Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ CTCP phát triển nguồn mở Việt Nam

Chuyên đề tốt nghiệp: Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ CTCP phát triển nguồn mở Việt Nam.Với tình hình nền kinh tế diễn biến phức tạp như hiện nay, ngày càng có nhiều doanh nghiệp rơi vào tình trạng phá sản do hoạt đọng kinh doanh không hiệu quả dẫn đến chấm dứt hoạt động. Để một doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả, bên cạnh xây dựng nhưng chiến lược kinh doanh, chiến lược marketing hoàn hảo thì một trong những nhân tố quan trọng quyết định việc doanh nghiệp có hạn chế được những rủi ro trong kinh doanh hay không đó là hệ thống kiểm soát nội bộ vững mạnh. Khi doanh nghiệp thiết lập được một hệ thống KSNB vững mạnh nó sẽ đem lại các lợi ích như giảm bớt nguy cơ rửi ro tiềm ẩn trong sản xuất kinh doanh, bảo vệ tài sản, tiền bạc, thông tin..., đảm bảo tính chính xác của số liệu, đảm bảo mọi thành viên tuân thủ nội quy, quy chế, quy trình hoạt động của hoạt động của tổ chức cũng như các quy định của luật pháp, đảm bảo tổ chức hoạt động hiệu quả, sử dụng tối đa các nguồn lực và đạt được mục tiêu đặt được mục tiêu đặt ra... Ở Việt Nam hiện nay, các doanh nghiệp đều nhận được vai trò của hệ thống KSNB, tuy nhiên, việc xây dựng hệ thống KSNB tại các doanh nghiệp thường chỉ tập trung vào các chỉ số kinh tế tài chính và kết quả cuối cùng với thói quen tìm lỗi, đổ trách nhiệm chứ ít chú trọng kiểm kiểm tra, kiểm soát toàn bộ hoạt động của tổ chức, lấ ngăn chặn, phòng ngừa là chính. Đây là một trong các điểm yếu mà các doanh nghiệp cần khắc phục để nâng cao sức cạnh tranh khi hội nhập nền kinh tế toàn cầu. Đứng trước tình hình thực tế nêu trên, đề tài nghiên cứu “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty cổ phần phát triển nguồn mở Việt Nam” được thực hiện.

Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Đỗ Ngọc Trâm NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KẾ TỐN – KIỂM TỐN -š›&š› - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CTCP PHÁT TRIỂN NGỒN MỞ VIỆT NAM Họ tên sinh viên : LÊ QUỐC HUY Lớp : K20KTE Mã sinh viên : 20A4020329 Khóa : 2017-2021 Giảng viên hướng dẫn : TS ĐỖ NGỌC TRÂM Hà Nội, tháng 05 năm 2021 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Đỗ Ngọc Trâm LỜI CẢM ƠN Nghiên cứu sinh xin bày tỏ biết ơn sâu sắc tới TS Đỗ Ngọc Trâm nhiệt tình hướng dẫn để nghiên cứu sinh hồn thành chun đề tốt nghiệp Nghiên cứu sinh trân trọng cảm ơn ý kiến đóng góp chân thành quý báu nhà khoa học, hỗ trợ nhiệt tình nhà quản lý Công ty cổ phần phát triển nguồn mở Việt Nam trình thu thập tài liệu thực chuyên đề Nghiên cứu sinh chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc học viện Ngân Hàng, đồng nghiệp khoa kế toán – kiểm toán Học Viện Ngân Hàng tạo điều kiện vật chất tinh thần, giúp Nghiên Cứu Sinh hồn thành chun đề NGHIÊN CỨU SINH Lê Quốc Huy SVTH: Lê Quốc Huy i K20KTE-2021 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Đỗ Ngọc Trâm LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan chun đề hồn thiện hệ thống kiểm soát nội CTCP phát triển nguồn mở Việt Nam cơng trình nghiên cứu riêng Các tài liệu, kết nêu chuyên đề trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tơi xin chịu trách nhiệm sai sót có TÁC GIẢ CHUYÊN ĐỀ Lê Quốc Huy SVTH: Lê Quốc Huy ii K20KTE-2021 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Đỗ Ngọc Trâm MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i LỜI CAM ĐOAN ii DANH MỤC CÁC KÍ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU vi PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN NGUỒN MỞ VIỆT NAM VÀ VỊ TRÍ THỰC TẬP 1.1 KHÁI QUÁT VỀ CTCP PHÁT TRIỂN NGUỒN MỞ VIỆT NAM 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.1.2 Những thành tựu đạt Công ty 1.1.3 Chức nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh 1.1.4 Cơ cấu tổ chức 1.2 VỊ TRÍ THỰC TẬP .9 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CTCP PHÁT TRIỂN NGUỒN MỞ VIỆT NAM 10 2.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ .10 2.1.1 Giai đoạn sơ khai 10 2.1.2 Giai đoạn hình thành .11 2.1.3 Giai đoạn phát triển .11 2.2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI DOANH NGHIỆP 12 2.2.1 khái niệm hệ thống KSNB 12 2.2.2 Vai trị chủ yếu hệ thống kiểm sốt nội .14 2.2.3 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội 14 2.3 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KSNB TẠI CTCP PHÁT TRIỂN NGUỒN MỞ VIỆT NAM .17 2.3.1 Mơi trường kiểm sốt 17 2.3.2 Đánh giá rủi ro 20 2.3.3 Hoạt động kiểm soát .24 2.3.4 Thông tin truyền thông .26 SVTH: Lê Quốc Huy iii K20KTE-2021 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Đỗ Ngọc Trâm 2.3.5 Hoạt động giám sát 27 2.4 NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH 28 2.4.1 Ưu điểm 28 2.4.2 Nhược điểm 29 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 29 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN NGUỒN MỞ VIỆT NAM 32 3.1 PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN HỆ THỒNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CƠNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN NGUỒN MỞ VIỆT NAM 32 3.1.1 Tiếp cận bước tạo nên phù hợp 2013 32 3.1.2 Phù hợp với trình độ u cầu quản lý Cơng ty cổ phần phát triển nguồn mở Việt Nam 33 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CƠNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN NGUỒN MỞ VIỆT NAM .33 3.2.1 Mơi trường kiểm sốt 33 3.2.2 Đánh giá rủi ro 35 3.2.3 Hoạt động kiểm soát .36 3.2.4 Thông tin truyền thông 37 3.2.5 Giám sát 38 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ .38 3.3.1 Kiến nghị với ban giám đốc 38 3.3.2 Kiến nghị với phòng ban 39 KẾT LUẬN 40 TÀI LIỆU THAM KHẢO 41 SVTH: Lê Quốc Huy iv K20KTE-2021 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Đỗ Ngọc Trâm DANH MỤC CÁC KÍ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT Từ Nghĩa Tiếng Anh viết tắt Nghĩa Tiếng Việt AICPA American Insitute of Certified Hiệp hội kế tốn viên cơng Public Accountants chứng Hoa Kỳ BCTC Báo cáo tài CAP Committee on Auditing Ủy ban thủ tục kiểm toán Procedure COSO ERM Committeee of Sponsoring Ủy ban thuộc Hội đồng quốc Organization gia Hoa Kỳ chống gian lận Enterprise Risk Management Quản trị rủi ro doanh nghiệp Framework ISA International Standard on Chuẩn mực kiểm toán quốc tế Auditing IIA Institute of Internal Auditors KH KH Hiệp hội kiểm toán viên nội Khách hàng - Kế hoạch – Kỹ thuật KT KSNB Kiểm soát nội KT Kế toán NCC Nhà cung cấp SVTH: Lê Quốc Huy v K20KTE-2021 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Đỗ Ngọc Trâm DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Các ngành nghề kinh doanh CTCP phát triền nguồn mở Việt Nam Bảng 3.1: Bảng mô tả công việc .35 Sơ đồ 1.1:Cơ cấu tổ chức CTCP phát triển nguồn mở Việt Nam Sơ đồ 3.1: Chu kì quản trị rủi ro .36 36 SVTH: Lê Quốc Huy vi K20KTE-2021 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Đỗ Ngọc Trâm PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài: Với tình hình kinh tế diễn biến phức tạp nay, ngày có nhiều doanh nghiệp rơi vào tình trạng phá sản hoạt đọng kinh doanh không hiệu dẫn đến chấm dứt hoạt động Để doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả, bên cạnh xây dựng chiến lược kinh doanh, chiến lược marketing hồn hảo nhân tố quan trọng định việc doanh nghiệp có hạn chế rủi ro kinh doanh hay khơng hệ thống kiểm soát nội vững mạnh Khi doanh nghiệp thiết lập hệ thống KSNB vững mạnh đem lại lợi ích giảm bớt nguy rửi ro tiềm ẩn sản xuất kinh doanh, bảo vệ tài sản, tiền bạc, thông tin…, đảm bảo tính xác số liệu, đảm bảo thành viên tuân thủ nội quy, quy chế, quy trình hoạt động hoạt động tổ chức quy định luật pháp, đảm bảo tổ chức hoạt động hiệu quả, sử dụng tối đa nguồn lực đạt mục tiêu đặt mục tiêu đặt ra… Ở Việt Nam nay, doanh nghiệp nhận vai trò hệ thống KSNB, nhiên, việc xây dựng hệ thống KSNB doanh nghiệp thường tập trung vào số kinh tế - tài kết cuối với thói quen tìm lỗi, đổ trách nhiệm trọng kiểm kiểm tra, kiểm sốt tồn hoạt động tổ chức, lấ ngăn chặn, phòng ngừa Đây điểm yếu mà doanh nghiệp cần khắc phục để nâng cao sức cạnh tranh hội nhập kinh tế toàn cầu Đứng trước tình hình thực tế nêu trên, đề tài nghiên cứu “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Công ty cổ phần phát triển nguồn mở Việt Nam” thực Mục tiêu nghiên cứu đề tài - Phân tích đặc điểm, đánh giá thực trạng kiểm tra nội Công ty cổ phần phát triển nguồn mở Việt Nam thời gian qua - Trên sở thực trạng nghiên cứu, đề suất giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội công ty cổ phần phát triển nguồn mở Việt Nam nói chung hồn thiện hoạt động kiểm sốt chu trình Cơng ty chu trình bán hàng – thu tiền chu trình mưa hàng tồn trữ trả tiền nói riêng SVTH: Lê Quốc Huy K20KTE-2021 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Đỗ Ngọc Trâm Và phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Lý thuyết thực trạng hệ thống KSNB - Phạm vi nghiên cứu: Tại Công ty cổ phần phát triển nguồn mở Việt Nam - Thời gian nghiên cứu: Từ thành lập đến Đóng góp đề tài Tìm hiểu đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội Công ty cổ phần phát triển nguồn mở Việt Nam Trên sở đó, đề suất biện pháp để nâng cao tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận số phụ lục, nội dung chuyên đề kết cấu thành 03 chương: - Chương 1: giới thiệu công ty cổ phần phần phát triển nguồn mở Việt Nam - Chương 2: Thực trạng kiểm soát nội bột công ty cổ phần phát triển nguồn mở việt Nam - Chương 3: Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty cổ phần phát triển nguồn mở Việt Nam SVTH: Lê Quốc Huy K20KTE-2021 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Đỗ Ngọc Trâm CHƯƠNG GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN NGUỒN MỞ VIỆT NAM VÀ VỊ TRÍ THỰC TẬP 1.1 KHÁI QUÁT VỀ CTCP PHÁT TRIỂN NGUỒN MỞ VIỆT NAM Công ty cổ phần phát triển nguồn mở Việt Nam (VINADES; JSC hay Công ty VINADES) Công ty phần mềm nguồn mở Việt Nam chuyên quản mã nguồn mở tiếng sử dụng hàng ngàn website lớn nhỏ lĩnh vực Wbsite hoạt động thức: http://vinades.vn/ 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển Trong thời đại cơng nghệ số 4.0, thời đại công nghệ đại hố nhu cầu máy móc, thiết bị điện tử quan trọng Mạng Internet hình thành từ kéo theo nhu cầu tạo lập trang web đề hàng đầu Ở Việt Nam thời giờ, mã nguồn mở phục vụ cho nhu cầu người sử dụng nước chưa có, hầu hết phải dùng mã nguồn mở từ Cơng ty phần mềm nước ngồi với giá thành cao mà chất lượng chưa hẳn tốt Đáp ứng nhu cầu Cơng ty cổ phần phát triển nguồn mở Việt Nam đời Ra đời từ hoạt động tổ chức nguồn mở Nukeviet ( từ năm 2004) thức thành lập đầu 2010 Hà Nội với thông tin Công ty sau: - Tên tiếng Việt: CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN NGUỒN MỞ VIỆT NAM Tên tiếng Anh ( Viết tắt): VINADES., JSC - Tình trạng hoạt động: Đang hoạt động ( Đã cấp GCN ĐKT) - Địa chỉ: Số nhà A8, tập thể nhà máy Dệt, Ao Sen, Phường Mộ Lao, Quận Hà Đông, Hà Nội - Mã số doanh nghiệp: 0104480086 - Ngày bắt đầu thành lập: 09/02/2010 - Người đại diện pháp luật: Nguyễn Thế Hùng - Chi cục quản lý: Chi cục thuế quận Hà Đông SVTH: Lê Quốc Huy K20KTE-2021 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Đỗ Ngọc Trâm CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN NGUỒN MỞ VIỆT NAM 3.1 PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN HỆ THỒNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CƠNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN NGUỒN MỞ VIỆT NAM 3.1.1 Tiếp cận bước tạo nên phù hợp 2013 Xây dựng đánh giá hệ thống KSNB ứng dụng rộng rãi cần thiết cơng ty tồn giới nói chung với Việt Nam nói riêng Dựa vào tảng lý thuyết COSO 2013 trở thành khuôn mẫu dùng để đánh giá hoàn thiện hệ thống KSNB doanh nghiệp Tổ chức hệ thống KSNB theo quan điểm COSO giúp ích cho cơng ty việc hồn thành quy trình, kiểm tra, giám sát hoạt động nhằm đạt mục tiêu đề Những giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB cho Công ty cổ phần phát triển nguồn mở Việt Nam dựa quy định COSO 2013, tập trung đến phận cấu thành nên hệ thống KSNB môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin truyền thông giám sát Trong môi trường kiểm soát, nhà quản lý cần đánh giá rủi ro khiến cho mục tiêu đạt Sau xác định rủi ro này, hoạt động kiểm sốt thiết lập nhằm đối phó hạn chế rủi ro Những thông tin liên quan đến việc xác định rủi ro trao đổi thơng qua kênh khác tồn doanh nghiệp Thơng tin thích hợp cần thu thập q trình trao đổi thơng tin cần diễn tồn tổ chức, q trình giám sát điều chỉnh lại cần thiết Năm phần cấu thành hệ thống KSNB có mối quan hệ chặt chẽ với cần có tính linh hoạt cao q trình hoạt động cơng ty KSNB bao gồm chuỗi hoạt động kiểm soát diện phận công ty kết hợp với thành thể thống Quá trình KSNB bị chi phối vởi người cơng ty, cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm giúp công ty đạt mục tiêu bao trùm lên mặt hoạt động có ý nghĩa quan trọng tồn phát triển công ty SVTH: Lê Quốc Huy 32 K20KTE-2021 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Đỗ Ngọc Trâm 3.1.2 Phù hợp với trình độ u cầu quản lý Cơng ty cổ phần phát triển nguồn mở Việt Nam Khi hoạt động doanh nghiệp ngày phát triển hệ thống kiểm soát nội phải đáp ứng theo nhu cầu phát triển Xây dựng hệ thống kiểm sốt nội tốt giúp cho doanh nghiệp phịng ngừa giảm thiểu rủi ro doanh nghiệp giúp cho doanh nghiệp hoạt động hữu hiệu hiệu quả, tuân thủ quy định cung cấp báo cáo tài đáng tin cậy cho đối tượng sử dụng 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CƠNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN NGUỒN MỞ VIỆT NAM 3.2.1 Mơi trường kiểm sốt 3.1.1.1 Cam kết lực Một yếu tố quan trọng tạo nên thành công doanh nghiệp người Doanh nghiệp sở hữu đội ngũ nhân viên có kiến thức chuyên môn lành nghề giúp khai thác nhiều khả doanh nghiệp, sử dụng triệt để suất lao động góp phần cho phát triển cho doanh nghiệp cách lâu dài Các trưởng, phó phịng ban cơng ty cần nắm rõ thực lực nhân viên cấp để giao việc cho phù hợp, điều giúp cho nhân viên phát huy hết khả đem lại hiệu cao công việc Khi bổ nhiệm thay nhân viên, phận Tổ chức – hành cần thơng báo cụ thể chuyển đến phòng ban liên quan để phổ biến thơng tin, điều giúp cho nhân viên nhận thức việc phải làm, tránh làm trì trệ cơng việc 3.1.1.2 Về cấu tổ chức Một cấu tổ chức tốt giúp cho công việc doanh nghiệp vận hành cách hiệu Qua khảo sát chương cho thấy cơng ty chưa có ban hành văn rõ ràng quyền hạn trách nhiệm hoạt động Các văn quy định trình hoạt động mối quan hệ phòng ban chưa ban hành mà thỏa thuận với Chính cần thiết lập cấu tổ chức thích hợp với phận có chức năng, quyền hạn trách nhiệm ban hành văn cụ thể, rõ ràng đầy đủ cập nhật cách kịp thời có thay đổi phát sinh Bên cạnh đó, lãnh đạo công ty cần quy định cấp bậc cần báo cáo thích SVTH: Lê Quốc Huy 33 K20KTE-2021 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Đỗ Ngọc Trâm hợp, quy định nhiệm vụ cụ thể phòng ban mối quan hệ phòng ban để tránh tượng phận đùn đẩy trách nhiệm cho nhau, phận làm ảnh hưởng đến công việc phận khác trưởng, phó phận hết trách nhiệm mà họ quản lý 3.1.1.3 Về sách nhân Để phục vụ cho phát triển bền vững doanh nghiệp nhà quản lý cần trọng đến việc đào tạo nhân viên công ty Tuy nhiên cần nhận thức rõ ràng định hướng chương trình đào tạo tránh sai đối tượng Hiện tại, nhà quản lý cấp cao cơng ty có chế độ đào tạo cụ thể, nhiên nhà quản lý cấp trung tồn thể nhân viên cơng ty chưa có kế hoạch đào tạo cụ thể tương lai phịng Tổ chức – hành cần đề xuất lên ban giám đốc có chế độ đào tạo nâng cao lực cho đối tượng Bên cạnh đó, để khắc phục nhược điểm việc tuyển dụng nhân khơng khách quan, có tượng ưu tiên ứng viên có quen biết gửi gắm tiếp diễn doanh nghiệp nhà lãnh đạo cơng ty cần giao cho phịng Tổ chức – hành ban hành sách thủ tục tuyển dụng phổ biến đến toàn thể nhân viên cơng ty Các phận có nhu cầu tuyển dụng nhân viên cần làm đề nghị gửi phòng Tổ chức – hành để phận tổ chức tuyển dụng công khai, tuyển dụng lực thực tế nhân viên không thông qua quen biết Ngoài ra, nhân viên phụ trách phịng ban cơng ty cần thường xun tổ chức khóa đào tạo nâng cao nghiệp vụ từ chuyên gia giỏi nước Định kỳ hàng năm, nên tổ chức đánh giá kết thực nhân viên qua xem xét đề xuất thưởng, luân chuyển công việc, bổ nhiệm nhân viên có lực nên vị trí cao buộc việc hay luân chuyển công tác nhân viên khơng có lực phù hợp Dưới bảng mô tả công việc mà CTCP phát triển nguồn mở Việt Nam áp dụng: SVTH: Lê Quốc Huy 34 K20KTE-2021 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Đỗ Ngọc Trâm Bảng 3.1: Bảng mô tả cơng việc Vị trí cơng việc: Phịng:…………… Người quản lý …….…… ……………… Người ban hành: Số trang: ……… … ……… Ngày ban hành: … ……… BẢNG MÔ TẢ CÔNG VIỆC trực tiếp: I/Trách nhiệm công việc Trách nhiệm Công việc - Công việc thường xuyên - Công việc định kì - Quan hệ phối hợp cơng việc II/Yêu cầu Chuyên môn Kĩ mềm Kinh nghiệm III/Tiêu chuẩn thực (Nguồn: Tác giả tự tổng hợp) 3.2.2 Đánh giá rủi ro Do đặc thù ngành nghề kinh doanh công ty kinh doanh độc quyền nên rủi ro từ nhân tố bên khơng có có rủi ro phát sinh bên đơn vị Tại Công ty, việc nhận dạng rủi ro phát sinh từ nhân tố bên rủi ro phát sinh từ bên chưa thật trọng, điều làm cho doanh nghiệp rơi vào tình trạng bị động có rủi ro phát sinh Để tránh tình trạng này, Công ty nên lập phận riêng biệt để nhận dạng rủi ro phát sinh trình sản xuất, kinh doanh giao cho phậm kiểm sốt nội cơng ty thực chức Đồng thời, công ty nên xây dựng quy trình quản trị rủi ro phù hợp giúp nhận diện giảm thiểu phần lớn rùi xảy ảnh hưởng đến hoạt động công ty Hoạt động quản trị rủi ro xem chu kỳ gồm giai đoạn sau: SVTH: Lê Quốc Huy 35 K20KTE-2021 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Đỗ Ngọc Trâm Sơ đồ 3.1: Chu kì quản trị rủi ro Thiết lập bối cảnh rủi ro Giám sát đánh giá q trình ứng phó với rủi ro Nhận diện rủi ro Xác định mục tiêu doanh nghiệp Đưa cách ứng Phân tích định phó với loại lượng rủi ro rủi ro Đánh giá đưa Tích hợp rủi ro lại thứ tự ưu tiên đánh giá ảnh hưởng xử lý rửi ro tổng thể 3.2.3 Hoạt động kiểm soát Trước tiên, để đảm bảo cho thị ban lãnh đạo thực hiện, công ty cần ban hành sách kiểm sốt văn đầy đủ có hệ thống, nêu rõ nguyên tắc cần phải thực cho toàn thể nhân viên việc thực thủ tục kiểm soát a Soát xét nhà quản lý Qua khảo sát thực tế chương cho thấy, định kì cơng ty có sơ kết đánh giá mức độ hồn thành Tuy nhiên, nhà quản lý trọng đến so sánh mức độ hoàn thành tiêu kế hoạch, chưa trọng phân tích mức độ hồn thành danh thu vốn hay lợi nhuận vốn Chính để nâng cao hiệu hoạt động, Công ty không trọng mặt số lượng mà mặt chất lượng, phân tích mức độ hồn thành mặt tỉ trọng chương trình tiết kiệm chi phí để đưa phương án thích hợp b Kiểm sốt q trình xử lý thông tin Tất nghiệp vụ phát sinh cần có chứng từ đầy đủ Chứng từ sử dụng cần phải đánh số liên tục Chứng từ cần ký tên xét duyệt nhà quản lý có liên quan Với hệ thống sổ sách cần thiết kế theo quy định chế độ kế SVTH: Lê Quốc Huy 36 K20KTE-2021 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Đỗ Ngọc Trâm toán hành, quy định rõ cách ghi sổ, thực đóng giáp lai trang sổ, sổ sách cần đánh số trang ký duyệt đầy đủ Hiện tại, vào nhu cầu quản lý ngân sách, công ty tự thiết kế phần mềm kế toán, giúp nhà quản lý phát sai sót sớm để cung cấp BCTC đáng tin cậy chúc đối tượng sử dụng Định kỳ cẩn thận anh chép lưu trữ liệu mềm thiết bị khác Huệ thống máy chủ đề phong có cố liệu xảy c Kiểm soát vật chất Giám đốc công ty cần giao cho phận Tổ chức – hành ban hành quy định cụ thể quản lý tài sản, vật tư thiết bị đơn vị trách nhiệm cụ thể để xảy mát Các quy định cần phổ biến tới toàn thể nhân viên đơn vị làm xử lý quy trách nhiệm cho cá nhân có liên quan có chênh lệch, mát xảy 3.2.4 Thông tin truyền thông Công ty cần xây dựng văn quy định trách nhiệm quyền hạn cá nhân rõ ràng mối quan hệ cá nhân công ty để họ hiểu rõ trách nhiệm thân giai đoạn thực nghiệp vụ tránh gây ảnh hưởng đến công việc người khác Thông tin liên quan đến phận phải phân quyền truyền đạt đến người cần sử dụng Những thông tin liên quan đến chiến lược kinh doanh cần bảo mật Doanh nghiệp cần thiết lập hệ thống bảo vệ thơng tin để phịng ngừa truy cập cá nhân khơng có thẩm quyền Thiết lập kênh thông tin ban lãnh đạo nhân viên thơng qua thùng thư góp ý, điện thoại, email, hay buổi gặp mặt trực tiếp để cập nhật kịp thời thông tin cần báo cáo lên cấp nhân viên Đồng thời đảm bảo giải hiệu bảo vệ an toàn cho nhân viên họ báo cáo nghi ngờ sai phạm mà họ phát Các thư tố cáo nặc danh cần quan tâm đưa biện pháp điều tra thích hợp Bên cạnh kênh thông tin nội bộ, doanh nghiệp cần xây dựng kênh thơng tin từ bên ngồi khách hàng, nhà cung cấp đường dây nóng, phận tiếp nhận khách để xem xét điều chỉnh kịp thời SVTH: Lê Quốc Huy 37 K20KTE-2021 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Đỗ Ngọc Trâm 3.2.5 Giám sát Phân chia trách nhiệm quyền hạn cá nhân rõ ràng giúp nhân viên đơn vị giám sát chéo lẫn giúp cho ngăn ngừa gian lận phát sai sót có Xây dựng môi trường làm việc chuyên nghiệp tự giác Trong họp phịng ban hay tồn thể nhân viên công ty nên phổ biến công việc đến nhân viên yêu cầu nhân viên xây dựng kế hoạch cụ thể cho cơng việc hàng ngày, hàng tuần Các nhà quản lý cần tiếp nhận, thu thập thơng tin bên ngồi doanh nghiệp, giúp nhà lãnh đạo doanh nghiệp có nhìn tổng quát thông tin diễn bên doanh nghiệp Tiếp nhận thông tin phản hồi khiếm khuyết hệ thống KSNB buổi hội thảo huấn luyện hay họp giao ban hàng tháng công ty nhằm giúp lãnh đạo Công ty có biện pháp điều chỉnh kịp thời 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 3.3.1 Kiến nghị với ban giám đốc Việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội biện pháp quan trọng chúng giúp ngăn ngừa, phát sai phạm yếu kém, giảm thiểu tổn thất, nâng cao hiệu nhằm giúp tổ chức đạt mục tiêu Để làm điều nhà lãnh đạo công ty cần phải thấy nhiệm vụ nghiên cứu xây dựng hệ thống KSNB hữu hiệu cho công ty trách nhiệm phải tâm thực quản lý điều hành công ty Ban hành văn phổ biến tồn thể nhân viên cơng ty quy định kiểm sốt phải chấp hành Bên cạnh đó, qua giai đoạn phát triển công ty cần nghiên cứu chỉnh sửa cho phù hợp với mơ hình hoạt động công ty Công ty nên tạo mơi trường kiểm sốt tốt trọng đến tính trực giá trị đạo đức thông qua việc làm gương nhà lãnh đạo cấp cao để tác động đến ý thức kiểm soát cho nhân viên làm tảng cho phận khác hệ thống KSNB hữu hiệu Ban lãnh đạo công ty phải tích cực học tập trang bị kiến thức KSNB kiến thức quản lý tài tổ chức đào tạo cho nhân viên kiến thức mục đích kiểm sốt để thực cơng việc họ quy trình SVTH: Lê Quốc Huy 38 K20KTE-2021 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Đỗ Ngọc Trâm kiểm soát 3.3.2 Kiến nghị với phịng ban Kiểm tốn viên nội giữ vai trò quan trọng việc đánh giá hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội góp phần giữ vững hiệu thông qua dịch vụ mà họ cung cấp cho phận đơn vị Do cịn nhiều khuyết điểm phận kiểm toán nội bộtrong doanh nghiệp cần nhận thức chức nhiệm vụ mình, thực có hiệu cơng việc giao, tìm giải pháp giúp hoàn thiện hệ thống KSNB dựa tảng báo cáo COSO 2013 SVTH: Lê Quốc Huy 39 K20KTE-2021 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Đỗ Ngọc Trâm KẾT LUẬN Dựa vào hệ thống lý luận kiểm soát nội tổ chức tảng báo cáo COSO 2013 qua khảo sát thực trạng hạn chế hệ thống KSNB công ty cổ phần phát triển nguồn mở Việt Nam Hầu hết nhìn nhận ưu điểm, nhược điểm, điểm phát huy cần cải thiện cho hệ thống KSNB Công ty Từ giúp nhà quản lý sáng suốt việc quản lý công ty làm cho phận kiểm sốt nội Cơng ty ngày thêm hoàn thiện SVTH: Lê Quốc Huy 40 K20KTE-2021 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Đỗ Ngọc Trâm TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Thị Thanh Hương (2014), Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH Đồng Tâm, Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Kinh tế TP HCM Trần Thị Anh Nga (2011), Tăng cường kiểm soát nội thu chi Trường Đại học Phạm Văn Đồng, Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Đà Nẵng Trần Thị Giang Tân (2010), Kiểm sốt nội bộ, NXB Phương Đơng Mai Đức Nghĩa (2013), Kiểm soát nội - Các thay đổi tảng báo cáo, Trường Đại học Kinh tế TP HCM Bùi Trần Ánh Văn (2013), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất bao bì, Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học kinh tế TP HCM https://vinades.vn/vi/home/ https://www.thongtincongty.com/company/3f5d5096-cong-ty-co-phanphat-trien-nguon-mo-viet-nam/ https://nukeviet.edu.vn/about/gioi-thieu-ve-cong-ty-co-phan-phat-triennguon-mo-viet-nam.html SVTH: Lê Quốc Huy 41 K20KTE-2021 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Đỗ Ngọc Trâm PHỤ LỤC BẢNG CÂU HỎI VÀ KẾT QUẢ KHẢO SÁT NHÂN VIÊN CÔNG TY BẢNG KHẢO SÁT VỀ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CƠNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN NGUỒN MỞ VIỆT NAM Người thực hiện: LÊ QUỐC HUY Để hoàn thiện chuyên đề tốt nghiệp, đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Công ty cổ phần phát triển nguồn mở Việt Nam”, mong giúp đỡ quý anh (chị) I Thông tin chung đối tượng khảo sát Tuổi: Giới tính: Đơn vị cơng tác: II Nội dung câu hỏi CÂU HỎI Kết Quả khảo sát Có Khơng A Mơi trường kiểm sốt Tính trung thực giá trị đạo đức 1.Anh ( chị) Có biết cơng ty có ban hành văn quy định tính trung thực ứng xử có đạo đức 47 94% 6% công ty không? Anh (chị) có đọc qua văn quy định tính trung thực ứng xử có đạo đức công ty 47 94% 6% chưa? Anh (chị) có biết văn quy định hành vi chấp nhận hay không chấp nhận cần 35 70% 15 30% phải làm gặp hành vi khơng chấp nhận khơng? Anh (chị) có thấy việc nhấn mạnh đến tầm quan trọng tính trung thực ứng xử có đạo đức trao đổi họp nhân viên 45 90% 5% qua cách xử lý công việc thường ngày công ty không? Khối lượng công việc mà anh chị đảm nhận có 8% 46 92% tạo áp lực cho thân anh (chị) không? Cam kết lực Cơng ty anh (chị) có bảng mô tả nhiệm vụ công việc định mà đảm nhiệm 0% 50 100% khơng? Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Đỗ Ngọc Trâm Hội đồng quản trị Ủy ban kiểm tốn 7.Cơng ty có thành lập ban kiểm tốn độc lập khơng? 8.Ban kiểm sốt có thường xun kiểm tra, kiểm sốt hoạt động cơng ty khơng? 9.Ban lãnh đạo có đánh giá cao vai trị kiểm sốt nội cơng ty khơng? 10.Trong Hội đồng quản trị có người nằm ngồi Ban điều hành cơng ty khơng? 11 Định kỳ Hội đồng quản trị Ban giám đốc có tổ chức họp nhằm đánh giá lại kết thực mục tiêu chiến lược công ty không? Triết lý quản lý phong cách điều hành 12 Anh (chị) có chịu sức ép từ lãnh đạo cấp việc hoàn thành kế hoạch giao không? 13 Tại đơn vị anh (chị), tài sản có giá trị có bảo vệ khỏi tiếp cận hay sử dụng không phê chuẩn khơng? 14 Nhà quản lý doanh nghiệp có muốn bạn tuân thủ theo quy định việc lập trình bày báo cáo tài khơng? Cơ cấu tổ chức 15.Tại đơn vị anh (chị) cấu tổ chức có xác định rõ quyền hạn trách nhiệm chủ yếu hoạt động không? 16 Anh (chị) có biết nhiệm vụ phịng ban nơi làm việc khơng? 17 Khi phát sinh thêm phịng ban anh (chị) có đọc văn nêu rõ nhiệm vụ phịng ban khơng? 18 Quyền hạn nhiệm vụ phòng ban, nhân viên có bị chồng chéo, trùng lắp khơng? 19 Anh (chị) có biết cấp bậc cần báo cáo không? Phân định quyền hạn trách nhiệm 20 Cơng ty anh (chị) có xây dựng sách nêu rõ quyền hạn trách nhiệm nhân viên không 21 Khi thay đổi nhân sự, phân chia quyền 50 100% 0% 50 100% 0% 48 96% 4% 50 100% 0% 50 100% 0% 13 26% 37 74% 50 100% 0% 0% 50 100% 45 90% 10% 0% 50 50% 10% 45% 90% 50 100% 0% 0% 50 100% 0% 50 100% Chuyên đề tốt nghiệp hạn trách nhiệm nhân viên có cập nhật văn khơng? 22 Cơng ty anh (chị) có ủy quyền cho nhân viên trực tiếp liên quan đến hoạt động kinh doanh khơng? Chính sách nhân 23.Cơng ty anh (chị) có xây dựng sách thủ tục tuyển dụng, nhân viên khơng? 24.Cơng ty anh (chị) có xây dựng thỏa ước lao động tập thể không? 25 Công ty anh (chị) có tổ chức đào tạo lực kỹ phù hợp với công việc cho nhân viên khơng? 26.Tại cơng ty anh (chị) có tổ chức đánh giá nhân viên định kỳ khơng? 27.Cơng ty có khen thưởng kịp thời cho nhân viên có đóng góp cho hoạt động công ty không? 28 Các nhân viên khơng hồn thành nhiệm vụ, khơng đủ lực có bị sa thải điều chuyển sang vị trí khác khơng? 29 Cơng ty anh (chị) có xây dựng sách kỷ luật rõ ràng nhân viên vi phạm không? B Đánh giá rủi ro 30 Anh (chị) có biết mục tiêu mà cơng ty phải đạt năm hay tiêu kế hoạch giao khơng? 31 Anh (chị) có biết phương án hồn thành mục tiêu kế hoạch đặt không? 32 Anh (chị) có biết mục tiêu kế hoạch có hồn thành dự định khơng? C Hoạt động kiểm sốt 33 Anh (chị) có biết quy định bảo vệ sử dụng tài sản vật tư cơng ty khơng? 34 Anh (chị) có biết quy chế chi tiêu nội công ty khơng? 35 Anh (chị) có biết cấp bậc liên quan trực tiếp đến việc xét duyệt cho nghiệp vụ phát sinh phận anh (chị) không? 36 Định kỳ, cơng ty anh (chị) có thực kiểm kê tài sản đối chiếu với số liệu sổ sách không? GVHD: TS Đỗ Ngọc Trâm 0% 50 100% 50 100% 0% 0% 50 100% 12 24% 38 76% 50 100% 0% 10% 45 90% 16% 42 84% 0% 50 100% 6% 47 94% 90% 10% 45 90% 10% 30 60% 20 40% 50 100% 0% Chuyên đề tốt nghiệp D Thông tin truyền thông 37 Anh (chị) có cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin liên quan đến việc thực nhiệm vụ khơng? 38 Anh (chị) có biết mục tiêu cơng việc mà đảm nhận phương thức để đạt mục tiêu khơng? 39 Anh (chị) có biết kết cơng việc ảnh hưởng đến cơng việc người khác ngược lại không? 40 Công ty anh chị có xây dựng văn quy định trách nhiệm quyền hạn cá nhân 41 Khi phát sai phạm nhân viên khác công ty , anh (chị) có báo cáo lên cấp khơng? 42 Các thơng tin phịng ban anh (chị) phịng ban khác có liên quan có cung cấp qua lại đầy đủ kịp thời không? E Giám sát 43.Anh (chị) định kỳ có phải báo cáo việc hồn thành nhiệm vụ khơng? 44.Anh (chị) có rà sốt lại chứng từ, báo cáo phận khác chuyển đến không? 45.Tại công ty anh (chị) có tổ chức họp giao ban định kỳ khơng? 46.Cơng ty anh (chị) có phận kiểm tốn nội khơng? 47 Hàng ngày, hoạt động mà anh chị tiến hành trình thực nhiệm vụ có phải báo cáo khơng? 48.Tại cơng ty anh (chị), người quản lý phận có yêu cầu kiểm tra xác nhận tính trung thực, hợp lý số liệu liên quan báo cáo tài liên quan đến phận mà họ điều hành chịu trách nhiệm sai sót có hay khơng? GVHD: TS Đỗ Ngọc Trâm 40 80% 10 20% 35 70% 15% 30% 40 80% 10 20% 0% 50 100% 10% 45 90% 4% 48 96% 0% 50 100% 40 80% 10 20% 50 100% 0% 50 100% 0% 45 90% 10% 50 100% 0% Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Đỗ Ngọc Trâm