Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện hải hà tỉnh quảng ninh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ - ĐỊA CHẤT PHẠM VĂN HẢI MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HẢI HÀ - TỈNH QUẢNG NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Hà Nội - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ - ĐỊA CHẤT PHẠM VĂN HẢI MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HẢI HÀ - TỈNH QUẢNG NINH Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS Vũ Trọng Tích Hà Nội - 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Bản luận văn tốt nghiệp cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập thực hiện, luận văn nghiên cứu, tập hợp từ nhiều nguồn tài liệu liên hệ thực tế viết ra, không chép luận văn trước hướng dẫn khoa học PGS.TS Vũ Trọng Tích Hà Nội, ngày 02 tháng 04 năm 2014 Tác giả Phạm Văn Hải LỜI CẢM ƠN Trước hết, xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo Trường đại học Mỏ Địa chất Hà Nội trang bị cho kiến thức bản, chuyên sâu, kỹ nghiên cứu để áp dụng thực tế công tác, hoạt động quan Tôi xin chân thành cảm ơn PGS.TS Vũ Trọng Tích tận tình hướng dẫn giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu luận văn hồn thành Tơi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Chi cục Thuế Hải Hà đồng nghiệp quan tạo điều kiện thuận lợi để tiếp xúc số liệu nghiên cứu hệ thống quản lý thuế toàn Chi cục ngành để tơi hồn thành luận văn Tác giả MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Lời cảm ơn Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng, hình vẽ MỞ ĐẦU CHƯƠNG TỔNG QUAN LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ .4 1.1 Cơ sở lý luận công tác quản lý thu thuế 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò, phân loại yếu tố cấu thành sắc thuế .4 1.1.2 Quản lý thuế hệ thống sách thuế hành 1.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh 12 1.1.4 Quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh 12 1.1.5 Nội dung số sắc thuế quốc doanh 13 1.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế số địa phương 28 1.2.1 Tại Cục Thuế Thành Phố Hà Nội 28 1.2.2 Tại Chi cục Thuế huyện Đầm Hà - tỉnh Quảng Ninh 30 1.2.3 Tại Chi cục Thuế thành phố Móng Cái - tỉnh Quảng Ninh 30 1.3 Tổng quan cơng trình nghiên cứu 31 Kết luận Chương 32 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HẢI HÀ GIAI ĐOẠN 2009 2013 33 2.1 Chi cục Thuế Hải Hà với nhiệm vụ quản lý thu NSNN thực phát triển kinh tế xã hội huyện giai đoạn tới 33 2.1.1 Giới thiệu chung 33 2.1.2 Mơ hình hoạt động chung Chi cục Thuế huyện Hải Hà 35 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế huyện Hải Hà: 36 2.1.4 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Chi cục Thuế Hải Hà 37 2.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Hải Hà 40 2.2.1 Tình hình thực dự toán thu địa bàn huyện Hải Hà 40 2.2.2 Tình hình thực cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Hải Hà 47 2.2.3 Tình hình quản lý doanh thu tính thuế thơng qua việc tiếp nhận, xử lý tờ khai thuế 51 2.2.4 Công tác quản lý thu nộp tiền thuế thông qua việc xử lý chứng từ nộp thuế đôn đốc nộp thuế 54 2.2.5 Công tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế 55 2.2.6 Công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm 56 2.3 Đánh giá công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh thời gian qua địa bàn huyện Hải hà 58 2.3.1 Những kết nguyên nhân 58 2.3.2 Những tồn hướng khắc phục 60 Kết luận chương 61 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HẢI HÀ - TỈNH QUẢNG NINH 63 3.1 Những định hướng để tăng cường cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn huyện Hải Hà giai đoạn tới 63 3.2 Mục tiêu tăng cường công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Hải Hà giai đoạn tới 64 3.2.1 Tập trung thu dúng, thu đủ, huy động kịp thời nguồn thu cho ngân sách nhà nước, nuôi dưỡng phát triển nguồn thu 64 3.2.2 Tăng ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế 65 3.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Hải Hà giai đoạn tới 65 3.3.1 Đổi công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Hải Hà 65 3.3.2 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán ngành thuế huyện Hải Hà, tỉnh Quảng Ninh 70 3.3.3 Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến sách thuế tới doanh nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn vai trị ý nghĩa việc nghiêm chỉnh chấp hành pháp luật thuế 73 3.3.4 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thu thuế 79 3.3.5 Thay đổi số nội dung sách thuế 81 Kết luận chương 86 KẾT LUẬN 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ GTGT : Giá trị gia tăng TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNCN : Thu nhập cá nhân NSNN : Ngân sách nhà nước NQD : Ngoài quốc doanh HHDV : Hàng hoá dịch vụ SXKD : Sản xuất kinh doanh DANH MỤC CÁC BẢNG, HÌNH VẼ TT Tên bảng Trang Bảng 2.1: Tổng thu NSNN địa bàn huyện giai đoạn từ năm 2009 đến năm 2013 42 Bảng 2.2: Cơ cấu thu ngân sách nhà nước huyện Hải hà, thời kỳ 2009-2013 44 Bảng 2.3: Cơ cấu thu thuế quốc doanh huyện Hải Hà giai đoạn từ năm 2009 đến 2013 .45 Bảng 2.4: Nguồn vốn doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện hải Hà giai đoạn 2009 – 2013 .50 Bảng 2.5: Doanh thu tính thuế doanh nghiệp huyện Hải Hà giai đoạn 2009 - 2013 53 Bảng 2.6: Số thuế nộp theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2009 - 2013 .54 Bảng 2:7: Số thuế nộp theo sắc thuế, giai đoạn 2009 – 2013 .55 Bảng 2.8: Số thuế thu qua công tác tra, kiểm tra thuế giai đoạn 2009 - 2013 57 Hình 2.1: Biểu đồ cấu thu thuế quốc doanh huyện Hải Hà 46 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế khoản nộp bắt buộc mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ phải thực Nhà nước, phát sinh sở văn pháp luật Nhà nước ban hành, khơng mang tính chất đối giá hồn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Thuế tượng tự nhiên mà tượng xã hội người định gắn liền với phạm trù Nhà nước pháp luật Thuế phận quan trọng sách tài khoá: tạo nguồn thu lớn cho NSNN; điều chỉnh hoạt động sản xuất, kinh doanh, quản lý định hướng phát triển kinh tế; đảm bảo bình đẳng chủ thể kinh doanh công xã hội Với mục tiêu thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào ngân sách nhà nước Ở nước ta, hoạt động sản xuất kinh doanh khu vực kinh tế quốc doanh ngày mở rộng khắp địa bàn địa phương nước Song việc quản lý khai thác nguồn thu thuế ngồi quốc doanh cịn nhiều tồn bất cập, đặc biệt địa phương huyện Hải Hà Nguyên nhân tồn là: chất lượng đội ngũ cán ngành thuế địa phương cịn nhiều hạn chế; cơng tác tun truyền, khả ứng dụng công nghệ thông tin quản lý nhiều bất cập; hệ thống văn pháp luật thuế thay đổi liên tục, chưa thống nhất, rõ ràng,… tạo kẽ hở cho người nộp thuế khai man trốn thuế, lậu thuế, từ tạo bất bình đẳng cạnh tranh khơng lành mạnh thành phần kinh tế, ảnh hưởng không nhỏ đến kết thu thuế tình hình phát triển kinh tế - xã hội địa bàn Trên sở đó, yêu cầu đặt cho ngành thuế nước nói chung, ngành thuế tỉnh Quảng Ninh nói riêng, có Chi cục Thuế huyện Hải Hà phải bao quát nguồn thu, động viên để thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào ngân sách nhà nước, tránh thất thu thuế, đồng thời tạo cơng xã hội, khuyến khích phát triển kinh tế, ổn định xã hội Để khắc phục tồn tại, hạn chế nêu trên, góp phần nâng cao hiệu hoạt động thu thuế, tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, đặc biệt từ thành phần kinh tế quốc doanh Với kiến thức sau gần hai năm học 75 học tập, nghiên cứu Vì mà ảnh hưởng khơng đến hiệu truyền đạt nội dung cách thức giao tiếp, hướng dẫn giải đáp cho người nộp thuế Chưa khai thác hết hiệu công cụ, phương tiện công tác tuyên truyền như: sử dụng tờ rơi, mạng máy tính, chưa đánh giá thơng tin cần cung cấp từ người nộp thuế Tờ rơi sử dụng phổ biến hoạt động tuyên truyền, số hạn chế, như: chưa làm bật nội dung tuyên truyền (về ý nghĩa việc chấp hành nghĩa vụ thuế, quyền lợi người nộp thuế, việc sử dụng tiền thuế, tác động thuế đến đời sống kinh tế xã hội, ); chưa thể sinh động nội dung, hình ảnh tuyên truyền Việc thu thập thơng tin từ người nộp thuế có ảnh hưởng không nhỏ đến việc định nội dung, kênh cung cấp thông tin cải tiến cách thức cung cấp thông tin Hiện phiếu thăm dò sử dụng tuyên truyền đối thoại người nộp thuế chưa sửa đổi, thay tiêu chí để phù hợp với yêu cầu quản lý thuế đề cập chương trình cải cách thủ tục hành Để đổi cách thức tuyên truyền việc sử dụng hiệu loại tờ rơi, sử dụng hộp thư điện tử, cổng giao tiếp điện tử cần khai thác mạnh mẽ để thay cho cách thức truyền thống triển khai tuyên truyền tập trung - Một phận cán cơng chức thuế nói riêng máy hành Nhà nước nói chung cịn thiếu ý thức nghề nghiệp Trong đó, có việc lợi dụng rườm rà, thiếu minh bạch thủ tục hành để vụ lợi, nhũng nhiễu người nộp thuế Tuy khơng phổ biến điều có ảnh hưởng định đến thái độ, hành vi giao tiếp người nộp thuế với cán công chức thuế tác động đến hiệu công tác tuyên truyền thuế - Hạn chế từ phía quan khác Nhà nước: Luật Quản lý thuế qui định quan khác Nhà nước có trách nhiệm tham gia quản lý thuế, phối hợp với quan Thuế việc tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật thuế Thời gian qua có chương trình phối hợp tuyên truyền quan Thuế với đơn vị giáo dục, quan Tuyên giáo, phối hợp thu thuế qua Ngân hàng 76 v.v , nhiên việc phối hợp chưa vào chiều sâu chưa đánh giá hiệu tuyên truyền - Hạn chế từ người nộp thuế: Một phận người nộp thuế doanh nghiệp chủ quan việc tiếp cận chủ trương, sách Nhà nước, khơng tích cực tham dự buổi tuyên truyền, đối thoại Hiện phổ biến việc doanh nghiệp thuê đại lý thuế, thuê kế toán khai thuế Một kế toán đứng khai thuế cho nhiều doanh nghiệp Một số doanh nghiệp “khoán trắng” cho kế toán mà quan tâm đến việc tìm hiểu sách thuế, nội dung liên quan đến doanh nghiệp Do lẽ mà buổi tuyên truyền, đối thoại kế tốn đại diện cho nhiều doanh nghiệp Tuy nhiên, khả kế toán nắm bắt đầy đủ vướng mắc, hạn chế doanh nghiệp có hạn Thơng tin quan Thuế cần thu thập buổi tuyên truyền, đối thoại thường không đầy đủ không đáp ứng yêu cầu Thông tin cần tun truyền mà khơng tác động trực tiếp đến đối tượng * Nội dung giải pháp: Xuất phát từ số điểm hạn chế nêu mà thời gian tới công tác tuyên truyền thuế cần cải tiến thực đồng với số nội dung sau: - Phải xây dựng nội dung tuyên truyền có chất lượng tốt hiệu thuế với chương trình, nội dung thích hợp, đảm bảo tuyên truyền đúng, phù hợp chương trình đề ra; đồng thời có chế độ bồi dưỡng thích hợp nhằm khuyến khích, động viên cán cơng chức thuế tích cực biên soạn nội dung, viết tuyên truyền - Chú trọng bố trí cán bộ, đào tạo kỹ làm công tác tuyên truyền để cán thuế tuyên truyền viên tích cực Theo đó, cán tuyên truyền phải đủ lực chun mơn, nghiệp vụ, kỹ viết, nói tốt, sử dụng thành thạo máy tính Khơng cán tun tuyền mà kể cán chuyên môn khác phải thường xuyên bồi dưỡng kỹ giao tiếp, thuyết trình, , nhằm đáp ứng yêu cầu tuyên truyền vận dụng kỹ giao tiếp với người nộp thuế nói riêng tổ chức, cá nhân khác nói chung Đảm bảo quản lý thuế, cán công chức thuế phải thực tuyên truyền viên thuế tích cực Việc tổ chức học tập kinh nghiệm lẫn lực lượng công chức thuế làm cơng tác 77 tun truyền, nhân điển hình cá nhân có thành tích tốt, xuất sắc cơng tác tuyên truyền, biện pháp cần quan tâm Việc phối hợp với bên liên quan đài Truyền - Truyền hình, ban Tuyên giáo phải sâu hơn, có chọn lọc để tuyên truyền với nội dung phù hợp đánh giá hiệu tác động tuyên truyền Ngoài nội dung tuyên truyền cần bám sát kế hoạch công tác cụ thể đơn vị, đề cập trực tiếp đến công việc thường xuyên, như: phê phán hành vi dây dưa nộp thuế, nợ đọng thuế; tuyên dương doanh nghiệp làm ăn hiệu quả, chấp hành tốt nghĩa vụ thuế - Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, tinh giản giấy tờ, biểu mẫu, rút ngắn thời gian giải hồ sơ, tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin vào tiếp nhận kiểm sốt q trình ln chuyển hồ sơ; mở rộng hình thức khai thuế qua mạng, Chủ động vận dụng tiêu chí thực ISO vào việc đánh giá mức độ hài lòng tổ chức, cá nhân dịch vụ công thuế, tinh thần thái độ phục vụ cán thuế Xem mức độ hài lòng tổ chức, cá nhân thước đo hiệu công việc cán bộ, công chức thuế Ngồi cần khuyến khích chủ doanh nghiệp chủ động đối thoại với quan Thuế nhiều hình thức (trực tiếp quan Thuế, hội nghị, qua thư điện tử ) Bên cạnh cần thực nghiêm chế tài qui định hoạt động dịch vụ khai thuế, cơng tác kế tốn doanh nghiệp, nhằm tác động chủ doanh nghiệp ý thức việc thực quyền chấp hành nghĩa vụ thuế - Đổi cách thức tuyên truyền sử dụng có hiệu cơng cụ hỗ trợ tờ rơi, pa-no, áp phích Việc sử dụng công nghệ thông tin giai đoạn phát triển tạo hiệu tốt cho công tác tuyên truyền Thiết lập trì diễn đàn chuyên đề tài thuế, tuyên truyền thuế mạng mở rộng thêm kênh giao tiếp quan Thuế với tổ chức, cá nhân Đối với cách thức tuyên truyền tập trung cần tạo không gian giao tiếp tốt người nói, người nghe, nói chung nâng cao chất lượng tổ chức tuyên truyền Ngoài cần mở rộng nhân lên đề án tuyên truyền thuế khối trường học, bước xây dựng môn học thuế để thực giảng dạy cấp lớp phổ thông trung học 78 - Tăng cường công tác phối hợp tuyên truyền thuế, quán triệt ý nghĩa, nội dung thuế đến quan đơn vị Nhân điển hình chấp hành nghĩa vụ thuế cán bộ, công chức, viên chức đến cộng đồng dân cư Theo đó, cơng tác phối hợp tun truyền quan Thuế với quan Tuyên giáo quan khác Nhà nước phải tăng cường số lượng lẫn chất lượng, nội dung tuyên truyền phải phong phú Mỗi quan đơn vị phải quán triệt nguyên tắc quản lý thuế, để thấy trách nhiệm ngành, cấp quản lý thuế khơng xem nhiệm vụ quan Thuế Cán bộ, công chức, viên chức quan, đơn vị phải nhận thức ý nghĩa thuế, nắm bắt nội dung chủ yếu hệ thống sách thuế, nghĩa vụ quyền lợi thuế công dân Yêu cầu đặt cán bộ, công chức, viên chức phải điển hình chấp hành tốt nghĩa vụ thuế cộng đồng dân cư Thơng qua đó, mà tác động đến ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế cộng đồng Tuyên truyền hoạt động thiếu xã hội Bản chất tuyên truyền hệ giao tiếp Tuyên truyền với nội dung thiết thực, có hiệu quả, định tác động đến nhận thức, hành vi đối tượng tuyên truyền Xã hội ngày phát triển, ý thức chấp hành pháp luật người dân thay đổi theo chiều hướng tích cực hơn, mà cơng tác tuyên truyền thuế phải đổi giữ vai trị tích cực thực thi quản lý thuế giai đoạn * Kết mong đợi giải pháp: Các doanh nghiệp quốc doanh nắm bắt tốt qui định thuế, hiểu rõ chất tốt đẹp ý nghĩa quan trọng việc nộp thuế, nghĩa vụ quyền lợi đối tượng nộp thuế Mọi hành vi gian lận trốn thuế không vi phạm pháp luật thuế mà cịn vi phạm đạo đức cơng dân, xã hội lên án Thực tốt công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế nhằm nâng cao tính tuân thủ, tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế NSNN theo quy định 79 3.3.4 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thu thuế * Căn khoa học: Trong năm qua, với chủ trương tỉnh Quảng Ninh chủ trương chung nước khuyến khích đầu tư phát triển, chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng tăng dần tỷ trọng công nghiệp, xây dựng dịch vụ, giảm dần tỷ trọng nông nghiệp nên số doanh nghiệp, người nộp thuế phát triển với tốc độ nhanh Nhất từ năm 2007, sau Luật Quản lý thuế ban hành nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế, trách nhiệm quan thuế, người nộp thuế cấp, ngành, đơn vị xác định rõ ràng, rành mạch Hệ thống thuế hệ thống quản lý thống tồn quốc nên hệ thống cơng nghệ thông tin (CNTT) triển khai thống toàn quốc Ngành thuế xác định: muốn quản lý thu thuế có hiệu khơng thể khơng coi trọng ứng dụng CNTT vào công tác quản lý thuế Trong năm gần đây, ngành thuế liên tục đẩy mạnh ứng dụng CNTT tất khâu quản lý, sở thực tốt cơng tác cải cách hành lĩnh vực thuế Chú trọng công tác đào tạo tin học cho cán thuế; tập huấn ứng dụng kê khai thuế qua mạng, toán thuế TNCN cho doanh nghiệp Trong năm qua, với nỗ lực cố gắng, hệ thống CNTT ngành thuế có bước tiến dài Việc triển khai mạnh mẽ CNTT hầu khắp lĩnh vực quản lý thuế, mang lại nhiều lợi ích to lớn cho cơng tác quản lý, góp phần đưa hành thuế tiến dần tới đại, khoa học hiệu quả, giúp giảm bớt áp lực trước khối lượng công việc khổng lồ; tạo thuận lợi cho doanh nghiệp thực thủ tục kê khai thuế qua mạng, tiết kiệm thời gian thủ tục giấy tờ cộng đồng doanh nghiệp hoan nghênh, đánh giá cao tính thuận lợi điểm nhấn quan trọng ngành Thuế trình cải cách giảm thủ tục hành chính; góp phần tích cực vào việc tạo mơi trường trao đổi thơng tin ngành phát triển chương trình Chính phủ điện tử Tuy nhiên, việc ứng dụng công nghệ thông tin Chi cục Thuế Hải Hà số bất cập, cần khắc phục thời gian tới, là: số cán 80 thuế có tư tưởng việc ứng dụng CNTT phục vụ quản lý thu thuế trách nhiệm riêng phận tin học; lực, thói quen làm việc thủ công cán thuế có tuổi; trang thiết bị phục vụ cho việc triển khai ứng dụng CNTT Chi cục nhiều hạn chế; việc triển khai ứng dụng CNTT chưa có quy trình, quy chế cụ thể chưa có đạo kiểm soát liệt từ lãnh đạo Chi cục để buộc công chức phải tuân thủ thực hiện, hạn chế tính ngại khó, ngại khổ bước đầu thực * Nội dung giải pháp: Trong thời gian tới, để phát huy mặt mạnh hệ thống máy tính, ứng dụng cơng nghệ thơng tin quản lý, Chi cục Thuế Hải Hà cần thực đồng biện pháp sau: Một là: cán thuế phải nhận thức việc ứng dụng CNTT phục vụ quản lý thu thuế trách nhiệm riêng phận tin học, mà trách nhiệm toàn thể cán thuế người nộp thuế ngành có liên quan nhằm tin học hóa cơng tác quản lý thuế, nghĩa quy trình cơng việc xử lý nghiệp vụ quản lý điều hành phải dần tin học hóa Hai là: cần tuyên truyền để lãnh đạo Chi cục, lãnh đạo Đội thuế chuyên viên nhận thức mục tiêu, tính hiệu phương pháp giải ứng dụng CNTT Muốn phát triển ứng dụng CNTT tốt khơng đầu tư hạ tầng, máy móc thiết bị đại mà cán thuế phải mắt xích, vừa có nhiệm vụ khai thác thông tin hệ thống để xử lý nghiệp vụ vừa có nhiệm vụ cập nhật thông tin xử lý để chia sẻ thông tin với cán khác liên quan Ba là: để bảo đảm cho phát triển hệ thống thông tin, cần bồi dưỡng lực tạo thói quen cho chuyên viên Để cán thuế thực vai trị mình, vừa khai thác thơng tin hệ thống, vừa cập nhật thông tin xử lý trước hết cán thuế phải có khả khai thác thơng tin phải có thói quen khai thác thông tin đồng thời phải thực cập nhật thơng tin để ln ln có thơng tin 81 Bốn là: việc triển khai ứng dụng CNTT hệ thống cần bảo đảm trang thiết bị hệ thống hạ tầng như: máy móc thiết bị, hệ thống mạng, ứng dụng hỗ trợ thuận lợi để cán thuế thuận tiện trình thực nhiệm vụ Năm là: triển khai ứng dụng CNTT hệ thống thuế cần phải có quy trình, quy chế cụ thể đạo kiểm soát liệt từ lãnh đạo cấp để buộc công chức thừa hành nhiệm vụ phải tuân thủ tạo thói quen thực hiện, hạn chế tính ngại khó, ngại khổ bước đầu thực Sáu là: triển khai thành công chương trình, ứng dụng cần phải xây dựng chương trình kế hoạch với lộ trình triển khai chi tiết, phân công phân nhiệm cụ thể Giao việc, người tới cán thuế, phận đơn vị Xác định rõ phận đầu mối, chủ trì công việc, phận phối hợp triển khai, trách nhiệm cán thuế giao phụ trách mảng cơng việc Xây dựng quy trình giải cơng việc khoa học, hợp lý để tăng tính hiệu triển khai * Kết mong đợi giải pháp: Từng bước nâng cao hiệu công tác quản lý thuế thông qua việc đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin 3.3.5 Thay đổi số nội dung sách thuế * Căn khoa học: Cùng với yêu cầu hội nhập quốc tế, nguồn thu từ thuế nhập giảm dần Vì vậy, để đảm bảo yêu cầu nguồn thu ngân sách mà Nhà nước, cần phải tăng cường công tác quản lý thuế, khai thác tốt nguồn thu nội địa (đặc biệt nguồn thu thuế từ doanh nghiệp quốc doanh) Ngành thuế đề nhiều giải pháp lớn mang tính định đến hồn thành nhiệm vụ cơng tác thuế đến năm 2020; vào tình hình thực tế địa phương, Cục Thuế Quảng Ninh, Chi cục Thuế Hải Hà đề nhiều giải pháp mang tính trước mắt lâu dài, cụ thể: triển khai rà sốt lại tồn thủ tục, trình quản lý thuế doanh nghiệp; đề nghị với ngành chức xoá bỏ rào cản gây khó khăn, hạn chế sức cạnh tranh hoạt động sản xuất kinh doanh đối tượng nộp thuế Những rào cản thuộc sách thuế nay, là: Thuế suất cao khơng 82 khuyến khích sản xuất phát triển, điều kiện máy móc thiết bị nhiều doanh nghiệp lạc hậu, nguồn vốn eo hẹp, hiệu sản xuất kinh doanh chưa cao, mức thu nhập phận lớn dân cư thấp Một điểm đáng ý sắc thuế tồn số thuế suất cao bất hợp lý, khó thực mà cịn làm sai lệch tác dụng điều tiết vĩ mô công cụ thuế, dẫn đến nghịch lý thực tế “dân kêu thuế cao thất thu lớn” Một số nội dung Luật quản lý thuế cụ thể, dẫn đến khơng có khả tổng qt bao trùm vấn đề phát sinh, dẫn đến tạo kẽ hở pháp luật cho người nộp thuế vận dụng Chế độ đa thuế suất loại thuế dẫn đến làm hạn chế tác dụng điều tiết vĩ mô hệ thống sách thuế kinh tế Cần nói thêm áp dụng chế độ thuế suất khơng có nghĩa động viên bình qn Các cam kết thuế hội nhập kinh tế với khu vực giới; Tiếp tục thực chủ trương nhà nước mở cửa hội nhập kinh tế với khu vực gới, ngày 14/11/1998 Việt Nam trở thành thành viên diễn đàn hợp tác kinh tế châu Á – Thái Bình Dương (APEC) đưa chương trình hành động đểt thực tự hoá thương mại vào năm 2020 với mức thuế nhập 20%, đồng thời Việt Nam thức gia nhập WTO Kết thúc q trình đàm phán hiệp định thương mại song phương với Hoa Kỳ, mục tiêu mà Việt Nam cam kết mong muốn tiến tới thực tự hoá thương mại – chìa khố việc cắt giảm hàng rào thuế quan bỏ rào cản phi thuế quan khác * Nội dung giải pháp: (1) Về thuế GTGT: - Cần mở rộng diện đối tượng chịu thuế GTGT: Đối tượng không chịu thuế GTGT áp dụng nhiều nhóm mặt hàng, thực tế gây khó khăn cho cơng tác hành thu khai báo thuế doanh nghiệp Do vậy, cần phải tiến hành rà soát lại loại hàng hoá nhóm hàng hố khơng thiết phải thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT chuyển sang đối tượng chịu thuế GTGT Hàng hố khơng chịu thuế GTGT nên áp dụng mặt hàng, nhóm hàng 83 cần thiết yếu phục vụ cho đời sống nhân dân, an ninh - quốc phòng, dịch vụ y tế, thể dục thể thao dịch vụ công cộng mà không xã hội hố Các mặt hàng nơng lâm thuỷ sản có phí đầu vào sản phẩm chịu thuế GTGT (như thức ăn gia súc, vật tư, phân bón, thuốc trừ sâu, amý móc thiết bị phục vụ tưới tiêu) chiếm tỷ trọng lớn sản xuất, nên chuyển sang đối tượng chịu thuế GTGT để đảm bảo quyền khấu trừ thuế người sản xuất khoản chi phí thuế đầu vào lớn Giải pháp đảm bảo tính liên hồn thuế GTGT, tăng cường khả kiểm tra kiểm soát doanh nghiệp quan thuế; thúc đẩy trình cơng nghiệp hố, đại hố nơng nghiệp nơng thơn tăng cường hạch tốn kinh doanh lĩnh vực sản xuất nông nghiệp - Giảm mức thuế suất với mức xuống mức 0% 10% Từ lý luận thực tiễn đặt cho thấy: việc áp dụng nhiều mức thuế suất thuế GTGT làm phức tạp trình kê khai, tính thuế, kiểm tra kiểm sốt doanh nghiệp quan thuế, làm giảm tính hiệu lực việc thực thi luật thuế Do đó, để đáp ứng yêu cầu đơn giản, minh bạch tính hiệu sách thuế, số lượng mức thuế suất sử dụng tốt - Nghiên cứu sửa đổi phương pháp tính thuế GTGT: áp dụng phương pháp khấu trừ thuế thay áp dụng hai phương pháp (phương pháp khấu trừ thuế phương pháp trực tiếp); đề cao việc sử dụng hoá đơn, chứng từ sổ sách kế toán Có vậy, đơn giản sách thuế, tạo thuận lợi cho việc kiểm tra, kiểm sốt hố đơn chứng từ, chống tình trạng gian lận thuế - Đối với hoàn thuế, định hướng thời gian tới: tiếp tục hoàn thiện, mở rộng chế sách thuế thơng thống để tạo điều kiện cho doanh nghiệp yên tâm sản xuất kinh doanh, đặc biệt doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi cịn liên quan đến mơi trường đầu tư Tiếp tục cải cách thủ tục hành cho đơn giản cho doanh nghiệp, rút ngắn thời gian giải hồ sơ hồn thuế Tăng cường cơng tác tuyên truyền, phổ biến luật thuế, đào tạo cán cơng chức thuế có 84 trình độ chun mơn đảm đương công tác tư vấn - hỗ trợ doanh nghiệp thẩm định hồ sơ hoàn thuế Như vậy, theo hướng sửa đổi trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp: phát sinh thuế GTGT đầu vào lớn thuế GTGT đầu hàng hố tồn kho ứ đọng hay mua nhiều bán doanh nghiệp chuyển thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ sang kỳ kê khai để khấu trừ khơng hồn thuế Làm thúc đẩy doanh nghiệp tăng cường hạch toán kinh doanh chống việc gian lận thông qua thoả thuận doanh nghiệp để hoàn thuế Quy định vừa chặt chẽ, vừa giảm khối lượng công việc hoàn thuế đảm bảo việc hoàn thuế thời gian (2) Về Thuế TNDN: Luật thuế thu nhập doanh nghiệp nên sửa đổi theo hướng: - Nghiên cứu sửa đổi quy định thẩm quyền thuế việc ấn định doanh thu tính thuế, quan thuế phát chứng minh doanh nghiệp bán giá thành sản xuất, bán thấp giá thị trường - Cần rà soát lại nội dung khoản chi phí khơng trực tiếp tạo nên giá trị sản phẩm hàng hố mà chủ yếu mang tính chất tài trợ xã hội Các khoản chi phí có phân biệt đối xử doanh nghiệp nước với doanh nghiệp có vốn ĐTNN phải sửa đổi áp dụng thống Hiện nay, nội dung luật thuế TNDN chứa đựng nhiều khoản trợ cấp xã hội như: sách người lao động nữ, khoản chi phí mang tính chất từ thiện, nhân đạo Những quy định phần làm tính trung lập thuế, tạo nhập nhằng việc quản lý thuế doanh nghiệp; làm tính nghiêm minh việc thực thi pháp luật - Sốt xét lại tồn chế độ miễn, giảm ưu đãi thuế tồn nhiều văn quy phạm pháp luật khác như: Luật khuyến khích đầu tư nước ưu đãi ĐTNT, Luật khoa học công nghệ, Luật hợp tác xã, Luật dầu khí… Thực nguyên tắc ưu đãi có trọng tâm trọng điểm theo mục đích kinh tế 85 Chính sách ưu đãi, miễn giảm thuế TNDN tồn vừa phân tán, vừa khơng thống thuế cịn phải gánh chịu nhiều ưu đãi sách xã hội Điều làm tính rõ ràng hệ thống văn quy phạm pháp luật thuế tính trung lập thuế Do vậy, phải thực việc rà sốt lại tồn văn pháp qui hành thuế TNDN cách toàn diện có hệ thống; sách miễn giảm thuế TNDN phải tập trung đầy đủ luật thuế TNDN Việc sửa đổi cần loại bỏ tối đa tồn nói làm cho sách thuế TNDN đảm bảo tính đơn giản, rõ ràng, tập trung, cơng mang tính thơng lệ cao Ưu đãi thiết thuế phải có chọn lọc với mục tiêu lâu dài tạo thuận lợi để phát triển kinh tế thị trường thực đầy đủ cam kết quốc tế (3) Về thuế Tài nguyên: - Nên tăng thuế suất thuế tài nguyên, lý sau: số loại tài nguyên thuộc diện tài nguyên tái tạo lại có tái tạo lại khơng khoảng thời gian lâu, hàng trăm, hàng triệu năm; số loại tài nguyên khai thác ảnh hưởng lớn đến mơi trường, khí hậu; giá bán tài ngun nước ta thấp so với số nước khu vực giới Trung Quốc Do để hạn chế khai thác tài nguyên cách bừa bãi, sử dụng tài nguyên thiên nhiên không hiệu quả, thất thu cho ngân sách nhà nước, ảnh hưởng sấu đến môi trường xung quanh, cần thiết phải tăng thuế suất thuế tài nguyên Đề xuất tăng lên mức thuế suất từ 30 – 50% - Về hoàn nguyên: Luật Thuế Tài nguyên cần sửa đổi, bổ sung thêm mục cơng tác quản lý tài ngun hồn nguyên, quy rõ trách nhiệm tổ chức, cá nhân nhà nước cấp giấy phép khai thác tài nguyên trách nhiệm quan quản lý nhà nước tài nguyên, môi trường; cần quy định chi tiết cơng tác hồn ngun, theo hướng phải tiến hành ký quỹ khối lượng Tài nguyên khai thác Lượng quỹ đủ để thực hoàn nguyên trường hợp đơn vị khai thác Tài ngun khơng thực việc hồn ngun * Kết mong đợi giải pháp: Hồn thiện số sách thuế nhằm đáp ứng tình hình thực tế giai đoạn yêu cầu hội nhập quốc tế 86 Kết luận chương Trước diễn biến khó lường kinh tế giới, năm 2013 năm tiếp theo, kinh tế Việt Nam dự báo tiếp tục gặp nhiều khó khăn Thêm vào ảnh hưởng trình hội nhập kinh tế quốc tế… Những điều đặt vai trò, nhiệm vụ phương hướng phát triển ngành thuế giai đoạn là: - Xây dựng hồn thiện hệ thống sách thuế - Tăng cường tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế - Tăng cường tra, kiểm tra, xử lý vi phạm thuế thu nợ thuế.\ - Duy trì có hiệu quản lý thuế theo mơ hình chức năng, nâng cao lực đội ngũ cán thuế - Phát triển ứng dụng tin học hiệu vào công tác quản lý thuế - Từng bước đại sở vật chất kỹ thuật quan thuế Trước tình hình đó, mục tiêu Chi cục Thuế Hải Hà tập trung đầy đủ, huy động kịp thời nguồn thu cho ngân sách, chăm lo nuôi dưỡng phát triển nguồn thu; phát huy vai trị cơng cụ thuế kinh tế thị trường; tăng cường ý thức chấp hành pháp luật thuế đối tượng nộp thuế… Để thực yêu cầu nhiệm vụ đó, Chi cục Thuế Hải Hà cần thực số giải pháp cụ thể với định hướng trọng tâm là: “Sử dụng cơng cụ thuế để kích thích phát triển sản xuất kinh doanh doanh nghiệp địa bàn, từ phát triển nguồn thu thời gian tới”: - Đổi công tác quản lý thuế địa bàn huyện Hải Hà - Từng bước nâng cao chất lượng đội ngũ cán Chi cục Thuế Hải Hà - Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến thông tin với tồn xã hội vai trị ý nghĩa việc nghiêm chỉnh chấp hành pháp luật thuế - Cải cách máy quản lý thuế Chi cục Thuế Hải Hà theo hướng đơn giản, đại hoá, bước đưa ứng dụng CNTT vào công tác quản lý thuế 87 KẾT LUẬN Nhận thức yều cầu cấp bách thách thức tình đổi hội nhập kinh tế, ngành thuế Việt nam xây dựng chiến lược cải cách thuế toàn diện đến năm 2020 với mục tiêu: Xây dựng ngành thuế Việt nam tiên tiến, đại chuyên nghiệp theo tuyên ngôn ngành “Minh Bạch - Chuyên nghiệp – Liêm Chính – Đổi Mới” để đảm bảo công thực thi tốt luật thuế, ổn định phát triển nguồn thu cho NSNN nhằm phục vụ nghiệp CNH – HĐH đất nước Bởi việc đại hóa hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế Việt nam nói chung tỉnh Quảng Ninh, huyện Hải Hà nói riêng yêu cầu tất yếu Trước tình tác giả chọn đề tài: “Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh, huyện Hải Hà” để nghiên cứu Với nội dung phân tích chương luận văn, tác giả cố gắng thực mục tiêu, yêu cầu đề tài với vấn đề sau: Chương 1: Tác giả cố gắng hệ thống hoá nội dung đánh giá vai trị, vị trí Luật quản lý thuế nói chung, Luật thuế GTGT, Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp, Luật thuế Tài nguyên kinh tế Việt nam xu hướng hội nhập kinh tế giới, đồng thời nêu luật thuế áp dụng Việt nam Chương 2: Tác giả phân tích thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Hải Hà thời gian qua, từ mặt thành công tồn cần khắc phục thời gian tới Chương 3: Tác giả đề xuất Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Hải Hà thời gian tới Với thời gian lực nghiên cứu hạn chế, tác giả khơng thể tránh sai sót định viết luận văn Tác giả kính mong nhận ý kiến đóng góp, phê bình bạn đọc để đề tài hoàn thiện Tác giả xin trân thành cảm ơn tận tình giúp đỡ giáo viên hướng dẫn PGS.TS Vũ Trọng Tích thầy, cô giáo Khoa đào tạo sau đại học Trường Đại học Mỏ - Địa chất Hà Nội, với giúp đỡ lãnh đạo Chi cục Thuế Hải Hà, đồng nghiệp bạn bè trình thực viết luận văn TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2011), Thơng tư số 52/2011/TT-BTC ngày 22/2/2011 việc gia hạn nộp thuế TNDN năm 2011 Bộ tài chính, Kế hoạch thực chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2015, định hướng đến năm 2020 Chi cục Thuế huyện Hải Hà, Báo cáo tổng kết công tác quản lý, thu thuế năm 2009 phương hướng, nhiệm vụ năm 2010 Chi cục Thuế huyện Hải Hà, Báo cáo tổng kết công tác quản lý, thu thuế năm 2010 phương hướng, nhiệm vụ năm 2011 Chi cục Thuế huyện Hải Hà, Báo cáo tổng kết công tác quản lý, thu thuế năm 2011 phương hướng, nhiệm vụ năm 2012 Chi cục Thuế huyện Hải Hà, Báo cáo tổng kết công tác quản lý, thu thuế năm 2012 phương hướng, nhiệm vụ năm 2013 Chính phủ (2011), Nghị định 101/2011/NĐ-CP miễn giảm thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp cá nhân Chính phủ (2013), Nghị 01/NQ-CP ngày 07/01/2013; Chính phủ (2013), Nghị 02/NQ-CP ngày 07/01/2013; 10 Chính phủ (2013), Thông tư số 16/2013/TT-BTC ngày 08/02/2013 hướng dẫn thực việc gia hạn, giảm số khoản thu Ngân sách Nhà nước theo Nghị số 02/NQ-CP ngày 07 tháng 01 năm 2013 11 Cục trưởng Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh (2010), Quyết định số 1584/QĐ-CT ngày 16/4/2010 tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Hải Hà 12 Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2005), Học viện tài – Giáo trình nghiệp vụ thuế – NXB Tài Hà Nội 13 Quốc hội khóa XII (2007), Luật thuế Thu nhập cá nhân, kỳ họp thứ 2, số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 văn hướng dẫn thi hành 14 Quốc hội khóa XII (2008), Luật thuế Giá trị gia tăng, kỳ họp thứ 3, số 13/2008/QH12 ngày 3/6/2008 văn hướng dẫn thi hành 15 Quốc hội khóa XII (2008), Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp, kỳ họp thứ 3, số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008 văn hướng dẫn thi hành 16 Quốc hội khoá XII (2009), Luật thuế Tài nguyên, kỳ họp thứ số 45/2009/QH12 ngày 25/11/2009 văn hướng dẫn thi hành 17 Quốc hội XI (2005), Luật doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005, sửa đổi bổ sung năm 2009, 2011 văn hướng dẫn thi hành 18 Quốc hội XI (20096), Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006, kỳ họp thứ 10 năm 2006 văn hướng dẫn thi hành 19 Thủ tướng Chính phủ (2011), Chỉ thị số số 15/2011/CT-TTg ngày 15/4/2011 biện pháp xử lý nợ đọng chống thất thu ngân sách 20 Tổng cục Thuế (2004), Quyết định Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế số 1209TCT/QĐ/TCCB ngày 29/7/2004 việc ban hành Quy trình quản lý thu thuế doanh nghiệp; 21 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế 22 Văn kiện Đại hội Đảng huyện Hải Hà khoá XIX, nhiệm kỳ 2005 – 2010 23 Văn kiện Đại hội Đảng huyện Hải Hà khoá XX, nhiệm kỳ 2010 – 2015 ... - ĐỊA CHẤT PHẠM VĂN HẢI MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HẢI HÀ - TỈNH QUẢNG NINH Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: ... THU THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HẢI HÀ - TỈNH QUẢNG NINH 63 3.1 Những định hướng để tăng cường công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện. .. công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Hải Hà 2.2.1 Tình hình thực dự toán thu địa bàn huyện Hải Hà Trong thời gian qua, công tác quản lý thu nộp thu? ?? địa bàn huyện Hải