAI, NỘP THUẾ, QUẢN LÝ NỢ VÀ HỒN THUẾ - Công tác tiếp nhận cấp MST phù hợp - Công tác tiếp nhận xử lý hồ sơ khai thuế GTGT có phù hợp - Công tác thu, nộp thuế GTGT DN nộp thuế quan thuế phù hợp - Công tác xử lý nợ thuế theo Ông (Bà) hợp lý - Công tác tiếp nhận xử lý hồ sơ hồn thuế phù hợp III CƠNG TÁC THANH TRA KIỂM TRA THUẾ - Việc phân tích hồ sơ, lựa chọn DN kiểm tra phù hợp - Thời gian cấu kiểm tra hợp lý - Việc đề xuất xử lý vi phạm CB kiểm tra hợp lý IV CÔNG TÁC GIẢI QUYẾT KHIẾU NẠI, TỐ CÁO VỀ THUẾ - Tinh thần, thái độ CB tiếp cơng dân làm Ơng (Bà) hài lòng - Kết giải khiếu nại, tố cáo theo Ông (Bà) hợp lý - Thời gian giải khiếu nại, tố cáo theo Ông (Bà) hợp lý Ơng (Bà) có kiến nghị để nâng cao hiệu hoạt động quản lý thu thuế GTGT DN địa bàn ? Xin chân thành cám ơn hợp tác Ông (Bà) ! ... thất thu NSNN 10 CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC VỀ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG CỦA QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC VỀ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1 T uế GTGT a Khái niệm thu? ?? GTGT Thu? ??... chức Cục Thu? ?? Quảng Nam trực thu? ??c Tổng cục Thu? ??, theo máy tổ chức Cục thu? ?? tỉnh gồm 17 Chi cục thu? ?? huyện, thị xã, thành phố 10 phòng trực thu? ??c Chi cục thu? ?? huyện Núi Thành đơn vị trực thu? ??c Cục. .. Thu? ?? tỉnh Quảng Nam, có chức tổ chức thực cơng tác quản lý thu? ??, phí, lệ phí, khoản thu khác NSNN thu? ??c phạm vi nhiệm vụ theo phân cấp quản lý thu Cục thu? ?? tỉnh Quảng Nam Chi cục thu? ?? huyện Núi