Chống thất thu thuế qua gian lận trị giá hải quan hàng nhập khẩu trên địa bàn cục hải quan tỉnh tây ninh

BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH MAI TUẤN KHANH CHỐNG THẤT THU THUẾ QUA GIAN LẬN TRỊ GIÁ HẢI QUAN HÀNG NHẬP KHẨU TRÊN ĐỊA BÀN CỤC HẢI QUAN TỈNH TÂY NINH Chuyên ngành: TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Mã chuyên ngành: 8340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, NĂM 2020 Cơng trình hồn thành Trường Đại học Cơng nghiệp TP Hồ Chí Minh Người hướng dẫn khoa học: TS Lê Trung Đạo Người phản biện 1: TS Võ Xuân Hồng Người phản biện 2: TS Bùi Hữu Phước Luận văn thạc sĩ bảo vệ Hội đồng chấm bảo vệ Luận văn thạc sĩ Trường Đại học Cơng nghiệp thành phố Hồ Chí Minh ngày 05 tháng 10 năm 2020 Thành phần Hội đồng đánh giá luận văn thạc sĩ gồm: PGS TS Trần Huy Hoàng - Chủ tịch Hội đồng TS Võ Xuân Hồng - Phản biện TS Bùi Hữu Phước - Phản biện TS Nguyễn Hoàng Hưng - Ủy viên TS Nguyễn Thị Mỹ Phượng - Thư ký CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG TRƯỞNG KHOA TCNH BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên: Mai Tuấn Khanh MSSV: 17112011 Ngày, tháng, năm sinh: 05/8/1989 Nơi sinh: Tây Ninh Chuyên ngành: Tài ngân hàng Mã chuyên ngành: 8340101 I TÊN ĐỀ TÀI Chống thất thu thuế qua gian lận trị giá hải quan hàng nhập địa bàn Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh NHIỆM VỤ VÀ NỘI DUNG Phân tích, đánh giá thực trạng chống thất thu thuế qua gian lận trị giá hải quan hàng nhập địa bàn quản lý Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh Xác định nguyên nhân hạn chế công tác chống thất thu thuế qua gian lận trị giá hải quan hàng nhập Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác chống thất thu thuế qua gian lận trị giá hàng hóa nhập địa bàn Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh II NGÀY GIAO NHIỆM VỤ: ngày 05 tháng 11 năm 2019 III NGÀY HOÀN THÀNH NHIỆM VỤ: ngày 05 tháng 10 năm 2020 IV NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS Lê Trung Đạo Tp Hồ Chí Minh, ngày NGƯỜI HƯỚNG DẪN tháng năm 2020 TRƯỞNG KHOA TCNH LỜI CẢM ƠN Trước tiên, muốn gởi lời cảm ơn đến Ban giám hiệu Trường Đại học Công Nghiệp TP.HCM, khoa Tài ngân hàng, phịng sau đại học, Thầy Cô Trường Đại học Công Nghiệp tạo điều kiện thuận lợi cho tơi suốt q trình học tập, nghiên cứu bảo vệ luận văn Gửi lời cảm ơn chân thành đến Thầy Lê Trung Đạo, người hướng dẫn khoa học tận tình giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu thực luận văn Gửi lời cảm ơn sâu sắc đến quý Thầy, Cô Hội đồng đánh giá luận văn cấp, đóng góp nhiều ý kiến quý báu giúp cho luận văn tơi hồn chỉnh Cuối cùng, gửi lời cám ơn đến tất anh, chị em, bạn bè, đồng nghiệp gia đình động viên, giúp đỡ để tơi hồn thành luận văn i TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ Mục tiêu nghiên cứu chung đề tài “Chống thất thu thuế qua gian lận trị giá hải quan hàng nhập địa bàn Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh” nhằm đề xuất giải pháp chống thất thu thuế qua gian lận trị giá hải quan hàng nhập địa bàn tỉnh Tây Ninh Tác giả phân tích, đánh giá thực trạng chống thất thu thuế qua gian lận trị giá hải quan hàng nhập địa bàn quản lý Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh Đồng thời, tác giả phân tích ưu điểm, tồn nguyên nhân nhược điểm chống thất thu thuế để đưa kiến nghị hoàn thiện biện pháp chống thất thu thuế qua gian lận trị giá hải quan hàng nhập Luận văn tập trung phân tích việc áp dụng quy trình kiểm tra trị giá Cục hải quan tỉnh Tây Ninh: quy trình kiểm tra, tham vấn xác định trị giá hải quan hàng nhập quy trình kiểm tra sau thơng quan trị giá; từ xác định thực trạng áp dụng quy trình để chống thất thu thuế qua gian lận trị giá Thông qua mơ hình phân tích SWOT tác giả tác động tích cực, tiêu cực thuộc tác nhân bên trong, bên để đề giải pháp chống thất thu thuế qua gian lận trị giá Về nghiệp vụ kiểm tra, tham vấn xác định trị giá tác giả đề xuất, kiến nghị hoàn thiện sở liệu trị giá, nâng cao lực trình độ quản lý cán bộ, cơng chức Về nghiệp vụ Kiểm tra sau thông quan tác giả đề xuất, kiến nghị hoàn thiện hệ thống quản lý rủi ro, xây dựng mơ hình tổ chức lực lượng cơng chức kiểm tra sau thơng quan Vì vậy, nghiên cứu sau tương lai thực phân tích tiếp chuỗi thời gian sau năm 2019 địa bàn Cục hải quan khác nhằm góp phần thúc đẩy hiệu chống thất thu thuế qua gian lận trị giá hải quan ngành Hải quan ii ABSTRACT General research objective of the project "Preventing tax losses through frauds of customs value of imported goods in the Customs Department of Tay Ninh Province" to propose solutions to prevent tax losses through frauds of customs value of goods imported in Tay Ninh province The author has analyzed and assessed the situation of tax revenue loss through frauds of customs value of imported goods in the management area of the Customs Department of Tay Ninh province At the same time, the author has also analyzed the advantages, shortcomings and pointed out the causes of disadvantages against anti-tax losses to make recommendations to perfect measures against tax losses through frauds of customs value of imported goods The thesis has focused on analyzing the application of value inspection procedures at the Customs Department of Tay Ninh province: the inspection and consultation process of determining the customs value of imported goods and the process of post-clearance inspection of value; thereby determining the status of the application of processes to combat tax losses through fraud of value Through the SWOT analysis model, the author has pointed out the positive and negative impacts of internal and external actors to propose solutions against tax revenue loss through frauds of value In terms of inspection, consultation to determine the value the author has proposed, recommendations to complete the value database, to improve the capacity of managing officials and public employees Regarding the Postclearance Inspection service, the author has proposed and proposed to complete the risk management system, build an organizational model and force the postclearance inspection civil servants Therefore, the following studies in the future can carry out further analysis of time series after 2019 or in other Customs Departments to contribute to promoting the effectiveness of tax revenue loss through customs value fraud of Customs iii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Chống thất thu thuế qua gian lận trị giá hải quan hàng nhập địa bàn Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh” cơng trình nghiên cứu thân tơi hồn thành hướng dẫn Thầy Lê Trung Đạo Nội dung số liệu nghiên cứu trình bày đề tài tơi hồn tồn thực Những kết kiến nghị đề tài chưa người khác cơng bố cơng trình khác Học viên Mai Tuấn Khanh iv MỤC LỤC MỤC LỤC v DANH MỤC HÌNH ẢNH viii DANH MỤC BẢNG BIỂU ix DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT x MỞ ĐẦU CHƯƠNG TỔNG QUAN LÝ LUẬN VỀ TRỊ GIÁ HẢI QUAN VÀ CHỐNG THẤT THU THUẾ QUA TRỊ GIÁ HẢI QUAN HÀNG NHẬP KHẨU 1.1 Tổng quan lý luận trị giá hải quan .9 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển lý thuyết Trị giá hải quan 1.1.2 Khái niệm nguyên tắc áp dụng Trị giá hải quan Việt Nam 11 1.1.3 Phương pháp xác định Trị giá hải quan Việt Nam 12 1.1.4 Kiểm tra trị giá hải quan 20 1.2 Tổng quan chống thất thu thuế qua gian lận trị giá hải quan .21 1.2.1 Khái niệm gian lận trị giá hải quan thất thu thuế .21 1.2.2 Nguyên nhân dẫn đến thất thu thuế .24 1.2.3 Sự cần thiết chống thất thu thuế 25 1.3 1.3.1 Các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu chống thất thu thuế trị giá hải quan 27 Tính đa dạng hàng hóa nhập ảnh hưởng đến hiệu chống thất thu thuế trị giá hải quan 27 1.3.2 Yếu tố thực thi nhiệm vụ áp lực thu ngân sách ảnh hưởng đến hiệu chống thất thu thuế trị giá hải quan 28 1.3.3 Yếu tố nguồn nhân lực ảnh hưởng đến hiệu chống thất thu thuế trị giá hải quan .28 1.3.4 Yếu tố lực mức độ hiểu biết pháp luật doanh nghiệp ảnh hưởng đến hiệu chống thất thu thuế trị giá hải quan .30 1.4 1.4.1 Bài học kinh nghiệm .30 Kinh nghiệm chống thất thu thuế qua gian lận trị giá hải quan Nhật Bản .30 v 1.4.2 Kinh nghiệm chống thất thu thuế qua gian lận trị giá hải quan Thái Lan 32 1.4.3 Bài học kinh nghiệm rút cho Hải quan Việt Nam Cục hải quan tỉnh Tây Ninh 33 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CHỐNG THẤT THU THUẾ QUA GIAN LẬN TRỊ GIÁ HẢI QUAN HÀNG NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH TÂY NINH 2.1 36 Giới thiệu Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh .36 2.1.1 Đặc điểm địa lý cửa biên giới đường Tây Ninh 36 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy kiểm tra trị giá hải quan Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh 37 2.2 Thực trạng áp dụng biện pháp chống thất thu thuế qua gian lận trị giá hải quan hàng nhập Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh .40 2.2.1 Quy trình kiểm tra, tham vấn xác định trị giá hải quan hàng nhập 40 2.2.2 Quy trình Kiểm tra sau thơng quan trị giá 43 2.2.3 Các thủ đọan gian lận qua trị giá hải quan hàng nhập 46 2.3 Đánh giá chống thất thu thuế qua gian lận trị giá hải quan Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh 54 2.3.1 Ưu điểm công tác chống thất thu thuế qua gian lận trị giá hải quan Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh .54 2.3.2 Tồn công tác chống thất thu thuế qua gian lận trị giá hải quan Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh .57 2.3.3 Nguyên nhân nhược điểm chống thất thu thuế qua gian lận trị giá hải quan Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh .63 CHƯƠNG HOÀN THIỆN CÁC BIỆN PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ QUA GIAN LẬN TRỊ GIÁ HẢI QUAN HÀNG NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH TÂY NINH 68 3.1 Mục đích quan điểm đề xuất giải pháp 68 3.2 Hoàn thiện biện pháp chống thất thu thuế qua gian lận trị giá hải quan hàng nhập Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh 71 vi 3.2.1 Về nghiệp vụ kiểm tra, tham vấn, xác định trị giá hải quan hàng nhập .71 3.2.2 3.3 Về nghiệp vụ Kiểm tra sau thông quan .88 Các kiến nghị thực giải pháp chống thất thu thuế 92 3.3.1 Kiến nghị Bộ Tài .92 3.3.2 Kiến nghị Tổng cục hải quan .93 KẾT LUẬN 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO 97 LÝ LỊCH TRÍCH NGANG HỌC VIÊN 99 vii Tuân thủ nghiêm ngặt chế độ truyền, nhận liệu hàng ngày; cập nhật, bổ sung nguồn thông tin liệu trị giá khai báo doanh nghiệp sau xác định trị giá tính thuế Thống việc điều chỉnh, sửa đổi vận đơn, lược khai hàng hóa phải đội thủ tục phương tiện xuất nhập cảnh xem xét, báo cáo chấp nhận chi cục làm thủ tục cho hàng hóa xuất nhập có điều chỉnh sửa đổi trước Thơng qua đợt tập huấn, trao đổi kinh nghiệm quản lý tuân thủ kiểm tra, kiểm soát trị giá Cục Hải quan khác Kinh nghiệm chia hành vi gian lận qua trị giá hải quan phát (thủ đoạn, cách thức gian lận, phương pháp kiểm soát, kiểm tra); cách tuyên truyền định hướng tuân thủ: tập huấn nghiệp vụ cho doanh nghiệp, thực tốt chế chia văn thơng qua chương trình đối tác Hải quan – Doanh nghiệp Phối hợp Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh hệ thống ngân hàng: để phục vụ tốt cho công tác kiểm tra chứng từ toán, hệ thống tài khoản doanh nghiệp nhiều ngân hàng, cần thiết phải có quy chế phối hợp để xác minh tình trạng tốn doanh nghiệp Trong khâu thơng quan hàng hóa cần khuyến khích doanh nghiệp sử dụng chứng thư bảo đảm ngân hàng số tiền thuế phải nộp Thực điều địi hỏi doanh nghiệp phải có uy tín thực thủ tục hải quan uy tín nghĩa vụ tốn tiền thuế phải nộp Hơn nữa, thực bảo đảm ngân hàng doanh nghiệp ngân hàng thẩm định lực hoạt động uy tín, ràng buộc trách nhiệm doanh nghiệp với ngân hàng mối quan hệ hợp tác lâu dài với ngân hàng q trình hoạt động Điều khơng ảnh hưởng đến nghĩa vụ thực bảo đảm ngân hàng mà cịn ảnh hưởng đến uy tín doanh nghiệp sử dụng tất sản phẩm, dịch vụ khác ngân hàng Các trường hợp nghi vấn phận thơng quan Phịng Nghiệp vụ, Tổ kiểm tra trị giá cung cấp, chuyển giao thông tin đề nghị Kiểm tra sau thông quan, Chi cục Kiểm tra sau thông quan cần tiến hành thơng thường, lơ hàng có yếu tố có ảnh hưởng đến giá khó xác định khâu thông quan Định kỳ hàng tháng, hàng quý Cục Hải quan phối hợp với Sở 85 Tài tỉnh Tây Ninh để cung cấp thơng tin, số liệu tình hình doanh thu, chi phí hiệu hoạt động doanh nghiệp Phối hợp Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh Cục Thuế tỉnh Tây Ninh, Trung tâm kiểm định giá: Trị giá hải quan khai báo có mối quan hệ chặt chẽ sách thuế khâu nhập sách thuế nội địa Hàng hóa nhập chịu thuế giá trị gia tăng số thuế giá trị gia tăng nộp phần thuế đầu vào khấu trừ theo nguyên tắc phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng Trị giá khai báo tờ khai hải quan nhập chi phí trừ tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo nguyên tắc: Doanh thu – Chi phí trừ (bao gồm phần trị giá hàng hóa nhập theo tờ khai Hải quan chấp nhập)… Cơ quan thuế giúp quan Hải quan xác minh chứng từ sổ sách có liên quan q trình Kiểm tra sau thơng quan: tờ khai tốn thuế thu nhập doanh nghiệp, khấu trừ thuế giá trị gia tăng, báo cáo tài thể trị giá phần nguyên liệu, sản phẩm xuất kho, nhập kho tài khoản kế tốn… Đối với hàng hóa khơng xác định trị giá: hàng hóa có nghi vấn sở hữu trí tuệ, hàng hóa qua sử dụng… Trung tâm kiểm định giá sở để quan Hải quan định, xác định trị giá khai báo doanh nghiệp… Phối hợp Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh doanh nghiệp: Kinh nghiệm nước phát triển giới quản lý tốt tình trạng gian lận thương mại qua giá họ xây dựng hệ thống tính thuế tương đối hồn chỉnh khung hình phạt nghiêm minh Thời gian tới, cần thiết Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh cơng khai doanh nghiệp có hành vi gian lận thương mại qua giá bị quan Hải quan phát công khai thông tin giá số mặt hàng thường xảy gian lận thương mại (giá chào bán, giá thị trường, thông tin giá tham khảo,…) Website Hải quan, tạp chí doanh nghiệp coi áp lực để cảnh báo, răn đe doanh nghiệp khai báo trị giá Đồng thời, đưa hình thức khen thưởng động viên kịp thời cho doanh nghiệp có truyền thống chấp hành tốt quy định pháp luật, kể việc dành cho họ thủ tục hải 86 quan, chế độ kiểm tra, giám sát Hải quan thuận lợi Khuyến khích doanh nghiệp tham gia hỗ trợ số công việc quan Hải quan thực giám sát lẫn trình thực thi pháp luật Cơ quan Hải quan phải thường xuyên tổ chức chuyên đề nâng cao trình độ hiểu biết pháp luật Hải quan nói chung pháp luật trị giá tính thuế nói riêng cho cộng đồng doanh nghiệp Hình tượng cán Hải quan tốt, có tư cách làm việc tận tụy tạo nên tin tưởng nơi đại phận doanh nghiệp, phá hủy tiêu cực, tham nhũng Phải tuyệt đối loại trừ sẵn sàng loại bỏ cán đánh tư cách người cán Hải quan Khung hình phạt cán vi phạm luật phải nghiêm doanh nghiệp vi phạm có cán bộ, cơng chức nhận thức vai trị tạo uy tín đại phận doanh nghiệp Đối với mối quan hệ, phối hợp nội Ngành Hải quan, để thực tốt giải pháp đòi hỏi phải có đạo sâu sắc kiên Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh, phải quy định cụ thể nghĩa vụ trách nhiệm đơn vị, phận giao Đồng thời phải có kiểm tra, giám sát theo hàng dọc từ Cục đến Chi cục trực thuộc Phòng Nghiệp vụ, Tổ Kiểm tra trị giá thuộc Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh đơn vị có vai trị quan trọng chịu trách nhiệm việc kiểm tra, giám sát, tổng hợp kết thực giải pháp Chống gian lận thương mại cần xác định nhiệm vụ riêng Ngành Hải quan, mà lợi ích chung cho tồn kinh tế, thêm vào quan hữu quan để phối hợp hoạt động Bộ Tài Chính quản lý Thế văn đạo ban hành chưa thực thi Trong thời gian tới đề xuất bổ sung hình thức thi đua khen thưởng đồng thời xử lý cụ thể đơn vị không chủ động cung cấp thông tin, bất trắc nghiệp vụ liên quan đến doanh nghiệp thực hoạt động gian lận thương mại qua quan Hải quan phát 87 3.2.2 Về nghiệp vụ Kiểm tra sau thơng quan 3.2.2.1 Hồn thiện hệ thống quản lý rủi ro Trong bối cảnh tồn cầu hóa, áp lực gia tăng khối lượng công việc ứng phó với thay đổi đột biến kinh tế, trị giới gánh nặng cho Ngành Hải quan QLRR cung cấp cho quan Hải quan phương pháp quản lý khoa học Qua việc xác định đối tượng có rủi ro cao, ưu tiên tập trung nguồn lực vào quản lý số đối tượng này, công tác quản lý khơng bị dàn trải Từ giảm bớt áp lực công việc, cân tạo thuận lợi thương mại với kiểm sốt chặt chẽ q trình tn thủ pháp luật doanh nghiệp Thông qua kỹ thuật nghiệp vụ Quản lý rủi ro, quan Hải quan đưa định xác việc phân luồng hồ sơ hải quan để thực thông quan hàng hóa cơng tác Kiểm tra sau thơng quan Với quy trình thủ tục hải quan điện tử ban hành, quy định Quản lý rủi ro chắn giúp đơn vị Hải quan phát huy điểm mạnh sở liệu doanh nghiệp, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp tham gia thủ tục hải quan điện tử Trong thời gian tới, quy trình thủ tục hải quan điện tử đáp ứng yêu cầu cải cách, đại hóa Ngành Thứ nhất, mơ hình quản lý rủi ro Kiểm tra sau thơng quan: Đánh giá tình hình, xác định mục tiêu, thu thập, xử lý thông tin Phân loại mức độ rủi ro Quyết định hình thức mức độ kiểm tra Hình 3.4 Mơ hình Quản lý rủi ro Việt Nam áp dụng Quản lý rủi ro kiểm tra sau thông quan trị giá: 88 Thông tin thu thập qua hoạt động kiểm tra hồ sơ hải quan, trình kiểm tra trị giá, tham vấn, xác định trị giá Tùy theo tình hình bối cảnh thực tế phát sinh hành vi gian lận trị giá, quan Hải quan xác định mục tiêu đưa số đánh giá tuân thủ trình thu thập, xử lý thông tin Thông qua số đánh giá từ tiêu chí đánh giá nguồn thơng tin thu thập, quan Hải quan phân loại hàng hóa theo mức độ rủi ro: rủi ro ít, nguy rủi ro cao rủi ro cao để có biện pháp kiểm sốt, quản lý thích hợp Quyết định thơng quan hàng hóa thực kiểm tra sau thơng quan thực theo ngun tắc: hàng hóa, doanh nghiệp rủi ro cao ưu tiên kiểm tra trước; hàng hóa, doanh nghiệp nguy rủi ro cao tiếp tục kiểm soát theo kế hoạch chuyên đề hàng hóa rủi ro định lựa chọn theo tiêu chí chấm điểm doanh nghiệp thời hạn 05 năm Thứ hai, tăng cường sử dụng công cụ quản lý rủi ro Hải quan: Về thu thập thông tin qua thống kê Hải quan: phận thống kê Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh cần phải đảm bảo kịp thời số liệu thống kê, để đánh giá lại kết hoạt động nghiệp vụ Quản lý rủi ro hiệu công tác quản lý hải quan Từ có kế hoạch định hướng cho kỳ hoạt động tiếp theo, đặc biệt điều chỉnh thơng số tiêu chí đánh giá, quản lý rủi ro cho phù hợp với thời kỳ Về xây dựng nguồn liệu tập trung, thống nhất: nguồn liệu từ thông tin phận kiểm tra thông quan cập nhật vào sở liệu theo nguyên tắc đầy đủ kịp thời Mọi định kiểm tra sau thơng quan từ đánh giá, phân tích rủi ro phụ thuộc vào nguồn diệu cập nhật: cập nhật xác, kịp thời đưa định kiểm tra thời điểm hạn chế nguy thất thu cho ngân sách Nhà nước qua hành vi gian lận trị giá Về hoàn thiện Hệ thống công nghệ thông tin sở hạ tầng: Sử dụng Quản lý rủi ro áp dụng kỹ thuật đại dựa tảng máy móc cơng nghệ thơng tin, đường truyền mạng Vì vậy, Quản lý rủi ro có đạt hiệu hay khơng 89 phụ thuộc lớn vào hệ thống công nghệ thông tin sở hạ tầng Do vậy, ngành hải quan cần quan tâm đầu tư vào công nghệ thông tin, sở hạ tầng đảm bảo điều kiện hoạt động diễn thông suốt, kịp thời cho Hệ thống thu thập liệu tập trung Phịng, chống tình trạng virus hạn chế lỗi phát sinh Bên cạnh phải đảm bảo tính tiện lợi cho người dùng Để nguồn thông tin phục vụ cho công tác quản lý theo chế quản lý rủi ro đạt hiệu cần nâng cao ý thức nghiệp vụ cán công chức thu thập liên tục, cập nhật kịp thời sử dụng hiệu theo nguyên tắc bảo mật liệu Hoàn thiện hệ thống quản lý nội dung dự án đại hóa hải quan: Hệ thống VNACC/VCIS, chương trình GTT02 cung cấp nguồn thơng tin cho Hệ thống quản lý rủi ro định việc đánh giá, kiểm tra sau thông quan trị giá hải quan Áp dụng Quản lý rủi ro giúp cho Cơ quan Hải quan giảm tải khối lượng công việc trình làm thủ tục hải quan hàng hóa xuất nhập Đảm bảo tính minh bạch, khách quan việc phân luồng hồ sơ nhập chủ yếu dựa vào thông tin, hoạt động trực tiếp doanh nghiệp, dựa vào tiêu chí quản lý quan cấp nghiên cứu, đánh giá cách hợp lý đa phần máy tính xác định nên chịu ảnh hưởng ý chí chủ quan cơng chức Hải quan Rút ngắn thời gian thơng quan hàng hóa, giảm tỷ lệ kiểm tra thực tế hàng hóa Áp dụng Quản lý rủi ro góp phần làm giảm thủ tục hành chính, giảm can thiệp cán Hải quan Nhờ đó, doanh nghiệp giảm chi phí phát sinh đặc biệt loại trừ điều kiện làm nảy sinh việc gây phiền hà, sách nhiễu cán công chức Hải quan Áp dụng Quản lý rủi ro tạo chế cạnh tranh công cho doanh nghiệp tảng tuân thủ pháp luật 3.2.2.2 Xây dựng mơ hình tổ chức lực lượng cơng chức kiểm tra sau thông quan theo hướng chuyên nghiệp, chuyên sâu Bên cạnh áp dụng hệ thống Quản lý rủi ro cơng tác Kiểm tra sau thơng quan cần thực đội ngũ cán cơng chức chun nghiệp, trình độ 90 nghiệp vụ chun sâu Có đảm bảo tính đồng trình kiểm tra, giám sát hoạt động hải quan Nâng cao lực công chức Kiểm tra sau thơng quan theo hướng chun nghiệp, chun sâu thích nghi đáp ứng với q trình đại hóa hải quan, phù hợp áp dụng kỹ thuật Quản lý rủi ro, góp phần nâng cao hiệu hoạt động quan Hải quan nhằm đạt mục tiêu nhiệm vụ mà Ngành Hải quan đặt Thứ nhất, đào tạo nghiệp vụ chuyên môn: Thường xuyên tổ chức khóa đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ Kiểm tra sau thông quan, giá thuế, luật kinh tế - thương mại, toán quốc tế - ngân hàng Công chức làm công tác Kiểm tra sau thông quan phải đào tạo kỹ nghiệp vụ: Nội dung đào tạo gồm kiến thức kế toán, thương mại, toán quốc tế, điều tra, tra thuế, nghiệp vụ kiểm tra sau thông quan kiến thức luật pháp, hiểu biết văn pháp luật hành có liên quan đến hoạt động kiểm tra sau thông quan Nội dung đào tạo chuyên sâu, đào tạo chuyên gia gồm kiến thức trình độ cao nghiệp vụ khác chưa yêu cầu tất cán phải biết, kiểm tốn, giám định tài liệu, cơng nghệ thơng tin, tình báo Thứ hai, nâng cao kỹ nghiệp vụ: Xây dựng lực tình báo thơng tin chun nghiệp cho ngành hải quan việc nâng cao lực nghiên cứu, thu thập, tổng hợp, phân tích xử lý thông tin phục vụ kiểm tra sau thông quan Duy trì thường xuyên hoạt động thu thập, tổng hợp, phân tích, xử lý thơng tin, tạo thành thói quen hàng ngày công chức, nâng cao kỹ thu thập, tổng hợp, phân tích, xử lý thơng tin tích lũy công tác chuyên môn hàng ngày công chức 91 Trang bị cho công chức kiểm tra sau thông quan nguyên lý bản, nâng cao nhận thức cán công chức đơn vị tầm quan trọng Kiểm tra sau thông quan, nội dung chủ yếu Kiểm tra sau thông quan, định hướng phương pháp triển khai kiểm tra sau thông quan, đưa hoạt động vào nề nếp phù hợp với chuẩn mực quốc tế Để thực giải pháp cần phải thay đổi nhận thức công chức Hải quan, Kiểm tra sau thông quan nơi hậu phương Ngành Hải quan Vì vậy, quan Hải quan quan tâm đầu tư cho công tác Kiểm tra sau thông quan, coi nghiệp vụ quan trọng trình kiểm tra, giám sát thủ tục hải quan Về kỹ tác nghiệp phối hợp với quan thuế cần có văn pháp lý quy định cụ thể, quy định bắt buộc cung cấp thơng tin, liệu tốn thuế doanh nghiệp cho quan Hải quan 3.3 Các kiến nghị thực giải pháp chống thất thu thuế 3.3.1 Kiến nghị Bộ Tài Thứ nhất, cần nghiên cứu đề xuất Chính phủ sửa đổi Nghị định, sửa đổi theo thẩm quyền Thông tư theo hướng phù hợp với chuẩn mực quốc tế Hệ thống xác định trị giá tính thuế theo Hiệp định trị giá GATT Thứ hai, chủ trì, tạo chế pháp lý đạo phối hợp kiểm soát quản lý trị giá tính thuế nhằm chống thất thu thuế: Trao đổi liệu tồn ngành Tài quan thành viên Tổng cục thuế, Tổng cục Hải quan, Kho bạc, Ngân hàng làm tảng cho Bộ ngành khác kết nối vào hệ thống: quản lý hóa đơn, kiểm sốt chứng từ tốn qua ngân hàng, thơng tin hồn thuế, khấu trừ thuế đối doanh nghiệp có hoạt động xuất nhập khẩu… Chỉ đạo ký kết quy chế phối hợp quan quản lý có liên quan: Thuế, Ngân hàng, Kho bạc, Hải quan Thứ ba, Bộ Tài Chính nghiên cứu biện pháp quản lý hóa đơn chứng từ để kiểm sốt hóa đơn chứng từ toán 92 3.3.2 Kiến nghị Tổng cục hải quan Thứ nhất, chủ trì thu thập, cập nhật, phân tích, xử lý thông tin sở liệu giá tạo thành Hệ thống quản lý liệu trị giá hải quan thống thực toàn ngành hải quan; Chuẩn hóa, thơng tiêu chí lưa chọn Danh mục hàng hóa xuất nhập rủi ro trị giá mức giá tham chiếu kèm theo để tăng cường cơng tác kiểm sốt trị giá nhằm chống thất thu thuế qua gian lận trị giá hải quan Thứ hai, xây dựng chế, hoàn chỉnh Đề án tham vấn trị giá lần sử dụng nhiều lần theo nguyên tắc phân quyền tham vấn, phân quyền ban hành định kết tham vấn sử dụng cho nhiều Chi cục Cục hải quan nhiều Chi cục Cục hải quan khác Thứ ba, thống ban hành chuẩn lực, khung lực vị trí việc làm thuộc lĩnh vực tham mưu thực trị giá hải quan theo cấp độ vị trí theo ba cấp quản lý (cấp Tổng cục Hải quan, cấp Cục Hải quan, cấp Chi cục Hải quan) Định hướng tiến tới xây dựng mô hình tổ chức hoạt động theo hướng chuyên trách, chuyên sâu chuyên nghiệp; theo chế đào tạo, luân chuyển phải theo vị trí việc làm xác định, chuyên sâu theo thời gian công tác tối thiểu Thứ tư, nâng cấp sở hạ tầng công nghệ thông tin hệ thống thiết bị, hệ thống mạng toàn ngành; Trung tâm liệu Tổng cục Hải quan phải đảm bảo hạ tầng theo hướng triển khai hệ thống mạng đến tận địa điểm thông quan (cấp Cục Hải quan, cấp Chi cục hải quan) để cấp truy cập theo quyền khai thác xử lý liệu nhanh chóng đảm bảo Kiểm sốt trị giá không ảnh hưởng đến tiến độ thông quan hàng hóa Thứ năm, hồn thiện tiêu chí quản lý rủi ro đánh giá, lựa chọn doanh nghiệp thực kiểm tra sau thông quan theo mức độ rủi ro: rủi ro ít, nguy rủi ro cao rủi ro cao để có Kế hoạch Kiểm tra sau thơng quan thích hợp theo thời gian thứ tự lựa chọn 93 KẾT LUẬN CHƯƠNG Thơng qua phân tích mơ hình SWOT, tác giả hoàn thiện giải pháp, đề xuất kiến nghị chống thất thu thuế qua gian lận trị giá hải quan hàng nhập Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh: Về kiểm tra, tham vấn xác định trị giá tính thuế bao gồm nhóm giải pháp như: Hoàn thiện Cơ sở liệu giá (GTT02) Bố trí hiệu cán lãnh đạo cán theo vị trí việc làm Hoạt động trị giá tính thuế phải phối hợp chặt chẽ hiệu với phận khác có liên quan Kiến nghị khác hoàn thiện Kế hoạch định hướng tuân thủ quản lý tuân thủ kiểm tra, kiểm soát trị giá Về hoạt động Kiểm tra sau thông quan: Hoàn thiện hệ thống Quản lý rủi ro Xây dựng mơ hình tổ chức lực lượng cơng chức Kiểm tra sau thông quan theo hướng chuyên nghiệp, chuyên sâu 94 KẾT LUẬN Thực đề tài “Chống thất thu thuế qua gian lận trị giá hải quan hàng nhập địa bàn Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh” tác giả mong muốn góp phần với Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh nghiên cứu, phân tích thủ đoạn doanh nghiệp khai báo trị giá hải quan Sau mô tả tranh tổng thể thực trạng gian lận qua giá nay, tác giả tiến hành đề xuất số kiến nghị để thực hoàn chỉnh biện pháp kiểm tra, kiểm soát trị giá hải quan nhằm chống thất thu cho ngân sách Nhà nước Thực trì đảm bảo cho kinh tế cạnh tranh lành mạnh phát triển ổn định, bền vững Mơ hình SWOT xây dựng kiến nghị phân tích yếu tố tích cực, tiêu cực từ tác nhân bên bên Cụ thể, nghiệp vụ kiểm tra, tham vấn xác định trị giá tính thuế triển khai đồng loạt giải pháp là: Thứ nhất, hoàn thiện sở liệu giá Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh phục vụ công tác kiểm tra, tham vấn xác định trị giá tính thuế Thứ hai, nâng cao lực trình độ quản lý cán bộ, công chức Thứ ba, kiến nghị khác hoàn thiện Kế hoạch định hướng tuân thủ quản lý tuân thủ kiểm tra, kiểm soát trị giá Về nghiệp vụ kiểm tra sau thông quan có hai nhóm giải pháp là: Thứ nhất, hồn thiện hệ thống quản lý rủi ro Thứ hai, xây dựng mơ hình tổ chức lực lượng cơng chức kiểm tra sau thông quan theo hướng chuyên nghiệp, chuyên sâu Tác giả hy vọng kiến nghị cụ thể hóa chương trình hành động, sách thực thi cách đồng hạn chế hiệu tình hình gian lận thương mại qua giá doanh nghiệp hoạt động nhập địa bàn Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh; giảm nguồn thất thu cho Ngân sách Nhà nước kích thích sản xuất nước cạnh tranh lành mạnh 95 Nghiên cứu “Chống thất thu thuế qua gian lận trị giá hải quan hàng nhập địa bàn Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh” đề tài xây dựng mơ hình hoạt động xuất nhập doanh nghiệp địa bàn Tây Ninh Trên mơ hình phịng chống, gian lận trị giá hải quan hải quan địa phương mơ hình Tổng cục Hải quan đề tài tác giả đề giai đọan Hải quan Việt Nam áp dụng hệ thống quy phạm pháp luật mới, áp dụng mơ hình Hệ thống VNACCS/VCIS thơng quan hàng hóa Do tính rộng phức tạp đề tài nên tác giả cố gắng chắn tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận những góp ý Q thầy bạn đọc để tác giả hồn thiện đề tài, tìm giải pháp tốt giúp Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh Ngành Hải quan thực thành công chống thất thu thuế qua gian lận trị giá hải quan 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO Hoàng Đức Thân Nguyễn Thị Xuân Hường (2009) Giáo trình Kinh tế Hải quan - Phần NXB Đại học Kinh tế Quốc dân Khoa Thuế - Hải quan (2014) Thuế trị giá hải quan NXB Trường Hải quan Việt Nam Mai Thị Vân Anh (2015) Giải pháp chống thất thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Việt Nam bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế Luận án Tiến sĩ, Học viện Tài Nguyễn Thị Lan Hương (2016) Pháp luật Trị giá hải quan Việt Nam Luận án Tiến sĩ, Viện Hàn lâm Khoa học Xã hội Việt Nam - Học Viện Khoa học Xã hội Nguyễn Thị Thương Huyền (2015) Giáo trình Trị giá hải quan NXB Học viện Tài Phạm Thị Bích Ngọc (2014) Kiểm tra sau thông quan trị giá Hải quan Việt Nam Luận án Tiến sĩ, Đại học Kinh tế Quốc dân Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh (2020) Báo cáo thu ngân sách Nhà nước giai đoạn 2015-2019 Cục hải quan tỉnh Tây Ninh (2020) Báo cáo tổng kết giai đoạn 2015-2019 Tổng cục Hải quan (2020) Báo cáo Tổng kết thi đánh giá lực ngành Hải quan giai đoạn 2018-2019 10 Quốc Hội (2014) Luật Hải quan Số 54/2014/QH13 Quốc hội Nước Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XIII, kỳ họp thứ thông qua ngày 23/6/2014 11 Bộ Tài (2015) Thơng tư số 39/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 quy định trị giá hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập 12 Bộ Tài (2018) Thơng tư số 39/2018/TT-BTC ngày 20/4/2018 sửa đổi bổ sung số điều Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 Bộ Tài quy định thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan, thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập 97 13 Chính phủ (2015) Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015 quy định chi tiết biện pháp thi hành Luật Hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan 14 Chính phủ (2018) Nghị định số 59/2018/NĐ-CP ngày 20/4/2018 quy định việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015 Chính phủ quy định chi tiết biện pháp thi hành Luật Hải quan 15 Bộ Tài (2020) MOF Truy xuất từ http://mof.gov.vn 16 Tổ chức Thương mại giới (1995) http://wto.org/enghilsh WTO Truy xuất từ 17 Phòng Thương mại Công nghiệp Việt Nam (2013) WTO Truy xuất từ http://trungtamwto.vn 98 LÝ LỊCH TRÍCH NGANG HỌC VIÊN I LÝ LỊCH SƠ LƯỢC Họ tên: Mai Tuấn Khanh Giới tính: Nam Ngày sinh: 05/8/1989 Nơi sinh: Châu Thành – Tây Ninh Email: khanhmt.cnkt@gmail.com Điện thoại: 0974831417 II QUÁ TRÌNH ĐÀO TẠO 2007 - 2010: Trường Cao đẳng Tài – Hải quan 2011 - 2013: Trường Đại học Kinh tế Tp Hồ Chí Minh 2017 - nay: Học viên cao học ngành Tài ngân hàng, trường Đại học Cơng nghiệp TP.HCM III Q TRÌNH CƠNG TÁC CHUN MƠN Thời gian Công việc đảm Nơi công tác nhiệm T11/2011 – Chi cục Hải quan Khu công nghiệp Trảng Bàng VTVL: thủ tục T03/2014 – Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh thông quan T03/2014 – Chi cục Hải quan cửa Kà Tum – Cục hải VTVL: thủ tục T04/2019 T04/2019 – T01/2020 quan tỉnh Tây Ninh thông quan VTVL: quản lý Phòng Nghiệp vụ - Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh thuế nghiệp vụ trị giá hải quan T01/2020 - Chi cục Hải quan Khu công nghiệp Trảng Bàng – Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh VTVL: quản lý thuế nghiệp vụ trị giá hải quan Người viết lý lịch Mai Tuấn Khanh 99 ... tài ? ?Chống thất thu thuế qua gian lận trị giá hải quan hàng nhập địa bàn Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh? ?? nhằm đề xuất giải pháp chống thất thu thuế qua gian lận trị giá hải quan hàng nhập địa bàn tỉnh. .. giá hải quan hàng nhập Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh CHƯƠNG TỔNG QUAN LÝ LUẬN VỀ TRỊ GIÁ HẢI QUAN VÀ CHỐNG THẤT THU THUẾ QUA TRỊ GIÁ HẢI QUAN HÀNG NHẬP KHẨU 1.1 Tổng quan lý luận trị giá hải quan 1.1.1... thất thu thuế qua gian lận trị giá hàng hóa nhập địa bàn Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh 2.3 Câu hỏi nghiên cứu Thực trạng thất thu thuế qua gian lận trị giá hải quan hàng nhập địa bàn quản lý Cục Hải