KẾ TOÁN NGUYÊN vật LIỆU ở CÔNG TY cổ PHẦN tư vấn xây DỰNG và THƯƠNG mại THỦ đô

Dựa vào tình hình thực tế sản xuất kinh doanh tại Công ty kết hợp với lý luận được trang bị trên ghế nhà trường, em đã chọn đề tài: “ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU Ở CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY

KCS: Kiểm tra Chất lượng Sản phẩm.

PXK: Phiếu xuất kho.

PNK: Phiếu nhập kho.

VT: Vật tư.

TSCĐ: Tài sản cố định.

TGNH: Tiền gửi ngân hang.

GTTT: Gia tăng trực tiếp.

MỤC LỤC

1.1.1 Vị trí, vai trò của Nguyên vật liệu 3

1.1.2 Đặc điểm, yêu cầu quản lí Nguyên vật liệu 4

1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán doanh nghiệp 5

1.2.1 Phân loại, đánh giá nguyên vật liệu 6

1.2.1.1 Phân loại nguyên vật liệu 6

1.2.1.2 Đánh giá NVL 7

1.2.2 Kế toán chi tiết Nguyên vật liệu 10

1.2.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 16

1.2.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng 16

1.2.3.2 Phương pháp kế toán tổng hợp NVL 16

PHÒNG KẾ HOẠCH 20

DANH MỤC BẢNG BIỂU

1.1.1 Vị trí, vai trò của Nguyên vật liệu 3

1.1.2 Đặc điểm, yêu cầu quản lí Nguyên vật liệu 4

1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán doanh nghiệp 5

1.2.1 Phân loại, đánh giá nguyên vật liệu 6

1.2.1.1 Phân loại nguyên vật liệu 6

1.2.1.2 Đánh giá NVL 7

1.2.2 Kế toán chi tiết Nguyên vật liệu 10

1.2.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 16

1.2.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng 16

1.2.3.2 Phương pháp kế toán tổng hợp NVL 16

PHÒNG KẾ HOẠCH 20

DANH MỤC SƠ ĐỒ

1.1.1 Vị trí, vai trò của Nguyên vật liệu 3

1.1.2 Đặc điểm, yêu cầu quản lí Nguyên vật liệu 4

1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán doanh nghiệp 5

1.2.1 Phân loại, đánh giá nguyên vật liệu 6

1.2.1.1 Phân loại nguyên vật liệu 6

1.2.1.2 Đánh giá NVL 7

1.2.2 Kế toán chi tiết Nguyên vật liệu 10

1.2.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 16

1.2.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng 16

1.2.3.2 Phương pháp kế toán tổng hợp NVL 16

PHÒNG KẾ HOẠCH 20

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế quốc dân, Doanh nghiệp sản xuất là tế bào của nền kinh tế Đây là nơi trực tiếp sáng tạo ra cơ sở vật chất cho xã hội, cũng như bất kỳ một Doanh nghiệp sản xuất nào, Doanh nghiệp xây dựng trong quá trình hoạt động kinh doanh của mình đều phải tính toán chi phí bỏ ra và kết quả thu về, nhất là trong nền kinh tế thị trường, Doanh nghiệp có tồn tại và phát triển được hay không phụ thuộc vào việc Doanh nghiệp có đảm bảo bù đắp được chi phí bỏ ra trong quá trình sản xuất và có lãi

Nguyên vật liệu là một trong ba yếu tố quan trọng không thể thiếu của quá trình sản xuất Nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một lần trong một chu kỳ sản xuất và hình thái vật chất ban đầu của vật liệu bị biến đổi chuyển hoá kết tinh vào sản phẩm về cả mặt hiện vật cũng như mặt giá trị Do đó chi phí vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm Muốn cho quá trình sản xuất kinh doanh được thường xuyên liên tục thu nhập đủ bù đắp chi phí có lãi đòi hỏi Doanh nghiệp phải phấn đấu tiết kiệm chí phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm bằng cách tiến hành kết hợp nhiều biện pháp đồng

bộ Trên giác độ của kế toán để thực hiện đúng chức năng nhiệm vụ của mình thì việc quản lý, hạch toán chính xác vật liệu (nhất là trong lĩnh vực xây dựng

cơ bản) vào giá thành sản phẩm là cần thiết và quan trọng

Nhận thức được tầm quan trọng đó, trong thời gian thực tập tại Công ty

Cổ Phần Tư vấn XD & TM Thủ Đô, em đã đi sâu tìm hiểu về công tác Kế toán Nguyên vật liệu ở Công ty

Dựa vào tình hình thực tế sản xuất kinh doanh tại Công ty kết hợp với

lý luận được trang bị trên ghế nhà trường, em đã chọn đề tài: “ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU Ở CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI THỦ ĐÔ” làm chuyên đề tốt nghiệp của mình

Luận văn tốt nghiệp của em bao gồm 3 phần chính:

Chương 1 : NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN

VẬT LIỆU TRONG CÔNG TY XÂY LẮP

Chương 2 : THỰC TRẠNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN

NGUYÊN VẬT LIỆU Ở CÔNG TY CP TƯ VẤN XD & TM THỦ ĐÔ

Chương 3 : MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN

NGUYÊN VẬT LIỆU Ở CÔNG TY CP TƯ VẤN XD & TM THỦ ĐÔ

Do thời gian thực tập tại Công ty có hạn, do đó việc vấn đề đi từ lý thuyết đến thực tiễn còn có một khoảng cách nên bài viết của em mặc dù đã

cố gắng rất nhiều song vẫn không tránh khỏi thiếu sót, em rất mong được sự góp ý, chỉ bảo, tham gia của cô thầy Ngô Thế Chi cùng các thầy cô trong khoa Kế toán – Kiểm toán của trường Học Viện Tài Chính để báo cáo thực tập tốt nghiệp của em tại Công ty ty CP Tư vấn XD & TM Thủ Đô được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

CHƯƠNG 1:

LÍ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Sự cần thiết phải tổ chức kế toán Nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất.

1.1.1 Vị trí, vai trò của Nguyên vật liệu.

 Đặc điểm của Nguyên vật liệu.

Nguyên vật liệu là đối tượng lao động và là một trong ba yếu tố của quá trình sản xuất, là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể của sản phẩm

Nguyên vật liệu là đối tượng lao động, nhưng không phải bất kỳ đối tượng nào cũng là nguyên vật liệu mà chỉ trong điều kiện đối tượng lao động

do lao động làm ra thì nó mới trở thành nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh không giữ nguyên được hình thái vật chất ban đầu, chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh và giá trị của nguyên vật liệu được chuyển dịch một lần vào giá trị sản phẩm mới tạo ra hoặc vào chi phí kinh doanh trong kỳ

 Vị trí của Nguyên vật liệu trong sản xuất

Nguyên vật liệu là cơ sở vật chất hình thành nên sản phẩm mới Việc cung cấp nguyên vật liệu có kịp thời hay không sẽ ảnh hưởng đến kết quả sản xuất của doanh nghiệp Song khi có nguyên vật liệu thì để sản xuất có hiệu quả hay không, sản phẩm làm ra có đạt tiêu chuẩn hay không còn phụ thuộc vào chất lượng nguyên vật liệu Như vậy trong sản xuất không chỉ tuân theo quy trình công nghệ mà còn phải chú trọng đến chất lượng quản lí nguyên vật liệu

Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất Từ đó cho thấy tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu có ý nghĩa rất quan trọng đến việc hạ giá thành Doanh nghiệp nên tập trung quản lí nguyên vật

liệu một cách chặt chẽ từ khâu mua, bảo quản, dự trữ, sử dụng nhằm hạ thấp chi phí nguyên vật liệu.

Về mặt giá trị thì nguyên vật liệu là tài sản dự trữ thuộc tài sản lưu động, do vậy việc tăng tốc độ vốn kinh doanh không thể tách rời việc dự trữ

sử dụng nguyên vật liệu một cách tiết kiệm và hiệu quả

Từ vị trí quan trọng của nguyên vật liệu càng cho thấy ý nghĩa của kế toán nguyên vật liệu Kế toán nguyên vật liệu tốt là điều kiện giúp cho doanh nghiệp hoạt động hiệu quả hơn

Xuất phát từ tầm quan trọng đó đòi hỏi phải tăng cường công tác quản

lí nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất

1.1.2 Đặc điểm, yêu cầu quản lí Nguyên vật liệu.

Như trên đã thấy được đặc điểm và vị trí quan trọng của nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất, do đó yêu cầu tất yếu đặt ra là chúng ta phải quản lí nguyên vật liệu Đây là công tác không thể thiếu được của mọi nền sản xuất xã hội, nhưng do trình độ sản xuất khác nhau nên phạm vi, mức độ, phương pháp quản lí cũng khác nhau Muốn giảm chi phí sản xuất, hạ được giá thành thì phải quản lí chặt chẽ nguyên vật liệu ở các khâu mua, dự trữ và bảo quản và sử dụng nguyên vật liệu Đó là yếu tố khách quan và là yêu cầu trong kinh doanh của nền kinh tế thị trường nhằm mang lại hiệu quả kinh tế cao

Trong khâu thu mua nguyên vật liệu phải quản lí về khối lượng, quy cách, chủng loại, giá mua, thuế GTGT được khấu trừ và chi phí mua Đồng thời phải thực hiện kế hoạch mua theo đúng tiến độ, thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh của doanh nghiêp

Trong quá trình bảo quản nguyên vật liệu phải tổ chức tốt kho tàng bến bãi, xây dựng và thực hiện tốt chế độ bảo quản đối với từng thứ nguyên vật liệu, tránh hư hỏng, mất mát, hao hụt nhằm đảm bảo an toàn cho nguyên vật

Trong khâu sử dụng nguyên vật liệu cần phải tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất dùng và sử dụng nguyên vật liệu Trên cơ sở đó so sánh với định mức, dự toán chi phí, đánh giá hiệu quả sử dụng nguyên vật liệu Từ đó tìm biện pháp sử dụng nguyên vật liệu, hạ thấp chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm tăng thu nhập và tích lũy cho doanh nghiệp.

Trong khâu dự trữ đòi hỏi doanh nghiệp phải xác định được định mức tối đa, tối thiểu nhằm đảm bảo cho quá trình sản xuất được tiến hành bình thường không bị ngưng trệ do thiếu nguyên vật liệu hoặc gây tình trạng ứ đọng vốn do dự trữ quá nhiều

1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán doanh nghiệp.

Kế toán là công cụ phục vụ cho việc quản lí kinh tế tài chính của doanh nghiệp trong đó kế toán nguyên vật liệu đóng vai trò trong công tác quản lí và

sử dụng nguyên vật liệu Kế toán nguyên vật liệu giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp nắm bắt được tình hình vật tư để chỉ đạo tiến độ sản xuất Hạch toán nguyên vật liệu có kịp thời, đầy đủ thì ban lãnh đạo mới nắm bắt được đầy đủ, toàn diện tình hình thu mua, nhập xuất, dự trữ vật liệu Tính chính xác của hạch toán nguyên vật liệu ảnh hưởng đến tính chính xác, kịp thời của hạch toán giá thành

Xuất phát từ yêu cầu quản lí nguyên vật liệu và xuất phát từ vị trí của

kế toán đối với công tác quản lí tài chính trong doanh nghiệp sản xuất Nhiệm

vụ của kế toán nguyên vật liệu được thể hiện:

- Tổ chức đánh giá, phân loại nguyên vật liệu phù hợp với các nguyên tắc, yêu cầu quản lí thống nhất của nhà nước và yêu cầu quản trị doanh nghiệp

- Tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho và phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu của doanh nghiệp để ghi chép, phân loại tổng hợp số liệu về tình hình hiện có và sự biến

động của nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh, cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.

- Tham gia kiểm kê nguyên vật liệu, xử lí kết quả kiểm kê theo quyết định của cấp có thẩm quyền nhằm đảm bảo sự chính xác trung thực của thông tin kế toán

- Thực hiện việc phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch mua,

dự trữ và sử dụng nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh

1.2 Tổ chức kế toán NVL trong quá trình sản xuất.

1.2.1 Phân loại, đánh giá nguyên vật liệu.

1.2.1.1 Phân loại nguyên vật liệu.

Trong các doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu bao gồm nhiều loại, thứ với nội dung kinh tế, công dụng, tính chất hóa học và yêu cầu quản lí khác nhau

Vì vậy để quản lí chặt chẽ từng loại, thứ nguyên vật liệu phục vụ cho công tác quản trị doanh nghiệp cần thiết phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu

● Phân loại NVL theo nội dung kinh tế và yêu cầu quản trị trong DNSX

- Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng tạo nên thực thể của sản phẩm Đối với thành phẩm mua ngoài với mục đích để tiếp tục gia công chế biến được coi là nguyên vật liệu chính

- Vật liệu phụ: Là những loại vật liệu khi sử dụng chỉ có tác dụng phụ

có thể làm tăng chất lượng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm hoặc đảm bảo cho công cụ, dụng cụ hoạt động được bình thường

- Nhiên liệu: Là những thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trong quá trình sản xuất sản phẩm, tạo điều kiện cho quá trình chế toạ sản phẩm diễn ra bình thường, Nhiên liệu có thể tồn tại ở thể lỏng, thể rắn và thể khí

- Phụ tùng thay thế: Là các loại phụ tùng, chi tiết được sử dụng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ, dụng cụ sản xuất

- Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: Bao gồm những vật liệu, thiết bị, công cụ, khí cụ, vật kết cấu dùng cho công tác xây dựng cơ bản.

- Vật liệu khác: Là những loại vật liệu chưa được xếp vào các loại trên thường là những vật liệu được loại ra từ quá trình sản xuất hoặc phế liệu thu hồi từ thanh lí TSCĐ

Ngoài ra tùy thuộc vào yêu cầu quản lí và hạch toán chi tiết của doanh nghiệp mà trong từng loại nguyên vật liệu trên chia thành từng nhóm, từng thứ Cách phân loại này là cơ sở để xác định định mức tiêu hao, định mức dự trữ cho từng loại, từng thứ nguyên vật liệu là cơ sở để hạch toán chi tiết được nguyên vật liệu trong doanh nghiệp

● Phân loại NVL theo nguồn hình thành

- Nguyên vật liệu nhập từ bên ngoài: Do mua ngoài, nhận vốn góp liên doanh, nhận biếu tặng…

- Nguyên vật liệu tự chế: Là do doanh nghiệp tự sản xuất

● Phân loại NVL theo mục đích, công dụng:

- Nguyên vật liệu dùng cho sản xuất kinh doanh gồm:

+ Nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất chế tạo sản phẩm

+ Nguyên vật liệu dùng cho quản lí ở các phân xưởng, dùng cho bộ phận bán hàng, bộ phận quản lí doanh nghiệp

- Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác:

Khi đánh giá nguyên vật liệu phải tuân thủ theo những nguyên tắc sau:

- Nguyên tắc giá gốc: Vì nguyên vật liệu là hàng tồn kho nên theo chuẩn mực 02-hàng tồn kho thì nguyên vật liệu phải được đánh giá theo nguyên tắc giá gốc Giá gốc của nguyên vật liệu bao gồm: chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua nguyên vật liệu

- Nguyên tắc thận trọng: Khi giá trị thuần có thể thực hiện được của nguyên vật liệu thấp hơn giá gốc thì phải tính theo giá trị thuần có thể thực hiện được Giá trị thuần có thể thực hiện được là giá bán ước tính của nguyên vật liệu trong kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường trừ đi chi phí ước tính để hoàn thành sản phẩm và chi phí ước tính để tiêu thụ chúng

Thực hiện nguyên tắc thận trọng bằng cách lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu, kế toán đã ghi sổ theo giá gốc và phản ánh khoản dự phòng giảm giá nguyên vật liệu

- Nguyên tắc nhất quán: Các phương pháp kế toán áp dụng đánh giá nguyên vật liệu phải đảm bảo tính nhất quán, tức là kế toán đã áp dụng phương pháp nào thì phải nhất quán trong suốt niên độ kế toán Doanh nghiệp

có thể thay thế phương pháp đã chọn, nhưng phải đảm bảo phương pháp thay thế cho phép trình bày thông tin kế toán một cách trung thực và hợp lý hơn, đồng thời phải giải thích được ảnh hưởng của sự thay đổi đó

♦ Đánh giá nguyên vật liệu

 Xác định trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu nhập kho.

Trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu nhập kho được xác định theo từng nguồn nhập:

Nhập kho do mua ngoài: Trị giá vốn thực tế nhập kho bao gồm giá

mua, các loại thuế không được hoàn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp trong

nguyên vật liệu, trừ đi các khoản chiết khấu thương mại và giảm giá hàng mua do không đúng quy cách, phẩm chất.

Trường hợp mua nguyên vật liệu vào được sử dụng cho đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thì giá mua là giá chưa có thuế GTGT

Trường hợp nguyên vật liệu mua vào được sử dụng cho các đối tượng không chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hoặc sử dụng cho mục đích phúc lợi, các dự án… thì giá mua bao gồm cả thuế GTGT

Nhập do tự sản xuất: Trị giá vốn thực tế nhập kho là giá thành sản xuất

của nguyên vật liệu gia công chế biến

Nhập do thuê ngoài gia công chế biến: Trị giá vốn thực tế nhập kho là

trị giá vốn thực tế của vật liệu xuất ngoài thuê gia công chế biến cộng (+) các chi phí vận chuyển bốc dỡ khi giao nhận

Nhập nguyên vật liệu do góp vốn liên doanh: Trị giá nguyên vật liệu

nhập kho là giá do hội đồng liên doanh thỏa thuận cộng các chi phí khác phát sinh khi tiếp nhận nguyên vật liệu

Nhập nguyên vật liệu do được cấp: Trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu

nhập kho là giá ghi trên biên bản giao nhận cộng các chi phí phát sinh khi nhận

Nhập nguyên vật liệu do được biếu tặng, được tài trợ: Trị giá vốn thực

tế nhập kho là giá trị hợp lí cộng các chi phí khác phát sinh

 Xác định trị giá vốn thực tế của NVL xuất kho.

Nguyên vật liệu được nhập kho từ các nguồn khác nhau, ở nhiều thời điểm khác nhau nên có những giá khác nhau Do đó khi xuất kho nguyên vật liệu tuỳ thuộc vào đặc điểm hoạt động, yêu cầu, trình độ quản lí và điều kiện trang bị phương tiện kỹ thuật tính toán ở từng doanh nghiệp mà lựa chọn các phương pháp để xác định trị giá vốn xuất kho

Theo chuẩn mực 02 – hàng tồn kho thì có 4 phương pháp xác định trị

● Phương pháp giá đích danh: Theo phương pháp này khi xuất kho

nguyên vật liệu thì căn cứ vào số lượng xuất kho thuộc lô nào và đơn giá thực

tế của lô đó để tính trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu xuất kho

Phương pháp này được áp dụng đối với doanh nghiệp có ít mặt hàng hoặc mặt hàng ổn định và nhận diện được

● Phương pháp bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập hoặc cuối kỳ:

Theo phương pháp này, giá trị của từng loại nguyên vật liệu được tính theo giá trị trung bình của từng loại nguyên vật liệu tương tự tồn kho đầu kỳ và giá trị từng loại nguyên vật liệu nhập kho trong kỳ Giá trị trung bình có thể được tính theo trung bình cả kỳ hoặc mỗi khi nhập một lô hàng về, phụ thuộc vào tình hình của doanh nghiệp

● Phương pháp nhập trước, xuất trước: Áp dụng dựa trên giả định là

nguyên vật liệu được mua trước, sản xuất trước thì được xuất trước, và nguyên vật liệu còn lại cuối kỳ là nguyên vật liệu được mua hoặc sản xuất gần thời điểm cuối kỳ Theo phương pháp này thì giá trị của hàng xuất kho sẽ được tính theo giá trị của lô hàng nhập kho tại thời điểm đầu kỳ hoặc gần đầu

kỳ, giá trị của nguyên vật liệu tồn kho được tính theo giá trị của hàng nhập kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn tồn kho

● Phương pháp nhập sau, xuất trước: Áp dụng trên giả định là nguyên

vật liệu được mua sau hoặc sản xuất sau thì được xuất trước, nguyên vật liệu còn lại cuối kỳ là nguyên vật liệu được mua hoặc sản xuất trước đó Theo phương pháp này thì giá trị hàng xuất kho được tính theo giá trị của lô hàng nhập sau hoặc gần sau cùng, giá trị của nguyên vật liệu tồn kho được tính theo giá trị của hàng nhập kho đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ còn tồn kho

1.2.2 Kế toán chi tiết Nguyên vật liệu.

Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu là việc hạch toán kết hợp với thủ kho

dõi số hiện có và tình hình biến động của từng nhóm, loại, thứ tự nguyên vật liệu cả về số lượng và giá trị Các doanh nghiệp phải tổ chức hệ thống chứng

từ, mở các sổ kế toán chi tiết và vận dụng các phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu phù hợp để góp phần tăng cường quản lí nguyên vật liệu Kế toán chi tiết nguyên vật liệu phải được đồng thời tiến hành hai nơi: kho và phòng tài vụ Tuỳ theo điều kiện cụ thể mà doanh nghiệp có thể lựa chọn một trong ba phương pháp sau:

- Phương pháp ghi thẻ song song

- Phương pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển

- Phương pháp ghi sổ số dư

Nhìn chung, dù áp dụng phương pháp nào trong các phương pháp trên doanh nghiệp đều phải tiến hành theo dõi tình hình nhâp-xuất-tồn ở kho và ở phòng tài vụ trên các cơ sở chứng từ nhập-xuất, có thể khái quát nội dung kế toán chi tiết vật liệu ở các phương pháp trên như sau:

● Tại kho: Cả ba phương pháp trên đều hạch toán giống nhau Theo đó

kế toán lập thẻ kho và giao cho thủ kho theo dõi, ghi chép hàng ngày tình hình nhập-xuất vật liệu, căn cứ vào chứng từ nhập-xuất để ghi chỉ tiêu số lượng Mỗi thẻ kho được mở chi tiết cho một loại vật liệu

● Tại phòng kế toán:

1 Phương pháp “ghi thẻ song song”

Phương pháp này về cơ bản hạch toán như ở kho nhưng ngoài việc theo dõi chỉ tiêu số lượng còn theo dõi cả chỉ tiêu giá trị Hàng ngày, hoặc định kỳ (3-5 ngày) kế toán sẽ kiểm tra việc ghi chép của thủ kho, đồng thời căn cứ vào chứng từ gốc để theo dõi, ghi chép trên “sổ chi tiết vật liệu” Sổ chi tiết vật liệu được mở cho từng loại vật liệu

2 Phương pháp “sổ đối chiếu luân chuyển”.

Phương pháp này theo dõi cả chỉ tiêu số lượng và tình hình nhập-xuất vật liệu nhưng được ghi định kỳ trên “Sổ đối chiếu luân chuyển”

3 Phương pháp sổ số dư

Phương pháp này theo dõi chỉ tiêu giá trị của vật liệu nhập kho, xuất kho và ghi định kỳ theo từng nhóm, từng thứ vật liệu trên “Bảng luỹ kế nhập (xuất) vật liệu

Mỗi phương pháp có ưu, nhược điểm và phạm vi áp dụng riêng, song ta

có thể thấy: Đối với phương pháp thẻ song song có ưu điểm là việc ghi chép đơn giản dễ kiểm tra, đối chiếu, nhưng có nhược điểm là việc ghi chép giữa thủ kho và kế toán còn trùng lặp nhau về chỉ tiêu số lượng, khối lượng ghi chép còn nhiều Do đó nó chỉ thích hợp với những doanh nghiệp có ít chủng lại vật tư, hàng hóa; việc nhập - xuất diễn ra không thường xuyên Đặc biệt trong điều kiện doanh nghiệp đã làm kế toán máy thì phương pháp này vẫn áp dụng cho những doanh nghiệp có nhiều chủng loại vật tư hàng hóa diễn ra thường xuyên Vì vậy xu hướng phương pháp này sẽ được áp dụng ngày càng rộng rãi

So với phương pháp ghi thẻ song song thì phương pháp đối chiếu luân chuyển có ưu điểm là giảm bớt khối lượng ghi chép của kế toán do chỉ ghi một lần vào cuối tháng nhưng vẫn không khắc phục được hạn chế phương pháp ghi thẻ song song là vẫn còn ghi trùng lặp giữa kho và phòng kế toán về chỉ tiêu số lượng, mặt khác việc kiểm tra, đối chiếu giữa thủ kho và kế toán chỉ được tiến hành vào cuối tháng nên hạn chế tác dụng của kiểm tra kế toán

Do đó trên lý thuyết thì phương pháp này chỉ thích hợp với các doanh nghiệp

có vật tư ít, không có điều kiện ghi chép, theo dõi tình hình nhập - xuất hàng ngày còn thực tế thì thường ít áp dụng phương pháp này

SƠ ĐỒ 1.1: PHƯƠNG PHÁP GHI THẺ SONG SONG

Sổ kế toán chi tiết

Bảng kê tổng hợp nhập xuất tồn

Sổ kế toán tổng hợp

Phiếu Xuất kho

SƠ ĐỒ 1.2: PHƯƠNG PHÁP GHI SỔ ĐỐI CHIẾU LUÂN CHUYỂN

Sổ đối chiếuluân chuyển

Sổ kế toántổng hợp

Phiếu Xuất kho

Bảng kê nhập

Bảng kê Xuất

SƠ ĐỒ 1.3: PHƯƠNG PHÁP GHI SỔ SỐ DƯ

Bảng kê nhậpxuất tồn

Sổ kế toán tổng hợp

Phiếu Xuất kho

Phiếu giao

nhận chứng

từ

Phiếu giao nhận chứng từ

1.2.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu.

1.2.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng.

Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến việc nhập, xuất nguyên vật liệu đều phải lập chứng từ đầy đủ, kịp thời đúng chế độ quy định

Theo quy định về chứng từ kế toán ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 và theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, các chứng từ kế toán về nguyên vật liệu bao gồm:

- Phiếu nhập kho (Số hiệu 01 – VT);

- Phiếu xuất kho (Số hiệu 02 – VT);

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (Số hiệu 03 PXK – 3LL);

- Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá (Số hiệu 05 – VT);

- Hoá đơn GTGT (Số hiệu 01 GTKT – 3LL);

- Hoá đơn bán hàng thông thường (Số hiệu 02GTTT – 3LL);

Đối với các chứng từ này phải lập kịp thời, đầy đủ theo đúng quy định về mẫu biểu, nội dung, phương pháp lập, người lập chứng từ phải chịu trách nhiệm

về tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Ngoài các chứng từ bắt buộc sử dụng thống nhất theo quy định của Nhà nước, các doanh nghiệp có thể sử dụng thêm các chứng từ hướng dẫn:

- Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ (Số hiệu 03 - VT);

- Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ (Số hiệu 04- VT);

1.2.3.2 Phương pháp kế toán tổng hợp NVL.

Theo chế độ kế toán hiện hành, kế toán nguyên vật liệu được tiến hành theo một trong hai phương pháp sau:

- Phương pháp kê khai thường xuyên

- Phương pháp kiểm kê định kỳ

Do đó các doanh nghiệp phải căn cứ vào đặc điểm sản xuất kinh doanh

và quy định của chế độ kế toán mà lựa chọn phương pháp kế toán nguyên vật liệu cho phù hợp

∗ Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên

 Đặc điểm:

Phương pháp kê khai thường xuyên là phương pháp kế toán phải tổ chức ghi chép một cách thường xuyên liên tục và có hệ thống tình hình nhập, xuất vật liệu trên các tài khoản kế toán hàng tồn kho Giá vốn thực tế của vật liệu hàng hoá xuất kho được tính theo 1 trong 4 phương pháp của chuẩn mực hàng tồn kho và được phản ánh trên tài khoản và sổ kế toán Căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất kho nguyên vật liệu được phân loại theo từng đối tượng

sử dụng vật liệu và giá trị của vật liệu tồn kho có thể được xác định ở bất kỳ thời điểm nào trong kỳ căn cứ vào số liệu trên tài khoản và sổ kế toán

 Tài khoản kế toán sử dụng.

+ Tài khoản 152 “Nguyên liệu, vật liệu” Tài khoản này dùng để phản ánh

số hiện có và tình hình tăng, giảm nguyên vật liệu của doanh nghiệp theo giá vốn thực tế Tài khoản 152 được mở tài khoản cấp 2,3 trong từng doanh nghiệp

+ Tài khoản 151 “Hàng mua đang đi đường” Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị của nguyên vật liệu mà doanh nghiệp đã mua, đã chấp nhận thanh toán nhưng chưa về nhập kho doanh nghiệp và tình hình hàng đi đường

Ngoài các tài khoản trên, kế toán còn sử dụng các tài khoản liên quan khác như: TK 111, TK 112, TK141, TK 128, TK411, TK621, TK627, TK641…

CHƯƠNG 2:

THỰC TRẠNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT

LIỆU Ở CÔNG TY CP TƯ VẤN XD & TM THỦ ĐÔ

2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất và tổ chức công tác kế toán tại Công ty

Cổ phần tư vấn Xây dựng và Thương mại Thủ Đô

2.1.1 Khái quát chung về công ty:

- Tên giao dịch: CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG VÀ

THƯƠNG MẠI THỦ ĐÔ

- Tên viết tắt: THUDO C&T, JSC

- Đăng ký kinh doanh số 0103 701 222 cấp ngày 10/04/2009, thay đổi lần

5 ngày 19/08/2013

- Cơ quan cấp: Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội

- Địa chỉ trụ sở chính:

• Số 58 Duy Tân – P.Dịch Vọng Hậu – Quận Cầu Giấy – TP Hà Nội

• Điện thoại: 04 6268 8896 Fax: 04 6268 8892

• Mã số đăng ký kinh doanh: 0103 701 222

- Địa chỉ văn phòng giao dịch:

• P.404 – Nhà 34T Khu Đô Thị Trung Hòa Nhân Chính – Cầu Giấy – HN

• Điện thoại: 04 6268 8896 Fax: 04 6268 8892

2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển:

- Công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng và Thương mại Thủ Đô là Công ty

Cổ phần được hình thành trong thời kỳ đất nước đang trên đà phát triển và đổi mới, xây dựng là một trong những nhiệm vụ cấp thiết của Chính phủ nói chung và Thành phố Hà Nội nói riêng, nhằm đóng góp cho đất nước những công trình xây dựng dân dụng, công nghiệp, hạ tầng cơ sở, đường dây và trạm điện, giao thông thuỷ lợi vv Công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng và Thương

mại Thủ Đô là một trong những doanh nghiệp được thành lập nhằm góp phần vào sự nghiệp phát triển và đổi mới của xã hội.

- Trong suốt quá trình thành lập và phát triển, đến nay Công ty Cổ phần

Tư vấn Xây dựng và Thương mại Thủ Đô đã vươn lên trở thành một Công ty

có uy tín, có chỗ đứng vững chắc trên thị trường xây dựng, tham gia thi công các công trình xây dựng trên địa bàn Hà Nội và một số tỉnh lân cận Các công trình do Công ty thi công đều đạt chất lượng tốt, đáp ứng được mọi yêu cầu

kỹ mỹ thuật, được các chủ đầu tư đánh giá cao

- Với bộ máy lãnh đạo tổ chức điều hành gọn nhẹ, năng động, phù hợp với cơ chế thị trường Đội ngũ cán bộ kỹ sư giàu kinh nghiệm, công nhân kỹ thuật lành nghề, thiết bị công nghệ thi công đồng bộ, Công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng và Thương mại Thủ Đô khẳng định: hoàn toàn có thể đáp ứng được mọi yêu cầu của khách hàng về chất lượng và tiến độ các công trình lớn nhỏ với giá thành hợp lý nhất

- Công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng và Thương mại Thủ Đô mong muốn là địa chỉ tin cậy của khách hàng Đến với Công ty chúng tôi khách hàng sẽ gặp được người bạn và đối tác chân thành, có được những công trình đạt chất lượng tốt, bền vững, với giá cả hợp lý và giá trị thẩm mỹ cao

2.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất, tổ chức quản lý của công ty.

PHÓ GIÁM ĐỐC

Giám đốc: Có trách nhiệm điều hành công việc hàng ngày của công

ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên về việc thực hiện các quyền

và nhiệm vụ của mình Giám đốc có quyền tổ chức thực hiện các quyết định của Hội đồng thành viên, quyết định các vấn đề có liên quan đến hoạt động kinh doanh hàng ngày của Công ty, tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư của Công ty, ban hành quy chế nội bộ quản lý Công ty và phải có nghĩa vụ trình báo cáo quyết toán tài chính hàng năm lên Hội đồng thành viên

Phó giám đốc: Phó Giám đốc Công ty có trách nhiệm giúp việc cho Giám đốc và chỉ đạo các bộ phận được Giám đốc uỷ quyền

Phòng quản lý tài chính kế toán : Phụ trách công tác chỉ đạo điều hành về tài chính, tổ chức và hướng dẫn thực hiện các chính sách chế độ và các quy định của nhà nước, của ngành về công tác tài chính kế toán Tham mưu lãnh đạo về quản lý hoạt động tài chính, hạch toán kinh tế trong toàn công ty, đề xuất kiến nghị với công ty những giải pháp thuộc lĩnh vực tài chính – kế toán nhằm nâng cao hiệu quả trong kinh doanh Tổng hợp, xác minh cung cấp các số liệu trong Công ty để phục vụ công tác kế hoạch hoá công tác quản lý các phòng ban và đề xuất ý kiến với các phòng ban về các hoạt động của Công ty Ngoài ra, phòng này còn có trách nhiệm ghi chép phản ánh, tổng hợp số liệu và theo dõi về số lượng lao động, thời gian và kết quả lao động để từ đó tính lương, các khoản trích, khoản phụ cấp, trợ cấp của cán bộ công nhân viên Đồng thời phân bổ tiền lương và các khoản khác ngoài lương cho người lao động và các đối tượng sử dụng lao động, lập báo cáo tổng hợp, theo dõi tính toán các chi phí phát sinh trong công ty để báo cáo lên giám đốc

Phòng Kỹ thuật: Tham mưu chính trong công tác kinh doanh và lập giá cả hợp đồng kinh tế, đồng thời soạn thảo các quy chế quy định về bảo

hành Phòng kỹ thuật chịu trách nhiệm chính về việc bảo hành các sản phẩm

đã tiêu thụ của Công ty

Phòng Tổ chức hành chính: Tham mưu, giúp việc cho giám đốc công

ty và tổ chức thực hiện các việc trong lĩnh vực tổ chức lao động, quản lý và

bố trí nhân lực, bảo hộ lao động, chế độ chính sách, chăm sóc sức khỏe cho người lao động, bảo vệ quân sự theo luật và quy chế công ty

- Kiểm tra , đôn đốc các bộ phận trong công ty thực hiện nghiêm túc nội quy chế Công ty

- Làm đầu mối liên lạc cho mọi thông tin của giám đốc công ty

 Phòng Kế hoạch: Tham mưu cho lãnh đạo trực tiếp quản lý kinh doanh, giúp lãnh đạo công ty về chiến lược kinh doanh theo từng giai đoạn cho phù hợp với nền kinh tế thị trường

 Ngoài các phòng ban chính đã nói ở trên Công ty CP Tư vấn XD và

TM Thủ Đô còn có các tổ như: tổ bảo vệ, tổ vệ sinh, nhà ăn, tổ y tế Các tổ này đều hoạt động dưới sự chỉ đạo của giám đốc và phục vụ cho lợi ích của Công ty, tất cả các phòng ban và các tổ đều có quan hệ hỗ trợ lẫn nhau, có nhiệm vụ giúp đỡ giám đốc trong quá trình kinh doanh, để giám đốc có thể đưa ra được những phương án kinh doanh sáng suốt và hiệu quả

2.1.3.2 Mối quan hệ và trách nhiệm

•Giám đốc điều hành phụ trách tổng thể mọi vấn đề về kinh tế, tài chính và kế hoạch kỹ thuật

•Phó giám đốc thường trực giúp Giám đốc điều hành toàn bộ dự án và khi cần có thể thay thế Giám đốc để phụ trách chung Giám đốc và Phó giám đốc thông qua các bộ phận kế hoạch, vật tư, tài chính, hành chính và nhất là thông qua Chủ nhiệm kỹ thuật điều hành thi công để điều hành việc triển khai thi công các hạng mục đúng tiến độ của hợp đồng, đạt các tiêu chuẩn kỹ thuật của dự án

•Các phòng kế hoạch, Tài chính, Vật tư, Hành chính giúp việc Giám đốc và Phó Giám đốc các lĩnh vực trên.

•Chủ nhiệm kỹ thuật thay Giám đốc, Phó giám đốc chỉ đạo cụ thể của đội thi công và chỉ đạo 2 bộ phận là KCS và thí nghiệm để kiểm tra, kiểm soát chất lượng các hạng mục công trình và đưa ra các chỉ tiêu chất lượng cho các hạng mục công trình

•Các tổ thi công các hạng mục thực hiện kế hoạch thi công đúng tiến

độ các hạng mục từ chủ nhiệm kỹ thuật điều hành thi công

•Các bộ phận cũng có thể phản ánh trực tiếp những vấn đề quan trọng lên chủ nhiệm công trình để công trình luôn thực hiện đúng hợp đồng đã ký giữa bên mời thầu và nhà thầu

2.1.3.3 Năng lực nhân sự:

 Cơ cấu tổ chức

- Ban lãnh đạo gồm 04 người : Chủ tịch hội đồng quản trị, Giám đốc

- Trình độ cao đẳng, trung cấp: 7 người

- Công nhân kỹ thuật, lao động phổ thông: 112 người

Trong đó:

- Công nhân 5/7 : 15 người

- Công nhân 3/7 : 45 người

- Công nhân phổ thông : 42 người

 Danh sách cán bộ chủ chốt Công ty:

1 Nguyễn Đình Hưng Chủ tịch HĐQT Kỹ sư hoá dầu

2 Nguyễn Thị Lệ Ủy viên HĐQT Cử nhân kinh tế

3 Nguyễn Đình Hà Ủy viên HĐQT Kỹ sư KTXD & XD DDCN

4 Nguyễn Đình Hiển Giám đốc Kỹ sư kinh tế xây dựng

5 Vũ Đình Chiến Phó Giám đốc Kỹ sư KTXD

BAN GIÁM ĐỐC CÔNG TY

2 Nguyễn Đình Hiển Giám đốc Kỹ sư kinh tế xây dựng

3 Vũ Đình Chiến Phó giám đốc Kỹ sư xây dựng

DANH SÁCH NHÂN SỰ VĂN PHÒNG CÔNG TY

8 Bùi Thế Hoạt Lái xe

2.1.4 Nhiệm vụ chính và nhiệm vụ khác của Công ty CP Tư vấn XD&TM Thủ Đô

Là một công ty cổ phần với chức năng chủ yếu là xây lắp các công trình, hạng mục công trình Công ty cổ phần Tư vấn XD & TM Thủ Đô chuyên nhận:

+ Nhận thầu thi công xây lắp và hoàn thiện các công trình dân dụng, công nghiệp, thi công hoàn thiện và ốp lát đá granit tự nhiên

+ Tư vấn, tư vấn đầu tư và xây dựng các dự án, các loại công trình nêu trên: lập dự án đầu tư, tư vấn đấu thầu, tư vấn giám sát và quản lý dự án, tư vấn thiết bị công nghệ mới và thiết bị tự động hoá;

+ Đầu tư kinh doanh bất động sản

+ Sản xuất đá Granite tự nhiên

Để thực hiện tốt chức năng và hoàn thiện nhiệm vụ do cấp trên giao, cán bộ công nhân viên trong công ty luôn luôn cố gắng học hỏi và trao đổi

chất lượng sản phẩm để đỏp ứng nhu cầu xõy lắp và sản xuất vật liệu xõy dựng trong nước

2.1.4.1 Quy trỡnh sản xuất kinh doanh tại Cụng ty Cổ phần Tư vṍn XD

và TM Thủ Đụ

Sơ đồ 2.2: Quy trỡnh sản xuất kinh doanh

2.1.4.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất hoạt động sản xuất xõy lắp

Trong xõy lắp cụng việc đầu tiờn phải thực hiện là tham gia dự thầu Khi dự thầu cụng ty phải lập hồ sơ dự thầu với cỏc bản mẫu thiết kế cú hỡnh thức đẹp và chất lượng cao để cú cơ hội trỳng thầu Sau khi trỳng thầu một mặt cụng ty tiến hành kớ hợp đồng giao khoỏn nội bộ cho cỏc đội xõy dựng Cỏc đơn vị trờn cơ sở số lượng vật tư mua sắm được và thời gian thi cụng xõy dựng tiến độ thi cụng và điều hành sản xuất theo tiến độ để cú được cụng trỡnh hoàn thành

Lập hồ sơ dự

thầu

Thụng bỏo trỳng thầu

Chỉ định thầu

Thụng bỏo nhận thầu

Bảo vệ phương ỏn và

tổ chức thi cụng

Thành lập ban chỉ huy

Tiến hành tổ chức thi cụng

theo thiết kế được duyệt

Tổ chức nghiệm thu khối lượng

và chất lượng cụng trỡnh

Quyết toán bàn giao công trình cho

chủ thầu Lập bảng nghiệm thu thanh toỏn cụng trỡnh

Có thể tóm tắt quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm xây lắp của công

ty như sau:

Công ty thi công xây dựng nhiều công trình, hạng mục công trình, tuy nhiên sản phẩm chính, chủ đạo của công ty là cầu, đây là sản phẩm có giá trị kết cấu phức tạp, đòi hỏi tính chính xác cao, quản lý chặt chẽ Quá trình thi công tương đối phức tạp, sau đây là các bước cơ bản trong quá trình thi công

một cây

2.1.4.3 Năng lực tài chính của nhà thầu

B¸o c¸o vÒ n¨ng lùc tµi chÝnh cña nhµ thÇu

1 Tªn nhµ thÇu : C«ng ty Cæ phÇn T vÊn X©y dùng vµ Th¬ng m¹i Thñ §«

- §Þa chØ: Sè 58 Duy T©n – P DÞch Väng HËu – Q CÇu GiÊy - Hµ Néi

Bảng 2.1: Báo cáo về năng lực tài chính của nhà thầu

2.1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Tư vấn

tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức nửa tập trung, nửa phân tán

Các Đội thi công trực thuộc có bộ phận kế toán với mô hình cơ cấu gọn nhẹ để thu nhập - xuất vật tư, tính và phân bổ CPSXC ghi chép và theo dõi sổ chi tiết như sổ chi tiết về vật liệu, tiền lương, chi phí sản xuất của các công trình thi công

Vào cuối tháng hoặc định kỳ thì các chứng từ gốc ở các Đội thi công đều đem về Công ty giao nộp kiểm tra định khoản và ghi chép phản ánh trên các sổ sách có liên quan

Việc hạch toán các khoản tiền tạm ứng, TGNH, tiền vay ngân hàng, thanh toán với bên giao thầu, về TSCĐ, về kinh doanh các quỹ của doanh nghiệp và lập các báo cáo tài chính đều do Phòng kế toán của công ty đảm nhận

SƠ ĐỒ CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY

Sơ đồ 2.3: Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

+ Nhiệm vụ của các bộ phận kế toán:

- Bộ phận kế toán ở các Đội thi công công trình: thu thập và xử lý

chứng từ ban đầu, ghi chép, theo dõi một số sổ chi tiết như sổ chi tiết vật tư,

sổ chi tiết tài khoản 331,131…Ngày 25 hàng tháng, giao nộp chứng từ về Công ty để kiểm tra, định khoản

- Bộ phận kế toán Công ty: Trên cơ sở chứng từ của kế toán các Đội

gửi lên, phòng Kế toán Công ty tổng hợp số liệu, lập báo cáo chung toàn

Công ty

KẾ TOÁN THANH TOÁN,THU CHI TIỀN MẶT, TGNH, TIÈN LƯƠNG

KẾ TOÁN TỔNG HỢP VẬTTƯ, TSCĐ, KIÊM THỦ QUỸ

KẾ TOÁN Ở CÁC ĐỘI THI CÔNG CÔNG TRÌNH

KẾ TOÁN TRƯỞNG

2.1.5.2 Hình thức sổ kế toán

Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ

2.2 Thực trạng tổ chức kế toán nguyên vật liệu tại công ty

2.2.1 Đặc điểm của vật liệu, và quản lý nguyên vật liệu của công ty:

Công ty Cổ phần Tư vấn XD và TM Thủ Đô là đơn vị chủ yếu hoạt động trong công tác xây dựng cơ bản, nên chi phí về nguyên vật liệu chiếm từ

70 - 80% giá trị tổng sản lượng, mà vật liệu sử dụng trong xây dựng nói chung rất đa dạng phong phú Để thi công các công trình, cần rất nhiều loại vật liệu khác nhau được tập kết tại chân công trình nên việc quản lý vật liệu ở Công ty cũng gặp không ít những khó khăn Do điều kiện nền kinh tế thị trường có nhiều thuận lợi: Thuận lợi trong việc thu mua các nguyên vật liệu mang tính chất và chính sách giao khoán công trình cho từng đội sản xuất nên

Chứng từ gốc

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ đăng ký

chứng từ ghi

sổ

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra

Ghi chú:

Công ty không bố trí một hệ thông kho tàng mà chủ yếu là những bãi dự trữ nguyên vật liệu ngay dưới chân công trình.

Có loại vật liệu là sản phẩm của ngành khai thác được sử dụng ngay mà không qua chế biến như: các loại cát, sỏi, đá Những loại vật liệu này không

có hệ thống kho mà thường để ngoài trời Do vậy hao hụt tự nhiên thường cao Do đặc điểm của vật liệu trong xây dựng có đặc thù riêng nên việc bảo quản phải sạch sẽ, thoáng mát không ẩm ướt Đối với vật tư chịu ứng lực như các loại sắt, thép thường có giá trị cao nhưng nếu không bảo quản tốt sẽ bị rỉ nên cần phải bao bì cẩn thận tránh mưa nắng Đối với xi măng phải thường xuyên kiểm tra, phải đảo lại tránh bị hoá đá Do đặc điểm sản phẩm của Công

ty nên chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ tổng chi phí và trong giá thành, vì chỉ cần một thay đổi nhỏ về số lượng hay giá thành vật liệu cũng ảnh hưởng tới giá thành sản phẩm

Nguyên vật liệu của Công ty có nhiều loại: Có loại có giá trị nhỏ, thời gian sử dụng ngắn, nên Công ty chỉ tiến hành phân bổ một lần vào chi phí xây lắp công trình

Tuy nhiên có một số nguyên vật liệu có giá trị nhỏ nhưng lại cần thiết trong quá trình sản xuất như đảm bảo yêu cầu quản lý, đảm bảo cho an toàn lao động và quá trình thi công Do vậy phải quản lý tốt nguyên vật liệu ở tất

cả các khâu Có như vậy mới đảm bảo cho quá trình sản xuất diễn ra liên tục

Là một Doanh nghiệp xây lắp, sản phẩm của Công ty thường là những công trình cầu, cống, đường giao thông, đường điện, trạm biến áp, các công trình dân dụng có quy mô vừa, nhỏ, mang tính đơn chiếc, thời gian thi công không dài lắm Nguyên vật liệu đa dạng phong phú và chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí và giá thành, hoạt động xây lắp được tiến hành ngoài trời chịu ảnh hưởng lớn của điều kiện tự nhiên, ảnh hưởng đến việc quản lý