Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty CP đầu tư xây dựng và thương mại khu vực phía Bắc

Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty CP đầu tư xây dựng và thương mại khu vực phía Bắc Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty CP đầu tư xây dựng và thương mại khu vực phía Bắc Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty CP đầu tư xây dựng và thương mại khu vực phía Bắc Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty CP đầu tư xây dựng và thương mại khu vực phía Bắc Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty CP đầu tư xây dựng và thương mại khu vực phía Bắc Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty CP đầu tư xây dựng và thương mại khu vực phía Bắc Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty CP đầu tư xây dựng và thương mại khu vực phía Bắc Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty CP đầu tư xây dựng và thương mại khu vực phía Bắc Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty CP đầu tư xây dựng và thương mại khu vực phía Bắc Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty CP đầu tư xây dựng và thương mại khu vực phía Bắc Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty CP đầu tư xây dựng và thương mại khu vực phía Bắc Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty CP đầu tư xây dựng và thương mại khu vực phía Bắc Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty CP đầu tư xây dựng và thương mại khu vực phía Bắc Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty CP đầu tư xây dựng và thương mại khu vực phía Bắc Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty CP đầu tư xây dựng và thương mại khu vực phía Bắc Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty CP đầu tư xây dựng và thương mại khu vực phía Bắc Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty CP đầu tư xây dựng và thương mại khu vực phía Bắc Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty CP đầu tư xây dựng và thương mại khu vực phía Bắc Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty CP đầu tư xây dựng và thương mại khu vực phía Bắc Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty CP đầu tư xây dựng và thương mại khu vực phía Bắc Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty CP đầu tư xây dựng và thương mại khu vực phía Bắc

MỤC LỤC MỤC LỤC PHẦNMỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4 Phương pháp nghiên cứu Kết cấu chuyên đề CHƯƠNG 1: KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤTHEO THÔNG TƯ SỐ 200/2014/TT-BTC 1.1 Khái niệm, đặc điểm, phân loại nguyên vật liệu công cụ dụng cụ 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm 1.1.3 Phân loại NVL, CCDC .7 1.2 Kế toán chi tiết NVL, CCDC 10 1.2.1 Đánh giá NVL, CCDC 10 1.2.2 Kế toán chi tiết NVL, CCDC 13 1.3 Phương pháp kế tốn tổng hợp ngun vật liệu,cơng cụ dụng cụ 19 1.3.1.Kế toán tổng hợp NVL, CCDC theo phương pháp kê khai thường xuyên 19 1.3.2 Kế toán tổng hợp NVL, CCDC theo phương pháp kiểm kê địnhkỳ 21 CHƯƠNG TỔNG QUAN TÌNH HÌNH TỔ CHỨC QUẢN LÝ SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI KHU VỰC PHÍA BẮC 23 2.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 23 2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất- kinh doanh công ty 23 2.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty 23 2.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty .24 2.2.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm công ty 25 2.3 Tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh cơng ty 26 2.4 Tình hình tài kết kinh doanh cơng ty 29 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG VẬN DỤNG THÔNG TƯ 200/2014/TT-BTC VÀO CÔNG TÁC KẾ TỐN VÀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NVL,CCDC TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI KHU VỰC PHÍA BẮC .35 3.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 35 Chức nhiệm vụ phận kế toán 35 3.2.Tổ chức hệ thống kế tốn cơng ty 36 3.2.1 Các sách kế tốn chung .36 3.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 36 3.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán .38 3.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 39 3.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 41 3.3 Thực trạng kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty 41 3.3.1 Tổ chức chứng từ hạch toán ban đầu 41 3.3.2 Kế toán chi tiết NVL, CCDC 45 3.3.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 107 BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ .125 CHƯƠNG 4: MỘT SỐ KHUYẾN NGHỊ NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ THEO THÔNG TƯ 200/2014/TT-BTC TẠI CÔNG TY CP ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI KHU VỰC PHÍA BẮC 126 4.1 Đánh giá chung 126 4.1.1 Ưu điểm 126 4.1.2 Hạn chế 127 4.2 Một số kiến nghị 128 4.2.1 Hồn thiện cơng tác bảo quản nguyên vật liệu 128 4.2.2 Hồn thiện hệ thống sổ kế tốn 128 4.2.3Hoàn thiện hạch toán hàng đường 129 4.2.4 Hoàn thiện quản lý chặt chẽ giảm tới mức HTK dự trữ 129 4.2.5Hoàn thiện tổ chức theo dõi phế liệu thu hồi 131 PHẦNMỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong sản xuất hàng hóa có tham gia nhiều thành phần kinh tế vận động theo chế thị trường có quản lý nhà nước, doanh nghiệp phải đối mặt với cạnh tranh Muốn thắng lợi cạnh tranh, vấn đề quan trọng mà doanh nghiệp phải quan tâm giảm chi phí sản xuất, giảm đồng chi phí có nghĩa tăng thêm đồng lợi nhuận, tăng thêm sức cạnh tranh cho doanh nghiệp Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm đồng thời nhân tố định đến kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp.Chính vậy, quản lý tốt vật liệu, công cụ dụng cụ điều kiện làm giảm chi phí hạ giá thành sản phẩm từ tạo sức mạnh cạnh tranh thị trường làm tăng lợi nhuận doanh nghiệp Đối với Công ty CP đầu tư xây dựng thương mại khu vực phía Bắc nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ đóng vai trị q trình sản xuất Do đó, tổ chức tốt cơng tác hạch tốn ngun vật liệu , cơng cụ dụng cụlà việc làm cần thiết quan trọng để thúc đẩy trình sản xuất đạt hiệu Là doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực sản xuất sản phẩm khí, kinh tế thị trường có cạnh tranh gay gắt Cơng ty CP đầu tư xây dựng thương mại khu vực phía Bắc, đứng trước vấn đề xúc để quản lý nguyên vật liệu , công cụ dụng cụcó hiệu để chi phí ngun vật liệu thấp Vì chi phí ngun vật liệu Công ty chiếm khoảng 70% đến 85% giá trị xây dựng đồng thời phận dự trữ sản xuất quan trọng Vấn đề khó khăn phải theo sát biến động nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ để làm quản lý sử dụng có hiệu nhất, đồng thời tìm phương hướng để đưa lý luận vào thực tế vừa chặt chẽ vừa linh hoạt vừa chế độ chung phù hợp với điều kiện riêng doanh nghiệp Thời gian qua Công ty có nhiều đổi cơng tác quản lý nói chung cơng tác quản lý ngun vật liệu nói riêng, nhiên khơng phải hết mặt tồn tại, vướng mắc, đòi hỏi phải tìm phương hướng hồn thiện Trong q trình thực tập Công ty CP đầu tư xây dựng thương mại khu vực phía Bắc, nhận thức tầm quan trọng nguyên vật liệu, em chọn đề tài “Kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ Công ty CP đầu tư xây dựng thương mại khu vực phía Bắc” làm chuyên đề tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu đề tài Việc nghiên cứu đề tài nhằm đạt hai mục đích nghiên cứu đề tài là: Nhằm tìm hiểu cơng tác kế toán nguyên vật liệu từ khâu thu mua, quản lý NVL , CCDC đến q trình hạch tốn, ghi chép chứng từ bảng biểu, sổ sách kho phịng kế tốn tình hình nhập – xuất – tồn NVL, CCDC Qua đó, đánh giá thực tế tình hình quản lý tổ chức kế toán NVL, CCDC làm bật lên ưu điểm nghiên cứu hạn chế cần khắc phục công tác kế tốn NVL, CCDC Cơng ty góp phần nâng cao hiệu công tác quản trị doanh nghiệp Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1Đối tượng nghiên cứu Nội dung nghiên cứu: + Cơ sở lý luận nguyên vật liệu hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ + Thực trạng công tác kế tốn ngun vật liệu,cơng cụ dụng cụ Cơng ty + Đề xuất số biện pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu , cơng cụ dụng cụ Công ty - Đối tượng nghiên cứu: Kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty CP đầu tư xây dựng thương mại khu vực phía Bắc 3.2 Phạm vi nghiên cứu: + Phạm vi không gian: Công ty CP đầu tư xây dựng thương mại khu vực phía Bắc + Phạm vi thời gian: Tháng 6/ 2019 Phương pháp nghiên cứu  Phương pháp thu thập liệu Để thực thu thập liệu phục vụ đề tài nghiên cứu, em sử dụng phương pháp sau: Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Đây phương pháp sử dụng tài liệu có sẵn nghiên cứu, để thu thập thơng tin mong muốn, từ có nhìn tổng quan kế tốn NVL,CCDC theo quy định nhà nước, có sở để so sánh lý luận thực tiễn Sử dụng phương pháp đòi hỏi phải nghiên cứu thật nhiều tài liệu, phải có khả đánh giá chất lượng tài liệu phân loại tài liệu thông tin mang lại hiệu Các tài liệu nghiên cứu sử dụng để tài: Chuẩn mực kế toán Chế độ kế toán  Phương pháp phân tích liệu Phương pháp so sánh: phương pháp phân tích thực thơng qua đối chiếu vật tượng với để thấy điểm giống khác Trong q trình nghiên cứu kế tốn NVL, CCDC nội dung cụ thể hóa việc đối chiếu lý luận với thực tế tổ chức cơng tác kế tốn NVL,CCDC đơn vị, đối chiếu chứng từ gốc với sổ kế toán liên quan, đối chiếu số liệu cuối kỳ sổ bảng tổng hợp chi tiết để có kết xác lên báo cáo tài Phương pháp tốn học: phương pháp dùng để tính tốn tiêu giá trị vật liệu nhập, giá trị vật liệu xuất tính vào chi phí SXKD… kỳ phục vụ cho việc kiểm tra tính xác mặt số học số liệu kế toán NVL,CCDC Kết cấu chuyên đề Ngoài phần mở đầu kết luận, chuyên đề gồm chương: Chương I: Lý luận chung kế tốn ngun vật liệu,cơng cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất Chương II: Tổng quan Công ty CP đầu tư xây dựng thương mại khu vực phía Bắc Chương III: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu ,công cụ dụng cụ Công ty CP đầu tư xây dựng thương mại khu vực phía Bắc Chương 4: Giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu,công cụ dụng cụ Công ty CP đầu tư xây dựng thương mại khu vực phía Bắc CHƯƠNG 1: KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU VÀ CƠNG CỤ DỤNG CỤTHEO THÔNG TƯ SỐ 200/2014/TT-BTC 1.1 Khái niệm, đặc điểm, phân loại nguyên vật liệu công cụ dụng cụ 1.1.1 Khái niệm Trong doanh nghiệp sản xuất NVL đối tượng lao động , thể dạng vật hóa ba yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Trong trình tham gia vào sản xuất kinh doanh NVL tham gia vào chu kỳ sản xuất định, NVL bị tiêu hao tồn khơng giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu mà giá trị NVL chuyển toàn lần vào chi phí sản xuất kinh giá thành sản phẩm làm Công cụ dụng cụ tư liệu lao động tham gia vào hay nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh Trong thời gian sử dụng công cụ dụng cụ bị hao mòn dần mặt giá trị giống tài sản cố định; nhiên thời gian sử dụng ngắn giá trị thấp chưa đủ điều kiện để làm tài sản cố định Theo thông tư 45/2013/TT-BTC chế độ quản lý trích khấu hao tài sản cố định; tư liệu lao động có giá trị nhỏ 30.000.000vnđ; không đủ điều kiện trở thành tài sản cố định xếp vào loại cơng cụ dụng cụ; có thời gian phân bổ tối đa khơng q 24 tháng – Những tư liệu lao động không đủ tiêu chuẩn để trở thành tài sản cố định theo tiêu chuẩn; xếp vào loại cơng cụ dụng cụ Khi phân bổ cơng cụ dụng cụ dựa vào tính chất; giá trị cơng cụ dụng cụ chúng chia thành nhiều loại khác 1.1.2 Đặc điểm Trong doanh nghiệp sản xuất (công nghiệp, xây dựng bản) vật liệu phận hàng tồn kho thuộc TSCĐ doanh nghiệp.Mặt khác, cịn yếu tố khơng thể thiếu, sở vật chất điều kiện để hình thành nên sản phẩm Chi phí loại vật liệu thường chiếm tỉ trọng lớn tồn chi phí sản xuất giá thành sản phầm doanh nghiệp sản xuất Do vật liệu không định đến mặt số lượng sản phẩm, mà cịn ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm tạo NVL có đảm bảo quy cách, chủng loại, đa dạng sản phẩm sản xuất đạt yêu cầu phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng ngày cao xã hội Như ta biết, trình sản xuất vật liệu bị tiêu hao tồn bộ, khơng giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu, giá trị cảu chuyển lần tồn vào giá trị sản phẩm tạo Do đó, tăng cường quản lý cơng tác kế tốn NVL đảm bảo việc sử dụng tiết kiệm hiệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tăng thu nhập cho doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng Việc quản lý vật liệu phải bao gồm mặt như: số lượng cung cấp, chất lượng chủng loại giá trị Bởi vậy, cơng tác kế tốn NVL điều kiện khơng thể thiếu tồn cơng tác quản lý kinh tế tài Nhà nước nhằm cung cấp kịp thời đầy đủ đồng vật liệu cần thiết cho sản xuất, kiểm tra định mức dự trữ, tiết kiệm vật liệu sản xuất, ngăn ngừa hạn chế mát, hư hỏng, lãng phí tất khâu trình sản xuất Đặc biệt cung cấp thơng tin cho phận kế tốn nhằn hồn thành tốt nhiệm vụ kế toán quản trị 1.1.3 Phân loại NVL, CCDC 1.1.3.1 Phân loại nguyên vật liệu Vật liệu sử dụng doanh nghiệp có nhiều loại, nhiều thứ, có vai trị cơng dụng khác q trình sản xuất kinh doanh.Trong điều kiện địi hỏi doanh nghiệp phải phân loại vật liệu tổ chức tốt việc quản lý hạch tốn vật liệu Trong thực tế quản lý hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp, đặc trưng thông dụng để phân loại vật liệu vai trò, tác dụng nguyên vật liệu sản xuất yêu cầu quản lý Theo đặc trưng này, vật liệu chia thành loại sau: + Nguyên vật liệu chính: Là nguyên vật liệu mà sau trình gia cơng, chế biến cấu thành thực thể vật chất chủ yếu sản phẩm “kể bán thành phẩm mua vào” + Nguyên vật liệu phụ: Là nguyên vật liệu có tác dụng phụ trợ sản xuất, sử dụng kết hợp với nguyên vật liệu để làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bề ngồi sản phẩm sử dụng để đảm bảo cho công cụ lao động hoạt động bình thường phục vụ cho nhu cầu cơng nghệ kỹ thuật, phục vụ cho hoạt động công nhân viên chức + Nhiên liệu: Về thực chất nhiên liệu loại nguyên vật liệu phụ tách thành loại vật liệu riêng biệt việc sản xuất tiêu dùng nhiên liệu chiếm tỷ trọng lớn kinh tế quốc dân, mặt khác có u cầu quản lý kỹ thuật hồn tồn khác với vật liệu thơng thường Nhiên liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho trình sản xuất kinh doanh diễn bình thường Nó tồn thể rắn, lỏng khí than, khí đốt … + Phụ tùng thay thế: vật tư dùng để thay thế, sửa chữa, bảo dưỡng máy móc, thiết bị phương tiện vận tải … + Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Là thiết bị (cần lắp không cần lắp, vật kết cấu, công cụ …) mà doanh nghiệp mua vào để đầu tư cho xây dựng + Phế liệu: Là loại nguyên vật liệu thu trình sản xuất hay quản lý tài sản, sử dụng hay bán + Vật liệu khác: Bao gồm loại vật liệu chưa kể đến bao bì, vật đóng gói, loại vật tư đặc trưng Hạch toán theo cách phân loại đáp ứng đáp ứng yêu cầu phản ảnh tổng quát mặt giá trị loại nguyên vật liệu Để đảm bảo thuận tiện, tránh nhầm lẫn cơng tác quản lý hạch tốn số lượng, giá trị loại nguyên vật liệu, sở cách phân loại này, doanh nghiệp chi tiết loại nguyên vật liệu theo nhóm, thứ nguyên vật liệu vào đặc điểm sản xuất doanh nghiệp Ngoài cách phân loại phổ biến trên, doanh nghiệp phân loại nguyên vật liệu theo nhiều cách khác Mỗi cách phân loại có ý nghĩa riêng nhằm phục vụ yêu cầu quản lý khác Theo nguồn hình thành, vật liệu bao gồm: + Vật liệu mua + Vật liệu sản xuất + Vật liệu từ nguồn khác như: nhận cấp phát, góp vốn liên doanh, biếu, tặng thưởng … Cách phân loại tạo tiền đề cho việc quản lý sử dụng riêng loại nguyên vật liệu từ nguồn nhập khác nhau, đánh giá hiệu sử dụng vật liệu sản xuất.Hơn nữa, đảm bảo việc phản ánh nhanh chóng, xác số có tình hình biến động loại nguồn vốn kinh doanh doanh nghiệp Nhưng cách phân loại không phản ánh chi tiết loại nguyên vật liệu Theo quyền sở hữu vật liệu bao gồm: + Vật liệu tự có + Vật liệu nhận gia cơng giữ hộ Cách phân loại sở để doanh nghiệp theo dõi nắm bắt tình hình có vật liệu, từ lên kế hoạch thu mua, dự trữ vật liệu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Theo mục đích nơi sử dụng nguyên vật liệu, gồm: + Vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất + Vật liệu dùng cho nhu cầu khác quản lý phân xưởng, quản lý doanh nghiệp, tiêu thụ sản phẩm … Với cách phân loại này, doanh nghiệp nắm bắt tình hình sử dụng vật liệu phận cho nhu cầu khác từ điều chỉnh, cân đối cho phù hợp với kế hoạch sản xuất, tiêu thụ… 1.1.3.2 Phân loại công cụ dụng cụ Dựa vào tiêu chí khác mà CCDC phân chia thành loại khác Cụ thể tiêu chí cách phân chia sau: Dựa vào tiêu chí cách phân bổ vào chi phí cơng cụ dụng cụ bao gồm: Loại CCDC phân bổ 100% (1 lần); Loại CCDC phân bổ nhiều lần Với CCDC có thời gian sử dụng ngắn có giá trị nhỏ phân bổ 100% (1 lần) Những loại phân bổ lần loại trừ dần thường có giá trị lớn thời gian sử dụng dài Dựa vào tiêu chí nội dung, CCDC bao gồm: Lán trại tạm thời, đà giáo, cốp pha dùng XDCB, dụng cụ gá lắp chuyên dùng cho sản xuất; Bao bì tính giá riêng dùng để đóng gói hàng hố q trình bảo quản hàng hố vận chuyển hàng hoá bán…; Dụng dụ đồ dùng thuỷ tinh, sành sứ; Quần áo bảo hộ lao động; Công cụ, dụng cụ khác Dựa vào tiêu chí yêu cầu quản lý yêu cầu ghi chép kế tốn, CCDC bao gồm: Cơng cụ, dụng cụ; Bao bì luân chuyển; Đồ dùng cho thuê Dựa vào tiêu chí mục đích nơi sử dụng, CCDC bao gồm: Công cụ, dụng cụ dùng cho SXKD; Công cụ, dụng cụ dùng cho quản lý; Công cụ, dụng cụ dùng cho nhu cầu khác 1.2 Kế toán chi tiết NVL, CCDC 1.2.1 Đánh giá NVL, CCDC a Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ theo giá thực tế - Tính giá vật liệu, cơng cụ dụng cụ nhập: Nội dung tính giá gốc NVL, CCDC xác định tuỳ theo nguồn nhập + Vật liệu, cơng cụ dụng cụ mua ngồi: Giá nhập kho = Giá mua ghi + Chi phí thu - Giảm giá hàng hoá đơn mua mua hưởng Giá mua ghi hoá đơn bao gồm thuế nhập phải nộp, thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp (nếu có) Chi phí thu mua bao gồm chi phí vận chuyển, bốc dỡ, xếp, bảo quản, phân loại, đóng gói, bảo hiểm từ nơi mua đến kho cơng ty, cơng tác phí cán thu mua, chi phí phận thu mua độc lập, chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc thu mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ số hao hụt tự nhiên định mức (nếu có) Chú ý: - Trường hợp công ty mua NVL, CCDC dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ giá NVL, CCDC mua vào phản ánh theo giá mua chưa có thuế GTGT - Trường hợp cơng ty mua NVL, CCDC dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, dùng cho hoạt động nghiệp, phúc lợi dự án giá trị NVL, CCDC mua vào phản ánh theo tổng giá toán bao gồm thuế GTGT đầu vào khấu trừ (nếu có) - Đối với nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ mua ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dich thực tế tỷ giá giao dịch bình quân thị 10 Mũi khoan phi 38 Mũi khoan phi 40 … Dây điện 2x10 Dây điện 2x6 Bình oxy Búa khoan Cần khoan 2m2 Cần khoan 2m Pittong … Xăng A92 Dầu nhớt HD Dầu diesel Dầu thủy lực 68 … CCDC Quần áo BHLĐ Khung giàn giáo Mũ bảo hộ lao động Găng tay Bay xây P003.1 P003.2 Cái Cái 70 90 3.885.000 4.067.340 P004.1 P004.2 P005 P006 P007.1 P007.2 P008 Mét Mét Bình Cái M M Cái 1000 1.120 50 75 11 17.900.000 11.067.345 1.160.000 2.100.000 770.000 1.083.653 2.511.667 NL001 NL002 NL003 NL004 Lít Lít Lít Lít 420 30 72 105 8.353.380 1.200.600 1.411.848 4.585.250 CCDC001 CCDC002 CCDC003 CCDC004 CCDC005 Bộ Cái Cái đôi 1.000 0 2.000 500 130.000.000 0 40.000.000 12.500.000 Tổng cộng 2.798.337.231 119 120 Biểu 3-33 CƠNG TY CPĐT xây dựng TM khu vực Phía Bắc Cơng trình: Thủy điện Hồ Bốn BẢNG TỔNG HỢP NHẬP- XUẤT- TỒN NGYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ Tháng 06 năm 2019 Tên NVL, CCDC Mã số ĐVT Tồn đầu Nhập SL SL NVL TT 18.860.000 Xi măng Yên Bình C001.1 Tấn Cát vàng C004.1 M3 Thép D16 C005.1 Kg 1.000 Mũi khoan phi 38 P003.1 Cái Dây điện 2x10 P004.1 Mét 500 Bình oxy P005.1 Bình Xăng A92 NL001.1 Lít 43 Dầu nhớt HD NL002.1 Lít Dầu diesel NL003.1 Quần áo BHLĐ 2.860.000 Xuất TT SL 315.500.000 Tồn cuối TT SL 316.965.840 TT 17.394.160 80 116.000.000 70 101.465.840 12 300 51.000.000 300 51.000.000 9.000 148.500.000 10.000 164.500.000 100 5.550.000 70 3.885.000 30 1.665.000 2.100 37.800.000 1.000 17.900.000 1.400 25.060.000 1.160.000 1.160.000 527 10.479.600 420 8.353.380 150 30 1.200.600 30 1.200.600 Lít 72 1.470.848 72 1.411.848 CCDC001 Bộ 0 1.000 130.000.000 1.000 130.000.000 0 Khung giàn giáo CCDC002 Cái 0 0 0 Mũ bảo hộ lao động CCDC003 Cái 0 0 0 Găng tay CCDC004 đôi 0 2.000 40.000.000 2.000 40.000.000 0 16.000.000 5.160.000 863.010 17.394.160 2.989.230 ………………… CCDC 121 Bay xây CCDC005 0 500 12.500.000 500 12.500.000 0 ……………… Tổng cộng 24.883.010 555.602.048 122 532.274.828 48.210.230 Biểu 3-34 CÔNG TY CPĐT xây dựng TM khu vực Phía Bắc BẢNG TỔNG HỢP NHẬP- XUẤT- TỒN NGYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ Tháng 06 năm 2019 T T Tên VNL,CCDC Mã số ĐVT NVL Xi măng Yên Bình Xi măng Nghi Sơn Xi măng Bỉm Sơn … Cát vàng Cát đen Thép D16 C001.1 C001.2 C001.3 Tấn Tấn Tấn C004.1 C004.2 C005.1 M3 M3 Kg Thép D18 C005.2 Đá 0x5 Đá 5x10 Đá 10x20 … Mũi khoan phi 38 Tồn đầu SL TT 118.676.00 2.860.000 4.311.000 4.440.000 16.000.000 Kg 37 1.00 70 C006.1 C006.2 M3 M3 20 110.570 2.211.400 C006.3 M3 10 1.704.000 P003.1 Cái 1.085.000 SL 80 100 20 Nhập TT 1.015.500.00 116.000.000 147.000.000 29.400.000 Xuất 70 78 18 101.465.840 114.660.000 26.136.000 Tồn cuối SL TT 244.813.89 12 17.394.160 22 32.340.000 7.575.000 51.000.000 43.780.020 164.500.000 47 7.909.980 51.800.000 300 340 10.00 3.000 48.324.782 270 4.560.218 62.727.270 146.363.630 550 1.350 60.239.883 130.103.937 111 70 2.597.957 18.471.093 SL TT 889.362.105 300 350 9.00 3.20 600 1.40 300 51.000.000 47.250.000 148.500.000 50.182.500 305 49.901.838 1.984.662 100 5.550.000 70 3.885.000 30 1.665.000 123 Mũi khoan phi 40 … Dây điện 2x10 P003.2 Cái 10 540.000 85 4.760.000 90 4.067.340 P004.1 Mét 500 5.160.000 37.800.000 1000 17.900.000 1.400 25.060.000 Dây điện 2x6 P004.2 Mét 100 980.000 12.000.000 1.120 11.067.345 180 1.912.655 Bình oxy Búa khoan Cần khoan 2m2 Cần khoan 2m Pittong … Xăng A92 Dầu nhớt HD Dầu diesel Dầu thủy lực 68 … CCDC Quần áo BHLĐ P005 P006 P007.1 P007.2 P008 Bình Cái M M Cái 0 10 2.10 1.20 40 70 10 1.160.000 2.100.000 620.000 1.015.000 2.500.000 50 75 11 1.160.000 2.100.000 770.000 1.083.653 2.511.667 0 43.347 228.333 NL001 NL002 NL003 NL004 Lít Lít Lít Lít 43 0 20 863.010 527 30 72 100 10.479.600 1.200.600 1.411.848 4.500.000 420 30 72 105 8.353.380 1.200.600 1.411.848 4.585.250 150 0 15 2.989.230 CCDC001 Bộ 0 130.000.000 1.000 130.000.000 0 Khung giàn giáo CCDC002 Mũ bảo hộ lao CCDC003 động Găng tay CCDC004 Cái Cái 0 0 1.00 0 0 0 0 đôi 0 40.000.000 2.000 40.000.000 0 Bay xây …………… 0 2.00 500 12.500.000 500 12.500.000 0 CCDC005 150.000 112.000 240.000 840.000 124 1.232.660 754.750 Tổng cộng 223.673.07 1.679.230.052 125 1.327.980.050 574.923.07 Biểu 3-35 CÔNG TY CPĐT xây dựng TM khu vực Phía Bắc BẢNG PHÂN BỔ NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ Tháng 06/2019 Ghi có tài khoản TT Đối tượng sử dụng TK 621- Chi phí NVL trực tiếp - Cơng trình thủy điện Hồ Bốn - Cơng trình Cửa Cờn - Cơng trình thủy điện ALin - Cơng trình Sơng Giang …… TK 627- Chi phí sản xuất chung - Cơng trình thủy điện Hồ Bốn - Cơng trình Cửa Cờn - Cơng trình thủy điện ALin - Cơng trình Sơng Giang ……… TK 641- Chi phí bán hàng TK 642- Chi phí quản lý DN Tài 152 khoản Tài khoản 153 Tài khoản 242 Tổng cộng 0 9.900.740.70 349.774.828 0 638.324.280 0 487.926.530 0 382.319.390 0 0 182.500 000 0 …… 1.027.920.780 182.500.000 0 0 349.774.82 638.324.28 487.926.53 382.319.39 0 125 0 0 0 ……… 219.354.707 CHƯƠNG 4: MỘT SỐ KHUYẾN NGHỊ NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ THEO THƠNG TƯ 200/2014/TT-BTC TẠI CÔNG TY CP ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI KHU VỰC PHÍA BẮC 4.1 Đánh giá chung 4.1.1 Ưu điểm - Về cơng tác kế tốn nói chung: + Về tổ chức nhân sự: Cơng ty bố trí phân cơng cơng việc cụ thể cho kế tốn, kế tốn thực tốt phần việc Phịng kế tốn có đội ngũ nhân viên kế tốn trẻ kết hợp với cán quản lý có chiều dày kinh nghiệm, có trình độ, có lực, nhiệt tình, trung thực góp phần đắc lực vào cơng tác hạch tốn quản lý kinh tế Cơng ty Ngồi ra, nhân viên kế toán kế toán trưởng thường xuyên nâng cao, trau dồi kiến thức, cập nhật văn Bộ tài quy định liên quan đến chuyên môn nên công tác kế tốn thường thực quy định, sai sót nghiêm trọng xảy + Về hình thức kế tốn lập báo cáo kế tốn: Phịng kế tốn áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung, hình thức kế tốn xây dựng dựa sở kết hợp kế toán tổng hợp kế tốn chi tiết tạo điều kiện cho q trình quản lý hạch tốn kế tốn Cơng ty cụ thể, chặt chẽ Định kỳ vào cuối năm kế toán lập đủ báo cáo kế toán, báo cáo tài liên quan quy định nộp cho Cơng ty quan Nhà nước có liên quan thời hạn, với việc thực phân tích báo cáo - Về cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng: + Về hạch tốn ngun vật liệu: Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán nguyên vật liệu nên thời điểm tính giá trị nhập, xuất, tăng, giảm có nguyên vật liệu Như điều kiện tốt để quản lý nguyên vật liệu hạch toán quy định tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kiểm tra kế tốn tai Cơng ty Mặt khác, việc sử dụng phần mềm kế tốn máy giảm bớt cơng tác ghi chép vào sổ thao tác chuyển sổ xác + Khâu thu mua sử dụng: Phịng kế tốn thực tốt việc kết hợp chặt chẽ với phòng kế hoạch, phòng vật tư việc phân tích tình hình cung cấp sử dụng 126 nguyên vật liệu nên việc cung cấp, thu mua đảm bảo chất lượng, số lượng thời gian + Về việc xây dựng hệ thống danh điểm vật tư: Nguyên vật liệu Công ty đa dạng chủng loại nên Công ty phân loại theo vai trị cơng dụng hợp lý Theo cách phân loại loại nguyên vật liệu có vai trị chức giống việc cấu tạo nên sản phẩm sản xuất xếp vào nhóm Với cách phân loại giúp kế toán tránh nhầm lẫn tập hợp chi phí theo dõi lúc nhiều cơng trình mà gặp sai sót + Khâu dự trữ, bảo quản vật liệu: Công ty dự trữ vật liệu đảm bảo cho trình sản xuất diễn liên tục Hệ thống kho tàng đảm bảo cho việc quản lý vật liệu không bị phẩm chất đảm bảo cho trình nhập, xuất vật liệu diễn thuận lợi Nhìn chung cơng tác kế toán đáp ứng yêu cầu quản lý sản xuất phát huy vai trị cung cấp thơng tin kiểm tra giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Bên cạnh ưu điểm cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty có số nhược điểm 4.1.2 Hạn chế - Về quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: Kho vật tư phân tán nhiều nơi khác khó khăn mang tính khách quan Cơng ty Kho bãi mang tính tạm thời chịu ảnh hưởng yếu tố thiên nhiên nên hư hỏng, mát thường khó tránh khỏi xi măng số kho bị ẩm ướt mưa bão -Về hạch toán chi tiết kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ: Cơng ty sử dụng phương pháp ghi thẻ song song nên việc ghi chép mang tính trùng lặp thủ kho nhân viên kế toán tiêu số lượng, khối lượng ghi chép nhiều Công việc kiểm tra, đối chiếu chủ yếu dồn vào cuối tháng không đảm bảo yêu cầu kịp thời kế toán - Việc hoá đơn mà cuối tháng hàng chưa nhập kho cơng ty giữ hóa đơn chưa kê khai hạch toán vào TK 151 “Hàng mua đường”, chưa phản ánh xác giá trị vật liệu mà công ty mua chấp nhận tốn - Cơng ty khơng lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 127 - Thực hạch tốn phế liệu thu hồi kế tốn khơng làm thủ tục nhập kho theo dõi sổ sách kế tốn Chính ảnh hưởng đến quản lý, sử dụng làm thiệt hại đến nguồn thu công ty 4.2 Một số kiến nghị 4.2.1 Hồn thiện cơng tác bảo quản ngun vật liệu Hệ thống kho bảo quản NVL,CCDC Công ty nên nâng cấp, bố trí khoa học, thuận tiện cho việc theo dõi kiểm kê: Tại phân xưởng nên có kho bãi riêng phân chia kho thành kho nhỏ gồm kho NVL chính, kho NVL phụ, kho thành phẩm, kho nhiên liệu, kho CCDC phục vụ cho sản xuất phân xưởng đó, để thuận tiện cho việc theo dõi bảo quản kiểm kê vật tư trình nhập xuất vật tư dễ dàng thuận tiện Về công tác quản lý nguyên vật liệu Việc quản lý NVL,CCDC công ty tương đối tốt nhiên cịn có số điểm đáng lưu ý Trong khâu cung cấp NVL,CCDC: Trong thị trường có nhiều nhà cung cấp NVL phục vụ cho cơng trình, nhà cung cấp muốn phát triển họ có sách nhằm cạnh tranh mặt giá cả, chất lượng Cho nên bạn hàng lâu năm có uy tín cơng ty nên tìm hiểu thị trường để tạo nên mối quan hệ nhằm tiết kiệm khoản chi phí NVL phải đảm bảo chất lượng Ngồi cơng trình xa cơng ty nên cho phép cán thủ kho trực tiếp mua vật liệu phụ xuất thẳng đến chân công trình nhằm đáp ứng kịp thời nhu cầu NVL,CCDC Khâu bảo quản: để quản lí tốt NVL,CCDC kho cơng ty cần nâng cao trình độ nghiệp vụ kho, có chế độ thưởng phạt thích hợp để khuyến khích người có trách nhiệm bảo quản NVL,CCDC Thủ kho cần quản lí chặt chẽ vật tư sau lần nhập-xuất kho, tăng cường công tác kiểm tra để phát hiện, xử lí vật tư hao hụt, giảm chất lượng 4.2.2 Hoàn thiện hệ thống sổ kế toán Mở thêm sổ nhật ký mua hàng: loại sổ nhật ký đặc biệt dùng để ghi chép nghiệp vụ mua hàng theo nhóm hàng tồn kho công ty như: NVL, CCDC, hàng hóa … 128 Kế tốn hạch tốn vào phần mềm kế tốn định kì 5-7 ngày sau thủ kho chuyển chứng từ nhập xuất lên phịng kế tốn.Khi nhận chứng từ nhập xuất kế toán vật tư thủ kho không lập “Phiếu giao nhận chứng từ nhập (xuất) NVL, CCDC”.Điều làm hạn chế tính xác sổ sách kế toán số lượng thực nhập, thực xuất.Cho nên công ty nên lập “Phiếu giao nhận chứng từ nhập (xuất) NVL,CCDC” để quản lí chặt chẽ việc hạch tốn NVL, CCDC Ngồi cơng ty nên lập “Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ” để theo dõi số lượng vật liệu lại cuối kỳ hạch toán kho đội cơng trình, làm tính giá thành sản phẩm kiểm tra tình hình định mức sử dụng vật liệu Và vào phiếu tình hình thực cơng trình để dự tốn NVL cho tháng 4.2.3Hồn thiện hạch tốn hàng đường Việc hoá đơn mà hàng chưa về, công ty nên sử dụng TK 151 “Hàng mua đường” để phản ánh giá trị loại vật liệu, công cụ dụng cụ mà công ty mua, chấp nhận toán với nguời bán chưa nhập kho Do gây nên tình trạng hàng thuộc quyền sở hữu cơng ty nằm ngồi sổ sách Cuối tháng, có hố đơn, mà hàng chưa về, kế toán ghi: Nợ TK 151: Trị giá hàng mua theo hố đơn (Khơng bao gồm VAT) Nợ TK 133: VAT khấu trừ Có TK 111,112, 331: tổng giá toán Sang tháng, hàng về, kế toán ghi: Nợ TK 152, 153 : (nếu nhập kho) Nợ TK 621: (nếu xuất thẳng) Có TK 151: Hàng đường kỳ trước 4.2.4 Hoàn thiện quản lý chặt chẽ giảm tới mức HTK dự trữ HTK trữ có ảnh hưởng lớn đến hiệu sử dụng vốn lưu động, lượng vốn ứ đọng Lượng HTK cơng ty chiếm tỷ trọng lớn, mặt khác có số vật liệu tồn đọng lâu, công ty phải bảo quản tốt vật liệu hàng hoá mua Hàng tháng, kế toán vật liệu phải đối chiếu sổ sách thực tế với thủ kho, phát NVL,CCDC hàng hố ứ đọng lâu để có biện pháp xử lý kịp thời thu hồi vốn Mặc dù thận trọng việc kinh doanh công ty cổ phần xây dựng thương mại phía Bắc lại khơng tiến hành lập khoản dự phòng hàng tồn kho Việc lập dự phòng cần thiết doanh nghiệp kinh tế 129 thị trường, giúp doanh nghiệp có bước chuẩn bị trước cho rủi ro xảy Q trình lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho thực sau: Cuối niên độ kế toán vào số lượng, giá thực tế thị trường giá sổ sách kế toán hàng tồn kho thời điểm kiểm kê Kế toán tiến hành lập dự phòng hàng tồn kho cho loại vật liệu có xu hướng giảm giá Mức dự phịng tính theo cơng thức sau: Mức dự phịng giảm giá hàng tồn = kho Số lượng HTK bị giảm giá thời điểm cuối niên độ kế toán Giá đơn vị x HTK ghi sổ sách kế toán Giá - vị đơn HTK thị trường Kế toán sử dụng TK 159 “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho” Bên Nợ: Khoản dự phịng giảm giá hồn nhập Bên Có: Khoản dự phịng lập Dư Có: Thể khoản dự phịng có Chỉ lập cho loại nguyên vật liệu dùng cho sản xuất, loại vật tư hàng hố tồn kho có chứng từ, hoá đơn hợp lệ thuộc quyền sở hữu cơng ty Cuối năm tài chính, Cơng ty vào tình hình giảm giá hàng tồn kho thời điểm 31/12 tính tốn khoản phải lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho so với số lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho năm trước xác định số chênh lệch phải lập thêm hoàn nhập Trường hợp số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm lớn số dự phòng giảm giá hàng tồn kho trích lập cuối niên độ kế tốn năm trước kế tốn trích lập thêm: Nợ TK 632: Mức trích lập Có TK 159: Mức trích lập Trường hợp số dự phịng giảm giá hàng tồn kho năm nhỏ số dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối niên độ kế tốn trước số chênh lệch nhỏ hồn nhập: Nợ TK 159: Mức trích lập Có TK 632: Mức trích lập 130 Ví dụ như: Đối với nguyên vật liệu “cát vàng” thời điểm 31/12/2018 có thơng tin sau: Giá trị ghi sổ cát vànglà: 160.000đ/m3, số lượng tồn kho là: 400.000m3 Giá trị thị trường vải ka tê trắng là: 150.000đ/m3 Cơng ty khơng trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho cho số nguyên vật liệu Cơng ty nên tiến hành trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho cho số nguyên vật liệu để tránh rủi ro định kinh doanh Kế tốn tiến hành trích lập dự phịng sau: Tính mức dự phịng cần trích lập: Mức dự phòng giảm giá = 400 X (160.0 - 150.0 = 4.000.00 hàng tồn kho cát vàng 000 00 00) Sau tính mức dự phịng cần trích lập kế tốn tiến hành ghi sổ: Nợ TK 632: 4.000.000 Có TK 159: 4.000.000 Để quản lý tốt hơn, cơng ty nên có phận kiểm soát nội thực kiểm tra, kiểm soát NVL nói riêng hàng tồn kho nói chung 4.2.5Hoàn thiện tổ chức theo dõi phế liệu thu hồi Phế liệu thu hồi công ty cổ phần xây dựng thương mại phía Bắc thường bao gồm: xi măng thừa, thép(cịn thừa khơng có đủkích thước để sản xuất), sắt phế liệu, Tại công ty phế liệu nhập kho khơng có phiếu nhập kho, kế tốn khơng theo dõi, quản lý số phế liệu thu hồi sổ sách dẫn đến thất thốt, lãng phí, cơng ty nên tiến hành thủ tục nhập kho phế liệu Để tránh mát, thiếu hụt phế liệu thu hồi, trước nhập kho phải phận có trách nhiệm cân, đo, đong, đếm, ước tính giá trị vật tư phế liệu nhập kho, kế toán vật tư hạch toán nghiệp vụ nhập kho phế liệu Nợ TK 152: theo giá ước tính Có TK 154: theo giá ước tính Khi xuất bán phế liệu thu tiền ngay, kế toán phải phản ánh giá vốn hàng bán doanh thu bán hàng trường hợp tiêu thụ hàng hoá Phản ánh giá vốn phế liệu xuất bán: Nợ TK 811: theo giá ước tính Có TK 152: theo giá ước tính 131 Phản ánh doanh thu bán phế liệu: Nợ TK 111,112: theo giá tốn Có TK 711: theo giá bán Có TK 3331: (nếu có) Nếu phế liệu thu hồi bán không nhập kho: Nợ TK 111, 112: theo giá tốn Có TK 711: theo giá bán Có TK 3331: (nếu có) 132 ... Cơng ty CP đầu tư xây dựng thương mại khu vực phía Bắc, nhận thức tầm quan trọng nguyên vật liệu, em chọn đề tài ? ?Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Công ty CP đầu tư xây dựng thương mại khu. .. cụ Công ty CP đầu tư xây dựng thương mại khu vực phía Bắc Chương 4: Giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Cơng ty CP đầu tư xây dựng thương mại khu vực phía Bắc CHƯƠNG 1: KẾ... Kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty CP đầu tư xây dựng thương mại khu vực phía Bắc 3.2 Phạm vi nghiên cứu: + Phạm vi không gian: Công ty CP đầu tư xây dựng thương mại khu vực phía Bắc