Hoàn thiện công tác chống thất thu thuế giá trị gia tăng trên địa bàn thành phố bảo lộc tỉnh lâm đồng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG TRƯƠNG HỒNG SƠN HỒN THIỆN CƠNG TÁC CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BẢO LỘC, TỈNH LÂM ĐỒNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KHÁNH HÒA - 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG TRƯƠNG HỒNG SƠN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BẢO LỘC, TỈNH LÂM ĐỒNG LUẬN VĂN THẠC SĨ Ngành: Quản lý kinh tế Mã ngành: 8340410 Mã học viên 60CH158 Quyết định giao đề tài: 860/QĐ-ĐHNT ngày 01/8/2019 Quyết định thành lập hội đồng: 1145/QĐ-ĐHNT ngày 25/09/2020 Ngày bảo vệ: 10/10/2020 Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THÀNH CƯỜNG Chủ tịch Hội Đồng: TS NGUYỄN NGỌC DUY Phòng Đào tạo Sau Đại học: KHÁNH HỊA - 2020 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn “HỒN THIỆN CƠNG TÁC CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BẢO LỘC, TỈNH LÂM ĐỒNG” cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu luận văn thu thập sử dụng cách trung thực Tơi xin chịu trách nhiệm tính trung thực đề tài Khánh Hòa, tháng năm 2020 Tác giả luận văn Trương Hồng Sơn iii LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn Quý Thầy cô Trường Đại học Nha Trang toàn thể bạn học viên cao học lớp giúp đỡ q trình học tập Tơi xin đặc biệt cảm ơn TS Nguyễn Thành Cường quan tâm nhiệt tình hướng dẫn cho tơi suốt thời gian thực Luận văn để giúp tơi hồn thành tốt Luận văn Sau cùng, xin cảm ơn bạn bè, đồng nghiệp hết lòng quan tâm tạo điều kiện tốt cho tơi để hồn thành chương trình Cao học Luận văn Trong trình thực hiện, trao đổi tiếp thu ý kiến đóng góp Thầy bạn bè, tham khảo nhiều tài liệu song tránh khỏi sai sót Rất mong nhận thơng tin đóng góp, phản hồi từ Q Thầy bạn Tơi xin chân thành cảm ơn kính chúc Quý Thầy Cô, bè bạn đồng nghiệp sức khỏe, hạnh phúc thành công lĩnh vực Tơi xin chân thành cảm ơn! Khánh Hịa, tháng năm 2020 Tác giả luận văn Trương Hồng Sơn iv MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN iii LỜI CẢM ƠN .iv MỤC LỤC .v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC HÌNH .ix TRÍCH YẾU LUẬN VĂN x LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Nội dung thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT 1.1.2 Vai trò thuế giá trị gia tăng .7 1.1.3 Nội dung thuế giá trị gia tăng 1.2 Thất thu thuế 14 1.2.1 Khái niệm thất thu thuế 14 1.2.2 Các dạng biểu thất thu thuế GTGT .15 1.2.3 Những nguyên nhân thất thu thuế .15 1.2.4 Ảnh hưởng vấn đề thất thu thuế 16 1.2.5 Tính cấp thiết tăng cường chống thất thu thuế giá trị gia tăng 17 1.3 Các hình thức thất thu thuế GTGT 20 1.4 Tổng quan thất thu thuế giá trị gia tăng Việt Nam 21 1.5 Tổng quan tình hình nghiên cứu có liên quan 24 Tóm lược chương .25 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ CÔNG TÁC CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BẢO LỘC 26 2.1 Giới thiệu Thành phố Bảo Lộc 26 2.1.1 Vị trí 26 2.1.2 Diện tích tự nhiên 26 2.1.3 Điều kiện tự nhiên .26 v 2.1.4 Dân số 28 2.1.5 Diện tích, sản lượng, suất số trồng chủ lực 29 2.1.6 Hoạt động doanh nghiệp thu hút đầu tư 29 2.2 Thực trạng thất thu thuế GTGT, công tác chống thất thu thuế GTGT địa bàn thành phố Bảo Lộc .29 2.2.1 Tổng quan trình hình thành phát triển Chi cục thuế Thành phố Bảo Lộc 29 2.2.2 Cơ cấu tổ chức .30 2.2.3 Thực trạng công tác thu thuế GTGT thành phố Bảo Lộc .35 2.2.4 Thực trạng thất thu thuế GTGT công tác chống thất thu thuế GTGT thành phố Bảo Lộc 38 2.3 Nguyên nhân đẫn đến thất thu thuế GTGT 55 2.3.1 Các nguyên nhân nói chung 55 2.3.2 Một số nguyên nhân riêng thành phố Bảo Lộc 57 Tóm lược chương .58 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BẢO LỘC 59 3.1 Phương hướng chống thất thu thuế GTGT thành phố Bảo Lộc 59 3.2 Giải pháp chống thất thu thuế GTGT thành phố Bảo Lộc 61 3.2.1 Không ngừng hoàn thiện luật thuế GTGT 61 3.2.2 Cải cách hành lĩnh vực thuế .63 3.2.3 Các biện pháp cụ thể 66 3.3 Một số kiến nghị .69 Tóm lược chương .71 KẾT LUẬN 72 TÀI LIỆU THAM KHẢO .75 PHỤ LỤC vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DN Doanh nghiệp ĐKKD Đăng ký kinh doanh GTGT Giá trị gia tăng HC Hành KTTT Kinh tế thị trường NSNN Ngân sách Nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định vii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Kết thu thuế GTGT qua năm 37 Bảng 2.2: Kết thu thuế GTGT hộ ấn định thuế 40 Bảng 2.3: Kết số hộ thực sổ sách kế toán 41 Bảng 2.4: Kết số thuế GTGT thất thu tượng “nghỉ giả” 46 Bảng 2.5: Kết điều tra doanh số điển hình năm 2018 50 Bảng 2.6: Kết điều tra doanh số kê khai hộ điển hình năm 2017 52 Bảng 2.7: Kết xử lý thuế Công an chuyển từ 2016-2018 55 viii DANH MỤC HÌNH Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy tổ chức chi cục thuế 31 Biểu đồ 2.1: Số thuế tồn đọng DN 41 Biểu đồ 2.2: Số đơn vị vi phạm qua năm 43 Biểu đồ 2.3: Số tiền phạt qua năm 43 ix TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Trong hệ thống sách thuế hành Việt Nam, thuế GTGT sắc thuế có vai trị quan trọng khơng góc độ công cụ mạnh Nhà nước việc điều tiết vĩ mơ kinh tế, khuyến khích đầu tư mở rộng SXKD hợp lý, mà sắc thuế đóng góp số thu lớn cho ngân sách nhà nước hàng năm Thất thu thuế tượng thực tế khách quan vốn có hệ thống thuế khóa Thất thu thuế ln có biểu hiện, diễn biến đa dạng phức tạp, tùy theo điều kiện kinh tế - xã hội quốc gia Trong thời gian qua, Chi cục thuế thành phố Bảo Lộc, Công an thành phố Bảo Lộc triển khai thực liệt công tác chống thất thu thuế Tuy nhiên câu hỏi đặt “Các quan quản lý Nhà nước thực công tác nào? Có đạt kết mong đợi không? Cần giải pháp để hạn chế tối đa việc thất thu thuế?” đến chưa đánh giá cách có hệ thống, đầy đủ Vì vậy, việc hồn thiện cơng tác chống thất thu thuế giá trị gia tăng địa bàn thành phố Bảo Lộc cần thiết cấp bách giai đoạn Mục tiêu đề tài đánh giá thực trạng thất thu thuế GTGT công tác chống thất thu thuế GTGT địa bàn thành phố Bảo Lộc Trên sở đề xuất giải pháp góp phần hồn thiện công tác chống thất thu thuế GTGT địa phương Để đáp ứng mục tiêu đặt ra, luận văn sử dụng phương pháp phân tích, so sánh liệu thứ cấp thu thập từ báo cáo Chi Cục thuế thành phố Bảo Lộc, Đội thuế giai đoạn 2016 – 2018 Kết nghiên cứu đánh giá thực trạng thất thu thuế GTGT, công tác chống thất thu thuế GTGT địa bàn thành phố Bảo Lộc thời gian qua Thực tiễn cho thấy với địa phương nhỏ Tp Bảo Lộc, tỉnh Lâm Đồng phát nhiều vụ trốn thuế, gian lận thuế lớn đến mức báo động cho x 1- Đại phận chấp hành nghiêm chỉnh; 3- Là phận nhỏ tìm cách trốn thuế ; 2- Là phận không tuyên truyền, giải thích kịp thời sách thuế dễ dẫn đến vi phạm; Để giảm dần tượng vi phạm thuế, không sử dụng biện pháp tra, kiểm tra mà cần phải coi trọng công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế, cần đặt công tác ngang tầm với cơng tác tra, kiểm tra; để tác động cách tốt vào nhóm đối tượng thứ hình chóp trên, hướng họ đến chấp hành nghiêm chỉnh luật thuế Công tác DV hỗ trợ đối tượng nộp thuế có tác dụng thiết thực ĐTNT, nhằm ngăn ngừa, giảm dần sai phạm thường mắc phải, việc tạo thuận lợi cho quan thuế trình thực nhiệm vụ Cơng tác tun truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế mở rộng tiết kiệm nhiều chi phí quản lý tồn xã hội: DN khơng nhiều thời gian tiền cho trình tìm hiểu thực nghĩa vụ nộp thuế, quan thuế lại tiết kiệm nhiều công tác quản lý thu thuế, đồng thời số sai phạm giảm xuống, DN chủ động thực nộp thuế vào NSNN từ hạn chế mức thấp tra, kiểm tra không cần thiết Bên cạnh việc tuyên truyền hướng vào ĐTNT cần hướng tới người dân nói chung: nâng cao hiểu biết pháp luật thuế điều đặc biệt tạo thói quen sử dụng hóa đơn mua hàng + Công tác ấn định thuế: Một số nguyên nhân làm cho hộ kinh doanh không muốn thực hóa đơn số thuế ấn định thấp thực tế kinh doanh Trong cơng tác điều tra doanh số cần có phương pháp tiếp cận phù hợp hơn, ấn định theo kiểu cảm quan, chủ yếu nhìn vào quy mơ kinh doanh hộ, mặt khác nhiều cán thuế thích làm theo lối “hiệp thương” nhằm “dung hịa” mức thuế ấn định mà khơng vào tình hình thực tế, 64 thường đội thuế “độc diễn” mà khơng có tham gia tổ Kiểm tra tổ Kế hoạch nghiệp vụ, duyệt mức thuế ấn định tổ Kế hoạch nghiệp vụ chưa kiểm tra lại việc thực quy trình xác định doanh số đội thuế, không xem xét lại việc cân đối địa bàn, tiêu giao không thực điều chỉnh dự kiến doanh số hộ Như vậy, để công tác ấn định thuế giải pháp hỗ trợ cho việc sử dụng hóa đơn, kế hoạch ấn định thuế phải có so sánh chi cục thuế, địa phương; tổ, đội phải có tham gia, liên kết việc ấn định phải xây dựng, thực cách thường xuyên, chủ động, đảm bảo quy trình Nhưng cơng tác ấn định thuế cần phải có cân đối hợp lý không số hộ kinh doanh giảm số thuế ấn định ngày tăng, làm lợi nhuận họ bị giảm sút, đồng thời sức mua khả tiêu dùng chung xã hội giảm tỷ lệ huy động ngân sách tăng lên, từ làm giảm giới hạn sản xuất kinh tế + Đẩy mạnh quản lý thuế ứng dụng công nghệ thông tin: Quản lý thuế ứng dụng công nghệ thông tin đặt tất yếu bước đột phá lớn ngành thuế Các chương trình quản lý mã số thuế, quản lý thuế, quản lý ấn chỉ,…cần cải tiến ứng dụng Để phát huy kết đạt khắc phục tồn việc ứng dụng công nghệ thông tin nhằm đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế cần phải: Ưu tiên đầu tư phát triển phần mềm quản lý mã số đối tượng nộp thuế, quản lý hoá đơn, …; Ưu tiên cung cấp trang thiết bị xây dựng hệ sở liệu đồng nhất, bước phát huy hiệu hệ thống mạng máy tính cục thuế, chi cục thuế; Cần trọng nâng cao trình độ tin học cho cán quản lý triển khai ứng dụng, đào tạo cán sử dụng phần mềm ứng dụng cho cán khơng chun + Có phối hợp chặt chẽ với tổ chức khác, nâng cao trách nhiệm cán thuế: Như phần trình bày, cơng tác tổ chức thu thuế công việc riêng quan thuế, mà cần tham gia phối hợp nhiều 65 quan, tổ chức khác Ủy ban nhân dân, Hội đồng nhân dân cấp, công an, quản lý thị trường, kho bạc, ngân hàng,… Vì vậy, để cơng việc thu thuế tiến hành trôi chảy đạt hiệu cao, qua hạn chế tối đa tình trạng thất thu thuế cần thiết có phối hợp quan thuế quan, tổ chức khác Và nói cách rộng ra, nộp thuế quyền lợi trách nhiệm người dân thu thuế, chống thất thu thuế công việc toàn xã hội Cần xây dựng, kiện toàn đội ngũ cán công chức thuế, cải cách hành thuế, cải cách thủ tục hành thuế khâu đột phá trọng tâm lại vấn đề kiện tồn đội ngũ cán cơng chức thuế Bởi xây dựng hệ thống thể chế tốt thuế thiết kế mơ hình tổ chức máy hành thuế tối ưu khơng có đội ngũ cán cơng chức thành thạo chuyên môn, nghiệp vu, tâm huyết với cơng việc để đáp ứng u cầu đại hố hành ý đồ cải cách hành thuế khơng thể trở thành thực Ngồi ra, để khơng cịn xảy tượng cán ngành thuế tiếp tay vụ gian lận cần phải làm đạo đức, nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ để đảm đương nhiệm vụ đề Hạn chế, chí nghiêm cấm việc người nhà, người thân cán quan thuế làm kế toán báo cáo thuế cho doanh nghiệp chinh cán thuế quản lý Bên cạnh cải cách chế độ tiền lương, sửa đổi, bổ sung hoàn thiện chế độ sách cán cơng chức thuế nhằm khuyến khích, động viên nâng cao chất lượng thực thi công việc hành thu 3.2.3 Các biện pháp cụ thể Chủ động tham mưu với Thành ủy, UBND thành phố đạo Ban, Ngành, UBND phường xã phối hợp chặt chẽ với quan thuế tập trung khai thác, đôn đốc nguồn thu phát sinh địa bàn, đặc biệt lĩnh vực thu thuế cơng thương nghiệp, DV, ngồi quốc doanh có thuế GTGT Phối hợp với quan thơng tin đại chúng như: báo chí, đài truyền hình Trung ương, địa phương, Đài truyền thành phố, Ban tun giáo thị ủy, 66 phịng văn hóa thành phố để tổ chức tuyên truyền sách thuế phương tiện thông tin đại chúng Kẻ biển quảng cáo, Panơ, áp phích trục đường giao thơng tụ điểm kinh doanh thành phố Thực tốt công tác tiếp dân, tiếp nhận xử lý quy định đơn thư khiếu nại, thắc mắc hay tố cáo người dân cách thỏa đáng, hợp tình hợp lý Tiếp nhận giải tốt thủ tục hành thuế theo quy chế cửa quan thuế Đối với công tác kiểm tra: Tăng cường công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế, trọng đến cơng tác phân tích số liệu hồ sơ khai thuế, báo cáo thuế báo cáo tài DN để lựa chọn, lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế Kiểm tra, rà soát hộ kinh doanh địa bàn, tổ chức điều tra doanh thu để xác định xác doanh thu, thu nhập thực tế hộ kinh doanh để tiến hành điều chỉnh thuế đưa vào quản lý thu thuế hộ nộp thuế theo phương pháp ấn định thuế Tổ chức kiểm tra thuế đảm bảo theo kế hoạch đề Tổ chức kiểm tra đội thuế Chi cục việc chấp hành quy trình quản lý thuế, chấp hành cơng vụ cán cơng chức thuế Ngồi cần phải phối hợp với quan thuế khác ngồi tỉnh để đẩy mạnh cơng tác xác minh hóa đơn, nhằm phát kịp thời hóa đơn bất hợp pháp, hóa đơn giả Đồng thời, cơng tác tuyên truyền hỗ trợ Chi cục coi nhiệm vụ có ý nghĩa đặc biệt quan trọng thời kỳ cải cách hành chính, đại hố ngành thuế góp phần xố bỏ thủ tục phiền hà gây tốn cho người nộp thuế, giúp người dân tiếp cận tốt hơn, dễ dàng thủ tục, quy định, pháp luật hay sách thuế Tổ chức buổi tọa đàm, đối thoại với DN để lắng nghe ý kiến DN đề xuất vướng mắc việc thực chế độ sách thuế việc thực thủ tục hành lĩnh vực thuế như: thủ tục đăng ký thuế, hồ sơ khai thuế, tốn thuế, hồn thuế, miễn giảm thuế, thủ tục mua bán hóa đơn,… Thực tốt cơng tác quản lý nợ thuế tổ chức, cá nhân nợ thuế theo quy định Luật quản lý thuế Đối chiếu kết thu nộp với số thuế 67 phát sinh hàng tháng, xác định xác số thuế nợ đọng DN, hộ kinh doanh, đánh giá, phân loại nợ thuế theo nguyên nhân nợ thuế để có biện pháp đạo thu nợ thực cưỡng chế thuế trường hợp cố tình dây dưa khơng nộp Phối hợp với quan kho bạc nhà nước, tổ chức tín dụng UBND phường, xã cơng tác tổ chức thu nợ thuế đảm bảo theo quy định Luật quản lý thuế Công tác tin học giữ vai trị quan trọng cơng tác quản lý thuế Trong năm 2018, phận tin học tiếp nhận, cài đặt vận hành tốt chương trình ứng dụng quét mã vạch hai chiều kê khai thuế, tạo thuận lợi cho người nộp thuế quan thuế việc kê khai thuế nhập liệu tờ khai thuế hàng tháng Thực tốt công tác hỗ trợ cán thuế người nộp thuế vận hành, sử dụng phần mềm ứng dụng công tác quản lý thuế: nhập liệu xử lý hồ sơ khai thuế, hồ sơ miễn, giảm thuế, đặc biệt ứng dụng tiện ích công nghệ thông tin vào công tác xác minh hóa đơn… Phát động phong trào thi đua sâu rộng tồn quan, có hình thức khen thưởng kịp thời tổ chức, cá nhân hoàn thành tốt nhiệm vụ thu nộp thuế năm Tạo điều kiện cho cán tham gia lớp học bồi dưỡng kiến thức chuyên môn, nghiệp vụ, kiến thức tin học nhằm đáp ứng yêu cầu, nhiệm vụ giao Thực công tác luân phiên, luân chuyển cán đội cho phù hợp với khả nhiệm vụ cụ thể cán bộ, tạo điều kiện cho cán phát huy lực chun mơn Quy trình quản lý Nên có chế độ quy định điều kiện cần đủ, có thẩm quyền để xử lý khoản nợ đọng thuế thường xun phát sinh mà khơng có khả thu để tạo thuận lợi cho quan thuế có sở cơng tác theo dõi, chủ động xử lý nâng cao trách nhiệm quản lý thu thuế Để thực tốt phương thức quản lý thu nộp thuế cần phải tăng cường công tác kiểm tra thường xuyên, nhằm nắm bắt xác tình hình hoạt động DN 68 Tổng cục thuế cần tập trung nghiên cứu giải để công tác quản lý thuế hệ thống máy vi tính hoàn thiện Đặt biệt trung tâm ứng dụng tin học tài cần phải tiếp tục sửa đổi bổ sung chương trình để khắc phục lỗi kỹ thuật đáp ứng kịp thời nghiệp vụ phát sinh Xây dựng chế độ quy định DN báo cáo số thông tin liên quan đến việc quản lý thuế Thông qua vi phạm pháp luật thuế địa phương nêu trên, quan quản lý Nhà nước cần có quy định để khắc phục trường hợp thành lập doanh nghiệp “ma”, doanh nghiệp tồn giấy tờ thực tế không hoạt động biện pháp cụ thể như: Phải xác định nhân thân người xin giấy phép thành lập doanh nghiệp thông qua công tác phối hợp với cơng an, quyền địa phương; Phải quy định cụ thể điều kiện người đại diện theo pháp luật, người đứng đầu doanh nghiệp (về mặt văn hố, pháp luật, trình độ chun mơn nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp, có vi phạm pháp luật không…); Phải xây dựng định chế để giám sát việc tạo vốn sử dụng vốn doanh nghiệp, đặc biệt số vốn họ đăng ký 3.3 Một số kiến nghị Để tạo thói quen lấy hóa đơn sau mua hàng cho người dân, Nhà nước cần cơng bố giá trị pháp lý hóa đơn bán hàng phiếu bảo hành bắt buộc DN, điều buộc DN có ý thức xuất hóa đơn tin tưởng người tiêu dùng vào hóa đơn người bán Tổng cục thuế nghiên cứu để có hình thức thưởng lợi ích vật chất hóa đơn mua hàng người tiêu dùng cuối cùng, ví dụ mua hàng mà lấy hóa đơn giảm giá, giả định họ giảm 2% giá hàng mua vào (đã tính thuế) điều khuyến khích họ u cầu người bán hàng phải lập hóa đơn Đây biện pháp tăng thu, chống khai man, trốn thuế có tác dụng tích cực việc giáo dục ý thức chấp hành sách thuế người dân Cơ quan thuế địa phương thành lập website riêng để phổ biến sách thuế, trả lời mail thắc mắc hay câu hỏi người dân, 69 mà không cần phải trực tiếp đến trụ sở thuế Thiết lập hệ thống điện thoại tự động, cài đặt trước thông tin sắc thuế, giải đáp vấn để cần thiết, để đối tượng nộp thuế cần tìm hiểu liên hệ theo kênh cách thuận tiện (tương tự DV 1080 ngành bưu điện), hình thức thứ hai liên hệ trực tiếp qua số điện thoại quan thuế để giải đáp vướng mắc Cơ quan thuế cấp nên tiến hành kiểm sốt hóa đơn khơng có giá trị sử dụng thơng qua cơng cụ hỗ trợ tra cứu hóa đơn đơn vị bỏ địa kinh doanh; cảnh báo DN có dấu hiệu vi phạm thuế, hóa đơn trang web quan thuế; đối chiếu chéo hóa đơn toàn Cục thuế Đặc biệt, để chặn gian lận hoàn thuế giá trị gia tăng, cần chủ động đổi hình thức kiểm tra hồn thuế theo hướng xác minh hóa đơn mua vào đề nghị hồn đến tận đơn vị bán chuỗi cung ứng cho DN Thông thường thuế suất linh hồn sắc thuế mối quan tâm hàng đầu người nộp thuế Hiện nay, thuế GTGT có ba mức thuế suất 0%, 5%, 10% Việc quy định nhiều mức thuế suất sắc thuế thực tế kẽ hở, dễ nhập nhằng tùy tiện áp dụng, tạo hội cho trốn lậu thuế, tăng chi phí tra, đặc biệt với DN kinh doanh nhiều mặt hàng với mức thuế suất khác Về phương diện lý thuyết thực tế, việc quy định mức thuế suất cao hay thấp, nhiều hay có tính chất định thành cơng hay thất bại sách thuế Nếu số lượng mức thuế suất dễ quản lý, dễ hiểu dễ áp dụng, hạn chế tình trạng lách luật qua thuế suất Cịn có nhiều mức thuế suất thể khả điều tiết linh hoạt sách xã hội, làm cho sách thuế phức tạp, dễ bị lợi dụng Do đó, tương lai nên áp dụng mức thuế suất: mức thuế suất áp dụng cho loại HH, DV dùng cho SXKD tiêu dùng nước 10% 7%, hàng xuất áp dụng mức thuế suất 0% Trong quản lý nhà nước nói chung quản lý thu thuế nói riêng, việc quy định chế tài xử lý nghiêm minh hành vi vi phạm pháp luật có ý nghĩa vơ quan trọng Ở Việt Nam, áp dụng chế tự kê khai - tự tính 70 thuế, chế tài pháp luật nghiêm minh trở nên cần thiết bối cảnh khả lợi dụng cho phép tự giác Nhà nước để trốn lậu thuế lớn Theo hướng cần giao thêm quyền cho quan Thuế việc xử lý vi phạm thuế, định nghĩa rõ hành vi trốn thuế Bộ luật hình nâng mức hình phạt nặng tội trốn thuế (Khoản Điều 200 Bộ luật hình năm 2015, sửa đổi bổ sung năm 2017: “phạm tội trốn thuế với số tiền từ 1.000.000.000 đồng trở lên bị phạt tiền từ 1.500.000.000 đồng đến 4.500.000.000 đồng phạt tù từ năm đến năm”) năm tù có lẽ hình phạt q nhẹ vụ gian lận thuế GTGT nhiều vụ gian lận hoàn thuế chất chiếm đoạt tiền từ NSNN Ngồi nâng mức hình phạt thưởng tiền mức hợp lý cho vụ tố cáo hành vi gian lận Tóm lược chương Trên sở phần tích thực trạng chương phương hướng chống thất thu thuế GTGT thành phố Bảo Lộc, luận văn đề xuất giải pháp chống thất thu thuế GTGT thành phố Bảo Lộc thời gian tới Cụ thể tập trung vào nhóm giải pháp là: (i) Khơng ngừng hoàn thiện luật thuế GTGT; (ii) Cải cách HC lĩnh vực thuế; (iii) Các biện pháp cụ thể 71 KẾT LUẬN Quá trình nghiên cứu đề tài cho thấy thuế không công cụ quan trọng nhà nước để quản lý kinh tế mà nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Trong hệ thống sách thuế hành Việt Nam, thuế giá trị gia tăng (GTGT) sắc thuế có vai trị quan trọng khơng góc độ cơng cụ mạnh Nhà nước việc điều tiết vĩ mô kinh tế, khuyến khích đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh hợp lý, mà sắc thuế cịn đóng góp số thu lớn cho ngân sách nhà nước hàng năm Cùng với phát triển đời sống kinh tế xã hội, thuế xuất phát triển với đời, phát triển Nhà nước Thuế vấn đề quan tâm hàng đầu quốc gia, phát triển hay phát triển, việc xây dựng sách thuế quốc gia khơng giống tất xây dựng sách thuế ngày hoàn thiện, sử dụng công cụ điều tiết kinh tế quốc gia Trong năm vừa qua cho thấy pháp luật thuế nói chung thuế GTGT đáp ứng yêu cầu lý luận pháp luật thuế GTGT cấu trúc bên lẫn hình thức biểu bên ngồi, cụ thể có đầy đủ phận (các nhóm quy phạm pháp luật) hợp thành pháp luật thuế GTGT nhóm quy phạm pháp luật biểu hình thức: luật, nghị quyết, nghị định, thơng tư, cơng văn quan nhà nước có thẩm quyền, quy định thuế GTGT phản ánh nội dung, u cầu sách tài nói chung sách thuế nói riêng thể mục tiêu, định hướng chủ trương đường lối phát triển kinh tế Đảng Tồn song song với cơng tác thu thuế thất thu thuế - tượng thực tế khách quan vốn có hệ thống thuế khóa Thực tế ln phản ánh mâu thuẫn lợi ích Nhà nước lợi ích doanh nghiệp hay lợi ích cá nhân Vì vậy, thất thu thuế ln có biểu hiện, diễn biến đa dạng phức tạp, tùy theo điều kiện kinh tế - xã hội quốc gia, địa phương Hiện chế tự khai tự nộp xem chế hiệu quả, nâng cao tính pháp lý chủ động DN việc tuân thủ thuế tự nguyện Tuy 72 nhiên, ý thức chấp hành pháp luật thuế người dân nên việc gian lận thuế, thất thoát nguồn thu việc khó tránh khỏi Để thúc đẩy quản lý thuế với mục tiêu nâng cao tính tuân thủ tự nguyện hạn chế gian lận thuế NNT Việt Nam nói chung địa phương (trong có thành phố Bảo Lộc) nói riêng đề tài quan tâm nhà quản lý nhà nghiên cứu, nội dung nhiều nhà nghiên cứu nói đến tài liệu quản lý thuế Việc nâng cao tính tuân thủ tự nguyện hạn chế gian lận thuế NNT tùy thuộc vào quản lý hành thuế, ảnh hưởng mạnh mẽ đến thay đổi thái độ NNT hành vi họ Theo đánh giá chung Bộ Tài qua năm thực luật thuế GTGT đạt mục tiêu ổn định số thu, ổn định sản xuất, giá đạt Tuy nhiên, thực tế cho thấy việc gian lận thuế GTGT diễn ngày phổ biến với quy mô lớn Hậu việc gian lận thuế GTGT nghiêm trọng nhiều so với thuế doanh thu, gian lận thuế GTGT khơng đơn trốn thuế mà rút tiền từ NSNN Hạn chế hành vi gian lận thuế doanh nghiệp mục tiêu hàng đầu nhà quản lý thuế hành vi gian lận thuế doanh nghiệp lý gây thiệt hại nguồn thu cho NSNN mà cịn tác động xấu đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tăng trưởng kinh tế, gian lận thuế không đơn trốn thuế mà rút tiền từ NSNN Thực tiễn cho thấy với phương nhỏ Tp Bảo Lộc, tỉnh Lâm Đồng phát nhiều vụ trốn thuế, gian lận thuế lớn đến mức báo động cho thấy tình hình gian lận thuế, trốn thuế nói chung vẫn phức tạp Trong khuôn khổ đề tài, dựa liệu thu thập địa bàn nghiên cứu, tác giả đánh giá thực trạng thất thu thuế công tác chống thất thu thuế GTGT yếu tố thuận lợi, khó khăn tác động đến cơng tác thu thuế Ngoài việc đưa giải pháp chung, luận văn gắn đặc điểm, hành vi vi phạm phát qua công tác thực tiễn địa bàn thành phố Bảo Lộc để có giải pháp, kiến nghị riêng cơng tác quản lý Vì vậy, tác giả nhận thấy kết nghiên cứu luận văn nguồn tham khảo có 73 giá trị cho việc hạn chế tình trạng gian lận thuế GTGT ngành thuế nói chung địa phương thành phố Bảo Lộc nói riêng Tuy nhiên, bên cạnh nghiên cứu thực thành phố Bảo Lộc tỉnh Lâm Đồng khả tổng quát hóa kết nghiên cứu khơng cao cịn phụ thuộc vào số yếu tố đặc thù địa phương Ngoài yếu tố rút từ nghiên cứu, cịn có nhân tố khác ảnh hưởng đến hành vi gian lận thuế GTGT mà với kiến thức thân tác giả chưa sâu, phát Vì vậy, mong nhận đóng góp ý kiến quý thầy, cô bạn để ngày hoàn thiện sở lý luận công tác chống thất thu thuế 74 TÀI LIỆU THAM KHẢO Trọng Bảo (2013), “Chống thất thu thuế: từ thực tiễn đến hành động”, Tạp chí thuế Nhà nước, Truy cập tại: http://tapchithue.com.vn/dien-dan-nghiep-vu/159dien-dan-nghiep-vu/3382-chong-that-thue-tu-thuc-tien-den-hanh-dong.html Chi cục Thuế Tp Bảo Lộc (2016, 2017, 2018), “Báo cáo tình hình hoạt động & báo cáo tình hình thu loại thuế Chi cục Thuế Thành phố Bảo Lộc” Đặng Tiến Dũng (2003), “Tìm hiểu khái niệm quản lý quản lý thuế”, Tạp chí thuế Nhà nước, 2003 Nguyễn Đẩu (2005), “Công tác tra chiến lược cải cách thuế”, Tạp chí Thuế Nhà Nước, 2005 Đinh Tiến Hải (2018), “Một số giải pháp tăng cường công tác chống thất thu thuế Cục Thuế TP Hà Nội”, Tạp chí tài 2018 Nguyễn Thị Thanh Hoài Phạm Nữ Mai Anh (2009), “Chống gian lận thuế giá trị gia tăng Việt Nam nay” Đề tài nghiên cứu khoa học, Học viện Tài Luật số 21 Quốc hội khóa 13 ngày 20/11/2012,“Sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Quốc hội” Luật số 31 Quốc hội khóa 13 ngày 19/6/2013, “sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng 13/2008/QH12 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Quốc hội” Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16 tháng 10 năm 2013 Chính phủ, “Quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế” 10 Quyết định 528/QĐ-TCT ngày 29/05/2008 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế, “Về việc ban hành quy trình kiểm tra thuế” 11 Nguyễn Thanh Tuyền, Nguyễn Ngọc Thanh (2001), Giáo trình thuế, Nhà xuất thống kê, Hà Nội 12 Nguyễn Thị Lệ Thuý (2009), “Hoàn thiện quản lý thu thuế Nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế DN”, Luận án tiến sỹ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 75 13 Lê Xuân Trường Nguyễn Đình Chiến (2013), “Nhận diện hành vi gian lận thuế”, Tạp chí Tài số 9-2013 14 Thông tư 129/2008/TT-BTC ngày 28/12/2008 Bộ Tài Chính, Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 8/12/2008 hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT 15 Tổng cục Thuế- Tạp chí Thuế nhà nước (2017), Hệ thống văn pháp luật thuế GTGT, NXB Tài 16 Nguyễn Quang Úy (2014), “Tăng cường chống thất thu thuế giá trị gia tăng địa bàn tỉnh Quảng Trị”, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Trường đại học Tài Marketing, TP Hồ Chí Minh 17 Các Website:  Webside Bộ Tài Chính: www.mof.gov.vn  Webside Tổng Cục Thuế: www.gdt.gov.vn 76 PHỤ LỤC Bảng 1: Số thuế thu qua năm Đơn vị: Triệu đồng Năm Hộ ấn định thuế 2016 2017 2018 2.353 2.561 2.803 Năm 2016 2017 2018 Hộ thực SSKT 20.522 21.439 23.599 Các doanh nghiệp 28.965 31.198 52.972 Tổng số thuế thu 51.840 55.198 79.374 Bảng 2: Số thu thuế GTGT hộ ấn định thuế Đơn vị: Triệu đồng Phải thu Đã thu Số Nợ đọng Thu thuế Thu nợ Thu chênh Nợ Số hộ thuế năm năm năm lệch hóa đọng ghi thu trước trước đơn 2.483 2.979 297 2.353 162 425 761 2.471 2.740 449 2.561 391 586 237 2.569 3.121 598 2.803 427 679 489 Bảng 3: Các hộ thực sổ sách kế toán Năm Số hộ 2016 2017 2018 341 283 216 Đơn vị: triệu đồng Phải thu Đã thu Nợ Số thuế Nợ đọng Thu thuế Thu nợ đọng ghi thu năm trước năm năm trước 25.864 3.725 20.522 1.968 7.081 24.309 3.976 21.439 1.875 4.971 24.510 4.688 23.599 2.521 3.078 Bảng 4: Số thuế GTGT thất thu tượng “nghỉ giả” Đơn vị: Triệu đồng Chỉ tiêu Số hộ ghi thu BQ tháng Số hộ nghỉ KD BQ tháng Tỷ lệ “nghỉ giả” Số hộ “nghỉ giả” BQ tháng Số thuế GTGT ghi thu BQ hộ/năm (đồng) Số thuế GTGT ghi thu BQ hộ/tháng (đồng) Năm 2017 2.471 45 1,82% 1.108.863 92.405 Số thuế GTGT thất thu “nghỉ giả” BQ/tháng (đồng) 4.158.225 Số thuế GTGT thất thu “nghỉ giả” BQ/năm (đồng) 49.898.835 Bảng 5: Doanh số điều tra điển hình năm 2018 Đơn vị: triệu đồng Tên hộ kinh doanh Trần Văn Hải Doanh số Doanh số % ấn định/ ấn định điều tra điều tra Ngành nghề Kiếng nhôm 47,620 61,423 77,53% Nguyễn Thị Bích Vân Bi-a, nước giải khát 23,258 28,135 82,66% Hoàng Văn Tỷ Vận tải 98,460 135,921 72,44% Dương Bá Nậm BánVLXD 118,973 202,405 58,78% Bảng 6: Doanh số kê khai số hộ điển hình năm 2017 Đơn vị: đồng Tên hộ kinh doanh Ngành nghề Kinh doanh Doanh thu Kê khai Doanh thu % điều tra Chênh lệch Hoàng Ngọc Sâm Vàng bạc 98.400.000 121.170.000 23,14 % Nguyễn Hữu Tín Bán điện thoại 45.870.000 74.100.000 16,15 % Lý Thanh Hưng Phân bón 177.780.000 203.425.000 11,44 % Nguyễn Thị Yến Trang trí nội thất Trần Hùng Trường Mắt kính, đồng hồ 67.540.000 88.251.000 13,06 % 36.549.000 41.000.000 11,22 % Bảng 7: Kết xử lý thuế quan Cơng an chuyển từ 2016-2018 Đơn vị tính: đồng STT Năm Số vụ Kết xử lý Truy thu phạt Truy thu Phạt VPHC Đã nộp 2016 28 353.558.000 113.558.000 240.000.000 453.558.000 2017 11 187.423.750 37.423.750 150.000.000 187.423.750 2018 Tổng cộng 47 92.000.000 92.000.000 92.000.000 632.981.750 150.981.750 482.000.000 632.981.750 ... CƠNG TÁC CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BẢO LỘC CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Nội dung thu? ??... THU? ?? GIÁ TRỊ GIA TĂNG Chương 2: THỰC TRẠNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ CÔNG TÁC CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BẢO LỘC Chương 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN... CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ CÔNG TÁC CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BẢO LỘC 26 2.1 Giới thiệu Thành phố Bảo Lộc 26 2.1.1