Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu ở Công ty cổ phần tư vấn, đầu tư và xây dựng Hải Dương

MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ iv DANH MỤC CÁC HÌNH v LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG I: NHỮNG VẦN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU Ở CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 3 1.1 Sự cần thiết tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất 3 1.1.1 Khái niệm, bản chất, đặc điểm vị trí vai trò của nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất. 3 1.1.2. Vai trò kế toán nguyên vật liệu trong tổ chức quản lý sử dụng 4 1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán 5 1.2 Một số vấn đề lý luận cơ sở cho kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp 6 1.2.1 Một số vấn đề lý luận cơ sở cho kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp 6 1.2.2 Phân loại, nhận diện nguyên vật liệu 17 1.2.3. Tổ chức đánh giá, xác định giá trị nguyên vật liệu trong doanh nghiệp. 19 1.2.4 Tổ chức ghi nhận và cung cấp thông tin về nguyên vật liệu trong doanh nghiệp 23 1.2.5 Tổ chức sử dụng thông tin kế toán về nguyên vật liệu phục vụ yêu cầu quản trị doanh ngiệp. 33 CHƯƠNG II: TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU Ở CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN, ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HẢI DƯƠNG 38 2.1. Đặc điểm tổ chức sản xuất vầ tổ chức quản lý sản xuất ở Công ty cổ phần tư vấn, đầu tư và xây dựng Hải Dương 38 2.1.1. Lịch sử hình thành và quá trình phát triển của Công ty cổ phần tư vấn, đầu tư và xây dựng Hải Dương 38 2.1.2 . Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh ở công ty 39 2.1.3. Tổ chức quản lí sản xuất kinh doanh ở công ty. 40 2.2. Tổng quan về hệ thống kế toán doanh nghiệp ở Việt Nam 41 2.2.1 Sự hình thành và phát triển của kế toán ở Việt Nam 41 2.2.2 Hệ thống kế toán doanh nghiệp ở Việt Nam. 43 2.3. Thực trạng kế toán nguyên vật liệu của công ty cổ phần tư vấn, đầu tư và xây dựng Hải Dương 46 2.3.1 Khái quát về tổ chức công tác kế toán của công ty cổ phần tư vấn, đầu tư và xây dựng Hải Dương 46 2.3.2 Đặc điểm đặc thù của công ty cổ phần tư vấn, đầu tư và xây dựng Hải Dương chi phối công tác kế toán nguyên vật liệu 49 2.3.3 Phân loại, nhận diện và đánh giá nguyên vật liệu tại công ty cổ phần tư vấn, đầu tư và xây dựng Hải Dương 52 2.3.4 Hạch toán ban đầu về nguyên vật liệu ở công ty cổ phần tư vấn, đầu tư và xây dựng Hải Dương 55 2.3.5 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu 64 2.3.6 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu: 102 CHƯƠNG III PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU Ở CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN, ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HẢI DƯƠNG. 110 3.1. Nhận xét chung về quá trình tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần tư vấn đầu tư và xây dựng Hải Dương. 110 3.1.1 Ưu điểm 110 3.1.2 Những mặt tồn tại, hạn chế 112 3.2. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tai công tỵ cổ phần tư vấn, đầu tư và xây dựng Hải Dương 114 3.2.1 Phương hướng hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty 114 3.2.2 Phương pháp hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu ở công ty cổ phần tư vấn, đầu tư và xây dựng Hải Dương 115 KẾT LUẬN 118

Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC CHƯƠNG II: TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU Ở CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN, ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HẢI DƯƠNG .37 2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất vầ tổ chức quản lý sản xuất Công ty cổ phần tư vấn, đầu tư xây dựng Hải Dương 37 2.3.5.2 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu xuất kho .80 - Các trường hợp xuất nguyên vật liệu Công ty : 85 Bảng 2.2: Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn nguyên liệu tháng 1/2015 95 Kiểm kê nguyên vật liệu Công ty cổ phần tư vấn, đầu tư xây dựng Hải Dương: 109 CHƯƠNG III 110 PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU Ở CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN, ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HẢI DƯƠNG 110 3.1 Nhận xét chung trình tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng Hải Dương .110 - Công tác phân tích tình hình quản lý sử dụng nguyên vật liệu Công ty .113 KẾT LUẬN .118 Sinh viên: Nguyễn Trung Kiên i Lớp: CQ49/21.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1:Trình tự kế toán theo phương pháp thẻ song song .24 Sơ đồ 1.2: Trình tự kế toán theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 26 Sơ đồ: 2.1 Bộ máy kế toán .46 Sơ đồ: 2.2 Luân chuyển nguyên vật liệu nhập kho Công ty .49 Sơ đồ 2.3: quy trình hình thành kế toán nguyên vật liệu .64 Sơ đồ 2.4: Trình tự kế toán theo hình thức Nhật kí chung 102 Sinh viên: Nguyễn Trung Kiên ii Lớp: CQ49/21.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 2.1: Màn hình giao diện phần mềm Misa 56 Hình 2.2: Danh sách khách hang, nhà cung cấp công ty cổ phần tư vấn, đầu tư xây dựng Hải Dương 57 Hình 2.3: Màn hình khai báo chi tiết khách hàng .58 Hình 2.4 Danh sách vật liệu công ty tư vấn, đầu tư xây dựng Hải Dương 60 Hình 2.6: Danh sách kho mã hóa công ty 63 Hình 2.7: Màn hình nhập liệu nghiệp vụ mua dầu diezel .71 Hình 2.8: Sổ chi tiết vật tư dầu diezel 74 Hình 2.9: Màn hình nhập liệu nguyên vật liệu nhập kho chưa thuế 78 Hình 2.10: Màn hình thao tác tính giá thành xuất kho vật tư 82 Hình 2.11: Màn hình khai báo công trình vụ việc Misa 83 Hình 2.12: Màn hình nhập liệu phiếu xuất vật tư thi công 91 Hình 2.13: Màn hình nhập liệu nghiệp vụ xuất bán nguyên vật liệu 101 Sinh viên: Nguyễn Trung Kiên iii Lớp: CQ49/21.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI MỞ ĐẦU Trong năm gần đây, xây dựng trở thành ngành sản xuất vật chất quan trọng đóng góp cho phát triển kinh tế quốc dân tiền đề vật chất cho xã hội Ngày nay, điều kiện kinh tế ngày phát triển hết ngành xây dựng ngày chiếm vị trí quan trọng việc tạo dựng phát triển sở hạ tầng đất nước Vì vậy, để ngành xây dựng nói chung công ty cổ phần tư vấn, đầu tư xây dựng Hải Dương nói riêng ngày phát triển có đóng góp cho kinh tế nước nhà mục tiêu hàng đầu tăng lợi nhuận hạ thấp giá thành sản phẩm Muốn Kế toán với tư cách công cụ quản lý phải ngày củng cố hoàn thiện mục tiêu giảm chi phí Nguyên vật liệu để từ hạ thấp chi phí sản xuất Điều đòi hỏi doanh nghiệp phải quan tâm tới tất khâu trình sản xuất từ bỏ vốn thu hồi vốn, không ngừng tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm đáp ứng nhu cầu thị trường mà thu lợi nhuận Vật liệu doanh nghiệp sản xuất nói chung doanh nghiệp xây lắp nói riêng yếu tố nên sản phẩm Muốn tối đa hóa lợi nhuận bên cạnh việc sử dụng loại nguyên vật liệu đảm bảo chất lượng sản phẩm doanh nghiệp phải biết sử dụng hợp lý hiệu nguyên vật liệu Hơn vật liệu phận quan trọng hàng tồn kho cần hạch toán kiểm tra giám sát kịp thời xác định mức tiêu hao nguyên vật liệu dự trữ ngăn chặn lãng phí vật liệu Như nói việc quản lý nguyên vật liệu cẩn thiết cụ thể thông qua cổng tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu công ty phải thực tốt góp phần nâng cao hiệu sản xuất, hạ thấp chi phí giá thành Xuất phát từ lý trên, đồng thời gian thực tập công ty cổ phần tư vấn, đầu tư xây dựng Hải Dương em thấy tầm quan Sinh viên: Nguyễn Trung Kiên Lớp: CQ49/21.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài trọng nguyên vật liệu trình sản xuất cấp thiết phải tổ chức quản lý nguyên vật liệu công tác kế toán công ty; với giúp đỡ anh chị phòng Tài Kế toán, đặc biệt với hướng dẫn tận tình PGS.TS thầy Nguyễn Vũ Việt, em sâu vào nghiên cứu đề tài : “Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần tư vấn, đầu tư xây dựng Hải Dương” Về mặt kết cấu luận văn bao gồm chương chính: Chương I: Những lý luận tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chương II: Thực trạng tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần tư vấn, đầu tư xây dựng Hải Dương Chương III: Một số phương hướng giải pháp hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần tư vấn, đầu tư xây dựng Hải Dương Do trình độ thời gian thực tập có hạn, công tác quản lý vật liệu phức tạp nên luận văn sâu vào tìm hiểu số vấn đề chắn nhiều thiếu sót Vì vậy, em kính mong đóng góp ý kiến thầy cô cô phòng Tài chính- Kế toán để hoàn thiện đề tài Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Nguyễn Trung Kiên Lớp: CQ49/21.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG I: NHỮNG VẦN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU Ở CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Sự cần thiết tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.1.1 Khái niệm, chất, đặc điểm vị trí vai trò nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Vật liệu đối tượng lao động thay đổi lao động có ích người tác động vào Theo lý luận Mác tất vật thể xung quanh ta mà lao động đối tượng lao động nguyên vật liệu mà điều kiện đối tượng lao động mà lao động làm hình thành nên nguyên vật liệu Nguyên vật liệu ba yếu tố trình sản xuất tạo sản phẩm có đặc điểm tham gia vào chu kì sản xuất tiêu dùng hoàn toàn không giữ nguyên trạng thái ban đầu mặt giá trị chuyển dịch lần toàn vào giá trị sản phẩm tạo Nguyên vật liệu chiếm tỉ trọng lớn giá thành sản phẩm Vì nguyên vật liệu không định đến mặt số lượng sản phẩm mà ảnh hưởng trực tiếp tới chất lượng sản phẩm Nguyên vật liệu sản xuất phải đảm bảo chất lượng quy cách sản xuất sản phẩm có chất lượng cao đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng mang lại uy tín cho doanh nghiệp Không doanh nghiệp cần quan tâm đến phát triển bền vững cho Đó để sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu làm cho chi phí hạ thấp giá thành hợp lý tạo nên sức cạnh tranh đạt mức lợi nhuận cao Sinh viên: Nguyễn Trung Kiên Lớp: CQ49/21.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 1.1.2 Vai trò kế toán nguyên vật liệu tổ chức quản lý sử dụng Theo xu hướng kinh tế thị trường nay, Doanh nghiệp muốn tồn phải có lực sản xuất đáp ứng nhu cầu thị trường Muốn làm cần phải tạo sản phẩm đạt chất lượng tốt đa dạng giá hợp lý Những yêu cầu cần yếu tố quan trọng nguyên vật liệu Vì tổ chức quản lý nguyên vật liệu vấn đề cấp thiết cầnd công tác quản lý doanh nghiệp Nhưng phạm vi mức độ trình độ doanh nghiệp khác nên cách thức quản lý nguyên vật liệu khác Với đa dạng phong phú nguyên vật liệu yêu cầu quản lý doanh nghiệp loại hình cụ thể khác dựa tinh thần tiết kiệm mức, rõ ràng số lượng chất lượng… để đạt hiệu cao trình sản xuất Xuất phát từ vai trò, đặc điểm việc quản lý nguyên vật liệu đòi hỏi phải khách quan khoa học tất khâu từ thu mua đến bảo quản dự trữ xuất sử dụng Cụ thể: - Khâu thu mua: Khối lượng nguyên vật liệu phải đảm bảo thường xuyên đủ chủng loại số lượng, khối lượng để trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp diễn bình thường Hoạch định kế hoạch thu mua đáp ứng nhu cầu sản xuất, thường xuyên kiểm tra đánh giá tình hình thực tế từ đảm bảo số lượng giá chi phí thấp - Khâu dự trữ: Quản lý nguyên vật liệu cách hợp lý yêu cầu trách thất thoát đảm bảo cho trình sản xuất diễn liên tục không bị gián đoạn tiết kiệm thời gian mà không gây tình trạng ứ đọng vốn tồn kho nguyên vật liệu nhiều - Khâu sử dụng: Đảm bảo sử dụng tiết kiệm hợp lý sở định mức có sẵn dự toán chi phí nhằm hạ thấp chi phí giảm giá thành Sinh viên: Nguyễn Trung Kiên Lớp: CQ49/21.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài giữ chất lượng sản phẩm Yêu cầu khâu cần phản ánh tốt tình hình xuất dùng sử dụng nguyên vật liệu doanh nghiệp Có thể thấy việc tổ chức quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp quan trọng cần quan tâm mức tránh rủi ro Vì doanh nghiệp cần cải tiến công tác quản lý nguyên vật liệu cho phù hợp với tình hình thực tế 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán Kế toán doanh nghiệp cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Thực phân loại đánh giá nguyên vật liệu theo nguyên tắc chuẩn mực có sẵn theo yêu cầu doanh nghiệp - Vận dụng linh hoạt chứng từ tài khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng doanh nghiệp để ghi nhận phân loại tổng hợp đầy đủ kịp thời trình biến động nguyên vật liệu trình sản xuất kinh doanh để tập hợp chi phí tính giá thành thành sản phẩm doanh nghiệp - Kiểm tra tình hình thực tiêu kế hoạch mua vật liệu, kế hoạch sử dụng nguyên vật liệu cho mục đích khác Kế toán nguyên vật cần phải tổ chức khoa học hợp lý để đáp ứng kịp thời đầy đủ thông tin phục vụ cho nhu cầu quản trị doanh nghiệp 1.2 Một số vấn đề lý luận sở cho kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.2.1 Một số vấn đề lý luận sở cho kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp - Các khái niệm khoa học kế toán giả định kế toán Sinh viên: Nguyễn Trung Kiên Lớp: CQ49/21.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Khái niệm đơn vị kế toán Khái niệm tương đồng với khái niệm đơn vị kinh doanh Theo khái niệm này, thông tin tài phản ánh cho đơn vị kế toán cụ thể Mỗi đơn vị kinh tế riêng biệt phải phân biệt đơn vị kế toán độc lập, có báo cáo tài riêng Khái niệm đơn vị kế toán đòi hỏi báo cáo tài lập phản ánh thông tin tình hình tài đơn vị kế toán mà không bao hàm thông tin tài chủ thể kinh tế khác tài sản riêng chủ sở hữu hay thông tin tài đơn vị kinh tế độc lập khác Nói cách khác khái niệm đơn vị kế toán quy định giới hạn thông tin tài mà hệ thống kế toán cần phải thu thập báo cáo Đơn vị thước đo tiền tệ Thông tin kế toán cung cấp phải thể thước đo tiền tệ Kế toán lựa chọn sử dụng đơn vị tiền tệ làm thước đo Thông thường thước đo tiền tệ lựa chọn đơn vị tiền tệ thức quốc gia mà đơn vị kế toán đăng ký hoạt động Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh tính toán ghi chép thước đo tiền tệ Khi ghi chép nghiệp vụ kinh tế, kế toán ý đến giá thực tế thời điểm phát sinh mà không ý đến thay đổi sức mua đồng tiền Đối với đơn vị kinh tế Việt Nam, thông thường kế toán phải dùng đồng Việt Nam trình tính toán ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải đặt giả thiết sức mua đồng tiền có giá trị bền vững thay đổi tính giá trị tiền tệ theo giá ảnh hưởng không đáng kể đến tình trạng tài đơn vị kinh tế Tuy nhiên có biến động lớn giá thị trường kế toán phải dựa vào quy định, hướng dẫn nhà nước để tổ chức đánh giá lại tài sản có liên quan từ giá trị ghi sổ thành giá trị đương thời để làm tăng ý nghĩa báo cáo tài kế toán Sinh viên: Nguyễn Trung Kiên Lớp: CQ49/21.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Khái niệm kỳ kế toán Hoạt động doanh nghiệp lâu dài liên tục, chờ cho tất hoạt động sản xuất kinh doanh ngưng lại tài sản bán xong kế toán lập báo cáo tài tác dụng việc điều hành hoạt động Ban Giám đốc Để kịp thời cung cấp thông tin cần thiết cho việc quản lý doanh nghiệp, kế toán phải chia hoạt động lâu dài đơn vị thành nhiều kỳ có độ dài thời gian nhau, từ dễ dàng so sánh, đánh giá kiểm soát doanh thu, chi phí lãi (lỗ) kỳ Giả định dựa giả thiết hoạt động đơn vị ngưng lại vào thời điểm để kế toán lập báo cáo có tính chất tổng kết tình hình hoạt động thời gian qua cung cấp thông tin kết đạt lúc cuối kỳ Giả định hoạt động liên tục Kế toán phải đặt giả thiết doanh nghiệp hoạt động liên tục thời gian vô hạn định hay hoạt động tài sản cố định hoàn toàn bị hư hỏng tất trách nhiệm cung cấp sản phẩm, hàng hóa hay dịch vụ đơn vị hoàn tất không bị giải thể tương lai gần Giả định vận dụng việc định giá loại tài sản sử dụng doanh nghiệp Doanh nghiệp sử dụng chưa bán bán giá trị tài sản tính toán phản ánh sở giá gốc hao mòn sử dụng Tức giá trị tài sản tính theo số tiền mà thực doanh nghiệp phải trả mua sắm hay xây dựng trừ giá trị hao mòn giá mua bán thị trường Mặt khác giả thiết hoạt động lâu dài doanh nghiệp sở cho phương pháp tính khấu hao để phân chia giá phí loại tài sản cố định vào chi phí hoạt động doanh nghiệp theo thời gian sử dụng Sinh viên: Nguyễn Trung Kiên Lớp: CQ49/21.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CỔ PHẦN TƯ VẤN, ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HẢI DƯƠNG Mẫu số :S03a1_DN Đường Nguyễn Văn Linh-P.Tân Bình-TP.Hải Dương (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chính) SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Năm: 2014 Ngày Tháng Ghi Sổ Ngày Ghi Chứng Từ A B Chứng từ Diễn giải Thu Chi C D Số tiền Ghi Thu Chi Tồn E … … 19/06/2014 19/06/2014 15 Bán gạch lục lăng 16.328.008 … 3.860.943.200 Cộng phát sinh Số dư … cuối kỳ Sổ có trang từ số 01 đến trang số 02 -Người ghi sổ: Thủ quỹ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên, đóng dấu) -Sổ nhật ký mua hàng dùng để phản ánh công nợ tình hình nhập nguyên vật liệu, hàng hóa, công cụ dụng cụ công ty: Sinh viên: Nguyễn Trung Kiên 105 Lớp: CQ49/21.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Khi khai báo phiếu nhập vật tư phần mềm kế toán tự động ghi vào sổ ta tra kiểm tra cách vào: Tổng hợp/ Sổ sách kế toán theo hình thức nhật ký chung/ Sổ nhật ký mua hàng Sau khai báo trường cần lọc: Với ví dụ 2.1 phần mềm tự động ghi vào sổ nhật ký mua hàng sau: CỔ PHẦN TƯ VẤN, ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HẢI DƯƠNG Mẫu số :S03a3_DN Đường Nguyễn Văn Linh-P.Tân Bình-TPHD (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chính) SỔ NHẬT KÝ MUA HÀNG Năm: 2014 Ngày Chứng Tháng Từ Ghi A … Số Ngày hiệu B tháng C E … … 25/01/2014 15 25/01/2014 Mua dầu diezel 1111 1.717.564 17.115.860 18.827.200 Cộng phát sinh Số dư … cuối kỳ * Sổ tài khoản 152 Do áp dụng phần mềm kế toán vào sử dụng nên sau dựa HĐ GTGT , Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho hạch toán vào phần mềm phần mềm tự động liên kết điền thông sổ nhật ký chung, sổ nhật Sinh viên: Nguyễn Trung Kiên 106 Lớp: CQ49/21.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài ký mua hàng phần mềm tự động cập nhật thông tin lên sổ TK 152 muốn kiểm tra tính đắn số liệu ta đối chiếu sổ TK152 với sổ chi tiết loại nguyên vật liệu đối chiếu với sổ nhật ký đặc biệt nguyên vật liệu nhập kho đối chiếu dễ dàng với sổ nhật ký mua hàng *Ta có trích dẫn sổ tài khoản 152 Sinh viên: Nguyễn Trung Kiên 107 Lớp: CQ49/21.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Công ty cổ phần tư vấn, đầu tư xây dựng Hải Dương Mẫu số S03b-DNN Đường Nguyễn Văn Linh-P.Tân Bình-TP.Hải Dương (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 BTC) SỔ CÁI Tháng 12/2014 Tài khoản: 152-Nguyên vật liệu NTGS Chứng từ SH NKC Diễn giải NT Trang Số tiền TKĐƯ Dòng Nợ Số dư đầu tháng 12 Có 6.944.244.168 25/12 PN01 25/12 Nhập kho đá 1x2 13 112 9.350.000 25/12 PN01 25/12 Nhập kho dầu diezel 26 111 17.115.860 … … … … … … … … 30/12 PX04 30/12 Xuất kho đá 1x2 23 621 6.732.856 30/12 PX04 30/12 Xuất kho đá 2x4 25 621 14.953.220 … … … … … … … … … … Cộng phát sinh 9.175.473.848 12.093.438.181 Số dư cuối tháng 12 4.026.279.835 Ngày 31tháng 01 năm 2014 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên, đóng dấu) Sinh viên: Nguyễn Trung Kiên 108 Lớp: CQ49/21.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Kiểm kê nguyên vật liệu Công ty cổ phần tư vấn, đầu tư xây dựng Hải Dương: Để xác định tồn kho nguyên vật liệu xác định trách nhiệm công tác bảo quản, dự trữ nguyên vật liệu cán liên quan Công ty cổ phần tư vấn, đầu tư xây dựng Hải Dương tiến hành kiểm kê nguyên vật liệu kho bãi Nhưng công ty có nhiều chủng loại, phức tạp đặc thù nguyên vật liệu công ty xây dựng không tập trung mà phân tán nên trình kiểm tra khó khăn.Vì công ty tiến hành kiểm kê tháng lần tất kho Để tiến hành kiểm công ty thành lập Ban kiểm kê gồm người : kế toán nguyên vật liệu, nhân viên thống kê thủ kho Kế toán thực việc so sánh đối chiếu với Sổ chi tiết với số lượng thực tế kho tìm thiếu hụt hay dư thừa cân đong đo dếm hay yếu tố khách quan khác Kết kiểm kê ghi vào biên kiểm kê tập hợp tính chênh lệch thừa thiếu phát sinh tiến hành tính giá trị cho loại - Để hạch toán thừa thiếu nguyên vật liệu doanh nhiệp sử dụng tài khoản : TK 1381( TK 1381): Phải thu khác (Tài sản thiếu chờ xử lý) TK 338( TK3381): Phải trả khác (Tài sản thừa chờ xử lý) Kế toán vào kết kiểm kê tiến hành ghi sổ - Nếu phát thừa kiểm kê: Nợ TK 152 : Trị giá nguyên vật liệu thừa kiểm kê Có TK 338(TK3381) : Trị giá nguyên vật liệu thừa kiểm kê - Nếu phát thiếu kiểm kê Nợ TK 138( TK 1381) :Trị giá nguyên vật liệu thiếu kiểm kê Có TK 152 : Trị giá nguyên vật liệu thiếu kiểm kê Sinh viên: Nguyễn Trung Kiên 109 Lớp: CQ49/21.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG III PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU Ở CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN, ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HẢI DƯƠNG 3.1 Nhận xét chung trình tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng Hải Dương 3.1.1 Ưu điểm -Cùng với tăng trưởng phát triển không ngừng ngành xây dựng công ty cổ phần tư vấn, đầu tư xây dựng Hải Dương không ngừng lớn mạnh để đáp ứng nhu cầu thị trường tạo chổ đứng vững cho kinh tế thị trường với cạnh tranh ngày gay gắt Để làm điều nhờ nỗ lực không ngừng nghỉ ban lãnh đạo phòng ban liên quan có đóng góp không nhỏ cán phòng Tài Kế toán - Tổ chức máy quản lý phòng ban chức tương đối đơn giản gọn nhẹ phù hợp với quy mô hoạt động doanh nghiệp; đáp ứng đầy đủ yêu cầu trình thi công xây dựng Chức nhiệm vụ nhân viên quy định rõ ràng đáp ứng yêu cầu quản lý công ty giúp công ty hoạt động ngày hiệu Đặc biệt chế khoán tới tổ đội thi công nâng cao trách nhiệm thành viên đảo bảo kết sản xuất kinh doanh - Bộ máy kế toán công ty đồng trình độ vững vàng nghiệp vụ, có kinh nghiệp công tác kế toán áp dụng đúng, đủ, kịp thời nghị định ban hành chế độ kế toán hành Công việc phân bổ cụ thể rõ ràng phù hợp với chuyên môn trình độ kế toán viên Từ tạo điều kiện cho người phát huy tối đa lực trình độ tác nghiệp Sinh viên: Nguyễn Trung Kiên 110 Lớp: CQ49/21.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán nên nguyên vật liệu có thời điểm tính giá nhập xuất tăng giảm Vì tạo điều kiện cho việc kiểm tra đối chiếu tình hình biến động nguyên vật liệu phục vụ cho công tác hạch toán tránh thất thoát lãng phí - Về dự trữ bảo quản nguyên vật liệu có đội ngũ nhân viên kế hoạch riêng nên vật liệu dự trữ công ty đảm bảo mức hợp lý đảm bảo cho trình sản xuất diễn liên tục đáp ứng tiến độ kế hoạch vốn luân chuyển đặn không gây ứ đọng vốn Hệ thống kho bãi phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp gần tạo điều kiện thuận lợi cho việc sử dụng vật liệu - Về cách phân loại nguyên vật liệu Công ty có cách phân loại nguyên vật liệu đơn giản dựa vào công dụng vật liệu phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh cụ thể nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ nhiên liệu phụ tùng thay vật liệu khác Việc phân loại đảm bảo dễ dàng cho việc quản lý phù hợp lý thuyết thực hành - Về sử dụng tài khoản kế toán trọng hạch toán tổng hợp: kế toán sử dụng TK theo yêu cầu quản lý phù hợp với tình hình thực tế công ty mở TK chi tiết đảm bảo logic phục vụ cho việc hạch toán -Về công cụ hạch toán : công ty sử dụng song song kế toán máy kế toán phần mềm excel thuận tiện cho việc đối chiếu kiểm tra sổ -Về việc áp dụng chuẩn mực kế toán công văn phủ: công ty thành lập năm 2009 nên hầu hết phần hành tuân thủ theo mẫu tránh tình trạng lạc hậu việc cập nhật công văn ban hành Sinh viên: Nguyễn Trung Kiên 111 Lớp: CQ49/21.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Ứng dụng phần mềm kế toán Misa công tác kế toán Công ty thực tổ chức kế toán máy vi tính theo chương trình phần mềm kế toán Misa.Việc ứng dụng tin học công tác tạo điều kiện cho việc xử lý, thu nhận thông tin cách kịp thời, hữu ích Mặt khác, giúp cho công tác tạo điều kiện nâng cao hiệu công tác quản lý, kiểm soát nội công ty Đặc biệt, phần mềm có chức giá thành quản lý riêng cho công trình xây lắp phù hợp với đặc thù sản xuất kinh doanh công ty -Về hình thức kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo hình thức Nhật ký chung Công ty sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chung lợi đơn giản dễ hiểu chứng từ cập nhật vào sổ đặc biệt chứng từ phân loại hạch toán dễ dàng cho việc kiểm tra đối chiếu số liệu với sổ tổng hợp, sổ khoản Với việc áp dụng phần mềm kế toán hạn chế nhược điểm lớn hình thức Nhật ký chung khối lượng ghi chép nhiều chứng từ thường vào sổ đặc biệt 3.1.2 Những mặt tồn tại, hạn chế Bên cạnh ưu điểm công ty tồn số hạn chế sau: - Với đầu vào nguyên vật liệu : Do đặc trưng ngành kinh doanh xây dựng chủng loại mẫu mã nguyên vật liệu phong phú đa dạng Vì việc lựa nhà cung cấp phương thức toán công ty đa dạng kế toán phải mở nhiều sổ chi tiết riêng người bán làm tăng khối lượng công việc ghi chép, phức tạp kê khai sổ Sinh viên: Nguyễn Trung Kiên 112 Lớp: CQ49/21.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Với đặc thù sử dụng nguyên vật liệu ngành xây dựng như: công ty chủ yếu hàng mua xuất cho đội thi công sắt, thép, xi măng, phụ gia, vôi, cát mà thời điểm nay, giá mặt hàng biến động thực tế công ty lại không trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Như vậy, việc phản ánh trị giá nguyên vật liệu thực tế tồn kho cuối kỳ không xác Điều ảnh hưởng đến công tác tính giá thành - Công tác phân tích tình hình quản lý sử dụng nguyên vật liệu Công ty Qua thời gian thực tập Công ty, em thấy Công ty chưa coi trọng công tác phân tích tình hình quản lý sử dụng nguyên vật liệu Việc phân tích này, giúp cho Công ty tìm nguyên nhân ảnh hưởng tới việc thu mua nguyên vật liệu, đặc biệt khoản chi phí nguyên vật liệu giá thành sản phẩm Từ có biện pháp khắc phục tìm hướng quản lý doanh nghiệp - Công tác kiểm kê nguyên vật liệu không diễn thường xuyên: Đặc điểm nguyên vật liệu công ty khối lượng lớn cồng kềnh nên khó bảo quản lại công tác kiểm kê nguyên vật liệu dễ xảy thất thoát ảnh hưởng đến chi phí giá thành công ty - Về phương pháp tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân tháng Công ty áp dụng hình thức tính giá bình quân tháng nên đơn giá nguyên vật liệu xuất kho xác định vào thời điểm cuối tháng gây không cung cấp kịp thời thông tin cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh gây nên chênh lệch hiệu thấp Sinh viên: Nguyễn Trung Kiên 113 Lớp: CQ49/21.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tai công tỵ cổ phần tư vấn, đầu tư xây dựng Hải Dương 3.2.1 Phương hướng hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu công ty Nguyên tắc Nguyên tắc hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần tư vấn, đầu tư xây dựng Hải Dương dựa sở đánh giá thực trạng hạch toán nguyên vật liệu, phát ưu, nhược điểm từ tìm phương pháp hoàn thiện Yêu cầu: - Tôn trọng nguyên tắc, chế độ kế toán Đây yêu cầu bắt buộc, sở, tảng cho việc quản lý, điều hành thống hoạt động sản xuất kinh doanh loại hình doanh nghiệp khả so sánh, đối chiếu thuận tiện cho việc đạo, kiểm tra, đào tạo đội ngũ cán kế toán - Phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp: yêu cầu thể tính thích ứng, phù hợp cho lĩnh vực, thành phần kinh tế hình thức sở hữu kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời: Yêu cầu có ý nghĩa vô quan trọng việc đưa định đắn, kịp thời Tính kịp thời giúp doanh nghiệp đưa định thích hợp, sát với thực tế tương lai đơn vị Tính đầy đủ giúp doanh nghiệp đưa định cách toàn diện, thích hợp - Tính khả thi: Là yêu cầu bao trùm lên yêu cầu trên, thể tính thực Bởi vậy, để đạt yêu cầu cần phải thực tốt yêu cầu Sinh viên: Nguyễn Trung Kiên 114 Lớp: CQ49/21.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.2.2 Phương pháp hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần tư vấn, đầu tư xây dựng Hải Dương -Thực công tác phân tích tình hình quản lý sử dụng nguyên vật liệu Trong trình sản xuất công ty xây dựng nguyên vật liệu nguyên tố cấu thành nên giá thành sản phẩm (chiếm 70-80%) nên cần biến động nhỏ ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm cần trọng quản lý chặt chẽ Để làm điều công ty cần phải quan tam đến công tác phân tích tình hình sử dụng nguyên vật liệu công ty việc nghiên cứu nguồn cung cấp nguyên vật liệu đến việc thu mua nguyên vật liêu, bảo quản, sử dụng nguyên vật liệu nhằm xác định Công ty có động việc thu mua nguyên vật liệu hay không Và thực tế nguồn cung cấp nguyên vật liệu có đảm bảo đầy đủ, kịp thời chủng loại, quy cách không Mặt khác công tác phân tích tình hình quản lý sử dụng nguyên vật liệu phải quan tâm đến việc dự trữ nguyên vật liệu, xem xét mức dự trữ có đảm bảo cho trình sản xuất thời gian định hay không từ xác định mức dự trữ nguyên vật liệu hợp lý tránh tình trạng ứ đọng hay không cung cấp đủ cho công trình Công việc kế toán cần phải xác định mức tiêu hao nguyên vật liệu giá thành sản phẩm, xem xét biến động khoản kế hoạch với thực tế sản xuất từ tìm nguyên nhân biến động mức tiêu hao giá thay đổi hay tính chất khan nguyên vật liệu thị trường Trên sở phân tích Công ty đánh giá việc sử dụng nguyên vật liệu vào trình thi công lãng phí hay tiết kiệm, đồng thời đưa biện pháp xử lý thích hợp Sinh viên: Nguyễn Trung Kiên 115 Lớp: CQ49/21.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Phân tích tình hình cung cấp nguyên vật liệu: Để phân tích tình hình cung cấp nguyên vật liệu có đảm bảo cho nhu cầu sử dụng hay không, Công ty lập phân tích tình hình cung cấp nguyên vật liệu theo bảng sau: BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CUNG ỨNG NGUYÊN VẬT LIỆU STT A Tên vật liệu B Cát đen Đá cấp phối loại ĐVT C m3 m3 Kế hoạch 35 000 210 Thực tế 33 850 162 Chênh lệch 3=2-1 1150 - 48 Tỷ lệ % = (3/1) 3,3 - 22,8 Dựa vào bảng vào tỷ lệ % số chênh lệch tuyệt đối Công ty thấy nguyên vật liệu cung cấp hoàn thành kế hoạch, chưa hoàn thành kế hoạch từ Công ty có kế hoạch thu mua cho kỳ sau tốt hơn, tránh tình trạng ứ động hay không đáp ứng nhu cầu sản xuất -Phân tích tình hình dự trữ Xem xét tình hình dự trữ nguyên vật liệu có đảm bảo cho trình thi công hay không Công ty dùng bảng phân tích dự trữ sau: BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH DỰ TRỮ NGUYÊN VẬT LIỆU STT A Tên vật liệu ĐVT B C Cát vàng m3 Đá dăm cấp m3 Tồn đầu kỳ 0 Nhập Tổng Xuất kỳ 3=(2+1) 179 179 179 253 253 1253 Hệ số (H) 5=(3/4) 1 phối loại Xi măng kg 12560 12560 12396 1,013 Thông qua hệ số Công ty biết tình hình dự trữ nguyên vật liệu Phân tích tình hình giá cả, biến động để có kế hoạch thu mua, dự trữ phù hợp - Phân tích tình hình sử dụng nguyên vật liệu: Sinh viên: Nguyễn Trung Kiên 116 Lớp: CQ49/21.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Để phân tích tình hình sử dụng nguyên vật liệu doanh nghiệp ta sử dụng bảng sau: BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH SỬ DỤNG STT A Tên vật liệu B Ván gỗ Dầu diezel Thép tròn ĐVT C Tấn Cái Cây Kế hoạch 15 400 000 Thực tế 16 400 263 Chênh lệch 3=(2-1) 263 Tỷ lệ % 4=(3/1) 6.7 3,76 Căn vào tỷ lệ phần trăm số chênh lệch, Công ty biết tình hình sử dụng nguyên vật liệu Tuy nhiên, với trường hợp sử dụng vượt qua mức kế hoạch Công ty phải xem xét số vượt mức vượt kế hoạch sản xuất hay sử dụng lãng phí để từ có biện pháp xử lý -Về phương pháp tính giá nguyên vật liệu xuất kho Như hạn chế tồn nêu công ty áp dụng hình thức tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân tháng cho thấy công ty nên xem xét lại phương pháp tính giá thay đổi cho phù hợp đạt hiệu cao công tác hạch toán cung cấp thông tin - Ngoài ra, Công ty nên tiến hành kiểm kê thường xuyên tránh rủi ro thất thoát đồng thời quản lý trình sử dụng nguyên vật liệu cho công trình tiết kiệm hiệu Sinh viên: Nguyễn Trung Kiên 117 Lớp: CQ49/21.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KẾT LUẬN Qua thời gian tìm hiểu thực tế Công ty cổ phần tư vấn, đầu tư xây dựng Hải Dương em nhận thấy rõ tầm quan trọng ảnh hưởng to lớn công tác kế toán nguyên vật liệu tới trình sản xuất kinh doanh Công ty Hạch toán nguyên vật liệu công cụ đắc lực giúp cho lãnh đạo Công ty nắm bắt tình hình đạo sản xuất việc lập kế hoạch thu mua, sử dụng chi tiêu nguyên vật liệu thích hợp từ có ý nghĩa định đến việc hạ giá thành công trình, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Như vậy, thấy tổ chức kế toán nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng nhu cầu tất yếu công tác quản lý Công tác kế toán nguyên vật liệu cần phải quan tâm mức, hoàn thiện đổi Trong thời gian thực tập Công ty, bảo, hướng dẫn tận tình Cô chú, Anh chị phòng Tài - Kế toán giáo viên hướng dẫn em có kiến thức thực tế định trình kế toán doanh nghiệp sản xuất, nêu lên ưu điểm, tồn công tác quản lý, hạch toán nguyên vật liệu Công ty mạnh dạn đề xuất ý kiến với mong muốn công tác quản lý hạch toán nguyên vật liệu Công ty không ngừng hoàn thiện ngày phát huy mặt mạnh, hạn chế khuyết điểm Tuy nhiên, trình độ thời gian thực tập nhiều hạn chế, công tác quản lý hạch toán nguyên vật liệu công tác phức tạp nên luận văn vào tìm hiểu số vấn đề chủ yếu chắn cồn nhiều thiếu sót Vì vậy, em kính mong đóng góp ý kiến thầy cô giáo cô phòng Tài - Kế toán để đề tài hoàn thiện Sinh viên: Nguyễn Trung Kiên 118 Lớp: CQ49/21.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ chi dẫn tận tình cán phòng Kế toán Công ty cổ phần tư vấn, đầu tư xây dựng Hải Dương đặc biệt thầy giáo PSG.TS Nguyễn Vũ Việt thời gian qua tạo điều kiện cho em hoàn thành luận văn Sinh viên: Nguyễn Trung Kiên 119 Lớp: CQ49/21.10